出納實(shí)操 學(xué)習(xí)情境五

1、財(cái)產(chǎn)清查認(rèn)知模塊一財(cái)產(chǎn)清查概述 模塊二庫存現(xiàn)金的清查 模塊三銀行存款的清查 財(cái)產(chǎn)清查認(rèn)知學(xué)習(xí)目標(biāo)知識(shí)目標(biāo)：掌握財(cái)產(chǎn)清查業(yè)務(wù)的基本技能和程序；掌握銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制；了解財(cái)產(chǎn)清查的作用、方法。學(xué)習(xí)目標(biāo)能力目標(biāo)：會(huì)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；能對(duì)貨幣資金進(jìn)行清查，并進(jìn)行賬務(wù)處理。 財(cái)產(chǎn)清查認(rèn)知財(cái)產(chǎn)清查認(rèn)知情境導(dǎo)航 吉奧公司出納員小張?jiān)?013年9月9日和11日兩天的現(xiàn)金業(yè)務(wù)結(jié)束后例行的現(xiàn)金清查中，分別發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺50元和現(xiàn)金溢余20元的情況，對(duì)此他經(jīng)過反復(fù)回顧也沒弄明白原因。為了保全自己的面子和息事寧人，同時(shí)又考慮到兩次賬實(shí)不符的金額很小，他自行決定進(jìn)行了處理：現(xiàn)金短缺50元，自掏腰包補(bǔ)齊；現(xiàn)金

2、溢余20元，暫時(shí)收起。出納員小張的處理方法是否正確？上述情況出納員應(yīng)如何處理？ 一個(gè)企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的種類繁多，金額巨大，如果不經(jīng)常進(jìn)行清查與核對(duì)，可能會(huì)發(fā)生資產(chǎn)流失現(xiàn)象，出現(xiàn)賬實(shí)不符，賬證不符，賬賬不符以及賬表不符的情況，并且會(huì)影響企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)成本和產(chǎn)品銷售成本的計(jì)算，從而影響企業(yè)利潤的確定。因此，企業(yè)要加強(qiáng)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的管理，經(jīng)常組織財(cái)產(chǎn)清查，保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全、完整。模塊一財(cái)產(chǎn)清查概述模塊一財(cái)產(chǎn)清查概述一、出納工作中常見的差錯(cuò)及防范（1）一筆款未收完，又接著收第二筆，搞亂繳款者的款項(xiàng)。（2）收款清點(diǎn)完畢，對(duì)券別加總數(shù)不認(rèn)真復(fù)核，發(fā)生加錯(cuò)金 額、看錯(cuò)券別、看錯(cuò)大數(shù)、點(diǎn)錯(cuò)尾數(shù)等差錯(cuò)。（3）把

3、自己的款與他人的款混淆在一起，誤作長款退給了他人。（4）初點(diǎn)不符，復(fù)點(diǎn)相符，不再進(jìn)行第三次核實(shí)，實(shí)際有誤，就做無誤收下。（5）繳款者交來的現(xiàn)金零亂，只憑出納人員初次清查計(jì)算的數(shù)目為準(zhǔn)。1. 現(xiàn)金收款中出現(xiàn)差錯(cuò)的原因（一） 電子商務(wù)產(chǎn)生和發(fā)展的條件模塊一財(cái)產(chǎn)清查概述一、出納工作中常見的差錯(cuò)及防范（6）忘記將應(yīng)找補(bǔ)的現(xiàn)金還給繳款者。（7）清點(diǎn)10張或20張的折疊鈔票時(shí)，只點(diǎn)平版的9張或19張，忽視了折起來的那張。（8）手工清點(diǎn)現(xiàn)金時(shí)貪快，有夾雜其中的不同面額的票幣未能發(fā)現(xiàn)。（9）用機(jī)器點(diǎn)完一把鈔票，拿起來捆扎時(shí)，沒有看清接鈔臺(tái)上是否仍留有人民幣，或人民幣被卷入輸送帶未發(fā)現(xiàn)，以致產(chǎn)生一把多、一把少的

4、現(xiàn)象。1. 現(xiàn)金收款中出現(xiàn)差錯(cuò)的原因（一） 電子商務(wù)產(chǎn)生和發(fā)展的條件模塊一財(cái)產(chǎn)清查概述（1）備用金的放置不定位，配款時(shí)取錯(cuò)券別，既不細(xì)看，又不復(fù)核，隨手付出，或者憑證連同款項(xiàng)一起交給收款人。（2）小沓折疊鈔票，每沓不固定，有時(shí)10張一沓，有時(shí)20張一沓，付出時(shí)不復(fù)點(diǎn)。（3）未看清憑證上所列的付款金額數(shù)，粗心大意，隨手付（4）貪圖方便，付款時(shí)不用算盤加計(jì)券別，單靠心算，以致出錯(cuò)。2. 現(xiàn)金付款中出現(xiàn)差錯(cuò)的原因一、出納工作中常見的差錯(cuò)及防范（一） 電子商務(wù)產(chǎn)生和發(fā)展的條件模塊一財(cái)產(chǎn)清查概述（1）會(huì)計(jì)原理、原則運(yùn)用錯(cuò)誤。 （2）記賬錯(cuò)誤。 （3）計(jì)算錯(cuò)誤。 3. 出納工作中常見的記賬錯(cuò)誤一、出納工作

5、中常見的差錯(cuò)及防范（一） 電子商務(wù)產(chǎn)生和發(fā)展的條件一、出納工作中常見的差錯(cuò)及防范（二）出納工作中差錯(cuò)的防范措施 （1）嚴(yán)格執(zhí)行錢賬分管制度，出納人員不得進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄，非現(xiàn)金出納人員一律不得經(jīng)手現(xiàn)金。 （2）出納人員填寫支票要認(rèn)真，做到字跡清晰，書寫規(guī)范，大寫前不留空，小寫前注明人民幣符號(hào)“￥”。 （3）出納工作是一項(xiàng)繁忙而又細(xì)致的工作，出納人員要真正做好這一工作，必須做到“三勤”和“三心”。 （4）出納人員要主動(dòng)接受會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督，主動(dòng)為現(xiàn)金盤存提供條件，對(duì)賬時(shí)主動(dòng)為會(huì)計(jì)人員報(bào)出現(xiàn)金庫存數(shù)。 （5）出納人員一定要做到廉潔正直，手腳干凈，一塵不染，絕不能心存一絲一毫的僥幸心理，絕不能動(dòng)用和侵占單

6、位的一分一厘。 模塊一財(cái)產(chǎn)清查概述二、財(cái)產(chǎn)清查及其作用1. 財(cái)產(chǎn)清查的定義 財(cái)產(chǎn)清查也稱財(cái)產(chǎn)檢查，是指通過對(duì)貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)、對(duì)外投資、各種債權(quán)和票據(jù)等進(jìn)行盤點(diǎn)或核對(duì)，查明其實(shí)有數(shù)與賬存數(shù)是否相符，并查明賬實(shí)不符的原因的一種會(huì)計(jì)核算專門方法。模塊一財(cái)產(chǎn)清查概述二、財(cái)產(chǎn)清查及其作用2. 財(cái)產(chǎn)清查的作用 （1） 可發(fā)現(xiàn)企業(yè)賬實(shí)不符的原因。 （2）可挖掘財(cái)產(chǎn)物資的潛力，加速資金周轉(zhuǎn)。 （3）可便于企業(yè)準(zhǔn)確確定利潤。 （4）可加強(qiáng)應(yīng)收款項(xiàng)的管理，減少壞賬損失。 模塊一財(cái)產(chǎn)清查概述三、財(cái)產(chǎn)清查的種類1. 財(cái)產(chǎn)清查按清查的范圍不同劃分 財(cái)產(chǎn)清查按清查的范圍不同，分為全面清查和局部清查，如圖5-1和

7、圖5-2所示。 模塊一財(cái)產(chǎn)清查概述三、財(cái)產(chǎn)清查的種類2. 財(cái)產(chǎn)清查按清查的時(shí)間不同劃分財(cái)產(chǎn)清查按清查的時(shí)間不同，分為定期清查和不定期清查，如圖5-3和圖5-4所示。 模塊一財(cái)產(chǎn)清查概述三、財(cái)產(chǎn)清查的種類2. 財(cái)產(chǎn)清查按清查的時(shí)間不同劃分財(cái)產(chǎn)清查按清查的時(shí)間不同，分為定期清查和不定期清查，如圖5-3和圖5-4所示。 模塊一財(cái)產(chǎn)清查概述三、財(cái)產(chǎn)清查的種類3. 財(cái)產(chǎn)清查按財(cái)產(chǎn)清查的執(zhí)行單位不同劃分 財(cái)產(chǎn)清查按財(cái)產(chǎn)清查的執(zhí)行單位不同，可分為內(nèi)部清查和外部清查，如圖5-5和圖5-6所示。 模塊一財(cái)產(chǎn)清查概述四、財(cái)產(chǎn)清查的基本方法1.實(shí)地盤點(diǎn)法3. 查詢法2.核對(duì)法模塊一財(cái)產(chǎn)清查概述五、財(cái)產(chǎn)清查工作的組織

8、及步驟 （一）財(cái)產(chǎn)清查工作的組織1. 組織準(zhǔn)備2. 業(yè)務(wù)準(zhǔn)備模塊一財(cái)產(chǎn)清查概述五、財(cái)產(chǎn)清查工作的組織及步驟 （二）財(cái)產(chǎn)清查工作的步驟財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理1234四個(gè)步驟清查前準(zhǔn)備實(shí)施財(cái)產(chǎn)清查成立清查組織模塊一財(cái)產(chǎn)清查概述模塊二庫存現(xiàn)金的清查 為了保證貨幣資金的安全和完整，應(yīng)定期對(duì)貨幣資金進(jìn)行清查。貨幣資金一般包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。這里主要介紹庫存現(xiàn)金的清查和銀行存款的清查。模塊二庫存現(xiàn)金的清查一、庫存現(xiàn)金清查概述（一）庫存現(xiàn)金清查的基本方法 （1）以個(gè)人或單位名義借款或取款而沒有按手續(xù)編制憑證的字條（白條），不得充抵現(xiàn)金。 （2） 代私人存放的現(xiàn)金等，如事先未作聲明又無充分證明的

9、，應(yīng)暫時(shí)封存。 （3）如發(fā)現(xiàn)私設(shè)的“小金庫”，應(yīng)視作溢余，另行登記，等候處理 （4）如果是清查小組對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行清點(diǎn)，一般都采用突擊盤點(diǎn)，不預(yù)先通知出納。 （5）清查時(shí)，出納應(yīng)在場提供情況，積極配合，清查后，應(yīng)由清查人員填制“現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”，列明現(xiàn)金賬存、實(shí)存和差異的金額及原因，并及時(shí)上報(bào)有關(guān)負(fù)責(zé)人。 （6）現(xiàn)金清查中，如果發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符，應(yīng)立即查找原因，及時(shí)更正，不得以今日長款彌補(bǔ)他日短款。模塊二庫存現(xiàn)金的清查一、庫存現(xiàn)金清查概述（二）庫存現(xiàn)金差錯(cuò)查找的方法1. 除二法3. 差數(shù)法2. 除九法4. 尾數(shù)法模塊二庫存現(xiàn)金的清查一、庫存現(xiàn)金清查概述（二）庫存現(xiàn)金差錯(cuò)查找的方法模塊二庫存現(xiàn)金的清查二、

10、庫存現(xiàn)金清查管理（2）清查重點(diǎn)（1）清查組織（3）清查方法 （5）清查要求 （6）編制盤點(diǎn)表 （4）清查時(shí)限 模塊二庫存現(xiàn)金的清查二、庫存現(xiàn)金清查管理模塊二庫存現(xiàn)金的清查三、庫存現(xiàn)金清查結(jié)果的處理（一）財(cái)產(chǎn)清查的結(jié)果三種結(jié)果實(shí)存數(shù)等于賬存數(shù)，賬實(shí)相符現(xiàn)金實(shí)存數(shù)小于賬存數(shù)，稱為現(xiàn)金短款現(xiàn)金實(shí)存數(shù)大于賬存數(shù)，稱為現(xiàn)金長款模塊二庫存現(xiàn)金的清查（二）財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理三、庫存現(xiàn)金清查結(jié)果的處理 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理一般指的是對(duì)賬實(shí)不符盤盈、盤虧情況的處理。賬實(shí)相符中如財(cái)產(chǎn)物資發(fā)生變質(zhì)、霉?fàn)€及毀損，也是其處理的對(duì)象。模塊二庫存現(xiàn)金的清查（二）財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理三、庫存現(xiàn)金清查結(jié)果的處理在會(huì)計(jì)處理時(shí)應(yīng)注意以

11、下幾個(gè)方面。1.會(huì)計(jì)處理程序2.設(shè)置的主要賬戶3.過渡科目待處理財(cái)產(chǎn)損溢4.會(huì)計(jì)處理賬戶示意圖5.業(yè)務(wù)舉例模塊二庫存現(xiàn)金的清查（二）財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理三、庫存現(xiàn)金清查結(jié)果的處理4.會(huì)計(jì)處理賬戶示意圖模塊二庫存現(xiàn)金的清查（二）財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理三、庫存現(xiàn)金清查結(jié)果的處理4.會(huì)計(jì)處理賬戶示意圖模塊二庫存現(xiàn)金的清查（二）財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理三、庫存現(xiàn)金清查結(jié)果的處理5.業(yè)務(wù)舉例【例5-1】某企業(yè)在現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺150元，做如下會(huì)計(jì)分錄： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢150 貸：庫存現(xiàn)金 150 經(jīng)過調(diào)查，認(rèn)為現(xiàn)金短缺出納員有一定責(zé)任，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，出納員應(yīng)賠償100元，其余作為管理費(fèi)

12、用，做如下會(huì)計(jì)分錄： 借：其他應(yīng)收款 100 管理費(fèi)用 50 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 150模塊二庫存現(xiàn)金的清查（二）財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理三、庫存現(xiàn)金清查結(jié)果的處理5.業(yè)務(wù)舉例【例5-2】某企業(yè)在現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余40元，尚未查明原因，做如下會(huì)計(jì)分錄： 借：庫存現(xiàn)金 40 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 40 經(jīng)過調(diào)查，其中現(xiàn)金溢余的20元應(yīng)支付給李華，其余原因不明，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，做如下會(huì)計(jì)分錄： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 40 貸：營業(yè)外收入 20 其他應(yīng)付款李華 20模塊三銀行存款的清查 銀行存款的清查是采用開戶銀行核對(duì)賬目的方法進(jìn)行的，即將開戶行轉(zhuǎn)來的對(duì)賬

13、單與本單位的銀行存款日記賬逐筆進(jìn)行核對(duì)，檢查賬賬是否相符。模塊三銀行存款的清查一、銀行存款日記賬的核對(duì)概述（一）核對(duì)的內(nèi)容1.賬證核對(duì)3.賬實(shí)核對(duì)2.賬賬核對(duì)模塊三銀行存款的清查二、未達(dá)賬項(xiàng)的業(yè)務(wù)處理（一）未達(dá)賬項(xiàng)的含義 在銀行存款清查中，常常發(fā)現(xiàn)銀行對(duì)賬單上的余額與企業(yè)銀行存款日記賬上的余額不一致。究其主要原因有兩個(gè)。 （1）由于某一方或雙方記賬可能有差錯(cuò)，如錯(cuò)賬、漏賬等，這是不正常的，應(yīng)及時(shí)查明更正。 （2）存在未達(dá)賬項(xiàng)，這是正常的。所謂未達(dá)賬項(xiàng)，是指企業(yè)與銀行之間對(duì)同一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，由于獲取憑證的時(shí)間不同，導(dǎo)致記賬時(shí)間不一致，即發(fā)生的一方已取得結(jié)算憑證登記入賬，另一方由于尚未取得結(jié)算憑證還

14、未入賬的款項(xiàng)。模塊三銀行存款的清查二、未達(dá)賬項(xiàng)的業(yè)務(wù)處理（二）產(chǎn)生未達(dá)賬項(xiàng)的原因1.企業(yè)已收款入賬，而銀行尚未收款入賬2.企業(yè)已付款入賬，而銀行尚未付款入賬3.銀行已收款入賬，而企業(yè)尚未收款入賬4.銀行已付款入賬，而企業(yè)尚未付款入賬模塊三銀行存款的清查二、未達(dá)賬項(xiàng)的業(yè)務(wù)處理（三）銀行存款清查結(jié)果的處理1. 銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制方法 （1）根據(jù)銀行對(duì)賬單最末行余額和日記賬余額分別登記銀行存款余額調(diào)節(jié)表。 （2）將銀行對(duì)賬單未打“”金額記入企業(yè)未達(dá)賬項(xiàng)，將銀行存款日記賬未打“”金額記入銀行未達(dá)賬項(xiàng)。 （3）分別計(jì)算調(diào)節(jié)后余額（調(diào)節(jié)后余額表示企業(yè)可動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)額）。模塊三銀行存款的清查二、未達(dá)賬項(xiàng)的業(yè)務(wù)處理（三）銀行存款清查結(jié)果的處理【例5-3】舉例說明銀行存款余額調(diào)