財務(wù)分析報告編制與分析資料

1、財務(wù)報告編制與分析實訓(xùn)資料 2010年9月目 錄實訓(xùn)一 編制會計報表前的資料預(yù)備-2實訓(xùn)二 資產(chǎn)負債表的編制-15實訓(xùn)三 利潤表的編制-17實訓(xùn)四 現(xiàn)金流量表的編制-18實訓(xùn)五 所有者權(quán)益變動表的編制-28實訓(xùn)六 財務(wù)報表附注的編制-30實訓(xùn)七 財務(wù)報表分析- 35實訓(xùn)一 編制會計報表前的資料預(yù)備1、實訓(xùn)目的掌握企業(yè)編制會計報表的資料預(yù)備與來源2、實訓(xùn)內(nèi)容會計分錄的編制、科目余額表的編制3、實訓(xùn)資料北京申日機電制造有限公司有限公司是從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工業(yè)企業(yè)，企業(yè)有關(guān)會計政策、09年發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)等資料如下：資料一：企業(yè)的會計政策（1）公司為增值稅一般納稅人，增值稅率為17%。（2）原材料采納實際

2、成本法核算。（3）庫存商品采納實際成本法核算，發(fā)出庫存商品采納先進先出法計價。（4）低值易耗品攤銷采納一次攤銷法。（5）壞賬損失的計提采納賬齡分析法。（6）長期股權(quán)投資采納成本法核算。（7）所得稅核算采納債務(wù)法。 （8）按凈利潤的10%提取法定盈余公積。 資料二：公司2009年年初各賬戶的期初余額 總賬賬戶期初余額表 單位：元賬戶名稱借方余額賬戶名稱貸方余額庫存現(xiàn)金500壞賬預(yù)備3 500銀行存款4 308 965累計折舊830 674其他貨幣資金310 000短期借款200 000交易性金融資產(chǎn)210 000應(yīng)付票據(jù)585 338應(yīng)收票據(jù)368 580應(yīng)付賬款105 947應(yīng)收賬款122 5

3、00其他應(yīng)付款16 700預(yù)付賬款108 233應(yīng)交稅費450其他應(yīng)收款2 500應(yīng)付職工薪酬3 500原材料400 000長期借款1 604 800周轉(zhuǎn)材料20 400股本10 000 000庫存商品5 088 000資本公積235 700長期待攤費用100 634盈余公積185 430長期股權(quán)投資302 532利潤分配231 800固定資產(chǎn)2 253 647在建工程202 348無形資產(chǎn)205 000合計 =SUM(ABOVE) 14 003 839合計 =SUM(ABOVE) 14 003 839(1)“銀行存款”的余額均為可隨時動用的銀行存款。（2）“壞賬預(yù)備”的余額均為按應(yīng)收賬款余額

4、計提數(shù)額，其他應(yīng)收款可能無損失，未提取壞賬預(yù)備。(3)“盈余公積”的余額中，法定盈余公積金123 620元，法定公益金61 810元。（4）“長期借款”余額中，有一年內(nèi)將要到期的長期借款750 000元。資料三：公司2009年發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)（1）治理部門職工報銷預(yù)借的差旅費1 300元。借：治理費用 1 300 貸：其他應(yīng)收款 1 300（2）企業(yè)的一臺設(shè)備因使用期滿不能接著使用，予以報廢。該設(shè)備的原價100 000元，已提折舊95 000元，在清理過程中，通過銀行支付清理費用3 000元，殘料變價收入4 000元已存入銀行。該項固定資產(chǎn)已清理完畢。借：固定資產(chǎn)清理 5 000 累計折舊 95

5、 000 貸：固定資產(chǎn) 100 000借：固定資產(chǎn)清理 3 000 貸：銀行存款 3 000借：銀行存款 4 000 貸：固定資產(chǎn)清理 4 000借：營業(yè)外支出處理固定資產(chǎn)凈收益 4 000（5000-4000+3000） 貸：固定資產(chǎn)清理 4 000（3）購入原材料一批，材料的價款162 000元，增值稅發(fā)票列明的增值稅額為27 540元。企業(yè)以一張金額為200 000元的銀行匯票支付價款和稅金，材料已到并驗收入庫。借：原材料 162 000 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-應(yīng)交進項稅 27 540貸：其他貨幣資金 189 540（4）接到銀行通知，收到退回的銀行匯票多余款10 460元。借：銀行存款

6、 10 460 貸：其他貨幣資金 10 460（5）銷售產(chǎn)品一批，銷售價款400 000元，開出增值稅專用發(fā)票列明的增值稅額為68 000元。產(chǎn)品已發(fā)出，企業(yè)差不多辦好托收手續(xù)。借：應(yīng)收賬款 468 000 貸：主營業(yè)收入 400 000 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額 68 000（6）轉(zhuǎn)讓一項交易性金融資產(chǎn)，該投資的賬面成本為200 000元，無公允價值變動損益，轉(zhuǎn)讓收入220 000元已存入銀行。借：銀行存款 220 000 貸：交易性金融資產(chǎn)-成本 200 000 投資收益 20 000（7）收到銀行通知，用銀行存款支付到期的商業(yè)承兌匯票款160 000元。借：應(yīng)付票據(jù) 160 000

7、 貸：銀行存款 160 000（8）購入不需安裝的設(shè)備一臺，價款100 000元，增值稅發(fā)票列明的增值稅額為17 000元，運費為1 000元，價稅及運費均以銀行存款支付，設(shè)備無需安裝，已交付使用。借：固定資產(chǎn) 118 000 貸：銀行存款 118 000（9）公司將一張尚未到期的不帶息商業(yè)承兌匯票到銀行辦理貼現(xiàn)，匯票的票面金額為200 000元，貼現(xiàn)息為15 000元，企業(yè)已收到匯票貼現(xiàn)款存入銀行。借：財務(wù)費用 15 000 銀行存款 185 000 貸：應(yīng)收票據(jù) 200 000（10）從銀行借入3年期借款400 000元，借款已存入銀行賬戶，該項借款用于購建固定資產(chǎn)。借：銀行存款 400

8、000 貸：長期借款 400 000（11）以銀行存款支付產(chǎn)品宣傳費10 000元。借：銷售費用 10 000 貸：銀行存款 10 000（12）開出轉(zhuǎn)賬支票，支付購買辦公用品款3 000元，辦公用品已交付治理部門使用。借：治理費用 3 000 貸：銀行存款 3 000（13）收回應(yīng)收賬款122 500元，已存入銀行。借：銀行存款 122 500 貸：應(yīng)收賬款 122 500（14）購入低值易耗品600元，已驗收入庫，以銀行存款付訖。借：周轉(zhuǎn)材料 600貸：銀行存款 600（15）以銀行存款歸還短期借款本息，其中，短期借款本金100 000元，已預(yù)提的短期借款利息4 800元。借：應(yīng)付利息 4

9、 800短期借款 100 000貸：銀行存款 104 800（16）以銀行存款預(yù)付商品款項30 000元。借：預(yù)付賬款 30 000 貸：銀行存款 30 000（17）購入材料一批，材料的價款150 000元，增值稅發(fā)票列明的增值稅額為25 500元，企業(yè)以銀行存款支付，材料未到。借：在途物資 150 000 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅進項稅 25 500 貸：銀行存款 175 500（18）購入工程用材料一批，價款250 000元，增值稅發(fā)票列明的增值稅額為42 500元，企業(yè)均已用銀行存款支付。借：在建工程 250 000 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅 42 500 貸：銀行存款 292 500

10、（19）在建工程領(lǐng)用工程用材料200 000元，用于工程建設(shè)。借：在建工程 200 000 貸：原材料 200 000（20）在建工程應(yīng)負擔的工程人員應(yīng)付工資及各種福利費共計57 000元。借：在建工程 57 000 貸：應(yīng)付職工薪酬 57 000（21）在建工程本年應(yīng)負擔的長期借款利息17 000元，該項借款利息未付。借：在建工程 17 000 貸：應(yīng)付利息 17 000（22）在建工程完工，已交付生產(chǎn)使用，固定資產(chǎn)的價值總額為274 000元。借：固定資產(chǎn) 274 000 貸：在建工程 274 000（23）銷售產(chǎn)品一批，銷售價款200 000元，開出增值稅專用發(fā)票列明的增值稅額為34 0

11、00元，價款和稅金已收到并存入銀行。借：銀行存款 234 000 貸：主營業(yè)收入 200 000 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅 34 000（24）出售一臺不需用設(shè)備，收到價款300 000元存入銀行。該設(shè)備原價400 000元，已提折舊170 000元，該項設(shè)備已由購入單位運走。借：固定資產(chǎn)清理 230 000 累計折舊 170 000 貸：固定資產(chǎn) 400 000借：銀行存款 300 000 貸：固定資產(chǎn) 300 000借：固定資產(chǎn)清理 70 000 貸：營業(yè)外收入-處理固定資產(chǎn)凈收益 70 000（25）轉(zhuǎn)讓專利權(quán)一項，轉(zhuǎn)讓收入100 000元已存入銀行，應(yīng)交的營業(yè)稅為5 000元，該無

12、形資產(chǎn)的賬面余額為80 000元。借：銀行存款 100 000 貸：無形資產(chǎn)-專利權(quán) 80 000 應(yīng)交稅費-營業(yè)稅 5 000 營業(yè)外收入-處置非流淌資產(chǎn)利得 15 000（26）以銀行存款償還到期的長期借款本金600 000元，已計入“長期借款”帳戶的利息150 000元。借：長期借款 600 000 貸：銀行存款 600 000借：財務(wù)費用 150 000 貸：應(yīng)付利息 150 000（27）以銀行存款購入股票，共支付款項130 000元，其中包括已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利30 000元。該投資企業(yè)預(yù)備長期持有，采納成本法核算。借：交易性金融資產(chǎn) 100 000應(yīng)收股利 30 000

13、貸：銀行存款 130 000（28）收到上述購買股票價款中包含已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利30 000元，已存入銀行。借：銀行存款 30 000 貸：應(yīng)收股利 30 000（29）提取現(xiàn)金190 000元，預(yù)備發(fā)放工資。借：庫存現(xiàn)金 190 000 貸：銀行存款 190 000（30）支付工資190 000元，其中包括支付給在建工程人員的工資50 000元。借：應(yīng)付職工薪酬 190 000 貸：庫存現(xiàn)金 190 000（31）分配支付的職工工資140 000元（不包括在建工程應(yīng)負擔的工資50 000元），其中生產(chǎn)人職員資92 500元，車間治理人職員資21 000元，行政治理部門人職員資26

14、 500元。借：生產(chǎn)成本 92 500 制造費用 21 000 治理費用 26 500 貸：應(yīng)付職工薪酬 140 000（32）按工資總額的14%提取職工福利費19 600元（不包括在建工程應(yīng)負擔的福利費7 000元），其中，生產(chǎn)工人福利費12 950元，車間治理人員福利費2 940元，行政治理部門福利費3 710元。借：生產(chǎn)成本 12 950制造費用2 940治理費用3 710 貸：應(yīng)付職工薪酬職工福利 19 600（33）生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品共領(lǐng)用原材料200 000元。 借：生產(chǎn)成本 200 000 貸：原材料 200 000（34）生產(chǎn)車間領(lǐng)用低值易耗品1 000元。 借：制造費用 1

15、000 貸：周轉(zhuǎn)材料 1 000（35）計提固定資產(chǎn)折舊102 436元，其中，計入制造費用的折舊費為87 470元，計入治理費用的折舊費為14 966元。借：制造費用-折舊費 87 470 治理費用-折舊費 14 966 貸：累計折舊 102 436（36）本期應(yīng)負擔的無形資產(chǎn)攤銷額為13 000元。、 借：治理費用 13 000 貸：累計攤銷 13 000（37）長期待攤費用中，本期應(yīng)負擔的財產(chǎn)保險費為10 000元。借：長期待攤費用 10 000 貸：治理費用 10 000（38）預(yù)提本期應(yīng)計入損益的借款利息共36 800元，均為長期借款利息。、借：財務(wù)費用 36 800貸：應(yīng)付利息 3

16、6 800（39）以銀行存款支付電話費3 624元。借：治理費用 3 624 貸：銀行存款 3 624（40）將制造費用112 410元轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本。借：生產(chǎn)成本 112 410 貸：制造費用 112 410（41）計算并結(jié)轉(zhuǎn)本期完工產(chǎn)品成本417 860元。沒有期初在產(chǎn)品，本期生產(chǎn)的產(chǎn)品全部完工入庫。借：庫存商品 417 860貸：生產(chǎn)成本 417 860（42）結(jié)轉(zhuǎn)本期銷售產(chǎn)品的銷售成本430 000元。借：主營業(yè)務(wù)成本 430 000貸：庫存商品 430 000（43）本期銷售產(chǎn)品應(yīng)交納的城建稅700元，教育費附加500元。借：營業(yè)稅金及附加 12 000貸：應(yīng)交稅費城建稅 700 教育

17、費附加 500（44）以銀行存款交納增值稅48 000元，城建稅700元，教育費附加500元。借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 48 000城建稅 700教育費附加 500貸：銀行存款 60 000（45）本期應(yīng)提取的壞賬預(yù)備金額為19 900元。借：壞賬預(yù)備 19 900貸：應(yīng)收賬款 19 900（46）收到成本法核算的被投資單位分派的現(xiàn)金股利100 000元存入銀行（對方稅率與本企業(yè)稅率一致，均為33%），假定企業(yè)均可確認投資收益。借： 銀行存款 100 000貸：投資收益 100 000（47）將各損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤。借：主營業(yè)務(wù)收入 600 000投資收益 120 000營業(yè)外收入 85

18、000貸：本年利潤 795 000 借：本年利潤 710 900貸：治理費用 56 100 財務(wù)費用 201 800銷售費用10 000營業(yè)稅金及附加 12 000主營業(yè)務(wù)成本 430 000 營業(yè)外支出 4 000（48）計算并結(jié)轉(zhuǎn)本期應(yīng)交所得稅36 960元，假定不存在可抵扣臨時性差異和應(yīng)納稅臨時性差異。借：本年利潤 36 960貸：所得稅費用 36 960（49）以銀行存款交納所得稅 36 000元。借：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅 336 000貸：銀行存款 336 000（50）將“應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅”的貸方余額960元轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費未交增值稅”。借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 960貸：應(yīng)交稅費未交

19、增值稅 960（51）按凈利潤的10%提取法定盈余公積金17 504元，按凈利潤的5%提取法定公益金8 752元。借：利潤分配提取盈余公積 26 256 貸：盈余公積法定盈余公積 17 504 公積金 8 752（52）將本年利潤轉(zhuǎn)入利潤分配，將利潤分配各明細科目的余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤”明細科目。借：本年利潤 26 256 貸：本年利潤利潤分配 26 2564、實訓(xùn)要求要求一：依照交易的內(nèi)容做出相應(yīng)的會計處理。要求二：填列本年年末總賬賬戶期末余額試算平衡表。為簡化起見，給出公司各總賬的賬戶資料（用T形賬戶代替，明細賬略）。為核對經(jīng)濟業(yè)務(wù)，T形賬戶中的業(yè)務(wù)序號與經(jīng)濟業(yè)務(wù)的序號一致。銀行存款期初余

20、額：4 308 965(2)設(shè)備殘值收入 4 000（4）收回銀行匯票余款 10 460(6)轉(zhuǎn)讓股票投資 220 000（9）收到匯票貼現(xiàn)款 185 000(10)借入長期借款 400 000（13）收回應(yīng)收賬款 122 500（23）銷售商品 234 000 （24）出售設(shè)備價款 300 000(25)出售無形資產(chǎn) 100 000（28）收回應(yīng)收股利 30 000（46）收到現(xiàn)金股利 100 000(2)設(shè)備清理費 3 000（7）支付匯票款 160 000（8）購固定資產(chǎn) 118 000（11）付宣傳費 10 000（12）辦公用品費 3 000（14）購低值易耗品 600(15)歸還短

21、期借款本金 100 000歸還預(yù)提借款利息 4 800 （16）預(yù)付商品款 30 000（17）采購商品 175 500（18）購工程物資 292 500（26）歸還長期借款本金600 000 歸還利息 150 000（27）購股權(quán)投資成本 100 000 應(yīng)收股利 30 000(29)提現(xiàn) 190 000(39)支付電話費 3 624(44)交納增值稅 48 000交納城建稅 700交納教育費附加 500(49)繳納所得稅 36 000期末余額：3 958 701 庫存現(xiàn)金 其他貨幣資金期初余額：500 (29)提現(xiàn) 190 000(30)支付工資 190 000期初余額：310 000(3

22、)銀行匯票付料款189 540（4）退回多余款10 460期末余額：500期末余額：110 000 應(yīng)收賬款壞賬預(yù)備期初余額：122 500(5)應(yīng)收產(chǎn)品貨款468 000(13)收回貨款122 500期初余額：3 500（45）計提壞賬預(yù)備19 900期末余額：468 000期末余額：23 400 應(yīng)收票據(jù)交易性金融資產(chǎn)期初余額：368 580 (9)票據(jù)貼現(xiàn)200 000期初余額：210 000(7)出售交易性金融資產(chǎn)200 000期末余額：168 580期末余額：10 000 預(yù)付賬款其他應(yīng)收款期初余額：108 233（16）預(yù)付購貨款30 000期初余額：2 500（1）報銷差旅費1

23、300期末余額：138 233期末余額：1 200應(yīng)收股利（27）購入中的股利 30 000（28）收到股利30 000期末余額：0 原材料周轉(zhuǎn)材料期初余額：400 000（3）收料162 000（33）生產(chǎn)領(lǐng)用200 000期初余額：20 400（14）購入600（34）生產(chǎn)領(lǐng)用1 000期末余額：362 000期末余額20 000 材料采購庫存商品（17）購料款150 000期初余額：5 088 000（41）完工入庫417 860（42）結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本430 000期末余額：150 000期末余額：5 075 860 生產(chǎn)成本制造費用（31）分配工資92 500（32）分配福利費12 95

24、0（33）領(lǐng)料200 000（40）結(jié)轉(zhuǎn)制造費用112 410（30）產(chǎn)成品成本417 860(31)分配應(yīng)付工資21 000(32)分配應(yīng)付福利費2 940(34)領(lǐng)用低值易耗品1 000(35)計提折舊87 470(40)結(jié)轉(zhuǎn)制造費用112 410期末余額：0期末余額：0 長期待攤費用長期股權(quán)投資期初余額：100 634(37)攤銷財產(chǎn)保險費10 000期初余額：302 532（27）購入股票投資100 000期末余額：90 634期末余額：402 532 固定資產(chǎn)累計折舊期初余額：2 253 647(8)購入設(shè)備 118 000 （22）工程完工274 000（2）設(shè)備報廢100 000

25、（24）出售設(shè)備400 000(2)報廢設(shè)備折舊95 000(24)出售設(shè)備折舊 170 000期初余額：830 674(35)生產(chǎn)部門折舊87 470（35）治理部門折舊14 966期末余額：2 145 647工程物資期末余額：668 110 在建工程固定資產(chǎn)清理期初余額：202 348(19)領(lǐng)用物資200 000(20)分配支付的工資 50 000(20)計提未付的福利費 7 000(21)長期借款利息 17 000(22)工程完工274 000（2）設(shè)備清理凈值5 000（2）設(shè)備清理費3 000（24）出售設(shè)備凈值230 000（24）出售設(shè)備收益70 000（2）清理設(shè)備殘值收入4

26、 000（2）設(shè)備清理損失4 000（24）轉(zhuǎn)讓設(shè)備收入300 000期末余額：202 348期末余額：0 工程物資無形資產(chǎn)(18)購入工程物資 292 500（19）工程領(lǐng)用 200 000期初余額：205 000(25)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)80 000期末余額：92 500期末余額：125 000累計攤銷（36）攤銷無形資產(chǎn)13 000期末余額：13000短期借款應(yīng)付票據(jù)(15)歸還借款100 000期初余額：200 000(7)支付商業(yè)匯票160 000期初余額：585 338期末余額：100 000期末余額：425 338 應(yīng)付賬款其他應(yīng)付款期初余額：105 947期初余額：16 700期末余

27、額：105 947期末余額：16 700 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付利息(30)支付工資190 000期初余額：3 500(20)工程應(yīng)付工資及福利費 57 000(31)分配計入產(chǎn)品成本的工資 113500分配計入治理費用的工資 26 500（32）分配計入產(chǎn)品成本的福利費15890 分配計入治理費用的福利費3710（21）預(yù)提利息17 000(38)預(yù)提利息 32 000期末余額：30100期末余額：53 800 長期借款應(yīng)交稅費（15）歸還借款利息 4800(26)償還借款本金600 000 償還借款利息150 000期初余額：1 6034800(10)取得長期借款 400 000(3)支付購材料

28、增值稅27 540（17）付購材料增值稅25 500（44）實際交增值稅48 000實際交城建稅700實際交教育費附加500（49）實際交納所得稅 36 000（50）轉(zhuǎn)出未交增值稅960（5）應(yīng)收增值稅銷項稅額68 000（23）收到增值稅34 000（25）應(yīng)交營業(yè)稅 5 000（39）應(yīng)交所得稅36 960（43）應(yīng)交城建稅 700 應(yīng)交教育費附加500（50）轉(zhuǎn)入未交稅金960期末余額：1 250 000期末余額：7370 股本資本公積期初余額：10 00 000期初余額：235 700期末余額：10 00 000期末余額：235 700 本年利潤盈余公積(47)轉(zhuǎn)成本費用593 00

29、0(48)結(jié)轉(zhuǎn)所得稅 36 960(53)轉(zhuǎn)本年利潤 175 040(47)結(jié)轉(zhuǎn)各項收入805 000期初余額：185 430(51)提取盈余公積17 504（51）提取公益金8 752期末余額：0期末余額：211 686 利潤分配主營業(yè)務(wù)收入(52)結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配26 256期初余額：231 800(52)轉(zhuǎn)入利潤175 040（47）結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤600 000（5）銷售商品400 000（23）銷售商品（收款）200 000期末余額：380 584期末余額：0 主營業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及附加（42）結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品成本 430 000（47）結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤430 000（43）城建稅及教育費附加

30、1 200（47）結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤1 200期末余額：0期末余額：0 治理費用財務(wù)費用（1）報銷差旅費 1 300（12）辦公費 3 000（31）分配工資 26 500（32）提取福利費 3 710（35）計提折舊 14 966（36）攤銷無形資產(chǎn) 13 000（37）待攤費用攤銷 10 000（39）支付電話費 3 624（47）結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤76 100（9）支付票據(jù)貼現(xiàn)息15 000（38）提取借款利息 364800 （47）結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤51 800期末余額：0期末余額：0 銷售費用投資收益（11）支付產(chǎn)品宣傳費10 000（47）結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤10 000（47）結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤120

31、 000（6）出售股票收益 20 000（46）收到現(xiàn)金股利 100 000期末余額：0期末余額：0 營業(yè)外收入營業(yè)外支出（47）結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤85 000（24）出售設(shè)備收益70 000（25）出售無形資產(chǎn)收益15 000（2）報廢設(shè)備損失4 000（47）結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤4 000期末余額：0期末余額：0 所得稅費用資產(chǎn)減值損失（48）計算所得稅費用36 960（48）結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤36 960（45）計提壞賬預(yù)備 19 900 （47）結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤19900期末余額：0期末余額 0總賬賬戶期末余額試算平衡表單位：元賬戶名稱借方余額賬戶名稱貸方余額 庫存現(xiàn)金壞賬預(yù)備銀行存款累計折舊其他貨幣

32、資金累計攤銷交易性金融資產(chǎn)短期借款應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款預(yù)付賬款其他應(yīng)付款其他應(yīng)收款應(yīng)付職工薪酬材料采購應(yīng)交稅費原材料應(yīng)付利息周轉(zhuǎn)材料應(yīng)付股利庫存商品長期借款長期股權(quán)投資股本固定資產(chǎn)資本公積工程物資盈余公積在建工程利潤分配無形資產(chǎn)長期待攤費用合計合計實訓(xùn)二 資產(chǎn)負債表的編制1、實訓(xùn)目的：能夠正確運用資產(chǎn)負債表各項目的編制原理，填列資產(chǎn)負債表。2、實訓(xùn)內(nèi)容：依照實訓(xùn)一的資料填列資產(chǎn)負債表的年初數(shù)、年末數(shù)，并進行驗證。資 產(chǎn) 負 債 表 會企01表編制單位： 年 月 日 單位:元 資 產(chǎn)期末余額年初余額負債和所有者權(quán)益 (或股東權(quán)益)期末余額年初余額流淌資產(chǎn)：流淌負債：貨幣資金短期借款交

33、易性金融資產(chǎn)交易性金融負債應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款預(yù)付賬款預(yù)收賬款應(yīng)收利息應(yīng)付職工薪酬應(yīng)收股利應(yīng)交稅費其他應(yīng)收款應(yīng)付利息存貨應(yīng)付股利一年內(nèi)到期的非流淌資產(chǎn)其他應(yīng)付款其他流淌資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流淌負債流淌資產(chǎn)合計其他流淌負債非流淌資產(chǎn)：流淌負債合計可供出售金融資產(chǎn)非流淌負債：持有至到期投資長期借款長期應(yīng)收款應(yīng)付債券長期股權(quán)投資長期應(yīng)付款投資性房地產(chǎn)專項應(yīng)付款固定資產(chǎn)可能負債在建工程遞延所得稅負債工程物資其他非流淌負債固定資產(chǎn)清理非流淌負債合計生產(chǎn)性生物資產(chǎn)負債合計油氣資產(chǎn)所得有權(quán)益（或股東權(quán)益）：無形資產(chǎn)實收資本（或股本）開發(fā)支出資本公積商譽減：庫存股長期待攤費用盈余公積遞延所得稅資產(chǎn)未

34、分配利潤其他非流淌資產(chǎn)所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計非流淌資產(chǎn)合計資產(chǎn)總計負債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計公司法定代表人： 主管會計工作負責人: 會計機構(gòu)負責人：實訓(xùn)三 利潤表的編制1、實訓(xùn)目的：掌握利潤表的編制2、實訓(xùn)內(nèi)容：填列利潤表。利 潤 表 會企02表編制單位： _年 _月 單位：元 項目本期金額上期金額一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用治理費用財務(wù)費用資產(chǎn)減值損失加：公允價值變動收益（損失以“-”號填列） 投資收益（損失以“-”號填列） 其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益二、營業(yè)利潤（虧損以“-”填列）加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出其中：非流淌資產(chǎn)處置損失三、利潤總額（虧

35、損總額以“-”填列）減：所得稅費用四、凈利潤（凈虧損以“-”填列）五、每股收益（一）差不多每股收益（二）稀釋每股收益公司法定代表人： 主管會計工作負責人: 會計機構(gòu)負責人：實訓(xùn)四 現(xiàn)金流量表的編制1、實訓(xùn)目的：掌握現(xiàn)金流量表的編制2、實訓(xùn)內(nèi)容：編制現(xiàn)金流量表3、實訓(xùn)要求要求一：填列現(xiàn)金流量表的臺賬，并填列現(xiàn)金流量表。要求二：利用分析填列法，計算現(xiàn)金流量表主表的各個項目，并列示計算過程。要求三：填列現(xiàn)金流量表的補充資料，簡單列示計算過程。要求四：利用工作底稿法，編制調(diào)整分錄并填列現(xiàn)金流量表工作底稿，進行試算平衡。 經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 單位：元年憑證號摘要現(xiàn)金流入量現(xiàn)金流出量現(xiàn)金流量凈額月日現(xiàn)金流入

36、小計銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金收到的稅費返還收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流出小計購買商品、同意勞務(wù)支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付的各項稅費支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 投資活動現(xiàn)金流量 單位：元年憑證號摘要現(xiàn)金流入量現(xiàn)金流出量現(xiàn)金流量凈額月日現(xiàn)金流入小計收回投資收到的現(xiàn)金取得投資收益收到的現(xiàn)金處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流出小計購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金投資支付的現(xiàn)金支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金籌資活動現(xiàn)金流量 單位：元年憑證號摘要現(xiàn)金流入量現(xiàn)金流出量現(xiàn)金流量凈額月日現(xiàn)金流入小計汲取投資收到的

37、現(xiàn)金借款收到的現(xiàn)金收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流出小計償還債務(wù)支付的現(xiàn)金分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn) 金 流 量 表 會企03表編制單位： 年度 單位：元項 目行次本期金額上期金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金1 收到的稅費返還3 收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金 8 經(jīng)營活動現(xiàn)金流入小計9 購買商品、同意勞務(wù)支付的現(xiàn)金10 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金12 支付的各項稅費13支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金18經(jīng)營活動現(xiàn)金流出小計20 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額21二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 收回投資收到的現(xiàn)金22取得投資收

38、益收到的現(xiàn)金23 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額25處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額26 收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金28 現(xiàn)金流入小計29 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金30 投資所支付的現(xiàn)金31取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額32 支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金35現(xiàn)金流出小計36投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額37三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 汲取投資所到的現(xiàn)金38 取得借款收到的現(xiàn)金40 收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金43現(xiàn)金流入小計44 償還債務(wù)支付的現(xiàn)金45 分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金46 支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金52現(xiàn)金流出

39、小計53籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額54四、匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的阻礙55五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額56 加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額57六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額58 現(xiàn)金流量表的補充資料 單位：元補 充 資 料本期金額上期金額1將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 凈利潤 加：資產(chǎn)減值預(yù)備 固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊 無形資產(chǎn)攤銷 長期待攤費用攤銷 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（收益以“-”填列） 固定資產(chǎn)報廢損失（收益以“-”填列） 公允價值變動損失（收益以“-”填列） 財務(wù)費用（收益以“-”填列） 投資損失（收益以“-”填列） 遞延所得稅資產(chǎn)減少（增

40、加以“-”號填列）遞延所得稅負債增加（減少以“-”號填列） 存貨的減少（增加以“-”號填列） 經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少（增加以“-”號填列） 經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加（減少以“-”號填列） 其他 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 2不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動 債務(wù)轉(zhuǎn)為資本一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券融資租入固定資產(chǎn)3. 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈變動情況現(xiàn)金的期末余額減：現(xiàn)金的期初余額加：現(xiàn)金等價物的期末余額 減：現(xiàn)金等價物的期初余額 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額 公司法定代表人： 主管會計工作負責人: 會計機構(gòu)負責人：現(xiàn)金流量表工作底稿單位：元項目期初數(shù)調(diào)整分錄期末數(shù)借方貸方一、資產(chǎn)負債表項目借方項目：貨幣資金

41、交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收股利應(yīng)收賬款預(yù)付賬款其他應(yīng)收款存貨長期待攤費用長期股權(quán)投資固定資產(chǎn)工程物資在建工程無形資產(chǎn)借方項目合計貸方項目：短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費應(yīng)付利息其他應(yīng)付款長期借款股本資本公積盈余公積未分配利潤貸方項目合計二、利潤表項目營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用治理費用財務(wù)費用投資收益資產(chǎn)減值損失營業(yè)外收入營業(yè)外支出所得稅費用凈利潤三、現(xiàn)金流量表項目（一）經(jīng)營活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金現(xiàn)金流入小計購買商品、同意勞務(wù)支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付的各項稅費支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流出小計經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額（

42、二）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金收回投資所收到的現(xiàn)金取得投資收益收到的現(xiàn)金處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流入小計購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金投資所支付的現(xiàn)金支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流出小計投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額（三）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量借款所收到的現(xiàn)金現(xiàn)金流入小計償還債務(wù)所支付現(xiàn)金分配股利、利潤或償還利息所支付的現(xiàn)金現(xiàn)金流出小計籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額（四）現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額調(diào)整分錄借貸合計實訓(xùn)五 所有者權(quán)益變動表的編制1、實訓(xùn)目的：掌握所有者權(quán)益變動表的編制2、實訓(xùn)內(nèi)容：填列所有者權(quán)益變動表。3、實訓(xùn)要

43、求編制所有者權(quán)益變動表。所有者權(quán)益變動表 會企04表編制單位： 年度 單位：元項目本年金額上年金額實收資本（或股本）資本公積減：庫存股盈余公積未分配利潤所有者權(quán)益合計實收資本（或股本）資本公積減：庫存股盈余公積未分配利潤所有者權(quán)益合計一、上年年末余額加：會計政策變更 前期差錯更正二、本年年初余額三、本年增減變動金額（減少以“-”填列）（一）凈利潤（二）直接計入所有者權(quán)益的利得和損失1.可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動凈額2.權(quán)益法下被投資單位其他所有者權(quán)益變動的阻礙3.與計入所有者權(quán)益項目相關(guān)的所得稅阻礙4.其他上述（一）和（二）小計（三）所有者投入和減少資本1.所有者投入資本2.股份支付計入所有

44、者權(quán)益的金額3.其他（四）利潤分配1.提取盈余公積2.對所有者（或股東）的分配3.其他（五）所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)1.資本公積轉(zhuǎn)增資本（或股本）2.盈余公積轉(zhuǎn)增資本（或股本）3.盈余公積彌補虧損4.其他四、本年年末余額公司法定代表人： 主管會計工作負責人: 會計機構(gòu)負責人：實訓(xùn)六 財務(wù)報表附注的編制1、實訓(xùn)目的：提高財務(wù)報表附注的編制能力，掌握部分財務(wù)報表附注的編制2、實訓(xùn)內(nèi)容：會計政策變更的調(diào)整，會計差錯的更正，資產(chǎn)負債表日后事項的處理；會計報表附注的編制3、實訓(xùn)資料資料一、甲公司2007年、2008年分不以4 500 000元和1 100 000元的價格從股票市場購入A、B兩只以交易為目的的股

45、票（假設(shè)不考慮購入股票發(fā)生的交易費用），購入后市價一直高于購入成本。公司采納成本與市價孰低法對購入股票進行計量。公司從2009年起對其以交易為目的購入的股票由成本與市價孰低改為公允價值計量，公司保存的會計資料比較齊備，能夠通過會計資料追溯計算。假設(shè)所得稅稅率為25，公司按凈利潤的10提取法定盈余公積，按凈利潤的5提取任意盈余公積。公司發(fā)行股票份額為4 500萬股。兩種方法計量的交易性金融資產(chǎn)賬面價值如下表所示。 兩種方法計量的交易性金融資產(chǎn)賬面價值 單位：元成本與市價孰低2007年年末公允價值2008年年末公允價值A(chǔ)股票4 500 0005 100 0005 100 000B股票1 100 0

46、001 300 000資料二、甲公司在2009年發(fā)覺，2008年公司漏記一項治理用固定資產(chǎn)的折舊費用150 000元，所得稅申報表中未扣除該項費用。2008年公司適用所得稅稅率為25，無其他納稅調(diào)整事項。該公司按凈利潤的10、5分不提取法定盈余公積和任意盈余公積。資料三、甲公司2009年11月購入商品一批，共計8 000萬元，至2009年12月31日該批商品已全部驗收入庫，貨款也已通過銀行支付。2009年1月7日甲公司所在地發(fā)生水災(zāi)，該批商品全部被沖毀。4.實訓(xùn)要求要求一：依照資料一，計算改變交易性金融資產(chǎn)計量方法后的累積阻礙數(shù)，編制有關(guān)項目的調(diào)整分錄。要求二：依照資料二，分析前期差錯的阻礙數(shù)

47、，編制調(diào)整分錄。要求三：依照資料一、資料二，填列下表中財務(wù)報表需要調(diào)整的數(shù)據(jù)。 要求四：依照資料一、二、三，編寫相應(yīng)的財務(wù)報表附注，披露相關(guān)信息。資產(chǎn)負債表（部分項目）編制單位： 略 2009年12月31日 單位:元資 產(chǎn)年初余額調(diào)整金額負債和所有者權(quán)益 (或股東權(quán)益)年初余額調(diào)整金額流淌資產(chǎn)：流淌負債：貨幣資金短期借款交易性金融資產(chǎn)應(yīng)交稅費其他流淌資產(chǎn)流淌負債合計流淌資產(chǎn)合計非流淌負債：非流淌資產(chǎn)：遞延所得稅負債固定資產(chǎn)負債合計所得有權(quán)益（或股東權(quán)益）：遞延所得稅資產(chǎn)實收資本（或股本）其他非流淌資產(chǎn)資本公積非流淌資產(chǎn)合計減：庫存股盈余公積未分配利潤所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計資產(chǎn)總計負債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計 利潤表（部分項目）編制單位： 略 2009年1-12 月 單位：元項目上期金額調(diào)整金額一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本治理費用財務(wù)費用資產(chǎn)減值損失加：公允價值變動收益（損失以“-”號填列） 投資收益（損失以“-”號填列） 其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益二、營業(yè)利潤（虧損以“-”填列）三、利潤總額（虧損總額以“-”填列）減：所得稅費用四、凈利潤（凈虧損以“