對外經濟貿易大學考研教材財務報表分析重點知識整理

1、.maodakaoyan：.； HYPERLINK docin/p1-191936036.html o 對外經濟貿易大學考研教材 重點知識整理 t _blank 對外經濟貿易大學考研教材問答題知識整理教材：整理人：Claire Feng: clairefengyahoo財務報表分析歷年考點2001年名詞解釋：會計主體假設；穩(wěn)健性原那么；問答題：歷史本錢原那么、客觀性原那么的根本含義及其對報表運用者認識財務信息的影響。2002年名詞解釋：客觀性原那么；問答題：會計主體假設、繼續(xù)運營假設的根本含義及其對企業(yè)會計行為的影響。綜合題：財務會計中對資產按照流動性劃分所構成的資產類別？如何了解資產的質量？

2、資產按照質量分類有哪幾類？如何了解利潤的質量？利潤質量惡化的主要表現？從哪幾個方面對企業(yè)投資活動現金流量的質量進展分析？2003年名詞解釋：客觀性原那么；歷史本錢原那么；綜合題：從哪幾個方面對應收賬款質量進展分析？從哪幾個方面對存貨質量進展分析？2004年名詞解釋：會計主體假設；本質重于方式原那么；問答題：會計期間假設的根本含義及作用，該原那么對會計確認和會計師的影響。綜合題：如何對企業(yè)股權投資的質量進展分析？如何經過現金流量表來判別長期股權投資的質量？2005年問答題：權責發(fā)生制應計制原那么、艱苦性重要性原那么的根本含義；綜合題：如何了解利潤的質量？怎樣進展利潤的質量分析？支配利潤的手段有哪

3、些？企業(yè)利潤質量惡化的主要表現有哪些？2006年名詞解釋：繼續(xù)運營假設；問答題：穩(wěn)健性原那么的根本含義及其在財務報表中的表現。綜合題：如何認識資本構造的內涵？怎樣認識資產的質量？從哪幾個方面認識資本構造的質量？2007年名詞解釋：權責發(fā)生制應計制；問答題：客觀性原那么和歷史本錢原那么的根本含義；綜合題：怎樣認識現金流量的質量？質量良好的現金流量有哪些特征？分析運營活動現金流量對哪些決策有重要意義？導致企業(yè)營業(yè)利潤較高，但運營活動產生的現金流量凈額較低的能夠緣由。2021年名詞解釋：會計主體原那么；一向性原那么；問答題：歷史本錢和公允價值的含義及其在會計信息披露中的作用；綜合題：如何對待企業(yè)資產

4、的整體質量？如何對企業(yè)流動資產質量進展分析？如何對待企業(yè)對外投資的質量？易考知識點整理第一章1、企業(yè)財務報告包括根本財務報表、附表、附注及財務情況闡明書。根本財務報表：資產負債表、利潤表、現金流量表、一切者權益變動表2006年會計改革以后新添加的報表。一切者權益的來源有：企業(yè)投資者對企業(yè)的投入資本、直接計入一切者權益的利得和損失、留存收益等；具有工程包括實收資本股本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。2、新準那么相對于舊準那么在財務報表的格式和工程上所做的變化：書本P7P8, 包括6個方面。3、根本會計假設名詞解釋和大題中均會出現：1會計主體假設是指每個企業(yè)的經濟業(yè)務必需與企業(yè)的一切者和其他經濟

5、組織分開，它規(guī)定了會計處置與財務報告的空間范圍，也限定了企業(yè)的會計活動范圍。2繼續(xù)運營假設的根本含義是，企業(yè)會計方法的選擇應以企業(yè)在可預見的未來將以它現實的方式并按既定的目的繼續(xù)不斷地運營下去為假設。3會計分期假設的含義是，企業(yè)在繼續(xù)運營過程中所發(fā)生的各種經濟業(yè)務可以歸屬于人為劃分的各個時期，這種因會計需求而劃分的期間稱為會計期間。會計分期和繼續(xù)運營假設在一同，構成了權責發(fā)生制原那么的實際根底。4貨幣計量假設的根本含義是，只需能用貨幣反映的經濟活動，才干納入到會計系統(tǒng)中來。4、 根本會計原那么名詞解釋和大題中均會出現1客觀性原那么企業(yè)該當以實踐發(fā)生的買賣或者事項為根據進展會計確認、計量和報告，

6、保證會計信息真實可靠，內容完好。可驗證性兩層含義 會計人員對某些會計事項的估計判別合法、合規(guī)、合理2相關性原那么是指企業(yè)所提供的會計信息該當與信息運用者相關，對信息運用者的決策有用。3明晰性原那么企業(yè)提供的會計信息該當明晰明了，便于會計報告運用者了解和利用。4可比性原那么企業(yè)提供的會計信息該當具有可比性：第一，同一企業(yè)不同時期發(fā)生的一樣或者類似的買賣或者事項，該當采用一致的會計政策，不得隨意變卦；第二，不同企業(yè)發(fā)生的一樣或者類似的買賣或者事項，該當采用規(guī)定的會計政策，確保會計信息口徑一致，相互可比。5本質重于方式原那么企業(yè)該當按照買賣或者事項的經濟本質進展會計確認、計量和報告，不應僅以買賣或者

7、事項的法律方式為根據。Ex：融資租入的固定資產在租賃期內應視同本人的固定資產進展處置。6重要性原那么企業(yè)提供的會計信息該當反映與企業(yè)財務情況、運營成果和現金流量等有關的一切重要買賣和事項。7謹慎性原那么穩(wěn)健性企業(yè)對買賣或者事項進展確認、計量和報告該當堅持應有的謹慎，不應高估資產或者收益，低估負債或者費用。8及時性原那么企業(yè)對于曾經發(fā)生的買賣或者事項，該當及時確認、計量和報告，不得提早或者延后。9權責發(fā)生制原那么凡屬于本會計期內的收入和費用，不論其款項能否收付，均應作為本期的收入和費用途置；凡不屬于本期的收入和費用，即使款項已在本期收取或者付出，也不作為本期的收入和費用途置。前八項為質量要求。5

8、、制約企業(yè)財務報表編制的相關法規(guī)體系1規(guī)范任務的“憲法；2企業(yè)會計準那么體系：根本會計準那么、詳細會計準那么、會計準那么運用指南和解釋公告。6、信息披露的評價規(guī)范時及時性、有效性和充分性。第二章流動資產質量分析對企業(yè)資產質量的總括性分析企業(yè)資產負債表的作用如何？如何了解資產質量的概念？ 資產按照質量可以分成哪幾類？我國企業(yè)貨幣資金的構成如何？如何對貨幣資金進展質量分析？如何分析企業(yè)買賣性金融資產的質量？也可視為分析短期投資質量如何對企業(yè)的債務進展質量分析？應收票據、應收賬款如何對存貨進展質量分析？如何對企業(yè)的長期股權投資進展分析？如何對固定資產進展質量分析？如何對企業(yè)無形資產的質量進展分析？流

9、動資產質量分析關注運營流動資產的周轉情況 即關注本身運營流動資產是指企業(yè)的流動資產減去買賣性金融資產以后的部分。運營流動資產的周轉情況對企業(yè)的營業(yè)利潤、運營活動產生的現金流量凈額有直接的奉獻；當企業(yè)流動資產中包含有較大比重的買賣性金融資產的情況下，運營流動資產的周轉率能比流動資產周轉率更好地反映運營流動資產的周轉情況。關注流動資產對流動負債的保證程度 對負債的保證程度調查營運資金與流動比率、速動比率普通閱歷以為，流動比率、速動比率分別堅持在2:1， 1:1比較適宜，但必需結合企業(yè)流動資產和流動負債的詳細情況詳細分析，并要思索到：企業(yè)所處行業(yè)的詳細運營特點；企業(yè)能否有過分高估或低估各項減值預備，

10、估計負債的情況思索流動資產的有效性應該將根本不能用于歸還流動負債的“其他應收款以及凝滯“存貨從流動資產中剔除，并充分思索企業(yè)存貨的周轉和毛利率的情況。調查流動負債的“沉淀情況與流動資產中的債務不能回收一樣，企業(yè)的某些流動負債也有能夠最終不用支付，可以將其從近期需支付的債務中剔除。調查營業(yè)利潤與運營活動現金流量之間的平衡性思索到營業(yè)利潤與運營活動現金流量之間口徑上的差別，普通來說，在穩(wěn)定開展階段，企業(yè)運營活動現金流量的金額大于同期營業(yè)利潤，將使企業(yè)的現金周轉處于良性形狀。對企業(yè)資產質量的總括性分析在分項調查完各項資產質量的根底上，需求對企業(yè)資產的質量進展總括性分析，從以下幾個方面思索：企業(yè)資產構

11、造與企業(yè)戰(zhàn)略之間的吻合度對企業(yè)資產構造的合理性分析，需求我們關注企業(yè)資產構造與企業(yè)戰(zhàn)略之間的吻合程度，看其能否能表達企業(yè)開展戰(zhàn)略的要求。從財務分析的角度來說，假設控股股東控制企業(yè)的戰(zhàn)略與全體股東為企業(yè)確立的戰(zhàn)略不相一致，一定會在財務報表中表達出來，在資產負債表上的典型表現有以下幾個方面：資產中存在明顯的非運營資產Ex：在控股股東利用企業(yè)為其提供資金的情況下，就會在企業(yè)的資產中呵斥相應的不良資產區(qū)域，最常見的就是企業(yè)的“其他應收款這項債務會顯著高于正常程度。對外投資資產的構造和方向會明顯表達控股股東意圖，而非全體股東為企業(yè)確立的開展戰(zhàn)略。表達利潤要素的資產會因業(yè)績支配而漸趨不良Ex：以虛偽銷售關

12、聯買賣等為根底支配企業(yè)的營業(yè)收入所構成的債務，就有能夠在未來轉化為壞賬。從行業(yè)整體經濟特征判別企業(yè)資產構造的合理性企業(yè)的行業(yè)選擇會在資產的根本構造上打下深深的烙印，不同的行業(yè)間有著很不一樣的資產構造特征。關注企業(yè)資產機構的艱苦變化的質量含義在任何會計期間內，企業(yè)的資產構造能夠會發(fā)生某些變化，不同的資產工程，同一資產工程不同程度的變化都能夠隱含著一定質量信息。如應收賬款的大量添加，能夠是企業(yè)業(yè)務確實開展迅速，或者自動放寬信譽政策，也有能夠是對該工程“注水而虛增營業(yè)收入，假設可疑，那么要深化思索，結合其他兩張報表等。關注企業(yè)能夠的不良資產區(qū)域就不良資產區(qū)域而言，主要集中在其他應收款，周轉緩慢的存貨

13、，權益法確認的長期投資收益引起的長期投資添加，無明確對應關系的無形資產，長等待攤費用等。企業(yè)資產負債表的作用如何？資產負債表的主要作用如下：資產負債表向人們提示了企業(yè)擁有或控制的能用貨幣表現的經濟資源即資產的總規(guī)模及詳細的分布形狀；把流動資產、速動資產與流動負債聯絡起來分析，可以評價企業(yè)的短期償債才干；經過對企業(yè)債務規(guī)模、債務構造與一切者權益的對比，可以對企業(yè)的長期償債才干及舉債才干潛力作出評價；經過對不同時點資產負債表的比較，可以對企業(yè)財務情況的開展趨勢作出判別；經過對資產負債表與利潤表有關工程的比較，可以對企業(yè)各種資源的利用情況作出評價；經過資產負債表和利潤表、現金流量表聯絡起來進展分析，

14、可以對企業(yè)的財務情況和運營成果作出整體評價。如何了解資產質量的概念？ 資產按照質量可以分成哪幾類？資產的質量，就是指資產在特定的經濟組織中，實踐所發(fā)揚的成效與其預期成效之間的吻合程度。不同資產的屬性各不一樣，企業(yè)預先對其設定的成效也各不一樣。此外，不同的企業(yè)或同一企業(yè)在不同時期、不同環(huán)境之下，對同一項資產的預期成效也會有所差別，因此，資產質量的分析，要結合企業(yè)特定的經濟環(huán)境，強調資產的相對有用性。資產按質量可分為：按照賬面價值等金額實現的資產，如貨幣資金；按照低于賬面價值的金額貶值實現的資產：短期債務壞賬的能夠、部分買賣性金融資產和部分存貨等。按照高于賬面價值的金額增值實現：大部分存貨，已提足

15、折舊但企業(yè)仍繼續(xù)運用的固定資產。我國企業(yè)貨幣資金的構成如何？如何對貨幣資金進展質量分析？資產負債表中反映的貨幣資金包括企業(yè)的庫存現、銀行結算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信譽卡存款和在途資金等。對企業(yè)貨幣資金質量的分析，主要從以下幾個方面進展：分析企業(yè)日常貨幣資金規(guī)模能否恰當過低的貨幣資金保有量，將影響企業(yè)的正常運營活動，制約企業(yè)開展；過高的貨幣資金保有量，那么在浪費投資時機的同時，還會添加企業(yè)的籌資本錢。分析企業(yè)在貨幣資金收支過程中內部控制制度的完善程度以及實踐執(zhí)行質量，特別是銷售、采購的方面。分析企業(yè)對國家有關貨幣資金管理規(guī)定的遵守質量在遵守質量較差的條件下，企業(yè)的進一步融

16、資會相對更困難。分析企業(yè)貨幣資金的構成質量在企業(yè)貨幣資金設計多種貨幣的條件下，經過對保有的貨幣進展匯率趨勢分析，可以協助 確定企業(yè)持有的貨幣資金的未來質量。如何分析企業(yè)買賣性金融資產的質量？也可視為分析短期投資質量關注公允價值這一計量屬性著重分析分析同期利潤表中“公允價值變動損益和“投資收益及其在會計報表附注中對這兩個工程的詳細闡明，經過把握因買賣性金融資產投資產生的公允價值變動損益和投資收益為正還是為負，來確定該項資產的盈利才干。也同時可經過分析其規(guī)模變動，看能否有人為地將長期投資方案轉入該工程掛賬，以“改善其流動比率的能夠。如何對企業(yè)的債務進展質量分析？應收票據、應收賬款企業(yè)的債務主要表達

17、在應收票據和應收賬款上，由于應收票據有較強的變現性，并且即使到期時付款人無力支付或拒付，也會將其轉入“應收賬款，因此可經過重點分析應收賬款的質量來反映企業(yè)的債務質量情況。應收賬款的質量主要表達于它的變現性上，主要可從以下方面進展：對債務的賬齡進展分析普通而言，未過信譽期或已過信譽期但拖欠期較短的債務出現壞賬的能夠性比已過信譽期較長時間的債務發(fā)生壞賬的能夠性小。對債務人的構成進展分析比如：1從債務人的區(qū)域構成看，經濟開展程度較高，法制建立條件較好的地域的債務人，普通具有較好的債務清償心思；2從債務企業(yè)與債務人的關聯情況看，由于關聯方彼此間在債務債務方面的支配顏色較強，對關聯方債務人的歸還情況應給

18、予足夠注重。 對債務的周轉情況進展分析可借助應收賬款周轉率和平均收賬期等目的進展分析，普通情況下，企業(yè)的應收賬款平均收賬期越長，債務周轉速度越慢，債務的變現性也就越差。對壞賬預備政策進展分析關注壞賬預備計提的合理性。如何對存貨進展質量分析？對存貨的質量分析要重點關注其盈利性、變現性和周轉性。首先要初步分析存貨的物理質量，實效情況和種類構成，這可為分析存貨的盈利性、周轉性和變現性奠定根底。經過對存貨毛利率走勢進展分析，來調查其盈利性。存貨的毛利率很大程度上表達了企業(yè)在存貨工程上的獲利空間，但要留意的是企業(yè)年度間毛利率的變化也有能夠是企業(yè)經過改動存貨計價和盤存方式等手段，人為進展利潤支配的結果。分

19、析時，應盡能夠剔除諸多客觀要素的影響。經過對存貨的期末計價和存貨跌價預備計提的分析，調查其變現性存貨跌價預備反映了企業(yè)對其存貨貶值程度的認識，但在對存貨跌價預備計提的分析，調查存貨的變現性時，也應思索企業(yè)對其計提的合理性。一方面，要特別關注企業(yè)能否存在利用存貨工程進展?jié)撎潚熨~的問題；另一方面，要留意調查企業(yè)能否經過存貨跌價預備計提進展巨額攤銷，為未來的“扭虧為盈提供時機。經過分析存貨周轉率，調查存貨的周轉性在普通情況下，企業(yè)的存貨周轉速度越快，一定時期的盈利程度也就越高。留意結合行業(yè)程度。如何對企業(yè)的長期股權投資進展分析？長期股權投資是企業(yè)持有的對其子公司、合營企業(yè)及聯營企業(yè)的權益性投資及企業(yè)

20、持有的對被投資單位不具有控制、共同控制或艱苦影響，并且在活潑市場沒有報價，公允價值不能可靠計量的權益性投資。分析企業(yè)的長期股權投資時，重點分析其盈利性和變現性。盈利性分析長期股權投資方向對盈利性的影響，應該主要調查投資方的投資方向與其中心競爭力之間的關系。長期股權投資年度內的艱苦變化對盈利性的影響。變化不外乎三種，收回或轉讓使長期股權投資減少，添加新的長期股權投資，第三就是因權益法確認投資收益而導致長期股權投資添加。特別留意第三種情況下，這種添加普通應該以為是一種“泡沫資產的添加，對企業(yè)難以產生本質性正面奉獻。投資收益確認方法選擇偏好對盈利性的影響。 很多情況下，企業(yè)在應該采用權益法進展長期股

21、權投資核算、確認投資收益的條件下卻采用本錢法，或者暫時中斷運用權益法，改用本錢法。此時必需留意的是，企業(yè)不用權益法的主要出發(fā)點并不是不希望使企業(yè)的資產和利潤出現“泡沫成分，而是不希望本人的利潤遭到被投資者不良業(yè)績的影響。變現性分析。經過分析長期股權投資減值預備計提的情況，可在一定程度上反映出該工程的變現性。由于新準那么規(guī)定企業(yè)在計提了長期股權投資的減值預備后不得轉回，因此企業(yè)經過未來期間轉回資產減值預備來支配利潤的能夠性減小，因此可主要從企業(yè)對其長期投資減值預備的合理性上進展分析。如何對固定資產進展質量分析？固定資產分布和配置，以及規(guī)模的合理性分析對此的評價分析，要結合企業(yè)本身的消費運營程度、

22、特點，開展戰(zhàn)略和所處行業(yè)特點綜合分析。企業(yè)假設盲目購置新設備，盲目擴展消費，就會呵斥資源的低成效甚至浪費，從而影響企業(yè)整體的獲利程度。固定資產的變現性分析固定資產的變現性將直接影響企業(yè)的長期償債才干的大小。資產的公用性在一定程度上決議資產的變現性，資產的公用性越高，其變現的風險就越大，至少會大大超越通用資產?？梢愿鶕潭ㄙY產減值預備的計提情況對企業(yè)固定資產整體的變現性做個初步判別，再進一步結合報表附注中有關信息展開分析。值得留意的是，一些企業(yè)往往利用固定資產會計政策選擇的靈敏性，對因技術曾經陳舊過時而不能運用的固定資產，不計提或少計提減值預備，從而浮夸固定資產價值，虛增實際。固定資產的盈利性分

23、析可以將存貨余額與銷售本錢的合計數與固定資產的原價進展比較，普通情況下，比值越高，闡明固定資產的利用越充分。可以將銷售本錢規(guī)模直接與固定資產的原價進展比較，普通情況下，比值變大，闡明固定資產對企業(yè)當期利潤的奉獻越大，固定資產的盈利性越高。固定資產的周轉性分析可經過計算固定資產周轉率進展分析。應引起注重的是，如今不少企業(yè)的非消費性固定資產投資過大，如蓋高檔辦公樓，買高檔汽車等，這是呵斥固定資產利用率低的重要緣由。固定資產與其他資產組合的增值性分析由于企業(yè)在不同時期，不同階段，或者不同的經濟環(huán)境，固定資產的奉獻才干會有所不同，因此在對固定資產進展質量分析時，應強調其相對有用性。如何對企業(yè)無形資產的

24、質量進展分析？思索賬內無形資產的不充分性和賬外無形資產存在的能夠性歷史較為悠久并注重研討和開發(fā)的企業(yè)，就有能夠存在多項曾經勝利且能為企業(yè)未來的開展做出積極奉獻的無形資產，并且作為無形資產重要組成部分的人力資源也未在資產負債表上得到表達。無形資產的盈利性分析無形資產的盈利性具有很大的不確定性，在分析時，要詳細閱讀報表附注及其他，有助于了解企業(yè)無形資產的類別、性質等情況的闡明。變現性分析無形資產是一種特殊的資源，其變現性也存在著很大不確定性，可從以下3方面來看：能否為特定主體所控制；能否可單獨進展轉讓；能否存在活潑的市場。可以經過企業(yè)無形資產減值預備的計提情況來了解變現性。無形資產與其他資產組合的

25、增值性分析無形資產必需依靠于直接的或間接地物質載體才干表現出其價值。可以這樣說，無形資產在與其他資產組合過程中所釋放的增值潛力的大小，直接決議了它的盈利性，進而在很大程度上決議了無形資產的質量好壞。第三章 資本構造實際認識資本構造對企業(yè)的重要性？如何進展資本構造質量分析？總括性流動資產質量分析特別關注第四點或有負債VS估計負債如何對待資本公積？怎樣對企業(yè)的資產負債表進展整體分析？如何認識資本構造對企業(yè)的重要性？企業(yè)資本構造及其質量決議了企業(yè)開展的根本方向。企業(yè)的長期開展，頭等重要的是要有安康的資本構造、健全的公司治理構造。企業(yè)間的競爭，從根本上說，不是企業(yè)產品的競爭、行業(yè)的競爭，而是資本構造以

26、及與資本構造相對應的人力資源構造上的競爭。如何進展資本構造質量分析？總括性企業(yè)的資本構造主要應關注以下幾個方面：企業(yè)資金本錢程度與企業(yè)資產報酬率的對比關系在企業(yè)的加權平均資金本錢大于企業(yè)的資產報酬率時，企業(yè)的資本構造將導致企業(yè)的凈資產逐漸萎縮，這種資本構造的質量就比較差。企業(yè)的資金來源的期限與資產構造的順應性普通來說，企業(yè)添加永久性流動資產或添加長期資產，該當經過長期資金來源包括一切者權益和非流動性負債來處理；企業(yè)由于季節(jié)性、暫時性緣由呵斥的流動資產中動搖部分，那么應由短期資金來源來處理。企業(yè)的財務杠桿情況與企業(yè)財務風險、企業(yè)未來融資要求以及企業(yè)未來開展的順應性較高財務杠桿比率的企業(yè)，其財務風

27、險相對較高，未來進展財務融資以滿足未來正常運營與開展的難度也相對提高。企業(yè)一切者權益內部的股東持股構成情況與企業(yè)未來開展的順應性控制性股東、艱苦影響性股東將決議企業(yè)未來的開展方向，必需關注他們的背景情況。流動資產質量分析特別關注第四點流動負債周轉分析流動性較差的短期負債會在無形中降低企業(yè)的流動性風險。假設不對流動負債內部成分按流動性進展區(qū)分與分析，往往會高估企業(yè)的流動性風險。非強迫性流動負債分析對于預收賬款，其它應付款等，很多情況下不用當期償付，實踐上并不構成對企業(yè)短期付款的壓力。企業(yè)短期貸款規(guī)模能夠包含的融資質量信息經過貨幣資金與短期貸款的數量對比關系，可了解短期貸款規(guī)模能否遠遠超越實踐需求

28、數量，過高的短期貸款規(guī)模將引起企業(yè)不用要的財務費用。企業(yè)應付票據與應付賬款的數量變化所包含的運營質量信息在存貨規(guī)模添加較大，而同時企業(yè)應付票據與應付賬款也添加較大的情況下，這種應付票據和應付賬款的添加能夠在很大程度上代表了企業(yè)供應商的債務風險；隨著企業(yè)存貨或營業(yè)本錢的增長，應付賬款相應增長，這在很大程度上代表了債務企業(yè)與供應商在結算方式的談判方面具有較強才干，供應商對企業(yè)的償債才干有自信心；相反，假設應付票據相應增長，那么這種增長很能夠代表了企業(yè)因支付才干下降而失去與供應商在結算方式的談判方面的優(yōu)勢而不得不采用商業(yè)匯票結算的境地。或有負債 VS 估計負債或有負債是指過去的買賣或者事項構成的潛在

29、義務，其存在需經過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證明；或過去的買賣或事項構成的現實義務，履行該義務不是很能夠導致經濟利益流出企業(yè)或該義務的金額不能可靠地計量。從定義中看出，或有負債具有兩個特征：由過去的買賣或事項產生；其結果具有不確定性。企業(yè)面臨的主要或有負債有：1擔保；2未決訴訟；3應收票據貼現；4應收賬款抵借；假設與或有事項相關的義務同時符合以下條件，應將其確以為負債：該義務是企業(yè)承當的現實義務；該義務的履行很能夠導致經濟利益流出企業(yè)；該義務的金額可以可靠計量?；蛴惺马棿_以為負債，在資產負債表中以估計負債單獨反映。需求留意的是，由于估計負債確實認會引起管理費用、營業(yè)費用或營業(yè)外支出的添加

30、，從而引起當期利潤下降。有些企業(yè)能夠會利用此特點對利潤進展支配。極小能夠導致經濟利益流出的 不予披露能夠導致經濟利益流出的 附注中披露或有負債很能夠導致經濟利益流出 以估計負債列于資產負債表中如何對待資本公積？我國現行制度下，企業(yè)的一切者權益主要由以下內容構成：1實收資本；2資本公積；3盈余公積；4未分配利潤。資本公積包括：股票溢價、企業(yè)接受捐贈、法定財富重估增值、資本匯率折算差額。資本公積所包含的質量信息：非分紅性股東或業(yè)主入資股東之所以向企業(yè)注入非分紅性的入資如股票溢價等，主要由兩方面的緣由：第一，企業(yè)的股價將會由于企業(yè)內在的高質量等緣由而走高；第二，股東經過長期持有企業(yè)股權分得現金股利來

31、獲得較高報酬。這兩方面緣由都包含了重要的質量信息：股東對企業(yè)的財務質量有自信心。非利潤性的資產增值將特定資產的增值確以為利潤或資本公積，除了有重要的業(yè)績展現差別和稅務后果差別外，還包含了重要的質量信息：資產增值反映了企業(yè)現有資產有較高的內在質量。怎樣對企業(yè)的資產負債表進展整體分析？了解必要的表外要素在看企業(yè)的資產負債表前，首先應該對企業(yè)所從事的行業(yè)、企業(yè)股權構造等重要方面有一個根本了解，這些信息將成為財務報表分析的根底。關注資產總規(guī)模及其變化經過對資產總額年末規(guī)模與年初規(guī)模間差別的了解，可以領會出企業(yè)“盤子的大小，也可以對企業(yè)所擁有或控制的資源規(guī)模的變化及其方向是越來越雄厚而得以繼續(xù)開展，還是

32、越來越萎縮等有一個初步認識。關注資產總規(guī)模中提示的盈利方式信息要關注企業(yè)資產構造能否導致了預期的利潤構造，假設利潤構造與資產構造出現不一致資產構造屬于運營主導型的企業(yè)其利潤構造中投資收益占主導的情況或資產構造屬于投資主導型的企業(yè)，又有能夠出現其利潤構造中不包括投資收益的營業(yè)利潤占主導的情況，這能夠闡明：企業(yè)盈利才干顯著偏低的資產，存在著大量的不良資產占用；盈利才干奇高的資產區(qū)域，能夠存在著利潤支配行為。關注主要不良資產區(qū)域見第二章的資產質量的總括性分析。關注企業(yè)主要的不良資產區(qū)域，對預測企業(yè)的開展前景和業(yè)績變動趨勢，將提供重要協助 。關注對流動負債的保證除了關注流動資產與流動負債的對比關系，還

33、應留意企業(yè)流動資產剔除不良部分其它應收款、凝滯存貨等后的有效部分對流動負債的保證程度；企業(yè)存貨的周轉和增值情況；企業(yè)的盈利才干及其產生現金流量的才干；企業(yè)尚可動用的融資安排等。關注企業(yè)負債融資開展的潛力對總負債的保證在負債率不高的情況下，企業(yè)未來的開展可以經過進一步債務融資來提供資金支持。 利潤質量與一切者權益變動分析概述對企業(yè)利潤質量的分析企業(yè)利潤質量惡化的主要表現一切者權益變動所包含的財務質量含義概述利潤表可采用多步式或單步式；根本情況的熟習，P22的利潤表范例；對于利潤表中凈利潤所應包含內容的認識上，有本期運營收益觀：凈利潤只能包括本期正常運營所得，前期調整損益和特殊工程損益不包括在內，

34、前者應計入利潤分配表，后者應列于凈利潤之后。總括收益觀將兩者均列于凈利潤之前了。新準那么的變化：取消了主營業(yè)務與其他業(yè)務的劃分，將這些業(yè)務產生的收入和發(fā)生的本錢一致在了“營業(yè)收入和“營業(yè)本錢中列示；把對原包含于“管理費用、“營業(yè)外收入、“營業(yè)外支出的某些特殊工程進展了單獨列示，如資產減值損失，公允價值變動損益等并將這兩個都列入了“營業(yè)利潤的范圍之內；還將“投資收益也納入到了“營業(yè)利潤項下。由此，企業(yè)列示其運營成果的步驟變?yōu)椋籂I業(yè)利潤 = 營業(yè)收入 營業(yè)本錢 營業(yè)稅金及附加 銷售費用 管理費用 財務費用 資產減值損失 +/- 公允價值變動損益 + 投資收益；利潤總額 = 營業(yè)利潤 + 營業(yè)外收入

35、 營業(yè)外支出；凈利潤 = 利潤總額 所得稅費用。對企業(yè)利潤質量的分析高質量的企業(yè)利潤，該當表現為資產運轉情況良好，企業(yè)所依賴的業(yè)務具有較好的市場開展前景，企業(yè)對利潤具有較好的支付才干，利潤所帶來的凈資產的添加可以為企業(yè)的未來開展奠定良好的資產根底。調查利潤的質量，可以從以下兩方面進展：對中心利潤構成過程的分析對企業(yè)的營業(yè)收入可從其種類構成，地域構成來看，占總收入比艱苦的商品或勞務，占總收入比艱苦的地域是企業(yè)業(yè)績的主要增長點，對其進展分析可判別企業(yè)的未來開展。此外，也要關注關聯買賣所占比重，以及部門或地域行政手段對企業(yè)業(yè)務收入的奉獻，這兩者對于企業(yè)來說并不能構成繼續(xù)高質量的利潤來源。對于營業(yè)本錢

36、，其程度的高低既有可控要素，也有不可控要素，對其變化的分析應結合多種要素來進展。對于銷售費用和管理費用，普通來說，在企業(yè)產品構造、銷售規(guī)模以及組織構造變化不大的情況下，兩者規(guī)模不會有太大變化，假設在年度間出現了巨變，那么這種巨額變化很多情況下是會計調整的結果。財務費用。 運營期間利息支出構成了企業(yè)財務費用的主體，應對其變化的緣由作深化分析，如因貸款規(guī)模下降而降低的財務費用也不一定帶來好結果，由于企業(yè)能夠因貸款規(guī)模下降而限制了開展。企業(yè)對利潤構成過程進展支配的能夠手段。 企業(yè)能夠會經過調理資產轉化為費用的時間、關聯方買賣的低買高賣，人為支配收入的入賬時間等來調理利潤，對相關工程應予以關注。對利潤

37、構造的質量分析企業(yè)利潤表本身構造所包含的質量信息含量可經過“階段性利潤目的如中心利潤、凈利潤等、比率等進展分析；例如，中心利潤與投資收益假設呈現互補性變化的態(tài)勢，那么很有能夠存在為扭虧為盈的人為支配的能夠。此外，對于“小工程，大奉獻的可繼續(xù)性進展調查。企業(yè)利潤構造與相應現金流量構造之間的對應關系分析企業(yè)收款不正常，導致回款缺乏便會表達在運營活動現金流量惡化中；也應關注投資收益宏大、現金回款缺乏所引起的泡沫利潤與泡沫資產的情況。企業(yè)的利潤構造與資產構造之間的對應關系分析可以經過比較投資收益與投資資產、其它利潤與其他資產間的相對盈利才干。企業(yè)利潤質量惡化的主要表現可以從以下方面來判別企業(yè)的利潤能夠

38、存在惡化，為進一步分析找切入口：企業(yè)擴張過快；企業(yè)反常緊縮酌量性本錢；企業(yè)變卦會計政策和會計估計；應收賬款規(guī)模的不正常添加，應收賬款平均收賬期不正常變長；企業(yè)存貨周轉過于緩慢；應付賬款規(guī)模的不正常增長，應付賬款平均收賬期不正常延伸；企業(yè)無形資產規(guī)模的不正常添加費用資本化；企業(yè)的業(yè)績過度依賴非營業(yè)工程，如投資收益；企業(yè)計提的各種預備過低；企業(yè)利潤表中銷售費用、管理費用等工程出現不正常的降低；企業(yè)舉債過度；注冊會計師變卦、審計報告出現異常；企業(yè)有足夠的可供分配的利潤，但不進展現金股利分配。詳細每一項的分析見書，熟習分析思緒。一切者權益變動所包含的財務質量含義留意區(qū)分“輸血性變化和“盈利性變化“輸血

39、性變化是指企業(yè)靠股東入資而添加一切者權益，“盈利性變化那么是指企業(yè)依托本身的盈利而添加一切者權益，很顯然，前者導致的盈利前景存在變數，而后者能夠意味著企業(yè)可繼續(xù)開展的前景較好。留意一切者權益內部工程相互結轉的財務效應雖然這不改動一切者權益的總規(guī)模，但這種變化會對企業(yè)的財務籠統(tǒng)產生直接影響，對企業(yè)未來的股權價值變化以及利潤分配前景能夠會產生直接影響。留意關注企業(yè)股權構造的變化與方向性含義能夠由于企業(yè)股權構造變化，企業(yè)的開展戰(zhàn)略以及人力資源構造與政策均會發(fā)生顯著變化。留意會計政策變卦和過失更正對企業(yè)一切者權益的影響這種影響，除了數字上的變化以外，對企業(yè)的財務情況質量沒有本質影響，需求警惕年度間頻繁

40、出現前期過失更正事項的情況，由于很有能夠是企業(yè)蓄意調整利潤所導致的結果。第五章 現金流量表一、現金流量表中現金的范圍與日常所指現金范圍有何不同？二、現金流量表主要工程的運轉規(guī)律三、較好質量現金流量的特征四、現金流量的質量分析一、現金流量表中現金的范圍與日常所指現金范圍有何不同？1、日常所指的現金指企業(yè)的庫存現金；而現金流量表的現金不僅包括“現金賬戶核算的庫存現金，還包括“銀行存款賬戶核算的可以隨時用于支付的存款，也包括“其它貨幣資金核算的銀行匯票存款，銀行本票存款等。其它知識點：2、現金等價物，是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉換為知金額的現金，價值變動風險很小的投資?，F金等價物通常包括3

41、個月內到期的債務投資等，權益性投資變現的金額通常不確定，因此不屬于現金等價物。3、現金流量表的作用：現金流量信息可以闡明企業(yè)運營情況能否良好，資金能否緊張以及企業(yè)償付才干大小等，從而為投資者、債務人、企業(yè)管理者提供有用的信息。二、現金流量表主要工程的運轉規(guī)律1、正常情況下的運營活動現金流量除了要維護企業(yè)運營活動的正常周轉外，還應該有足夠的、補償運營性長期資產折舊與攤銷，以及支付利息和現金股利的才干。2、投資收益也會產生現金流量，也可用于上述各個用途，為什么對運營活動的現金流量有如此高的要求？除了對投資的出賣價錢高于買入價錢所引起的投資收益企業(yè)可以直接獲得現金流量外，不論是債務投資收益還是股權投

42、資收益，其所引起的現金流量均取決于被投資者的現金支付才干。對投資者而言，完全不像運營活動現金流量那樣有直接的控制才干。因此，對投資收益所引起的現金流入量應宜作為“不測的驚喜，不宜對其寄予太大的希望。三、較好質量現金流量的特征1、企業(yè)的現金流量的構造與形狀表達了企業(yè)的開展戰(zhàn)略的要求；2、在穩(wěn)定開展階段，企業(yè)運營活動的現金流量該當與企業(yè)運營活動所對應的利潤即同口徑中心利潤有一定的對應關系，并能為企業(yè)的擴張?zhí)峁┈F金流量的支持。3、籌資活動現金流量可以順應運營活動、投資活動對現金流量的要求，且無不當融資行為，即無融資后被無效益占用和長期閑置等情形。四、現金流量的質量分析對現金流量的質量分析主要從各種活

43、動所引起現金流量的變化及各種活動引起的現金流量占企業(yè)現金流量總額的比重等方面去分析。運營活動產生的現金凈流量小于零對于這種情況，假設是由于企業(yè)處于生長初期，各環(huán)節(jié)處于磨合形狀而導致，那么應該以為是企業(yè)開展過程中不可防止的；但假設企業(yè)在正常消費運營期間依然出現這種形狀，那么該當以為企業(yè)運營活動的現金流量的質量不高。等于零，或者雖然大于零，但缺乏以補償當期的非現金耗費本錢顯然，假設企業(yè)在正常運營期間繼續(xù)出現這種形狀，對運營活動的現金流量依然不能給予較高評價。大于零并恰能補償當期的非現金耗費本錢這種形狀雖然能維持企業(yè)運營活動的貨幣簡單再消費的形狀，依然不能為企業(yè)擴展投資等開展提供貨幣支持。大于零并在

44、補償當期的非現金耗費本錢后仍有剩余企業(yè)運營活動產生的現金流量要想對企業(yè)作出較大奉獻，至少應該處于這種形狀下運轉。投資活動產生的現金凈流量對投資活動產生的現金凈流量的分析，主要應關注投資活動的現金流量與企業(yè)開展戰(zhàn)略之間的吻合程度及其效益性。小于零面對投資活動的現金凈流量小于零的企業(yè)，我們首先應該思索的是，在企業(yè)投資活動符合企業(yè)的長期規(guī)劃和短期方案的條件下，這種景象闡明了企業(yè)運營活動開展和企業(yè)擴張的內在需求，也反映了企業(yè)在擴張方面的努力與嘗試。大于或者等于零這種情況的發(fā)生，或者是由于企業(yè)在本會計期間的投資回收活動的規(guī)模大于投資支出的規(guī)模，或者是由于企業(yè)在運營活動與籌資活動方面急需資金而不得不處置手

45、中的長期資產以求變現等緣由所引起，因此，應對其緣由進展詳細分析?；I資活動產生的現金凈流量對它的質量分析，應關注籌資活動的現金流量與運營活動、投資活動現金流量的順應程度。大于零分析企業(yè)籌資活動產生的現金流量大于零能否正常，關鍵要看企業(yè)的籌資活動能否已納入企業(yè)的開展規(guī)劃，是企業(yè)以擴展投資和運營活動為目的的自動籌資還是企業(yè)因投資活動和運營活動的現金流出失控、企業(yè)不得已的籌資行為。小于零籌資活動產生的現金流量小于零，或者是由于企業(yè)投資活動與運營活動在現金流量方面運轉較好、有才干完成籌資活動有關的利息、股利等的支付，但也能夠是企業(yè)在投資和對外業(yè)務擴張方面沒有更多作為的一種表現。關注現金流量表附注對企業(yè)現

46、金流量質量分析的信息含量合并財務報表企業(yè)合并的種類及緣由合并報表與個別報表有哪些顯著的區(qū)別？如何了解合并范圍、少數股權、商譽等概念？在合并報表的編制過程中應抵消的集團內部買賣有哪幾類？合并報表的主要作用及其包含的財務質量信息主要在于？企業(yè)合并的種類及緣由種類： 橫向合并、縱向合并、跨行業(yè)合并；緣由：實現增長； 規(guī)模經濟； 消除競爭； 確保原料來源不斷； 分散運營風險多元化。合并報表與個別報表有哪些顯著的區(qū)別？個別報表的編制以獨立的企業(yè)法人為單位，而合并報表那么以母公司與子公司所組成的企業(yè)集團中符合合并范圍的企業(yè)為單位編制的，這個合并范圍所構成的“單位不是獨立的企業(yè)法人，而僅是觀念上的會計主體；

47、個別報表出自各獨立的企業(yè)法人，其生成過程大體均閱歷從憑證到賬簿再到報表的會計循環(huán)過程；而合并報表是以合并范圍內的企業(yè)個別報表為根底，在剔除各項集團內部買賣后編制的。如何了解合并范圍、少數股權、商譽等概念？合并范圍：是指母公司在編制合并報表中所涉及的公司范圍，合并財務報表的合并范圍該當以控制為根底予以確定。少數股權： 少數股東在企業(yè)中的權益稱為少數股權；在合并報表中，少數股權主要表達在兩個方面：一是在合并資產負債表中，代表少數股東對集團凈資產的要求權；二是在合并利潤表中，代表少數股東對集團利潤的應享份額。商譽： 商譽是企業(yè)合并本錢大于合并獲得的被合并方各項可識別資產、負債公允價值份額的差額，其存

48、在無法與企業(yè)本身分開，不具有可識別性，不屬于無形資產準那么所規(guī)范的無形資產。在合并報表的編制過程中應抵消的集團內部買賣有哪幾類？主要包括：母公司對子公司的投資與子公司股東權益中屬于母公司的部分相互抵消；母子公司之間的債務債務相互抵消；集團內公司間的內部銷售所產生的未實現內部銷售利潤的抵消等等。合并報表的主要作用及其包含的財務質量信息主要在于？合并報表可以展現企業(yè)集團所“存在的資源規(guī)模及其構造；合并報表可以提示內部關聯方買賣的程度集團內部依賴關聯方買賣的程度越高，經過合并抵消后，相關工程的合并金額就應該越??；經過比較相關資源的相對利用效率來提示企業(yè)集團內部管理的薄弱環(huán)節(jié)；經過比較母公司利潤表和合

49、并利潤表，比較和評價母公司的根本獲利才干和費用發(fā)生的比較效率；分析和判別以母公司為控制主體的整個集團與集團外的現金流轉情況和資本運作情況。第七章 與財務質量分析有關的其他重要信息一、財務報表附注的概念及其根本內容是什么？二、會計政策、會計估計的含義三、 關聯方、 資產負債表日后事項的含義四、審計意見的根本類型一、財務報表附注的概念及其根本內容是什么？1財務報表附注是在根本報表主體之外列示的、對報表主體的構成以及重要報表工程的明細闡明。2普通包括：主要會計政策以及會計處置方法；或有事項的闡明； 會計處置方法的變卦情況、變卦緣由以及對財務情況和運營成果的影響；非常工程的闡明； 報表中有關重要工程的明細資料； 其它有助于了解和分析報表需求闡明的事項等等。二、會計政策、會計估計的含義1會計政策是指企業(yè)在會計確