營改增費(fèi)用報(bào)銷辦法最新

1、.：.；以下增值稅下費(fèi)用報(bào)銷的可抵扣工程要獲得增值稅公用發(fā)票哦可抵扣工程稅率辦公用品17%電子耗材17%修繕費(fèi)17%車輛租賃17%印刷費(fèi)13%水費(fèi)、電費(fèi)13%、17%房屋租賃11%物業(yè)管理6%郵電費(fèi)6% 手續(xù)費(fèi)6%咨詢費(fèi)6%會議費(fèi)6%培訓(xùn)費(fèi)6%廣告費(fèi)6%住宿費(fèi)6%勞務(wù)派遣效力6%公路通行5月-7月3%不可抵扣工程福利費(fèi)餐費(fèi)差旅費(fèi)除住宿費(fèi)免稅工程支出供應(yīng)商無法獲得抵扣憑證增值稅普通發(fā)票款待費(fèi)工資支出栗子1：業(yè)務(wù)款待費(fèi)款待客戶吃了3000元的餐費(fèi)，列支“業(yè)務(wù)款待費(fèi) ，能抵扣嗎？餐費(fèi)、文娛全都是不能抵扣的，即使增值稅公用發(fā)票也不行，酒店住宿期間發(fā)生的餐費(fèi)也要摳出，無法抵扣的?？畲M(fèi)不可以抵扣，即使開

2、了專票也不可以。并且款待費(fèi)超額部分需交納25%的所得稅。在業(yè)務(wù)款待費(fèi)的范圍上，不論是財(cái)務(wù)會計(jì)制度還是新舊稅法都未給予準(zhǔn)確的界定。在稅務(wù)執(zhí)法實(shí)際中，款待費(fèi)詳細(xì)范圍如下：1企業(yè)消費(fèi)運(yùn)營需求而宴請或任務(wù)餐的開支。2企業(yè)消費(fèi)運(yùn)營需求贈送留念品的開支。3企業(yè)消費(fèi)運(yùn)營需求而發(fā)生的旅游景點(diǎn)觀賞費(fèi)和交通費(fèi)及其他費(fèi)用的開支。4企業(yè)消費(fèi)運(yùn)營需求而發(fā)生的業(yè)務(wù)關(guān)系人員的差旅費(fèi)開支。第一句話：不是一切的餐費(fèi)都是業(yè)務(wù)款待費(fèi)正常運(yùn)營中，餐費(fèi)產(chǎn)生的緣由各種各樣，不少企業(yè)將餐費(fèi)和業(yè)務(wù)款待費(fèi)劃等號，假設(shè)將不屬于業(yè)務(wù)款待費(fèi)的餐費(fèi)計(jì)入業(yè)務(wù)款待費(fèi)，這樣勢必會導(dǎo)致企業(yè)多繳稅，因此企業(yè)要把握以下幾點(diǎn):1、員工年終聚餐，午餐費(fèi)、加班餐費(fèi)應(yīng)計(jì)

3、入應(yīng)付福利費(fèi);2、出差途中符合規(guī)范的餐費(fèi)計(jì)入差旅費(fèi)；3、員工培訓(xùn)時合規(guī)的餐費(fèi)計(jì)入職工教育經(jīng)費(fèi)；4、企業(yè)管理人員在賓館開會發(fā)生的餐費(fèi)，列入會議費(fèi)；5、企業(yè)開董事會發(fā)生的餐費(fèi)，列入董事會會費(fèi)；6、影視企業(yè)拍影視過程中“影視劇中的餐費(fèi)，屬于影視本錢；7、企業(yè)委托加工的，對企業(yè)的籠統(tǒng)、產(chǎn)品有標(biāo)志宣傳作用的，作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)；企業(yè)因業(yè)務(wù)洽談會、展覽會的餐飲住宿費(fèi)用作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)；企業(yè)在搞促銷活動時贈送給顧客的禮品，作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。業(yè)務(wù)款待費(fèi)包括餐費(fèi)，但餐費(fèi)不一定都是業(yè)務(wù)款待費(fèi)。在稅收監(jiān)管越來越嚴(yán)厲的環(huán)境中，這個問題要搞清楚；不然，吃虧的一定是企業(yè)。第二句話：業(yè)務(wù)款待費(fèi)不僅僅是餐費(fèi)在稅務(wù)執(zhí)法實(shí)際中，稅務(wù)機(jī)關(guān)

4、通常將款待費(fèi)的支付范圍界定為餐飲、住宿費(fèi)、香煙、食品、禮品、正常的文娛活動、安排客戶旅游等工程，中解釋，款待客戶的住宿費(fèi)和景點(diǎn)門票可以作為業(yè)務(wù)款待費(fèi)核算。還有外購禮品用于贈送的，應(yīng)作為業(yè)務(wù)款待費(fèi)，但假設(shè)禮品是納稅人自行消費(fèi)或經(jīng)過委托加工，對企業(yè)的籠統(tǒng)、產(chǎn)品有標(biāo)志及宣傳作用的，也可作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。同時，要嚴(yán)厲區(qū)分給客戶的回扣、賄賂等非法支出，對此不能作為業(yè)務(wù)款待費(fèi)而應(yīng)直接作納稅調(diào)整。財(cái)稅202136號附件一第二十七條第六款規(guī)定，購進(jìn)的旅客運(yùn)輸效力、貸款效力、餐飲效力、居民日常效力和文娛效力的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。栗子2：差旅費(fèi)出差途中，營改增的影響有哪些呢？出差要發(fā)生的交通費(fèi)、餐費(fèi)和住宿

5、費(fèi)，只需住宿費(fèi)可以抵扣，并且，一定、一定要開“增值稅公用發(fā)票哦按財(cái)稅2021106號第二十四條以下工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：四接受的旅客運(yùn)輸效力栗子3：福利費(fèi)過節(jié)給大家買了粽子，獲得專票，我要抵扣！NO,NO,NO，作為福利支出的東東全都是無法抵扣的第十條規(guī)定，以下工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：一用于非增值稅應(yīng)稅工程、免征增值稅工程、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；二非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；三非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)廢品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；四國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品；五本條第一項(xiàng)至第四項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的

6、運(yùn)輸費(fèi)用。對照上述規(guī)定，公司用于職工教育經(jīng)費(fèi)范圍開支獲得增值稅公用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額按規(guī)定可抵扣，而應(yīng)在福利費(fèi)開支的相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣。 栗子4：辦公用品買辦公用品，供應(yīng)商A和供應(yīng)商B都要開具1000元，A開具增專，B開具增普， 還有一家供應(yīng)商C開普票的價(jià)錢是854.7元，要是開具增專需求另外加稅點(diǎn)，加完稅點(diǎn)剛好1000元，和A一樣，腫么選？一樣價(jià)錢，當(dāng)然選擇“增專，稅金可以抵扣啊！C加了稅點(diǎn)后的價(jià)錢和A一樣，差額正好是17%的稅金，本錢一樣的條件下，稅款抵扣有延遲，相對而言，這個普票對公司有利噢！栗子5：會議費(fèi)最近開會花了10000元，其西餐費(fèi)400元，全部抵扣了吧？會議費(fèi)專票的稅款是可

7、以抵扣的，但是注明了餐費(fèi)的部分，要摳出來，不能抵扣栗子6：手撕發(fā)票出差到偏遠(yuǎn)地域，酒店還是手撕發(fā)票啊，我還沒有報(bào)銷，腫么辦？ 營業(yè)稅的票據(jù)過度到6月30日，這以后獲得的手撕發(fā)票一定不能用的了，沒有報(bào)銷的趕快報(bào)銷吧，5月1日后要盡量開專票?。?栗子7：漲價(jià)東西最近建安、勞務(wù)派遣、酒店供應(yīng)商都要“營改增，要漲價(jià)啊！總理都說了，“營改增稅負(fù)不添加，稅局政策是總體下降的哦。 另外，原來簽署的合同價(jià)錢，假設(shè)開增值稅發(fā)票，全都是價(jià)稅合計(jì)的金額哦！栗子8：合同簽署本卷須知最近采購要簽合同，有啥本卷須知啊？增值稅下，簽署合同請一定注明是含稅價(jià)，還是不含稅價(jià)，商定提供增專還是增普哦！栗子9：宣傳費(fèi)公司購買一批紅

8、蜻蜓宣傳用品，供應(yīng)商A(普通納稅人)1170元，供應(yīng)商B(小規(guī)模納稅人)也是1170元，我該怎樣選擇呢？A(普通納稅人)=(1170/(1+17%)+銷項(xiàng)稅1170/(1+17%)*17%)=1170元B(小規(guī)模納稅人代開專票)= 1170/(1+3%)+銷項(xiàng)稅1170/(1+3%)*17%)=1329.03元B(小規(guī)模納稅人代開專票)= 1170/(1+3%)+銷項(xiàng)稅1170/(1+3%)*17%)=1329.03元B(小規(guī)模納稅人開普票)= 1170+銷項(xiàng)稅1170*17%)=8.9元哦，那供應(yīng)商A本錢最低啦，那為什么都要交銷項(xiàng)稅呢?由于無償贈送的宣傳品視同銷售，所以要計(jì)算銷項(xiàng)稅栗子10：

9、集中采購開票本卷須知公司集中采購一批商品，要留意些什么呢?合同中注明價(jià)錢能否包含稅金，商定什么類型的發(fā)票，獲得發(fā)票時也要留意發(fā)票內(nèi)容能否與合同一致喲，就是我們所說的票、款、物“三流一致。栗子11： 開票所需資料開專票需求提供應(yīng)供應(yīng)商什么資料呢？納稅人稱號、稅務(wù)登記證號、稅務(wù)登記地址、稅務(wù)登記聯(lián)絡(luò)、稅務(wù)開戶銀行稱號、稅務(wù)開戶銀行賬號栗子12： 報(bào)銷票面要求報(bào)銷票面只填寫公司簡寫稱號就可以了嗎？萬萬不可，發(fā)票抬頭是要開全稱的，無論普票、專票都需求發(fā)票工程齊全、字跡明晰、不得壓線、錯格，發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)要加蓋發(fā)票章栗子13：專票報(bào)銷期限我要出去旅游幾個月，費(fèi)用回來再報(bào)銷沒事吧？當(dāng)然不行，增值稅專票超越

10、認(rèn)證期就不能抵扣啦，他這是給公司添加本錢啊，發(fā)票都要150天內(nèi)報(bào)銷喲栗子14：專票抵扣聯(lián)整理要求營改增后，增值稅公用發(fā)票，我需求帶發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)回公司，兩聯(lián)都需求貼在白紙上報(bào)銷嗎?不是，發(fā)票聯(lián)按以前報(bào)銷要求粘貼，抵扣聯(lián)只需用回形針與報(bào)銷單夾在一同傳送給財(cái)務(wù)部門栗子15：營改增前未處置完的報(bào)銷事項(xiàng)我今年還有些費(fèi)用沒報(bào)銷，營改增后還能報(bào)銷嗎能啊，營改增前未處置完的報(bào)銷事項(xiàng)可在6.30號前報(bào)銷終了，且5.1之后發(fā)生費(fèi)用支出盡能夠索要公用發(fā)票哦栗子16：風(fēng)險(xiǎn)提示對于虛開增值稅發(fā)票，法律責(zé)任上升到刑法層面了呀?是的，為本人、為他人、引見他人、讓他人為本人，開具與實(shí)踐運(yùn)營情況不符的發(fā)票，都稱為虛開增值稅發(fā)

11、票行為。營改增后, 8類憑證可以抵扣、16種發(fā)票不能抵扣及8個補(bǔ)救方法:8類憑證可以抵扣增值稅公用發(fā)票貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅公用發(fā)票最遲可是用至2021年6月30日，7月1日起停頓運(yùn)用海關(guān)進(jìn)口增值稅公用繳款書稅控機(jī)動車銷售一致發(fā)票農(nóng)產(chǎn)品收買發(fā)票農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票中華人民共和國稅收完稅憑證出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明16種發(fā)票不能抵扣1.票款不一致不能抵扣國稅發(fā)192號中規(guī)定：“購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)支付貨款、勞務(wù)費(fèi)用的對象。納稅人購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，支付運(yùn)輸費(fèi)用，所支付款項(xiàng)的對象，必需與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務(wù)的單位一致，才可以申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，否那么不予抵扣。例如機(jī)械消費(fèi)企業(yè)從xx鋼料消費(fèi)企業(yè)購進(jìn)鋼料一批，

12、經(jīng)過yy貨運(yùn)公司運(yùn)輸。假設(shè)從xx鋼料消費(fèi)企業(yè)、yy貨運(yùn)公司獲得了抵扣憑證，那么支付鋼料款和運(yùn)輸費(fèi)用的對象必需分別為xx鋼料消費(fèi)企業(yè)、yy貨運(yùn)公司。假設(shè)兩者不一致，憑證就無法抵扣。2.對開發(fā)票不能抵扣所謂對開發(fā)票是指購貨方在發(fā)生銷售退回時，為了躲避開紅字發(fā)票的費(fèi)事，由退貨企業(yè)再開一份銷售公用發(fā)票視同購進(jìn)后又銷售給了原消費(fèi)企業(yè)的行為。許多納稅人會以為，用發(fā)票對開這種方法處理銷貨退回問題只是把這批不符合質(zhì)量要求的貨物又賣回了銷貨方，并不呵斥購銷雙方的稅款流失，由于退貨方已將這張發(fā)票作了賬務(wù)處置，也計(jì)提了銷項(xiàng)稅金，不存在少繳或逃繳稅款問題；對于供貨一方來說，也只是拿這張進(jìn)項(xiàng)發(fā)票抵頂了原來應(yīng)計(jì)提的銷項(xiàng)稅

13、金，同樣也不存在偷逃稅款的問題。用發(fā)票對開處理銷貨退回問題，其本質(zhì)是將退貨看作是對銷貨方的一種重新銷售，法律并無制止，不制止即視為不違法；二是用發(fā)票對開方式處理銷貨退回問題，從操作目的上看購銷雙方并不存在偷逃稅款的客觀故意，從本質(zhì)上看也不呵斥稅款流失的客觀結(jié)果。然而，筆者要通知大家：以上納稅人的認(rèn)識是錯誤的！首先，在發(fā)生銷售退回時，假設(shè)未按規(guī)定開具紅字公用發(fā)票，實(shí)行對開發(fā)票有能夠添加稅收負(fù)擔(dān)?，F(xiàn)實(shí)上，第十一條中有規(guī)定，企業(yè)假設(shè)發(fā)生銷貨退回行為，應(yīng)按規(guī)定開具紅字發(fā)票，假設(shè)不按規(guī)定開具紅字發(fā)票，重開發(fā)票的增值稅額將不得從銷項(xiàng)稅額中抵減，因此將會被反復(fù)計(jì)稅，添加稅收負(fù)擔(dān)。其次，對開發(fā)票將面臨稅務(wù)局的

14、罰款納稅人假設(shè)未能按規(guī)定開具紅字發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)在有足夠證據(jù)的情況下，可責(zé)令限期矯正，沒收非法所得，可以并處10000元以下的罰款。違反發(fā)票管理法規(guī)，假設(shè)導(dǎo)致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)還將沒收非法所得，甚至處未繳、少繳或者騙取的稅款一倍以下的罰款！再者，沒有貨物往來的發(fā)票對開能夠被視為虛開發(fā)票。增值稅公用發(fā)票對開，由于沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)，符合虛開增值稅公用發(fā)票的特征，極有能夠被認(rèn)定為虛開增值稅公用發(fā)票，假設(shè)情節(jié)嚴(yán)重，還有能夠被清查刑事責(zé)任。最后，“對開發(fā)票還會讓企業(yè)多交納印花稅而添加稅收負(fù)擔(dān)，或者因少交納企業(yè)所得稅，而遭到稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)?；劁N給售貨方假設(shè)

15、書立合同，需求交納印花稅，按購銷金額的萬分之三貼花，對比銷貨退回的正常處置，真實(shí)是添加了不用要的稅收負(fù)擔(dān)。想想假設(shè)不按時交納，還能夠受四處分發(fā)票對開，雖然對增值稅沒有影響，卻會影響企業(yè)所得稅的計(jì)算。所得稅的計(jì)算中有許多費(fèi)用扣除工程是以銷售收入為根底。比如企業(yè)發(fā)生的與消費(fèi)運(yùn)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)款待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超越當(dāng)年銷售營業(yè)收入的0.5%，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出不超越當(dāng)年銷售營業(yè)收入15%的部分準(zhǔn)予扣除。假設(shè)企業(yè)按虛增后的銷售收入計(jì)算費(fèi)用扣除，就會呵斥多扣除，少計(jì)應(yīng)稅所得的結(jié)果。因此會加大企業(yè)被稅務(wù)稽查的風(fēng)險(xiǎn)。3.過渡期間三種發(fā)票不能抵扣根據(jù)相關(guān)政策

16、筆者推出以下三種發(fā)票在過渡期間不能抵扣：1、營改增前購買，稅改后收到營改增前簽署的資料采購合同，曾經(jīng)履行合同，但建筑資料在營改增后才收到并用于營改增前未完工的工程，而且營改增后才付款給供應(yīng)商而收到資料供應(yīng)商開具的增值稅公用發(fā)票。2、營改增前購買，稅改后付款營改增前采購的資料曾經(jīng)用于營改增前曾經(jīng)完工的工程建立工程，營改增后才支付采購款，而收到供應(yīng)商開具的增值稅公用發(fā)票。3、過渡期間的非工程采購營改增之前采購的設(shè)備、勞保用品、辦公用品并支付款項(xiàng)，但營改增后收到供應(yīng)商開具的增值稅公用發(fā)票。以上三種情況可以用表格來更直觀地了解：不難發(fā)現(xiàn)，以上三種情況雖然都在營改增后收到抵扣發(fā)票，但只需合同履行或收到資

17、料在營改增之前，那么這些過渡期間的發(fā)票就不能抵扣！4.沒有銷售清單不能抵扣沒有供應(yīng)商開具銷售清單而開具了“資料一批、匯總運(yùn)輸發(fā)票、辦公用品和勞動維護(hù)用品的發(fā)票不能抵扣。國稅發(fā)156號第十二條規(guī)定：普通納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開具公用發(fā)票。匯總開具公用發(fā)票的，同時運(yùn)用防偽稅控系統(tǒng)開具，并加蓋財(cái)務(wù)公用章或者發(fā)票公用章。因此，假設(shè)沒有供應(yīng)商開具銷售清單的開具“資料一批、匯總運(yùn)輸發(fā)票、辦公用品和勞動維護(hù)用品的發(fā)票，不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金。也就是說，開具“資料一批、匯總運(yùn)輸發(fā)票、辦公用品和勞動維護(hù)用品的發(fā)票，假設(shè)想抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金，就必需求有銷售清單！5.集體福利或個人消費(fèi)的公用發(fā)票不能抵扣購進(jìn)用于

18、集體福利或個人消費(fèi)的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)以及隨之發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，已申報(bào)抵扣的應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處置。但購進(jìn)既用于增值稅應(yīng)稅工程也用于集體福利或者個人消費(fèi)的運(yùn)用期限超越12個月的機(jī)械、機(jī)器、運(yùn)輸工具以及其他與消費(fèi)運(yùn)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等固定資產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣。想必大家都知道購進(jìn)貨物假設(shè)用于企業(yè)職工福利，公用發(fā)票是不能用來抵扣的，像企業(yè)購買的飲水機(jī)、飲用水、微波爐，假設(shè)是為企業(yè)員工集體福利而買，就不能抵扣。但同一種物品，假設(shè)規(guī)定的運(yùn)用用途不同，憑證就有能夠從不能抵扣變?yōu)榭梢缘挚郏豪缫患覉?bào)社，假設(shè)它購買的電視機(jī)，安裝在單位職工宿舍里，或者職

19、工餐廳，那就是職工的一項(xiàng)福利，那么不能抵扣?？杉僭O(shè)它購買的電視機(jī)用在采訪任務(wù)中，專門為體育新聞采訪部門購買，便于體育記者收看球賽直播來寫新聞稿，那就是為了它的新聞產(chǎn)品的消費(fèi)，這就可以抵扣。2021年“交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代效力業(yè)營改增以后，以企業(yè)名義購買的進(jìn)口奢華轎車，只需是企業(yè)消費(fèi)運(yùn)營運(yùn)用，進(jìn)口的奢華轎車也可于企業(yè)抵扣。6.非正常損失資料發(fā)票不能抵扣發(fā)生非正常損失的資料和運(yùn)輸費(fèi)用中含有的進(jìn)項(xiàng)稅金，例如，工地上被盜竊的鋼材、水泥，由財(cái)稅106號附件1：第十條第二項(xiàng)規(guī)定，非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的加工修繕修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸業(yè)效力的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。第三項(xiàng)規(guī)定：非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)廢

20、品所耗用的購進(jìn)貨物不包括固定資產(chǎn)、加工修繕修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)效力的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。7.2021年前按2%征收的固定資產(chǎn)不能抵扣銷售2021年之前購置的固定資產(chǎn)按簡易2%征收，這個2%不能作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。這樣的規(guī)定主要是由于2021年之前固定資產(chǎn)的增值稅發(fā)票是不能抵扣的，要按發(fā)票總額計(jì)入固定資產(chǎn)本錢。而如今固定資產(chǎn)是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的，為了減輕銷售企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，就可以減按2%交納增值稅。8.獲得的增值稅公用發(fā)票超越法定認(rèn)證期限180天假設(shè)企業(yè)曾經(jīng)獲得了增值稅公用發(fā)票，一定要記得在180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，根據(jù)國稅函2021617號第一條規(guī)定：增值稅普通納稅人獲得2021年1

21、月1日以后開具的增值稅公用發(fā)票、貨物運(yùn)輸增值稅公用發(fā)票和機(jī)動車銷售一致發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證經(jīng)過的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?；诖艘?guī)定，獲得的增值稅公用發(fā)票超越法定認(rèn)證期限180天不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。9.固定資產(chǎn)發(fā)生以下三種情況不能抵扣納稅人已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)發(fā)生以下三項(xiàng)所列情形的，應(yīng)在當(dāng)月按以下公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)凈值適用稅率一用于免征增值稅工程、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；二非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；三非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)廢品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)所稱固定資

22、產(chǎn)凈值，是指納稅人按照財(cái)務(wù)會計(jì)制度計(jì)提折舊后計(jì)算的固定資產(chǎn)凈值。10.與小規(guī)模納稅人相關(guān)的四種進(jìn)項(xiàng)不允許抵扣1、增值稅小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物獲得的發(fā)票不允抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。2、增值稅普通納稅人在以小規(guī)模納稅人身份運(yùn)營期新開業(yè)懇求增值稅普通納稅人認(rèn)定受理審批期間除外購進(jìn)的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)獲得的增值稅發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。3、增值稅普通納稅人在認(rèn)定同意的月份新開業(yè)同意為增值稅普通納稅人的除外獲得的增值稅發(fā)票不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。4、增值稅普通納稅人從小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)獲得普通發(fā)票購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品除外不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。11.以下三種情況，票據(jù)無法經(jīng)過有關(guān)部門認(rèn)證的不能抵扣1、增值稅普通納稅人購

23、進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，獲得增值稅公用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅公用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收買發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票不符合法律、行政法規(guī)或國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。2、輔導(dǎo)期增值稅普通納稅人獲得的增值稅公用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅公用繳款書交叉稽核比對沒有前往比結(jié)果或比對不符時，其進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。3、實(shí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅公用繳款書“先比對后抵扣管理方法的增值稅普通納稅人獲得進(jìn)口增值稅公用繳款書稽核比對不符的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。雖然公用發(fā)票有無法認(rèn)證、納稅人識別號不符以及發(fā)票代碼、號碼不符等情形之一的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。但購買方可要求銷售方重新開具公用發(fā)票，重

24、新認(rèn)證經(jīng)過后在規(guī)定時間內(nèi)仍可申報(bào)抵扣。12.以下五種減免稅相關(guān)情況不能抵扣1、購進(jìn)免稅貨物獲得增值稅抵扣憑證向國有糧食企業(yè)購進(jìn)免稅糧食除外，其進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。2、購進(jìn)用于免征增值稅工程的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)以及隨之發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，已申報(bào)抵扣的應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處置。但購進(jìn)既用于增值稅應(yīng)稅工程也用于免征增值稅工程的運(yùn)用期限超越12個月的機(jī)械、機(jī)器、運(yùn)輸工具以及其他與消費(fèi)運(yùn)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等固定資產(chǎn)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣。3、納稅人在免稅期內(nèi)購進(jìn)用于免稅工程的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)所獲得的增值稅扣稅憑證，一概不得抵扣。4、免稅貨物恢復(fù)納稅后，收到

25、該項(xiàng)貨物免稅期間的增值稅抵扣憑證注明的進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。5、進(jìn)口貨物減免的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅款以及與周邊國家易貨貿(mào)易進(jìn)口環(huán)節(jié)減征的增值稅稅款，不得作為進(jìn)口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。13.作廢及停頓抵扣期間的增值稅發(fā)票不能抵扣1、獲得作廢增值稅抵扣憑證，其進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。2、納稅人在停頓抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額期間所購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得結(jié)轉(zhuǎn)到經(jīng)同意準(zhǔn)許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額時抵扣。3、增值稅普通納稅人在停頓抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額期間發(fā)生的全部進(jìn)項(xiàng)稅額，包括在停頓抵扣期間獲得的進(jìn)項(xiàng)稅額、上期留抵稅額，不得在恢復(fù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額資歷后進(jìn)展抵扣。14.未懇求辦理普通納稅人認(rèn)定手續(xù)的不能抵扣增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超越小規(guī)模納

26、稅人規(guī)范，未懇求辦理普通納稅人認(rèn)定手續(xù)的，按銷售額按照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。這里的增值稅納稅人指年應(yīng)稅銷售額超越小規(guī)模納稅人規(guī)范的其他個人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生在稅行為的企業(yè)除外；年應(yīng)納稅銷售額包括申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評價(jià)調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售和免稅銷售額。但稽查查補(bǔ)銷售額和納稅評價(jià)調(diào)整銷售額計(jì)入查補(bǔ)稅款申報(bào)當(dāng)月的銷售額，不計(jì)入稅款所屬期銷售額。同時，增值稅普通納稅人會計(jì)核算不健全，或者不可以提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，按銷售額按照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，其獲得的進(jìn)項(xiàng)稅額也不允許抵扣。15.購進(jìn)貨物退回或折讓收回的已支付增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣增值稅普通納

27、稅人因購進(jìn)貨物退出或者折讓而收回的已支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)從發(fā)生購進(jìn)貨物退出或折讓當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。16.增值稅勞務(wù)劃分不清的無法抵扣普通納稅人兼營免稅工程而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，按以下公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)月免稅工程銷售額當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計(jì)無法抵扣發(fā)票的8種補(bǔ)救方法No.1公用發(fā)票抵扣聯(lián)假設(shè)無法認(rèn)證的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣，但可用發(fā)票聯(lián)到主稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，將發(fā)票聯(lián)復(fù)印件作為抵扣聯(lián)留存?zhèn)洳?。No.2增值稅普通納稅人將獲得的公用發(fā)票抵扣聯(lián)喪失的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。但假設(shè)喪失前已認(rèn)證相符，可用發(fā)票聯(lián)復(fù)印件作為抵扣聯(lián)留存?zhèn)洳?/p>

28、；假設(shè)喪失前未認(rèn)證的，可用發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，將發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?。No.3增值稅普通納稅人將獲得的公用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)全部喪失的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。但在喪失前已認(rèn)證相符的，購買方可憑銷售方提供的相應(yīng)記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核贊同后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；假設(shè)喪失前未認(rèn)證的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)展認(rèn)證，認(rèn)證相符的憑記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)機(jī)關(guān)審核贊同后，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。No.4增值稅普通納稅人喪失海關(guān)繳款書，其進(jìn)項(xiàng)稅

29、額不允許抵扣。但可在自開具之日起180日內(nèi)，憑報(bào)關(guān)地海關(guān)出具的相關(guān)已完稅證明，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出抵扣懇求，經(jīng)稽核比對無誤后可作為進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)展抵扣。No.5增值稅普通納稅人獲得失控公用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。但假設(shè)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)按非正常戶登記失控公用發(fā)票后，普通納稅人又向稅務(wù)機(jī)關(guān)懇求防偽稅控報(bào)稅的，其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以經(jīng)過防偽稅控報(bào)稅子系統(tǒng)的逾期報(bào)稅功能受理報(bào)稅。經(jīng)查屬于銷售方已申報(bào)并交納稅款的，可由銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具書面證明，并經(jīng)過協(xié)查系統(tǒng)回復(fù)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，該失控發(fā)票可作為購買方抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。No.6經(jīng)認(rèn)證，公用發(fā)票有無法認(rèn)證、納稅人識別號不符以及發(fā)票代碼、號碼

30、不符等情形之一的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。但購買方可要求銷售方重新開具公用發(fā)票，重新認(rèn)證經(jīng)過后在規(guī)定時間內(nèi)申報(bào)抵扣。No.7經(jīng)認(rèn)證，公用發(fā)票有反復(fù)認(rèn)證、密文有誤或納稅人識別號有誤或公用發(fā)票所列密文解譯后與明文不一致時，其發(fā)票暫不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證，待稅務(wù)機(jī)關(guān)查明緣由，核實(shí)無誤后再申報(bào)抵扣。No.8好心獲得發(fā)票的抵扣。購貨方與銷售方存在真實(shí)的買賣，銷售方運(yùn)用的是其所在省自治區(qū)、直轄市和方案單列市的公用發(fā)票，公用發(fā)票注明的銷售方稱號、印章、貨物數(shù)量、金額及稅額等全部內(nèi)容與實(shí)踐相符，且沒有證聽闡明購貨方知道銷售方提供的公用發(fā)票是以非法手段獲得的，對購貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處。但應(yīng)按

31、有關(guān)規(guī)定不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者不予出口退稅；購貨方曾經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅款或者獲得的出口退稅，應(yīng)依法追繳。購貨方可以重新從銷售方獲得防偽稅控系統(tǒng)開出的合法、有效公用發(fā)票的，或者獲得手工開出的合法、有效公用發(fā)票且獲得了銷售方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)曾經(jīng)或者正在依法對銷售方虛開公用發(fā)票行為進(jìn)展查處證明的，購貨方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者出口退稅。如有證聽闡明購貨方在進(jìn)項(xiàng)稅款得到抵扣、或者獲得出口退稅前知道該公用發(fā)票是銷售方以非法手段獲得的，對購貨方應(yīng)按國稅發(fā)1997134號和國稅發(fā)2000182號的規(guī)定處置。增值稅核算會計(jì)科目設(shè)置全攻略第三十二條：條例第十三條和本細(xì)那么所稱會計(jì)核算健全，是指可以按照國

32、家一致的會計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。第三十四條所謂“普通納稅人會計(jì)核算不健全，或者不可以提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的是指如下文件規(guī)定：全面推開營改增試點(diǎn)熱點(diǎn)問題解答(一1.普通納稅人以清包工方式或者甲供工程提供建筑效力，適用簡易計(jì)稅方法，文件規(guī)定以收到的然后減去分包款為銷售額，開票是總金額的還是分包之后的？例如總包收到100萬，分包款50萬，購貨方要求開具100萬發(fā)票，納稅人實(shí)踐交納50萬的稅款，如何開票？答：可以全額開票，總包開具100萬發(fā)票，發(fā)票上注明的金額為100/(1+3%)，稅額為100/1+3%*3%，下游企業(yè)全額抵扣。納稅人申報(bào)時，填寫附表3，進(jìn)展差額扣除，實(shí)踐交納的稅額

33、為100-50/(1+3%)*3%。2.國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告國家稅務(wù)總局公告2021年第16號文件規(guī)定：第二條 納稅人以運(yùn)營租賃方式出租其獲得的不動產(chǎn)以下簡稱出租不動產(chǎn)，適用本方法。獲得的不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種方式獲得的不動產(chǎn)。納稅人二次轉(zhuǎn)租，本人沒有獲得該不動產(chǎn)，適用什么稅率？答：關(guān)于轉(zhuǎn)租不動產(chǎn)如何納稅的問題，總局明確按照納稅人出租不動產(chǎn)來確定。普通納稅人將2021年4月30日之前租入的不動產(chǎn)對外轉(zhuǎn)租的，可選擇簡易方法納稅；將5月1日之后租入的不動產(chǎn)對外轉(zhuǎn)租的，不能選擇簡易方法納稅。3.5月1日之后開具的地稅發(fā)票交納增值稅時如何申報(bào)，能否如增

34、值稅發(fā)票一樣先進(jìn)展價(jià)稅分別？假設(shè)申報(bào)時既有國稅發(fā)票又有地稅發(fā)票如何申報(bào)？答：開具的地稅發(fā)票上注明的金額為含稅銷售額，需求進(jìn)展價(jià)稅分別，換算成不含稅銷售額。納稅申報(bào)時，填入附表1開具其他發(fā)票中的第3列相應(yīng)欄次。假設(shè)申報(bào)時既有國稅發(fā)票又有地稅發(fā)票，那么合并申報(bào)。4.物業(yè)收取的停車費(fèi)和電梯里面的廣告位的出租是按什么行業(yè)核算？答：將建筑物、構(gòu)筑物等不動產(chǎn)或者飛機(jī)、車輛等有形動產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個人用于發(fā)布廣告，按照運(yùn)營租賃效力交納增值稅。車輛停放效力、道路通行效力包括過路費(fèi)、過橋費(fèi)、過閘費(fèi)等等按照不動產(chǎn)運(yùn)營租賃效力交納增值稅。所以，均屬于現(xiàn)代效力業(yè)的租賃效力。二普通規(guī)定1.我公司原來是銷售貨

35、物的小規(guī)模納稅人，還有本次營改增的應(yīng)稅效力，普通納稅人資歷登記規(guī)范應(yīng)如何判別？答：試點(diǎn)納稅人兼有銷售貨物、提供加工修繕修配勞務(wù)以及銷售效力、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)的，貨物及勞務(wù)銷售額與效力、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)銷售額應(yīng)分別計(jì)算，分別適用增值稅普通納稅人資歷登記規(guī)范。因此，混業(yè)運(yùn)營的營改增試點(diǎn)納稅人只需有一項(xiàng)(銷售貨物、提供加工修繕修配勞務(wù)或銷售效力、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn))到達(dá)登記規(guī)范，就應(yīng)該登記為普通納稅人。2.納稅人于2021年5月1日以后獲得的不動產(chǎn)，適用進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣時的第二年怎樣了解？能否指自然年度？答：不是自然年度。根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告國家稅務(wù)總局公告2021年第15號的規(guī)定，進(jìn)項(xiàng)稅額

36、中，60%的部分于獲得扣稅憑證的當(dāng)期從銷項(xiàng)稅額中抵扣；40%的部分為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，于獲得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個月從銷項(xiàng)稅額中抵扣。3.全面營改增后，其他個人發(fā)生應(yīng)稅工程能否可以懇求代開增值稅公用發(fā)票？答：根據(jù)稅總函2021145號的規(guī)定，其他個人銷售其獲得的不動產(chǎn)和出租不動產(chǎn)，購買方或承租方不屬于其他個人的，納稅人交納增值稅后可以向地稅局懇求代開增值稅公用發(fā)票。上述情況之外的，其他個人不能懇求代開增值稅公用發(fā)票。4.試點(diǎn)納稅人5月1日之前發(fā)生的購進(jìn)貨物業(yè)務(wù)，在5月1日之后獲得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，能否可按規(guī)定認(rèn)證抵扣？答：不可以。5.員工因公出差，住宿費(fèi)獲得增值稅公用發(fā)票，能否可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)？答

37、：可以。6.企業(yè)既有簡易計(jì)稅工程，又有普通計(jì)稅工程，營改增后購進(jìn)辦公用不動產(chǎn)，能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？答：根據(jù)財(cái)稅202136號附件1的規(guī)定，以下工程的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：一用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅工程、免征增值稅工程、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修繕修配勞務(wù)、效力、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指公用于上述工程的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)。因此，納稅人營改增后購進(jìn)辦公用不動產(chǎn)，可以獲得增值稅公用發(fā)票，并且不是公用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅工程的，按照規(guī)定可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。7.企業(yè)發(fā)生應(yīng)稅行為，在營改增試點(diǎn)之日前已交納營業(yè)稅，營改增試點(diǎn)后因發(fā)生

38、退款減除營業(yè)額的，該當(dāng)怎樣處置？答：根據(jù)財(cái)稅202136號附件2規(guī)定,試點(diǎn)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，在納入營改增試點(diǎn)之日前已交納營業(yè)稅，營改增試點(diǎn)后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，該當(dāng)向原主管地稅機(jī)關(guān)懇求退還已交納的營業(yè)稅。8.實(shí)行按季申報(bào)的原營業(yè)稅納稅人，5月1日營改增后何時申報(bào)交納增值稅？答：根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2021年第23號規(guī)定，實(shí)行按季申報(bào)的原營業(yè)稅納稅人，2021年5月申報(bào)期內(nèi)，向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)稅款所屬期為4月份的營業(yè)稅；2021年7月申報(bào)期內(nèi)，向主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)稅款所屬期為5、6月份的增值稅。9.企業(yè)選擇簡易計(jì)稅方法時能否可以開具增值稅公用發(fā)票？答：除規(guī)定不得開具增值稅公用發(fā)票的情形外，選

39、擇簡易計(jì)稅方法可以開具增值稅公用發(fā)票。三建筑業(yè)1.建筑企業(yè)，選擇運(yùn)用簡易計(jì)稅方法，征收率是多少？請問能否可以開具增值稅公用發(fā)票？答：根據(jù)財(cái)稅202136號規(guī)定，建筑企業(yè)適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，征收率為3%。同時，納稅人可以開具或者懇求代開增值稅公用發(fā)票。2.建筑行業(yè)什么情況下可以選擇簡易征收？答：1普通納稅人以清包工方式提供的建筑效力，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。以清包工方式提供建筑效力，是指施工方不采購建筑工程所需的資料或只采購輔助資料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑效力。2普通納稅人為甲供工程提供的建筑效力，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、資料、動力由

40、工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。3普通納稅人為建筑工程老工程提供的建筑效力，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。建筑工程老工程，是指：一注明的合同開工日期在2021年4月30日前的建筑工程工程。二未注明合同開工日期，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2021年4月30日前的建筑工程工程。三未獲得的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2021年4月30日前的建筑工程工程。3.建筑企業(yè)不同的工程，能否可以選用不同的計(jì)稅方法？答：可以。建筑企業(yè)中的增值稅普通納稅人，可以就不同的工程，分別選擇適用普通計(jì)稅方法或簡易計(jì)稅方法。4.跨區(qū)縣提供建筑效力的小規(guī)模納稅人，能否在勞務(wù)地代開增值稅公用發(fā)票？答：可以。根據(jù)國家

41、稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告國家稅務(wù)總局公告2021年第17號的規(guī)定，小規(guī)模納稅人跨縣市、區(qū)提供建筑效力，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向建筑效力發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)按照其獲得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用懇求代開增值稅發(fā)票。5.根據(jù)財(cái)稅202136號文件規(guī)定普通納稅人銷售其2021年4月30日前自建的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法此處的4月30日之前自建應(yīng)如何界定？答：根據(jù)財(cái)稅202136號及國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告國家稅務(wù)總局公告2021年第17號的規(guī)定，4月30日之前自建老工程是指：1注明的合同開工日期在2021年4月30日前的建筑工程工程；2未注明合同開工日期，但建筑工程承包合同注明的開工日期在202

42、1年4月30日前的建筑工程工程。3未獲得的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2021年4月30日前的建筑工程工程。四金融業(yè)1.營改增后，金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)如何確認(rèn)銷售額？答：根據(jù)財(cái)稅202136號規(guī)定：金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額。轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。假設(shè)相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個會計(jì)年度。金融商品的買入價(jià)，可以選擇按照加權(quán)平均法或者挪動加權(quán)平均法進(jìn)展核算，選擇后36個月內(nèi)不得變卦。2.金融企業(yè)發(fā)放貸款后，自結(jié)息日起90天內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收未收利息怎樣計(jì)算交納增值稅？答：根據(jù)

43、財(cái)稅202136號附件3規(guī)定，金融企業(yè)發(fā)放貸款后，自結(jié)息日起90天內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定交納增值稅，自結(jié)息日起90天后發(fā)生的應(yīng)收未收利息暫不交納增值稅，待實(shí)踐收到利息時按規(guī)定交納增值稅。3.2021年1月簽署的融資性售后回租合同，終了月為2021年1月，按照106號文這個部分我們應(yīng)該繼續(xù)按營業(yè)稅執(zhí)行，全面營改增之后應(yīng)該怎樣處置？答:區(qū)分有形動產(chǎn)融資性售后回租還是不動產(chǎn)融資性售后回租。在納入營改增試點(diǎn)之日前簽署的尚未執(zhí)行終了的有形動產(chǎn)融資性售后回租合同可按照有形動產(chǎn)融資租賃效力，選擇簡易計(jì)稅方法交納增值稅，也可按照貸款效力交納增值稅；不動產(chǎn)融資性售后回租按照貸款效力交納增值稅。4.營改增

44、后，企業(yè)買賣股票應(yīng)如何納稅？答：應(yīng)按金融效力金融商品轉(zhuǎn)讓交納增值稅。以賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額。適用稅率為6%，小規(guī)模納稅人適用3%征收率。五房地產(chǎn)業(yè)1.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的，開工日期在4月30日之前的同一下的不同房產(chǎn)，如開發(fā)工程中既有普通住房，又有別墅，可以分別選擇簡易征收和普通計(jì)稅方法嗎？答：不可以。同一房地產(chǎn)工程只能選擇適用一種計(jì)稅方法。2.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)工程，如何判別能否屬于老工程，以開工、完工還是產(chǎn)權(quán)登記時間為準(zhǔn)？答：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告國家稅務(wù)總局公告2021年第18號的規(guī)定，房地產(chǎn)老工程，是指：一注明的合同開工日期在2021年4月30日前的房地產(chǎn)工程；二

45、未注明合同開工日期或者未獲得但建筑工程承包合同注明的開工日期在2021年4月30日前的建筑工程工程。3.房地產(chǎn)開發(fā)公司在本市跨區(qū)縣從事的房地產(chǎn)開發(fā)工程，營改增后應(yīng)在哪里懇求辦理防偽稅控設(shè)備及領(lǐng)用發(fā)票？答：應(yīng)該在機(jī)構(gòu)所在地辦理。4.普通納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)工程，在營改增之前曾經(jīng)申報(bào)了營業(yè)稅但是沒有開具發(fā)票，營改增之后有什么處置方法？答：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告國家稅務(wù)總局公告2021年第18號的規(guī)定，普通納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)工程，其2021年4月30日前收取并已向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)交納營業(yè)稅的預(yù)收款，未開具營業(yè)稅發(fā)票的，可以開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅公用發(fā)票。5.營改增后

46、，普通納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)工程，預(yù)繳和申報(bào)都怎樣操作？答：根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告國家稅務(wù)總局公告2021年第18號的規(guī)定，普通納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)工程，應(yīng)在獲得預(yù)收款的次月納稅申報(bào)期，按照3%的預(yù)征率向主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。普通納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)工程適用普通計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)按照規(guī)定的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間，以當(dāng)期銷售額和11%的適用稅率計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額，抵減已預(yù)繳稅款后，向主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。未抵減完的預(yù)繳稅款可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。普通納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)工程適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)按照規(guī)定的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間，以當(dāng)期銷售額和5%的征收

47、率計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額，抵減已預(yù)繳稅款后，向主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。未抵減完的預(yù)繳稅款可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。六生活效力業(yè)1.生活效力稅率和征收率是怎樣規(guī)定的？答：普通納稅人提供生活效力適用稅率為6%；小規(guī)模納稅人以及普通納稅人選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，征收率為3%。2.營改增之后，個人出租住房增值稅征收率是多少？答：根據(jù)財(cái)稅202136號附件2 規(guī)定，個人出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。3.營改增物業(yè)管理公司，同時有房屋租賃業(yè)務(wù)，可否開一張租賃發(fā)票，再開一張物業(yè)效力費(fèi)發(fā)票，以區(qū)別不同稅率？答:財(cái)稅202136號第三十九條規(guī)定，納稅人兼營銷售貨物、勞務(wù)、效力、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)

48、，適用不同稅率或者征收率的，該當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。因此，適用不同稅率的工程應(yīng)分別開具。但可以在同一張發(fā)票上開具。4.全面營改增后，游覽社提供旅游效力，其中機(jī)票款能否可以在計(jì)算銷售額時扣除？答：可以。根據(jù)財(cái)稅202136號附件2的規(guī)定，試點(diǎn)納稅人提供旅游效力，可以選擇以獲得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游效力購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。選擇上述方法計(jì)算銷售額的試點(diǎn)納稅人，向旅游效力購買方收取并支付的上述費(fèi)用，不得開具增值稅公用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

49、5.普通納稅人出租房屋，可否選擇簡易征收？答：普通納稅人出租其2021年4月30日前獲得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。普通納稅人出租其2021年5月1日后獲得的不動產(chǎn)，適用普通計(jì)稅方法計(jì)稅。6.營改增之后，旅游業(yè)開具發(fā)票有什么特殊規(guī)定？答：根據(jù)財(cái)稅202136號附件2的規(guī)定，試點(diǎn)納稅人提供旅游效力，可以選擇以獲得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游效力購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。選擇上述方法計(jì)算銷售額的試點(diǎn)納稅人，向旅游效力購買方收取并支付的上述費(fèi)用，不得開具增值稅

50、公用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。附件2：12366營改增專題業(yè)務(wù)培訓(xùn)參考資料經(jīng)過營改增推進(jìn)過程中基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和部分納稅人反映的問題和4月14日各省國稅、地稅局長全面推開營改增試點(diǎn)任務(wù)座談會上各地提出的問題，我們發(fā)現(xiàn)，部分稅務(wù)干部和納稅人對政策還不了解，或者還處于初步討論和學(xué)習(xí)的階段。因此，此次營改增培訓(xùn)將主要圍繞稅收要素就營改增的根底政策、文件的難點(diǎn)以及變化點(diǎn)進(jìn)展簡要引見。第一部分 營改增根本情況首先，簡單引見下這次全面推開營改增的根本情況，讓大家有個宏觀的印象。這次營改增主要涉及四大行業(yè)：建筑業(yè)、金融業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)和生活效力業(yè)?，F(xiàn)實(shí)上，從5月1日開場，營業(yè)稅已全部被增值稅覆蓋，原來營業(yè)稅納稅人全部

51、都改征增值稅。5月1日以后發(fā)生的原營業(yè)稅應(yīng)稅行為都不再征收營業(yè)稅，但能夠會有過渡期前后交叉的一些業(yè)務(wù)。比如補(bǔ)繳營業(yè)稅稅款，總局下發(fā)的23號公告規(guī)定，納稅人在地稅機(jī)關(guān)已申報(bào)營業(yè)稅未開具發(fā)票，5月1日后需求補(bǔ)開發(fā)票的，可以開具增值稅普通發(fā)票。這里允許開增值稅發(fā)票并不意味著需求交納增值稅，是為了方便納稅人，為了改革的平穩(wěn)過渡。因此5月1日之后開具增值稅發(fā)票，并不代表同時要征增值稅。4月30日之前的業(yè)務(wù)仍交納營業(yè)稅，5月1日以后的業(yè)務(wù)應(yīng)交納增值稅。那這個時間節(jié)點(diǎn)怎樣把握呢？不能由納稅人恣意選擇，例如，合同確定的付款是4月30日，假設(shè)納稅人遲遲不結(jié)賬，能否5月1日之后交納增值稅呢？問題的關(guān)鍵在于納稅義務(wù)

52、發(fā)生時間，納稅義務(wù)發(fā)生時間在4月30日之前的，不論能否已交納營業(yè)稅，涉及的稅款還是應(yīng)交納營業(yè)稅；假設(shè)納稅義務(wù)發(fā)生時間在5月1日之后的，那就應(yīng)交納增值稅，這不能由稅務(wù)機(jī)關(guān)或納稅人恣意選擇，請大家留意。第二，是營改增的稅率。依然是11%和6%這兩檔稅率，只是在征收率中添加了5%；5%是營改增期間的過渡征收率,主要是針對銷售不動產(chǎn)及不動產(chǎn)運(yùn)營租賃等業(yè)務(wù)。12366中心站在稅務(wù)部門與納稅人溝通的最前沿，除了要回答以下問題，也要宣傳講解政策，消除納稅人的疑慮，通知納稅人：他的收入不會由于營改增，就一定要按11%征收；甚至還應(yīng)廓清一些誤導(dǎo)宣傳：營改增要交11%或者17%的稅，稅負(fù)要添加。要把政策給納稅人講

53、清楚，消除納稅人的疑慮。第三，本次營改增將不動產(chǎn)納入抵扣范圍。我國實(shí)行的增值稅，最開場為消費(fèi)型增值稅， 2021年開場轉(zhuǎn)型，轉(zhuǎn)型后允許固定資產(chǎn)抵扣，但還不是純粹的消費(fèi)型增值稅，直到把不動產(chǎn)納入增值稅可抵扣范圍之后，才是比較純粹的消費(fèi)型增值稅。獲得的不動產(chǎn)按固定資產(chǎn)核算的，分兩年抵扣，總局發(fā)布了關(guān)于不動產(chǎn)分期抵扣的15號公告，詳細(xì)規(guī)定了怎樣分兩年抵扣。第四，這次營改增有很多過渡政策。為保證營改增改革平穩(wěn)過渡，這次營改增出臺了一些過渡性政策，主要有以下幾類情形：一給老工程過渡政策。改革前開場運(yùn)營的建筑、房地產(chǎn)、租賃等老工程，其支出大多發(fā)生在營改增之前，營改增之后的進(jìn)項(xiàng)稅較少；假設(shè)按照適用稅率去計(jì)征

54、增值稅，能夠?qū)е露愗?fù)上升，所以對這些老工程給予了允許選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的過渡政策。二給特定行業(yè)過渡政策。某些行業(yè)比如交通運(yùn)輸業(yè)，改征增值稅后在稅制上就可以處理其稅負(fù)的問題，交通運(yùn)輸業(yè)的大部分本錢比如車輛維修費(fèi)、飛機(jī)維修費(fèi)、購買飛機(jī)、輪船等交通工具，都可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，這類可抵扣的支出在企業(yè)本錢中占比很大，因此，稅制轉(zhuǎn)換時，行業(yè)稅負(fù)根本不會上升。但是有一些行業(yè)，比如新納入試點(diǎn)的文化體育業(yè)，由于其本錢里面可抵扣的支出少，大多是人工本錢，這些行業(yè)假設(shè)按照6%適用稅率計(jì)征增值稅，與3%的營業(yè)稅稅率相比，行業(yè)稅負(fù)一定會添加，因此，對這些行業(yè)實(shí)行了過渡政策，允許選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。三差額納稅過渡政

55、策。增值稅差額納稅的規(guī)定大部分源于原營業(yè)稅差額納稅規(guī)定。營業(yè)稅的根本稅制是道道環(huán)節(jié)全額納稅，看似簡便，每道環(huán)節(jié)全額乘一個稅率就能計(jì)算出稅額，但是隨著社會分工的不斷細(xì)化，營業(yè)稅反復(fù)納稅的問題愈發(fā)嚴(yán)重。這些年來，營業(yè)稅為順應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會開展對本身稅制做出一些調(diào)整，出臺了一些差額納稅的政策，以建筑業(yè)為例。建筑的總包和分包大量存在，大的工程大多有總包和分包，分包的種類很多，能夠有專業(yè)分包、勞務(wù)分包，甚至多級分包。假設(shè)沒有差額納稅政策，建筑企業(yè)的稅負(fù)就會比較高。在征增值稅的時候，假設(shè)適用普通計(jì)稅方法，由于有進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，和營業(yè)稅的差額納稅效果一致。但是假設(shè)是老工程的簡易征收，或者說清包工、甲供工程按照簡

56、易征收，這種簡易計(jì)稅方法之下， 3%的征收率全額計(jì)征增值稅，與3%的營業(yè)稅稅率差額計(jì)征營業(yè)稅相比，建筑企業(yè)的稅負(fù)一定會明顯添加。所以，對建筑行業(yè)出臺過渡政策，對試點(diǎn)納稅人提供建筑效力適用簡易計(jì)稅方法的，仍可以差額計(jì)征增值稅。四平移原營業(yè)稅優(yōu)惠政策。原營業(yè)稅的優(yōu)惠政策根本平移到增值稅政策，主要集中在36號文件附件3。那么接下來，我想?yún)^(qū)分一下稅制要素，把營改增整個根本制度給大家引見一下。第二部分 納稅范圍首先是納稅范圍，36號文附件1第一條規(guī)定：在中華人民共和國境內(nèi)銷售效力、銷售無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的單位和個人，屬于增值稅的納稅人，按本方法的規(guī)定交納增值稅。這句話，相當(dāng)于統(tǒng)領(lǐng)整個營改增最根本的一條規(guī)

57、定。也就是說讀懂了這一條，就知道什么情況應(yīng)該交納增值稅。營業(yè)稅改征的增值稅，根本要件跟原增值稅和營業(yè)稅是一樣的。納稅的要件有：第一，在境內(nèi)；第二，發(fā)生了適用注釋范圍類別的應(yīng)稅行為；第三，這個行為是有償?shù)?；第四，提供效力，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，都是向他人，不是自我效力。一在境內(nèi)。什么是在境內(nèi)？實(shí)施方法的第十二條有明確規(guī)定，對于效力或無形資產(chǎn)除自然資源運(yùn)用權(quán)外來說，銷售方和購買方任何一方在境內(nèi)，就屬于增值稅納稅范圍，那么假設(shè)買賣雙方都在境外，例如德國企業(yè)為法國公司提供的咨詢效力，就不屬于增值稅納稅范圍。對于不動產(chǎn)的租賃和銷售，以及自然資源運(yùn)用權(quán)的轉(zhuǎn)讓，能否納稅取決于自然資源或者不動產(chǎn)是不是在境

58、內(nèi)，無論買賣雙方是不是在境內(nèi)，這個原那么和上面說到的效力和無形資產(chǎn)是有差別的。這里舉一個例子，假設(shè)境外單位A向境外單位B出賣一棟位于北京的大樓，由于大樓在我國境內(nèi)，雖然買賣雙方都不是境內(nèi)的單位和個人，仍應(yīng)按銷售不動產(chǎn)交納增值稅。二應(yīng)稅行為的范圍。發(fā)生的應(yīng)稅行為要在注釋范圍之內(nèi)。36號文在原來財(cái)稅2021106號文根底上結(jié)合了原營業(yè)稅的稅目注釋，也參考了國家統(tǒng)計(jì)局的國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類規(guī)范。所以如今的注釋，首先包括了原來一切征營業(yè)稅的行業(yè)和業(yè)務(wù)。假設(shè)有問道：原來交營業(yè)稅，我如今是不是一定交增值稅？一定是的。除此之外，還有一些能夠原來不交營業(yè)稅的，如今新的注釋范圍內(nèi)也有所涵蓋。比如無形資產(chǎn)里的其他權(quán)益

59、性無形資產(chǎn)，原來并不在營業(yè)稅的注釋范圍里。原營業(yè)稅無形資產(chǎn)的納稅范圍是正列舉。除了國稅發(fā)1993149號的稅目注釋之外，僅根據(jù)財(cái)稅2021年6號文件，將轉(zhuǎn)讓自然資源運(yùn)用權(quán)納入轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的納稅范圍，其他經(jīng)濟(jì)權(quán)益轉(zhuǎn)讓，仍未納入營業(yè)稅納稅范圍。此次營改增將其他權(quán)益性無形資產(chǎn)納入納稅范圍是對納稅范圍的完善。另外，這一次制定稅目注釋時，根據(jù)經(jīng)濟(jì)開展新變化，對原營業(yè)稅稅目注釋的部分子目進(jìn)展了重新歸類和調(diào)整，應(yīng)稅行為對應(yīng)的稅目也相應(yīng)地有所變化。例如，展覽業(yè)務(wù)在原營業(yè)稅制下，應(yīng)按照文化體育業(yè)稅目交納營業(yè)稅，改征增值稅后，調(diào)整為現(xiàn)代效力文化創(chuàng)意效力。三有償。有償這個概念在增值稅的條例、營業(yè)稅的條例中就有。與原

60、增值稅業(yè)務(wù)相比，營改增部分業(yè)務(wù)中的無償與有償之間的界限更隱蔽。納稅人之間互換不動產(chǎn)，相對容易了解，是用不動產(chǎn)一切權(quán)換取另一不動產(chǎn)的一切權(quán)，效力換效力相對更難分辨。例如，A公司將一層門面給B餐館無償運(yùn)用，B餐館無償向A公司員工提供任務(wù)餐。上述行為不能看做無償，A、B雙方銷售效力都獲取了經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)屬于增值稅納稅范圍。四為他人提供。第四個納稅要件就是效力的提供、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓是要面向他人。假設(shè)是單位給員工提供的效力，或者員工給單位提供的職務(wù)性的、在工資范圍內(nèi)的效力都不交納增值稅，就是說本人給本人提供效力的行為是不納稅的，納稅對象主要是對他人提供效力。以上是了解什么叫作增值稅納稅人最根本的四