lec1企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表概述課件

1、我的一些情況個(gè)人信息張鵬，會(huì)計(jì)學(xué)老師，新人聯(lián)系方式：教育背景本科和碩士：中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)博士：北京大學(xué)光華管理學(xué)院興趣愛好一個(gè)不愛計(jì)算的會(huì)計(jì)人喜歡研究、讀書，對經(jīng)濟(jì)管理、文史哲學(xué)都有興趣2013/2/25初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) 華中科技大學(xué)管理學(xué)院 張鵬1第1頁，共18頁。關(guān)于課程的一些情況（1）課程教材：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：概念、方法與應(yīng)用（原書第12版），斯蒂克尼、威爾，機(jī)械工業(yè)出版社。課程目標(biāo)：能夠看懂一份財(cái)務(wù)報(bào)告課程安排：如下表。2013/2/25初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) 華中科技大學(xué)管理學(xué)院 張鵬2第2頁，共18頁。課程時(shí)間課程內(nèi)容第二周周日2013-3-3企業(yè)和財(cái)務(wù)報(bào)表概述；資產(chǎn)負(fù)債表及其分析第三周周日2013-3-

2、10利潤表及其分析第六周周日 2013-3-31現(xiàn)金流量表及其分析；財(cái)務(wù)報(bào)表的綜合分析第七周周日2013-4-7兩個(gè)專題第八周周六2013-4-13兩個(gè)專題第八周周日2013-4-14小組報(bào)告第九周周六 2013-4-20集體討論；課程的回顧和復(fù)習(xí)2013/2/25初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) 華中科技大學(xué)管理學(xué)院 張鵬3第3頁，共18頁。關(guān)于課程的一些情況（3）課程的形式：引導(dǎo)式和參與式課程的考核：三個(gè)部分平時(shí)作業(yè)和課堂測驗(yàn)占20%小組報(bào)告占20%期末考試占60%教學(xué)原則：公平公開、剛?cè)嵯酀?jì)、重視引導(dǎo)、推薦方法2013/2/25初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) 華中科技大學(xué)管理學(xué)院 張鵬4第4頁，共18頁。課程目標(biāo)和內(nèi)容課程目標(biāo)“

3、了解企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表”引薦認(rèn)識(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表，希望能夠引起學(xué)習(xí)興趣。主要內(nèi)容介紹企業(yè)。分別介紹企業(yè)的參與者（the players），企業(yè)主要的商業(yè)活動(dòng)(the business activities)，以及企業(yè)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)(the accounting system )。介紹三類財(cái)務(wù)報(bào)表。分別介紹企業(yè)最基本和最重要的三類財(cái)務(wù)報(bào)表：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表，以及三者之間的關(guān)系。小結(jié)。對上述內(nèi)容進(jìn)行回顧和總結(jié)。2013/2/255初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) 華中科技大學(xué)管理學(xué)院 張鵬第5頁，共18頁。什么是企業(yè)？企業(yè)是什么？依法設(shè)立以營利為目的從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)獨(dú)立核算經(jīng)濟(jì)組織企業(yè)為什么存在？優(yōu)化經(jīng)濟(jì)資源配置降低社

4、會(huì)交易成本、分工、新的創(chuàng)造（科斯、阿爾欽、德姆塞茨等）2013/2/25初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) 華中科技大學(xué)管理學(xué)院 張鵬6第6頁，共18頁。公司的治理機(jī)構(gòu)和組織機(jī)構(gòu)CEO副總?cè)肆Y源部生產(chǎn)、營銷部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部2013/2/25初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) 華中科技大學(xué)管理學(xué)院 張鵬7股東大會(huì)（權(quán)力機(jī)構(gòu)）董事會(huì)（決策機(jī)構(gòu)）管理層（執(zhí)行機(jī)構(gòu)）第7頁，共18頁。企業(yè)的參與者各類參與者：企業(yè)內(nèi)部人：管理者、員工社會(huì)大眾：社區(qū)和媒體等資本提供者：股東和債權(quán)人產(chǎn)業(yè)鏈：供應(yīng)商、客戶和消費(fèi)者政府參與者作用管理者制定企業(yè)目標(biāo)和戰(zhàn)略，并協(xié)調(diào)和監(jiān)管其他人完成戰(zhàn)略、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。股東提供資本、獲得剩余收益。債權(quán)人提供資本、獲得利息。政府收取稅負(fù)、進(jìn)行

5、監(jiān)管等供應(yīng)商為企業(yè)提供原材料等商品客戶購買企業(yè)產(chǎn)品和服務(wù)企業(yè)主要參與者的作用：2013/2/258初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) 華中科技大學(xué)管理學(xué)院 張鵬第8頁，共18頁。企業(yè)的商業(yè)行為融資活動(dòng)股權(quán)融資（發(fā)行股票）債權(quán)融資（發(fā)行債權(quán)、向銀行借款）投資活動(dòng)投資土地、建筑物和設(shè)備，專利和研發(fā)，其他公司股票和債權(quán)，存貨，應(yīng)收賬款，現(xiàn)金。兼并收購其他企業(yè)或股權(quán)經(jīng)營活動(dòng)采購、生產(chǎn)、營銷、管理。其中管理就包括數(shù)據(jù)加工、法律服務(wù)、研發(fā)等支持服務(wù)。經(jīng)營融資投資2013/2/259初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) 華中科技大學(xué)管理學(xué)院 張鵬第9頁，共18頁。企業(yè)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)信息使用者用途股東判斷企業(yè)股票是否值得投資判斷企業(yè)CEO是否合格，是否需要更換債

6、券投資者判斷企業(yè)債券是否值得購買銀行是否想企業(yè)提供貸款，貸款額度和利率如何確定？供應(yīng)商判斷向企業(yè)銷售商品是否能夠收回貨款客戶企業(yè)能否持續(xù)提供高質(zhì)量的商品和售后服務(wù)管理者為改進(jìn)生產(chǎn)和經(jīng)營提供依據(jù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（針對外部決策者）投資者和債權(quán)人供應(yīng)商和客戶管理會(huì)計(jì)報(bào)告（針對內(nèi)部決策者）管理者2013/2/2510初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) 華中科技大學(xué)管理學(xué)院 張鵬會(huì)計(jì)是收集和處理（分析、計(jì)量和記錄）經(jīng)濟(jì)組織的財(cái)務(wù)信息，并向決策者提供財(cái)務(wù)信息的一個(gè)系統(tǒng)。第10頁，共18頁。三張主要的財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表主要回答了“企業(yè)擁有什么資源，這些資源的來源和歸屬是怎么樣？”的問題。深入分析后還可回答“企業(yè)財(cái)務(wù)狀況是否健康

7、，是否存在過高的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？”的問題。利潤表主要回答了“企業(yè)盈利能力如何？”的問題。深入分析后還可回答“企業(yè)核心競爭力如何？”的問題。現(xiàn)金流量表主要回答了“企業(yè)創(chuàng)造現(xiàn)金能力和現(xiàn)金管理怎么樣？”的問題。2013/2/2511初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) 華中科技大學(xué)管理學(xué)院 張鵬第11頁，共18頁。三張報(bào)表之間的關(guān)系資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表一個(gè)中心，兩個(gè)基本點(diǎn)； 互為補(bǔ)充、相互印證。2013/2/2512初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) 華中科技大學(xué)管理學(xué)院 張鵬資產(chǎn)負(fù)債表說明人生需要努力去打下一個(gè)好“底子” ；利潤表說明人生需要開創(chuàng)一番事業(yè)，這樣才能掙足 “面子”；現(xiàn)金流量表說明人生需要規(guī)劃好，要會(huì)過好“日子”。 馬靖昊 中央財(cái)經(jīng)大

8、學(xué)教授第12頁，共18頁。資產(chǎn)負(fù)債表：企業(yè)財(cái)務(wù)狀況怎樣？資產(chǎn)負(fù)債和所有者權(quán)益流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債長期負(fù)債負(fù)債總額固定資產(chǎn)實(shí)收資本資本公積盈余公積無形資產(chǎn)未分配利潤所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)記錄某一時(shí)點(diǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況及其來源；遵循會(huì)計(jì)恒等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（投資）=（融資）（經(jīng)濟(jì)資源）=（經(jīng)濟(jì)來源）（經(jīng)濟(jì)資源）=（對資源的要權(quán)）記錄的是可以用貨幣計(jì)量的資源，其他不能以貨幣記錄的資源沒有包括。2013/2/2513初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) 華中科技大學(xué)管理學(xué)院 張鵬第13頁，共18頁。真正的人生不是你繼承的那部分，而是你創(chuàng)造的那部分，它是你不斷選擇和努力的結(jié)果。不論你有個(gè)富爸爸還是窮爸爸，幸

9、與不幸都可能在你的手中轉(zhuǎn)換。巴菲特2013/2/2514初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) 華中科技大學(xué)管理學(xué)院 張鵬第14頁，共18頁。利潤表：企業(yè)盈利能力如何？利潤表一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本及稅金 期間費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失加：公允價(jià)值變動(dòng) 投資收益二、營業(yè)利潤加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤反映一定期間的盈利情況；遵循會(huì)計(jì)恒等式：利潤=收入-費(fèi)用利潤來自三方面：經(jīng)營利潤、投資收益和營業(yè)外收益。2013/2/2515初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) 華中科技大學(xué)管理學(xué)院 張鵬第15頁，共18頁?，F(xiàn)金流量表：企業(yè)產(chǎn)生現(xiàn)金能力如何？現(xiàn)金流量表一、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三、融資活動(dòng)產(chǎn)生的

10、現(xiàn)金流量四、匯率變動(dòng)對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額現(xiàn)金流為什么重要？現(xiàn)金流是企業(yè)的血液，資金鏈斷裂嚴(yán)重的可能導(dǎo)致破產(chǎn)?，F(xiàn)金流能夠反映企業(yè)利潤的質(zhì)量，或者反映利潤信息的質(zhì)量。2013/2/2516初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) 華中科技大學(xué)管理學(xué)院 張鵬第16頁，共18頁。三張報(bào)表之間的關(guān)系（回顧）資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表一個(gè)中心，兩個(gè)基本點(diǎn)； 互為補(bǔ)充、相互印證。2013/2/2517初級(jí)會(huì)計(jì)學(xué) 華中科技大學(xué)管理學(xué)院 張鵬資產(chǎn)負(fù)債表說明人生需要努力去打下一個(gè)好“底子” ；利潤表說明人生需要開創(chuàng)一番事業(yè)，這樣才能掙足 “面子”；現(xiàn)金流量表說明人生需要規(guī)劃好，要會(huì)過好“日子”。 馬靖昊 中央財(cái)經(jīng)大學(xué)教授第17頁，共18頁。企業(yè)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)（回顧）信息使用者用途股東判斷企業(yè)股票是否值得投資判斷企業(yè)CEO是否合格，是否需要更換債券投資者判斷企業(yè)債券是否值得購買銀行是否想企業(yè)提供貸款，貸款額度和利率如何確定？供應(yīng)商判斷向企業(yè)銷售商品是否能夠收回貨款客戶企業(yè)能