浙江經濟職院基礎會計課件第4章 填制和審核記賬憑證

1、第4章 填制和審核記賬憑證知識目標： 掌握記賬憑證的概念、作用和分類；了解記賬憑證的內容。能力目標： 根據原始憑證正確填制記賬憑證。 掌握審核記賬憑證的相關技能。方 法：理論講解 模擬實訓計劃時數：理論2課時 實訓2課時 第四章 內容 Z401 認識記賬憑證 Z402 填制記賬憑證 Z403 審核記賬憑證 Z401 認識記賬憑證 記賬憑證是財會部門根據原始憑證填制，用來記載經濟業(yè)務簡要內容，確定會計分錄，作為記賬依據的會計憑證。例：2008年12月4日，向銀行借入6個月的短期借款400 000元。 借：銀行存款 400 000 貸：短期借款 400 000一、記賬憑證的基本內容1、記賬憑證的名

2、稱 2、填制憑證的日期和憑證的編號 3、經濟業(yè)務的內容摘要 4、會計分錄（會計科目、借貸方向、金額）5、所附原始憑證的張數 6、有關人員的簽章二、記賬憑證的分類（1）按反映的經濟 專用記賬憑證 收款憑證 內容不同 付款憑證 轉賬憑證 通用記賬憑證 收款憑證：用于庫存現金和銀行存款收入業(yè)務的記賬憑證。 付款憑證：用于庫存現金和銀行存款付出業(yè)務的記賬憑證。 轉賬憑證：用于不涉及庫存現金和銀行存款收付業(yè)務的其他轉賬業(yè)務所用的記賬憑證。通用記賬憑證:用于記錄各類經濟業(yè)務。（2）按會計科目 復式記賬憑證 是否單一 單式記賬憑證 Z402 填制記賬憑證一、記賬憑證的填制要求1、摘要應正確、簡練。2、會計分

3、錄的編制應正確。3、編號應連續(xù)。一筆經濟業(yè)務需要填列多張記賬憑證的，可采用“分數編號法”，如1/n、2/nn/n。4、記賬憑證的日期：收付款憑證的日期按貨幣資金收付的日期填寫；轉賬憑證按收到原始憑證的日期或填制憑證的日期填寫。5、記賬憑證的填制必須有依據，應注明所附原始憑證的張數（除期末轉賬和更正錯誤的記賬憑證外）。 如果兩張或兩張以上的記賬憑證依據同一張原始憑證，則應在未附原始憑證的記賬憑證上注明：“原始憑證張，附于第號憑證之后”。6、記賬憑證上必須有填制人員、審核人員、記賬人員和會計主管的簽章。 對收款憑證和付款憑證必須先審核，后辦理收、付款業(yè)務；對已辦妥收款付款業(yè)務的憑證，出納人員要在所

4、附的原始憑證，當即加蓋“收訖”或“付訖”戳記，以免重收重付。二、記賬憑證的填制方法（一）專用記賬憑證的填制1、收款憑證 例：2008年3月17日,收到東方通信公司投入現金300000元,存入銀行。 2、付款憑證例：2008年3月18日,用庫存現金購買辦公室所需紙張360元。注意：涉及現金和銀行存款之間的劃轉業(yè)務，為避免重復記賬，只填付款憑證，不填收款憑證。 例：2008年3月18日,從銀行提取現金5000元。3、轉賬記賬憑證 例：2008年3月20日,購入一臺機器設備50 000元，已投入使用，貨款尚未支付。（二）通用記賬憑證的填制 例1： 2008年3月5日,收到東方通信公司投入現金3000

5、00元,存入銀行。（三）單式記賬憑證的填制見教材72頁73頁三、練習： A企業(yè)2008年10月上旬發(fā)生下列經濟業(yè)務，試編制通用記賬憑證，要求各項目必須填全。1、1日，向廣州B單位購入甲材料50噸，單價850元，貨款尚未支付（不考慮增值稅），材料尚未驗收入庫。2、3日，采購員張明去外地采購材料，預借差旅費3000元，以現金支付。3、4日，收到B單位前欠銷貨款12 000元，存入銀行。Z403、審核記賬憑證由于記賬憑證主要根據原始憑證編制的，所以對記賬憑證的審核主要是對原始憑證的復核以及對記賬憑證的正確性進行審核。重點為： 1、對所附原始憑證進行審核2、會計分錄是否正確3、摘要、項目填寫是否清楚、

6、齊全練習：審核下列記賬憑證，指出錯誤所在。1、2008年3月18日,用庫存現金購買辦公室所需紙張360元。2、2008年3月20日,購入一臺機器設備50 000元，已投入使用，貨款尚未支付。3、10月5日向B單位購入甲材料50噸，單價850元，貨款尚未支付（不考慮增值稅），材料尚未驗收入庫。Z404 傳遞和保管會計憑證一、傳遞會計憑證（一）含義：指會計憑證從填制到歸檔保管整個過程中，在單位內部各有關部門和人員之間的傳遞程序和傳遞時間。（二）意義： 正確組織會計憑證的傳遞，可以及時傳遞會計信息，保證及時完成業(yè)務手續(xù)，可以及時據以記賬，可以提高經濟效率。 注意：應根據本單位具體情況，規(guī)定憑證的聯數、傳遞的環(huán)節(jié)和程序，合理規(guī)定憑證在各環(huán)節(jié)的停留時間。二、保管會計憑證1、各種憑證，要分類按順序編號，定期裝訂成冊。2、特殊的原始憑證，可以單獨裝訂成冊。3、專人負責、分類保管，保管期限和銷毀手續(xù)