國內(nèi)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠研究熱點及趨勢分析

1、 國內(nèi)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠研究熱點及趨勢分析 何鄭博 黃穎 陳婧 楊淼淼 周偉雄摘 要：我國政府出臺的系列稅收優(yōu)惠政策，對企業(yè)的發(fā)展起到了積極作用，尤其是新冠疫情時期，對小微企業(yè)的生存與發(fā)展起到了重要作用。本文以CNKI數(shù)據(jù)庫為支撐，借助CiteSpace分析軟件，對我國小微企業(yè)稅收優(yōu)惠領(lǐng)域的研究成果進(jìn)行定量分析，通過研究熱點和演變趨勢，發(fā)現(xiàn)該主題可延伸空間：減費(fèi)降稅和不可抗力事件的稅收優(yōu)惠制度體系建設(shè)是未來持續(xù)的研究熱點。Key：小微企業(yè);稅收優(yōu)惠;知識圖譜一、引言小微企業(yè)在國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起著至關(guān)重要的作用，對推動經(jīng)濟(jì)發(fā)展、促進(jìn)市場繁榮、加快技術(shù)革新等方面有著積極影響。然而小微企業(yè)存在著市場競爭

2、力弱、經(jīng)營壓力大、經(jīng)營效率低、融資困難等多種因素影響。為了進(jìn)一步保持社會經(jīng)濟(jì)的平衡穩(wěn)定，支持小微企業(yè)發(fā)展成為了國家治理的重要工作，而稅收優(yōu)惠政策是最直接最有利的調(diào)節(jié)方式。2020年一場由新型冠狀病毒引發(fā)的突如其來的疫情，牽動著無數(shù)人的心，也給眾多小微企業(yè)帶來了致命的沖擊。在疫情過后，小微企業(yè)如何轉(zhuǎn)“危機(jī)”為“生機(jī)”，為了盡快調(diào)整小微企業(yè)復(fù)工節(jié)奏，政府出臺了一系列減稅降費(fèi)等稅收優(yōu)惠政策。為了充分了解小微企業(yè)稅收優(yōu)惠的研究熱點及發(fā)展趨勢，促進(jìn)對該研究主題的深入探討。本文借助CiteSpace軟件對2010年-2020年我國小微企業(yè)稅收優(yōu)惠研究的熱點及趨勢進(jìn)行分析。二、數(shù)據(jù)來源與研究工具1.數(shù)據(jù)來源

3、為使數(shù)據(jù)具有科學(xué)性、可靠性和權(quán)威性，本文選擇中國知網(wǎng)數(shù)據(jù)庫（以下簡稱CNKI）作為研究的數(shù)據(jù)來源。為保證較好的查全率，采用高級檢索，檢索內(nèi)容為主題=“小微企業(yè)”和“稅收優(yōu)惠”，文獻(xiàn)檢索發(fā)布時間跨度=“從2010年到2020年”，搜索結(jié)果共計921篇，檢索時間為2020年4月7日。初步對所獲數(shù)據(jù)進(jìn)行篩選，人工方法刪除重復(fù)發(fā)表及無研究意義文獻(xiàn)（如會議通知、文件講話等）得到有效文獻(xiàn)共計833篇。2.研究工具本文的數(shù)據(jù)分析工具選用美國華裔教授陳超美研發(fā)的CiteSpace軟件進(jìn)行文獻(xiàn)可視化分析。借助CiteSpaceV（5.6.R1版本），對軟件生成的科學(xué)知識圖譜進(jìn)行分析，結(jié)合關(guān)鍵文獻(xiàn)的重點分析，梳理

4、出小微企業(yè)稅收優(yōu)惠研究熱點和演變趨勢。三、數(shù)據(jù)分析結(jié)果1.Key共現(xiàn)可視化分析在獲取CNKI數(shù)據(jù)后，將其轉(zhuǎn)化為CiteSpace的可識別數(shù)據(jù)進(jìn)行處理，對CiteSpace處理的數(shù)據(jù)導(dǎo)出，設(shè)置時間跨度、節(jié)點類型等相關(guān)參數(shù)。在時間跨度參數(shù)中選擇2010年到2020年，時間切片為每一年，展示的節(jié)點為每年的前50的高頻Key;在運(yùn)行CiteSpace后，節(jié)點類型（Node Types）的提取方式為“Keyword”，最終形成圖1：Key共現(xiàn)可視化圖譜。CiteSpace生成的圖1顯示：節(jié)點個數(shù)為165個（N=165），連線條數(shù)有715條（E=715），網(wǎng)絡(luò)密度為0.0528（Density=0.052

5、8）。網(wǎng)絡(luò)的聚類結(jié)果及每一類別的內(nèi)部同質(zhì)性均較好，節(jié)點數(shù)量較多且分布比較集中，該結(jié)果可以接受。高頻詞在一定程度上可以代表某領(lǐng)域的研究熱點。根據(jù)圖1得出小微企業(yè)的節(jié)點大小是最大的，同時共現(xiàn)頻次最高的Key有稅收優(yōu)惠、稅收政策、增值稅、稅收籌劃等。其中小微企業(yè)、稅收優(yōu)惠、稅收政策、增值稅均有共現(xiàn)關(guān)系，說明稅收優(yōu)惠政策對改善小微企業(yè)的生存環(huán)境提供了積極的作用。稅收優(yōu)惠、小型微利企業(yè)、企業(yè)所得稅存在共現(xiàn)關(guān)系，表明國家出臺的稅收優(yōu)惠政策，受到了廣大小型微利企業(yè)的歡迎，引起了學(xué)術(shù)界的廣泛研究。而減稅降費(fèi)Key處于低頻位置，查找文獻(xiàn)檢索發(fā)現(xiàn)，減稅降費(fèi)Key的相關(guān)研究較少，2019年政府對小微企業(yè)實行大規(guī)模的

6、減稅降費(fèi)，同時2020年新冠肺炎疫情期間政府加大了減稅降費(fèi)的力度，從而減稅降費(fèi)Key將會是學(xué)術(shù)界未來研究的新興熱點話題。從圖1可以看出，在小微企業(yè)稅收優(yōu)惠領(lǐng)域共有六個聚類標(biāo)識詞，分別為“科技型小微企業(yè)”、“應(yīng)納所得額”、“營改增”、“經(jīng)濟(jì)體制”、“優(yōu)惠政策”和“遵從成本”，這六個聚類代表了當(dāng)前研究前沿。通過對聚類結(jié)果和對已有文獻(xiàn)的系統(tǒng)化閱讀和梳理，發(fā)現(xiàn)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠的研究領(lǐng)域主要包括以下主題：一是聚類#0科技型小微企業(yè)，Key主要包括稅收優(yōu)惠、稅收政策、中小微企業(yè)和稅收負(fù)擔(dān)，從中小微企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)問題入手，以國家當(dāng)前出臺的稅收優(yōu)惠政策為背景，對中小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的實施現(xiàn)狀和稅收負(fù)擔(dān)的現(xiàn)狀等

7、角度進(jìn)行剖析并提出相應(yīng)地對策建議;二是聚類#1應(yīng)納稅所得額，Key主要包括企業(yè)所得稅、小型微利企業(yè)、增值稅，增值稅和企業(yè)所得稅是小型微利企業(yè)關(guān)注度高且優(yōu)惠力度大的稅種成為了近年來學(xué)術(shù)界研究的熱點稅種;三是聚類#2營改增，Key主要包括稅收優(yōu)惠政策、納稅人、營改增，學(xué)術(shù)界研究的焦點是營改增政策對納稅人稅收負(fù)擔(dān)的影響;四是聚類#3經(jīng)濟(jì)體制，Key主要包括銀行、金融機(jī)構(gòu)、小微企業(yè)融資，該聚類下學(xué)術(shù)界主要是對小微企業(yè)融資問題的現(xiàn)狀進(jìn)行了分析，從而為商業(yè)銀行針對小微企業(yè)所提供的信貸業(yè)務(wù)提出了優(yōu)化對策建議;五是聚類#4優(yōu)惠政策，Key主要包括小微企業(yè)、稅收、稅收籌劃、稅收優(yōu)惠，學(xué)術(shù)界主要圍繞現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠

8、政策，對小微企業(yè)開展稅收籌劃進(jìn)行研究分析。六是聚類#5遵從成本，這一主題的相關(guān)文獻(xiàn)較少，主要包括遵從成本、簡單稅和綜合減稅等方面的研究。2.研究演進(jìn)脈絡(luò)分析通過對Key共現(xiàn)圖譜分析后，本文繼續(xù)了解學(xué)者們在2010年-2020年對小微企業(yè)稅收優(yōu)惠研究Key的演進(jìn)過程。在保持參數(shù)設(shè)置不變的情況下，選擇“TimeZone”得到圖3：Key共現(xiàn)時區(qū)（time-zone）可視化圖譜。圖3表現(xiàn)出研究熱點的演進(jìn)脈絡(luò)和熱點之間的交互關(guān)系。從時區(qū)圖中可以看到不同時間段中，各個熱點的重要程度和延續(xù)性。除此之外，從CiteSpace中生成突現(xiàn)詞，可以清楚地看到各個熱點開始時間及結(jié)束時間的演進(jìn)過程，繪制出圖4Key突現(xiàn)（Strongest Cit