財(cái)稅新政講義

1、 2013年稅收改革新政盤點(diǎn)1*今天的目錄2公告迭出： 流轉(zhuǎn)稅新政盤點(diǎn)與節(jié)稅安排新政紛繁：所得稅新政盤點(diǎn)與籌劃技巧與時(shí)俱進(jìn)：從當(dāng)前經(jīng)濟(jì)看稅收環(huán)境與稅收改革 年終盤點(diǎn)：其他小稅種2 2012年稅種比重2012年全國稅收收入合計(jì)100601億元 比重 排位增值稅26416億元 26.2 % 1企業(yè)所得稅19653億元 19.5 % 2營業(yè)稅15748億元 15.6 % 3消費(fèi)稅7872 億元 7.8% 4個(gè)人所得稅5820億元 5.8 % 53*近期財(cái)稅體制改革趨勢(shì)擴(kuò)大增值稅征稅范圍完善消費(fèi)稅適度降低流轉(zhuǎn)稅的收入比重鞏固改革流轉(zhuǎn)稅社會(huì)保障稅環(huán)境稅遺產(chǎn)與贈(zèng)與稅開征新稅種整合形成不動(dòng)產(chǎn)稅動(dòng)態(tài)：成為地方

2、財(cái)政的主要稅源壯大財(cái)產(chǎn)稅實(shí)行綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅提高所得稅占稅收總收入比重提高所得稅改革資源稅調(diào)整印花稅和契稅做強(qiáng)行為稅調(diào)整增值稅入庫分享比例，中央部分降低，地方部分增加地方直接“享受蛋糕”，減少中央向地方的“轉(zhuǎn)移支付”中央地方財(cái)稅利益分配將流轉(zhuǎn)稅的法律層由“條例”提高為“法”稅務(wù)立法法律層級(jí)提高42013年的稅收形式 今年前5個(gè)月，我國公共財(cái)政收入增長6.6%，同比回落6.1個(gè)百分點(diǎn)，其中財(cái)政收入中的稅收收入增長6.9%，同比回落2.5個(gè)百分點(diǎn)。6.9%的增長與年初預(yù)算安排的8.5%的增幅相比差距不小。 稅收增幅明顯回落，主要原因有三點(diǎn)： 一是經(jīng)濟(jì)增長趨緩。二是價(jià)格漲幅回落。三是實(shí)行

3、結(jié)構(gòu)性減稅政策。 51、營改增財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知 財(cái)稅201337號(hào)67財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知 財(cái)稅（2013）52號(hào)2、小微優(yōu)惠89國務(wù)院關(guān)于印發(fā)中國（上海）自由貿(mào)易試驗(yàn)區(qū)總體方案的通知 國發(fā)201338號(hào)3、自貿(mào)區(qū)改革10【繁瑣的中國式創(chuàng)業(yè)】到工商局核名租房編寫“公司章程”刻私章到會(huì)計(jì)師事務(wù)所領(lǐng)取“銀行詢征函”去銀行開立公司驗(yàn)資戶辦理驗(yàn)資報(bào)告到工商局注冊(cè)公司憑營業(yè)執(zhí)照刻公章辦理企業(yè)組織機(jī)構(gòu)代碼證去銀行開基本戶辦理稅務(wù)登記申請(qǐng)領(lǐng)購發(fā)票開始營業(yè)。11121、是放寬注冊(cè)資本登記條

4、件，取消有限責(zé)任公司最低注冊(cè)資本3萬元、一人有限責(zé)任公司最低注冊(cè)資本10萬元、股份有限公司最低注冊(cè)資本500萬元的限制；不再限制公司設(shè)立時(shí)股東（發(fā)起人）的首次出資比例和繳足出資的期限。公司實(shí)收資本不再作為工商登記事項(xiàng)。2、是將企業(yè)年檢制度改為年度報(bào)告制度，任何單位和個(gè)人均可查詢，使企業(yè)相關(guān)信息透明化。3、是按照方便注冊(cè)和規(guī)范有序的原則，放寬市場(chǎng)主體住所（經(jīng)營場(chǎng)所）登記條件，由地方政府具體規(guī)定。4、注冊(cè)資金制度改革134、是大力推進(jìn)企業(yè)誠信制度建設(shè)。注重運(yùn)用信息公示和共享等手段，將企業(yè)登記備案、年度報(bào)告、資質(zhì)資格等通過市場(chǎng)主體信用信息系統(tǒng)予以公示。推行電子營業(yè)執(zhí)照和全程電子化登記管理，與紙質(zhì)營業(yè)

5、執(zhí)照具有同等法律效力。完善信用約束機(jī)制，將有違規(guī)行為的市場(chǎng)主體列入經(jīng)營異常的“黑名錄”，向社會(huì)公布，使其“一處違規(guī)、處處受限”，提高企業(yè)“失信成本”。5、是推進(jìn)注冊(cè)資本由實(shí)繳登記制改為認(rèn)繳登記制，降低開辦公司成本。在抓緊完善相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，實(shí)行由公司股東（發(fā)起人）自主約定認(rèn)繳出資額、出資方式、出資期限等，并對(duì)繳納出資情況真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)的制度。145、六項(xiàng)改革促進(jìn)貿(mào)易便利化一、是制定便利通關(guān)辦法，抓緊出臺(tái)“一次申報(bào)、一次查驗(yàn)、一次放行”改革方案，分步在全國口岸實(shí)行。二、是整頓進(jìn)出口環(huán)節(jié)經(jīng)營性收費(fèi)，減少行政事業(yè)性收費(fèi)。暫免出口商品法定檢驗(yàn)費(fèi)用。減少法檢商品種類，原則上工業(yè)制成品不再實(shí)行出

6、口法檢。抓緊研究法定檢驗(yàn)體制改革方案。三、是鼓勵(lì)金融機(jī)構(gòu)對(duì)有訂單、有效益的企業(yè)及項(xiàng)目加大支持力度，發(fā)展短期出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，擴(kuò)大保險(xiǎn)規(guī)模。15四、是支持外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)為中小民營企業(yè)出口提供融資、通關(guān)、退稅等服務(wù)。創(chuàng)造條件對(duì)服務(wù)出口實(shí)行零稅率，逐步擴(kuò)大服務(wù)進(jìn)口。五、是積極擴(kuò)大商品進(jìn)口，增加進(jìn)口貼息資金規(guī)模。完善多種貿(mào)易方式，促進(jìn)邊境貿(mào)易。六、是努力促進(jìn)國際收支基本平衡，保持人民幣匯率在合理均衡水平上的基本穩(wěn)定。1617被業(yè)內(nèi)人士長期詬病、缺陷弊端多多、嚴(yán)重制約對(duì)外貿(mào)易良性發(fā)展的進(jìn)出口商檢制度，終于啟動(dòng)實(shí)質(zhì)性改革了！而從中，亦可窺見李克強(qiáng)總理推進(jìn)政府機(jī)構(gòu)改革和職能轉(zhuǎn)變的總體思路之一斑。186、向

7、稅收違法犯罪“亮劍”近日，國家稅務(wù)總局對(duì)八大具有典型意義的稅收違法案件進(jìn)行了曝光。（10月21日新華網(wǎng)）1.“閃電一號(hào)”專案：102家涉案企業(yè)涉及騙稅328億元；2.深圳“718”案件：分片包干專業(yè)協(xié)作騙稅；3.“913”丁勇、劉璐團(tuán)伙案：企業(yè)經(jīng)營異常發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)；4.四川“529”稅案：涉及虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票；5.南疆稅案：涉及西部三??；6.河北“129”稅案：醫(yī)藥企業(yè)涉案；7.北京蔣小勇團(tuán)伙稅案：高新技術(shù)企業(yè)涉案；8.“822”王建、王金凱團(tuán)伙稅案：涉及42個(gè)城市131戶企業(yè)19 2013年發(fā)票檢查2013年1月7月，全國共查處制售假發(fā)票和非法代開發(fā)票案件3.3萬起，查處違法企業(yè)3.4萬戶，查

8、處各類非法發(fā)票3914萬余份，查補(bǔ)稅款38.2億余元，加收滯納金3.1億余元，罰款和沒收違法所得13.1億余元，合計(jì)54.4億元，比去年同期增長40.3%。查處違法企業(yè)戶數(shù)前5名是山東、上海、江蘇、安徽和湖北5?。ㄊ校?，查處違法受票企業(yè)戶數(shù)占全國查處總戶數(shù)的36%。20*今天的目錄21公告迭出： 流轉(zhuǎn)稅新政盤點(diǎn)與節(jié)稅安排新政紛繁：所得稅新政盤點(diǎn)與籌劃技巧與時(shí)俱進(jìn)：從當(dāng)前經(jīng)濟(jì)看稅收環(huán)境與稅收改革 年終盤點(diǎn)：其他小稅種21增值稅1、關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)行業(yè)范圍的通知 財(cái)稅201357號(hào)2、關(guān)于中央財(cái)政補(bǔ)貼增值稅有關(guān)問題的公告國家稅務(wù)總局公告2013年第3號(hào)3、關(guān)于直銷企業(yè)增值稅

9、銷售額確定有關(guān)問題的公告國家稅務(wù)總局公告2013年第5號(hào)4、關(guān)于旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)食品增值稅有關(guān)問題的公告 國家稅務(wù)總局公告2013年第17號(hào)5、國家稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于實(shí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書“先比對(duì)后抵扣”管理辦法有關(guān)問題的公告國家稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2013年第31號(hào)226、關(guān)于納稅人采取“公司+農(nóng)戶”經(jīng)營模式銷售畜禽有關(guān)增值稅問題的公告國家稅務(wù)總局公告2013年第8號(hào)7、關(guān)于精料補(bǔ)充料免征增值稅問題的公告國家稅務(wù)總局公告2013年第46號(hào)8、關(guān)于享受資源綜合利用增值稅優(yōu)惠政策的納稅人執(zhí)行污染物排放標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)問題的通知財(cái)稅201323號(hào)9、關(guān)于光伏發(fā)電增值稅政策的通

10、知財(cái)稅201366號(hào)23出口退稅1、關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法有關(guān)問題的公告 國家稅務(wù)總局公告2013年第30號(hào)2、關(guān)于出口企業(yè)申報(bào)出口貨物退（免）稅提供收匯資料有關(guān)問題的公告國家稅務(wù)總局公告2013年第30號(hào)3、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整出口退（免）稅申報(bào)辦法的公告國家稅務(wù)總局公告2013年第61號(hào)24營業(yè)稅1、關(guān)于職業(yè)教育等營業(yè)稅若干政策問題的通知 財(cái)稅201362號(hào)2、關(guān)于免征新疆國際大巴扎項(xiàng)目營業(yè)稅的通知財(cái)稅201377號(hào)3、關(guān)于納稅人投資政府土地改造項(xiàng)目有關(guān)營業(yè)稅問題的公告國家稅務(wù)總局公告2013年第15號(hào)25消費(fèi)稅1、關(guān)于鉆石消費(fèi)稅有關(guān)問題的通知財(cái)稅201340號(hào)2、關(guān)于消費(fèi)

11、稅有關(guān)政策問題補(bǔ)充規(guī)定的公告國家稅務(wù)總局公告2013年第50號(hào)26關(guān)稅1、關(guān)于中華人民共和國進(jìn)出口稅則本國子目注釋海關(guān)總署公告2013年第5號(hào)2、關(guān)于海關(guān)執(zhí)行國家發(fā)改委第21號(hào)令有關(guān)問題的公告海關(guān)總署公告2013年第18號(hào)27*今天的目錄28公告迭出： 流轉(zhuǎn)稅新政盤點(diǎn)與節(jié)稅安排 新政紛繁：所得稅新政盤點(diǎn)與籌劃技巧與時(shí)俱進(jìn)：從當(dāng)前經(jīng)濟(jì)看稅收環(huán)境與稅收改革 年終盤點(diǎn)：其他小稅種28企業(yè)所得稅-1納稅義務(wù)界定篇關(guān)于蘇州工業(yè)園區(qū)有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅政策試點(diǎn)有關(guān)征收管理問題的公告國家稅務(wù)總局公告2013年第25號(hào)29企業(yè)所得稅-2扣除篇1、關(guān)于企業(yè)混合性投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問題的

12、公告國家稅務(wù)總局公告2013年第41號(hào)2、國家稅務(wù)總局關(guān)于電信企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除問題的公告國家稅務(wù)總局公告2013年第59號(hào)3、關(guān)于企業(yè)參與政府統(tǒng)一組織的棚戶區(qū)改造有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知財(cái)稅201365號(hào)4、關(guān)于印發(fā)中央和國家機(jī)關(guān)會(huì)議費(fèi)管理辦法的通知財(cái)行2013286號(hào)30企業(yè)所得稅-3優(yōu)惠篇1、關(guān)于企業(yè)政策性搬遷所得稅有關(guān)問題的公告國家稅務(wù)總局公告2013年第11號(hào)2、國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行軟件企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的公告 國家稅務(wù)總局公告2013年第43號(hào)3、關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告國家稅務(wù)總局公告2013年第62號(hào)4、關(guān)于研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)

13、政策問題的通知財(cái)稅201370號(hào) 31企業(yè)所得稅-4匯總納稅篇關(guān)于明確跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)年度納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告國家稅務(wù)總局公告2013年第44號(hào)32企業(yè)所得稅-5非居民篇1、關(guān)于非居民企業(yè)派遣人員在中國境內(nèi)提供勞務(wù)征收企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告國家稅務(wù)總局公告2013年第19號(hào)2、國家稅務(wù)總局關(guān)于沃爾瑪收購好又多股權(quán)事項(xiàng)的批復(fù)稅總函201382號(hào)3、國家稅務(wù)總局關(guān)于中糧集團(tuán)所屬境外企業(yè)認(rèn)定為居民企業(yè)的批復(fù) 稅總函2013183號(hào)4、關(guān)于湖北等省市國家稅務(wù)局執(zhí)行內(nèi)地與香港稅收安排股息條款涉及受益所有人案例的處理意見稅總函2013165號(hào)33個(gè)人所得稅關(guān)于個(gè)人投資者收購企業(yè)股權(quán)

14、后將原盈余積累轉(zhuǎn)增股本個(gè)人所得稅問題的公告國家稅務(wù)總局公告2013年第23號(hào)一、1名或多名個(gè)人投資者以股權(quán)收購方式取得被收購企業(yè)100%股權(quán)，股權(quán)收購前，被收購企業(yè)原賬面金額中的“資本公積、盈余公積、未分配利潤”等盈余積累未轉(zhuǎn)增股本，而在股權(quán)交易時(shí)將其一并計(jì)入股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格并履行了所得稅納稅義務(wù)。股權(quán)收購后，企業(yè)將原賬面金額中的盈余積累向個(gè)人投資者(新股東,下同)轉(zhuǎn)增股本，有關(guān)個(gè)人所得稅問題區(qū)分以下情形處理：34（一）新股東以不低于凈資產(chǎn)價(jià)格收購股權(quán)的，企業(yè)原盈余積累已全部計(jì)入股權(quán)交易價(jià)格，新股東取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本的部分，不征收個(gè)人所得稅。（二）新股東以低于凈資產(chǎn)價(jià)格收購股權(quán)的，企業(yè)原盈余積累

15、中，對(duì)于股權(quán)收購價(jià)格減去原股本的差額部分已經(jīng)計(jì)入股權(quán)交易價(jià)格，新股東取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本的部分，不征收個(gè)人所得稅;對(duì)于股權(quán)收購價(jià)格低于原所有者權(quán)益的差額部分未計(jì)入股權(quán)交易價(jià)格，新股東取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本的部分，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。新股東以低于凈資產(chǎn)價(jià)格收購企業(yè)股權(quán)后轉(zhuǎn)增股本，應(yīng)按照下列順序進(jìn)行,即:先轉(zhuǎn)增應(yīng)稅的盈余積累部分，然后再轉(zhuǎn)增免稅的盈余積累部分。35*今天的目錄36公告迭出： 流轉(zhuǎn)稅新政盤點(diǎn)與節(jié)稅安排 新政紛繁：所得稅新政盤點(diǎn)與籌劃技巧與時(shí)俱進(jìn)：從當(dāng)前經(jīng)濟(jì)看稅收環(huán)境與稅收改革 年終盤點(diǎn)：其他小稅種361、土地使用稅關(guān)于對(duì)城市公交站場(chǎng)道路客運(yùn)站場(chǎng)免征城鎮(zhèn)土地

16、使用稅的通知 財(cái)稅201320號(hào)2013年1月1日至2015年12月31日對(duì)城市公交站場(chǎng)、道路客運(yùn)站場(chǎng)的運(yùn)營用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。372、車船使用稅關(guān)于車船稅征管若干問題的公告國家稅務(wù)總局公告2013年第42號(hào)一、 關(guān)于專用作業(yè)車的認(rèn)定二、關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)核定客貨兩用車的征稅問題三、關(guān)于車船稅應(yīng)納稅額的計(jì)算四、關(guān)于車船因質(zhì)量問題發(fā)生退貨時(shí)的退稅五、關(guān)于扣繳義務(wù)人代收代繳后車輛登記地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不再征收車船稅六、關(guān)于扣繳義務(wù)人代收代繳欠繳稅款滯納金的起算時(shí)間七、關(guān)于境內(nèi)外租賃船舶征收車船稅的問題383、車量購置稅關(guān)于設(shè)有固定裝置非運(yùn)輸車輛免征車輛購置稅有關(guān)問題的公告國家稅務(wù)總局公告2013年第4

17、5號(hào)為轉(zhuǎn)變政府職能，減少行政審批，規(guī)范管理，進(jìn)一步加快機(jī)動(dòng)車列入設(shè)有固定裝置免稅車輛圖冊(cè)申請(qǐng)核準(zhǔn)與下發(fā)速度，國家稅務(wù)總局對(duì)免稅圖冊(cè)以及設(shè)有固定裝置非運(yùn)輸車輛辦理車輛購置稅免稅事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整。394、房產(chǎn)稅青島市地方稅務(wù)局關(guān)于明確承租人轉(zhuǎn)租房產(chǎn)不再征收房產(chǎn)稅問題的通知一、自2013年10月14日起，承租人轉(zhuǎn)租房產(chǎn)不再征收房產(chǎn)稅。此前與本通知不一致而已征的稅款不再退還，未征稅款不再補(bǔ)征。40關(guān)于房產(chǎn)稅有關(guān)政策規(guī)定的公告山東省地方稅務(wù)局公告2013年第4號(hào)一、關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)使用或出租自己建造的待出售的商品房繳納房產(chǎn)稅問題房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用或出租建造的待出售的商品房，自用的應(yīng)按房屋原值、出租的應(yīng)按租

18、金收入計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。二、關(guān)于賓館、飯店、招待所等單位出租客房及其他房產(chǎn)繳納房產(chǎn)稅問題賓館、飯店、酒店、公寓、寫字樓、培訓(xùn)中心、招待所、療養(yǎng)院等單位出租客房或?qū)懽珠g等房產(chǎn)的，不論其用途如何，一律按其租金收入計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。41三、關(guān)于房屋租金確定問題出租房屋的租金應(yīng)包括出租的房屋及其不可分割、不單獨(dú)計(jì)價(jià)的各種附屬設(shè)施及配套設(shè)施的租金收入。對(duì)租金收入中包含的水電費(fèi)、電話費(fèi)、煤氣費(fèi)等，凡單獨(dú)計(jì)價(jià)的可予以扣除；凡不單獨(dú)計(jì)價(jià)或計(jì)價(jià)明顯偏高以及劃分不清的，由稅務(wù)部門核定予以扣除。對(duì)出租的房產(chǎn)，凡有與之配套的相對(duì)獨(dú)立的機(jī)器設(shè)備及露天停車、倉儲(chǔ)等用地的，其租金部分，可由當(dāng)?shù)刂鞴艿胤蕉悇?wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，在計(jì)稅租金中予以扣除。425、工會(huì)經(jīng)費(fèi)青島市地方稅務(wù)局關(guān)