中級財(cái)務(wù)會計(jì)上冊課后習(xí)題答案

1、第二章 貨幣資金參考答案1（1）借：庫存現(xiàn)金 6000 貸：銀行存款 6000（2）借：其他應(yīng)收款王芳 8000 貸：庫存現(xiàn)金 8000（3）借：銀行存款 50000 貸：應(yīng)收賬款乙公司 50000（4）借：原材料 100000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17000 貸：銀行存款 117000（5）借：應(yīng)付賬款丁公司 30000 貸：銀行存款 30000（6）借：管理費(fèi)用 8236 貸：其他應(yīng)收款王芳 8000庫存現(xiàn)金 236（7）借：銀行存款 10000 貸：庫存現(xiàn)金 10000（8）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 200 貸：庫存現(xiàn)金 200（9）借：庫存現(xiàn)金 200 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 200（

2、10）借：庫存現(xiàn)金 702 貸：主營業(yè)務(wù)收入 600 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）102（11）借：銀行存款 23400 貸：主營業(yè)務(wù)收入 20000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3400銀行存款余額調(diào)節(jié)表項(xiàng) 目金 額項(xiàng) 目金 額企業(yè)銀行存款日記賬余額226600銀行對賬單余額269700加：銀行已代收的貨款24600加：企業(yè)送存的支票23000減：銀行已代付的電費(fèi)17000減：企業(yè)簽發(fā)的支票58500調(diào)節(jié)后余額234200調(diào)節(jié)后余額2342003、（1）借：其他貨幣資金銀行匯票 50000 貸：銀行存款 50000（2）借：原材料 40000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6800 貸：

3、其他貨幣資金銀行匯票 46800（3）借：銀行存款 3200 貸：其他貨幣資金銀行匯票 3200（4）借：管理費(fèi)用 2100 貸：其他貨幣資金信用卡 21004、（1）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 125 貸：庫存現(xiàn)金 125（2）借：管理費(fèi)用 2000 貸：銀行存款 2000（3）借：銀行存款 100000 貸：應(yīng)收賬款乙公司 100000（4）借：其他貨幣資金銀行匯票 500000 貸：銀行存款 500000（5）借：應(yīng)付職工薪酬工資 680000 貸：銀行存款 680000（6）借：其他貨幣資金存出投資款 50000000 貸：銀行存款 50000000（7）借：其他貨幣資金銀行匯票 500000 貸：

4、銀行存款 500000 借：原材料 420000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）71400 貸：其他貨幣資金銀行匯票 491400 借：銀行存款 8600 貸：其他貨幣資金銀行匯票 8600（8）借：其他貨幣資金信用卡 80000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1500 貸：銀行存款 81500（9）借：銀行存款 200000 貸：應(yīng)收票據(jù) 200000（10）借：應(yīng)付賬款乙公司 50000 貸：銀行存款 50000（11）借：應(yīng)收賬款 88180 貸：主營業(yè)務(wù)收入 74000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）12580銀行存款 1600借：銀行存款 88180 貸：應(yīng)收賬款 88180第三章 練習(xí)題參考答案1（1

5、）借：應(yīng)收賬款重汽公司 58 900 貸：主營業(yè)務(wù)收入A商品 50 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 8 500 銀行存款 400（2）不做處理（3）借：銀行存款 58 900 貸：應(yīng)收賬款重汽公司 58 900（4）借：應(yīng)收賬款重汽公司 10 530 貸：主營業(yè)務(wù)收入B商品 9 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1 530（5）借：應(yīng)收票據(jù) 10 530 貸：應(yīng)收賬款重汽公司 10 530（6）借：應(yīng)收賬款元首公司 5 8500 貸：主營業(yè)務(wù)收入A商品 50 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 8500（7）借：銀行存款 6 830 財(cái)務(wù)費(fèi)用現(xiàn)金折扣支出 1 170 貸：應(yīng)收

6、賬款元首公司 58 5002（1）借：應(yīng)收票據(jù) 117 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入A商品 100 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17 000（2）到期值=117 000+117 0005%312=118 462.50貼現(xiàn)息=118 462.506%36056=1 105.65貼現(xiàn)所得=118 462.50-1 105.65=117 356.85票據(jù)利息=117 0005%312=1 462.50計(jì)提的票據(jù)利息=117 0005%122=243.75借：銀行存款 117 356.85 財(cái)務(wù)費(fèi)用（貼現(xiàn)利息） 1 105.65 貸：應(yīng)收票據(jù) 117 243.75 財(cái)務(wù)費(fèi)用（票據(jù)利息） 1 2

7、18.75將上述分錄合并后如下：借：銀行存款 117 356.85 貸：應(yīng)收票據(jù) 117 243.75 財(cái)務(wù)費(fèi)用 113.10（3）借：應(yīng)收票據(jù) 234 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入A商品 200 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 34 000（4）到期值=234 000+234 0005%90360=236 925貼現(xiàn)息=236 9258%36029=1 526.85貼現(xiàn)所得=236 925-1 526.85=235 398.15借：銀行存款 235 398.15 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 526.85 貸：短期借款本金 236 9252009年6月30日，應(yīng)計(jì)提應(yīng)收票據(jù)利息（234 0005%703

8、60=2 275），分錄如下：借：應(yīng)收票據(jù) 2 275 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 2 275（5）借：短期借款本金 236 925 貸：應(yīng)收票據(jù) 236 275 財(cái)務(wù)費(fèi)用 650（6）借：短期借款本金 236 925 貸：銀行存款 236 925借：應(yīng)收賬款濟(jì)南燈泡廠 236 925 貸：應(yīng)收票據(jù) 236 275 財(cái)務(wù)費(fèi)用 650（7）按照算頭不算尾，實(shí)際經(jīng)歷天數(shù)為3月份22天，4月份30天，5月份31天，6月份7天（2008.06.01至2008.06.08，8號這一天不算在內(nèi)），一共90天。因此2008年6月8號到期；按照算尾不算頭，實(shí)際經(jīng)歷天數(shù)為3月份21天，4月份30天，5月份31天，6月份8天（

9、2008.06.01至2008.06.08，8號這一天計(jì)算在內(nèi)），一共90天。因此2008年6月8號到期；到期值 = 本金+利息= 500 000+500 0008%（90360）=510 000元。（8）借：應(yīng)付賬款魯松公司 130 000 貸：應(yīng)收票據(jù) 117 000 銀行存款 13 0003（1）借：預(yù)付賬款乙公司 175 500 貸：銀行存款 175 500（2）借：其他貨幣資金銀行匯票 409 500 貸：銀行存款 409 500（3）借：原材料 500 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 85 000 貸：預(yù)付賬款乙公司 175 500 其他貨幣資金銀行匯票存 409 500（

10、4）借：預(yù)付賬款乙公司 19 000 貸：銀行存款 19 000（5）借：原材料 10 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1 700 貸：預(yù)付賬款乙公司 11 700（6）借：銀行存款 7 300 貸：預(yù)付賬款 7 3004（1）借：其他應(yīng)收款張明 3 000 貸：庫存現(xiàn)金 3 000（2）借：管理費(fèi)用差旅費(fèi) 2 860 庫存現(xiàn)金 140 貸：其他應(yīng)收款張明 3 000（3）墊付時(shí)：借：其他應(yīng)收款劉老根 1 000 貸：銀行存款 1 000發(fā)放工資并從其工資中扣除時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬工資 3 000 貸：其他應(yīng)收款劉老根 1 000 銀行存款 2 000（4）借：其他應(yīng)收款元首公司 2

11、200 貸：庫存現(xiàn)金 2200（5）預(yù)借差旅費(fèi)時(shí)：借：其他應(yīng)收款張浩 2 000 貸：庫存現(xiàn)金 2 000報(bào)銷時(shí)：借：管理費(fèi)用差旅費(fèi) 2 200 貸：其他應(yīng)收款張浩 2 000 庫存現(xiàn)金 200（6）借：其他應(yīng)收款供應(yīng)部門 2 000 貸：庫存現(xiàn)金 2 000（7）借：管理費(fèi)用 1 600 貸：庫存現(xiàn)金 1 600（8）借：庫存現(xiàn)金 800 管理費(fèi)用 1 200 貸：其他應(yīng)收款供應(yīng)部門 2 000（9）退還包裝物收回押金時(shí)：借：庫存現(xiàn)金 2 200 貸：其他應(yīng)收款元首公司 2 200（10）如果包裝物押金被元首公司沒收，應(yīng)轉(zhuǎn)銷其他應(yīng)收款。借：周轉(zhuǎn)材料包裝物 2 200 貸：其他應(yīng)收款南陽公司

12、2 20052007年1月3日銷售時(shí)：借：長期應(yīng)收款光明公司 4 000 000 銀行存款 680 000貸：主營業(yè)務(wù)收入 3 600 000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 680 000 未實(shí)現(xiàn)融資收益 400 000按期按實(shí)際利率法攤銷未確認(rèn)融資收益，假設(shè)按半年攤銷一次。P=F（P/A，i，n）3 600 000=1 000 000（P/A，i，4）復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)（P/A，i,4）=3.6求得 i=4.36% 未實(shí)現(xiàn)融資收益分配表單位：元日期分期收款確認(rèn)的融資收益本金收回本金剩余=期初4.36%=期初銷售時(shí)3 600 000 第一年年末1 000 000 156 960 843 040 2

13、 756 960 第二年年末1 000 000 120 203 879 797 1 877 163 第三年年末1 000 000 81 844 918 156 959 007 第四年年末1 000 000 40 993959 007 0 合計(jì)4 000 000400 000 3 600 000 -（1）2007年12月31日。借：銀行存款 1 000 000 貸：長期應(yīng)收款光明公司 1 000 000借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 156 960 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 156 960（2）2008年12月31日。借：銀行存款 1 000 000 貸：長期應(yīng)收款光明公司 1 000 000借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 120

14、 203 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 120 203（3）2009年12月31日。借：銀行存款 1 000 000 貸：長期應(yīng)收款光明公司 1 000 000借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 81 844 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 81 844（4）2010年12月31日。借：銀行存款 1 000 000 貸：長期應(yīng)收款光明公司 1 000 000借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 40 993 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 40 993第四章 短、中期投資參考答案1 2月10日，取得交易性金融資產(chǎn)：借：交易性金融資產(chǎn)成本 95 000應(yīng)收股利 5 000投資收益 800貸：其他貨幣資金存出投資款 100 8003月5日，收到現(xiàn)金股利：借：其他貨幣資金存出投資款

15、5 000貸：應(yīng)收股利 5 0007月5日，出售交易性金融資產(chǎn)：借：其他貨幣資金存出投資款 109 100貸：交易性金融資產(chǎn)成本 95 000 投資收益 14 1002 11月29日，取得交易性金融資產(chǎn)：借：交易性金融資產(chǎn)成本 2 000 000投資收益 9 000貸：其他貨幣資金存出投資款 2 009 00012月31日，公允價(jià)值變動：借：公允價(jià)值變動損益 200 000貸：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動 200 00008年4月26日，出售交易性金融資產(chǎn)：借：其他貨幣資金存出投資款 2 588 000交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動 200 000貸：交易性金融資產(chǎn)成本 2 000 000 投資收益

16、 780 000借：投資收益 200 000 貸：公允價(jià)值變動損益 200 0003 4月5日，取得交易性金融資產(chǎn)：借：交易性金融資產(chǎn)成本 248 000投資收益 500貸：其他貨幣資金存出投資款 248 5006月28日，出售交易性金融資產(chǎn)：借：其他貨幣資金存出投資款 252 000貸：交易性金融資產(chǎn)成本 248 000 投資收益 4 0004 4月6日，取得交易性金融資產(chǎn)：借：交易性金融資產(chǎn)成本 250 000投資收益 500貸：其他貨幣資金存出投資款 250 5006月30日，公允價(jià)值變動：借：公允價(jià)值變動損益 4 000貸：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動 4 0007月5日，收到債券利息：

17、借：其他貨幣資金存出投資款 10 000貸：投資收益 10 0007月25日，出售交易性金融資產(chǎn)：借：其他貨幣資金存出投資款 249 000交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動 4 000貸：交易性金融資產(chǎn)成本 250 000 投資收益 3 000借：投資收益 4 000 貸：公允價(jià)值變動損益 4 0005（1）每年12月31日付息：07年1月1日，取得持有至到期投資：借：持有至到期投資成本 300 000 利息調(diào)整 17 000貸：銀行存款 317 000利息收入確認(rèn)表 單位：元年份期初攤余成本（a）實(shí)際利息(b=a實(shí)際利率)現(xiàn)金流入(c)期末攤余成本(d=a+b-c)2007317 00032 36

18、636 000313 3662008313 36631 99536 000309 3612009309 36131 58636 000304 9472010304 94731 053336 000007年12月31日，收到利息：借：銀行存款 36 000貸：投資收益 32 366 持有至到期投資利息調(diào)整 3 63408年12月31日，收到利息：借：銀行存款 36 000貸：投資收益 31 995 持有至到期投資利息調(diào)整 4 00509年12月31日，收到本金和利息：借：銀行存款 36 000貸：投資收益 31 586 持有至到期投資利息調(diào)整 4 41410年12月31日，收到利息：借：銀行存款

19、 336 000貸：投資收益 31 053 持有至到期投資利息調(diào)整 4 947 成本 300 000（2）一次還本付息：07年1月1日，取得持有至到期投資：借：持有至到期投資成本 300 000 利息調(diào)整 17 000貸：銀行存款 317 000利息收入確認(rèn)表 單位：元年份期初攤余成本（a）實(shí)際利息(b=a實(shí)際利率)現(xiàn)金流入(c)期末攤余成本(d=a+b-c)2007317 00027 8960344 8962008344 89630 3510375 2472009375 24733 0220408 2692010408 26935 731444 000007年12月31日，計(jì)提利息：借：持有

20、至到期投資應(yīng)計(jì)利息 36 000貸：投資收益 27 896 持有至到期投資利息調(diào)整 8 10408年12月31日，計(jì)提利息：借：持有至到期投資應(yīng)計(jì)利息 36 000貸：投資收益 30 351 持有至到期投資利息調(diào)整 5 64909年12月31日，計(jì)提利息：借：持有至到期投資應(yīng)計(jì)利息 36 000貸：投資收益 33 022 持有至到期投資利息調(diào)整 2 97810年12月31日，收到本金和利息：借：銀行存款 444 000貸：投資收益 35 731 持有至到期投資利息調(diào)整 269 成本 300 000 應(yīng)計(jì)利息 108 0006 07年1月1日，取得持有至到期投資：借：持有至到期投資成本 300

21、000 利息調(diào)整 17 000貸：銀行存款 317 000利息收入確認(rèn)表 單位：元年份期初攤余成本（a）實(shí)際利息(b=a實(shí)際利率)現(xiàn)金流入(c)期末攤余成本(d=a+b-c)2007317 00032 36636 000313 3662008313 36631 99536 000309 3612009309 36131 58636 000304 9472010304 94731 053336 000007年12月31日，收到利息：借：銀行存款 36 000貸：投資收益 32 366 持有至到期投資利息調(diào)整 3 63408年12月31日，收到利息：借：銀行存款 36 000貸：投資收益 31 9

22、95 持有至到期投資利息調(diào)整 4 00509年3月10日，出售債券100張：借：銀行存款 99 000投資收益 4 120貸：持有至到期投資成本 100 000 利息調(diào)整 3 120剩余部分，重分類為可供出售金融資產(chǎn)：借：可供出售金融資產(chǎn)成本 200 000 利息調(diào)整 6 241 公允價(jià)值變動 1 759貸：持有至到期投資成本 200 000 利息調(diào)整 6 241 資本公積其他資本公積 1 7597 07年9月19日，取得可供出售金融資產(chǎn)：借：可供出售金融資產(chǎn)成本 503 000貸：其他貨幣資金存出投資款 503 00007年12月31日，公允價(jià)值變動：借：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動 397

23、 000貸：資本公積其他資本公積 397 00008年5月20日，收到現(xiàn)金股利：借：其他貨幣資金存出投資款 20 000貸：投資收益 20 00008年12月31日，公允價(jià)值變動：借：資本公積其他資本公積 100 000貸：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動 100 00009年3月25日，出售可供出售金融資產(chǎn)：借：其他貨幣資金存出投資款 844 900貸：可供出售金融資產(chǎn)成本 503 000 公允價(jià)值變動 297 000 投資收益 44 900借：資本公積其他資本公積 297 000 貸：投資收益 297 0008 07年1月1日，取得可供出售金融資產(chǎn)：借：可供出售金融資產(chǎn)成本 10 000 00

24、0 利息調(diào)整 294 400貸：其他貨幣資金存出投資款 10 294 40007年12月31日，收到利息：借：其他貨幣資金存出投資款 400 000貸：投資收益 308 832 可供出售金融資產(chǎn)利息調(diào)整 91 16807年12月31日，公允價(jià)值變動：借：資本公積其他資本公積 118 132 貸：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動 118 132第五章 長期股權(quán)投資參考答案1 （1）07年1月1日，取得長期股權(quán)投資：借：長期股權(quán)投資B公司（成本） 20 700 000貸：銀行存款 20 700 000（2）07年12月31日，確認(rèn)投資收益：B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤的調(diào)整=400-（600-400）10=380

25、（萬元）A公司享有的部分=38030%=114（萬元）借：長期股權(quán)投資B公司（損益調(diào)整） 1 140 000貸：投資收益 1 140 000（3）08年12月31日，承擔(dān)虧損：A公司分享B公司資本公積增加的數(shù)額=20030%=60（萬元）借：長期股權(quán)投資B公司（其他權(quán)益變動） 600 000貸：資本公積其他資本公積 600 000B公司凈虧損的調(diào)整=8 000+（600-400）10=8 020（萬元）A公司應(yīng)承擔(dān)的虧損額=8 02030%=2 406（萬元）應(yīng)確認(rèn)的虧損額=2070+114+60= 2 244（萬元）未確認(rèn)的虧損額=2 406-2 244=162（萬元）借：投資收益 22 4

26、40 000貸：長期股權(quán)投資B公司（損益調(diào)整） 22 440 000（4）09年12月31日，確認(rèn)投資收益：B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤的調(diào)整=1 040-（600-400）10=1 020（萬元）A公司享有的部分=1 02030%=306（萬元）A公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=306-162=144（萬元）借：長期股權(quán)投資B公司（損益調(diào)整） 1 440 000 貸：投資收益 1 440 0002（1）07年1月1日，取得長期股權(quán)投資：借：長期股權(quán)投資乙公司（成本） 10 900 000貸：銀行存款 10 900 000（2）07年4月10日，乙公司宣告分配現(xiàn)金股利：借：應(yīng)收股利 600 000貸：長期股權(quán)投資乙

27、公司（成本） 600 000（3）07年12月31日，確認(rèn)投資收益：乙公司調(diào)整后凈利潤=1 000-（300-200）70%-（1 160-1 000+200）16-（540-400+40）9=887.5（萬元）甲公司應(yīng)享有的凈利潤=887.530%=266.25（萬元）借：長期股權(quán)投資乙公司（損益調(diào)整） 2 662 500貸：投資收益 2 662 500（4）08年3月20日，乙公司宣告分配現(xiàn)金股利：借：應(yīng)收股利 720 000貸：長期股權(quán)投資乙公司（損益調(diào)整） 720 000（5）08年12月31日，確認(rèn)投資收益：乙公司調(diào)整后凈利潤=420-（300-200）30%-（1 160-1 00

28、0+200）16-（540-400+40）9=347.5（萬元）甲公司應(yīng)享有的凈利潤=347.530%=104.25（萬元）借：長期股權(quán)投資乙公司（損益調(diào)整） 1 042 500貸：投資收益 1 042 500（6）08年12月31日，乙公司其他權(quán)益變動：借：長期股權(quán)投資乙公司（其他權(quán)益變動） 240 000 貸：資本公積其他資本公積 240 0003（1）03年1月2日，取得投資：借：長期股權(quán)投資B公司 60 000 000貸：銀行存款 60 000 000（2）03年4月20日，B公司宣告現(xiàn)金股利：A公司應(yīng)收現(xiàn)金股利=15010%=15（萬元）借：應(yīng)收股利 150 000貸：長期股權(quán)投資B

29、公司 150 000（3）04年4月20日，B公司宣告現(xiàn)金股利：A公司應(yīng)收現(xiàn)金股利=75010%=75（萬元）B公司累計(jì)分配利潤=150+750=900（萬元）B公司累計(jì)實(shí)現(xiàn)利潤=600萬元A公司應(yīng)沖減初始投資成本金額=（900-600）10%-15=15（萬元）A公司應(yīng)確認(rèn)投資收益=75-15=60（萬元）借：應(yīng)收股利 750 000貸：長期股權(quán)投資B公司 150 000 投資收益 600 000（4）05年4月20日，B公司宣告現(xiàn)金股利：A公司應(yīng)收現(xiàn)金股利=60010%=60（萬元）B公司累計(jì)分配利潤=150+750+600=1 500（萬元）B公司累計(jì)實(shí)現(xiàn)利潤=600+700=1 300

30、（萬元）A公司應(yīng)沖減初始投資成本金額=（1 500-1 300）10%-30=-10（萬元）A公司應(yīng)確認(rèn)投資收益=60-（-10）=70（萬元）借：應(yīng)收股利 600 000長期股權(quán)投資B公司 100 000貸：投資收益 700 000（5）06年4月20日，B公司宣告現(xiàn)金股利：A公司應(yīng)收現(xiàn)金股利=30010%=30（萬元）B公司累計(jì)分配利潤=150+750+600+300=1 800（萬元）B公司累計(jì)實(shí)現(xiàn)利潤=600+700+550=1 850（萬元）A公司應(yīng)沖減初始投資成本金額=0-20=-20（萬元）A公司應(yīng)確認(rèn)投資收益=30-（-20）=50（萬元）借：應(yīng)收股利 300 000長期股權(quán)投

31、資B公司 200 000貸：投資收益 500 0004（1）07年1月1日，取得投資：借：長期股權(quán)投資A公司 800 000貸：銀行存款 800 000（2）07年5月15日，A公司宣告分配現(xiàn)金股利：B公司應(yīng)收現(xiàn)金股利=17010%=17（萬元）借：應(yīng)收股利 170 000貸：長期股權(quán)投資A公司 170 000（3）08年3月29日，A公司宣告分配現(xiàn)金股利：B公司應(yīng)收現(xiàn)金股利=15010%=15（萬元）A公司累計(jì)分配利潤=170+150=320（萬元）A公司累計(jì)實(shí)現(xiàn)利潤=300（萬元）B公司應(yīng)沖減初始投資成本金額=（320-300）10%-17=-15（萬元）B公司應(yīng)確認(rèn)投資收益=15-（-1

32、5）=30（萬元）借：應(yīng)收股利 150 000長期股權(quán)投資B公司 150 000貸：投資收益 300 0005（1）持股比例為15%：07年1月1日，取得投資：借：長期股權(quán)投資乙公司 452 700貸：銀行存款 452 70008年2月5日，乙公司宣告分配現(xiàn)金股利：甲公司應(yīng)收現(xiàn)金股利=600 00015%0.5=45 000（元）借：應(yīng)收股利 45 000貸：投資收益 45 00008年3月5日，收到股利：借：銀行存款 45 000貸：應(yīng)收股利 45 000（2）持股比例為30%：07年1月1日，取得投資：借：長期股權(quán)投資乙公司（成本） 452 700貸：銀行存款 452 70007年12月3

33、1日，確認(rèn)投資收益：甲公司應(yīng)確認(rèn)投資收益=500 00030%=150 000（元）借：長期股權(quán)投資乙公司（損益調(diào)整） 150 000貸：投資收益 150 00008年2月5日，乙公司宣告分配現(xiàn)金股利：甲公司應(yīng)收現(xiàn)金股利=600 00030%0.5=90 000（元）借：應(yīng)收股利 90 000貸：長期股權(quán)投資乙公司（損益調(diào)整）90 00008年3月5日，收到股利：借：銀行存款 90 000貸：應(yīng)收股利 90 00008年12月31日，甲公司承擔(dān)虧損：甲公司應(yīng)承擔(dān)虧損=150 00030%=45 000（元）借：投資收益 45 000 貸：長期股權(quán)投資乙公司（損益調(diào)整） 45 0006（1）07

34、年1月1日，取得投資：借：長期股權(quán)投資甲公司（成本） 4 400 000貸：銀行存款 4 400 000（2）調(diào)整初始投資成本調(diào)整數(shù)=1 60030%-440=40（萬元）借：長期股權(quán)投資甲公司（成本） 400 000貸：營業(yè)外收入 400 000（3）07年3月2日，A公司收到現(xiàn)金股利：借：銀行存款 600 000貸：長期股權(quán)投資甲公司（成本） 600 000（4）07年12月31日，確認(rèn)投資收益：A公司應(yīng)分享的利潤=80030%=240（萬元）借：長期股權(quán)投資甲公司（損益調(diào)整） 2 400 000貸：投資收益 2 400 000（5）08年4月20日，甲公司宣告分配現(xiàn)金股利：A公司應(yīng)收現(xiàn)金

35、股利=1 00030%0.1=30（萬元）借：應(yīng)收股利 300 000貸：長期股權(quán)投資甲公司（損益調(diào)整） 300 000（6）08年12月31日，確認(rèn)投資收益：A公司應(yīng)分享的利潤=1 20030%=360（萬元）借：長期股權(quán)投資甲公司（損益調(diào)整） 3 600 000貸：投資收益 3 600 000（7）09年3月27日，收到現(xiàn)金股利：借：銀行存款 1 200 000貸：長期股權(quán)投資甲公司（損益調(diào)整） 1 200 000（8）09年12月31日，確認(rèn)投資收益：A公司應(yīng)分享的利潤=1 80030%=540（萬元）借：長期股權(quán)投資甲公司（損益調(diào)整） 5 400 000貸：投資收益 5 400 000

36、7（1）07年1月1日，取得投資：借：長期股權(quán)投資乙公司（成本） 60 000 000貸：銀行存款 60 000 000（2）調(diào)整初始投資成本調(diào)整數(shù)=21 00030%-6 000=300（萬元）借：長期股權(quán)投資乙公司（成本） 3 000 000貸：營業(yè)外收入 3 000 000（3）07年12月31日，確認(rèn)投資收益：乙公司調(diào)整后凈利潤=1 600-（9 000-7 000）10=1 400（萬元）甲公司應(yīng)分享的利潤=1 40030%=420（萬元）借：長期股權(quán)投資乙公司（損益調(diào)整） 4 200 000貸：投資收益 4 200 000（4）08年4月20日，乙公司宣告分配現(xiàn)金股利：甲公司應(yīng)收現(xiàn)

37、金股利=70030%=210（萬元）借：應(yīng)收股利 2 100 000 貸：長期股權(quán)投資乙公司（損益調(diào)整） 2 100 000第六章 減值與轉(zhuǎn)移參考答案1（1）06年12月31日：總損失=8 0005%=400（萬元）本期損失=400-0=400（萬元）借：資產(chǎn)減值損失 4 000 000貸：壞賬準(zhǔn)備 4 000 000（2）07年10月25日，確認(rèn)壞賬：借：銀行存款 30 000壞賬準(zhǔn)備 1 970 000貸：應(yīng)收賬款 2 000 000（3）丙公司的欠款確認(rèn)壞賬：借：壞賬準(zhǔn)備 600 000貸：應(yīng)收賬款 600 000（4）07年12月31日：總損失=8 5004%=340（萬元）本期損失=

38、340-143=197（萬元）借：資產(chǎn)減值損失 1 970 000貸：壞賬準(zhǔn)備 1 970 000（5）07年確認(rèn)的壞賬又收回：借：應(yīng)收賬款 200 000貸：壞賬準(zhǔn)備 200 000借：銀行存款 200 000貸：應(yīng)收賬款 200 000（5）08年12月31日：總損失=9 60010%=960（萬元）本期損失=960-360=600（萬元）借：資產(chǎn)減值損失 6 000 000貸：壞賬準(zhǔn)備 6 000 0002（1）06年12月31日：本期損失=10 0000.1%=10（萬元）借：資產(chǎn)減值損失 100 000貸：壞賬準(zhǔn)備 100 000（2）07年確認(rèn)壞賬：借：壞賬準(zhǔn)備 200 000貸：

39、應(yīng)收賬款 200 000（3）07年12月31日：本期損失=11 0000.2%=22（萬元）借：資產(chǎn)減值損失 220 000 貸：壞賬準(zhǔn)備 220 0003（1）07年12月31日：總損失=2005%=10（萬元）本期損失=10-0=10（萬元）借：資產(chǎn)減值損失 100 000貸：壞賬準(zhǔn)備 100 000（2）08年確認(rèn)壞賬：借：壞賬準(zhǔn)備 50 000貸：應(yīng)收賬款 50 000（3）08年12月31日：總損失=3005%=15（萬元）本期損失=15-5=10（萬元）借：資產(chǎn)減值損失 100 000貸：壞賬準(zhǔn)備 100 000（4）08年確認(rèn)的壞賬又收回：借：應(yīng)收賬款 30 000貸：壞賬準(zhǔn)備

40、 30 000借：銀行存款 30 000貸：應(yīng)收賬款 30 000（4）09年12月31日：總損失=2205%=11（萬元）本期損失=11-18=-7（萬元）借：壞賬準(zhǔn)備 70 000貸：資產(chǎn)減值損失 70 0004（1）07年12月31日：應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=230 000-150 000=80 000（元）借：資產(chǎn)減值損失 80 000貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備 80 000（2）08年12月31日：應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=140 000-200 000=-60 000（元）轉(zhuǎn)回后賬面價(jià)值=150 000+60 000=210 000（元），未超過220 000元，升值可以全部轉(zhuǎn)回。借：持有至到期投資

41、減值準(zhǔn)備 60 000 貸：資產(chǎn)減值損失 60 0005（1）06年3月，取得股票投資：借：可供出售金融資產(chǎn)成本 880 000貸：其他貨幣資金存出投資款 880 000（2）06年12月31日：公允價(jià)值變動=768 000-880 000=112 000（元）借：資本公積其他資本公積 112 000貸：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動 112 000（3）07年12月31日：資產(chǎn)減值損失=3.680 000-880 000=592 000（元）借：資產(chǎn)減值損失 592 000貸：資本公積其他資本公積 112 000 可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動 480 000（4）08年12月31日：資產(chǎn)升值=

42、（5.6-3.6）80 000=160 000（元）借：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動 160 000貸：資本公積其他資本公積 160 000（5）09年3月，出售50%的股票投資：處置收益=300 000-（880 0002-432 0002）=76 000（元）借：其他貨幣資金存出投資款 300 000可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動 216 000貸：可供出售金融資產(chǎn)成本 440 000 投資收益 76 000結(jié)轉(zhuǎn)持有期間公允價(jià)值變動：借：資本公積其他資本公積 80 000 貸：投資收益 80 0006（1）08年2月5日，銷售商品：借：應(yīng)收賬款 234 000貸：主營業(yè)務(wù)收入 200 000

43、 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 34 000（2）08年4月1日，取得借款：借：銀行存款 180 000 貸：短期借款 180 000第七章 存貨參考答案1（1）借：原材料 150 000 貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款 150 000（2）借：原材料 30 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 5 100 貸：銀行存款 35 100（3）借：原材料 35 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 5 950 貸：應(yīng)付賬款 40 950（4）借：原材料 160 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 27 200 貸：其他貨幣資金銀行匯票 187 200（5）借：銀行存款 2 800貸：其他貨幣資

44、金銀行匯票 2 800（6）借：在途物資 150 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 25 500 貸：應(yīng)付票據(jù) 175 500（7）借：應(yīng)付賬款 40 950 貸：銀行存款 40 131 財(cái)務(wù)費(fèi)用 819（8）借：原材料 150 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 25 500 貸：銀行存款 175 500（9）借：原材料 123 348 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 20 652 貸：應(yīng)付賬款 144 000（10）借：原材料 147 000 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 3 000 貸：在途物資 150 000（11）借：預(yù)付賬款 10 000 貸：銀行存款 10 000（12）借：銀行存款

45、 3 510 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 3 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 510（13）借：原材料 91 860 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 15 440 貸：預(yù)付賬款 10 000 銀行存款 97 300（14）借：原材料 502 790 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 85 210 貸：營業(yè)外收入 585 000 銀行存款 3 0002（1）收回?zé)熃z直接對外出售：借：委托加工物資 300 000 貸：原材料 300 000借：委托加工物資 9 300 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 700 貸：銀行存款 10 000煙絲的消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=（300 000+9 300+20 00

46、0）/（1-30%）=470428.6（元） 乙公司代扣代繳的消費(fèi)稅=470428.630%=141128.6（元） 借：委托加工物資 161 128.6 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3 400 貸：銀行存款 164 528.6借：委托加工物資 10 230 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 770 貸：銀行存款 11 000借：庫存商品 480 658.6 貸：委托加工物資 480 658.6（2）收回?zé)熃z繼續(xù)加工：借：委托加工物資 300 000 貸：原材料 300 000借：委托加工物資 9 300 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 700 貸：銀行存款 10 000煙絲的消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)

47、格=（300 000+9300+20 000）/70%=470428.6（元） 乙公司代扣代繳的消費(fèi)稅=470428.630%=141128.6（元） 借：委托加工物資 20 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3 400 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 141 128.6 貸：銀行存款 164 528.6借：委托加工物資 10 230 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 770 貸：銀行存款 11 000借：庫存商品 339 530 貸：委托加工物資 339 530 3先進(jìn)先出法下發(fā)出存貨成本=5 000+10022+5027=8 550（元） 借：生產(chǎn)成本 8 550 貸：原材料 8 550月末一次加權(quán)

48、平均法下平均單位成本=（5 000+10022+10027）（250+100+100）=22期末存貨成本=5022=1 100（元）發(fā)出存貨成本=（5 000+10022+10027）-1 100=8 800（元） 借：生產(chǎn)成本 8 800 貸：原材料 8 8004（1）領(lǐng)用借：周轉(zhuǎn)材料在用 5 000 貸：周轉(zhuǎn)材料在庫 5 000（2）攤銷價(jià)值的50%借：制造費(fèi)用 2 500 貸：周轉(zhuǎn)材料攤銷 2 500（3）報(bào)廢借：制造費(fèi)用 2 500 貸：周轉(zhuǎn)材料攤銷 2 500借：周轉(zhuǎn)材料攤銷 5 000 貸：周轉(zhuǎn)材料在用 5 0005（1）借：銀行存款 1 650 貸：其他應(yīng)付款 1 650（2）借

49、：其他應(yīng)付款 150 貸：其他業(yè)務(wù)收入 150（3）借：其他應(yīng)付款 1 000 貸：銀行存款 1 000（4）借：其他應(yīng)付款 500 貸：其他業(yè)務(wù)收入 427 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 736（1）A存貨生產(chǎn)產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=2010-201=180（萬元）A存貨的可變現(xiàn)凈值=180-95=85（萬元）（2）減值總損失=100-85=15（萬元）本期減值損失=15+0-5=10（萬元）借：資產(chǎn)減值損失 10貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 10 7（1）B材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備合同部分：B材料生產(chǎn)產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=8012.5-800.5=960（萬元）B材料的可變現(xiàn)凈值=960-801=880（萬元

50、），成本800萬元，未發(fā)生減值。無合同部分：B材料生產(chǎn)產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=2011-200.5=210（萬元）B材料的可變現(xiàn)凈值=210-201=190（萬元），成本200萬元，發(fā)生減值。減值總損失=200-190=10（萬元）本期減值損失=10+0-0=10（萬元）B材料本期應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為10萬元。（2）A產(chǎn)品應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=350-18=332（萬元）減值總損失=500-332=168（萬元）本期減值損失=168+0-100=68（萬元）（3）會計(jì)處理借：資產(chǎn)減值損失 78貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備A產(chǎn)品 68 B材料 108（1）合同部分：可變現(xiàn)凈值=10 0001.

51、6-10 0000.1=15 000（萬元），成本14 000萬元未發(fā)生減值。無合同部分：可變現(xiàn)凈值=3 0001.4-3 0000.1=3 900（萬元）減值總損失=4 000-3 900=100（萬元）本期減值損失=100+0-0=100（萬元）甲公司2007年12月31日，應(yīng)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬元。（2）借：資產(chǎn)減值損失 100貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 100（3 2008年1月6日：借：銀行存款 18 720 貸：主營業(yè)務(wù)收入 16 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 2 720借：主營業(yè)務(wù)成本 14 000貸：庫存商品 14 0002008年1月29日：借：應(yīng)收賬款 140.4 貸：主

52、營業(yè)務(wù)收入 120 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 20.4借：主營業(yè)務(wù)成本 140貸：庫存商品 140借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 3.33貸：主營業(yè)務(wù)成本 3.339（1）借：應(yīng)收賬款 1 263 600 貸：主營業(yè)務(wù)收入 1 080 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 183 600（2）借：主營業(yè)務(wù)成本 1 200 000貸：庫存商品 12 000 000借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 108 000貸：主營業(yè)務(wù)成本 108 000（3）減值總損失=40 00020-730 000=70 000（元）本期減值損失=70 000+108 000-180 000=-2 000（元）借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 2 000貸

53、：資產(chǎn)減值損失 2 00011（1）借：原材料 8 000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 8 000（2）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 40 000 貸：原材料 40 000（3）借：待處理財(cái)產(chǎn)那損益 8 000 貸：管理費(fèi)用 8 000（4）借：管理費(fèi)用 36 800 其他應(yīng)收款 10 000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 40 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 6 800第八章 固定資產(chǎn)參考答案1（1）借：固定資產(chǎn) 52 139 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 8 661 貸：銀行存款 60 800（2）借：在建工程 70 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 11 900 貸：其他貨幣資金銀行匯票 81

54、900借：在建工程 2 790 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 210 貸：銀行存款 3 000借：在建工程 1 000 貸：原材料 1 000借：在建工程 2 280 貸：應(yīng)付職工薪酬 2 280借：固定資產(chǎn) 76 070 貸：在建工程 76 070（3）借：固定資產(chǎn) 5 806 000 貸：股本 5 000 000 資本公積股本溢價(jià) 800 000 銀行存款 6 000（4）借：固定資產(chǎn) 120 500 貸：營業(yè)外收入 120 000 銀行存款 500（5）借：固定資產(chǎn) 30 000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 30 000借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 30 000 貸：以前年度損益調(diào)整 30 000借：以

55、前年度損益調(diào)整 7 500 貸：遞延所得稅負(fù)債 7 500借：以前年度損益調(diào)整 22 500 貸：盈余公積 2 250 利潤分配未分配利潤 24 7502 （1）固定資產(chǎn)總成本=8 100 000+42 000=8 142 000（元）A固定資產(chǎn)的成本=8 142 0002 926 000（2 926 000+3 594 800+1 839 200）=2 849 700（元）B固定資產(chǎn)的成本=8 142 0003 594 800（2 926 000+3 594 800+1 839 200）=3 501 060（元）C固定資產(chǎn)的成本=8 142 0001 839 200（2 926 000+3

56、594 800+1 839 200）=1 791 240（元）（2）借：固定資產(chǎn)A 2 849 700 B 3 501 060 C 1 791 240應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1 377 000貸：銀行存款 9 519 0003購買設(shè)備價(jià)款的現(xiàn)值=4002.49=996（萬元）借：固定資產(chǎn) 996應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 204 未確認(rèn)融資費(fèi)用 204貸：長期應(yīng)付款 1 200 銀行存款 204 4（1）借：工程物資 1 404 000 貸：銀行存款 1 404 000 （2）借：在建工程 1 000 000 貸：工程物資 1 000 000 （3）借：在建工程 93 600 貸：

57、原材料 80 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 13 600 （4）借：在建工程 67 430 貸：庫存商品 54 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 13 430 （5）借：在建工程 900貸：銀行存款 900 （6）借：在建工程 14 040貸：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本 12 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 2 040（7）借：在建工程 41 040貸：應(yīng)付職工薪酬 41 040 （8）借：固定資產(chǎn) 1 217 010 貸：在建工程 1 217 010 52007年1月1日：棄置費(fèi)用的現(xiàn)值=10 0000.1420=1 420（萬元）固定資產(chǎn)的成本=100 000+1

58、 420=101 420（萬元）借：固定資產(chǎn) 101 420貸：在建工程 100 000 預(yù)計(jì)負(fù)債 1 4202007年12月31日：確認(rèn)棄置費(fèi)用=1 4205%=71（萬元）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 71 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 716（1）折舊率=152100%=40%第1年折舊額=600 00040%= 240 000（元）第2年折舊額=（600 000-240 000）40%=144 000（元）第3年折舊額=（600 000-240 000-144 000）40%=86 400（元）第4、5年折舊額=（600 000-240 000-144 000-86 400）-30 0002=49 800（元）（2）

59、應(yīng)計(jì)折舊額=600 000-30 000=570 000（元）第1年折舊額=570 000515= 190 000（元）第2年折舊額=570 000415=152 000（元）第3年折舊額=570 000315=114 000（元）第4年折舊額=570 000215=76 000（元）第5年折舊額=570 000115=38 000（元）7（1）3月份增加設(shè)備單位工作量折舊額=（600 000-50 000）200 000=2.75（元/小時(shí)）4月份應(yīng)提折舊額=4 0002.75=11 000（元）3月份增加辦公樓每月應(yīng)提折舊=（6 200 000-200 000）2012=25 000（元）

60、3月份減少的汽車每月應(yīng)提折舊=（370 000-10 000）612=5 000（元）4月份車間固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊=800 000+11 000=811 000（元）4月份管理部門固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊=1 000 000+25 000-5 000=1 020 000（元）4月份固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊=811 000+1 020 000=1 831 000（元）（2）借：制造費(fèi)用 811 000管理費(fèi)用 1 020 000貸：累計(jì)折舊 1 831 0008（1）固定資產(chǎn)成本=3 800 000+37 50093%+224 000+50 000+（180 000+200 00010%）=4308875（元）（