財(cái)務(wù)工作計(jì)劃流程

1、目錄 TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc410217336 一、出納崗工作流程 PAGEREF _Toc410217336 h 2 HYPERLINK l _Toc410217337 二、銷售費(fèi)用崗工作流程 PAGEREF _Toc410217337 h 6 HYPERLINK l _Toc410217338 三、治理費(fèi)用崗工作流程 PAGEREF _Toc410217338 h 13 HYPERLINK l _Toc410217339 四、固定資產(chǎn)核算崗工作流程 PAGEREF _Toc410217339 h 19 HYPERLINK l _Toc4102173

2、40 五、材料審核崗工作流程 PAGEREF _Toc410217340 h 25 HYPERLINK l _Toc410217341 六、生產(chǎn)成本核算崗工作流程 PAGEREF _Toc410217341 h 38一、出納崗工作流程（一）現(xiàn)金收付1、收現(xiàn)依照會(huì)計(jì)崗開具的收據(jù)（銷售會(huì)計(jì)開具的發(fā)票）收款檢查收據(jù)開具的金額正確、大小寫一致、有經(jīng)手人簽名在收據(jù)（發(fā)票）上簽字并加蓋財(cái)務(wù)結(jié)算章將收據(jù)第聯(lián)（或發(fā)票聯(lián)）給交款人憑記賬聯(lián)登記現(xiàn)金流水賬登記票據(jù)傳遞登記本將記賬聯(lián)連同票據(jù)登記本傳相應(yīng)崗位簽收制證 工資及固定資產(chǎn)崗（水電費(fèi)、代收款項(xiàng)） 治理費(fèi)用崗（其他應(yīng)收款） 銷售核算崗（貨款） 成本核算崗（加工費(fèi)

3、、材料款）注：（1）原則上只有收到現(xiàn)金才能開具收據(jù)，在收到銀行存款或下賬時(shí)需開具收據(jù)的，核實(shí)收據(jù)上已寫有“轉(zhuǎn)賬”字樣，后加蓋“轉(zhuǎn)賬”圖章和財(cái)務(wù)結(jié)算章，并登記票據(jù)傳遞登記本后傳給相應(yīng)會(huì)計(jì)崗位。 （2）隨工資發(fā)放時(shí)代收代扣的款項(xiàng)，由工資及固定資產(chǎn)崗開具收據(jù)，能夠沒(méi)有交款人簽字。2、付現(xiàn)（1）費(fèi)用報(bào)銷審核各會(huì)計(jì)崗傳來(lái)的現(xiàn)金付款憑證金額與原始憑證一致檢查并督促領(lǐng)款人簽名據(jù)記賬憑證金額付款在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”圖章登記現(xiàn)金流水賬將記賬憑證及時(shí)傳主管崗復(fù)核（2）人工費(fèi)、福利費(fèi)發(fā)放憑人力資源部開具的支出證明單付款（包括車間工資差額、需以現(xiàn)金形式發(fā)放的兌現(xiàn)、獎(jiǎng)金等款項(xiàng)）在支出證明單上加蓋“現(xiàn)金付訖”圖章

4、登記現(xiàn)金流水賬登記票據(jù)傳遞登記本將支出證明單連同票據(jù)傳遞登記本傳工資福利崗簽收制證3、現(xiàn)金存取及保管每天上午按用款打算開具現(xiàn)金支票（或憑建行存折）提取現(xiàn)金安全妥善保管現(xiàn)金、準(zhǔn)確支付現(xiàn)金及時(shí)盤點(diǎn)現(xiàn)金下午3：30視庫(kù)存現(xiàn)金余額送存銀行注：（1）下午下班后，現(xiàn)金庫(kù)存應(yīng)在限額內(nèi)。 （2）從銀行提取現(xiàn)金以及將現(xiàn)金送存銀行時(shí)都須通知保安人員隨從，注意保密，確保資金安全。4、治理現(xiàn)金日記賬，做到日清月結(jié)，并及時(shí)與微機(jī)賬核對(duì)余額。（二）銀行存款收付 1、銀收（1）收貨款整理銷售會(huì)計(jì)傳來(lái)支票、匯票核查和補(bǔ)填進(jìn)賬單上午上班時(shí)交主管崗背書送交司機(jī)進(jìn)賬及取回單整理從銀行拿回的回款單據(jù)將第一聯(lián)與回執(zhí)粘貼在一起在微機(jī)中編

5、制回款登記表并共享打印將回款登記表連同回款單傳銷售會(huì)計(jì)（2）其他項(xiàng)目收款收到除貨款以外項(xiàng)目的支票、匯票填寫進(jìn)賬單進(jìn)賬回單登記票據(jù)傳遞登記本相關(guān)崗位（3）貸款收到銀行貸款上賬回單登記票據(jù)傳遞登記本傳治理費(fèi)用崗位2、銀付（1）日常性業(yè)務(wù)款項(xiàng)依照付款審批單（打算內(nèi)費(fèi)用經(jīng)相關(guān)崗位審核，打算內(nèi)10萬(wàn)元以上或打算外費(fèi)用經(jīng)財(cái)務(wù)部長(zhǎng)或財(cái)務(wù)總監(jiān)審核）審核調(diào)節(jié)表中無(wú)該部門前期未報(bào)賬款項(xiàng)開具支票（匯票、電匯）登記支票使用登記本將支票、匯票存根粘貼到付款審批單上（無(wú)存根的注明支票號(hào)及銀行名稱）加蓋“轉(zhuǎn)賬”圖章登記單據(jù)傳遞登記本傳相關(guān)崗位制證 材料核算崗（材料采購(gòu)） 成本核算崗（外協(xié)加工、車間質(zhì)保費(fèi)用） 治理費(fèi)用崗（治

6、理部門用款） 銷售費(fèi)用崗（銷售部門用款） 工資福利崗（工資兌現(xiàn)、福利） 及固定資產(chǎn)崗（GMP部門費(fèi)用、固定資產(chǎn)購(gòu)建）注：（1）開出的支票應(yīng)填寫完整，禁止簽發(fā)空白金額、空白收款單位的支票。 （2）開出的支票（匯票、電匯）收款單位名稱應(yīng)與合同、發(fā)票一致。 （3）有前期未報(bào)賬款項(xiàng)的個(gè)人及所在部門，一律不辦理付款業(yè)務(wù)。（2）打卡工資依照工資崗位開具的付款審批單（經(jīng)財(cái)務(wù)部長(zhǎng)簽字）開具支票填寫進(jìn)賬單連同工資盤交司機(jī)送南湖建行登記支票使用登記本將支票存根粘貼到付款審批單上加蓋“轉(zhuǎn)賬”圖章登記單據(jù)傳遞登記本工資福利崗注：（1）每月依照工資發(fā)放時(shí)刻提 HYPERLINK /8sIyk2T o /8sIyk2T

7、t _blank 前2天將工資所需款調(diào)入南湖建行，并按時(shí)從工行將工資款劃入首義招行。 （2）打卡工資的支票須于工資發(fā)放日前1天連同工資盤送達(dá)銀行。（3）業(yè)務(wù)員兌現(xiàn)憑銷售會(huì)計(jì)傳來(lái)的付款審批單（經(jīng)財(cái)務(wù)部長(zhǎng)簽字）開具支票填寫進(jìn)賬單交司機(jī)送銀行倒進(jìn)賬登記支票使用登記本將支票存根粘貼到付款審批單上加蓋“轉(zhuǎn)賬”圖章登記單據(jù)傳遞登記本工資福利崗（4）還貸及銀行結(jié)算收到銀行貸款還款憑證及手續(xù)費(fèi)結(jié)算憑證登記單據(jù)傳遞登記本傳治理費(fèi)用崗（5）交稅完稅 收到稅務(wù)崗位傳來(lái)的稅票（附付款審批單）填寫劃款行銀行賬號(hào)及進(jìn)單 進(jìn)稅卡 憑稅務(wù)崗填寫的付款審批開具支票填寫進(jìn)賬單交司機(jī)送銀行進(jìn)賬憑回單及支票存根登記支票使用登記本傳稅

8、務(wù)崗位編制憑證從稅卡交稅 收到稅務(wù)崗傳來(lái)的完稅票和稅卡劃款憑條登記支票使用登記本傳稅務(wù)崗位編制憑證（6）及時(shí)將各銀行對(duì)賬單交內(nèi)審崗編制銀行調(diào)節(jié)表，對(duì)調(diào)節(jié)表上掛賬及時(shí)進(jìn)行清理和查詢，責(zé)成相關(guān)崗位進(jìn)行下賬處理。3、依照銀行收付情況統(tǒng)計(jì)各銀行資金余額，隨時(shí)掌握各銀行存款余額，幸免空頭。4、熟練掌握公司各銀行戶頭（單位名稱、開戶銀行名稱、銀行賬號(hào)）。（三）工作要求1、 熟悉公司各類財(cái)務(wù)治理制度。2、 了解財(cái)務(wù)部各崗位工作內(nèi)容，做好與各崗位的銜接工作。3、 準(zhǔn)確收付現(xiàn)金，妥善保管現(xiàn)金及有價(jià)證券，保證資金安全。4、 堅(jiān)持每天盤點(diǎn)現(xiàn)金，及時(shí)核對(duì)現(xiàn)金日記賬，做到日清月結(jié)。5、 隨時(shí)掌握各銀行戶頭余額，禁止簽發(fā)

9、空頭支票。6、 樹立良好的窗口形象。二、銷售費(fèi)用崗工作流程（一）部門日常費(fèi)用審核原始憑證完整、合法、金額正確審核并更正原始憑證按規(guī)范粘貼和折疊審核審批手續(xù)是否完備審核部門費(fèi)用支出進(jìn)度（如超打算額度，可拒絕報(bào)銷）編制記賬憑證借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用相關(guān)明細(xì)科目（部門專項(xiàng)） 貸：現(xiàn)金/銀行存款/其他應(yīng)收款 涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核注：（1）非工資性費(fèi)用支出原則上須取得稅務(wù)局監(jiān)制的發(fā)票或收據(jù)，填寫規(guī)范，大小寫一致，無(wú)涂改痕跡，增值稅票須嚴(yán)格遵守填寫規(guī)范。 （2）保證憑證及附件左上角整齊，附件長(zhǎng)寬折疊以記賬憑證大小為度，不能帶有訂書釘。 （3）費(fèi)用審核依據(jù)2001年費(fèi)用操縱方法、差旅費(fèi)

10、開支范圍及標(biāo)準(zhǔn)、通訊費(fèi)治理方法等，其要點(diǎn)有：打算額度內(nèi)費(fèi)用須經(jīng)部門負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)部長(zhǎng)審批；打算外費(fèi)用須有總經(jīng)理批示的報(bào)告；市內(nèi)交通費(fèi)、通訊費(fèi)須經(jīng)總經(jīng)辦登記；固定資產(chǎn)須經(jīng)行政事務(wù)部登記；差旅費(fèi)須附審批后的行程安排表，招待費(fèi)須附經(jīng)審批的招待費(fèi)用明細(xì)表。 （4）準(zhǔn)確使用明細(xì)科目（見科目表），正確選取專項(xiàng)。 （5）報(bào)銷人有前期欠款時(shí)，報(bào)銷費(fèi)用一律先沖抵欠款，在編制憑證時(shí)須附治理費(fèi)用崗開具的還款收據(jù)。 （6）支取現(xiàn)金的憑證編制完畢，若遇出納無(wú)現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)臨時(shí)保存記賬憑證，待出納取回現(xiàn)金時(shí)通知領(lǐng)款。（二）辦事處費(fèi)用1、日常費(fèi)用審核原始憑證完整、合法、金額正確審核原始憑證粘貼規(guī)范審核審批手續(xù)是否完備編

11、制記賬憑證借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用相關(guān)明細(xì)科目（部門專項(xiàng)） 貸：現(xiàn)金/銀行存款/其他應(yīng)收款 涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核2、購(gòu)置固定資產(chǎn)審核是否附申請(qǐng)報(bào)告審核發(fā)票合法審核是否有行政事務(wù)部開具的固定資產(chǎn)調(diào)撥單審核審批手續(xù)是否完備編制記賬憑證借：固定資產(chǎn)相關(guān)明細(xì)科目 貸：現(xiàn)金 傳出納崗注：（1）辦事處購(gòu)置生活、辦公用品，使用年限超過(guò)一年且單位價(jià)值在1000元以上，須到行政事務(wù)部辦理固定資產(chǎn)登記手續(xù)。 （2）記賬憑證摘要欄須注明固定資產(chǎn)名稱、辦事處。3、房租、倉(cāng)租審核是否附租賃合同審核是否附合法收據(jù)審核簽字手續(xù)是否完備編制記賬憑證借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用房租倉(cāng)租區(qū)域房租（部門專項(xiàng)） 貸：現(xiàn)金 傳出納

12、崗4、運(yùn)費(fèi)審核運(yùn)輸發(fā)票合法，金額正確審 HYPERLINK /8sIyk2T o /8sIyk2T t _blank 核無(wú)抵扣聯(lián)、且運(yùn)費(fèi)金額超出100元以上運(yùn)輸發(fā)票附在同一張支出證明單上（以不針或回形夾住，無(wú)需粘貼和復(fù)?。徍藢徟掷m(xù)是否完備編制記賬憑證借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用運(yùn)費(fèi)市外運(yùn)費(fèi)市內(nèi)運(yùn)費(fèi) （部門專項(xiàng)） 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅 貸：現(xiàn)金 傳出納崗注：（1）計(jì)算抵扣金額以運(yùn)費(fèi)金額作為基數(shù)，不包括包裝費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、力資費(fèi)等附加費(fèi)。 （2）抵扣聯(lián)或準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的運(yùn)輸發(fā)票上須標(biāo)注憑證號(hào)和抵扣金額。5、途損審核途損合法依據(jù)、途損報(bào)告審核簽字手續(xù)完整編制記賬憑證借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用途損（專項(xiàng)） 貸：應(yīng)收賬款

13、注：（1）途損須取得客戶單位或運(yùn)輸單位出具的有效證明。 （2）途損報(bào)告須經(jīng)辦事處主任、銷售部長(zhǎng)、分管領(lǐng)導(dǎo)簽字，財(cái)務(wù)部長(zhǎng)審批。 （3）途損金額直接開具收據(jù)沖減對(duì)應(yīng)客戶應(yīng)收賬款，不同意提取現(xiàn)金，賬務(wù)處理上能夠“現(xiàn)金”科目過(guò)渡。6、高開沖紅審核是否附高開沖紅表審核是否附合法收據(jù)審核是否有銷售會(huì)計(jì)審核簽名審核審批手續(xù)是否完備編制記賬付款憑證借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用高開沖紅 貸：銀行存款現(xiàn)金 傳出納崗注：（1）沖紅、返利原則上須以銀行存款支付給客戶單位，或抵減客戶單位應(yīng)收賬款，確需以現(xiàn)金支付，須經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，并在支出證明單上注有“現(xiàn)金”字樣。 （2）以沖紅、返利抵減客戶單位應(yīng)收賬款，須由銷售核算崗開具收據(jù)，由于業(yè)

14、務(wù)系統(tǒng)核算需要，應(yīng)收賬款與沖紅、返利分開核算，以現(xiàn)金科目相聯(lián)系。7、返利審核是否附協(xié)議審核是否附合法收據(jù)審核是否有銷售會(huì)計(jì)審核簽名審核審批手續(xù)是否完備編制記賬憑證借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用宣傳費(fèi)現(xiàn)款返利品種返利年終返利（部門專項(xiàng)） 貸：銀行存款現(xiàn)金 傳出納崗8、贊助費(fèi)審核是否附申請(qǐng)報(bào)告審核是否附合法收據(jù)審核審批手續(xù)是否完備編制記賬憑證借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用宣傳費(fèi)贊助費(fèi)（部門專項(xiàng)） 貸：銀行存款現(xiàn)金 傳出納崗 注：（1）辦事處費(fèi)用報(bào)銷，原始憑證須分類規(guī)范粘貼。 （2）各項(xiàng)非工資性費(fèi)用支出原則上須取得合法原始憑證，如不能取得合法原始憑證一律按20%代扣個(gè)人所得稅。 （3）審核具體依據(jù)2001年費(fèi)用操縱方法、差旅費(fèi)開支范圍

15、及標(biāo)準(zhǔn)、通訊費(fèi)治理方法、2001年銷售政策等。 （4）報(bào)銷人有前期欠款時(shí)，報(bào)銷費(fèi)用一律先沖抵欠款，由治理費(fèi)用崗開具還款收據(jù)。 （5）以貨款沖抵返利款時(shí)，以銷售會(huì)計(jì)審核金額記費(fèi)用，以對(duì)方開具收據(jù)金額記應(yīng)收賬款，差額由經(jīng)辦人補(bǔ)足。（三）廣告費(fèi)用1、審核月度資金打算每月28日依照預(yù)付賬款、策劃部廣告投入付款打算及廣告合同的執(zhí)行情況審核策劃部下月資金使用打算匯總資金打算報(bào)財(cái)務(wù)部長(zhǎng)審批2、審核付款（1）依照月度資金打算核查付款項(xiàng)目審核廣告合同、發(fā)票、照片等審核“付款審批單”審批手續(xù)是否完備登記資金打算出納崗付款（2）簽收出納崗傳來(lái)的“付款審批單”及銀行付款憑證等編制記賬憑證借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款 在

16、相應(yīng)的廣告合同上登記付款金額、日期及憑證編號(hào)傳主管崗復(fù)核注：（1）首次付款時(shí)，需留存一份合同復(fù)印件。 （2）付款金額打算內(nèi)10萬(wàn)元以下的，直接傳出納崗付款，打算內(nèi)10萬(wàn)元以上或打算外款項(xiàng)須經(jīng)財(cái)務(wù)部長(zhǎng)或財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)。 （3）支付廣告款時(shí)須憑發(fā)票，并審核第（4）項(xiàng)下列附件后方右辦理，即編制憑證，除發(fā)票開出有困難的預(yù)付款除外。 （4）媒體廣告須審核發(fā)票、報(bào)樣及監(jiān)播單等；戶外廣告（車體、墻體、廣告牌等）須審核發(fā)票照片等；宣傳品、禮品須審核發(fā)票、入庫(kù)單等。 3、費(fèi)用報(bào)賬（1）媒體及宣傳品審核策劃部相關(guān)崗位傳來(lái)的發(fā)票（媒體廣告）審核策劃部相關(guān)崗位傳來(lái)的發(fā)票附收料單（宣傳品）審核審批手續(xù)是否完備對(duì)比合同進(jìn)行

17、編制記賬憑證借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用媒體宣傳品（部門專項(xiàng)） 貸：預(yù)付賬款 在合同上登記發(fā)票金額、收受日期及憑證編號(hào)分品種登記手工賬傳主管崗審核注：（1）依照預(yù)付賬款余額及合同執(zhí)行情況及時(shí)督促策劃部報(bào)賬，每月與策劃部相關(guān)崗位核對(duì)各客戶賬簿余額。 （2）媒體廣告包括電臺(tái)、報(bào)紙、車體、墻體、廣告牌、條幅等；宣傳品包括宣傳品、禮品的設(shè)計(jì)、制作、發(fā)送等費(fèi)用。 （3）收到發(fā)票時(shí)與策劃部相關(guān)崗位一同確認(rèn)廣告費(fèi)用歸屬辦事處，不能明確分配到辦事處及企業(yè)形象宣傳廣告歸入策劃部，以便于投入產(chǎn)出分析。 （4）收到發(fā)票時(shí)與策劃部相關(guān)崗位一同確認(rèn)廣告費(fèi)用歸屬何產(chǎn)品品種，不能明確分配到具體品種及企業(yè)形象宣傳廣告單列，并登記手工賬，以便

18、于投入產(chǎn)出分析。 （5）宣傳品入庫(kù)時(shí)費(fèi)用全額計(jì)入策劃部，部門或辦事處領(lǐng)用時(shí)沖減策劃部費(fèi)用。（2）宣傳品發(fā)出審核宣傳品倉(cāng)庫(kù)明細(xì)賬審核倉(cāng)庫(kù)傳來(lái)的當(dāng)月宣傳品領(lǐng)用匯總表和領(lǐng)料單編制記賬憑證借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用廣告費(fèi)用宣傳品（部門專項(xiàng)） 招待費(fèi)（部門專項(xiàng)） 治理費(fèi)用招待（部門專項(xiàng)） 貸：營(yíng)業(yè)費(fèi)用宣傳品（策劃部）紅字金額 傳主管崗復(fù)核（3）推廣會(huì)審核推廣會(huì)申請(qǐng)報(bào)告及照片等相關(guān)材料審核原始憑證完整、合法性審核審批手續(xù)是否完備編制記賬憑證借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用推廣會(huì)（部門專項(xiàng)） 貸：現(xiàn)金/其他應(yīng)收款 分品種登記手工賬涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核注：（1）審核推廣會(huì)費(fèi)用時(shí)，應(yīng)查詢是否為辦事處借款支出，若為

19、借款，則通知治理費(fèi)用崗開具還款收據(jù)，沖抵欠款。（四）治理性工作1、每月10日依照部門費(fèi)用打算額度出具費(fèi)用通報(bào)，并提請(qǐng)超支或有超支跡象的部門注意。2、每季度結(jié)束后15天出具費(fèi)用分析報(bào)告，能為公司費(fèi)用治理操縱提出合理化建議。3、每季度結(jié)束后15天出具產(chǎn)品投入產(chǎn)出分析報(bào)告。4、每季度提供需監(jiān)測(cè)的廣告明細(xì)5、積極參與公司廣告招標(biāo)和對(duì)廣告價(jià)格檢查。6、加強(qiáng)對(duì)預(yù)付賬款的治理，勤于督促報(bào)賬，及時(shí)清理廣告掛賬。7、參與制定和完善公司費(fèi)用操縱方法。8、參與年度費(fèi)用操縱打算的制定。（五）工作要求1、熟悉公司各類財(cái)務(wù)治理制度。2、了解財(cái)務(wù)部各崗位工作內(nèi)容，做好與各崗位的銜接工作。3、工作目標(biāo)明確，責(zé)任心強(qiáng)，樹立良好

20、的部門形象。三、治理費(fèi)用崗工作流程（一）部門日常費(fèi)用審核原始憑證完整、合法、金額正確審核并更正原始憑證按規(guī)范粘貼和折疊審核審批手續(xù)是否完備審核部門費(fèi)用支出進(jìn)度（如超季度打算除分管領(lǐng)導(dǎo)審批后，還須報(bào)總經(jīng)理審批；如超年度打算額度，可拒絕報(bào)銷）編制記賬憑證借：治理費(fèi)用相關(guān)明細(xì)科目（部門專項(xiàng)） 貸：現(xiàn)金/銀行存款/其他應(yīng)收款 涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核。注：（1）非工資性費(fèi)用支出須取得稅務(wù)局監(jiān)制的發(fā)票或收據(jù)，填寫規(guī)范，大小寫一致，無(wú)涂改痕跡，增值稅票須嚴(yán)格遵守填寫規(guī)范。 （2）保證憑證及附件左上角整齊，附件長(zhǎng)寬折疊以記賬憑證大小為度，不能帶有訂書釘。 （3）費(fèi)用審核依據(jù)200

21、1年費(fèi)用操縱方法、差旅費(fèi)開支范圍及標(biāo)準(zhǔn)、通訊費(fèi)治理方法等，其要點(diǎn)有：打算額度內(nèi)費(fèi)用須經(jīng)部門負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)部長(zhǎng)審批；打算外費(fèi)用須有總經(jīng)理批示的報(bào)告；市內(nèi)交通費(fèi)、通訊費(fèi)須經(jīng)總經(jīng)辦登記；招聘費(fèi)用須有人力資源部部長(zhǎng)審核；差旅費(fèi)須附審批后的行程安排表，招待費(fèi)須附經(jīng)審批的招待費(fèi)用明細(xì)表。 （4）準(zhǔn)確使用明細(xì)科目（見科目表），正確選取專項(xiàng)。 （5）支取現(xiàn)金的憑證編制完畢，若遇出納無(wú)現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)臨時(shí)保存記賬憑證，待出納取回現(xiàn)金時(shí)通知領(lǐng)款。 （6）報(bào)銷人有前期欠款時(shí)，報(bào)銷費(fèi)用一律先沖抵欠款。（二）資金付出1、審核月度資金打算每月28日依照年度費(fèi)用打算、相關(guān)往來(lái)賬及合同 審核治理部門下月資金使用打算匯總資金

22、打算報(bào)財(cái)務(wù)部長(zhǎng)審批注：研究開發(fā)中心的合同執(zhí)行費(fèi)、行政 HYPERLINK /8sIyk2T o /8sIyk2T t _blank 事務(wù)部維修購(gòu)置費(fèi)、人力資源部大型培訓(xùn)費(fèi)、財(cái)務(wù)部稅款及利息支出、黨群部群團(tuán)活動(dòng)費(fèi)等預(yù)見性較強(qiáng)的專項(xiàng)費(fèi)用，需在月度資金打算中報(bào)出。2、審核付款及報(bào)賬（1）依照月度資金打算核查付款項(xiàng)目審核“付款審批單”審批手續(xù)是否完備登記資金打算出納崗付款注：付款金額打算內(nèi)10萬(wàn)元以下的，直接傳出納崗付款，打算內(nèi)10萬(wàn)元以上或打算外款項(xiàng)須經(jīng)財(cái)務(wù)部長(zhǎng)或財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)。（2）簽收出納崗傳來(lái)的“付款審批單”及銀行付款憑證（或附發(fā)票）收受治理部門相關(guān)人員交來(lái)的發(fā)票審核發(fā)票上的審批手續(xù)是否完備審核

23、銀行票據(jù)存根上是否有領(lǐng)用或收款人簽字編制記賬憑證借：治理費(fèi)用相關(guān)明細(xì)科目 貸：銀行存款 傳主管崗復(fù)核注：（1）付款時(shí)除預(yù)付款項(xiàng)或臨時(shí)外出采購(gòu)的外，須憑發(fā)票。 （2）款項(xiàng)付出后，督促支票一星期內(nèi)報(bào)賬，匯票兩星期內(nèi)報(bào)賬。（三）專門費(fèi)用核算1、辦公用品入庫(kù)與領(lǐng)用（1）入庫(kù)：審核支票存根與發(fā)票對(duì)應(yīng)審核發(fā)票金額、數(shù)量是否與入庫(kù)單一致編制記賬憑證借：低值易耗品辦公用品庫(kù) 貸：銀行存款或現(xiàn)金 涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核（2）領(lǐng)用：月末審核辦公用品明細(xì)賬審核辦公用品庫(kù)傳來(lái)的領(lǐng)用匯總表編制辦公用品領(lǐng)用憑證借：治理費(fèi)用 /營(yíng)業(yè)費(fèi)用辦公用品（部門專項(xiàng)） 清潔費(fèi) 貸：低值易耗品辦公用品庫(kù) 傳

24、主管崗復(fù)核 注：（1）辦公用品由行政事務(wù)部按部門上報(bào)打算，操縱統(tǒng)一購(gòu)進(jìn)，辦理入庫(kù)手續(xù)，由各部門按月領(lǐng)用。 （2）年末組織對(duì)辦公用品進(jìn)行盤點(diǎn)。2、修理費(fèi)（1）汽車維修審核車隊(duì)核算員傳來(lái)的車輛運(yùn)行費(fèi)用審核車隊(duì)核算員輔助賬并簽章編制記賬憑證借：治理費(fèi)用修理費(fèi)相關(guān)明細(xì)科目 貸：現(xiàn)金/銀行存款 涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核注：若已通過(guò)銀行付出款項(xiàng)，應(yīng)將支票存根與出納傳來(lái)的付款審批單匹配。（2）零星維修依照行政事務(wù)部傳來(lái)的修理發(fā)票審核發(fā)票是否注明修理項(xiàng)目及承擔(dān)部門（如有承擔(dān)部門，須部門負(fù)責(zé)人簽字認(rèn)可）編制記賬憑證借：治理費(fèi)用/制造費(fèi)用修理費(fèi)相關(guān)明細(xì)科目 貸：現(xiàn)金/銀行存款 涉及現(xiàn)金

25、的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核注：（1）考慮到由行政事務(wù)統(tǒng)一組織的廠房設(shè)施維修，由行政事務(wù)部統(tǒng)一結(jié)算，故維修也可能涉及治理費(fèi)用以外的制造費(fèi)用等。（3）維修物資入庫(kù)：審核支票存根與發(fā)票對(duì)應(yīng)審核發(fā)票金額、數(shù)量是否與入庫(kù)單一致編制記賬憑證借：工程物資專用材料維修材料 貸：銀行存款或現(xiàn)金 涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核領(lǐng)用：每季度末審核維修物資明細(xì)賬審核倉(cāng)庫(kù)傳來(lái)的領(lǐng)用匯總表編制維修物資領(lǐng)用憑證借：治理費(fèi)用 /制造費(fèi)用修理費(fèi)（相關(guān)明細(xì)科目） 貸：工程物資專用材料維修材料 傳主管崗復(fù)核 注：（1）維修物資指由行政事務(wù)部依照修理需要購(gòu)入的木材等，供木工房零星領(lǐng)出應(yīng)用。 （

26、2）審核具體依據(jù)工程維修物資核算治理方法。 （3）年末組織對(duì)維修物資進(jìn)行盤點(diǎn)。3、研究開發(fā)費(fèi)審核產(chǎn)品開發(fā)中心傳來(lái)的發(fā)票編制記賬憑證借：治理費(fèi)用研究開發(fā)費(fèi) 貸：現(xiàn)金/銀行存款 涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核注：（1）若已通過(guò)銀行付出款項(xiàng)，應(yīng)將支票存根與出納傳來(lái)的付款審批單匹配。 （2）研究開發(fā)費(fèi)包括產(chǎn)品開發(fā)中心購(gòu)買檢驗(yàn)實(shí)驗(yàn)工具器具（按固定資產(chǎn)治理的除外）、實(shí)驗(yàn)藥材、實(shí)驗(yàn)費(fèi)用、臨床費(fèi)用、中藥品種愛護(hù)費(fèi)等。4、無(wú)形資產(chǎn)攤銷月末攤銷無(wú)形資產(chǎn)編制記賬憑證借：治理費(fèi)用無(wú)形資產(chǎn)攤銷 貸：無(wú)形資產(chǎn) 傳主管崗復(fù)核注：無(wú)形資產(chǎn)按10年攤銷，每月攤銷金額=原值/（10*12）（四）財(cái)務(wù)費(fèi)用簽收

27、出納崗傳遞來(lái)的利息收入、利息支出、手續(xù)費(fèi)結(jié)算單登記資金打算編制記賬憑證借：財(cái)務(wù)費(fèi)用相關(guān)明細(xì)科目 貸：銀行存款 傳主管崗復(fù)核注：依照利息支出時(shí)刻、金額及時(shí)向出納查詢余額是否足夠支付利息，提醒出納及時(shí)劃轉(zhuǎn)資金保證付息。（五）貸款、還款簽收出納傳來(lái)的銀行貸款上賬憑證或還款憑證登記貸款期限、還款日期、利率編制記賬憑證借：銀行存款 借：短期借款 貸：短期借款 貸：銀行存款 傳主管崗復(fù)核 注：（1）憑證摘要欄須注明貸款起止日期、利率。 （2）依照還款時(shí)刻、金額編入財(cái)務(wù)部月度資金打算中，及時(shí)提醒財(cái)務(wù)部長(zhǎng)安排還貸資金。（六）其他應(yīng)收款核算及治理1、借款：審核是否還清前欠款審核借款額度登記還款時(shí)刻編制記賬憑證借

28、：其他應(yīng)收款 貸：現(xiàn)金 出納崗 注：（1）前欠不清者，拒絕再借。 （2）摘要欄中須注明借款用途、還款日期。2、還款：開具還款收據(jù)傳出納崗收款依照出納崗收款簽字后的收據(jù)第三聯(lián)編制記賬憑證借：現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)收款 出納崗3、清理、催收：（1）直接從借款人報(bào)銷費(fèi)用中扣還，并及時(shí)將欠款人名單通知其他崗位。（2）月末倒數(shù)第2天清理各部門人員借款情況編制“部門借款情況明細(xì)表”（列明借款人、借款金額、是否逾期）下發(fā)各部門提醒借款人歸還截至5日到期仍有未還款者編制“扣款明細(xì)表”（列明應(yīng)扣款人、本月扣款金額）通知工資福利崗從借款人工資中扣除（如涉及銷售人員扣款，傳遞給銷售會(huì)計(jì)予以扣款）注：欠款逾期未還者，報(bào)銷費(fèi)

29、用款一律先沖減欠款。（七）治理性工作1、每月10日依照部門費(fèi)用打算額度出具費(fèi)用通報(bào)，下發(fā)至各部門負(fù)責(zé)人，并提請(qǐng)超支或有超支跡象的部門注意。2、每季度結(jié)束后15天出具費(fèi)用分析報(bào)告，能為公司費(fèi)用治理操縱提出合理化建議。3、參與制定和完善公司費(fèi)用操縱方法。4、參與年度費(fèi)用操縱打算的制定。5、及時(shí)清理催收其他應(yīng)收款項(xiàng)。6、參與制定和完善公司其他應(yīng)收款治理方法。7、定期、不定期審核辦公用品庫(kù)、工程物資庫(kù)賬簿，保持賬實(shí)相符。（八）工作要求1、熟悉公司費(fèi)用治理方法、財(cái)務(wù)制度、資金使用方法等相關(guān)制度。2、了解財(cái)務(wù)部各崗位工作內(nèi)容，做好與各崗位的銜接工作。3、工作目標(biāo)明確，責(zé)任心強(qiáng)，樹立良好的部門形象。四、固定

30、資產(chǎn)核算崗工作流程（一）固定資產(chǎn)1、購(gòu)進(jìn)審核付款督促報(bào)賬審核發(fā)票和固定資產(chǎn)調(diào)撥單查詢已付款情況編制憑證借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款/預(yù)付賬款 傳主管崗核注：（1）款項(xiàng)付出應(yīng)嚴(yán)格遵守資金付出治理方法。 （2）依照合同及付款情況及時(shí)督促相關(guān)部門辦理報(bào)賬手續(xù)。 （3）購(gòu)進(jìn)固定后須憑發(fā)票、驗(yàn)收單辦理固定資產(chǎn)調(diào)撥手續(xù)，具體為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)由生產(chǎn)部負(fù)責(zé)，非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)由行政事務(wù)部負(fù)責(zé)。 （4）固定資產(chǎn)入賬時(shí)，記賬憑證摘要欄須注明固定資產(chǎn)名稱、型號(hào)及使用部門。 （5）固定資產(chǎn)在各車間、部門之間調(diào)撥應(yīng)進(jìn)行賬務(wù)處理，以便加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的治理和準(zhǔn)確提取折舊。2、提取折舊依照固定資產(chǎn)明細(xì)賬查詢上月新增或減少 HYP

31、ERLINK /8sIyk2T o /8sIyk2T t _blank 固定資產(chǎn)對(duì)應(yīng)固定資產(chǎn)原值及公司使用的折舊政策計(jì)算增減變動(dòng)的累計(jì)折舊編制折舊計(jì)算表編制記賬憑證借：治理費(fèi)用/制造費(fèi)用/營(yíng)業(yè)費(fèi)用累計(jì)折舊 貸：累計(jì)折舊相關(guān)明細(xì)科目 傳主管崗復(fù)核注：（1）年初依照固定資產(chǎn)明細(xì)表計(jì)算各部門、各類資產(chǎn)每月應(yīng)提折舊金額，每月依照固定資產(chǎn)增減變動(dòng)情況及時(shí)調(diào)整，編制折舊計(jì)算表。 （2）固定資產(chǎn)折舊采取按個(gè)不資產(chǎn)進(jìn)行計(jì)算，分部門、分類不匯總提取。 （3）月度提取累計(jì)折舊金額發(fā)生變動(dòng)時(shí)應(yīng)將提取折舊的依據(jù)應(yīng)傳遞一份給各車間核算員，由車間核算員對(duì)應(yīng)固定資產(chǎn)清單核實(shí)固定資產(chǎn)的存在及折舊提取的準(zhǔn)確性。 （4）年末依照

32、固定資產(chǎn)明細(xì)表計(jì)算全年折舊，沖回由于凈值低于全年應(yīng)提折舊的個(gè)不資產(chǎn)多提折舊，并確定下一年度提取折舊的基數(shù)。3、固定資產(chǎn)清理（1）盤點(diǎn)年中、年末組織行政事務(wù)部、生產(chǎn)部相關(guān)人員進(jìn)行固定資產(chǎn)盤點(diǎn)整理固定資產(chǎn)明細(xì)表出具盤點(diǎn)報(bào)告注：（1）針對(duì)盤點(diǎn)過(guò)程中出現(xiàn)的固定資產(chǎn)盤盈盤虧情況應(yīng)及時(shí)上報(bào)，督促相關(guān)部門進(jìn)行處置。盤盈 借：固定資產(chǎn) 盤虧 借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：累計(jì)折舊 累計(jì)折舊 營(yíng)業(yè)外收入 貸：固定資產(chǎn)（2）清理報(bào)廢定期組織行政事務(wù)部及生產(chǎn)部對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行核查督促處置已報(bào)廢及長(zhǎng)期閑置的固定資產(chǎn)核實(shí)報(bào)廢或長(zhǎng)期閑置的固定資產(chǎn)原值、已使用年限及折舊提取情況審核固定資產(chǎn)清理轉(zhuǎn)出報(bào)告編制記賬憑證注銷固定資產(chǎn) 借：固定

33、資產(chǎn)清理 累計(jì)折舊（已提折舊） 貸：固定資產(chǎn)（原值）收到清理收入 借：現(xiàn)金/銀行存款 貸：固定資產(chǎn)清理支出清理費(fèi)用 借：固定資產(chǎn)清理 貸：現(xiàn)金/銀行存款結(jié)轉(zhuǎn)凈損益 借：固定資產(chǎn)清理（賬面余額） 貸：營(yíng)業(yè)外收入 或 借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)清理（賬面余額） 傳主管崗復(fù)核（二）在建工程1、GMP部門日常費(fèi)用審核原始憑證完整、合法、金額正確審核并更正原始憑證按規(guī)范粘貼和折疊審核審批手續(xù)是否完備審核部門費(fèi)用支出進(jìn)度（如超打算額度，可拒絕報(bào)銷）編制記賬憑證借：更改工程GMP相關(guān)明細(xì) 貸：現(xiàn)金/銀行存款/其他應(yīng)收款 涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核。注：（1）核算屬于GMP項(xiàng)目，但

34、不能明確到具體項(xiàng)目的費(fèi)用。 （2）為便于費(fèi)用統(tǒng)計(jì)分析記賬憑證摘要欄須注明費(fèi)用名稱。 （3）非工資性費(fèi)用支出須取得稅 HYPERLINK /8sIyk2T o /8sIyk2T t _blank 務(wù)局監(jiān)制的發(fā)票或收據(jù)，填寫規(guī)范，大小寫一致，無(wú)涂改痕跡，增值稅票須嚴(yán)格遵守填寫規(guī)范。 （4）保證憑證及附件左上角整齊，附件長(zhǎng)寬折疊以記賬憑證大小為度，不能帶有訂書釘。 （5）費(fèi)用審核依據(jù)2001年費(fèi)用操縱方法、差旅費(fèi)開支范圍及標(biāo)準(zhǔn)、通訊費(fèi)治理方法等，其要點(diǎn)有：打算額度內(nèi)費(fèi)用須經(jīng)部門負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)部長(zhǎng)審批；打算外費(fèi)用須有總經(jīng)理批示的報(bào)告；市內(nèi)交通費(fèi)、通訊費(fèi)須經(jīng)總經(jīng)辦登記；招聘費(fèi)用須有人力資源部部長(zhǎng)

35、審核；差旅費(fèi)須附審批后的行程安排表，招待費(fèi)須附經(jīng)審批的招待費(fèi)用明細(xì)表。 （6）支取現(xiàn)金的憑證編制完畢，若遇出納無(wú)現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)臨時(shí)保存記賬憑證，待出納取回現(xiàn)金時(shí)通知領(lǐng)款。 （7）報(bào)銷人有前期欠款時(shí)，報(bào)銷費(fèi)用一律先沖抵欠款，由治理費(fèi)用崗開具還款收據(jù)。2、在建工程核算（1）工程立項(xiàng) 凡工程項(xiàng)目確定向相關(guān)部門索取核準(zhǔn)后的立項(xiàng)報(bào)告及工程預(yù)算設(shè)立明細(xì)科目（2）工程招標(biāo)閱讀招標(biāo)文件開具投標(biāo)保證金收據(jù)并制證參與議標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)參與合同條款的訂立保留合同復(fù)印件收到投標(biāo)保證金時(shí)： 借：現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)付款投標(biāo)保證金 退還時(shí)：借：其他應(yīng)付款投標(biāo)保證金 在建工程相關(guān)科目紅字（收中標(biāo)單位投標(biāo)保證金） 貸：現(xiàn)金（3）支付工

36、程款審核月度資金打算每月28日核查工程合同及在建工程款項(xiàng)付出情況審核GMP等部門報(bào)出的工程項(xiàng)目資金月度打算匯總資金打算報(bào)財(cái)務(wù)部長(zhǎng)審批款項(xiàng)付出及報(bào)賬、依照月度資金打算核查付款項(xiàng)目審 HYPERLINK /8sIyk2T o /8sIyk2T t _blank 核工程合同、進(jìn)度款收據(jù)或發(fā)票等審核“付款審批單”審批手續(xù)是否完備登記資金打算出納崗付款、簽收出納崗傳來(lái)的“付款審批單”及銀行付款憑證等編制記賬憑證借：基建工程工程名稱建筑工程客戶單位 安裝工程客戶單位 在安裝設(shè)備設(shè)備 待攤基建費(fèi)用支出其他（一次性費(fèi)用） 客戶單位（與客戶簽有合同） 更改工程工程名稱技術(shù)改造客戶單位 裝飾裝修客戶單位 待攤基建

37、費(fèi)用支出其他（一次性費(fèi)用） 客戶單位（與客戶簽有合同） 大修理工程工程名稱客戶單位 待攤改造費(fèi)用支出其他（一次性費(fèi)用） 客戶單位（與客戶簽有合同） 工程物資工程名稱客戶單位（購(gòu)置設(shè)備預(yù)付款） 貸：銀行存款 傳主管崗復(fù)核、收到工程項(xiàng)目中購(gòu)置單個(gè)設(shè)備的全額發(fā)票編制記賬憑證借：基建工程在安裝設(shè)備設(shè)備 貸：工程物資工程名稱客戶單位 傳主管崗復(fù)核注：（1）付出款項(xiàng)時(shí)須憑收據(jù)或發(fā)票，賬務(wù)處理具體依據(jù)基建工程核算治理方法。 （2）付款款項(xiàng)為打算內(nèi)且在10萬(wàn)元以下的，直接傳出納崗付款，打算內(nèi)10萬(wàn)元以上或打算外款項(xiàng)須經(jīng)財(cái)務(wù)部長(zhǎng)或財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)。 （3）支付尾款時(shí)須取得全額發(fā)票，發(fā)票金額作為工程支出，質(zhì)保金在其他

38、應(yīng)收款中核算，并在摘要中注明工程名稱。 （4）收到發(fā)票轉(zhuǎn)入在安裝設(shè)備時(shí)，摘要欄中須注明設(shè)備名稱、型號(hào)等。（4）轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清查完工工程的各項(xiàng)支出組 HYPERLINK /8sIyk2T o /8sIyk2T t _blank 織完工工程審計(jì)編制工程明細(xì)表分?jǐn)偞龜偦ㄙM(fèi)用支出向相關(guān)部門提供峻工決算表審查固定資產(chǎn)調(diào)撥單編制記賬憑證借：固定資產(chǎn) 貸：基建工程/更改工程/大修理工程 傳主管崗復(fù)核（四）治理性工作1、每月5日依照GMP部門費(fèi)用打算額度出具費(fèi)用通報(bào)，并提請(qǐng)注意超支或有超支跡象。2、年末組織固定資產(chǎn)盤點(diǎn)工作。3、不定期進(jìn)行固定資產(chǎn)盤查工作。4、參與制定和完善公司固定資產(chǎn)核算治理方法。5、加強(qiáng)

39、對(duì)預(yù)付賬款設(shè)備、在建工程賬務(wù)的治理，勤于督促報(bào)賬，及時(shí)清理工程支出掛賬。6、參與制定和完善公司基礎(chǔ)建設(shè)核算治理方法。（五）工作要求1、熟悉公司各類財(cái)務(wù)治理制度。2、了解財(cái)務(wù)部各崗位工作內(nèi)容，做好與各崗位的銜接工作。3、工作目標(biāo)明確，責(zé)任心強(qiáng)，樹立良好的部門形象五、材料審核崗工作流程（一）材料采購(gòu)報(bào)賬依照顧付賬款余額及收料單第聯(lián)督促采購(gòu)員報(bào)賬審核簽收采購(gòu)員傳來(lái)的采購(gòu)發(fā)票、運(yùn)費(fèi)發(fā)票及收料單（采購(gòu)報(bào)賬正聯(lián)采購(gòu)報(bào)賬副聯(lián)）編制記賬憑證并取下第聯(lián)副聯(lián)留作配單用借：原材料/包裝物/低值易耗品各二級(jí)科目 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款客戶單位 將能夠抵扣的發(fā)票抵扣聯(lián)注明憑證號(hào)后抽出傳主管崗復(fù)核注

40、：（1）采購(gòu)發(fā)票必須真實(shí)、合法、有效，原則上須取得增值稅專用發(fā)票。 （2）取得的增值稅專用發(fā)票嚴(yán)格遵守填寫規(guī)范。 （3）運(yùn)雜費(fèi)須以收料單的形式與材料合計(jì)或單獨(dú)計(jì)入相應(yīng)材料價(jià)款中。 （4）100元以上運(yùn)輸專用發(fā)票須按運(yùn)費(fèi)金額（不包括包裝費(fèi)、力資費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等）7%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅，扣稅后的運(yùn)費(fèi)計(jì)入采購(gòu)成本中。 （5）收料單填寫須規(guī)范完整，且“收料倉(cāng)庫(kù)” HYPERLINK /8sIyk2T o /8sIyk2T t _blank 欄的填寫與材料所屬賬本名稱一致，收料單數(shù)量、金額與發(fā)票必須一致。 （6）依照最新原輔料招標(biāo)結(jié)果審查招標(biāo)材料采購(gòu)價(jià)格的執(zhí)行情況，關(guān)注價(jià)格的波動(dòng)情況，按季提供采購(gòu)價(jià)格執(zhí)行情

41、況分析報(bào)告。 （7）記賬憑證摘要欄須注明材料名稱及數(shù)量，并正確選取明細(xì)科目，注意區(qū)不同科目中相近客戶名稱、相同客戶名稱位于不同的科目中。（二）采購(gòu)付款1、審核月度資金打算依照下月生產(chǎn)打算、采購(gòu)打算、客戶單位應(yīng)付賬款余額、原材料入庫(kù)、發(fā)票所到時(shí)刻等相關(guān)情況審核生產(chǎn)部下月資金使用打算匯總資金打算報(bào)財(cái)務(wù)部長(zhǎng)審批2、審核付款（1）依照月度資金打算審查付款項(xiàng)目審核“付款審批單”審批手續(xù)是否完備登記資金打算并簽字傳出納崗付款月末統(tǒng)計(jì)本月資金打算使用情況同下月資金打算一同報(bào)財(cái)務(wù)部長(zhǎng)（2）簽收出納崗傳來(lái)的“付款審批單”及銀行付款憑證編制記賬憑證借：應(yīng)付賬款客戶單位 貸：銀行存款 傳主管崗復(fù)核注：（1）付款金額

42、打算內(nèi)10萬(wàn)元以下的，直接傳出納崗付款，打算內(nèi)10萬(wàn)元以上或打算外款項(xiàng)須經(jīng)財(cái)務(wù)部長(zhǎng)或財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)。 （2）付款時(shí)注意審核收款單位、材料供應(yīng)單位、發(fā)票開具單位三者應(yīng)一致。 （3）有連續(xù)業(yè)務(wù)的客戶單位應(yīng)設(shè)立應(yīng)付賬款明細(xì)科目，設(shè)置科目時(shí)須正確選取省名、寫明客戶全稱，編制記賬憑證時(shí)實(shí)行收料、付款兩條線應(yīng)用明細(xì)科目。 （4）編制記賬憑證時(shí)須正確選取應(yīng)付 HYPERLINK /8sIyk2T o /8sIyk2T t _blank 賬款明細(xì)科目，注意區(qū)不同科目中相近客戶名稱、相同客戶名稱位于不同的科目中。3、應(yīng)付賬款不定期督促采購(gòu)員報(bào)賬月末打印應(yīng)付賬款科目余額表傳生產(chǎn)部采購(gòu)員對(duì)賬保證應(yīng)付賬款的真實(shí)與正確注

43、：（1）熟悉客戶供貨品種，各客戶對(duì)應(yīng)的采購(gòu)員，便于賬務(wù)清理和督促報(bào)賬。 （三）審核倉(cāng)庫(kù)明細(xì)賬1、收料（1）入庫(kù)定期審核倉(cāng)庫(kù)原輔材料明細(xì)賬核查所登記入庫(kù)材料數(shù)量、單價(jià)、金額抽出收料單第聯(lián)（材料稽核聯(lián)）錄入微機(jī)收入模塊按賬本分類以備與采購(gòu)員傳來(lái)的第報(bào)賬聯(lián)副聯(lián)配單注：以上倉(cāng)庫(kù)明細(xì)賬涉及原料庫(kù)、包裝庫(kù)、低耗庫(kù)、自制半成品庫(kù)及塑成品庫(kù)等五大類庫(kù)包含的所有明細(xì)賬。（2）配單月末將收料單第聯(lián)與第聯(lián)副聯(lián)一一配對(duì)清查貨已到但發(fā)票未到情況憑未配上的第聯(lián)編制記賬憑證借：原材料/包裝物/低值易耗品各二級(jí)科目 貸：應(yīng)付賬款材料暫估 傳主管崗復(fù)核并督促采購(gòu)員報(bào)賬下月初用紅字沖回此憑證當(dāng)月末憑未配上的第聯(lián)收料單重新掛賬注：

44、（1）未配上的第聯(lián)收料單為倉(cāng)庫(kù)已驗(yàn)收入庫(kù)，但采購(gòu)員還未到財(cái)務(wù)部報(bào)賬，現(xiàn)在財(cái)務(wù)上按收料單金額暫作入庫(kù)處理，以便與倉(cāng)庫(kù)賬保持一致。 （2）未配上的第聯(lián)為材料已入庫(kù)，且已收到發(fā)票，但倉(cāng)庫(kù)未記賬，這種情況只有在倉(cāng)庫(kù)與財(cái)務(wù)扎賬時(shí)刻不一致時(shí)才存在，如有其他差異應(yīng)及時(shí)查明緣故。（3）暫估入庫(kù)材料驗(yàn)收合格達(dá)到可發(fā)放狀態(tài)，采購(gòu)員須開具收料單，數(shù)量金額須填寫完整，經(jīng)倉(cāng)庫(kù)保管員簽字后，材料方可發(fā)放。在發(fā)票未到、價(jià)格臨時(shí)無(wú)法確定時(shí)，先由采購(gòu)員按合同價(jià)、最近歷史價(jià)或市價(jià)等估價(jià)填寫 HYPERLINK /8sIyk2T o /8sIyk2T t _blank 在收料單上，待收到發(fā)票后，如暫估價(jià)與實(shí)際價(jià)不一致，采購(gòu)員按發(fā)票

45、金額補(bǔ)填藍(lán)字或紅字收料單調(diào)整原收料單，經(jīng)倉(cāng)庫(kù)保管員簽字，將第聯(lián)留倉(cāng)庫(kù)記賬，第聯(lián)與估價(jià)收料單第聯(lián)一并附在發(fā)票后報(bào)賬，保證發(fā)票和所附收料單金額之和一致。2、計(jì)算加權(quán)平均價(jià)格材料加權(quán)平均單價(jià)=本期收貨金額+期初結(jié)余金額 ，為本期材料發(fā)出單價(jià)。 本期收貨數(shù)量+期初結(jié)余數(shù)量3、發(fā)料（1）車間部門領(lǐng)料審核領(lǐng)料單填寫規(guī)范，簽字手續(xù)完備審核倉(cāng)庫(kù)治理員登記發(fā)出數(shù)量準(zhǔn)確抽出領(lǐng)料單錄入微機(jī)發(fā)出模塊編制打印分車間部門分品種領(lǐng)料單明細(xì)表（附后）做成本計(jì)算得領(lǐng)料單金額（=發(fā)出數(shù)量材料加權(quán)平均單價(jià)）在倉(cāng)庫(kù)明細(xì)賬中登記發(fā)料金額分類匯總各車間部門費(fèi)用打印車間領(lǐng)料單明細(xì)表傳車間核算員核對(duì)領(lǐng)料數(shù)量，傳遞發(fā)出成本數(shù)據(jù)核對(duì)無(wú)誤后，按各

46、車間部門、各發(fā)料倉(cāng)庫(kù)編制材料發(fā)出月匯總表編制記賬憑證借：生產(chǎn)成本差不多生產(chǎn)（材料費(fèi)用）（生產(chǎn)用直接原材料） 生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn) （機(jī)修車間領(lǐng)用） 制造費(fèi)用 （生產(chǎn)系統(tǒng)領(lǐng)用非直接材料） 治理費(fèi)用 （治理系統(tǒng)領(lǐng)用） 銷售費(fèi)用 （銷售系統(tǒng)領(lǐng)用） 貸：原材料/包裝物/低值易耗品各二級(jí)科目 傳成本崗審核注：部門領(lǐng)料單須經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審 HYPERLINK /8sIyk2T o /8sIyk2T t _blank 核，分管領(lǐng)導(dǎo)簽字，車間領(lǐng)料單須經(jīng)車間主任簽字。（2）武馬領(lǐng)用由于武馬生產(chǎn)用原輔材料均由公司統(tǒng)一購(gòu)買，武馬憑領(lǐng)料單從公司倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用，月末憑武馬領(lǐng)料單編制領(lǐng)料單明細(xì)表，傳武馬財(cái)務(wù)部核對(duì)，確認(rèn)當(dāng)月出售材料結(jié)

47、轉(zhuǎn)銷售材料成本領(lǐng)料單分類匯總完畢憑分類匯總表編制武馬領(lǐng)用原輔材料記賬憑證借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：原材料/包裝物/低值易耗品 傳成本崗審核注：（1）實(shí)際賬務(wù)處理中將此筆業(yè)務(wù)與部門領(lǐng)料單合編一張記賬憑證。銷售材料收入將武馬領(lǐng)料單及領(lǐng)料單明細(xì)表挑出下月初傳開票崗向武馬開具銷售發(fā)票將發(fā)票聯(lián)及領(lǐng)料單傳武馬財(cái)務(wù)部憑發(fā)票記賬聯(lián)編制記賬憑證借：應(yīng)付賬款武馬 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金增值稅（銷項(xiàng)） 傳成本崗審核（3）零星對(duì)外銷售結(jié)轉(zhuǎn)銷售材料成本領(lǐng)料單分類匯總完畢憑分類匯總表編制零星出售材料記賬憑證借：其他業(yè)務(wù)支出（發(fā)票） 制造費(fèi)用倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)（收據(jù)） 貸：原材料/包裝物/低值易耗品 傳成本崗審核注：（1）實(shí)際賬務(wù)處理

48、中將此筆業(yè)務(wù)與部門領(lǐng)料單合編一張記賬憑證。銷售材料收入審核外售材料批件開具收據(jù)或督促開票崗開具發(fā)票傳出納崗收款憑發(fā)票記賬聯(lián)或收據(jù)編制記賬憑證借：現(xiàn)金/銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入（發(fā)票） 應(yīng)交稅金增值稅（銷項(xiàng)） 或借：現(xiàn)金/銀行存款 借：制造費(fèi)用倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)紅字（收據(jù)） 傳成本崗審核注：（1）倉(cāng)庫(kù)發(fā)出售材料須經(jīng)生產(chǎn)部長(zhǎng)簽字報(bào)告，經(jīng)材料審核崗審核，并有財(cái)務(wù)部收款憑據(jù)（蓋有“現(xiàn)金收訖”或“銀行收訖”的發(fā)票或收據(jù)復(fù)寫聯(lián)）。 （2）售出材料須開具發(fā)票的，開票崗須憑材料審核崗審核后的報(bào)告開具發(fā)票，記賬聯(lián)交給材料審核崗編制記賬憑證。 （3）無(wú)須開具發(fā)票的，由材料審核崗開具收據(jù)，并同時(shí)復(fù)寫兩份傳倉(cāng)庫(kù)治理員記賬、發(fā)貨

49、。 （4）倉(cāng)庫(kù)明細(xì)賬審核完畢，須將倉(cāng)庫(kù)售出材料與售出材料財(cái)務(wù)收款情況進(jìn)行核對(duì)。4、結(jié)材料倉(cāng)庫(kù)明細(xì)賬材料倉(cāng)庫(kù)明細(xì)賬審核登記完畢，結(jié)出各材料余額，督促 HYPERLINK /8sIyk2T o /8sIyk2T t _blank 倉(cāng)庫(kù)治理員與實(shí)物核對(duì)，并將賬本余額分類匯總與財(cái)務(wù)賬核對(duì)。5、盤點(diǎn)每季度組織對(duì)原料、包裝、低耗倉(cāng)庫(kù)實(shí)物盤點(diǎn)一次督促倉(cāng)庫(kù)治理員編制實(shí)物盤點(diǎn)表編制存貨盤存明細(xì)表和匯總表及時(shí)提供盤點(diǎn)結(jié)果協(xié)助倉(cāng)庫(kù)治理員報(bào)告有關(guān)問(wèn)題事項(xiàng)依照公司處理決定編制記賬憑證（1）盤盈 借：原材料/包裝物/低值易耗品各二級(jí)科目貸：治理費(fèi)用處理財(cái)產(chǎn)損失紅字 （2）盤虧借：治理費(fèi)用處理財(cái)產(chǎn)損失 貸：原材料/包裝物/

50、低值易耗品（四）力資費(fèi)簽收生產(chǎn)部倉(cāng)庫(kù)傳來(lái)的力資費(fèi)領(lǐng)用單按部門 HYPERLINK /8sIyk2T o /8sIyk2T t _blank 匯總編制力資費(fèi)用分配表簽收搬運(yùn)公司運(yùn)費(fèi)發(fā)票編制記賬憑證，并向武馬、藥品公司下達(dá)力資費(fèi)通知單借：制造費(fèi)用倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)（生產(chǎn)系統(tǒng)用工） 治理費(fèi)用其他（治理系統(tǒng)用工） 營(yíng)業(yè)費(fèi)用市內(nèi)中轉(zhuǎn)（營(yíng)銷系統(tǒng)用工） 應(yīng)付賬款武馬 其他應(yīng)收款藥品公司 應(yīng)交稅金增值稅（進(jìn)項(xiàng)） 貸：銀行存款（五）治理性工作1、材料采購(gòu)、材料成本、庫(kù)存治理和應(yīng)付賬款實(shí)施有效監(jiān)督，定期對(duì)存貨資產(chǎn)進(jìn)行質(zhì)量評(píng)價(jià)。2、參與原輔料采購(gòu)招標(biāo)，審查采購(gòu)價(jià)格執(zhí)行變動(dòng)情況，及時(shí)報(bào)告價(jià)格變動(dòng)情況。3、每月與采購(gòu)員對(duì)賬一次，及

51、時(shí)清理客戶單位掛賬，保證應(yīng)付賬款真實(shí)準(zhǔn)確。4、每季度組織倉(cāng)庫(kù)盤點(diǎn)一次，保證原輔材料賬實(shí)相符。（六）工作要求1、熟悉公司各類財(cái)務(wù)治理制度。2、了解財(cái)務(wù)部各崗位及生產(chǎn)部倉(cāng)庫(kù)治理員、采購(gòu)員等崗工作內(nèi)容，做好與各崗位的銜接工作。3、熟悉各原輔料倉(cāng)庫(kù)的組織情況，熟悉要緊原輔材料的名稱規(guī)格、分類、用途、特點(diǎn)等。4、工作目標(biāo) HYPERLINK /8sIyk2T o /8sIyk2T t _blank 明確，責(zé)任心強(qiáng)，樹立良好的部門形象。附表：領(lǐng)用單位： 領(lǐng)料單明細(xì)表賬本名稱材料名稱規(guī)格單位數(shù)量單價(jià)金額承兌匯票知識(shí)收取銀行承兌匯票，要依照出庫(kù)日距匯票到期日的天數(shù)和公司規(guī)定的利率計(jì)算應(yīng)收取的利息，并將收取的利

52、息與貨款一并開在給客戶的增值稅發(fā)票中。利息的計(jì)算方法如下：利息=（匯票票面金額 X利率）/360X匯票到期天數(shù)商業(yè)匯票掛失 商業(yè)承兌匯票遺失或未使用辦理注銷，不須向銀行辦理注銷手續(xù)，而由收付款單位雙方自行聯(lián)系處理。持票單位遺失銀行承兌匯票，應(yīng)及時(shí)向承兌銀行辦理掛失注銷手續(xù)，待匯票到期日滿一個(gè)月再辦理如下手續(xù)： 1、付款單位遺失的，應(yīng)備函講明遺失緣故，并附第四聯(lián)銀行承兌匯票送交銀行申請(qǐng)注銷，銀行受理后，在匯票第四聯(lián)注明“遺失注銷”字樣并蓋章后即可注銷。 2、收款單位遺失的，由收款單位與付款單位協(xié)商解決，匯票到期滿一個(gè)月后，付款單位確末支付票款時(shí)，付款單位可代收款單位辦理遺失手續(xù)，其手續(xù)與付款單位

53、遺失的手續(xù)相同。到期收回應(yīng)收票據(jù)的核算1、應(yīng)收票據(jù)到期收回應(yīng)收票據(jù)到期前，應(yīng)將票據(jù)提交給開戶行，托付開戶行查詢托收該款項(xiàng)。銀行于到期日將款項(xiàng)計(jì)入公司帳戶。公司收到銀行回單后做如下處理：借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)票據(jù)面值若為帶息商業(yè)匯票，到期收回時(shí)：借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)票據(jù)面值財(cái)務(wù)費(fèi)用 票據(jù)面值票面得率票據(jù)期限2、票據(jù)到期拒付假如到期的應(yīng)收票據(jù)因付款人無(wú)力支付票款而無(wú)法按期收回，則當(dāng)收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、托付收款憑證、未付票據(jù)通知書或拒絕付款證明等時(shí)，按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目。到期未收到款項(xiàng)時(shí)， 將到期票據(jù)的票面金額轉(zhuǎn)入“應(yīng)收帳款”科目借：應(yīng)收帳款

54、貸：應(yīng)收票據(jù)到期不能收回的帶息應(yīng)收票據(jù)，轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”科目核算后，期末不再計(jì)提利息，利息只是在備查簿中登記，待實(shí)際收到時(shí)再?zèng)_減收到當(dāng)期的財(cái)務(wù)費(fèi)用。票據(jù)貼現(xiàn)的概念、貼現(xiàn)要求及帳務(wù)處理1、票據(jù)貼現(xiàn)的概念企業(yè)持有的應(yīng)收票據(jù)在到期前，假如出現(xiàn)資金短缺，能夠持未到期的商業(yè)匯票向其開戶銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，以便獲得所需要的資金?！百N現(xiàn)”確實(shí)是指匯票持有人將未到期的票據(jù)在背書后送交銀行，銀行受理后從票據(jù)到期值中扣除按銀行貼現(xiàn)率計(jì)算確定的貼現(xiàn)息，然后將余款付給持票人，作為銀行對(duì)企業(yè)的短期貸款。票據(jù)貼現(xiàn)，實(shí)質(zhì)上是企業(yè)融通資金的一種形式，銀行要按照一定的利率從票據(jù)價(jià)值中扣除自借款日起至票據(jù)到期日止的貼現(xiàn)利息。背書的應(yīng)收

55、票據(jù)是此項(xiàng)借款的擔(dān)保品，當(dāng)票據(jù)到期，付款人無(wú)力支付票款時(shí)，銀行有權(quán)向貼現(xiàn)企業(yè)索要票款。2、票據(jù)貼現(xiàn)條件和單據(jù)要求（1）、申請(qǐng)票據(jù)貼現(xiàn)必須具備下列條件：商業(yè)匯票的持票人向銀行或金融機(jī)構(gòu)辦理貼現(xiàn)，必須具備下列條件：1）、為企業(yè)法人和其他經(jīng)濟(jì)組織，并依法從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；2）、與出票人或其前手之間具有真實(shí)的商品交易關(guān)系；3）、在申請(qǐng)貼現(xiàn)的銀行或金融機(jī)構(gòu)開立存款帳戶。（2） 、商業(yè)匯票的持票人向金融機(jī)構(gòu)申請(qǐng)貼現(xiàn)時(shí)，須提交的單據(jù)：持票人申請(qǐng)貼現(xiàn)時(shí)，須提交下述四項(xiàng)單據(jù)：1）貼現(xiàn)申請(qǐng)書，2）經(jīng)其背書的未到期商業(yè)匯票，3）持票人與出票人或其前手之間的增值稅發(fā)票和商品發(fā)運(yùn)單據(jù)復(fù)印件。4）表明與出票人或者直接前手之間

56、具有真實(shí)的商品交易關(guān)系的商品交易合同復(fù)印件。3、票據(jù)貼現(xiàn)的會(huì)計(jì)處理1）、應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)要計(jì)算貼現(xiàn)息和貼現(xiàn)凈額（或稱貼現(xiàn)所得額），并據(jù)以登記有關(guān)帳戶。貼現(xiàn)息=票據(jù)到期價(jià)值貼現(xiàn)率貼現(xiàn)期貼現(xiàn)凈額=票據(jù)到期價(jià)值-貼現(xiàn)息票據(jù)到期價(jià)值是指票據(jù)到期時(shí)可收回的全部金額。對(duì)無(wú)息票據(jù)來(lái)講，到期價(jià)值確實(shí)是票據(jù)面值；對(duì)附息票據(jù)來(lái)講，到期價(jià)值則是票據(jù)面值與票據(jù)利息之和；貼現(xiàn)期是指從票據(jù)貼現(xiàn)日 HYPERLINK /8sIyk2T o /8sIyk2T t _blank 到票據(jù)到期前一日的時(shí)刻間隔。票據(jù)的票面利率和銀行貼現(xiàn)率適應(yīng)上均用年利率來(lái)表示，貼現(xiàn)利率由銀行統(tǒng)一制定。如此，在計(jì)算票據(jù)到期價(jià)值及貼現(xiàn)息時(shí)，均應(yīng)將有關(guān)期間

57、換算成年來(lái)表示。如，為期90天的某一計(jì)算時(shí)刻，換算成年來(lái)表示則為312，90/360.按一般商業(yè)適應(yīng)，一年按360天計(jì)算，一個(gè)月按30天計(jì)算。2）、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的賬務(wù)處理無(wú)息票據(jù)的貼現(xiàn)：借：銀行存款 （企業(yè)實(shí)際收到的現(xiàn)金額）貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 （貼現(xiàn)息）應(yīng)收票據(jù) （應(yīng)收票據(jù)賬面價(jià)值）帶息票據(jù)的貼現(xiàn)借：銀行存款 （企業(yè)實(shí)際收到的現(xiàn)金額）貸：應(yīng)收票據(jù) （應(yīng)收票據(jù)賬面價(jià)值）借或貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 （實(shí)際收到的貼現(xiàn)金額與應(yīng)收票據(jù)賬面價(jià)值的差額）企業(yè)對(duì)貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)在法律上負(fù)有連帶清償?shù)慕?jīng)濟(jì)責(zé)任，即若付款人到期無(wú)力支付票據(jù)款額，貼現(xiàn)企業(yè)須向貼現(xiàn)銀行償還這一債務(wù)，即會(huì)產(chǎn)生或有負(fù)債。因此，企業(yè)對(duì)貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)在應(yīng)收

58、票據(jù)備查簿內(nèi)進(jìn)行逐筆登記，待付款人付清票款后再?gòu)膫洳椴局凶N；若付款人到期未能清償票款，則企業(yè)應(yīng)將代付款人向銀行償付的票款記作向付款人的應(yīng)收款項(xiàng)；若申請(qǐng)貼現(xiàn)企業(yè)銀行存款余額也不足支付票款金額，則銀行將作為對(duì)貼現(xiàn)企業(yè)的逾期貸款處理。在業(yè)務(wù)實(shí)踐中，企業(yè)應(yīng)依照貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)的種類，采納適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理方法。經(jīng)銀行承兌的商業(yè)匯票其履行償付責(zé)任具有專門高的可靠性，企業(yè)或有負(fù)債發(fā)生的可能性視同不存在，而且無(wú)須在 HYPERLINK /8sIyk2T o /8sIyk2T t _blank 資產(chǎn)負(fù)債表附注中對(duì)貼現(xiàn)票據(jù)加以講明；若企業(yè)貼現(xiàn)的是由企業(yè)承兌的商業(yè)匯票，企業(yè)可通過(guò)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)”帳戶反映因票據(jù)貼現(xiàn)而

59、產(chǎn)生的或有負(fù)債，若不設(shè)置該帳戶而采納直接沖轉(zhuǎn)已入帳的應(yīng)收票據(jù)的方法，則期未必須在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中對(duì)貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票面額予以注明。應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓的核算：應(yīng)收票據(jù)背書是指持票人在票據(jù)的背面簽字，簽字人稱為背書人，背書人對(duì)票據(jù)的到期付款負(fù)連帶責(zé)任。企業(yè)可將持有的應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓以取得非貨幣資產(chǎn)時(shí)，如原材料，固定資產(chǎn)，庫(kù)存商品等。企業(yè)在轉(zhuǎn)讓該資產(chǎn)時(shí)，要在備查簿中登記被背書人、轉(zhuǎn)讓日期、到期日、合同號(hào)、領(lǐng)用部門、領(lǐng)用人員等相關(guān)信息并進(jìn)行如下帳務(wù)處理：借：原材料（庫(kù)存商品）應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)收票據(jù)（帳面余額）若是采購(gòu)物資提早支付貨款借：預(yù)付帳款票據(jù)的面值貸：應(yīng)收票據(jù)票據(jù)的面值或是采購(gòu)物

60、資先收到發(fā)票后以匯票支付貨款借：應(yīng)付帳款票據(jù)的面值貸：應(yīng)收票據(jù)票據(jù)的面值企業(yè)對(duì)背書轉(zhuǎn)讓的應(yīng)收票據(jù)在法律上負(fù)有連帶清償?shù)慕?jīng)濟(jì)責(zé)任。即若付款人到期無(wú)力支付票據(jù)款額，持票人可向背書人及其前手、出票人付款人等追索欠款，各背書人需承擔(dān)連帶責(zé)任，即會(huì)產(chǎn)生或有負(fù)債六、生產(chǎn)成本核算崗工作流程(一)生產(chǎn)成本核算流程框架略（二）生產(chǎn)部門日常費(fèi)用報(bào)銷審核原始憑證完整、合法、金額正確、原始憑證與支出證明單是否一致審核并更正原始憑證按規(guī)范粘貼和折疊審核審批手續(xù)是否完備審核部門費(fèi)用支出進(jìn)度（如超打算額度，可拒絕報(bào)銷）編制記賬憑證 借：制造費(fèi)用車間部門相關(guān)明細(xì)科目 貸：現(xiàn)金/銀行存款/其他應(yīng)收款 涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不