2022年上市公司審計(jì)中的八個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)

1、上市公司審計(jì)中的八個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)上市公司審計(jì)中的八個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)上市公司審計(jì)中的八個(gè)高風(fēng)險(xiǎn) 區(qū) 一、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng) 上市公司的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)越復(fù)雜,注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就越大；有時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師雖然能搜集到很多有力的審計(jì)證據(jù),但仍難以證明其 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)； 在此種情形下, 注冊(cè)會(huì)計(jì)師往往要冒很大的審計(jì)風(fēng) 險(xiǎn)；如： 1關(guān)聯(lián)方交易；有的上市公司通過(guò)關(guān)聯(lián)方交易將巨額虧損 轉(zhuǎn)移到不需審計(jì)的關(guān)聯(lián)企業(yè), 隱瞞真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況； 有的就與其關(guān)聯(lián) 企業(yè)杜撰一些復(fù)雜交易, 單從會(huì)計(jì)方法上看, 其利潤(rùn)的確認(rèn)過(guò)程完全 合法,但它卻永久不會(huì)實(shí)現(xiàn)；由于關(guān)聯(lián)交易的復(fù)雜性及內(nèi)部掌握、審 計(jì)測(cè)試固有的局限性, 注冊(cè)會(huì)計(jì)師很難發(fā)覺(jué)關(guān)聯(lián)方及其交易的全部

2、錯(cuò) 報(bào)、漏報(bào)； 2 特別交易；不少上市公司為了“ 扭虧為盈” 或達(dá)到規(guī) 定的配股條件,經(jīng)常采納特別交易,如出讓土地、設(shè)備、股權(quán)等,年 末發(fā)生特別銷(xiāo)售業(yè)務(wù)、收取政府補(bǔ)貼等,從中獵取特別收益；3 非 如轉(zhuǎn)讓土地、貨幣性交易；有很多上市公司的交易業(yè)務(wù)是非貨幣性的,股權(quán)等巨額資產(chǎn),沒(méi)有現(xiàn)金流入,只是借記應(yīng)收賬款,同時(shí)確認(rèn)轉(zhuǎn)讓 利潤(rùn)；仍有一些公司通過(guò)非法渠道將資金拆借出去,或者將資金投入子公司,這些資金或資本實(shí)際上已難以收回,卻仍在以此確認(rèn)利息收入或投資收益； 4跨地區(qū)交易和涉外交易；很多上市公司的業(yè)務(wù)是 跨地區(qū)甚至是跨國(guó)經(jīng)營(yíng)的； 有的國(guó)家或地區(qū)可以以一元錢(qián)注冊(cè)一個(gè)公1 司去進(jìn)行數(shù)億元的業(yè)務(wù)而沒(méi)有法律限

3、制；多數(shù)上市公司在全國(guó)各地有子公司或分銷(xiāo)點(diǎn), 致使審計(jì)范疇受到限制, 嚴(yán)峻困擾注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)便在所難免；5 主營(yíng)業(yè)務(wù)嚴(yán)峻虧損；與上述幾種情形相關(guān)聯(lián)的是,一些上市公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)不突出,甚至是虧損；已虧損上市公司的很多扭虧,也是通過(guò)特別交易、非貨幣交易、關(guān)聯(lián) 交易等手段而不是通過(guò)主營(yíng)業(yè)務(wù)來(lái)實(shí)現(xiàn)；二、資產(chǎn)重組 近兩年來(lái),上市公司的資產(chǎn)重組行為越來(lái)越多,有剝離、收購(gòu) 或兩者混合等形式；不論實(shí)行何種形式,都有可能產(chǎn)生很多問(wèn)題；如股權(quán)變更的標(biāo)志是什么.如何確定重組購(gòu)買(mǎi)日.重組相關(guān)公司的優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)、不良資產(chǎn)的計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是否一樣.資產(chǎn)置換、注入優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)、剝離不良資產(chǎn)、剝離非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理是

4、否合法、合規(guī)和公允 .被購(gòu)并方的債權(quán)債務(wù)是否真實(shí) .是否存在有負(fù)債或缺失 .重組中是否存在操縱利潤(rùn)、虛盈潛虧的問(wèn)題.對(duì)關(guān)聯(lián)單位、關(guān)聯(lián)交易的界定是否精確.對(duì)關(guān)聯(lián)交易的計(jì)價(jià)和會(huì)計(jì)處理是否正確 .這些問(wèn)題的存在, 大大 增加了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)難度和風(fēng)險(xiǎn)；三、復(fù)雜的控股關(guān)系 有的公司為了達(dá)到肯定目的,會(huì)通過(guò)各種方法轉(zhuǎn)變股權(quán)結(jié)構(gòu)；從表面上看, 有些交易是兩個(gè)獨(dú)立法人之間的交易,而實(shí)際上是關(guān)聯(lián) 很多注冊(cè)會(huì)計(jì)師 交易；由于我國(guó)目前仍沒(méi)有披露終極全部者的規(guī)定,也很少關(guān)懷上市公司與其子公司之間的真正關(guān)系,往往看不出公司安 排的圈套；2 四、法律糾紛 由于種種緣由,現(xiàn)在越來(lái)越多的上市公司涉及法律糾紛,有的 公司甚至同時(shí)涉及多個(gè)法律糾紛并造成數(shù)量不等的負(fù)債或缺失,致使 公司陷入極度財(cái)務(wù)困境甚至失去連續(xù)經(jīng)營(yíng)才能；五、違法違規(guī)的融資行為 上市公司改制上市以前,往往沒(méi)有認(rèn)真考慮將籌得的資金投入 何種項(xiàng)目,資金籌得后,又面對(duì)股民要求酬勞的壓力；于是,就很容 易顯現(xiàn)亂存亂投現(xiàn)象, 各種非法和非規(guī)范的融資行為也應(yīng)