2.1-應(yīng)付及與預(yù)收款項(xiàng)

1、模塊二 負(fù)債的核算任務(wù)一 核算應(yīng)收及預(yù)付款模塊二 負(fù)債概念：負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。 負(fù)債特征：1、負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)； 2、負(fù)債的清償預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)； 3、負(fù)債是由過去的交易或事項(xiàng)形成的。Text確認(rèn)條件 與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)； 未來流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠的計(jì)量負(fù)債Text模塊二 負(fù)債流動(dòng)負(fù)債 長期負(fù)債 應(yīng)付賬款短期借款應(yīng)付票據(jù)長期借款應(yīng)付債券長期應(yīng)付款 分類:模塊二 負(fù)債預(yù)收賬款模塊二 負(fù)債內(nèi)容包括： 任務(wù)三 任務(wù)二 任務(wù)一 任務(wù)五 任務(wù)四核算應(yīng)付及預(yù)收款核算借款 核算職工薪酬 核算應(yīng)交稅費(fèi) 核算應(yīng)付

2、債券 任務(wù)一 核算應(yīng)付及預(yù)收賬款 專業(yè)能力目標(biāo)掌握應(yīng)付票據(jù)業(yè)務(wù)的核算流程掌握應(yīng)付及預(yù)收賬款的核算 掌握應(yīng)付及預(yù)收賬款出現(xiàn)的業(yè)務(wù)內(nèi)容 了解應(yīng)付票據(jù)業(yè)務(wù)的核算。掌握處理應(yīng)付款預(yù)收賬款的業(yè)務(wù)核算；了解應(yīng)付及預(yù)收賬款運(yùn)用的環(huán)境；方法能力目標(biāo)任務(wù)一 核算應(yīng)付及預(yù)收賬款 核算應(yīng)付賬款1核算預(yù)收賬款 2 學(xué)習(xí)內(nèi)容核算應(yīng)付票據(jù) 3任務(wù)一 核算應(yīng)付及預(yù)收賬款 應(yīng)付賬款是指因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)。 那么，交易雙方哪一方、怎樣的情況下運(yùn)用“應(yīng)付賬款”賬戶。其核算程序如何？什么情況下運(yùn)用“應(yīng)付票據(jù)”賬戶和“預(yù)收賬款”賬戶？任務(wù)一 核算應(yīng)付及預(yù)收賬款 任務(wù)導(dǎo)入：子任務(wù)一 核算應(yīng)付賬款子任務(wù)二 核算

3、應(yīng)付票據(jù)子任務(wù)三 核算預(yù)收賬款任務(wù)一 核算應(yīng)付及預(yù)收賬款 任務(wù)下達(dá)：任務(wù)一 核算應(yīng)付及預(yù)收賬款 （一）應(yīng)付賬款含義：指因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)。如果企業(yè)確實(shí)無法支付應(yīng)付賬款，比如說債權(quán)人撤銷這筆款項(xiàng)不再要求企業(yè)支付，這個(gè)時(shí)候企業(yè)就會(huì)轉(zhuǎn)銷應(yīng)付賬款。子任務(wù)一 核算應(yīng)付賬款（二）業(yè)務(wù)核算 1.企業(yè)購入材料、商品等驗(yàn)收入庫，但貨款尚未支付，根據(jù)有關(guān)憑證(發(fā)票賬單、隨貨同行發(fā)票上記載的實(shí)際價(jià)款或暫估價(jià)值)， 借記“物資采購”、“在途物資”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”等科目，按應(yīng)付的價(jià)款，貸記本科目。 2.接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)，

4、根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票賬單，借記“生產(chǎn)成本”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。 3.償還欠款時(shí)，借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款等賬戶我國現(xiàn)行制度規(guī)定，應(yīng)付賬款應(yīng)采用“總價(jià)法”入賬。任務(wù)一 核算應(yīng)付及預(yù)收賬款 乙從A公司購進(jìn)一批貨，價(jià)款100萬元，增值稅17萬元，按協(xié)議規(guī)定，乙在15天內(nèi)付清貨款，獲得1%的現(xiàn)金折扣。乙的會(huì)計(jì)分錄： 借：庫存商品 100 應(yīng)交稅金-應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17 貸：應(yīng)付賬款 117 如果乙企業(yè)15日之內(nèi)還款 借：應(yīng)付賬款 117 貸：銀行存款 105.3 財(cái)務(wù)費(fèi)用 11.71. 現(xiàn)金折扣的總價(jià)法（三）案例分析任務(wù)一 核算應(yīng)付及預(yù)收賬款 甲向乙銷售一批棉絮，價(jià)款20萬元，增值

5、稅款3.4萬元。乙已收到棉絮并入庫，材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。甲公司給乙公司一項(xiàng)現(xiàn)金折扣條件： 2/10，1/20，n/30，乙尚未支付款項(xiàng)。 借：原材料 196000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34000 貸:應(yīng)付賬款 230000 如果乙企業(yè)第25天付款 借：應(yīng)付賬款 230000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 4000 貸：銀行存款 234000 2. 現(xiàn)金折扣的凈價(jià)法（三）案例分析任務(wù)一 核算應(yīng)付及預(yù)收賬款 甲企業(yè)為增值稅一般納稅人。209年3月1日，從A公司購入一批材料，貨款100 000元，增值稅17 000，對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi)1 000元。材料已運(yùn)到并驗(yàn)收入庫（該企業(yè)材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)核算），款項(xiàng)尚未支付

6、。該企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下： 借：原材料 101000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17000 貸:應(yīng)付賬款 A公司 118000 根據(jù)供電部門通知，丙企業(yè)本月應(yīng)支付電費(fèi)48 000元。其中生產(chǎn)車間電費(fèi)32 000元，企業(yè)行政管理部門電費(fèi)16 000元，款項(xiàng)尚未支付。該企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：借：制造費(fèi)用 32 000 管理費(fèi)用 16 000 貸：應(yīng)付賬款電力公司 48 0003.沒有折扣時(shí)（三）案例分析任務(wù)一 核算應(yīng)付及預(yù)收賬款 209年12月31日，丁企業(yè)確定一筆應(yīng)付賬款4 000元為無法支付的款項(xiàng)，應(yīng)予轉(zhuǎn)銷。該企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下： 借：應(yīng)付賬款 4 000 貸：營業(yè)外收入其他 4

7、 0004. 轉(zhuǎn)銷應(yīng)付賬款（三）案例分析任務(wù)一 核算應(yīng)付及預(yù)收賬款 任務(wù)一 核算應(yīng)付及預(yù)收賬款 自主學(xué)習(xí)應(yīng)付賬款核算圖示 任務(wù)一 核算應(yīng)付及預(yù)收賬款 應(yīng)付賬款核算應(yīng)付賬款出現(xiàn)的環(huán)境應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。區(qū)分商業(yè)折扣與現(xiàn)金折扣商業(yè)折扣是指企業(yè)根據(jù)市場供需情況，或針對(duì)不同的顧客，在商品標(biāo)價(jià)上給予的扣除現(xiàn)金折扣,又稱銷售折扣。為敦促顧客盡早付清貨款而提供的一種價(jià)格優(yōu)惠。應(yīng)付賬款的日常管理財(cái)務(wù)管理制度-應(yīng)付賬款管理，應(yīng)付帳款掛帳管理，應(yīng)付賬款管理流程圖。簽訂采購合同收貨通知臺(tái)帳入庫單會(huì)計(jì)審核制單付款結(jié)算對(duì)帳。自主學(xué)習(xí)任務(wù)一 核算應(yīng)付及預(yù)收賬款 小組評(píng)價(jià)1

8、每個(gè)小組由組長展示該組成員任務(wù)完成情況的資料，并對(duì)本組成員的表現(xiàn)進(jìn)行自我評(píng)價(jià)。2其他組成員對(duì)上述資料提出看法，并記錄評(píng)分等級(jí)。老師總結(jié)與評(píng)價(jià)教師將處理業(yè)務(wù)過程中存在的問題，進(jìn)行進(jìn)一步說明，指出業(yè)務(wù)處理的不足及改進(jìn)的意見，并給出綜合評(píng)價(jià)的評(píng)分等級(jí)。 任務(wù)一 核算應(yīng)付及預(yù)收賬款 （一）應(yīng)付票據(jù)含義：應(yīng)付票據(jù)是由出票人出票，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。應(yīng)付票據(jù)也是委托付款人允諾在一定時(shí)期支付一定款額的書面證明。應(yīng)付票據(jù)是一種期票，是延期付款的證明，有承諾付款的票據(jù)作為憑據(jù)。子任務(wù)二 核算 應(yīng)付票據(jù) 一、知識(shí)準(zhǔn)備（二）應(yīng)付票據(jù)分類應(yīng)付票據(jù)如為帶息，其票據(jù)的面值就是

9、票據(jù)的現(xiàn)值。對(duì)尚未支付的應(yīng)付票據(jù)計(jì)提利息，計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用；帶息應(yīng)付票據(jù)的處理不帶息應(yīng)付票據(jù)，其面值就是票據(jù)到期時(shí)的應(yīng)付金額。不帶息應(yīng)付票據(jù)的處理一、知識(shí)準(zhǔn)備任務(wù)一 核算應(yīng)付及預(yù)收賬款 一、知識(shí)準(zhǔn)備應(yīng)付票據(jù)貼現(xiàn):任務(wù)一 核算應(yīng)付及預(yù)收賬款 指根據(jù)協(xié)議約定，買方（付款人）或賣方（收款人）簽發(fā)的商業(yè)匯票，在由買方或買方開戶銀行承兌后，買方承諾由其支付貼現(xiàn)利息。賣方持未到期的匯票向其開戶銀行辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)時(shí)，銀行審核無誤后，向買方扣收貼現(xiàn)利息，并將全額票款支付給賣方的一種授信業(yè)務(wù)。任務(wù)一 核算應(yīng)付及預(yù)收賬款 應(yīng)付票據(jù)核算核算內(nèi)容本科目核算企業(yè)購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行

10、承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。賬務(wù)處理 企業(yè)開出、承兌商業(yè)匯票或以承兌商業(yè)匯票抵付貨款、應(yīng)付賬款等，借記“材料采購”、“庫存商品”等科目，貸記本科目。明細(xì)設(shè)置本科目可按債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。二、業(yè)務(wù)核算 某企業(yè)購進(jìn)一批鋼材已入庫，價(jià)值60 000元，增值稅額10 200元，雙方協(xié)議貨到后簽發(fā)3個(gè)月不帶息的商業(yè)承兌匯票，支付銀行手續(xù)費(fèi)10元，該企業(yè)賬務(wù)處理如下：借：材料采購 60 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 10 200貸：應(yīng)付票據(jù) 70 200 支付銀行手續(xù)費(fèi)時(shí)： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 10 貸：庫存現(xiàn)金 10 到期收到銀行支付通知時(shí)： 借：應(yīng)付票據(jù) 70 200 貸：銀行存款 70 200例1 三

11、 案例分析任務(wù)一 核算應(yīng)付及預(yù)收賬款 假設(shè)上述業(yè)務(wù)票據(jù)到期無力支付時(shí)，委托人開戶銀行收到退回委托收款憑證和匯票時(shí)，銀行按票據(jù)面值處以罰款150元，該公司賬務(wù)處理如下：收到銀行通知退回委托收款憑證和匯票時(shí)：借：應(yīng)付票據(jù)70 200 貸：應(yīng)付賬款70 200收到銀行罰款通知單時(shí)：借：營業(yè)外支出150 貸：銀行存款150例1 三 案例分析任務(wù)一 核算應(yīng)付及預(yù)收賬款 某公司于2007年11月1日從丙企業(yè)購入原材料一批，其價(jià)款為50 000元，增值稅款為8 500元，該公司同時(shí)出具一張期限為3個(gè)月的帶息票據(jù)，年利率為9%.該公司賬務(wù)處理如下：2007年11月1日購入材料時(shí)：借：原材料50 000應(yīng)交稅費(fèi)

12、應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 8 500 貸：應(yīng)付票據(jù) 58 5002007年12月31日記錄兩個(gè)月的利息費(fèi)用（58 5009%212）時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用利息支出 877.5貸：應(yīng)付票據(jù)877.52008年2月1日到期付款時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用利息支出 438.75應(yīng)付票據(jù)59 377.5 貸：銀行存款 59 816.25例2 三 案例分析任務(wù)一 核算應(yīng)付及預(yù)收賬款 某公司于本年6月1日簽發(fā)了一張票面金額為20萬元，期限60天的無息商業(yè)匯票到銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為年率108。則貼現(xiàn)折價(jià)為3600元（20000010860360），貼現(xiàn)凈額為196400元。賬務(wù)處理如下：借：銀行存款196400 財(cái)務(wù)費(fèi)用3600

13、 貸：應(yīng)付票據(jù)200000例3 三 案例分析任務(wù)一 核算應(yīng)付及預(yù)收賬款 任務(wù)一 核算應(yīng)付及預(yù)收賬款 自主學(xué)習(xí)應(yīng)付票據(jù)核算采購材料簽發(fā)商業(yè)匯票的處理商業(yè)匯票到期支付款項(xiàng)的處理商業(yè)匯票到期無力支付款項(xiàng)的處理商業(yè)匯票貼現(xiàn)的處理帶息商業(yè)匯票的處理 某公司2007年11月1日購入一批原材料，價(jià)款是300000元，增值稅稅率17%，不考慮其他有關(guān)稅費(fèi)，出具一張期限6個(gè)月，利率10%的帶息票據(jù)。任務(wù)一 核算應(yīng)付及預(yù)收賬款 小組評(píng)價(jià)1每個(gè)小組由組長展示該組成員任務(wù)完成情況的資料，并對(duì)本組成員的表現(xiàn)進(jìn)行自我評(píng)價(jià)。2其他組成員對(duì)上述資料提出看法，并記錄評(píng)分等級(jí)。老師總結(jié)與評(píng)價(jià)教師將處理業(yè)務(wù)過程中存在的問題，進(jìn)行進(jìn)

14、一步說明，指出業(yè)務(wù)處理的不足及改進(jìn)的意見，并給出綜合評(píng)價(jià)的評(píng)分等級(jí)。 任務(wù)一 核算應(yīng)付及預(yù)收賬款 （一）預(yù)收賬款含義：預(yù)收賬款是企業(yè)按照合同規(guī)定或交易雙方之約定，而向購買單位或接受勞務(wù)的單位在未發(fā)出商品或提供勞務(wù)時(shí)預(yù)收的款項(xiàng)。子任務(wù)三 核算預(yù)收賬款一、知識(shí)準(zhǔn)備任務(wù)一 核算應(yīng)付及預(yù)收賬款 預(yù)收賬款核算核算內(nèi)容本科目核算己方預(yù)收對(duì)方的賬款，而實(shí)際的貨物還沒有發(fā)出。賬務(wù)處理銷售未實(shí)現(xiàn)時(shí)，借：銀行存款/現(xiàn)金 貸：預(yù)收賬款 銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)， 借：預(yù)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)設(shè)置本科目可按債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。二、業(yè)務(wù)核算 甲企業(yè)為增值稅一般納稅人。209年6月3日，甲公司與乙公司簽供貨合同，向其出售一批產(chǎn)品

15、，貨款金額共計(jì)100 000元，應(yīng)交增值稅17 000元。根據(jù)購貨合同的規(guī)定，乙公司在購貨合同簽訂后一周內(nèi)，應(yīng)當(dāng)向甲公司預(yù)付貨款60 000元，剩余貨款在交貨后付清。209年6月9日，甲公司受到乙公司交來的預(yù)付貨款60 000元并存入銀行，6月19日甲公司將貨物發(fā)到乙公司并開出增值稅專用發(fā)票，乙公司驗(yàn)收后付清了剩余貨款。如何處理？例 三 案例分析任務(wù)一 核算應(yīng)付及預(yù)收賬款 甲公司有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如下： （1）6月9日收到乙公司交來的預(yù)付貨款60 000元： 借：銀行存款 60 000 貸：預(yù)收賬款乙公司 60 000 （2）6 月19日按合同規(guī)定，向乙公司發(fā)出貨物： 借：預(yù)收賬款乙公司 117 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17 000 （3）收到乙公司補(bǔ)付的貨款： 借：銀行存款 57 000 貸：預(yù)收賬款 57 000 三 案例分析（續(xù)）任務(wù)一 核算應(yīng)付及預(yù)收賬款 任務(wù)一 核算應(yīng)付及預(yù)收賬