會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)PPT

1、第六章 銷售與收款核算與管理 組員：董星、鄒立婷目 錄銷售與收款核算與管理需求分析IT環(huán)境下銷售與收款子系統(tǒng)的流程分析銷售與收款子系統(tǒng)總體結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)基礎(chǔ)設(shè)置銷售與收款處理一二三四五六七銷售、收款業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的一體化策略統(tǒng)計(jì)與分析一、 銷售與收款核算與管理需求分析：銷售與收款核算和管理概述不同類型企業(yè)銷售活動(dòng)不完全相同，對(duì)應(yīng)的會(huì)計(jì)核算也不同。具有典型意義的兩類企業(yè)是工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)。1、銷售收入的核算銷售收入是企業(yè)在向客戶提供產(chǎn)品、商品、勞務(wù)活動(dòng)而獲得的收入。工業(yè)企業(yè)：企業(yè)銷售產(chǎn)成品、自制半成品和提供工業(yè)性服務(wù)所產(chǎn)生的收入在“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目中核算。企業(yè)發(fā)生的材料銷售、包裝物的出租和運(yùn)輸?shù)确枪I(yè)

2、性服務(wù)收入在“其他業(yè)務(wù)收入”中核算。商業(yè)折扣和銷售折讓應(yīng)作為抵減項(xiàng)目處理。（現(xiàn)金折扣計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用）銷售退回：尚未確認(rèn)銷售收入的商品退回，沖“發(fā)出商品”科目，增“庫(kù)存商品”科目。已確認(rèn)銷售收入的商品退回，除屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)外，沖銷售商品收入，同時(shí)沖商品成本。（增值稅，財(cái)務(wù)費(fèi)用） 在同一會(huì)計(jì)期間內(nèi)開始并完成的任務(wù) 勞務(wù)開始和完成分屬不同會(huì)計(jì)期間：交易結(jié)果能可靠計(jì)量采用完工百分比法。交易結(jié)果不能可靠計(jì)量。預(yù)計(jì)勞務(wù)成本能否得到補(bǔ)償。企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的使用權(quán)收入，一般通過“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算；所讓渡資產(chǎn)使用權(quán)計(jì)提計(jì)攤銷額等，一般通過“其他業(yè)務(wù)成本”核算。一般商品銷售業(yè)務(wù)已發(fā)出商品但不符合收入

3、確認(rèn)條件的銷售業(yè)務(wù)（固定價(jià)售后回購(gòu)，融資性售后租回）折讓與折扣銷售退回采用預(yù)收款方式支付手續(xù)費(fèi)委托代銷商品收入的核算銷售商品收入提供勞務(wù)收入讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入一、銷售與收款核算與管理需求分析 2、銷售成本核算銷售成本通過“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算。工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)銷售成本的核算差別較大。工業(yè)企業(yè)的銷售成本通過產(chǎn)成品結(jié)轉(zhuǎn)，而產(chǎn)成品可以采用計(jì)劃成本（材料成本差異），也可以采用實(shí)際成本；商業(yè)企業(yè)的銷售成本也有進(jìn)價(jià)核算和售價(jià)核算（商品進(jìn)銷差價(jià)）兩種不同的方式。3、銷售稅金的核算企業(yè)在確認(rèn)銷售收入的同時(shí)確認(rèn)相應(yīng)的銷售稅金及附加。包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)

4、附加等。其中增值稅為價(jià)外稅，由消費(fèi)者承擔(dān)，其他所列5項(xiàng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”。房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅在“管理費(fèi)用”科目核算，但與投資性房地產(chǎn)相關(guān)的房產(chǎn)稅、土地使用稅在”營(yíng)業(yè)稅金及附加“科目核算。 一、銷售與收款核算與管理需求分析4、應(yīng)收賬款的核算在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)為了充分利用商業(yè)信用擴(kuò)大銷售， 還采用了先付貨后收款、預(yù)收貨款后交貨等銷售方式。這些方式形成了企業(yè)間的債權(quán)、債務(wù)關(guān)系。有關(guān)債權(quán)債務(wù)在“應(yīng)收賬款”與“預(yù)收賬款”科目下核算。采用備抵法進(jìn)行壞賬處理的企業(yè)，還應(yīng)按余額百分比法計(jì)相關(guān)的提壞賬準(zhǔn)備。 因此應(yīng)收賬款的核算還包括壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提和對(duì)發(fā)生的壞賬的處理。5、銷售與收款的管

5、理銷售與收款環(huán)節(jié)是企業(yè)收入與資金流入的主要來(lái)源，因此銷售與收款環(huán)節(jié)的管理非常關(guān)鍵。為了規(guī)范企業(yè)銷售部門及銷售人員的銷售行為，企業(yè)往往會(huì)設(shè)計(jì)系統(tǒng)的銷售管理制度，包括銷售流程規(guī)范、價(jià)格政策制定、客戶信用管理、貨款催收與壞賬控制、對(duì)于銷售部門及銷售人員業(yè)績(jī)考評(píng)等。同時(shí)，為了便于企業(yè)了解歷史銷售業(yè)績(jī)、未來(lái)銷售發(fā)展趨勢(shì)等，企業(yè)往往從多個(gè)角度，采用多種分析方法進(jìn)行銷售分析。一、銷售與收款核算與管理需求分析：銷售與收款業(yè)務(wù)流程分析涉及部門：銷售部門、倉(cāng)儲(chǔ)部門、財(cái)務(wù)部門、信用管理部門等。企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中有多種銷售模式，如先開發(fā)票后發(fā)貨、先發(fā)貨后開發(fā)票、委托代銷等。不同銷售模式在業(yè)務(wù)流程上基本相同，又各有特點(diǎn)。在

6、此主要介紹先開發(fā)票后發(fā)貨的業(yè)務(wù)處理流程。1、銷售報(bào)價(jià)與接受客戶訂單。2、信用管理部門對(duì)客戶的已授權(quán)信用額度進(jìn)行審批。3、銷售部門向客戶開具銷售發(fā)票和提貨單。4、倉(cāng)庫(kù)部門按銷售單發(fā)貨。5、財(cái)務(wù)部門編制會(huì)計(jì)憑證。6、財(cái)務(wù)部門確認(rèn)、計(jì)量并記錄銷售成本。7、辦理記錄銷貨退回業(yè)務(wù)。（開具紅字銷售發(fā)票，用紅字登記庫(kù)存賬）8、壞賬管理。及時(shí)提取壞賬準(zhǔn)備，對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的貨款注銷壞賬。一、銷售與收款核算與管理需求分析：銷售與收款業(yè)務(wù)流程分析一、銷售與收款核算與管理需求分析客戶信用記錄信用審核部門銷售部門銷售訂單批準(zhǔn)信用請(qǐng)求審批洽談簽訂客戶銷售通知單等提貨通知發(fā)運(yùn)部門開單部門倉(cāng)儲(chǔ)部門銷貨單資料銷貨資料存貨記錄

7、銷售發(fā)票、提貨單等財(cái)會(huì)部門存貨核算銷售核算賒銷現(xiàn)銷庫(kù)存賬戶銷售賬戶應(yīng)收賬款賬戶現(xiàn)金賬戶客戶貨款支付發(fā)運(yùn)貨物支付貨款發(fā)運(yùn)貨物核對(duì)存貨：銷售與收款核算和管理的特點(diǎn)與收款和管理的特點(diǎn)1業(yè)務(wù)頻繁，數(shù)據(jù)量大。2銷售活動(dòng)參與者眾多，數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)性要求高。3業(yè)務(wù)處理復(fù)雜，可靠性要求高。4核算與管理并重。一、銷售與收款核算與管理需求分析10實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，有效控制銷售發(fā)貨收款三個(gè)環(huán)節(jié)。實(shí)行價(jià)格管理與信用管理，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。多角度銷售分析，提供銷售決策支持信息。規(guī)范銷售流程、全面收集銷售信息。二、IT環(huán)境下銷售與收款子系統(tǒng)的流程分析4、3、2、1、：銷售與收款子系統(tǒng)的目標(biāo)5、與其他會(huì)計(jì)子系統(tǒng)集成使用。二、IT環(huán)境下

8、銷售與收款子系統(tǒng)的流程分析：銷售與收款流程1、銷售環(huán)節(jié)流程描述銷售管理流程根據(jù)企業(yè)管理要求和業(yè)務(wù)特點(diǎn)可以選擇從銷售報(bào)價(jià)單、或銷售訂單、或銷售發(fā)票開始。本章從銷售報(bào)價(jià)單開始。(1)、綜合客戶購(gòu)買商品數(shù)量、提貨時(shí)間、商品價(jià)格政策等內(nèi)外因素，在系統(tǒng)中錄入報(bào)價(jià)單，并將報(bào)價(jià)單提交給客戶。(2)、企業(yè)和客戶針對(duì)報(bào)價(jià)單交易談判達(dá)成一致后，簽署銷售訂單。(3)、根據(jù)企業(yè)管理要求，可以在銷售訂單環(huán)節(jié)進(jìn)行信用和價(jià)格檢查。(4)、客戶于提貨日到企業(yè)提貨并辦理結(jié)算手續(xù)，企業(yè)在系統(tǒng)中錄入銷售發(fā)票?？蓞⒄珍N售訂單生成。(5)、由于銷售訂單和銷售發(fā)票處理存在時(shí)間差，需針對(duì)銷售發(fā)票再次進(jìn)行信用和價(jià)格檢查。審批通過后才能保存銷

9、售發(fā)票，并繼續(xù)開展存貨出庫(kù)和銷售首款處理。 (6)、根據(jù)銷售發(fā)票進(jìn)行記賬，系統(tǒng)自動(dòng)生成記賬憑證并轉(zhuǎn)入賬務(wù)處理子系統(tǒng)。輸入客戶資料報(bào)價(jià)單輸入?yún)⒄湛蛻粑募?bào)價(jià)單文件輸入銷售訂單信用、價(jià)格檢查銷售合同文件更新未通過參照輸入銷售發(fā)票銷售發(fā)票文件（再審核）自動(dòng)轉(zhuǎn)賬記賬總賬子系統(tǒng)存貨子系統(tǒng)銷售文件出庫(kù)量單位成本銷售稅金及附加應(yīng)收、預(yù)收賬款文件銷售子系統(tǒng)的流程二、IT環(huán)境下銷售與收款子系統(tǒng)的流程分析：銷售與收款流程 2、收款環(huán)節(jié)流程描述 (1)、如果企業(yè)提前收到客戶款項(xiàng)，則在收款單上登記收款信息；如果在銷售活動(dòng)后收到款項(xiàng)，則參照銷售發(fā)票生成收款單（可能出現(xiàn)款項(xiàng)部分收回）。 (2)、如根據(jù)收款單進(jìn)行記賬，系統(tǒng)

10、自動(dòng)生成記賬憑證并轉(zhuǎn)入賬務(wù)處理子系統(tǒng)。 (3)、將銷售發(fā)票文件和收款單文件（包括預(yù)收款記錄）進(jìn)行結(jié)算，確認(rèn)每張銷售發(fā)票的對(duì)應(yīng)收款情況。根據(jù)結(jié)算后的銷售發(fā)票和收款單文件，系統(tǒng)將輸出應(yīng)收款明細(xì)賬和應(yīng)收款總賬，并支持應(yīng)收賬款賬齡分析、收款預(yù)測(cè)等應(yīng)收賬齡分析方法。 (4)、根據(jù)應(yīng)收賬款情況和企業(yè)采用的壞賬準(zhǔn)備政策，及時(shí)準(zhǔn)確的計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，進(jìn)行壞賬發(fā)生于收回等，并針對(duì)壞賬處理生成憑證轉(zhuǎn)入賬務(wù)處理子系統(tǒng)。收款子系統(tǒng)的流程應(yīng)收款分析輸入收款單據(jù)自動(dòng)轉(zhuǎn)賬銷售發(fā)票文件客戶信息表賬務(wù)子系統(tǒng)壞賬分析計(jì)提壞賬記賬核銷資金回籠情況表逾期未收款表應(yīng)收、預(yù)收賬款文件收款單文件參照更新輸出客戶文件三、銷售與收款子系統(tǒng)總體結(jié)構(gòu)

11、設(shè)計(jì)1、產(chǎn)品代碼設(shè)計(jì) 產(chǎn)品編碼要想詳細(xì)反映出各種產(chǎn)品的類別、品種、序號(hào)、規(guī)格等情況，建議采用群碼方式編制。2、客戶代碼設(shè)計(jì) 由于每個(gè)企業(yè)客戶數(shù)量不同、地區(qū)分布不同、客戶所處行業(yè)差異，客戶代碼通常采用群碼方式。：銷售與收款子系統(tǒng)的數(shù)據(jù)編碼設(shè)計(jì)三、銷售與收款子系統(tǒng)總體結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)1、客戶檔案文件客戶檔案文件用于存儲(chǔ)：客戶的基本信息，如客戶編碼、客戶名稱等；客戶信用信息，如客戶付款條件、信用等級(jí)、信用額度等。通過查詢客戶檔案文件，可了解客戶相關(guān)信息。：數(shù)據(jù)文件設(shè)計(jì)三、銷售與收款子系統(tǒng)總體結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)2、銷售報(bào)價(jià)單銷售報(bào)價(jià)單用于記錄向客戶提供貨品、規(guī)格、價(jià)格、結(jié)算方式等信息。企業(yè)可以針對(duì)不同客戶、不同存貨、不

12、同批量提出不同的報(bào)價(jià)、折扣率。針對(duì)同一客戶在一張報(bào)價(jià)單給出多種存貨報(bào)價(jià)現(xiàn)象。將報(bào)價(jià)單分為固定信息和變動(dòng)信息兩部分。：數(shù)據(jù)文件設(shè)計(jì)三、銷售與收款子系統(tǒng)總體結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)3、銷售訂單文件銷售訂單是由購(gòu)銷雙方確認(rèn)的客戶要貨需求的過程，企業(yè)根據(jù)銷售訂單組織貨源，并對(duì)訂單的執(zhí)行進(jìn)行管理、控制、追蹤。同意訂單上可以記錄多種存貨的銷售信息，因此可拆違兩個(gè)文件：一個(gè)保存固定信息位于表頭位置，一個(gè)保存變動(dòng)信息，位于表體位置。：數(shù)據(jù)文件設(shè)計(jì)三、銷售與收款子系統(tǒng)總體結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)4、銷售發(fā)票文件銷售發(fā)票時(shí)在銷售開票過程中用戶所開具的原始銷售單據(jù)，包括增值稅專用發(fā)票，普通發(fā)票等。銷售發(fā)票時(shí)確認(rèn)和計(jì)量銷售收入、應(yīng)交銷售稅金、應(yīng)收賬款的依據(jù)，是銷售管理的重要環(huán)節(jié)。針對(duì)同一客戶開具的一張銷售發(fā)票可以包含多種存貨的銷售信息。因此，與銷售報(bào)價(jià)單和銷售訂單想死，也可以拆分為兩個(gè)文件。三、銷售與收款子系統(tǒng)總體結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)三、銷售與收款子系統(tǒng)總體結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)5、收款單文件收款單用來(lái)記錄