個(gè)人所得稅納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)指引

1、個(gè)人所得稅納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)指引（試行）稅務(wù)師行業(yè)涉稅專業(yè)服務(wù)規(guī)范第3.1.4號(hào)第一章總則第一條為規(guī)范稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員提供個(gè)人所得稅納稅申報(bào)代理行為，提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量， 防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法（試行）（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第13號(hào)）和中國(guó) 注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)指引（試行），制定本指引。第二條稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員提供個(gè)人所得稅納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)適用本指引。第三條本指引所稱個(gè)人所得稅納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)，是指稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員依照個(gè)人所 得稅法和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，執(zhí)行本指引規(guī)定的程序和方法，按委托協(xié)議的約定，針對(duì)委托人的個(gè)人所得稅納 稅申報(bào)事項(xiàng)（以下簡(jiǎn)稱納

2、稅申報(bào)事項(xiàng)”）中如何保證個(gè)人所得稅納稅申報(bào)的真實(shí)性、合法性提出處 理意見(jiàn)，并出具報(bào)告的行為。個(gè)人所得稅納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)是指受托人接受委托人的委托，對(duì)委托人或者其指向的納稅人、扣繳義 務(wù)人提供的資料進(jìn)行歸集和專業(yè)判斷，在委托業(yè)務(wù)范圍內(nèi)依法代理納稅人、扣繳義務(wù)人進(jìn)行納稅申報(bào) 審核和填報(bào)納稅申報(bào)表、扣繳稅款報(bào)告表以及相關(guān)文件并完成納稅申報(bào)事宜的行為。個(gè)人所得稅代理 納稅申報(bào)事項(xiàng)包括：稅務(wù)登記、納稅事項(xiàng)審核、個(gè)人所得稅計(jì)算、納稅申報(bào)和扣繳、減免退稅申報(bào)、 申報(bào)資料存檔等事項(xiàng)。委托人包括納稅人、扣繳義務(wù)人及第三方委托人。在個(gè)人所得稅法中，以所得人為納稅人，以支付所 得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人，所得人及

3、支付所得的單位或個(gè)人外的委托方為第三方委托人。由第 三方委托人委托的業(yè)務(wù)，委托人應(yīng)能保障納稅人、扣繳義務(wù)人履行配合、協(xié)助涉稅服務(wù)人員正常開(kāi)展 代理工作的義務(wù)。第四條稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員承辦個(gè)人所得稅納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī) 及相關(guān)規(guī)定的期限和內(nèi)容，代理委托人如實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料，做到申報(bào)資料齊全、 邏輯關(guān)系正確、稅額（費(fèi)）計(jì)算準(zhǔn)確、納稅申報(bào)及時(shí)。第五條稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員承辦個(gè)人所得稅增值稅納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù) 師行業(yè)涉稅專業(yè)服務(wù)程序指引（試行）和納稅申報(bào)代理業(yè)務(wù)指引（試行）執(zhí)行業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù) 委派、業(yè)務(wù)計(jì)劃、歸集資料、專業(yè)判斷、業(yè)務(wù)實(shí)施

4、、后續(xù)管理、業(yè)務(wù)成果、業(yè)務(wù)記錄等一般流程。第二章業(yè)務(wù)實(shí)施第一節(jié)資料收集第六條涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)委托人情況和個(gè)人所得稅納稅申報(bào)代理委托協(xié)議、業(yè)務(wù)計(jì)劃，要求委 托人提供所需的相關(guān)資料。必要時(shí)，可書面列示資料清單，并告知委托人進(jìn)行事前準(zhǔn)備。第七條 涉稅服務(wù)人員可以通過(guò)列示資料清單、問(wèn)卷調(diào)查、現(xiàn)場(chǎng)訪談等方式，取得并歸集與個(gè)人所得 稅納稅申報(bào)服務(wù)事項(xiàng)有關(guān)的涉稅資料，包括：（一）個(gè)人基本信息；（二）收入項(xiàng)目、金額、計(jì)算原則；（三）扣除項(xiàng)目、金額、計(jì)算原則；（四）減免事項(xiàng)；（五）備案事項(xiàng)相關(guān)資料；（六）已納稅金的完稅憑證或相關(guān)證明資料（七）第三方提供的數(shù)據(jù)、報(bào)告;（八）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)證件、納稅

5、資料。第二節(jié)關(guān)注事項(xiàng)第八條涉稅服務(wù)人員可以通過(guò)對(duì)委托人進(jìn)行業(yè)務(wù)訪談或者調(diào)查，對(duì)以下事項(xiàng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：（一）委托人管理層對(duì)內(nèi)部控制的重視程度以及內(nèi)部控制制度執(zhí)行的有效性；（二）財(cái)務(wù)核算和信息處理流程的可靠性；（三）與代理申報(bào)個(gè)人所得稅相關(guān)的實(shí)際處理程序、信息處理方法以及稅收政策的實(shí)際執(zhí)行情況；（四）與代理申報(bào)個(gè)人所得稅有關(guān)的可能產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)，包括：管理層意圖、財(cái)務(wù)處理、數(shù)據(jù)歸集、 稅額計(jì)算、信息傳遞、政策判斷等。第九條涉稅服務(wù)人員一般應(yīng)關(guān)注與個(gè)人所得稅納稅申報(bào)服務(wù)相關(guān)的以下事項(xiàng)：（一）個(gè)人信息審核。審核個(gè)人身份信息，包括但不限于以下各項(xiàng)：個(gè)人居民身份的判定，為居民納稅人或非居民納稅人。中國(guó)籍個(gè)人以其中國(guó)公民身份號(hào)碼作為納稅人識(shí)別號(hào)，在申報(bào)時(shí)使用的姓名、證件類型、證 件號(hào)碼應(yīng)該與個(gè)人證件信息及公安局系統(tǒng)登記信息一致。夕卜國(guó)籍個(gè)人由稅務(wù)機(jī)關(guān)賦予其納稅人識(shí)別號(hào)，申報(bào)時(shí)判斷其是否使用了符合規(guī)定的有效身份 證件