試談生產(chǎn)企業(yè)財務(wù)處理

1、 HYPERLINK / 更多企業(yè)學(xué)院： 中小企業(yè)治理全能版183套講座+89700份資料總經(jīng)理、高層治理49套講座+16388份資料中層治理學(xué)院46套講座+6020份資料國學(xué)智慧、易經(jīng)46套講座人力資源學(xué)院56套講座+27123份資料各時期職員培訓(xùn)學(xué)院77套講座+ 324份資料職員治理企業(yè)學(xué)院67套講座+ 8720份資料工廠生產(chǎn)治理學(xué)院52套講座+ 13920份資料財務(wù)治理學(xué)院53套講座+ 17945份資料銷售經(jīng)理學(xué)院56套講座+ 14350份資料銷售人員培訓(xùn)學(xué)院72套講座+ 4879份資料第一講購進(jìn)物資的核算一、采購國內(nèi)原材料。1、價款和運雜費記入采購成本，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額記

2、入進(jìn)項稅額，依照供貨方的有關(guān)票據(jù)，作如下會計分錄：借：材料采購應(yīng)交稅金應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款（應(yīng)付帳款等）2、對可抵扣的運費金額按7計算進(jìn)項稅額，作如下會計分錄：借：應(yīng)交稅金應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項稅額）貸：材料采購3、原材料入庫時，作如下會計分錄：借：原材料貸：材料采購二、進(jìn)口原材料。1、報關(guān)進(jìn)口。出口企業(yè)應(yīng)依照進(jìn)口合約規(guī)定，憑全套進(jìn)口單證，作如下會計分錄：借：材料采購進(jìn)料加工材料名稱貸：應(yīng)付外匯帳款（或銀行存款）支付上述進(jìn)口原輔料件的各項國內(nèi)直接費用，作如下會計分錄：借：材料采購進(jìn)料加工材料名稱貸：銀行存款貨到岸時，計算應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅或消費稅，作如下會計分錄：借：材料采購進(jìn)料加工材料名稱

3、貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅應(yīng)交進(jìn)口消費稅2、交納進(jìn)口料件的稅金。出口企業(yè)應(yīng)依照海關(guān)出具的完稅憑證，作如下會計分錄：借：應(yīng)交稅金應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅應(yīng)交進(jìn)口增值稅應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款，財務(wù)部門應(yīng)憑儲運或業(yè)務(wù)部門開具的入庫單，作如下會計分錄：借：原材料進(jìn)料加工商品名稱貸：材料采購進(jìn)料加工商品名稱第二講 外購出口配套的擴(kuò)散 協(xié)作產(chǎn)品和托付加工產(chǎn)品的核算現(xiàn)行政策規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)物資包括外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱 性能相同，且使用本企業(yè)注冊商標(biāo)的產(chǎn)品；外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品；收購經(jīng)主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的集團(tuán)公司（或總廠）成員企業(yè)（或分廠）的產(chǎn)品；托付加工收回的產(chǎn)品

4、。購入。購入擴(kuò)散 協(xié)作產(chǎn)品后，憑有關(guān)合同及有關(guān)憑證，作如下會計分錄:借：材料采購應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）驗收入庫后，憑入庫單作如下會計分錄：借：產(chǎn)成品貸：材料采購二、托付加工產(chǎn)品會計處理托付加工材料發(fā)出，憑加工合同和發(fā)料單作如下會計分錄：借：托付加工材料貸：原材料依照托付加工合同支付加工費，憑加工企業(yè)的加工發(fā)票和有關(guān)結(jié)算憑證，作如下會計分錄：借：托付加工材料應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅）貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）三、托付加工產(chǎn)品收回?？芍苯訉ν怃N售的，憑入庫單作如下會計分錄：借：產(chǎn)成品貸：托付加工材料還需要接著生產(chǎn)或加工的，憑入庫單作如下會計分錄：借：原材料貸：托付加

5、工材料第三講 外購出口配套的擴(kuò)散 協(xié)作產(chǎn)品和托付加工產(chǎn)品的核算現(xiàn)行政策規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)物資包括外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱 性能相同，且使用本企業(yè)注冊商標(biāo)的產(chǎn)品；外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品；收購經(jīng)主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的集團(tuán)公司（或總廠）成員企業(yè)（或分廠）的產(chǎn)品；托付加工收回的產(chǎn)品。購入。購入擴(kuò)散 協(xié)作產(chǎn)品后，憑有關(guān)合同及有關(guān)憑證，作如下會計分錄: 借：材料采購應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）驗收入庫后，憑入庫單作如下會計分錄：借：產(chǎn)成品貸：材料采購二、托付加工產(chǎn)品會計處理托付加工材料發(fā)出，憑加工合同和發(fā)料單作如下會計分錄：借：托付加工材料貸：

6、原材料依照托付加工合同支付加工費，憑加工企業(yè)的加工發(fā)票和有關(guān)結(jié)算憑證，作如下會計分錄：借：托付加工材料應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅）貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）三、托付加工產(chǎn)品收回。可直接對外銷售的，憑入庫單作如下會計分錄：借：產(chǎn)成品貸：托付加工材料還需要接著生產(chǎn)或加工的，憑入庫單作如下會計分錄：借：原材料貸：托付加工材料 第四講 銷售業(yè)務(wù)的核算一、內(nèi)銷物資處理借：銀行存款（應(yīng)收賬款）貸：產(chǎn)品銷售收入應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅）二、自營出口銷售銷售收入以及不得抵扣稅額均以外銷發(fā)票為依據(jù)。當(dāng)期支付的國外費用在沖減收入后，在當(dāng)期可暫不計算不得抵扣稅額沖減數(shù)，而在年末進(jìn)行統(tǒng)一結(jié)算補稅；也可在當(dāng)期同步計算不

7、得抵扣稅額沖減數(shù)三、一般貿(mào)易的核算1、銷售收入。財會部門收到儲運或業(yè)務(wù)部門交來已出運全套出口單證，依開具的外銷出口發(fā)票上注明的出口額折換成人民幣后作如下會計分錄：借：應(yīng)收外匯賬款貸：產(chǎn)品銷售收入一般貿(mào)易出口銷售收到外匯時，財會部門依照結(jié)匯水單等，作如下會計分錄：借：匯兌損益銀行存款貸：應(yīng)收外匯賬款客戶名稱（美元，人民幣）2 .不得抵扣稅額計算。按出口銷售額乘以征退稅率之差作如下會計分錄：借：產(chǎn)品銷售成本一般貿(mào)易出口貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）3 .運保傭沖減。運保傭的沖減有兩種處理方法，下面兩種方法分不進(jìn)行核算。A暫不計算不得抵扣稅額的，依照運保傭金額作如下會計分錄：借：產(chǎn)品銷售收入

8、一般貿(mào)易出口（紅字）;貸：銀行存款B在沖減的同時，按沖減金額同步計算不得抵扣稅額的，作如下會計分錄：借：產(chǎn)品銷售收入一般貿(mào)易出口（紅字）貸：銀行存款同時：借；產(chǎn)品銷售成本一般貿(mào)易出口（紅字）貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）（紅字）第四講 進(jìn)料加工貿(mào)易的核算進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理方法 進(jìn)料加工是指企業(yè)進(jìn)口或托付其他單位代理進(jìn)口原輔料件，通過自行加工或以托付、作價加工形式加工成產(chǎn)成品后，再復(fù)出口的業(yè)務(wù)。因此進(jìn)料加工業(yè)務(wù)可分為進(jìn)口、加工、出口三個過程，它們共同構(gòu)成進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的全部內(nèi)容。 企業(yè)免稅或減稅進(jìn)口原材料、零部件用于加工或轉(zhuǎn)售給其他企業(yè)加工時，應(yīng)先填具“進(jìn)料加工貿(mào)易申請表”，憑申請表辦

9、理復(fù)出口后的出口退稅業(yè)務(wù)。務(wù)必按海關(guān)在進(jìn)料加工手冊中核定的出口量在規(guī)定期限內(nèi)復(fù)出口加工的產(chǎn)成品，逾期不出或出口量不足，海關(guān)將對原進(jìn)口料件的減免稅照章予以補征。 一、進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理內(nèi)容 由于進(jìn)料加工業(yè)務(wù)分為進(jìn)口、加工和出口三個環(huán)節(jié)，因此進(jìn)料加工的核算內(nèi)容也確實是自營進(jìn)口，托付加工或作價加工，自營出口的業(yè)務(wù)內(nèi)容。特不注意的是進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的征退稅的賬務(wù)處理，必須依照出口物資退（免）稅治理方法的規(guī)定進(jìn)行反映。 出口企業(yè)以“進(jìn)料加工”貿(mào)易方式進(jìn)口料件加工或者轉(zhuǎn)售加工時，應(yīng)先填具“進(jìn)料加工貿(mào)易申請表”，報經(jīng)主管其出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)簽章同意后，再將此申報表報送其主管征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)，并據(jù)此在開具增值稅

10、專用發(fā)票時可按規(guī)定稅率計算注明銷售料件的稅額。主管出口企業(yè)征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)對這部分銷售料件的銷售發(fā)票上注明的應(yīng)交稅額不計征入庫，而由主管退稅機(jī)關(guān)在出口企業(yè)辦理當(dāng)期出口退稅時在退稅額中抵扣。 二、進(jìn)料加工賬務(wù)處理的賬戶 為了正確反映進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的銷售收入、銷售成本和盈虧，企業(yè)應(yīng)該設(shè)立“商品采購”；“其他銷售收入-作價加工”、“其他銷售成本-作價加工”、“加工商品”、“材料物資”、“應(yīng)交稅金”、“自營出口銷售收入”和“自營出口銷售成本”等賬戶，分不核算進(jìn)料加工業(yè)務(wù)在進(jìn)口、加工和出口各環(huán)節(jié)的收入、成本和損送。有關(guān)賬戶的運用請看下面講解的實例。 企業(yè)在記載銷售賬時原則上要將一般貿(mào)易與進(jìn)料加工貿(mào)易通過二級

11、科目分開進(jìn)行明細(xì)核算，核算與一般貿(mào)易相同。只只是是對進(jìn)料加工貿(mào)易進(jìn)口料件要按每期進(jìn)料加工貿(mào)易復(fù)出口銷售和打算分配率計算“免稅核銷進(jìn)口料件組成計稅價格”，向主管國稅機(jī)關(guān)申請開具生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明，在進(jìn)口物資海關(guān)核銷后開具生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明，確定進(jìn)料加工“不得抵扣稅額抵減額”。一、出口企業(yè)收到主管國稅機(jī)關(guān)生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明后，依據(jù)注明的不得抵扣稅額抵減額”作如下會計分錄：借；產(chǎn)品銷售成本一般貿(mào)易出口（紅字）貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）（紅字）二、收到主管國稅機(jī)關(guān)生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明后，對補開部分依據(jù)注明的“不得抵扣稅額抵減額”作如下會計分

12、錄：借；產(chǎn)品銷售成本一般貿(mào)易出口（紅字）貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）（紅字）對多開的部分，通過核銷沖回，以藍(lán)字登記以上會計分錄 第五講 來料加工貿(mào)易的核算出口企業(yè)從事來料加工業(yè)務(wù)應(yīng)持來料加工登記手冊等，需向主管國稅機(jī)關(guān)申請辦理來料加工免稅證明，憑此證明據(jù)以免征工繳費的增值稅和消費稅。來料加工免稅收入與其他出口銷售收入分開核算，對來料加工發(fā)生的運保傭應(yīng)沖減來料加工銷售收入，不得在其他出口銷售中沖減。一、合同約定進(jìn)口來料件不作價的，只核算工繳費，作如下會計分錄：借：應(yīng)收外匯賬款（工繳費部分）貸：產(chǎn)品銷售收入（來料加工）二、合同約定進(jìn)口料件作價的，核算進(jìn)口原輔料款和工繳費，作如下會計分錄：

13、借：應(yīng)收外匯賬款（工繳費部分）應(yīng)付外匯賬款（合同約定進(jìn)口價格，匯率按原作價時中間價）貸：產(chǎn)品銷售收入來料加工（原輔料及加工）三、外商投資企業(yè)轉(zhuǎn)加工收回復(fù)出口，銷售處理與（1）或（2）一致，只只是是要核算托付加工過程，分進(jìn)口料件外商不作價和作價兩種。A、不作價。在發(fā)出加工時作如下會計分錄：借：拔出來料加工 廠名-來料名（只核算數(shù)量）貸：外商來料國外客戶名-來料名（只核算數(shù)量）憑加工企業(yè)加工費發(fā)票，支付工廠加工費，作如下會計分錄：借：產(chǎn)品銷售成本-來料加工貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）托付加工的成品驗收入庫時作如下會計分錄：借：代管物資-國外客戶名-加工成品名稱（只核算數(shù)量）貸：外商來料國外客戶名-來料

14、名（只核算數(shù)量）憑加工企業(yè)加工費發(fā)票，支付工廠加工費，作如下會計分錄：借：產(chǎn)品銷售成本-來料加工貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）托付加工的成品驗收入庫時作如下會計分錄：借：代管物資-國外客戶名-加工成品名稱（只核算數(shù)量）貸：拔出來料加工 廠名-來料名（核算原料規(guī)定耗用數(shù)量）B、作價。在發(fā)出加工時，憑業(yè)務(wù)或儲運部門開具的蓋有“來料加工”戳 記的出庫單，按原材料金額作如下會計分錄：借：應(yīng)收賬款-來料加工廠貸：原材料-國外客戶名-來料名稱加工廠交成品時，按合約價格及耗用原料，以及規(guī)定的加工費，依照業(yè)務(wù)部門或儲運部門開具的蓋有“來料加工”戳記的入庫單作如下會計分錄：借：庫存商品-國外客戶名-加工成品名貸：應(yīng)收

15、賬-來料加工廠（按規(guī)定應(yīng)耗用的原料成本）應(yīng)付賬-來料加工廠（加工費，如外幣按入庫日匯率）四、對來料加工所耗用的國內(nèi)進(jìn)項稅金進(jìn)行轉(zhuǎn)出。原則上按銷售比例分?jǐn)偅捶謹(jǐn)傤~作如下會計分錄：借：產(chǎn)品銷售成本-來料加工貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）第六講 托付代理出口的核算收到受托方（外貿(mào)企業(yè)）送交的“代理出口結(jié)算清單”時，作如下會計分錄：借：應(yīng)收賬款等產(chǎn)品銷售費用（代理手續(xù)費）貸：產(chǎn)品銷售收入支付的運保傭與自營出口一樣，要沖減外銷收入。 第七講 銷售退回的核算生產(chǎn)企業(yè)出口的產(chǎn)品，由于質(zhì)量、品種不符合要求等緣故而發(fā)生的退貨，其銷售退回應(yīng)分情況進(jìn)行處理。那個地點只以一般貿(mào)易出口為例進(jìn)行介紹，進(jìn)料加工

16、貿(mào)易與此類似。一、未確認(rèn)收入的已發(fā)出產(chǎn)品的退回，按照已記入“發(fā)出產(chǎn)品”等科目的金額，作如下會計分錄：借：產(chǎn)成品貸：發(fā)出產(chǎn)品二、已確認(rèn)收入的銷售產(chǎn)品退回，一般情況下直接沖減退回當(dāng)月的銷售收入、銷售成本等，對已申報免稅或退稅的還要進(jìn)行相應(yīng)的“免抵退”稅調(diào)分不情況作如下會計處理：1、業(yè)務(wù)部門在收到對方提運單并由儲運部門辦理接貨及驗收、入庫，拿到手續(xù)后，財會部門應(yīng)憑退貨通知單按原出口金額作如下會計分錄：借：產(chǎn)品銷售收入-一般貿(mào)易出口（紅字）貸：應(yīng)收外匯賬款2、退物資資的原運保傭，以及退貨費用的處理。由對方承擔(dān)的：借：銀行存款貸：產(chǎn)品銷售收入-一般貿(mào)易出口（原運保傭部分）由我方承擔(dān)的，先如下處理：借：待

17、處理財產(chǎn)損益貸：產(chǎn)品銷售收入-一般貿(mào)易出口（原運保傭部分）銀行存款（退貨發(fā)生的一切國內(nèi)、外費用）批準(zhǔn)后：借：營業(yè)外支出貸：待處理財產(chǎn)損益 第八講 應(yīng)交稅金的核算依照現(xiàn)行政策規(guī)定，“免抵退”稅企業(yè)出口應(yīng)交消費稅免征消費稅，增值稅的計算按以下公式：當(dāng)期應(yīng)鈉稅額=當(dāng)期內(nèi)銷物資的銷項稅額-（當(dāng)期全部進(jìn)項稅額-當(dāng)期不得抵扣稅額）-上期未抵扣完的進(jìn)項稅額1、如當(dāng)期應(yīng)納稅額大于零，月末作如下會計分錄：借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅金未交增值稅2、如當(dāng)期應(yīng)納稅額小于零，月末作如下會計分錄：借：應(yīng)交稅金未交增值稅貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）第九講 會計核算實例出口企業(yè)應(yīng)免抵稅額、

18、應(yīng)退稅額的核算有兩種處理方法。一種是在取得主管國稅機(jī)關(guān)出具的生產(chǎn)企業(yè)出口物資免抵退稅審批通知單后，依照生產(chǎn)企業(yè)出口物資免抵退稅審批通知單上的批準(zhǔn)數(shù)作會計處理；另一種是在辦理退稅申報時，依照生產(chǎn)企業(yè)出口物資：“免、抵、退”稅匯總申報表上的申報數(shù)作會計處理。以下就兩種方法分不進(jìn)行介紹。（一）第一種方法，既按批準(zhǔn)的應(yīng)免抵稅額、應(yīng)退稅額進(jìn)行會計處理。企業(yè)在進(jìn)行出口物資退稅申報時，不作賬務(wù)處理。在收到主管國稅機(jī)關(guān)出具的生產(chǎn)企業(yè)出口物資免抵退稅審批通知單后，依照批準(zhǔn)的應(yīng)免抵稅額、應(yīng)退稅額作如下會計分錄：借：應(yīng)收補貼款-增值稅（批準(zhǔn)的應(yīng)退稅額）應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納增殖稅）（即批準(zhǔn)的應(yīng)免

19、抵稅額）貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增殖稅（出口退稅）（二）第二種方法，即按當(dāng)期生產(chǎn)企業(yè)出口物資：“免、抵、退”稅匯總申報表上申報數(shù)，分不以下三種情況進(jìn)行會計處理。1、申報的應(yīng)退稅額=0，申報的應(yīng)免抵稅額時作如下會計分錄:借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納增殖稅）（即批準(zhǔn)的應(yīng)免抵稅額）貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增殖稅（出口退稅）2、申報的應(yīng)退稅額0，且應(yīng)免抵稅額0時,作如下會計分錄:借：應(yīng)收補貼款-增值稅（申報的應(yīng)退稅額）應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納增殖稅）（即批準(zhǔn)的應(yīng)免抵稅額）貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增殖稅（出口退稅）3、申報的應(yīng)退稅額0，申報免抵稅額=0時,作如下會計分錄借：應(yīng)收補貼款-

20、增值稅（申報的應(yīng)退稅額）貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增殖稅（出口退稅）4、企業(yè)在收到出口退稅款時作如下會計分錄:借：銀行存款貸：應(yīng)收補貼款-增殖稅 會計核算實例(一) 例1假設(shè)某自營出口生產(chǎn)企業(yè)9月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：1、本期外購物資500萬驗收入庫，取得準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額85萬元，上期留抵進(jìn)項稅15萬元；2、本期收到其主管國稅機(jī)關(guān)出具的生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明一份，證明上注明免稅核銷進(jìn)口料件組成記稅價格100萬元，不得抵扣稅額抵減額2萬元，免抵退應(yīng)抵扣稅額15萬元；3,本期收到其主管國稅機(jī)關(guān)出具的生產(chǎn)企業(yè)出口物資免抵退稅審批通知單一份，批準(zhǔn)上期出口物資的應(yīng)免抵稅額10萬元，應(yīng)退稅額5萬元，未抵扣完稅額

21、10萬元，應(yīng)退稅額于2當(dāng)月辦理了退庫；4、本期內(nèi)銷物資銷售額500萬元，自營進(jìn)料加工復(fù)出口物資折合人民幣400萬元來料加工復(fù)出口物資工交費銷售額100萬元；5、當(dāng)期實際支付國外運保傭50萬元并沖減了出口銷售；6,本期取得單證齊全退稅資料出口額300萬元，均為進(jìn)料加工貿(mào)易，打算分配率均為70%，并于10月10日前向退稅機(jī)關(guān)申報。該企業(yè)內(nèi)、外銷物資適用增值稅稅率17%（非消費稅應(yīng)稅物資），復(fù)出口物資的退稅率為15%。（一）按第一種方法，即按主管國稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)數(shù)進(jìn)行會計處理：1、購進(jìn)物資的處理借：原材料500應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）85萬元貸：應(yīng)付賬款（或銀行存款） 585萬元2、當(dāng)期收到的免稅

22、證明入帳，不得抵減稅額抵減額-2萬元借：出口產(chǎn)品銷售成本-2萬元貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）-2萬元3,收到生產(chǎn)企業(yè)出口物資免抵退稅審批通知單，批準(zhǔn)免抵稅額10萬元，未抵扣完進(jìn)項稅額10萬元，退稅5萬元。借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）10萬元應(yīng)收補貼款增值稅5貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（出口退稅） 15萬元對未抵扣完進(jìn)項不需作賬務(wù)處理生產(chǎn)企業(yè)出口物資免抵退稅審批通知單批準(zhǔn)的應(yīng)退稅款辦理退庫借：銀行存款 5萬元貸：應(yīng)收補貼款增值稅&5萬元4、當(dāng)期免稅銷售的會計處理。（1）內(nèi)銷物資的銷售 借：銀行存款（或應(yīng)收賬款）585萬元貸：產(chǎn)品銷售收入內(nèi)銷 500萬元 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額）85萬元（2）來料加工復(fù)出口內(nèi)銷借：銀行存款（或 應(yīng)收外匯賬款）100萬元貸