XXXX最新的會計分錄

1、.：.；2021最新的會計分錄大全前言引見：1會計要素：分成資產(chǎn)、負債、一切者權(quán)益、收入、本錢和費用、利潤。其中資產(chǎn)-負債=一切者權(quán)益；收入-本錢=費用2記賬要訣：在會計分錄中的借與貸并沒有什么明顯的意義，只是作為一個符號意味。但是，同一會計科目，必定借貸的意義各一致，即，某一會計科目，借一直表示添加，貸一直表示減少。這樣，在做總賬時才干明晰地表示財務(wù)情況。資產(chǎn)類與費用類，借+貸-，借表示此項添加，貸表示此項減少；其他：借-貸+，借表示此項減少，貸表示此項添加。下面的一些例子將作引見一、流動資產(chǎn) 一貨幣資金 1、收到股東投入的股款 借：銀行存款 貸：股本實收資本 資本公積 注：收到股款，那么股

2、本資產(chǎn)類添加，貸記。故，銀行存款，借記。2、收到實現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額 注：銀行存款資產(chǎn)類添加，借記；那么主營業(yè)務(wù)收入，貸記。3、收到應(yīng)收款項 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 /應(yīng)收票據(jù)/應(yīng)收內(nèi)部單位款 注：銀行存款資產(chǎn)類添加；那么，應(yīng)收款項，貸記。4、因支付內(nèi)部職工出差等緣由所需的現(xiàn)金，按支出憑證所記載的金額 借：其他應(yīng)收款 貸：庫存現(xiàn)金 注：撥出庫存現(xiàn)金，那么庫存現(xiàn)金資產(chǎn)類減少，故貸記。那么其它應(yīng)收款項借記。收到出差人員交回的差旅費剩余款并結(jié)算時 借：庫存現(xiàn)金按實踐收回的現(xiàn)金 管理費用按應(yīng)報銷的金額 貸：其他應(yīng)收款按實踐借出的現(xiàn)金 注：人

3、員差旅費屬管理費用，而管理費用費用類添加，故借記；庫存現(xiàn)金資產(chǎn)類添加，故借記；其它應(yīng)收款為了補平上面分錄的借項，貸記。5、每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支，財富清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明緣由的現(xiàn)金短缺或溢余，屬于庫存現(xiàn)金短缺 難點哦要花點時間的。借：待處置財富損溢 貸：庫存現(xiàn)金 注：財富清查時現(xiàn)金短缺應(yīng)計入待處置財富損益資產(chǎn)類，損益添加，闡明資產(chǎn)類科目添加，按資產(chǎn)類借+貸-的原那么，借記。用庫存現(xiàn)金填補現(xiàn)金短缺，那么庫存現(xiàn)金資產(chǎn)類減少，故貸記。屬于現(xiàn)金溢余： 借：庫存現(xiàn)金 貸：待處置財富損溢 待查明緣由后作如下處置：如為現(xiàn)金短缺，屬于由責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑?借：其他應(yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)金短缺款個人 庫存現(xiàn)金 貸：待處置財

4、富損溢 屬于應(yīng)由保險公司賠償?shù)牟糠郑?借：其他應(yīng)收款應(yīng)收保險賠款 貸：待處置財富損溢 屬于無法查明的其他緣由： 借：管理費用現(xiàn)金短缺 貸：待處置財富損溢 如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員和單位的： 借：待處置財富損溢 貸：其他應(yīng)付款應(yīng)付現(xiàn)金溢余個人或單位 屬于無法查明的現(xiàn)金溢余： 借：待處置財富損溢 貸：營業(yè)外收入資產(chǎn)盤盈利得 6、收到銀行存款利息 借：銀行存款 貸：財務(wù)費用 7、收回備用金和其他應(yīng)收暫付款項 借：銀行存款等 貸：其他應(yīng)收款 8、收到供應(yīng)單位因不履行合同而賠償損失的賠款 借：銀行存款 貸：營業(yè)外收入 9、將款項匯往采購地開立采購專戶 借：其他貨幣資金外埠存款 貸：銀行存款 1

5、0、將款項存入銀行以獲得銀行匯票、銀行本票和信譽卡 借：其他貨幣資金銀行匯票 銀行本票 信譽卡 貸：銀行存款 11、向銀行開立信譽證、交納保證金 借：其他貨幣資金信譽證保證金 貸：銀行存款 12、向證券公司劃出資金時 借：其他貨幣資金存出投資款 貸：銀行存款 購買股票、債券等時 借：買賣性金融資產(chǎn)等 貸：其他貨幣資金存出投資款 13、將外埠存款、銀行匯票、銀行本票存款的未用余額轉(zhuǎn)回結(jié)算戶 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金外埠存款 銀行匯票 銀行本票 14、交納稅費 借：應(yīng)交稅費 貸：銀行存款 15、支付購入資料的價款和運雜費 A、采用方案價錢核算 借：資料采購 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額 貸：銀

6、行存款 其他貨幣資金 B、采用實踐本錢核算 支付貨款、運雜費、貨物曾經(jīng)到達并已驗收入庫 借：原資料 庫存商品 銷售費用 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額 貸：庫存現(xiàn)金 銀行存款 其他貨幣資金 支付貨款、運雜費時，貨物尚未到達或尚未驗收入庫 借：在途物資 銷售費用 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額 貸：庫存現(xiàn)金 銀行存款 其他貨幣資金 16、支付供應(yīng)單位各種款項 借：應(yīng)付賬款 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付內(nèi)部單位款 貸：銀行存款 17、支付委托外單位加工物資的加工費和運費 借：委托加工物資 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額 貸：銀行存款等 18、支付外購動力費 借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款 19、支付職工工資 借：應(yīng)付職工薪酬

7、貸：庫存現(xiàn)金 銀行存款 20、購入不需求安裝的固定資產(chǎn)、開發(fā)設(shè)備 借：在建工程 貸：銀行存款 同時 借：固定資產(chǎn) 油氣資產(chǎn) 貸：在建工程 21、購入工程用物資 借：原資料公用資料、公用設(shè)備 貸：銀行存款 應(yīng)付賬款 應(yīng)付票據(jù) 為購置大型設(shè)備而預(yù)付款 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款 收到設(shè)備并補付設(shè)備價款： 借：原資料公用設(shè)備設(shè)備的實踐本錢 貸：預(yù)付賬款預(yù)付的價款 銀行存款補付的價款 22、支付探礦權(quán)費用、價款，采礦權(quán)費用、價款 借：油氣資產(chǎn) 管理費用 貸：銀行存款 應(yīng)交稅費 23、撥付備用金 借：其他應(yīng)收款備用金 貸：庫存現(xiàn)金 銀行存款 定期補足備用金 借：管理費用等 貸：庫存現(xiàn)金 銀行存款 24、

8、支付待領(lǐng)工資、暫存款和其他應(yīng)付款項 借：其他應(yīng)付款 貸：庫存現(xiàn)金 銀行存款 26、支付各項本錢、費用 借：油氣消費本錢 消費本錢 輸油輸氣本錢 在建工程 油氣勘探支出 油氣開發(fā)支出 研發(fā)支出 制造費用 管理費用 銷售費用 財務(wù)費用 勘探費用 營業(yè)外支出 貸：庫存現(xiàn)金 銀行存款 26、發(fā)放現(xiàn)金股利 借：應(yīng)付股利 貸：庫存現(xiàn)金 27、按法定程序報經(jīng)同意減少注冊資本的，在實踐發(fā)還股款或收買股票時 借：股本實收資本等 貸：銀行存款 二買賣性金融資產(chǎn) 1、企業(yè)獲得買賣性金融資產(chǎn)時 借：買賣性金融資產(chǎn)本錢公允價值、不含支付的價款中所包含的、已到付息期但尚未領(lǐng) 取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 投資收益

9、發(fā)生的買賣費用 應(yīng)收股利已宣揭露放但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 應(yīng)收利息已到付息期尚未領(lǐng)取的利息 貸：銀行存款實踐支付的金額 2、持有買賣性金融資產(chǎn)期間被投資單位宣揭露放現(xiàn)金股利或在資產(chǎn)負債表日按債券票面利率計算利息 借：應(yīng)收股利 應(yīng)收利息 貸：投資收益 3、收到現(xiàn)金股利或債券利息 借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利 應(yīng)收利息 4、資產(chǎn)負債表日，買賣性金融資產(chǎn)的公允價值高于賬面余額的差額 借：買賣性金融資產(chǎn)公允價值變動公允價值高于賬面余額的差額 貸：公允價值變動損益 公允價值低于其賬面余額的差額 借：公允價值變動損益 貸：買賣性金融資產(chǎn)公允價值變動公允價值低于其賬面余額的差額 5、出賣買賣性金融資產(chǎn)時，應(yīng)按實

10、踐收到的金額， 借：銀行存款實踐收到的金額 投資收益處置損失 買賣性金融資產(chǎn)公允價值變動公允價值低于其賬面余額的差額 貸：買賣性金融資產(chǎn)本錢 買賣性金融資產(chǎn)公允價值變動公允價值高于賬面余額的差額 投資收益處置收益 同時，按原記入“公允價值變動科目的金額 借：公允價值變動損益公允價值高于賬面余額的差額 貸：投資收益 或 借：投資收益 貸：公允價值變動損益公允價值低于賬面余額的差額 三存貨 1、 購入物資 1購入物資在支付價款和運雜費時 借：資料采購采用實踐本錢法，可運用“在途物資 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額 貸：銀行存款 庫存現(xiàn)金 其他貨幣資金 2采用商業(yè)匯票結(jié)算方式的，購入物資在開出、承兌商業(yè)

11、匯票時 借：資料采購采用實踐本錢法，可運用“在途物資 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額 貸：應(yīng)付票據(jù) 2、 物資曾經(jīng)收到但尚未辦理結(jié)算手續(xù)的，可暫不作會計分錄；待辦理結(jié)算手續(xù)后 借：資料采購采用實踐本錢法運用“原資料、“庫存商品 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額 貸：銀行存款 庫存現(xiàn)金 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付賬款 應(yīng)付內(nèi)部單位款 3、 預(yù)付物資貨款 借：預(yù)付賬款 應(yīng)收內(nèi)部單位款 貸：銀行存款 收到曾經(jīng)預(yù)付貨款的物資后 借：資料采購采用實踐本錢法運用“原資料“庫存商品 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額 貸：預(yù)付賬款 應(yīng)收內(nèi)部單位款 補付物資貨款 借：預(yù)付賬款 應(yīng)收內(nèi)部單位款 貸：銀行存款 退回多付的貨款 借：銀行存款 貸

12、：預(yù)付賬款 應(yīng)收內(nèi)部單位款 4、 由企業(yè)運輸部門以自備運輸工具，將外購的物資運回企業(yè)，計算購入物資應(yīng)負擔(dān)的運輸費用 借：資料采購 貸：輔助消費 油氣輔助消費等 5、 向供貨單位、外部運輸機構(gòu)等收回的物資短缺或其它應(yīng)沖減資料采購本錢的賠償款項，應(yīng)根據(jù)有關(guān)的索賠憑證 借：應(yīng)付賬款或其它應(yīng)收款 貸：資料采購 購入物資運輸途中非常損失和尚待查明緣由的途中損耗 借：待處置財富損溢 貸：資料采購6、 商品流通企業(yè)購入商品抵達倉庫前發(fā)生的包裝費、運雜費、運輸存儲過程中的保險費、裝卸費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費用等采購費用 借：待攤進貨費用 貸：銀行存款 庫存現(xiàn)金 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付賬款 應(yīng)付內(nèi)部單

13、位款 7、 月終，企業(yè)應(yīng)將倉庫轉(zhuǎn)來的外購收料憑證，按照資料科目并分別情況進展匯總 1對于曾經(jīng)付款或已開出、承兌的商業(yè)匯票的收料憑證包括本月付款或開出、承兌商業(yè)匯票的上月收料憑證，按方案本錢 借：原資料 包裝物 低值易耗品 貸：資料采購 實踐本錢大于方案本錢的差額 借：資料本錢差別 貸：資料采購 實踐本錢小于方案本錢的差額 借：資料采購 貸：資料本錢差別 采用實踐本錢法核算的，物資到達入庫時 借：原資料、庫存商品 貸：在途物資 2對于尚未收到發(fā)票賬單的收料憑證，該當(dāng)分別資料科目，抄列清單，并按方案本錢暫估入賬下月初用紅字沖回 借：原資料 包裝物 低值易耗品 貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款 下月付款或開

14、出、承兌商業(yè)匯票后 借：資料采購 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額 貸：銀行存款 應(yīng)付票據(jù) 3對于發(fā)票賬單已到，但尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證，或雖然發(fā)票賬單未到，但根據(jù)合同、隨貨同行發(fā)票等可以計算并確定實踐本錢的收料憑證，按實踐本錢 借：資料采購 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額 貸：應(yīng)付賬款 應(yīng)付內(nèi)部單位款 同時，按方案本錢 借：原資料 包裝物 低值易耗品 貸：資料采購 同時結(jié)轉(zhuǎn)資料本錢差別。 8、 商品流通企業(yè)采用進價核算收到的商品 借：庫存商品 貸：資料采購 月份終了，對于尚未收到發(fā)票賬單的收到商品的憑證，該當(dāng)分別商品科目，抄列清單，并按付給供應(yīng)單位的價款暫估入賬下月初用紅字沖回 借

15、：庫存商品 貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款 下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票后 借：資料采購 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額 貸：銀行存款 應(yīng)付票據(jù) 對于發(fā)票賬單已到，但尚未付款或尚未開出、承兌商業(yè)匯票的收到商品的憑證 借：資料采購進價 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額 貸：應(yīng)付賬款 采用進價核算的商品應(yīng)同時按進價 借：庫存商品 貸：資料采購 9、 小規(guī)模納稅人以及購入物資不能獲得增值稅公用發(fā)票的企業(yè)，購入物資 借：資料采購 貸：銀行存款 應(yīng)付賬款 應(yīng)付票據(jù) 10、 購入并已驗收入庫的原資料 借：原資料 貸：資料采購 同時，結(jié)轉(zhuǎn)資料本錢差別，實踐本錢大于方案本錢的差別 借：資料本錢差別 貸：資料采購 實踐本錢小于

16、方案本錢的差別 借：資料采購 貸：資料本錢差別 11、 自制并已驗收入庫的原資料 借：原資料 資料本錢差別實踐本錢大于方案本錢的差別 貸：輔助消費 油氣輔助消費等 資料本錢差別實踐本錢小于方案本錢的差別 委托外單位加工完成并驗收入庫的原資料 借：原資料方案本錢 資料本錢差別實踐本錢大于方案本錢的差別 貸：委托加工物資實踐本錢 資料本錢差別實踐本錢小于方案本錢的差別 12、 投資者投入的原資料 借：原資料方案本錢 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額 資料本錢差別方案本錢小于投資合同或協(xié)議商定的價值的差額 貸：股本或?qū)嵤召Y本投資各方確認的價值 資料本錢差別方案本錢大于投資各方確認的價值的差額 13、 接受

17、捐贈的原資料借：原資料方案本錢 資料本錢差別 貸：營業(yè)外收入接受捐贈利得 銀行存款實踐支付的相關(guān)稅費 資料本錢差別 14、 接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式獲得的存貨，或以應(yīng)收債務(wù)換入的存貨，見“應(yīng)收賬款科目 15、 經(jīng)過非貨幣性買賣獲得的存貨的賬務(wù)處置，參照“固定資產(chǎn)科目進展，涉及增值稅的，同時進展相應(yīng)的處置。 16、 盤盈的原資料，按照同類或類似存貨的市場價錢作為實踐本錢 借：原資料 貸：待處置財富損溢 17、 消費運營領(lǐng)用原資料 借：油氣消費本錢 消費本錢 輸油輸氣本錢 研發(fā)支出 制造費用 管理費用 貸：原資料 消費車間退回剩余的原資料 借：原資料等 貸：油氣消費本錢 消費本錢等 月

18、末結(jié)轉(zhuǎn)消費車間已領(lǐng)尚未運用，但下月仍需繼續(xù)運用的資料下月初用紅字沖回 借：原資料 貸：油氣消費本錢 消費本錢等 交庫的下腳廢料，按方案本錢估價入賬 借：原資料 貸：油氣消費本錢 消費本錢等 18、 購建固定資產(chǎn)、油氣開發(fā)設(shè)備、進展油氣勘探活動領(lǐng)用資料 借：在建工程 油氣開發(fā)支出 油氣勘探支出 貸：原資料 資料本錢差別 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出 19、 出賣原資料 借：銀行存款 應(yīng)收賬款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額 同時，結(jié)轉(zhuǎn)本錢 借：其他業(yè)務(wù)本錢 貸：原資料 20、 企業(yè)購入、自制、委托外單位加工完成驗收入庫的包裝物等，以及對包裝物的清查清點，對比“原資料科目的有關(guān)部門

19、規(guī)定進展核算。 21、 消費領(lǐng)用包裝物 借：消費本錢等 貸：包裝物 22、 伴隨商品出賣但不單獨計價的包裝物 借：銷售費用 貸：包裝物 23、 伴隨商品出賣并單獨計價的包裝物 借：其他業(yè)務(wù)本錢 貸：包裝物 24、 出租、出借包裝物，在第一次領(lǐng)用時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)本錢 借：其他業(yè)務(wù)本錢出租包裝物 銷售費用出借包裝物 貸：包裝物 25、 收到出租包裝物的租金 借：庫存現(xiàn)金 銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入等 26、 收到出租、出借包裝物的押金 借：庫存現(xiàn)金 銀行存款 貸：其他應(yīng)付款 退回押金作相反會計分錄 27、 逾期未退包裝物 借：其他應(yīng)付款沒收的押金 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額 28、 這部

20、分沒收的押金收入應(yīng)交的稅費借：其他業(yè)務(wù)本錢 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅等29、 逾期未退包裝物沒收的加收的押金 借：其他應(yīng)付款沒收的押金 貸：營業(yè)外收入罰沒收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅 30、 出租、出借包裝物報廢 借：原資料殘料價值 貸：其他業(yè)務(wù)本錢出租包裝物 銷售費用出借包裝物 31、 采用方案本錢進展資料日常核算的企業(yè)，月份終了，結(jié)轉(zhuǎn)消費領(lǐng)用、出賣、出租、出借所領(lǐng)用新包裝物應(yīng)分攤的本錢差別 借：油氣消費本錢 消費本錢 輸油輸氣本錢 研發(fā)支出 制造費用 其他業(yè)務(wù)本錢 貸：資料本錢差別 實踐本錢小于方案本錢的，用紅字登記 32、 企業(yè)購入、自制、委托外單位加工完成并已驗收入庫的低

21、值易耗品等，以及低值易耗品的清查清點，對比“原資料科目的有關(guān)部門規(guī)定進展核算。 33、 一次轉(zhuǎn)銷的低值易耗品，領(lǐng)用時，將其全部價值攤?cè)胗嘘P(guān)的本錢費用 借：有關(guān)科目 貸：低值易耗品 報廢時，殘料價值沖減有關(guān)的本錢費用 借：原資料等 貸：制造費用 管理費用 34、 分次攤銷的低值易耗品，領(lǐng)用時 借：低值易耗品在用 貸：低值易耗品在庫 攤銷時 借：有關(guān)科目 貸：低值易耗品攤銷 報廢時，殘料價值沖減有關(guān)的本錢費用 借：原資料 貸：有關(guān)科目 轉(zhuǎn)銷全部已提攤銷額 借：低值易耗品攤銷 貸：低值易耗品在用 35、 結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出資料應(yīng)負擔(dān)的本錢差別 借：油氣消費本錢 消費本錢 輸油輸氣本錢 井下作業(yè) 研發(fā)支出 制造

22、費用 銷售費用 勘探費用 委托加工物資 其他業(yè)務(wù)本錢 貸：資料本錢差別 36、 曾經(jīng)消費完成并已驗收送交半廢品庫的自制半廢品 借：自制半廢品 貸：消費本錢 從半廢品庫領(lǐng)用自制半廢品繼續(xù)加工時 借：消費本錢 貸：自制半廢品 委托外單位加工的自制半廢品，發(fā)出加工時 借：自制半廢品委托外部加工自制半廢品 貸：自制半廢品庫存半廢品 支付的外部加工費和運費等 借：自制半廢品委托外部加工自制半廢品 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額 貸：銀行存款等 加工完成并已驗收入庫的自制半廢品，應(yīng)按加工后的實踐本錢 借：自制半廢品庫存半廢品 貸：自制半廢品委托外部加工自制半廢品 37、 工業(yè)企業(yè)消費完成驗收入庫的產(chǎn)廢品 借：

23、庫存商品 貸：消費本錢 油氣消費本錢 結(jié)轉(zhuǎn)本錢時 借：主營業(yè)務(wù)本錢 貸：庫存商品 38、 商品流通企業(yè)庫存商品的核算 采用進價核算的企業(yè)，購入的商品到達驗收入庫后 借：庫存商品 貸：資料采購或在途物資等 委托外單位加工收回的商品 借：庫存商品 貸：委托加工物資 結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品的本錢 借：主營業(yè)務(wù)本錢 貸：庫存商品 期末，應(yīng)按所購商品的銷售比例計算確定的與該商品相關(guān)的進貨費用的金額 借：主營業(yè)務(wù)本錢 貸：待攤進貨費用 39、 商品流通企業(yè)商品發(fā)生溢余借：庫存商品 貸：待處置財富損溢 庫存商品發(fā)生損失 借：待處置財富損溢 貸：庫存商品 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出 40、 發(fā)給外單位加工的物資 借

24、：委托加工物資 貸：原資料 庫存商品 支付加工費用、應(yīng)負擔(dān)的運雜費等 借：委托加工物資 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額 貸：銀行存款等 需求交納消費稅的委托加工物資，收回后直接用于銷售的，應(yīng)將受托方代交的消費稅計入委托加工物資本錢。 借：委托加工物資 貸：應(yīng)付賬款 銀行存款 收回后用于延續(xù)消費應(yīng)稅消費品，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，應(yīng)按受托方代收代交的消費稅 借：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅 貸：應(yīng)付賬款 銀行存款 采用實踐本錢核算的企業(yè)，收到加工完成驗收入庫的物資和剩余物資 借：原資料 庫存商品 資料本錢差別方案本錢小于實踐本錢的差額 貸：委托加工物資 資料本錢差別方案本錢大于實踐本錢的差額 41、 將委托代銷商品

25、發(fā)交受托代銷單位 借：發(fā)出商品委托代銷商品 貸：庫存商品 42、 收到代銷單位報來的代銷清單 借：應(yīng)收賬款代銷單位 貸：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)收賬款應(yīng)交增值稅銷項稅額 計算代銷手續(xù)費 借：銷售費用代銷手續(xù)費 貸：應(yīng)收賬款代銷單位 同時，結(jié)轉(zhuǎn)代銷商品本錢 借：主營業(yè)務(wù)本錢 其他業(yè)務(wù)本錢 貸：發(fā)出商品委托代銷商品 收到代銷單位代銷款項 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款代銷單位 43、 收到受托代銷商品 采用進價核算的 借：受托代銷商品接受價 貸：代銷商品款 44、 采取收取手續(xù)費方式代銷的商品，售出受托代銷商品 借：銀行存款 應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額 應(yīng)付賬款委托代銷單位 借：應(yīng)

26、交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額 貸：應(yīng)付賬款委托代銷單位 同時 借：代銷商品款 貸：受托代銷商品 46、計算代銷手續(xù)費等收入 借：應(yīng)付賬款委托代銷單位 貸：其他業(yè)務(wù)收入 47、支付給委托代銷單位的代銷款 借：應(yīng)付賬款委托代銷單位 貸：銀行存款 48、不采取收取手續(xù)費方式代銷的商品，售出受托代銷商品 借：銀行存款 應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額 結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)本錢時 借：主營業(yè)務(wù)本錢 其他業(yè)務(wù)本錢 貸：受托代銷商品 同時 借：代銷商品款 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅進項稅額 貸：應(yīng)付賬款委托代銷單位 支付給委托單位的代銷款 借：應(yīng)付賬款委托代銷單位 貸：銀行存款 49、提取存貨跌

27、價預(yù)備 借：資產(chǎn)減值損失存貨跌價損失可變現(xiàn)凈值低于本錢的差額 貸：存貨跌價預(yù)備 已計提跌價預(yù)備的存貨的價值以后又得以恢復(fù)，在原已計提的存貨跌價預(yù)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回 借：存貨跌價預(yù)備 貸：資產(chǎn)減值損失存貨跌價損失 50、采用分期收款銷售方式發(fā)出商品 借：發(fā)出商品分期收款發(fā)出商品 貸：庫存商品 每期銷售實現(xiàn)時 借：應(yīng)收賬款 銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額 同時，結(jié)轉(zhuǎn)本錢 借：主營業(yè)務(wù)本錢 貸：發(fā)出商品分期收款發(fā)出商品 四委托貸款 1、企業(yè)委托的貸款 借：委托貸款本金 貸：銀行存款 2、未減值委托貸款資產(chǎn)負負債表計算確認利息收入 借：委托貸款應(yīng)計利息按合同本金和合同商定的名義利率計

28、算確定的應(yīng)收利息 應(yīng)收利息按合同本金和合同商定的名義利率計算確定的應(yīng)收利息委托貸款利息調(diào)整 貸：投資收益按攤余本錢和實踐利率計算確定的利息收入 委托貸款利息調(diào)整3、收回未減值委托貸款時 借：銀行存款 委托貸款利息調(diào)整科目余額 貸：委托貸款本金 委托貸款應(yīng)計利息 應(yīng)收利息按合同本金和合同商定的名義利率計算確定的應(yīng)收利息 委托貸款利息調(diào)整科目余額 投資收益 4、已減值委托貸款資產(chǎn)負負債表計算確認利息收入 借：委托貸款減值預(yù)備 貸：投資收益按攤余本錢和實踐利率計算確定的利息收入 同時，將按合同本金和合同商定的名義利率計算確定的應(yīng)收利息金額進展表外登記 5、收回減值委托貸款時 借：銀行存款 委托貸款減

29、值預(yù)備 資產(chǎn)減值損失 貸：委托貸款本金 應(yīng)收利息按合同本金和合同商定的名義利率計算確定的應(yīng)收利息 委托貸款應(yīng)計利息 委托貸款利息調(diào)整科目余額 資產(chǎn)減值損失 3、計提的減值預(yù)備 借：資產(chǎn)減值損失 貸：委托貸款減值預(yù)備 假設(shè)已確認損失的委托貸款的價值又得以恢復(fù)，應(yīng)在已提的減值預(yù)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回： 借：委托貸款減值預(yù)備 貸：資產(chǎn)減值損失 貸：資產(chǎn)減值損失 二、非流動資產(chǎn) 一持有至到期投資 1、企業(yè)獲得的持有至到期投資 借：持有至到期投資債券投資本錢公允價值，不含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息 債券投資利息調(diào)整 應(yīng)收利息已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息 貸：銀行存款 持有至到期投資債券投資利息調(diào)整 2、企業(yè)接受的

30、債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式獲得的持有至到期投資，以及非貨幣性買賣換入的持有至到期投資，見“應(yīng)收賬款科目。 3、未發(fā)生減值的持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，資產(chǎn)負債表日計算利息收入 借：應(yīng)收利息按票面利率計算確定的應(yīng)收未收利息 持有至到期投資債券投資利息調(diào)整 貸：投資收益持有至到期投資攤余本錢和實踐利率計算確定的利息收入 持有至到期投資債券投資利息調(diào)整 未發(fā)生減值的持有至到期投資為一次還本付息債券投資的，資產(chǎn)負債表日計算利息收入 借：持有至到期投資應(yīng)計利息按票面利率計算確定的應(yīng)收未收利息 持有至到期投資債券投資利息調(diào)整 貸：投資收益持有至到期投資攤余本錢和實踐利率計算確定的利息

31、收入 持有至到期投資債券投資利息調(diào)整 4、已發(fā)生減值的持有至到期投資，資產(chǎn)負債表日計算利息收入 借：持有至到期投資減值預(yù)備攤余本錢和實踐利率計算確定的利息收入 貸：投資收益 同時，將按合同本金和合同商定的名義利率計算確定的應(yīng)收利息金額進展表外登記 5、收到獲得持有至到期投資支付的價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息 借：銀行存款 貸：應(yīng)收利息 6、收到分期付息、一次還本持有至到期投資持有期間支付的利息 借：銀行存款 貸：應(yīng)收利息 7、出賣或到期收回未發(fā)生減值債券本息 借：銀行存款等 持有至到期投資減值預(yù)備 持有至到期投資債券投資利息調(diào)整 投資收益 貸：持有至到期投資債券投資本錢 債券投資

32、應(yīng)計利息 債券投資利息調(diào)整 應(yīng)收利息 投資收益 8、按照金融工具確認和計量規(guī)定將持有至到期投資重分類為可供出賣金融資產(chǎn)的 借：可供出賣金融資產(chǎn)公允價值 資本公積其他資本公積公允價值小于賬面價值的金額 貸：持有至到期投資本錢、利息調(diào)整、應(yīng)計利息 資本公積其他資本公積公允價值大于賬面價值的金額 9、按照金融工具確認和計量規(guī)定將可供出賣金融資產(chǎn)重分類為采用本錢或攤余本錢計量的金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類日按其公允價值 借：持有至到期投資 貸：可供出賣金融資產(chǎn) 10、出賣或到期收回已發(fā)生減值債券本息 借：銀行存款等 持有至到期投資減值預(yù)備 持有至到期投資債券投資利息調(diào)整 減產(chǎn)減值損失 貸：持有至到期投資債券

33、投資本錢債券投資應(yīng)計利息 債券投資利息調(diào)整 應(yīng)收利息 減產(chǎn)減值損失 11、資產(chǎn)負債表日，企業(yè)根據(jù)金融工具確認和計量規(guī)定確定持有至到期投資發(fā)生減值的 借：減產(chǎn)減值損失持有至到期投資減值損失 貸：持有至到期投資減值預(yù)備 12、可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股份 借：長期股權(quán)投資股票投資 庫存現(xiàn)金 銀行存款 持有至到期投資可轉(zhuǎn)換公司債券投資利息調(diào)整 貸：持有至到期投資可轉(zhuǎn)換公司債券投資本錢 可轉(zhuǎn)換公司債券投資利息調(diào)整 可轉(zhuǎn)換公司債券投資應(yīng)計利息 二可供出賣金融資產(chǎn) 1、可供出賣債券投資的獲得、資產(chǎn)負負債表日計算確定利息、收到利息，對比“持有至到期投資科目的相關(guān)核算內(nèi)容處置。 2、可供出賣股票投資的獲得、被投資

34、單位宣揭露放的現(xiàn)金股利、收到股利，對比本錢法核算的“長期股權(quán)投資科目的相關(guān)核算內(nèi)容處置。 3、資產(chǎn)負債表日，可供出賣金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額如可供出賣金融資產(chǎn)為債券，即為其攤余本錢的差額 借：可供出賣金融資產(chǎn) 貸：資本公積其他資本公積可供出賣金融資產(chǎn)公允價值變動 可供出賣金融資產(chǎn)的公允價值低于其賬面余額如可供出賣金融資產(chǎn)為債券，即為其攤余本錢的差額 借：資本公積其他資本公積可供出賣金融資產(chǎn)公允價值變動 貸：可供出賣金融資產(chǎn) 4、將可供出賣金融資產(chǎn)重分類為采用本錢或攤余本錢計量的金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類日按可供出賣金融資產(chǎn)的公允價值 借：持有至到期投資 貸：可供出賣金融資產(chǎn) 對于有固定到期

35、日的，應(yīng)在該項金融資產(chǎn)的剩余期限資產(chǎn)負債表日，按采用實踐利率法計算確定原記入“資本公積的攤銷金額 借貸：資本公積其他資本公積可供出賣金融資產(chǎn)公允價值變動 貸借：投資收益。 對于沒有固定到期日的，在處置該項金融資產(chǎn)時 借貸：資本公積其他資本公積可供出賣金融資產(chǎn)公允價值變動 貸借：投資收益 5、確定可供出賣金融資產(chǎn)發(fā)生減值的 借：資產(chǎn)減值損失減記的金額 貸：資本公積其他資本公積可供出賣金融資產(chǎn)公允價值變動 可供出賣金融資產(chǎn)減值預(yù)備 對于已確認減值損失的可供出賣金融資產(chǎn)不包括股票等權(quán)益工具，在隨后會計期間內(nèi)公允價值已上升且客觀上與確認原減值損失事項有關(guān)的，應(yīng)在原已計提的減值預(yù)備金額內(nèi) 借：可供出賣金

36、融資產(chǎn)減值預(yù)備 貸：資產(chǎn)減值損失 已確認減值損失的可供出賣股票等權(quán)益工具投資不含在活潑市場上沒有報價、公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資在隨后的會計期間公允價值上升的，應(yīng)在原已計提的減值預(yù)備金額內(nèi)，按恢復(fù)添加的金額 借：可供出賣金融資產(chǎn)減值預(yù)備 貸：資本公積其他資本公積可供出賣金融資產(chǎn)公允價值變動 6、出賣可供出賣的金融資產(chǎn) 借：銀行存款 資本公積其他資本公積可供出賣金融資產(chǎn)公允價值變動 投資收益 貸：可供出賣的金融資產(chǎn)本錢、公允價值變動、利息調(diào)整、應(yīng)計利息 資本公積其他資本公積可供出賣金融資產(chǎn)公允價值變動 投資收益 三長期股權(quán)投資 1、同一控制下企業(yè)合并構(gòu)成的長期股權(quán)投資 1獲得被合并方一切

37、者權(quán)益賬面價值大于支付的合并對價的賬面價值的 借：長期股權(quán)投資本錢獲得被合并方一切者權(quán)益賬面價值的份額 應(yīng)收股利已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤 有關(guān)負債科目 貸：有關(guān)資產(chǎn)科目 資本公積資本溢價股本溢價 2獲得被合并方一切者權(quán)益賬面價值小于支付的合并對價的賬面價值的 借：長期股權(quán)投資本錢獲得被合并方一切者權(quán)益賬面價值的份額 應(yīng)收股利已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤 有關(guān)負債科目 資本公積資本溢價股本溢價 盈余公積 利潤分配未分配利潤 貸：有關(guān)資產(chǎn)科目 2、非同一控制下企業(yè)合并構(gòu)成的長期股權(quán)投資 1以貨幣資金作為合并對價的借：長期股權(quán)投資本錢合并本錢，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤 應(yīng)收股利

38、已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤 貸：銀行存款合并本錢、支付的直接相關(guān)費用2以買賣性金融資產(chǎn)作為合并對價的 借：長期股權(quán)投資本錢合并本錢，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤 應(yīng)收股利已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤 投資收益處置收益 貸：買賣性金融資產(chǎn)公允價值 投資收益處置收益 同時，按作為對價的金融資產(chǎn)的公允價值變動 借貸：公允價值變動損益 貸記：投資收益 3以存貨作為合并對價的 借：長期股權(quán)投資本錢合并本錢，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤 應(yīng)收股利已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤 貸：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅 同時 借：主營業(yè)務(wù)本錢、其他業(yè)務(wù)本錢 貸：庫存商

39、品、原資料等 4以持有至到期投資、可供出賣金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資作為合并對價的 借：長期股權(quán)投資本錢合并本錢，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤 應(yīng)收股利已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤 持有至到期投資減值預(yù)備 可供出賣金融資產(chǎn)減值預(yù)備 長期股權(quán)投資減值預(yù)備 投資收益處置收益 貸：持有至到期投資 可供出賣金融資產(chǎn) 長期股權(quán)投資 投資收益處置收益 同時，按作為對價的可供出賣金融資產(chǎn)的公允價值變動 借貸：資本公積其他資本公積可供出賣金融資產(chǎn)公允價值變動 貸記：投資收益 以固定資產(chǎn)、油汽資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等作為合并對價的 借：長期股權(quán)投資本錢合并本錢，減已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤 應(yīng)收股利已宣告但

40、尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤 累計折舊 累計折耗 累計攤銷 固定資產(chǎn)減值預(yù)備 油汽資產(chǎn)減值預(yù)備 無形資產(chǎn)減值預(yù)備 營業(yè)外支出非流動資產(chǎn)處置損失 貸：固定資產(chǎn) 油汽資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 銀行存款支付的直接相關(guān)費用 營業(yè)外收入非流動資產(chǎn)處置利得 3、以支付現(xiàn)金方式獲得的長期股權(quán)投資 1采用本錢法核算的 借：長期股權(quán)投資實踐支付的價款 貸：銀行存款 2采用權(quán)益法核算的 長期股權(quán)投資的初始投資本錢大于投資時應(yīng)享有被投資單位可識別凈資產(chǎn)公允價值份額的 借：長期股權(quán)投資本錢實踐支付的價款 貸：銀行存款 長期股權(quán)投資的初始投資本錢小于投資時應(yīng)享有被投資單位可識別凈資產(chǎn)公允價值份額的 借：長期股權(quán)投資本錢應(yīng)享有被投資單

41、位可識別凈資產(chǎn)公允價值份額 貸：銀行存款實踐支付的價款 營業(yè)外收入初始長期股權(quán)投資利得換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費與應(yīng)享有被投資單位可識別凈資產(chǎn)公允價值份額的差額 4、以存貨換入長期股權(quán)投資 1采用本錢法核算的 借：長期股權(quán)投資換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費 貸：主營業(yè)務(wù)收入公允價值 其他業(yè)務(wù)收入公允價值 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額 銀行存款支付的相關(guān)費用 應(yīng)交稅費應(yīng)交的其他相關(guān)稅金 同時，結(jié)轉(zhuǎn)存貨本錢 借：主營業(yè)務(wù)本錢 其他業(yè)務(wù)本錢 存貨跌價預(yù)備 貸：庫存商品 原資料 2采用權(quán)益法核算的 長期股權(quán)投資的初始投資本錢大于投資時應(yīng)享有被投資單位可識別凈資產(chǎn)公允價值份額的，賬務(wù)處置與

42、采用本錢法一樣。 長期股權(quán)投資的初始投資本錢小于投資時應(yīng)享有被投資單位可識別凈資產(chǎn)公允價值份額的 借：長期股權(quán)投資本錢應(yīng)享有被投資單位可識別凈資產(chǎn)公允價值份額 貸：主營業(yè)務(wù)收入公允價值 其他業(yè)務(wù)收入公允價值 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額 銀行存款支付的相關(guān)費用 應(yīng)交稅費應(yīng)交的其他相關(guān)稅金 營業(yè)外收入初始長期股權(quán)投資利得換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費與應(yīng)享有被投資單位可識別凈資產(chǎn)公允價值份額的差額同時，結(jié)轉(zhuǎn)存貨本錢略。 5、以固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)換入長期股權(quán)投資 借：固定資產(chǎn)清理轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費 累計折舊已提折舊 累計折耗已計提的折耗 固定資產(chǎn)減值預(yù)備已計提

43、的減值預(yù)備 貸：固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)賬面原價 銀行存款支付的相關(guān)稅費 應(yīng)交稅費應(yīng)交的相關(guān)稅金 1采用本錢法核算的 借：長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費 貸：固定資產(chǎn)清理 2采用權(quán)益法核算的 投資本錢大于投資時應(yīng)享有被投資單位可識別凈資產(chǎn)公允價值份額的 借：長期股權(quán)投資本錢轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費 貸：固定資產(chǎn)清理 投資本錢小于投資時應(yīng)享有被投資單位可識別凈資產(chǎn)公允價值份額的 借：長期股權(quán)投資本錢應(yīng)享有被投資單位可識別凈資產(chǎn)公允價值份額 貸：固定資產(chǎn)清理轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費 營業(yè)外收入初始長期股權(quán)投資利得換

44、出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費與應(yīng)享有被投資單位可識別凈資產(chǎn)公允價值份額的差額 按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額 借：固定資產(chǎn)清理 貸：營業(yè)外收入處置非流動資產(chǎn)利得 按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額 借：營業(yè)外支出處置非流動資產(chǎn)損失 貸：固定資產(chǎn)清理 6、以無形資產(chǎn)換入長期股權(quán)投資 1采用本錢法核算的 借：長期股權(quán)投資換出無形資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費 累計攤銷 無形資產(chǎn)減值預(yù)備 營業(yè)外支出非貨幣性資產(chǎn):)損失無形資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額 貸：無形資產(chǎn)賬面余額 銀行存款支付的相關(guān)費用 應(yīng)交稅費應(yīng)交的相關(guān)稅金 營業(yè)外收入非貨幣性資產(chǎn):)利

45、得無形資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額 2采用權(quán)益法核算的 投資本錢大于投資時應(yīng)享有被投資單位可識別凈資產(chǎn)公允價值份額的，賬務(wù)處置與采用本錢法一樣。 投資本錢小于投資時應(yīng)享有被投資單位可識別凈資產(chǎn)公允價值份額的 借：長期股權(quán)投資本錢應(yīng)享有被投資單位可識別凈資產(chǎn)公允價值份額 累計攤銷 無形資產(chǎn)減值預(yù)備 營業(yè)外支出非貨幣性資產(chǎn):)損失無形資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額 貸：無形資產(chǎn)賬面余額 銀行存款支付的相關(guān)費用 應(yīng)交稅費應(yīng)交的相關(guān)稅金 營業(yè)外收入非貨幣性資產(chǎn):)利得無形資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額 營業(yè)外收入初始長期股權(quán)投資利得換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費與應(yīng)享有被投資單位可識別凈

46、資產(chǎn)公允價值份額的差額 7、以長期股權(quán)投資、持有至到期投資、可供出賣金融資產(chǎn)換入長期股權(quán)投資 1采用本錢法核算的 借：長期股權(quán)投資換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費 長期投資減值預(yù)備 持有至到期投資減值預(yù)備 可供出賣金融資產(chǎn)減值預(yù)備 投資收益換出資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額 貸：長期股權(quán)投資賬面余額 持有至到期投資賬面余額 可供出賣金融資產(chǎn)賬面余額 銀行存款支付的相關(guān)費用 應(yīng)交稅費應(yīng)交的相關(guān)稅金 投資收益換出資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額 2采用權(quán)益法核算的 投資本錢大于投資時應(yīng)享有被投資單位可識別凈資產(chǎn)公允價值份額的，賬務(wù)處置與采用本錢法一樣。 投資本錢小于投資時應(yīng)享有被投資單位可識

47、別凈資產(chǎn)公允價值份額的 借：長期股權(quán)投資本錢應(yīng)享有被投資單位可識別凈資產(chǎn)公允價值份額 長期投資減值預(yù)備 持有至到期投資減值預(yù)備 可供出賣金融資產(chǎn)減值預(yù)備 投資收益換出資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額 貸：長期股權(quán)投資賬面余額 持有至到期投資賬面余額 可供出賣金融資產(chǎn)賬面余額 銀行存款支付的相關(guān)費用應(yīng)交稅費應(yīng)交的相關(guān)稅金 投資收益換出資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額 營業(yè)外收入初始長期股權(quán)投資利得換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費與應(yīng)享有被投資單位可識別凈資產(chǎn)公允價值份額的差額 8、企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式獲得的長期股權(quán)投資，或以應(yīng)收債務(wù)換入長期股權(quán)投資 借：長期股權(quán)投資公允價

48、值 壞賬預(yù)備 營業(yè)外支出債務(wù)重組損失 貸：應(yīng)收賬款等應(yīng)收債務(wù)的賬面余額 銀行存款支付的相關(guān)費用 應(yīng)交稅費應(yīng)交的相關(guān)稅金 9、長期股權(quán)投資采用本錢法核算的，被投資單位宣揭露放現(xiàn)金股利或利潤 借：應(yīng)收股利 貸：投資收益 屬于被投資單位在獲得投資前實現(xiàn)凈利潤的分配額，應(yīng)作為投資本錢的收回 借：應(yīng)收股利 貸：長期股權(quán)投資 10、采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資的處置 1被投資單位實現(xiàn)的凈利潤或經(jīng)調(diào)整的凈利潤計算應(yīng)享有的份額 借：長期股權(quán)投資損益調(diào)整 貸：投資收益 被投資單位發(fā)生凈虧損或經(jīng)調(diào)整的凈虧損計算應(yīng)承當(dāng)?shù)姆蓊~，企業(yè)按應(yīng)分擔(dān)的未超越長期股權(quán)投資賬面價值份額 借：投資收益 貸：長期股權(quán)投資損益調(diào)整 分擔(dān)

49、虧損份額超越長期股權(quán)投資的賬面價值，以其他本質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的“長期應(yīng)收款等的賬面價值減記至零為限 借：投資收益 貸：長期應(yīng)收款 在“長期股權(quán)投資科目以及其他本質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益賬面價值均減記至零的情況下，對于按照投資合同或協(xié)議規(guī)定依然需求承當(dāng)?shù)膿p失金額 借：投資收益 貸：估計負債 2被投資單位以后宣揭露放現(xiàn)金股利或利潤時，企業(yè)計算應(yīng)分得的部分 借：應(yīng)收股利 貸：長期股權(quán)投資損益調(diào)整 3在持股比例不變的情況下，被投資單位除凈損益以外一切者權(quán)益的其他變動，企業(yè)按持股比例計算應(yīng)享有的份額 借：長期股權(quán)投資其他權(quán)益變動 貸：資本公積其他資本公積其他權(quán)益變動 11、長期股權(quán)

50、投資自本錢法轉(zhuǎn)按權(quán)益法核算時 借：長期股權(quán)投資本錢應(yīng)享有被投資單位可識別凈資產(chǎn)公允價值份額 長期股權(quán)投資減值預(yù)備原賬面余額 貸：長期股權(quán)投資原賬面余額 營業(yè)外收入初始長期股權(quán)投資利得賬面價值小于轉(zhuǎn)換時占被投資單位可識別凈資產(chǎn)公允價值份額的差額 長期股權(quán)投資自權(quán)益法轉(zhuǎn)按本錢法核算時除企業(yè)合并 借：長期股權(quán)投資 貸：長期股權(quán)投資本錢 損益調(diào)整 其他權(quán)益變動 12、提取長期投資減值預(yù)備 借：資產(chǎn)減值損失長期股權(quán)投資減值損失 貸：長期股權(quán)投資減值預(yù)備 13、已確認損失的按照本錢法核算的、在活潑市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資的價值又得以恢復(fù)，應(yīng)在已提減值預(yù)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回 借：長期股權(quán)

51、投資減值預(yù)備 貸：資產(chǎn)減值損失長期股權(quán)投資減值損失 14、處置股權(quán)投資時 借：銀行存款實踐獲得的價款 長期投資減值預(yù)備已計提的減值預(yù)備 投資收益實踐收到的金額小于賬面價值和應(yīng)收現(xiàn)金股利的差額 貸：長期股權(quán)投資賬面余額 投資收益實踐收到的金額大于賬面價值和應(yīng)收現(xiàn)金股利的差額 應(yīng)收股利尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤 四商譽 1、非同一控制下的吸收合并構(gòu)成商譽時 借：相關(guān)資產(chǎn)科目獲得的被購買方各項可識別資產(chǎn)的公允價值 商譽 貸：相關(guān)負債科目獲得的被購買方各項可識別負債的公允價值 相關(guān)科目合并本錢 2、企業(yè)根據(jù)資產(chǎn)減值準(zhǔn)規(guī)定確定商譽發(fā)生減值的 借：資產(chǎn)減值損失商譽減值損失 貸：商譽減值預(yù)備 五投資性房地產(chǎn)

52、1、本錢法方式計量的 1企業(yè)外購、自行建造等獲得的投資性房地產(chǎn) 借：投資性房地產(chǎn)應(yīng)計入投資性房地產(chǎn)本錢 貸：銀行存款 在建工程 2將自用的建筑物、土地運用權(quán)等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn) 借：投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的原價 累計折舊固定資產(chǎn)值預(yù)備 無形資產(chǎn)減值預(yù)備 貸：固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 投資性房地產(chǎn)累計折舊及攤銷轉(zhuǎn)換日固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)累計折舊或攤銷 投資性房地產(chǎn)減值預(yù)備計提的減值預(yù)備3按月計提折舊或進展攤銷 借：其他業(yè)務(wù)本錢 貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊及攤銷 4獲得的租金收入 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 5將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時 借：固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換日賬面余額 無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)換日賬面余額 投

53、資性房地產(chǎn)累計折舊及攤銷 投資性房地產(chǎn)減值預(yù)備 貸：投資性房地產(chǎn) 累計折舊轉(zhuǎn)換日賬面余額 固定資產(chǎn)值預(yù)備轉(zhuǎn)換日賬面余額 累計攤銷轉(zhuǎn)換日賬面余額 無形資產(chǎn)減值預(yù)備轉(zhuǎn)換日賬面余額 6處置投資性房地產(chǎn)時 借：銀行存款實踐收到的金額 貸：其他業(yè)務(wù)收入 同時 借：投資性房地產(chǎn)累計折舊及攤銷累計折舊或累計攤銷 投資性房地產(chǎn)減值預(yù)備已計提的減值預(yù)備 其他業(yè)務(wù)本錢 貸：投資性房地產(chǎn)賬面余額 2、公允價值方式計量的 1企業(yè)外購、自行建造等獲得的投資性房地產(chǎn) 借：投資性房地產(chǎn)應(yīng)計入投資性房地產(chǎn)本錢 貸：銀行存款 在建工程 2將自用的建筑物、土地運用權(quán)等轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn) 借：投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的公允價值 公允價值

54、變動損益公允價值低于賬面價值的差額 累計折舊 固定資產(chǎn)值預(yù)備 無形資產(chǎn)減值預(yù)備 貸：固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 資本公積其他資本公積公允價值高于賬面價值的差額 3資產(chǎn)負債表日，投資性房地產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額 借：投資性房地產(chǎn)公允價值變動 貸：公允價值變動損益 公允價值低于其賬面余額的差額做相反的會計分錄 4獲得的租金收入 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 5將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時 借：固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換日公允價值 公允價值變動損益公允價值低于賬面價值的差額 貸：投資性房地產(chǎn)本錢、公允價值變動 公允價值變動損益公允價值高于賬面價值的差額 6處置投資性房地產(chǎn)時 借：銀行存款實踐收到的金額 貸：其他業(yè)

55、務(wù)收入 借：其他業(yè)務(wù)本錢 貸：投資性房地產(chǎn)本錢、公允價值變動 同時，按該項投資性房地產(chǎn)的公允價值變動 借貸：公允價值變動損益 貸借：其他業(yè)務(wù)收入 按該項投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日記入資本公積的金額 借：資本公積其他資本公積轉(zhuǎn)換投資性房地產(chǎn)公允價值差額 貸：其他業(yè)務(wù)收入 六固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)增減變化 1、購入不需求安裝的固定資產(chǎn)按實踐支付的價款包括買價、支付的包裝費、運輸費等 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 2、購入需求安裝的固定資產(chǎn) 1按實踐支付的價款包括買價、支付的包裝費、運輸費等 借：在建工程 貸：銀行存款 2發(fā)生的安裝等費用 借：在建工程 貸：銀行存款 預(yù)付賬款 3安裝終了結(jié)轉(zhuǎn)在建工程和油氣開發(fā)支

56、出，按實踐支付的價款和安裝本錢 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 3、自行建造的固定資產(chǎn) 1自營工程領(lǐng)用的工程物資 借：在建工程 貸：原資料 2自營工程領(lǐng)用本單位的商品產(chǎn)品 借：在建工程 貸：產(chǎn)廢品 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額 3自營工程發(fā)生的其它費用 借：在建工程 貸：銀行存款 應(yīng)付職工薪酬 輔助消費 4固定資產(chǎn)購建完工，到達預(yù)定可運用形狀，按實踐發(fā)生的全部支出記賬 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 4、出包工程 1預(yù)付工程價款 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款 2資產(chǎn)負債表日，按合理估計的工程進度和合同規(guī)定結(jié)算的進度款 借：在建工程 貸：預(yù)付賬款 銀行存款 3工程完工與承包企業(yè)辦理工程價款結(jié)算時，按應(yīng)補付的

57、工程款 借：在建工程 貸：銀行存款 4固定資產(chǎn)到達預(yù)定可運用形狀，按實踐發(fā)生的全部支出記賬 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 5、投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資各方確認的價值借：固定資產(chǎn) 貸：股本或?qū)嵤召Y本 資本公積資本或股本溢價 6、融資租入固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)租賃開場日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費用 未確認融資費用 貸：長期應(yīng)付款應(yīng)付融資租賃款最低租賃付款額 銀行存款 按期分攤未確認融資費用 借：財務(wù)費用 貸：未確認融資費用 7、接受捐贈的固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)確定的入賬價值 貸：營業(yè)外收入接受捐贈利得 銀行存款等應(yīng)支付的相關(guān)稅費 8、盤盈的固定資產(chǎn) 借：固定

58、資產(chǎn)同類或類似固定資產(chǎn)的市場價錢減去按該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的余額 貸：待處置財富損溢 盤盈的固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)屬于前期過失呵斥的，按前期過失更正的相關(guān)規(guī)定處置，經(jīng)過“以前年度損益調(diào)整科目核算。 9、接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式獲得的固定資產(chǎn)，或以應(yīng)收債務(wù)換入的固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)見“應(yīng)收賬款科目 10、以非貨幣性買賣換入的固定資產(chǎn)，:)具有商業(yè)本質(zhì)且換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值可以可靠地計量的 1以買賣性金融資產(chǎn)換入固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費 投資收益買賣性金融資產(chǎn)公允價值小于賬面價值的差額 貸：買賣性金融資產(chǎn)賬面價值 銀行存款 應(yīng)

59、交稅費 投資收益買賣性金融資產(chǎn)公允價值大于賬面價值的差額 2以產(chǎn)廢品、庫存商品換入固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)換出資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費 貸：主營業(yè)務(wù)收入公允價值 其他業(yè)務(wù)收入公允價值 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅銷項稅額 銀行存款支付的相關(guān)費用 應(yīng)交稅費應(yīng)交的其他相關(guān)稅金 同時，結(jié)轉(zhuǎn)本錢 借：主營業(yè)務(wù)本錢 其他業(yè)務(wù)本錢 存貨跌價預(yù)備 貸：庫存商品 原資料 3以固定資產(chǎn)換入固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)賬面凈值 累計折舊已提折舊 固定資產(chǎn)減值預(yù)備已計提的減值預(yù)備 銀行存款等應(yīng)交的相關(guān)稅費 貸：固定資產(chǎn)賬面原價 借：固定資產(chǎn)換出固定資產(chǎn)的公允價值加相關(guān)稅費 貸：固定資產(chǎn)清理換出固定資產(chǎn)的

60、公允價值加相關(guān)稅費 按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額 借：固定資產(chǎn)清理 貸：營業(yè)外收入非貨幣性資產(chǎn):)利得 按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額 借：營業(yè)外支出非貨幣性資產(chǎn):)損失 貸：固定資產(chǎn)清理 4以無形資產(chǎn)換入固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)換出無形資產(chǎn)的公允價值加應(yīng)支付的相關(guān)稅費 無形資產(chǎn)減值預(yù)備 累計攤銷 營業(yè)外支出非貨幣性資產(chǎn):)損失無形資產(chǎn)的公允價值小于賬面價值的差額 貸：無形資產(chǎn)賬面余額 銀行存款支付的相關(guān)費用 應(yīng)交稅費應(yīng)交的相關(guān)稅金 營業(yè)外收入非貨幣性資產(chǎn):)利得無形資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值的差額 5以長期股權(quán)投資、持有至到期投資、可供出賣金融資產(chǎn)換入固定資產(chǎn) 借：固