2022注冊稅務(wù)師考試《稅法一》章節(jié)習(xí)題第三章

1、最新2022注冊稅務(wù)師考試?稅法一?章節(jié)習(xí)題第三章2022注冊稅務(wù)師考試?稅法一?章節(jié)習(xí)題第三章第三章 消費(fèi)稅一、單項(xiàng)選擇題1、某金店(中國人民銀行批準(zhǔn)的金銀首飾經(jīng)銷單位)為增值稅一般納稅人，2022年7月采取“以舊換新方式銷售24K純金項(xiàng)鏈10條，每條新項(xiàng)鏈對外零售價(jià)格3000元，舊項(xiàng)鏈作價(jià)1000元，從消費(fèi)者手中每條收取新舊項(xiàng)鏈差價(jià)款2000元，該項(xiàng)“以舊換新業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)為()元。A、2905.98B、3400C、3760.68D、51002、某煙草公司2022年8月進(jìn)口100標(biāo)準(zhǔn)箱卷煙，關(guān)稅完稅價(jià)格共計(jì)140萬元人民幣，進(jìn)口卷煙關(guān)稅稅率為20%，定額稅率為150元/箱。該煙

2、草公司進(jìn)口卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅()萬元。A、215.73B、138.68C、138.95D、217.233、納稅人委托個體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅應(yīng)()。A、由受托方代收代繳B、由委托方在受托方所在地繳納C、由委托方收回后在委托方所在地繳納D、由委托方在受托方或委托方所在地繳納4、某酒廠2022年11月份生產(chǎn)一種新的糧食白酒，對外贊助0.5噸，該種白酒無同類產(chǎn)品出廠價(jià)，生產(chǎn)本錢每噸40000元，本錢利潤率為10%，糧食白酒定額稅率為每斤0.5元，比例稅率為20%。計(jì)算該廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為()元。A、5675B、5125C、6125D、63605、某汽車制造廠以自產(chǎn)小汽車20輛投資某廣告公司取

3、得20%股份，雙方確認(rèn)價(jià)值750萬元。該廠生產(chǎn)的同一型號的小汽車售價(jià)分別為40萬元/輛、38萬元/輛、36萬元/輛，那么用作投資入股的小汽車應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為()萬元。(消費(fèi)稅稅率為5%)A、30B、35C、40D、06、以下各項(xiàng)中，不符合應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量規(guī)定的是()。A、生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量B、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)數(shù)量C、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量D、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量7、某啤酒廠銷售A型啤酒20噸給副食品公司，開具稅控專用發(fā)票收取價(jià)款58000元，收取包裝物押金3000元;銷售B型啤酒10

4、噸給賓館，開具普通發(fā)票收取32760元，收取包裝物押金1500元。該啤酒廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅是()。A、5000元B、6600元C、7200元D、7500元8、以下關(guān)于成品油稅費(fèi)改革的說法中，錯誤的選項(xiàng)是()。A、成品油消費(fèi)稅屬于中央稅，由國稅局征收B、成品油消費(fèi)稅從量定額計(jì)征，屬于價(jià)外征收C、對外購已稅汽油生產(chǎn)的乙醇汽油免征消費(fèi)稅D、對外購柴油連續(xù)生產(chǎn)生物柴油，準(zhǔn)予從消費(fèi)稅應(yīng)納稅額中扣除原料已納消費(fèi)稅9、某輪胎廠系增值稅一般納稅人，2022年11月銷售汽車輪胎，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬元，銷售農(nóng)用拖拉機(jī)專用輪胎，開具普通發(fā)票取得收入50萬元，將本錢價(jià)為30萬元的機(jī)動車輪胎銷售給

5、非獨(dú)立核算的門市部，當(dāng)月全部出售，開具普通發(fā)票注明價(jià)款為58.5萬元。輪胎的消費(fèi)稅率3%，那么該廠本月應(yīng)納的消費(fèi)稅為()萬元。A、3.9B、4.5C、5.18D、5.7810、以下關(guān)于卷煙消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，錯誤的選項(xiàng)是()。A、卷煙的計(jì)稅價(jià)格由省級國家稅務(wù)局核定B、卷煙消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格核定范圍為卷煙生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的所有牌號、規(guī)格的卷煙C、卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)銷售價(jià)格，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)采集的所有卷煙批發(fā)企業(yè)在價(jià)格采集期內(nèi)銷售的該牌號、規(guī)格卷煙的數(shù)量、銷售量進(jìn)行加權(quán)平均計(jì)算D、卷煙實(shí)際銷售價(jià)格低于計(jì)稅價(jià)格和核定價(jià)格的卷煙，按計(jì)稅價(jià)格或核定價(jià)格征稅11、企業(yè)發(fā)生的以下行為中，不需要繳納消費(fèi)稅的是

6、()。A、用自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料B、用自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品支付代扣手續(xù)費(fèi)C、直接銷售委托加工收回的已稅的應(yīng)稅消費(fèi)品D、在銷售數(shù)量之外另付給購貨方自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品作為獎勵二、多項(xiàng)選擇題1、以下現(xiàn)行消費(fèi)稅規(guī)定的陳述，正確的有()。A、計(jì)算啤酒出廠價(jià)格時(shí)，包裝物押金中不包括重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱的押金B(yǎng)、購入兩種以上酒精生產(chǎn)的白酒，一律從高確定稅率征稅C、糧食白酒定額稅率為每斤0.5元，比例稅率為20%D、未經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)納入方案的企業(yè)和個人生產(chǎn)的卷煙屬于非法生產(chǎn)，暫不征收消費(fèi)稅E、卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)按照5%稅率征收消費(fèi)稅2、以下有關(guān)葡萄酒消費(fèi)稅征收管理的說法，正確的有()。A、用外購己稅葡萄酒繼續(xù)加工葡

7、萄酒一律不允許扣除己納的消費(fèi)稅款B、境內(nèi)從事葡萄酒生產(chǎn)的企業(yè)之間銷售葡萄酒，銷貨方可以憑?葡萄酒購貨證明單?的退稅聯(lián)申請已納消費(fèi)稅的退稅C、商場外購葡萄酒可憑?葡萄酒購貨證明單?申請已納消費(fèi)稅的退稅D、以進(jìn)口葡萄酒為原料繼續(xù)加工葡萄酒，可以憑海關(guān)完稅憑證抵減進(jìn)口環(huán)節(jié)已納消費(fèi)稅E、境內(nèi)從事葡萄酒生產(chǎn)的個人之間銷售葡萄酒，不實(shí)行?葡萄酒購貨證明單?管理3、以下關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，說法正確的有()。A、某金銀珠寶店銷售金銀首飾10件，收取價(jià)款25萬元，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收款當(dāng)天B、某汽車廠采取賒銷方式銷售，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為合同規(guī)定的收到貨款的當(dāng)天C、某汽車廠采用托收承付結(jié)算方式銷售汽車

8、，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出汽車并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天D、某化裝品廠銷售化裝品采用賒銷方式，合同規(guī)定收款日為5月份，實(shí)際收到貨款為6月份，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為6月份E、某化裝品生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天4、以下行為中，既繳納增值稅又繳納消費(fèi)稅的有()。A、酒廠將自產(chǎn)的白酒用于職工福利B、卷煙廠將自產(chǎn)的煙絲移送用于生產(chǎn)卷煙C、卷煙批發(fā)企業(yè)對外批發(fā)卷煙D、汽車廠將自產(chǎn)的應(yīng)稅小汽車贊助給某藝術(shù)節(jié)組委會E、外購酒精用于生產(chǎn)糧食白酒5、根據(jù)消費(fèi)稅現(xiàn)行政策的有關(guān)規(guī)定，以下說法正確的有()。A、納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對外銷售額或者銷

9、售數(shù)量計(jì)算征收消費(fèi)稅B、未經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)納入方案的企業(yè)和個人生產(chǎn)的卷煙屬于非法生產(chǎn)，暫不征收消費(fèi)稅C、計(jì)算啤酒出廠價(jià)格時(shí)，包裝物押金中不包括重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱的押金D、卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)按照5%稅率計(jì)征消費(fèi)稅E、委托加工的卷煙按照受托方同牌號規(guī)格卷煙的征稅類別和適用稅率征稅6、以下關(guān)于金銀首飾消費(fèi)稅的說法中，表述正確的有()。A、金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也無論會計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計(jì)征消費(fèi)稅B、帶料加工的金銀首飾，應(yīng)按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)征稅消費(fèi)稅C、納稅人采取以舊換新方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部價(jià)款確定計(jì)

10、稅依據(jù)D、納稅人采取翻新改制方式銷售的金銀首飾，以同類產(chǎn)品的售價(jià)作為計(jì)稅依據(jù)E、受托代銷金銀首飾的，受托方也是消費(fèi)稅納稅人7、依據(jù)消費(fèi)稅的規(guī)定，以下應(yīng)稅消費(fèi)品中，準(zhǔn)予扣除外購已納消費(fèi)稅的有()。A、以已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙B、以已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的貴重珠寶首飾C、以已稅汽車輪胎連續(xù)生產(chǎn)的小汽車D、以已稅潤滑油為原料生產(chǎn)的潤滑油E、以已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿8、以下消費(fèi)品移送使用時(shí)應(yīng)繳納消費(fèi)稅的有()。A、將自產(chǎn)煙絲移送用于生產(chǎn)卷煙B、自產(chǎn)卷煙用于職工福利C、自產(chǎn)化裝品用作廣告樣品D、將自產(chǎn)輪胎移送用于生產(chǎn)大卡車E、外購煙絲移送用于生產(chǎn)卷煙9、依據(jù)消費(fèi)稅的規(guī)定，以下關(guān)于卷

11、煙消費(fèi)稅適用稅率的說法中，錯誤的有()。A、殘次品卷煙律按照卷煙最高稅率征稅B、自產(chǎn)自用卷煙一律按照卷煙最高稅率征稅C、白包卷煙不分征稅類別一律按照56%卷煙稅率征稅D、進(jìn)口卷煙不分征稅類別一律按照56%卷煙稅率征稅E、卷煙由于改變包裝等原因提高銷售價(jià)格的，應(yīng)按照新的銷售價(jià)格確定征稅類別和適用稅率10、以下貨物銷售征收消費(fèi)稅的有()。A、獨(dú)板實(shí)木地板B、果木酒C、體育上用的發(fā)令紙D、高爾夫球E、購進(jìn)貨車改裝生產(chǎn)的商務(wù)車11、以下單位中不屬于消費(fèi)稅納稅人的有()。A、生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品(金銀首飾除外)的單位B、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位C、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品(金銀首飾除外)的單位D、受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品

12、的單位E、批發(fā)糧食白酒的單位12、以下關(guān)于消費(fèi)稅的特點(diǎn)的說法，正確的有()。A、消費(fèi)品采用雙層次調(diào)節(jié)的體系，對征收消費(fèi)稅的貨物同時(shí)會征收增值稅B、但凡征收增值稅的貨物都征消費(fèi)稅C、應(yīng)稅消費(fèi)品征收增值稅的，其稅基含有消費(fèi)稅D、應(yīng)稅消費(fèi)品征收消費(fèi)稅的，其稅基含有增值稅E、應(yīng)稅消費(fèi)品征收消費(fèi)稅的，其稅基既含有增值稅也含有消費(fèi)稅13、根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，以下行為應(yīng)征收消費(fèi)稅的有()。A、某企業(yè)外購大包裝潤滑油不經(jīng)加工只貼商標(biāo)后銷售的B、某卷煙廠自產(chǎn)煙絲用于生產(chǎn)卷煙的C、某化裝品生產(chǎn)企業(yè)將外購化裝品大包裝加工成小包裝后銷售的D、某企業(yè)收回委托加工的已稅輪胎直接銷售的E、某地板廠自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售

13、自產(chǎn)的實(shí)木地板14、某輪胎廠系增值稅一般納稅人，2022年4月銷售汽車輪胎，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為1000萬元，銷售農(nóng)用拖拉機(jī)專用輪胎，開具普通發(fā)票取得收入500萬元，將本錢價(jià)為130萬元的機(jī)動車輪胎轉(zhuǎn)給非獨(dú)立核算的門市部，當(dāng)月全部出售，開具普通發(fā)票注明價(jià)款為258.5萬元。那么以下表述正確的有()。(汽車輪胎消費(fèi)稅稅率為3%)A、農(nóng)用拖拉機(jī)專用輪胎不征收消費(fèi)稅B、農(nóng)用拖拉機(jī)通用輪胎屬于應(yīng)征消費(fèi)稅工程C、該企業(yè)本月繳納的消費(fèi)稅為122.09萬元D、該企業(yè)本月繳納的消費(fèi)稅為36.63萬元E、該企業(yè)本月繳納的增值稅為280.21萬元三、計(jì)算題1、某地板制造公司為增值稅一般納稅人，202

14、2年5月有關(guān)業(yè)務(wù)如下：(1)內(nèi)銷自產(chǎn)實(shí)木地板包括：銷售A型實(shí)木地板一批，不含稅價(jià)款320萬元;銷售B型實(shí)木地板一批，不含稅銷售額304萬元;銷售竹制地板不含稅銷售額71.18萬元。(2)從某農(nóng)場采購原木，收購憑證注明價(jià)款100萬元，材料已驗(yàn)收入庫;購貨過程中發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用2萬元;從水廠購進(jìn)自來水，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款300萬元，增值稅稅額18萬元，其中職工浴室使用10%。支付的運(yùn)費(fèi)均取得了運(yùn)輸企業(yè)開具的貨運(yùn)發(fā)票。(3)進(jìn)口實(shí)木地板一批，境外成交價(jià)為258萬元，到達(dá)報(bào)關(guān)地前的運(yùn)保費(fèi)為35萬元，從海關(guān)報(bào)關(guān)地點(diǎn)運(yùn)輸?shù)焦舅诘兀\(yùn)費(fèi)發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)為10萬元。(4)將A型實(shí)木地板獎勵給

15、對公司有突出奉獻(xiàn)的人員，賬面本錢為18萬，市場價(jià)不含稅24萬元;廠部自用A型實(shí)木地板一批，賬面本錢為5萬元，市場價(jià)不含稅8萬元。(5)將進(jìn)口實(shí)木地板的80%全部用于連續(xù)加工高檔實(shí)木漆飾地板，加工的地板直接發(fā)往外地的經(jīng)銷商，取得不含稅價(jià)款490萬元。(6)4月份增值稅留抵稅額10萬元。(關(guān)稅稅率均為10%，實(shí)木地板消費(fèi)稅稅率為5%，本月購進(jìn)貨物取得的相關(guān)發(fā)票均在本月申請并通過認(rèn)證)。根據(jù)上述資料，答復(fù)以下問題：、該企業(yè)5月份國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額()萬元。A、38.30B、43.73C、44.90D、44.38、該企業(yè)5月份國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅銷項(xiàng)稅額()萬元。A、202.69B、206.

16、92C、206.29D、209.62、該企業(yè)5月份進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額()萬元。A、103.24B、103.67C、103.93D、109.30、該企業(yè)5月份國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅稅額()萬元。A、102.30B、110.05C、109.21D、109.912、某化裝品系生產(chǎn)A系列化裝品和B系列護(hù)膚護(hù)發(fā)品的增值稅一般納稅人，2022年10月發(fā)生以下各項(xiàng)業(yè)務(wù)：(1)用生產(chǎn)本錢為10000元的350盒A系列化裝品換取原材料，約定按A化裝品當(dāng)月銷售平均價(jià)格250元/盒進(jìn)行結(jié)算，雙方互開專用發(fā)票。(2)將A化裝品60盒與B護(hù)膚護(hù)發(fā)品60盒組成成套化裝品60套，銷售給某商場，售價(jià)每套360元，B護(hù)膚護(hù)發(fā)品的

17、本錢為35元/盒。(3)從國外進(jìn)口一批化裝品香粉，關(guān)稅完稅價(jià)格為60000元，繳納關(guān)稅35000元。取得海關(guān)增值稅完稅憑證當(dāng)月已向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請并通過認(rèn)證。當(dāng)月將其中的80%用于連續(xù)生產(chǎn)化裝品。(4)本月附帶為一個影視制作公司生產(chǎn)上妝油500盒，銷售價(jià)為60元/盒，本月收到全部價(jià)款。(5)本期購進(jìn)酒精一噸，取得專用發(fā)票，注明不含稅售價(jià)為70000元。(6)將本錢25000元的材料委托其他廠加工D化裝品，支付加工費(fèi)8000元并取得專用發(fā)票，D化裝品已收回，受托方?jīng)]有同類銷售價(jià)格。(化裝品的利潤率是5%，護(hù)膚護(hù)發(fā)品的利潤率是5%，本期取得電、水等其他的增值稅專用發(fā)票注明稅額3902元，本期專用發(fā)票均

18、通過認(rèn)證，A化裝品當(dāng)期最高價(jià)格295元/盒)根據(jù)上述資料答復(fù)以下問題：、當(dāng)期進(jìn)口化裝品進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅和消費(fèi)稅稅金合計(jì)為()元。A、63785.72B、63587.72C、63785.29D、63857.72、本期計(jì)算的應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅合計(jì)()元。A、-22553.43B、-22253.43C、-31159.43D、-31461.43、本期委托加工業(yè)務(wù)代收代繳的消費(fèi)稅稅金()元。A、11142.86B、11124.86C、13142.86D、14142.86、本期實(shí)際應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅()元。A、-5766.43B、4883.57C、16358.57D、-5866.43四、綜合題

19、1、某市卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售卷煙，2022年7月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)從國外進(jìn)口卷煙100標(biāo)準(zhǔn)箱(每條200支)，支付買價(jià)165萬元，支付到達(dá)我國海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用15萬元、保險(xiǎn)費(fèi)用12萬元;(2)將煙葉一批(賬面本錢為220000元)發(fā)給外地一家煙絲加工廠加工煙絲，加工廠提供輔料一批，加工后直接發(fā)給卷煙廠，共收取輔料及加工費(fèi)82000元，開具增值稅專用發(fā)票給卷煙廠(受托方?jīng)]有同類產(chǎn)品售價(jià));(3)購進(jìn)卷煙紙一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款110000元;支付給運(yùn)輸單位運(yùn)費(fèi)，取得運(yùn)輸單位開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票，運(yùn)費(fèi)發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)7500元，建設(shè)基金500元，裝卸費(fèi)700元，款項(xiàng)已付，

20、貨物已入庫;(4)卷煙廠外購一批材料，不含稅價(jià)款200000元，取得專用發(fā)票;其中15%因管理不善被盜;(5)將上月購進(jìn)的局部A種煙絲作為福利發(fā)給本廠職工一批，該批煙絲實(shí)際采購本錢為18000元，同種等量煙絲的市場售價(jià)為37000元;將試產(chǎn)的B種煙絲在某交易會贈送給一煙草企業(yè)作推廣，賬面本錢為20000元;(6)銷售A牌卷煙200箱(每標(biāo)準(zhǔn)箱五萬支，下同)，每箱不含稅銷售價(jià)格12500元，收取包裝物押金8100元，并已單獨(dú)記賬;(7)銷售B牌卷煙150箱，每箱不含稅銷售價(jià)格為30000元;(8)上月收取的A牌卷煙的包裝物押金7000元已逾期，包裝物未收回，押金不予退還;(9)將自產(chǎn)A牌卷煙10

21、箱移送本廠設(shè)在本市的非獨(dú)立核算門市部，出廠銷售價(jià)每箱12500元，門市部零售價(jià)(含稅)每箱15000元，門市部本月已售出5箱。(適用稅率情況為：進(jìn)口卷煙關(guān)稅稅率20%;卷煙定額稅率為每標(biāo)準(zhǔn)箱150元;比例稅率為每標(biāo)準(zhǔn)條對外調(diào)撥價(jià)格在70元以上(含70元)的，稅率56%，70元以下的，稅率36%，煙絲稅率30%，煙絲本錢利潤率為5%)根據(jù)上述資料答復(fù)以下問題：、業(yè)務(wù)(2)中受托方代收代繳的消費(fèi)稅為()元。A、94285.71B、13940C、73342.86D、129428.57、本期應(yīng)納增值稅為()元。A、251974.53B、248914.53C、280874.53D、265914.53、本

22、期國內(nèi)銷售應(yīng)納消費(fèi)稅稅合計(jì)()元(不含委托加工業(yè)務(wù)涉及消費(fèi)稅)。A、3483653.83B、3507480.77C、3014467.03D、3498480.77、本期應(yīng)納城建稅為()元(不含委托加工業(yè)務(wù)涉及城建稅)。A、17638.22B、245523.65C、22712.69D、263161.87、進(jìn)口業(yè)務(wù)繳納的稅金合計(jì)為()元。A、4246500B、2966500C、896000D、4231500、以下關(guān)于卷煙和煙絲的政策陳述，錯誤的選項(xiàng)是()。A、計(jì)算每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙(200支)確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格時(shí)，消費(fèi)稅稅率固定為36%B、進(jìn)口卷煙的組價(jià)公式中不含消費(fèi)稅的定額稅C、未經(jīng)國務(wù)院

23、批準(zhǔn)納入方案的企業(yè)和個人生產(chǎn)的卷煙一律適用56%的從價(jià)稅率D、沒有同牌號卷煙的銷售價(jià)格，一律按照卷煙的最高稅率征稅答案局部一、單項(xiàng)選擇題1、【正確答案】C【答案解析】增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)=1020001.17(17%+5%)=3760.68(元)2、【正確答案】D【答案解析】應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅=14020%=28(萬元)消費(fèi)稅定額稅每箱150元，一標(biāo)準(zhǔn)箱為250條。每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙確定比例稅率=2810010000+150)(1-36%)250=105.94(元)70元，適用稅率56%。應(yīng)納消費(fèi)稅=(140+28(1-56%)56%+15010

24、010000=217.23(萬元)3、【正確答案】C【答案解析】除委托個體經(jīng)營者加工應(yīng)稅消費(fèi)品由委托方收回后在委托方所在地繳納消費(fèi)稅外，其余委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，均應(yīng)由受托方向受托方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)代收代繳消費(fèi)稅。4、【正確答案】C【答案解析】從量稅=0.520000.5=500(元)從價(jià)稅=0.540000(1+10%)+500(1-20%)20%=5625(元)應(yīng)納消費(fèi)稅=500+5625=6125(元)5、【正確答案】C【答案解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=4020

25、5%=40(萬元)6、【正確答案】B【答案解析】自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，以應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量為課稅數(shù)量。7、【正確答案】C【答案解析】啤酒每噸出廠價(jià)(含包裝物及押金)在3000元以上，適用消費(fèi)稅稅額是250元/噸;每噸出廠價(jià)(含包裝物及押金)在3000元以下，適用消費(fèi)稅稅額是220元/噸。A型啤酒的單位售價(jià)=(58000+30001.17)20=3028.21(元/噸)，適用消費(fèi)稅額是250元/噸，應(yīng)納消費(fèi)稅額=20250=5000(元);B型啤酒的單位售價(jià)=(32760+1500)1.1710=2928.21(元/噸)，適用消費(fèi)稅額是220元/噸，應(yīng)納消費(fèi)稅額=10220=2200(元)

26、。該啤酒廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=5000+2200=7200(元)8、【正確答案】B【答案解析】成品油消費(fèi)稅從量定額計(jì)征，屬于價(jià)內(nèi)征收。9、【正確答案】B【答案解析】農(nóng)用拖拉機(jī)專用輪胎，不征收消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=100+58.5(1+17%)3%=4.5(萬元)10、【正確答案】A【答案解析】卷煙的計(jì)稅價(jià)格由國家稅務(wù)總局核定。11、【正確答案】C【答案解析】委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，稅法規(guī)定，消費(fèi)稅由受托方(個體戶除外)代收代繳，委托方收回后直接銷售的，不再征收消費(fèi)稅。二、多項(xiàng)選擇題1、【正確答案】ABCE【答案解析】啤酒消費(fèi)稅單位稅額按照出廠價(jià)格(含包裝物押金)劃分檔次，其中包裝物押金不包括供重復(fù)使用的

27、塑料周轉(zhuǎn)箱的押金。未經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)納入方案的企業(yè)和個人生產(chǎn)的卷煙不分征稅類別一律按照56%卷煙稅率征稅，并按照每標(biāo)準(zhǔn)箱150元計(jì)征定額稅率。2、【正確答案】BD【答案解析】選項(xiàng)A，以進(jìn)口葡萄酒為原料連續(xù)生產(chǎn)葡萄酒的納稅人，準(zhǔn)予從當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中抵減?海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書?注明的消費(fèi)稅;選項(xiàng)C，生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)或外購葡萄酒直接銷售給生產(chǎn)企業(yè)以外的單位和個人的，不實(shí)行證明單管理，按規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅;選項(xiàng)E，境內(nèi)從事葡萄酒生產(chǎn)的單位或個人之間銷售葡萄酒，實(shí)行?葡萄酒購貨證明單?管理。3、【正確答案】ABCE【答案解析】納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為：1、納稅人采取賒銷和分期收款

28、結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。2、納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。3、納稅人采取托收承付銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。4、納稅人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。4、【正確答案】ACD【答案解析】選項(xiàng)B，卷煙廠將自產(chǎn)的煙絲移送用于生產(chǎn)卷煙，移送環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅和增值稅;選項(xiàng)E，外購酒精用于生產(chǎn)糧食白酒，移送環(huán)節(jié)也是既不繳納消費(fèi)稅也不繳納增值稅的。5、【正確答案】ACDE【答案解析】未經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)納入方案的企業(yè)和個人生

29、產(chǎn)的卷煙不分征稅類別一律按照56%卷煙稅率征稅，并按照每標(biāo)準(zhǔn)箱150元計(jì)征定額稅率。6、【正確答案】ABCE【答案解析】納稅人采取翻新改制方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部價(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)。7、【正確答案】ABDE【答案解析】以已稅汽車輪胎連續(xù)生產(chǎn)的汽車不得扣除外購已納消費(fèi)稅。8、【正確答案】BCD【答案解析】納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅，所以選項(xiàng)A移送使用時(shí)不需要繳納消費(fèi)稅;選項(xiàng)E，外購煙絲移送用于生產(chǎn)卷煙，移送時(shí)不需要繳納消費(fèi)稅，將生產(chǎn)的卷煙對外銷售時(shí)才需要繳納消費(fèi)稅;納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品，不是用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，而是用于其他方面的(

30、如用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、職工福利、廣告等)，于移送使用時(shí)納稅，所以選項(xiàng)BCD是正確的。9、【正確答案】ABD【答案解析】殘次品卷煙應(yīng)當(dāng)按照同牌號規(guī)格正品卷煙的征稅類別確定適用稅率;納稅人自產(chǎn)自用的卷煙應(yīng)當(dāng)按照納稅人生產(chǎn)的同牌號規(guī)格的卷煙銷售價(jià)格確定征稅類別和適用稅率，沒有同牌號規(guī)格卷煙銷售價(jià)格的，一律按照卷煙最高稅率征稅;進(jìn)口卷煙適用的消費(fèi)稅稅率有36%和56%兩種情況。10、【正確答案】ABD【答案解析】體育上用的發(fā)令紙、鞭炮引線不屬于消費(fèi)稅征稅范圍;對于企業(yè)購進(jìn)貨車或廂式貨車改裝生產(chǎn)的商務(wù)車、衛(wèi)星通訊車等專用汽車不屬于消費(fèi)稅征稅范圍。11、【正確答案】DE【答案解析】在中華人民共

31、和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口條例規(guī)定的消費(fèi)品的單位和個人，為消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人。選項(xiàng)D受托加工方屬于消費(fèi)稅的代收代繳義務(wù)人，不是納稅義務(wù)人;選項(xiàng)E糧食白酒在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，批發(fā)環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅。12、【正確答案】AC【答案解析】應(yīng)稅消費(fèi)品采用雙層次調(diào)節(jié)的體系，對征收消費(fèi)稅的貨物同時(shí)會征收增值稅，這是消費(fèi)稅的一個特點(diǎn)。消費(fèi)稅屬于價(jià)內(nèi)稅，應(yīng)稅消費(fèi)品征收增值稅的，其稅基含有消費(fèi)稅。13、【正確答案】ACE【答案解析】卷煙廠自產(chǎn)煙絲用于生產(chǎn)卷煙，移送環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅;收回委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，直接出售的，不征收消費(fèi)稅。14、【正確答案】ABDE【答案解析】農(nóng)用拖拉機(jī)通用輪胎征收消費(fèi)稅，農(nóng)用拖拉機(jī)專

32、用輪胎不征收消費(fèi)稅;轉(zhuǎn)讓給非獨(dú)立核算門市部的輪胎按照門市部實(shí)際對外銷售額計(jì)征消費(fèi)稅。該輪胎廠應(yīng)繳納消費(fèi)稅=1000+258.5(1+17%)3%=36.63(萬元)該輪胎廠應(yīng)繳納增值稅=100017%+500(1+17%)17%+258.5(1+17%)17%=280.21(萬元)三、計(jì)算題1、【正確答案】B【答案解析】內(nèi)銷環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅=(320+304+24+8+490)5%=57.3(萬元)可抵扣已納消費(fèi)稅=16.9680%=13.57(萬元)本期應(yīng)納消費(fèi)稅=57.3-13.57=43.73(萬元)、【正確答案】B【答案解析】銷項(xiàng)稅額=(320+304+71.18+24+8+490)17%

33、=206.92(萬元)、【正確答案】C【答案解析】關(guān)稅=(258+35)10%=29.3(萬元)消費(fèi)稅=(258+35+29.30)(1-5%)5%=16.96(萬元)增值稅=(258+35+29.30)(1-5%)17%=57.67(萬元)進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金合計(jì)=29.3+16.96+57.67=103.93(萬元)、【正確答案】C【答案解析】本月產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額=10013%+27%+1890%+57.67+107%=87.71(萬元)國內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅稅額=206.92-87.71-10=109.21(萬元)2、【正確答案】A、【正確答案】D、【正確答案】D、【正確答案】B【答案解析】業(yè)

34、務(wù)(1)以物易物，是特殊方式的銷售，增值稅按均價(jià)計(jì)算，消費(fèi)稅按最高價(jià)計(jì)稅。銷項(xiàng)稅=進(jìn)項(xiàng)稅=25035017%=14875(元)消費(fèi)稅=35029530%=30975(元)業(yè)務(wù)(2)銷項(xiàng)稅=3606017%=3672(元)消費(fèi)稅=3606030%=6480(元)業(yè)務(wù)(3)國外進(jìn)口貨物應(yīng)按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)征消費(fèi)稅和增值稅。進(jìn)口香粉應(yīng)納消費(fèi)稅=(60000+35000)(1-30%)30%=40714.29(元)進(jìn)口香粉應(yīng)納增值稅=(60000+35000)(1-30%)17%=23071.43(元)消費(fèi)稅是按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量抵扣的;允許扣除的消費(fèi)稅=40714.2980%=32571.43(元)進(jìn)口環(huán)節(jié)

35、的(消費(fèi)稅和增值稅)稅金合計(jì)=40714.29+23071.43=63785.72(元)業(yè)務(wù)(4)為影視制作公司生產(chǎn)上妝油不屬于消費(fèi)稅的征收范圍;銷項(xiàng)稅=5006017%=5100(元)業(yè)務(wù)(5)進(jìn)項(xiàng)稅=7000017%=11900(元)業(yè)務(wù)(6)委托加工的應(yīng)納消費(fèi)品，應(yīng)于提貨時(shí)由受托方按其同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格代收代繳消費(fèi)稅，沒有同類銷售價(jià)格的，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。代收代繳消費(fèi)稅=(8000+25000)(1-30%)30%=14142.86(元)進(jìn)項(xiàng)稅=800017%=1360(元)本期進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)=14875+23071.43+11900+1360+3902(水電)=55108.43(元)應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅=30975+6480-32571.43=4883.57(元)應(yīng)納增值稅=14875+3672+5100-55108.43=-31461.43(元)四、綜合題1、【正確答案】D、【正確答案】A、【正確答案】B、【正確答案】D、【正確答案】A、【正確答案】B【答案解析】業(yè)務(wù)(1)關(guān)稅=(165+15+12)20%=38.4(萬元)每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙(200支)確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格=10000(165+15+12+38.4)(100250)+0.6