注冊會計師練習(xí)題8（100題附答案解析）

1、注冊會計師練習(xí)題8 （100題附答案解析）第1題【單項選擇題】關(guān)于在建工程因質(zhì)量檢查而停工的情況，以下說法中正確的選項是（）。A、質(zhì)量檢查停工屬于非正常中斷，停工期間應(yīng)暫停資本化B、質(zhì)量檢查停工屬于非正常中斷，如果停工期間小于3個月，那么不需要暫停 資本化C、質(zhì)量檢查停工屬于正常中斷，不需暫停資本化D、質(zhì)量檢查停工屬于正常中斷，如果中斷期超過3個月，那么需要暫停資本化； 如果未超過3個月，那么不需暫停資本化【答案】C【解析】質(zhì)量檢查停工是工程必須經(jīng)過的程序，檢查通過后才可繼續(xù)下一階段的 建造工作,這類中斷是在施工前可以預(yù)見的，屬于正常中斷,不需要暫停資本化， 所以選項C正確。注意：正常中斷不需

2、要考慮三個月的問題，非正常中斷超過三 個月暫停資本化。第2題【多項選擇題】關(guān)于和解的申請，以下說法正確的有（）。A、債務(wù)人不能直接向法院申請和解B、債務(wù)人可以直接向法院申請和解C、債務(wù)人可以在人民法院受理破產(chǎn)申請后、宣告?zhèn)鶆?wù)人破產(chǎn)前向法院申請和解 D、債務(wù)人在人民法院受理破產(chǎn)申請后不能向法院申請和解【正確答案】BC【答案解析】根據(jù)規(guī)定，債務(wù)人可以依照本法規(guī)定，直接向人民法院申請和解; 也可以在人民法院受理破產(chǎn)申請后、宣告?zhèn)鶆?wù)人破產(chǎn)前，向人民法院申請和解。 債務(wù)人申請和解，應(yīng)當(dāng)提出和解協(xié)議草案。第3題【單項選擇題】【答案解析】所謂可控本錢通常應(yīng)符合以下三個條件：（1）本錢中心有方法知 道將發(fā)生什

3、么樣性質(zhì)的耗費；（2）本錢中心有方法計量它的耗費；（3）本錢中心 有方法控制并調(diào)節(jié)它的耗費。所以選項A是答案。第20題【多項選擇題】甲公司持有乙公司80%股權(quán)，當(dāng)年甲公司出售一批商品給乙公司，售價為500 萬元，本錢為300萬元，當(dāng)期乙公司出售了 50%,期末合并報表中對所得稅的調(diào) 整下面說法正確的選項是（）。A、產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異100萬元B、產(chǎn)生可抵扣暫時性差異100萬元C、應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)25萬元D、合并報表中無需考慮所得稅的情況【正確答案】BC【答案解析】此題考查知識點：內(nèi)部交易存貨相關(guān)所得稅會計的合并處理。乙公司出售了 50%,乙公司剩余局部的賬面價值為250萬元，計稅基礎(chǔ)為

4、250 萬元，而合并報表的角度計稅基礎(chǔ)為250萬元，賬面價值為150萬元，所以產(chǎn)生 可抵扣暫時性差異100,應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)25萬元。此題的相關(guān)分錄為： 借：營業(yè)收入500貸：營業(yè)本錢 400存貨 100借：遞延所得稅資產(chǎn)25貸：所得稅費用25第一筆分錄可以分拆為以下兩筆分錄：抵銷當(dāng)期銷售收入；借：營業(yè)收入500貸：營業(yè)本錢500抵銷未實現(xiàn)的內(nèi)部銷售損益借：營業(yè)本錢100貸：存貨10010第21題【多項選擇題】以下關(guān)于投資組合的風(fēng)險與報酬的表述中，正確的有（）oA、單純改變相關(guān)系數(shù)，只影響投資組合的風(fēng)險，而不影響投資組合的期望報酬 率B、當(dāng)代投資組合理論認(rèn)為不同股票的投資組合可以降低風(fēng)險

5、,股票的種類越多， 風(fēng)險越小，包括全部股票的投資組合風(fēng)險為零C、某證券的風(fēng)險報酬率是該項證券的貝塔值和市場風(fēng)險報酬率的乘積，而市場 風(fēng)險報酬率是市場投資組合要求的報酬率與無風(fēng)險報酬率之差D、在證券的市場組合中，所有證券的貝塔系數(shù)的加權(quán)平均數(shù)等于1【正確答案】ACD【答案解析】當(dāng)代證券組合理論認(rèn)為不同股票的投資組合可以降低公司的特有風(fēng) 險，股票的種類越多，承當(dāng)公司的特有風(fēng)險就越小，但投資組合不能分散市場風(fēng) 險。對于包括全部股票的投資組合，只要進(jìn)行合適的投資組合，那么全部股票的投 資組合就只承當(dāng)市場風(fēng)險，而不承當(dāng)公司的特有風(fēng)險。所以選項B的表述不正確。第22題【單項選擇題】關(guān)于短期經(jīng)營決策，以下說

6、法不正確的選項是（）0A、短期經(jīng)營決策是指對企業(yè)一年以內(nèi)或者維持當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)規(guī)模的條件下所進(jìn)行 的決策B、短期經(jīng)營決策的主要特點是在既定的規(guī)模條件下決定如何有效地進(jìn)行資源的 配置，以獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益C、短期經(jīng)營決策通常涉及固定資產(chǎn)投資和經(jīng)營規(guī)模的改變D、短期經(jīng)營決策通常是在本錢性態(tài)分析時提到的“相關(guān)范圍內(nèi)所進(jìn)行的決策 【正確答案】C【答案解析】短期經(jīng)營決策通常不涉及固定資產(chǎn)投資和經(jīng)營規(guī)模的改變。第23題【單項選擇題】以下關(guān)于金融市場和金融中介機構(gòu)的說法中，不正確的選項是（）。A、金融市場上資金的提供者和需求者主要是居民、公司和政府11B、金融中介機構(gòu)分為銀行和非銀行金融機構(gòu)兩類C、會計師事務(wù)所

7、屬于證券市場機構(gòu)D、封閉式基金的基金份額總額固定不變，基金份額持有人不得申請贖回基金【答案】D【解析】封閉式基金的基金份額總額僅僅是在基金合同期限內(nèi)固定不變，所以, 選項D的說法不正確。第24題【單項選擇題】根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第5號一一企業(yè)文化的規(guī)定，以下關(guān)于企業(yè)文化 的說法中，錯誤的有（）。A、企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視企業(yè)文化的評估結(jié)果，鞏固和發(fā)揚成果，針對評估過程中發(fā)現(xiàn) 的問題，研究影響文化建設(shè)的因素，分析深層次的原因，及時采取措施加以改進(jìn) B、企業(yè)文化是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營實踐中逐步形成的、為整體團(tuán)隊所認(rèn)同并遵守 的價值觀、經(jīng)營理念和企業(yè)精神，以及在此基礎(chǔ)成的行為規(guī)范的總稱C、缺乏開拓創(chuàng)新、團(tuán)隊協(xié)

8、作和風(fēng)險意識，可能導(dǎo)致員工喪失對企業(yè)的信心和認(rèn) 同感，企業(yè)缺乏凝聚力和競爭力D、忽視企業(yè)間的文化差異和理念沖突，可能導(dǎo)致并購重組失敗【正確答案】C【答案解析】此題考核內(nèi)部控制的應(yīng)用一企業(yè)文化一要求與措施。缺乏積極向上 的企業(yè)文化，可能導(dǎo)致員工喪失對企業(yè)的信心和認(rèn)同感，企業(yè)缺乏凝聚力和競爭 力。缺乏開拓創(chuàng)新、團(tuán)隊協(xié)作和風(fēng)險意識，可能導(dǎo)致企業(yè)開展目標(biāo)難以實現(xiàn)，影 響可持續(xù)開展。選項C的說法不正確。第25題【單項選擇題】2x17年10月12日，A公司董事會作出決議，決定從B公司購入一項大型工程 設(shè)備W,并計劃將其轉(zhuǎn)售給另一客戶C公司，該項工程設(shè)備已被使用3年，預(yù) 計尚可使用10年。2x17年10月2

9、0日，A公司實際購入該項W工程設(shè)備。同時， A公司與C公司就轉(zhuǎn)售該項W工程設(shè)備而開展的相關(guān)談判已取得實質(zhì)性進(jìn)展， 預(yù)計雙方很可能在1個月內(nèi)簽訂不可撤銷的設(shè)備轉(zhuǎn)售合同，并將在1年內(nèi)將該設(shè)12 備轉(zhuǎn)售給C公司。不考慮其他因素，以下說法中正確的選項是（）oA、A公司應(yīng)將取得的W工程設(shè)備確認(rèn)為庫存商品B、A公司應(yīng)從2x17年11月份開始對W工程設(shè)備計提折舊C、A公司應(yīng)在2x17年10月20日將W工程設(shè)備確認(rèn)為持有待售資產(chǎn)D、A公司應(yīng)在購入W工程設(shè)備時先將其確認(rèn)為固定資產(chǎn)，然后在與C公司簽訂 不可撤銷合同時將其轉(zhuǎn)入持有待售資產(chǎn)【正確答案】C【答案解析】企業(yè)專為轉(zhuǎn)售而取得的非流動資產(chǎn)或處置組，在取得日滿足

10、“預(yù)計 出售將在一年內(nèi)完成的規(guī)定條件，且短期（通常為3個月）內(nèi)很可能滿足持有 待售類別的其他劃分條件的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在取得日將其劃分為持有待售類別，選項 C正確。（應(yīng)試指南下冊第157頁）第26題【單項選擇題】以下有關(guān)貸記卡持卡人的說法正確的選項是（）oA、免息還款期最長為50天B、貸記卡持卡人選擇最低還款額方式用卡時，還可以享受免息還款期待遇C、貸記卡持卡人支取現(xiàn)金、準(zhǔn)貸記卡透支，仍享受免息還款期待遇和最低還款 額待遇D、發(fā)卡銀行對貸記卡持卡人未歸還最低還款額和超信用額度用卡的行為，應(yīng)當(dāng) 分別按最低還款額未還局部、超過信用額度局部的5%收取滯納金和超限費【正確答案】D【答案解析】此題考核貸記卡使

11、用時的相關(guān)規(guī)定。貸記卡免息還款期最長為60 天；貸記卡持卡人選擇最低還款額方式用卡時，不享受免息還款期待遇；貸記卡 持卡人支取現(xiàn)金、準(zhǔn)貸記卡透支，不享受免息還款期待遇和最低還款額待遇。第27題【多項選擇題】甲公司是一家生產(chǎn)空調(diào)的民營企業(yè)。公司創(chuàng)辦人經(jīng)過分析后，決定進(jìn)軍汽車制造 業(yè)。甲公司在決定是否選擇該戰(zhàn)略時，可以考慮的最終戰(zhàn)略選擇方法是（）0 A、根據(jù)企業(yè)目標(biāo)選擇戰(zhàn)略13B、提交上級管理部門審批C、聘請外部機構(gòu)D、提請職工大會討論【正確答案】AC【答案解析】最終的戰(zhàn)略選擇可以考慮以下幾種方法：（1）根據(jù)企業(yè)目標(biāo)選擇戰(zhàn) 略。（2）提交上級管理部門審批。（3）聘請外部機構(gòu)。甲公司是一家民營企業(yè)，

12、 無上級主管部門一說，因此選項AC為正確答案。第28題【單項選擇題】以下各項中，不屬于其他綜合收益的是（）0A、外幣報表折算差額B、可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動C、發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券時確認(rèn)的權(quán)益成份公允價值D、非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時公允價值大 于賬面價值的差額【正確答案】C【答案解析】此題考查的知識點是：利潤表工程的填列。發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券時權(quán)益 成份的公允價值確認(rèn)為其他權(quán)益工具，轉(zhuǎn)股時其金額轉(zhuǎn)入資本公積一一股本溢價, 屬于權(quán)益性交易，因此確認(rèn)的其他權(quán)益工具不屬于其他綜合收益。第29題【單項選擇題】以下事項中，不會導(dǎo)致注冊會計師在審計報告中增加強調(diào)事項段的是（）.A

13、、在允許的情況下，提前應(yīng)用對財務(wù)報表有廣泛影響的新會計準(zhǔn)那么B、所審計財務(wù)報表采用特殊編制基礎(chǔ)編制C、含有已審計財務(wù)報表的文件中的其他信息與財務(wù)報表存在重大不一致，并且 需要對其他信息作出修改，但管理層拒絕修改D、存在已經(jīng)或持續(xù)對被審計單位財務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的特大災(zāi)難【正確答案】C【答案解析】此題考查的是審計報告的強調(diào)事項段。選項C可以增加其他事項段，14而不是強調(diào)事項段。第30題【多項選擇題】甲公司持有在境外注冊的乙公司70%股權(quán)，能夠?qū)σ夜镜呢攧?wù)和經(jīng)營政策實 施控制。甲公司以人民幣為記賬本位幣，乙公司以美元為記賬本位幣。假設(shè)2010 年12月31日乙公司將美元反映的個別報表折算為以人民

14、幣反映的個別報表產(chǎn)生 外幣報表折算差額350萬元。甲公司應(yīng)收乙公司長期應(yīng)收款1 500萬美元實質(zhì)上 構(gòu)成了對乙公司的凈投資，除長期應(yīng)收款外，乙公司其他資產(chǎn)、負(fù)債均與甲公司 無關(guān)。假設(shè)甲公司個別報表中因長期應(yīng)收款確認(rèn)匯兌損失100萬元。甲公司編制 2010年度合并財務(wù)報表時會計處理的表述中，錯誤的有（）0A、少數(shù)股東應(yīng)分擔(dān)的外幣財務(wù)報表折算差額為75萬元B、歸屬于母公司的外幣財務(wù)報表折算差額為175萬元C、母子公司間的長期應(yīng)收款及長期應(yīng)付款應(yīng)予抵消，不反映在合并報表中D、合并利潤表中增加財務(wù)費用100萬元【正確答案】ABD【答案解析】此題考查知識點：外幣財務(wù)報表折算。選項A,少數(shù)股東應(yīng)分擔(dān)的外幣

15、財務(wù)報表折算差額= 350 x（1 70%） = 105（萬元）; 選項B,歸屬于母公司的外幣財務(wù)報表折算差額= 350 x70% 100 = 145（萬元）； 選項D,因為個別報表中長期應(yīng)收款匯兌損失確認(rèn)財務(wù)費用100萬元，在合并報 表中轉(zhuǎn)入外幣報表折算差額，合并利潤表中應(yīng)該減少財務(wù)費用100萬元，分錄為: 借：其他綜合收益一一外幣報表折算差額100貸：財務(wù)費用100注意：母公司因?qū)ψ庸鹃L期應(yīng)收款產(chǎn)生的匯兌差額不應(yīng)由少數(shù)股東分擔(dān)，都?xì)w 屬于母公司。通常產(chǎn)生的外幣報表折算差額是指的在“貸方”，即350 x70%是在“其 他綜合收益一一外幣報表折算差額的“貸方；少數(shù)股東享有的局部是從“其他綜

16、合收益一一外幣報表折算差額的借方轉(zhuǎn)入“少數(shù)股東權(quán)益中的，結(jié)轉(zhuǎn)的分錄為: 借：其他綜合收益一一外幣報表折算差額貸：少數(shù)股東權(quán)益外幣報表折算差額屬于其他綜合收益。注意：母公司自身財務(wù)報表從非人民幣記賬本位幣折算成人民幣時，產(chǎn)生的外幣15 財務(wù)報表折算差額，應(yīng)當(dāng)計入母公司資產(chǎn)負(fù)債表的其他綜合收益。子公司在財務(wù) 報表從非人民幣記賬本位幣折算成人民幣時產(chǎn)生的外幣報表折算差額，母公司在 編制合并報表時，對于按股權(quán)比例計算應(yīng)歸屬母公司的局部，在合并資產(chǎn)負(fù)債表 上應(yīng)當(dāng)并入其他綜合收益一一外幣折算差額工程，作為“歸屬母公司股東的股東 權(quán)益的組成局部。按股權(quán)比例計算少數(shù)股東的局部，應(yīng)當(dāng)并入少數(shù)股東權(quán)益列zj O第

17、31題【多項選擇題】某企業(yè)2015年6月購買房產(chǎn)原值5000萬元，其中80%自用（當(dāng)?shù)赜嬎惴慨a(chǎn)稅余 值的扣除比例20%）, 20%對外出租。出租合同記載租金金額共計400萬元，但 當(dāng)年只收取2015年7月-12月的租金收入共計100萬元，那么該企業(yè)2015年應(yīng)繳 納的房產(chǎn)稅和印花稅分別為（）萬元。A、22.2B、31.2C、0.05D、0.4【正確答案】BD【答案解析】該企業(yè)2015年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅二100 xl2%+5000 x80%x （1-20%） xl.2%x6/12=31.2 （萬元）；應(yīng)納印花稅=400 xl%o=0.4 （萬元）。第32題【單項選擇題】甲公司為增值稅一般納稅人，適

18、用的增值稅稅率為16%o 2x18年度，甲公司發(fā) 生的有關(guān)交易或事項如下：（1）甲公司以賬面價值為150萬元、市場價格為195 萬元的一批庫存商品向乙公司投資，取得乙公司2%的股權(quán)。甲公司取得乙公司 2%的股權(quán)后，對乙公司不具有控制、共同控制和重大影響。（2）甲公司以賬面 價值為60萬元、市場價格為75萬元的一批庫存商品交付丙公司，抵償所欠丙公 司款項96萬元。（3）甲公司領(lǐng)用賬面價值為90萬元、市場價格為96萬元的一 批原材料，投入在建工程工程。（4）甲公司將賬面價值為30萬元、市場價格為 42萬元的一批庫存商品作為集體福利發(fā)放給職工。上述市場價格等于計稅價格,16 均不含增值稅。不考慮其他

19、因素，甲公司2x18年度因上述交易或事項應(yīng)當(dāng)確認(rèn) 的利得是（）oA、9萬元B、21萬元C、53.25 萬元D、65.25 萬元【答案】A【解析】事項（1） （3） （4）均不影響利得，僅有事項（2）會影響利 得，甲公司2x18年度因上述交易或事項應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的利得= 96 75x （1 + 16%） =9 （萬元）。第33題【多項選擇題】以下有關(guān)報告分部的表述中，正確的有（）0A、分部收入應(yīng)當(dāng)分別對外交易收入和對其他分部收入予以披露B、企業(yè)應(yīng)當(dāng)以經(jīng)營分部為基礎(chǔ)確定報告分部C、對外提供合并財務(wù)報表的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)以個別財務(wù)報表為基礎(chǔ)披露分部信息 D、企業(yè)披露分部信息時應(yīng)披露每一報告分部的利潤總額及其組成

20、工程的信息 【正確答案】ABD【答案解析】此題考查知識點：分部報告。對外提供合并財務(wù)報表的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)以合并財務(wù)報表為基礎(chǔ)披露分部信息。第34題甲公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，2011年5月1日將一棟已到租賃期的辦公樓 收回后計劃用于出售，甲公司對投資性房地產(chǎn)采用本錢模式進(jìn)行后續(xù)計量，該辦 公樓系甲公司于2002年11月末建造完成并開始出租，原價為1450萬元，預(yù)計 使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為50萬元，采用直線法計提折舊。收回日辦公樓 的公允價值為1600萬元，那么辦公樓轉(zhuǎn)換后的入賬價值為（）。A、1600萬元B、855萬元C、861萬元D、1450萬元【正確答案】B17【答案解析】此題考查的知識點

21、是投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換。轉(zhuǎn)換日的賬面價值即為 作為存貨的入賬價值= 1450- （1450-50） +20 x8.5 = 855 （萬元）第35題【多項選擇題】存款人有以下情形，可以申請開立臨時存款賬戶的是（）。A、設(shè)立臨時機構(gòu)B、異地臨時經(jīng)營活動C、注冊驗資D、借款轉(zhuǎn)存【正確答案】ABC【答案解析】借款轉(zhuǎn)存應(yīng)通過一般存款賬戶辦理。依據(jù)：2015年教材第九章第 321 頁。第36題【單項選擇題】某企業(yè)擬投資債券，現(xiàn)有兩家公司發(fā)行的債券可供選擇，甲公司債券一年付息4 次，報價利率為8%；乙公司債券一年付息兩次，如果投資乙公司債券與投資甲 公司債券在經(jīng)濟(jì)上等價，那么乙公司債券的報價利率應(yīng)為（）oA、

22、16%B、8.08%C、4%D、8.5%【正確答案】B【答案解析】甲債券的有效年利率=（1 + 8%/4）4 1 = 8.24%,設(shè)乙公司債券的 報價利率為r,那么有：（l + r/2）2-l = 8.24%,解之得：r=8.08%。第37題【單項選擇題】企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強合同糾紛管理，在履行合同過程中發(fā)生糾紛的，應(yīng)當(dāng)依據(jù)國家相關(guān) 法律法規(guī)，在規(guī)定時效內(nèi)與對方當(dāng)事人協(xié)商并按規(guī)定權(quán)限和程序及時報告。以下 關(guān)于合同糾紛管理的說法中，錯誤的選項是（）o18A、合同糾紛經(jīng)協(xié)商一致的，雙方應(yīng)當(dāng)簽訂書面協(xié)議B、合同糾紛經(jīng)協(xié)商無法解決的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同約定選擇仲裁或訴訟方式解決C、企業(yè)內(nèi)部授權(quán)處理合同糾紛的，應(yīng)當(dāng)簽

23、署授權(quán)委托書D、糾紛處理過程中，任何相關(guān)經(jīng)辦人員都不得向?qū)Ψ疆?dāng)事人做出實質(zhì)性答復(fù)或 承諾【正確答案】D【答案解析】此題考核內(nèi)部控制的應(yīng)用一一合同管理一一要求與措施。糾紛處理 過程中，未經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，相關(guān)經(jīng)辦人員不得向?qū)Ψ疆?dāng)事人做出實質(zhì)性答復(fù)或承諾。 選項D的說法錯誤。第38題【多項選擇題】以下情形中，構(gòu)成意思表示的有（）0A、老張向某同事借錢，但沒有找到該同事B、老李向某公司發(fā)送一份應(yīng)聘工作的電子郵件，但因電腦故障沒有發(fā)出C、老劉向某法院提交一份訴狀，但該法院沒有受理D、老趙向某超市要求退貨，但遭到拒絕【正確答案】CD【答案解析】意思主要是指當(dāng)事人欲使其內(nèi)心意思發(fā)生法律上效力的效果意思。 而表示

24、那么是指行為人將其內(nèi)在的效果意思以一定方式表現(xiàn)于外部，為行為相對人 所了解。此題中，選項A、選項B沒有將其內(nèi)在的效果意思以一定方式表現(xiàn)于外 部。第39題【單項選擇題】公司目前的股票市價為100元，期權(quán)市場上以1股該股票為標(biāo)的資產(chǎn)的、到期時 間為半年的看漲期權(quán)和看跌期權(quán)的執(zhí)行價格均為98元，年無風(fēng)險利率為4%。假設(shè) 看漲期權(quán)的價值為16.03元，那么看跌期權(quán)價值為（）元。A、16.03B、12.11C、2192013年12月某期貨交易所受客戶委托對玉米交易進(jìn)行實物交割，期貨交易所開 具的增值稅專用發(fā)票注明價款1200萬元，取得供貨會員單位開具的增值稅專用 發(fā)票注明價款1000萬元；當(dāng)月期貨交易所

25、購進(jìn)辦公用低值易耗品，取得的增值 稅專用發(fā)票注明價款20萬元。期貨交易所當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）oA、22.6萬元B、26萬元C、30.6萬元D、34萬元【正確答案】B【答案解析】貨物期貨增值稅按次計算，其進(jìn)項稅額為該貨物交割時供貨會員單 位開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷項稅額，期貨交易所本身發(fā)生的各種進(jìn)項稅 不得抵扣。應(yīng)繳納的增值稅=1200 x13% 1000 xl3%=26 （萬元）。第4題【多項選擇題】以下關(guān)于市盈率的說法中，正確的有（）oA、市盈率也叫市賬率B、市盈率是每股市價與每股收益的比值C、市盈率反映普通股股東愿意為每1元凈利潤支付的價格D、市盈率反映了投資者對公司未來前景的預(yù)期，

26、相當(dāng)于每股收益的資本化 【正確答案】BCD【答案解析】市凈率也叫市賬率，選項A不正確。第5題【單項選擇題】以下關(guān)于企業(yè)組織協(xié)調(diào)機制的表述中，錯誤的選項是（）oA、企業(yè)組織簡單時，只需要相互適應(yīng)、自行調(diào)整的協(xié)調(diào)機制B、企業(yè)組織擴大后需要某人單獨執(zhí)行控制工作時，便產(chǎn)生了直接指揮、直接控 制機制C、當(dāng)工作變?yōu)楦訌?fù)雜時，協(xié)調(diào)機制便趨向標(biāo)準(zhǔn)化D、在工作任務(wù)相當(dāng)復(fù)雜時，企業(yè)便需要采用直接控制機制D、14.03【正確答案】B【答案解析】此題考核平價定理?？吹跈?quán)價值=看漲期權(quán)價值一標(biāo)的資產(chǎn)價格 + 執(zhí)行價格現(xiàn)值= 16.03 100 + 98/1.02 = 12.11 （元）。第40題【多項選擇題】甲是媒

27、體服務(wù)互聯(lián)網(wǎng)公司，乙是電子商務(wù)公司，2015年，甲、乙互換30%股份 達(dá)成戰(zhàn)略合作關(guān)系，戰(zhàn)略合作表達(dá)在網(wǎng)絡(luò)支付合作上，同時，甲向乙提供社交媒 體客戶端的一級入口和其他主要平臺。以下各項中，屬于甲乙聯(lián)盟特征的有（）0 A、投資轉(zhuǎn)置本錢高B、聯(lián)盟成員之間溝通不充分C、雙方有信任和責(zé)任感D、企業(yè)對聯(lián)盟控制力差【答案】AC【解析】此題考核的是“企業(yè)戰(zhàn)略聯(lián)盟的主要類型”的知識點。甲乙互換股份，屬 于股權(quán)式戰(zhàn)略聯(lián)盟。選項AC正確，選項BD屬于契約式戰(zhàn)略聯(lián)盟的特點。第41題【單項選擇題】以下說法中，正確的選項是（）。A、平衡計分卡突破了新興業(yè)績評價系統(tǒng)的局限性B、平衡計分卡突破了作業(yè)本錢管理的局限性C、平衡

28、計分卡突破了傳統(tǒng)業(yè)績評價系統(tǒng)的局限性D、平衡計分卡突破了傳統(tǒng)本錢管理的局限性【答案】C【解析】平衡計分卡突破了傳統(tǒng)業(yè)績評價系統(tǒng)的局限性，在戰(zhàn)略高度評價企業(yè)的 經(jīng)營業(yè)績，把一整套財務(wù)與非財務(wù)指標(biāo)同企業(yè)的戰(zhàn)略聯(lián)系在一起，是進(jìn)行戰(zhàn)略管 理的基礎(chǔ)。第42題【多項選擇題】20根據(jù)征管法規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定納稅人應(yīng)納稅額的有（）0A、擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的B、發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報的C、納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的D、雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者本錢資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難 以查賬的【答案】ACD【解析】選項B,發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理

29、納稅申報的，經(jīng)稅務(wù)機 關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。第43題【單項選擇題】政府單位按規(guī)定經(jīng)批準(zhǔn)無償調(diào)出非現(xiàn)金資產(chǎn)時，對調(diào)出資產(chǎn)過程中發(fā)生的歸屬于 調(diào)出方的相關(guān)費用，財務(wù)會計中借記的會計科目是（）oA、資金結(jié)存B、無償調(diào)撥凈資產(chǎn)C、累計盈余D、資產(chǎn)處置費用【答案】D【解析】政府單位按規(guī)定經(jīng)批準(zhǔn)無償調(diào)出非現(xiàn)金資產(chǎn)時，對調(diào)出資 產(chǎn)過程中發(fā)生的歸屬于調(diào)出方的相關(guān)費用，財務(wù)會計中應(yīng)編制如下分錄：借： 資產(chǎn)處置費用貸：零余額賬戶用款額度/銀行存款同時，在預(yù)算會計中編制如 下分錄：借：其他支出貸：資金結(jié)存第44題【單項選擇題】關(guān)于審計工作底稿的歸檔，以下說法中錯誤的選項是（）。

30、A、在審計報告日后將審計工作底稿歸整為最終審計檔案是一項事務(wù)性的工作， 不涉及實施新的審計程序或得出新的結(jié)論B、如果注冊會計師完成審計業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)在審計報告日后60天內(nèi)將審計工作底稿 歸檔；如果注冊會計師未完成審計業(yè)務(wù)，將相關(guān)工作底稿銷毀，無須歸檔C、在完成最終審計檔案的歸整工作后，注冊會計師不應(yīng)在規(guī)定的保存期限屆滿21 前刪除或廢棄任何性質(zhì)的審計工作底稿D、會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計報告日起，對審計工作底稿至少保存10年【答案】B【解析】審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60天內(nèi)。如果注冊 會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止后的60天 內(nèi)。第45題【多項選擇題】甲乙公司

31、為母子公司關(guān)系，甲公司2012年1月1日發(fā)行債券20萬份，每份100 元，發(fā)行價格為2 100萬元，乙公司以發(fā)行價格從第三方取得此債券，并支付手 續(xù)費等10萬元，取得后作為持有至到期投資核算，票面利率為8%,分期付息, 假定雙方的實際利率均為7.2%, 2012年12月31日甲公司編制合并報表時的抵 消分錄為（）oA、借：應(yīng)付債券2 091.2投資收益10.72貸：持有至到期投資2 101.92B、借：應(yīng)付債券2 100貸：持有至到期投資2 100C、借：投資收益151.92貸：財務(wù)費用151.92D、借：投資收益151.2貸：財務(wù)費用151.2【正確答案】AD【答案解析】此題考查知識點：內(nèi)部

32、債權(quán)債務(wù)的抵消處理。在某些情況下，債券投資企業(yè)持有的企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部成員企業(yè)的債券并不是從發(fā)行 債券的企業(yè)直接購進(jìn)，而是在證券市場上從第三方手中購進(jìn)的。在這種情況下, 持有至到期投資中的債券投資與發(fā)行債券企業(yè)的應(yīng)付債券抵消時，可能會出現(xiàn)差 額，應(yīng)當(dāng)計入合并利潤表的投資收益或財務(wù)費用工程。即此種情況下：借：應(yīng)付債券（個別報表的攤余本錢）投資收益（借方差額）22貸：持有至到期投資（個別報表的攤余本錢）財務(wù)費用（貸方差額）甲公司2012年確認(rèn)應(yīng)付債券的財務(wù)費用=2 100 x7.2% = 151.2 （萬元），乙公司 2012年持有至到期投資確認(rèn)的投資收益=2 110 x7.2% = 151.92 （萬

33、元），應(yīng)該按 照金額小的來抵消。第46題【單項選擇題】以下交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（）oA、以市價400萬元的股票和票面金額200萬元的應(yīng)收票據(jù)換取公允價值為750 萬元的機床B、以賬面價值為560萬元，公允價值為600萬元的廠房換取一套電子設(shè)備，另 收取補價140萬元C、以公允價值為300萬元的工程物資換取一項無形資產(chǎn)，并支付補價120萬元 D、以一項公允價值200萬元，賬面價值260萬元的應(yīng)收賬款換取一批原材料, 并支付補價38萬元【正確答案】B【答案解析】此題考查知識點：非貨幣性資產(chǎn)交換。選項A： 200/750 xl00% = 26.67%,大于25%,不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；

34、選項B： 140/600 xl00% = 23.33%,小于25%,屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；選項C： 120/（300+120） = 28.57%,大于25%,不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換;選項D,應(yīng)收賬款屬于貨幣性工程，故不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。第47題以下居民個人在計算個人所得稅應(yīng)納稅所得額時，不可減除定額費用的 有（）oA、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得B、偶然所得C、利息所得D、綜合所得【答案】ABC【解析】選項A,可扣財產(chǎn)原值和相關(guān)稅費，但不是定額費用；選項BC,不可23扣減任何費用。選項D,減除費用60000元/年。第48題【單項選擇題】某企業(yè)于2011年6月1日以9.5萬元購得面值為1000元的兩年前6月

35、1日發(fā)行 的債券100張，票面利率為8%,期限5年，每年付息，到期還本。那么該債券到 期收益率為（）oA、低于8%B、高于8%C、等于8%D、無法確定【正確答案】B【答案解析】對分期支付利息，到期還本的債券：平價購買，債券到期收益率等 于票面利率；折價購買，到期收益率大于票面利率；溢價購買，到期收益率小于 票面利率。第49題【單項選擇題】以下工程所包含的進(jìn)項稅額，不可以從銷項稅額中抵扣的是（）oA、外購自用的小汽車B、因地震災(zāi)害發(fā)生損失的原材料C、生產(chǎn)企業(yè)用于經(jīng)營管理的辦公用品D、為生產(chǎn)有機肥購入的原材料【正確答案】D【答案解析】選項A,應(yīng)征消費稅的小汽車，進(jìn)項是可以抵扣的；選項B,屬于 自然

36、災(zāi)害造成的損失，允許抵扣進(jìn)項稅；選項C,是用于應(yīng)稅工程，所以可以抵 扣進(jìn)項稅；選項D,有機肥為免稅產(chǎn)品，為生產(chǎn)免稅產(chǎn)品購入的材料不得抵扣。第50題【多項選擇題】以下關(guān)于債務(wù)本錢的說法中，正確的有（）0A、通常債務(wù)籌資的本錢低于權(quán)益籌資的本錢24B、現(xiàn)有債務(wù)的歷史本錢，對于未來的決策是不相關(guān)的漂浮本錢C、按承諾收益計算債務(wù)本錢，會降低債務(wù)本錢D、計算債務(wù)本錢時考慮發(fā)行費用，會降低債務(wù)本錢【正確答案】AB【答案解析】通常債務(wù)籌資的本錢低于權(quán)益籌資的本錢，所以選項A正確；現(xiàn)有 債務(wù)的歷史本錢是漂浮本錢，不能改變未來決策，所以選項B正確；承諾收益不 等于實際獲得的收益，它是有風(fēng)險的，所以承諾收益比擬高

37、，按承諾收益計算債 務(wù)本錢，會提高債務(wù)本錢，所以選項C錯誤；債務(wù)本錢包括發(fā)行費用，所以考慮 發(fā)行費用會增加債務(wù)本錢，所以選項D錯誤。第51題【多項選擇題】以下關(guān)于平衡計分卡的表述正確的選項是（）oA、傳統(tǒng)的業(yè)績考核注重對員工執(zhí)行過程的控制，平衡計分卡那么強調(diào)對員工執(zhí)行 結(jié)果的考核B、平衡計分卡把企業(yè)戰(zhàn)略和業(yè)績管理系統(tǒng)聯(lián)系起來，是企業(yè)戰(zhàn)略執(zhí)行的基礎(chǔ)架 構(gòu)C、平衡計分卡在財務(wù)、客戶、內(nèi)部流程以及學(xué)習(xí)與成長四個方面建立公司的戰(zhàn) 略目標(biāo)D、平衡計分卡能夠幫助公司有效地建立跨部門團(tuán)隊合作，促進(jìn)內(nèi)部管理過程的 順利進(jìn)行【正確答案】BCD【答案解析】平衡積分卡強調(diào)的是目標(biāo)制定，所以選項A的說法不正確。第52

38、題【多項選擇題】以下關(guān)于注冊會計師在設(shè)計審計工作底稿的格式、要素和范圍時需要考慮的因素 中，說法正確的有（）oA、對大型被審計單位進(jìn)行審計形成的工作底稿比小型被審計單位多B、識別和評價的重大錯報風(fēng)險越高，需要實施的審計程序并形成的審計工作底 稿越多25C、不同審計程序可以通過編制相同審計工作底稿得以實現(xiàn)D、使用不同的審計方法和工具，影響工作底稿的編制【正確答案】ABD【答案解析】此題考查的是審計工作底稿的格式、要素和范圍。不同審計程序使 得注冊會計師獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)，編制不同的審計工作底稿，選項C不正 確。第53題【多項選擇題】以下關(guān)于稅務(wù)檢查方法的陳述，正確的有（）0A、控制計算法也稱

39、邏輯推算法，指根據(jù)被查納稅人財務(wù)數(shù)據(jù)的相互關(guān)系，用可 靠或科學(xué)測定的數(shù)據(jù)，驗證其檢查期賬面記錄或申報的資料是否正確B、對被查納稅人的會計賬簿、憑證等賬務(wù)資料，通過直觀地審查閱覽，發(fā)現(xiàn)在 納稅方面存在問題，稱為審閱法C、核對法，核對法指通過對被查納稅人的各種相關(guān)聯(lián)的會計憑證、賬簿、報表 及實物進(jìn)行相互核對，驗證其在納稅方面存在問題的一種檢查方法D、應(yīng)用計算機將開出的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)與存根聯(lián)進(jìn)行交叉稽核，以查出 虛開及假開發(fā)票行為，稱為交叉稽核法【正確答案】ABCD【答案解析】以上四個選項均是正確的。第54題【單項選擇題】乙公司是一家酒店管理企業(yè)，公司管理層注意到隨著經(jīng)濟(jì)的快速增長，人們的休

40、閑度假意識已日益增強，國內(nèi)、國際間旅游需求日盛，尤其是國際旅游者中自助 旅游者的比例也不斷上升，中小型企業(yè)的商務(wù)往來頻繁，對經(jīng)濟(jì)型飯店的需求不 斷增加。于是，該公司把自己的戰(zhàn)略目標(biāo)定位在經(jīng)濟(jì)型飯店，不以高檔、高價取 勝，而是講究安靜、干凈、實惠，且具備國際接待水準(zhǔn)，深得人們的喜愛。根據(jù) 以上信息可以判斷，該企業(yè)的戰(zhàn)略是（）。A、集中本錢領(lǐng)先戰(zhàn)略B、集中差異化戰(zhàn)略26C、本錢領(lǐng)先戰(zhàn)略D、多元化戰(zhàn)略【正確答案】B【答案解析】公司注意到休閑度假需求，定位在經(jīng)濟(jì)型飯店，講究安靜、干凈、 實惠，且具備國際接待水準(zhǔn)可以判斷該企業(yè)采用的是集中差異化戰(zhàn)略。第55題【單項選擇題】公司增發(fā)的普通股的市價為10元/

41、股，籌資費用率為市價的5%,本年剛剛發(fā)放 的股利為每股0.6元，同類股票的資本本錢為11%,那么維持此股價需要的股 利年增長率為()oA、5.24%B、5.3%C、4.41%D、10%【正確答案】C【答案解析】ll%=0.6x (1 + g) /10 x (1-5%) +g,解得：g=4.41%0第56題【單項選擇題】在稅法的構(gòu)成要素中，()是對課稅對象的量的規(guī)定。A、納稅義務(wù)人B、稅基C、稅率D、稅目【正確答案】B【答案解析】稅基又叫計稅依據(jù)，是據(jù)以計算征稅對象應(yīng)納稅款的直接數(shù)量依 據(jù)，它解決對征稅對象課稅的計算問題，是對課稅對象的量的規(guī)定。第57題【多項選擇題】東華公司是全國最大的建筑材料

42、供應(yīng)商，以下各項中會降低東華公司討價還價能27力的有（）oA、近年來，東華公司采購人員素質(zhì)下降B、東華公司不具有前向一體化的條件C、東華公司80%的商品銷售給少數(shù)的幾個大客戶D、市場上存在著多家相同建筑材料的供應(yīng)商【正確答案】ABCD【答案解析】選項A采購人員素質(zhì)下降，不具有高超的談判技巧會降低東華公 司的討價還價能力；選項B不具行自行銷售產(chǎn)品的條件會降低東華公司的討價還 價能力；選項C大客戶的采購量占東華公司銷售量的比例很高，會降低東華公司 的討價還價能力；選項D市場上供應(yīng)商數(shù)目多會提高購買商討價還價能力，降 低供應(yīng)商的討價還價能力。（2018年指南上冊68頁）第58題【多項選擇題】根據(jù)上市

43、公司重大資產(chǎn)重組管理方法的規(guī)定，以下關(guān)于上市公司發(fā)行股份購 買資產(chǎn)的要求的說法中，正確的有（）0A、應(yīng)當(dāng)有利于提高上市公司資產(chǎn)質(zhì)量B、上市公司發(fā)行股份所購買的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)為權(quán)屬清晰的經(jīng)營性資產(chǎn)，并能在約 定期限內(nèi)辦理完畢權(quán)屬轉(zhuǎn)移手續(xù)C、有利于上市公司減少關(guān)聯(lián)交易和防止同業(yè)競爭，增強獨立性D、上市公司最近一年及一期財務(wù)會計報告即便被注冊會計師出具保存意見審計 報告的，只要經(jīng)注冊會計師專項核查確認(rèn)，該保存意見所涉及事項的重大影響已 經(jīng)消除或者將通過本次交易予以消除的，那么也符合規(guī)定【正確答案】ABCD【答案解析】此題考核上市公司發(fā)行股份購買資產(chǎn)的要求。根據(jù)規(guī)定，上市公司 發(fā)行股份購買資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)符合以

44、下規(guī)定：（1）有利于提高上市公司資產(chǎn)質(zhì)量、改 善公司財務(wù)狀況和增強持續(xù)盈利能力；有利于上市公司減少關(guān)聯(lián)交易和防止同業(yè) 競爭，增強獨立性；（2）上市公司最近一年及一期財務(wù)會計報告被注冊會計師出 具無保存意見審計報告；被出具保存意見、否認(rèn)意見或者無法表示意見的審計報 告的，須經(jīng)注冊會計師專項核查確認(rèn)，該保存意見、否認(rèn)意見或者無法表示意見 所涉及事項的重大影響已經(jīng)消除或者將通過本次交易予以消除；（3）上市公司發(fā)28 行股份所購買的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)為權(quán)屬清晰的經(jīng)營性資產(chǎn)，并能在約定期限內(nèi)辦理完 畢權(quán)屬轉(zhuǎn)移手續(xù)；（4）中國證監(jiān)會規(guī)定的其他條件。第59題【單項選擇題】以下各項中，不屬于操作風(fēng)險產(chǎn)生原因的是（）。

45、A、缺乏計劃與控制B、員工缺少應(yīng)有的培訓(xùn)C、管理層或員工缺乏職業(yè)道德或存在舞弊意識D、對于外包的產(chǎn)品或服務(wù)沒有履行必要的檢查【正確答案】A【答案解析】操作風(fēng)險可組合成以下幾種風(fēng)險：（1）員工。（2）技術(shù)。（3）舞弊。 （4）外部依賴。（5）過程/程序。（6）外包。選項A不屬于引發(fā)操作風(fēng)險的因素。第60題【多項選擇題】職能制組織結(jié)構(gòu)被大多數(shù)人認(rèn)為是組織結(jié)構(gòu)的典型模式。以下各項內(nèi)容中，屬于 職能制組織結(jié)構(gòu)優(yōu)點的有（）。A、能夠通過集中單一部門內(nèi)所有某一類型的活動來實現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟(jì)B、有利于培養(yǎng)職能專家C、由于任務(wù)為常規(guī)和重復(fù)性任務(wù)，因而工作效率得到提高D、董事會便于監(jiān)控各個部門【答案】ABCD【解析】

46、此題主要考核職能制組織結(jié)構(gòu)。職能制組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)點如下：一是能夠 通過集中單一部門內(nèi)所有某一類型的活動來實現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟(jì)。比方，所有的銷售和 營銷工作都通過銷售和營銷部門來執(zhí)行。二是有利于培養(yǎng)職能專家。三是由于任 務(wù)為常規(guī)和重復(fù)性任務(wù)，因而工作效率得到提高。四是董事會便于監(jiān)控各個部門。第61題【多項選擇題】以下應(yīng)稅貨物或應(yīng)稅服務(wù)中，納稅人可以選擇使用增值稅簡易計稅方法計稅的有 （）29【正確答案】D【答案解析】從六種類型的關(guān)系來看，企業(yè)組織簡單時，只需要相互適應(yīng)、自 行調(diào)整的協(xié)調(diào)機制。企業(yè)組織擴大后需要某人單獨執(zhí)行控制工作時，便產(chǎn)生了直 接指揮、直接控制機制。當(dāng)工作變?yōu)楦訌?fù)雜時，協(xié)調(diào)機制便趨向標(biāo)準(zhǔn)

47、化。在工 作任務(wù)相當(dāng)復(fù)雜時，企業(yè)便需要采用成果標(biāo)準(zhǔn)化或技藝標(biāo)準(zhǔn)化。在工作極其復(fù)雜、 難以標(biāo)準(zhǔn)化時，企業(yè)往往自行又轉(zhuǎn)回到互相適應(yīng)調(diào)整這種最簡單而又最靈活的協(xié) 調(diào)機制上。（2018年應(yīng)試指南下冊P30）第6題【單項選擇題】甲公司應(yīng)收乙公司賬款的賬面余額為60000元，由于乙公司發(fā)生財務(wù)困難，無法 償付應(yīng)付賬款。經(jīng)雙方協(xié)商同意，采取債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的方式進(jìn)行債務(wù)重組，假定 乙公司普通股的市價為每股6元，乙公司以9000股普通股抵償該項債務(wù)。甲公 司已對該項應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備2000元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費，甲公司應(yīng)確 認(rèn)的債務(wù)重組損失是（）。6000 元10000 元4000 元8000 元【正確答案】

48、C【答案解析】此題考查知識點：債轉(zhuǎn)股方式的會計處理。甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失=（60000-2000） -9000 x6=4000 （元）；甲公司的賬 務(wù)處理為：借：長期股權(quán)投資54000壞賬準(zhǔn)備2000營業(yè)外支出一一債務(wù)重組損失4000貸：應(yīng)收賬款60000第7題【單項選擇題】甲公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，以下不應(yīng)作為無形資產(chǎn)核算的是（）oA、典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品B、自來水公司銷售自來水C、商業(yè)銀行提供貸款服務(wù)D、為甲供工程提供的建筑服務(wù)【答案】ABD【解析】銀行貸款服務(wù)不能選擇適用簡易計稅方法計稅。第62題【單項選擇題】甲企業(yè)于20 x9年6月20日取得乙企業(yè)10%的股權(quán)，于20 x9年12月2

49、0日進(jìn)一 步取得乙企業(yè)15%的股權(quán)并有重大影響，于2x10年12月20日又取得乙企業(yè)40% 的股權(quán)，開始能夠?qū)σ移髽I(yè)實施控制，那么企業(yè)合并的購買日為（）oA、20 x9年6月20日B、20 x9 年 12 月 20 日C、2x10 年 12 月 20 日D、2x11年1月1日【正確答案】C【答案解析】此題考查知識點：非同一控制下購買方及購買日確實定。因為在2x10年12月20日持股比例到達(dá)了 65%,開始能夠?qū)σ移髽I(yè)實施控制， 所以2x10年12月20日是購買日。第63題【單項選擇題】某教授2014年8月因其編著的小說出版，獲得稿酬9000元，2014年9月將該 小說手稿公開拍賣獲得收入500

50、0元，該教授共應(yīng)納個人所得稅（）元。19521288C、1566.4D、 1808【正確答案】D【答案解析】小說手稿拍賣所得按照特許權(quán)使用費所得征收個人所得稅。個人所30得稅=9000 x (1-20%) x20%x (1-30%) +5000 x (1-20%) x20%=1808 (元)。第64題【多項選擇題】以下選項中，屬于限制行為能力人的有（）0A、小張年齡7周歲，身體健康B、小李年齡15周歲，身體健康C、小劉年齡19周歲，是尚未康復(fù)的間歇性精神病人D、小趙年齡25周歲，是先天性的肢體殘疾人【正確答案】BC【答案解析】此題考核自然人的民事行為能力。八周歲以上的未成年人為限制 民事行為能

51、力人。不能完全識別自己行為的成年人是限制民事行為能力人。（經(jīng) 典題解P14）第65題【單項選擇題】某市房地產(chǎn)企業(yè)2015年1 10月在6千平方米的土地上開發(fā)建成一幢建筑面積 為6萬平方米的商品房，本年內(nèi)未銷售；2015年4月有償受讓填海形成的土地2 萬平方米。當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅的適用年稅額為每平方米3元，該企業(yè)2015年 應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）。18000 元58000 元78000 元220000 元【正確答案】B【答案解析】房地產(chǎn)開發(fā)公司建筑商品房的用地，應(yīng)按照規(guī)定計征城鎮(zhèn)土地使用 稅；開山填海是指納稅人經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后自行填海整治的土地，不包括納稅人 通過轉(zhuǎn)讓方式取得的已填海整治的土地

52、。因此，該房地產(chǎn)公司2015年應(yīng)繳納的 城鎮(zhèn)土地使用稅=6000 x3 + 20000 x3x8/12 = 58000 （元）第66題【單項選擇題】31 某外商投資企業(yè)2017年度利潤總額為40萬元，未調(diào)整捐贈前的所得額為50萬 元。當(dāng)年“營業(yè)外支出賬戶中列支了通過當(dāng)?shù)亟逃块T向希望小學(xué)捐贈5萬元。 該企業(yè)2017年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A、12.5B、12.55C、13.45D、16.25【正確答案】B【答案解析】公益捐贈的扣除限額=利潤總額xl2% = 40 xl2% = 4.8 （萬元），實 際公益捐贈為5萬元，稅前準(zhǔn)予扣除的公益捐贈為4.8萬元，應(yīng)納稅所得額調(diào)增 =5-4.8

53、= 0.2 （萬元）。應(yīng)納稅額=（50 + 0.2） x25% = 12.55 （萬元）?！敬祟}選 自經(jīng)典題解143頁】第67題【多項選擇題】財務(wù)會計制度與稅收法規(guī)的規(guī)定不同而產(chǎn)生的差異，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所 得額時應(yīng)按照稅收法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。以下各項中，屬于時間性差異的有（）。 A、廣告費用產(chǎn)生的差異B、業(yè)務(wù)招待費用產(chǎn)生的差異C、職工教育經(jīng)費產(chǎn)生的差異D、業(yè)務(wù)宣傳費產(chǎn)生的差異【答案】ACD【解析】廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費、職工教育經(jīng)費超過稅法規(guī)定的限額局部，在以后 年度可以結(jié)轉(zhuǎn)，因此屬于時間性差異。第68題【單項選擇題】針對減值跡象，以下說法不正確的選項是（）oA、判斷資產(chǎn)是否存在減值跡象時

54、可從外部信息來源和內(nèi)部信息來源兩方面加以 判斷B、企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際情況來認(rèn)定資產(chǎn)可能發(fā)生減值的跡象32C、有了減值跡象需要進(jìn)一步判斷其可收回金額D、有了減值跡象就應(yīng)該計提減值損失【正確答案】D【答案解析】有減值跡象不一定發(fā)生減值，如果資產(chǎn)存在減值跡象但是其可收回 金額高于賬面價值，此時也是不需要確認(rèn)減值損失的。第69題【多項選擇題】以下關(guān)于固定資產(chǎn)的平均年本錢的表述中，不正確的有（）。A、平均年本錢法是把繼續(xù)使用舊設(shè)備和購置新設(shè)備看成是一個更換設(shè)備的特定 方案B、平均年本錢法是把繼續(xù)使用舊設(shè)備和購置新設(shè)備看成是兩個互斥的方案C、固定資產(chǎn)的平均年本錢是指該資產(chǎn)引起的現(xiàn)金流出的算術(shù)平均值D、平均年

55、本錢法的假設(shè)前提是將來設(shè)備再更換時可以按原來的平均年本錢找到 可代替的設(shè)備【答案】AC【解析】平均年本錢法是把繼續(xù)使用舊設(shè)備和購置新設(shè)備看成是兩個互斥的方案，而不是一個更換設(shè)備的特定方案，所以選項 A的表述不正確；考慮貨幣的時間價值時，按照未來使用年 限內(nèi)現(xiàn)金流出總現(xiàn)值+年金現(xiàn)值系數(shù)計算平均年本錢，所以選項C的表述不正確?！军c評】此題考核固定資產(chǎn)的平均年本錢法。我們分析一下AB,這兩個選項的結(jié)論完全相反,肯定一個是對的，一個錯的。固定資產(chǎn)更新決策是互斥方案的決策，所以A不對，B是對的。C沒有考慮時間價值，所 以是不對的，在考慮資金時間價值時，平均年本錢=現(xiàn)金流 出總現(xiàn)值/年金現(xiàn)值系數(shù)?！径囗椷x

56、擇題】有兩個正確答案，那么D 一定是對的。33第70題【多項選擇題】以下有關(guān)專門借款的說法中，不正確的有（）0A、專門借款是購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入的沒有特定用途款項 B、專門借款通常應(yīng)當(dāng)有明確的用途C、專門借款通常應(yīng)當(dāng)具有標(biāo)明該用途的借款合同D、專門借款通常是指專門從銀行借入的款項【正確答案】AD【答案解析】此題考查知識點：借款費用概述。選項A,專門借款是購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而專門借入的款項，專 門借款有明確的用途；選項D,專門借款不一定是專門從銀行借入的款項，也可 能是其他途徑取得的。發(fā)行債券一般用于專門用途，所以可以作為專門借款。發(fā)行股票不是借款，其不需要支付利

57、息。向其他公司借入的專門用于資產(chǎn)的帶息借款也屬于專門借款。第71題【多項選擇題】合伙企業(yè)可以由（）設(shè)立。A、自然人B、法人C、其他組織D、國家【正確答案】ABC【答案解析】合伙企業(yè)，是指自然人、法人和其他組織依照合伙企業(yè)法在中 國境內(nèi)設(shè)立的普通合伙企業(yè)和有限合伙企業(yè)。第72題注冊會計師會計【單項選擇題】甲公司采用設(shè)定受益計劃核算其離職后福利計劃。以下關(guān)于甲公司執(zhí)行設(shè)定受益 計劃的過程中進(jìn)行的會計處理，表述不正確的選項是（）。34A、根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表日與設(shè)定受益計劃義務(wù)期限和幣種相匹配的國債確定折現(xiàn)率 B、因重新估計精算假設(shè)而導(dǎo)致之前所計量的設(shè)定受益計劃義務(wù)現(xiàn)值的增加額或 減少額，應(yīng)計入當(dāng)期損益C

58、、結(jié)算利得或損失是指的在結(jié)算日確定的設(shè)定受益計劃義務(wù)現(xiàn)值與結(jié)算價格之 間的差額D、報告期末，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在損益中確認(rèn)的設(shè)定受益計劃產(chǎn)生的職工薪酬包括服務(wù) 本錢和設(shè)定受益凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的利息凈額【答案】B【解析】選項A,企業(yè)在執(zhí)行一項設(shè)定受益計劃時，應(yīng)該選用資產(chǎn)負(fù)債表日與設(shè) 定受益計劃義務(wù)期限或幣種相匹配的國債或活躍市場上高質(zhì)量公司債券的市場 收益率確定折現(xiàn)率；選項B,屬于因重新計量設(shè)定受益計劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)形成 的金額，應(yīng)計入他綜合收益。選項A,企業(yè)在執(zhí)行一項設(shè)定受益計劃時，應(yīng)該選用資產(chǎn)負(fù)債表日與設(shè)定受益計 劃義務(wù)期限或幣種相匹配的國債或活躍市場上高質(zhì)量公司債券的市場收益率確 定折現(xiàn)率；選項B,屬

59、于因重新計量設(shè)定受益計劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)形成的金額, 應(yīng)計入他綜合收益。第73題【多項選擇題】以下有關(guān)資本本錢的說法中，不正確的有（）。A、留存收益本錢=稅前債務(wù)本錢+風(fēng)險溢價B、稅后債務(wù)資本本錢=稅前債務(wù)資本本錢x （1 一所得稅稅率）C、歷史的風(fēng)險溢價可以用來估計未來普通股本錢D、在計算公開發(fā)行債務(wù)的資本本錢時，通常要考慮發(fā)行費的影響【正確答案】AD【答案解析】留存收益本錢=稅后債務(wù)本錢+風(fēng)險溢價，所以選項A的說法不正 確；由于利息可從應(yīng)稅收入中扣除，負(fù)債的稅后本錢是稅率的函數(shù)，利息的抵稅 作用使得負(fù)債的稅后本錢低于稅前本錢，稅后債務(wù)本錢=稅前債務(wù)本錢x （1一所 得稅稅率），所以選項B的說

60、法正確；通過對歷史數(shù)據(jù)分析，也能確定風(fēng)險溢價， 歷史的風(fēng)險溢價可以用來估計未來普通股本錢，所以選項C的說法正確；由于債 務(wù)本錢是按承諾收益計量的，沒有考慮違約風(fēng)險，違約風(fēng)險會降低債務(wù)本錢，可35以抵消發(fā)行本錢增加債務(wù)本錢的影響。因此，多數(shù)情況下沒有必要進(jìn)行發(fā)行費用 的調(diào)整，所以選項D的說法不正確。第74題【單項選擇題】美國某汽車公司，從最初生產(chǎn)電燈泡開始開展成為經(jīng)營家用電器、牽引汽車、發(fā) 電設(shè)備、金融服務(wù)、航空運輸?shù)葮I(yè)務(wù)的綜合性企業(yè)，那么該公司采用的戰(zhàn)略是（）。 A、相關(guān)多元化戰(zhàn)略B、非相關(guān)多元化戰(zhàn)略C、一體化戰(zhàn)略D、市場滲透戰(zhàn)略【正確答案】B【答案解析】非相關(guān)多元化戰(zhàn)略是指企業(yè)進(jìn)入與當(dāng)前產(chǎn)業(yè)