注稅歷年考試《稅法基本原理》考點(diǎn)解析

1、注稅歷年考試稅法基本原理考點(diǎn)解析 一、單項(xiàng)選擇題1.(2010年)關(guān)于稅收立法的說(shuō)法，正確的是()。A.廣義與狹義的稅收立法的區(qū)別在于稅務(wù)規(guī)章是否屬于立法范疇B.制定稅法是稅收立法的組成部分，稅收立法還包括修改、廢止稅法活動(dòng)C.稅收立法程序是稅收立法的核心D.劃分稅收立法權(quán)的直接法律依據(jù)是稅收征收管理法【答案】B【解析】選項(xiàng)A，廣義的稅收立法指國(guó)家機(jī)關(guān)依據(jù)法定權(quán)限和程序，制定、修改、廢止稅收法律規(guī)范的活動(dòng)，狹義的稅收立法則是指國(guó)家最高權(quán)力機(jī)關(guān)制定稅收法律規(guī)范的活動(dòng);選項(xiàng)C，稅收立法權(quán)的劃分，是稅收立法的核心問(wèn)題;選項(xiàng)D，劃分稅收立法權(quán)的直接法律依據(jù)主要是憲法與立法法的規(guī)定。2.(2010年)關(guān)

2、于稅法適用原則的說(shuō)法，正確的是()。A.新法優(yōu)于舊法原則的適用，以新法公布為標(biāo)志B.提請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議必須繳清稅款或提供納稅擔(dān)保，體現(xiàn)了程序優(yōu)于實(shí)體原則C.法律優(yōu)位原則主要體現(xiàn)新法與舊法的效力關(guān)系D.程序性稅法一律不得具備溯及力，體現(xiàn)了程序從新原則【答案】B【解析】選項(xiàng)A，新法優(yōu)于舊法原則的適用，以新法生效實(shí)施為標(biāo)志;選項(xiàng)C，法律優(yōu)位原則在稅法中的作用主要體現(xiàn)在處理不同等級(jí)稅法的關(guān)系上;選項(xiàng)D，程序性稅法在特定條件下具備一定的溯及力。3.(2010年)關(guān)于稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的說(shuō)法，正確的是()。A.稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的主體是司法機(jī)關(guān)、審計(jì)機(jī)關(guān)等B.稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的內(nèi)容是稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的行政執(zhí)法行為C.稅

3、收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的對(duì)象是稅務(wù)行政相對(duì)人(納稅人、扣繳義務(wù)人)D.稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的形式均為事后監(jiān)督【答案】B【解析】選項(xiàng)A，稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的主體是稅務(wù)機(jī)關(guān);選項(xiàng)C，稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督的對(duì)象是稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員;選項(xiàng)D，稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督包括事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督。4.(2010年)關(guān)于稅務(wù)行政規(guī)范的說(shuō)法，正確的是()。A.可以設(shè)定50元以下的小額行政處罰B.可以設(shè)定除納稅人以外其他稅務(wù)行政當(dāng)事人的義務(wù)C.具有向后發(fā)生效力的特征D.稅務(wù)行政規(guī)范是稅收法律的構(gòu)成形式【答案】C【解析】稅務(wù)行政規(guī)范行為是制定普遍適用規(guī)范的行為，即以普遍的行政管理事項(xiàng)或相對(duì)人為規(guī)范的對(duì)象，而不是以特定的人或事為規(guī)范對(duì)象;稅務(wù)行政規(guī)范不

4、是稅收法律的構(gòu)成形式。5.(2010年)在國(guó)際稅收實(shí)踐活動(dòng)中，締結(jié)的國(guó)際稅收協(xié)定大多數(shù)是()。A.單邊稅收協(xié)定 B.多邊稅收協(xié)定C.雙邊稅收協(xié)定 D.稅收優(yōu)惠協(xié)定【答案】C【解析】在國(guó)際稅收實(shí)踐活動(dòng)中，締結(jié)的國(guó)際稅收協(xié)定絕大多數(shù)是雙邊稅收協(xié)定。6.(2010年)下列稅率形式，應(yīng)用于土地增值稅的是()。A.超額累進(jìn)稅率 B.超率累進(jìn)稅率C.全額累進(jìn)稅率 D.超倍累進(jìn)稅率【答案】B【解析】土地增值稅適用四級(jí)超率累進(jìn)稅率。7.(2010年)關(guān)于國(guó)際稅收抵免制定的說(shuō)法，正確的是()。A.直接抵免法僅適用于母、子公司之間的稅收抵免B.允許抵免額等同于抵免限額C.稅收饒讓與抵免法共同構(gòu)成了避免國(guó)際重復(fù)征稅

5、的方法D.抵免限額是指對(duì)跨國(guó)納稅人在國(guó)外已納稅款進(jìn)行抵免的限度【答案】D【解析】選項(xiàng)A，直接抵免法適用于對(duì)同一經(jīng)濟(jì)實(shí)體即總、分機(jī)構(gòu)間的稅收抵免;選項(xiàng)B，允許抵免額不等同于抵免限額，允許抵免額是指抵免限額與實(shí)繳非居住國(guó)稅款兩者之間數(shù)額較小者;選項(xiàng)C，稅收饒讓不是一種獨(dú)立的避免國(guó)際重復(fù)征稅的方法，它只是抵免法的附加。8.(2009年)2006年家稅務(wù)總局下發(fā)了稅收規(guī)范性文件制定管理辦法，該辦法頒布的目的是()。A.規(guī)范全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)稅收規(guī)范性文件的制定目的B.明確縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)不得制定涉稅文件C.規(guī)范省級(jí)以下稅收規(guī)范性文件的制定程序D.明確各級(jí)地方政府制定的涉稅文件一律無(wú)效【答案】C【解析】2006年

6、3月，為提高稅收制度建設(shè)質(zhì)量，規(guī)范省級(jí)以下稅收規(guī)范性文件的制定程序等，國(guó)家稅務(wù)總局頒布了稅收規(guī)范性文件制定管理辦法。9.(2009年)關(guān)于稅收法律關(guān)系的特點(diǎn)，下列表述正確的是()。A.作為納稅主體的一方只能是征稅機(jī)關(guān)B.稅收法律關(guān)系的成立、變更等以主體雙方意思表示一致為要件C.權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有對(duì)等性D.具有財(cái)產(chǎn)所有權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)【答案】D【解析】構(gòu)成稅收法律關(guān)系的主體的一方可以是任何負(fù)有納稅義務(wù)的法人和自然人，但是另一方只能是國(guó)家，而不是征稅機(jī)關(guān)，所以選項(xiàng)A是錯(cuò)誤的;稅收法律關(guān)系只體現(xiàn)國(guó)家單方面的意志，不體現(xiàn)納稅人一方主體的意志。其成立、變更、消滅不以主體雙方意思表示一致為要件，所以選項(xiàng)B是

7、錯(cuò)誤的;稅收法律關(guān)系權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對(duì)等性，選項(xiàng)C不正確。10.(2009年)在我國(guó)賦稅史上，首次由對(duì)人征稅轉(zhuǎn)為對(duì)物征稅、由繳納實(shí)物到繳納貨幣的重大賦稅改革是()。A.兩稅法B.攤丁入畝C.初稅畝D.一條鞭法【答案】D【解析】“一條鞭法”的出現(xiàn)均平了稅負(fù)，簡(jiǎn)化了稅制，由歷代對(duì)人征稅轉(zhuǎn)為對(duì)物征稅，由繳納實(shí)物到繳納貨幣，有利于促進(jìn)社會(huì)分工和商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。11.(2009年)減免稅作為稅收優(yōu)惠政策的核心內(nèi)容，體現(xiàn)了稅法的統(tǒng)一性與靈活性的有機(jī)結(jié)合。下列關(guān)于稅收減免稅表述，正確的是()。A.增值稅即征即退是稅基式減免稅的一種形式B.增值稅的減免稅由全國(guó)人大規(guī)定C.免征額是稅額式減免稅的一種形式D.零

8、稅率是稅率式減免稅的一種形式【答案】D【解析】增值稅即征即退屬于稅額式減免;免稅、減稅項(xiàng)目由國(guó)務(wù)院規(guī)定，任何地區(qū)、部門不得規(guī)定免稅、減稅項(xiàng)目;免征額是稅基式減免。12.(2009年)有關(guān)稅法的法定解釋，下列表述正確的是()。A.國(guó)務(wù)院制定的企業(yè)所得稅法實(shí)施條例屬于稅法行政解釋B.稅法司法解釋只能由最高人民法院和最高人民檢察院共同作出C.字面解釋是稅法解釋的基本方法D.國(guó)家稅務(wù)總局制定的規(guī)范性文件可作為法庭判案的直接依據(jù)【答案】C【解析】國(guó)務(wù)院制定的企業(yè)所得稅法實(shí)施條例屬于法規(guī);稅法司法解釋由最高司法機(jī)構(gòu)作出，人民法院和最高人民檢察院既可以單獨(dú)作出也可以共同作出司法解釋;國(guó)家稅務(wù)總局制定的規(guī)范性

9、文件一般不可以作為法庭判案的直接依據(jù)。13.(2009年)國(guó)際稅收中，徹底消除國(guó)際重復(fù)征稅的辦法是()。A.免稅法 B.稅收饒讓C.直接抵免法 D.間接抵免法【答案】A【解析】免稅法又稱豁免法，是指一國(guó)政府對(duì)本國(guó)居民(公民)來(lái)自國(guó)外的所得免于征稅，以此徹底避免國(guó)際重復(fù)征稅的方法。14.(2009年)關(guān)于轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制，下列表述正確的是()。A.轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制是某一稅種的專門稅制B.轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的管轄對(duì)象是公司集團(tuán)內(nèi)部的關(guān)聯(lián)交易C.轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制實(shí)質(zhì)上屬于單一程序性規(guī)則D.轉(zhuǎn)讓定價(jià)的調(diào)整方法主要采用綜合抵免法【答案】B【解析】轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制并不像流轉(zhuǎn)稅制、所得稅制一樣是某一稅種的專門稅制，而是國(guó)際稅收中

10、一種約定俗成的稱謂，其實(shí)質(zhì)是一國(guó)政府為防止跨國(guó)公司利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅策略從而侵犯本國(guó)稅收權(quán)益所制定的與規(guī)范關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)讓定價(jià)行為有關(guān)的實(shí)體性規(guī)則和程序性規(guī)則等一系列稅收制度規(guī)定的總稱。由此可知，轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制不是單一程序規(guī)則;轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的管轄對(duì)象是公司集團(tuán)內(nèi)部的關(guān)聯(lián)交易;目前各國(guó)普遍能夠接受的轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的方法有以下幾種：可比非受控價(jià)格法;再銷售價(jià)格法;成本加成法;利潤(rùn)分割法。15.(2008年)稅收法律主義也稱稅收法定主義。下列有關(guān)稅收法律主義原則的表述中，錯(cuò)誤的是()。A.稅收法律主義的功能側(cè)重于保持稅法的穩(wěn)定性B.課稅要素明確原則更多地是從立法技術(shù)角度保證稅收分配關(guān)系的確定性C.課稅要素必須由

11、法律直接規(guī)定D.依法稽征原則的含義包括稅務(wù)機(jī)關(guān)有選擇稅種開(kāi)征和停征的權(quán)力【答案】D【解析】依法稽征原則，即稅務(wù)行政機(jī)關(guān)必須嚴(yán)格依據(jù)法律的規(guī)定稽核征收，而無(wú)權(quán)變動(dòng)法定課稅要素和法定征收程序。除此之外，納稅人同稅務(wù)機(jī)關(guān)一樣都沒(méi)有選擇開(kāi)征、停征、減稅免稅、退補(bǔ)稅收及延期納稅的權(quán)力(利)，即使征納雙方達(dá)成一致也是違法的。16.(2008年)下列有關(guān)稅法解釋的表述中，正確的是()。A.稅法解釋不具有針對(duì)性B.稅法解釋不具有專屬性C.檢察解釋不可作為辦案的依據(jù)D.稅法立法解釋通常為事后解釋【答案】D【解析】一般來(lái)說(shuō)，法定解釋應(yīng)嚴(yán)格按照法定的解釋權(quán)限進(jìn)行，任何有權(quán)機(jī)關(guān)都不能超越權(quán)限進(jìn)行解釋。因此，法定解釋具

12、有專屬性;法定解釋大多是在法律實(shí)施過(guò)程中，特別是在法律的適用過(guò)程中進(jìn)行的，是對(duì)具體的法律條文、具體的事件或案件作出的，所以具有針對(duì)性;司法解釋的主體只能是最高人民法院和最高人民檢察院，它們的解釋具有法的效力，可以作為辦案和適用法律和法規(guī)的依據(jù);其他各級(jí)法院和檢察院均無(wú)解釋法律的權(quán)力;我們通常所說(shuō)的稅收立法解釋是指事后解釋。17.(2008年)稅收程序法是指如何具體實(shí)施稅法的規(guī)定。下列有關(guān)稅收程序法的表述中，正確的是()。A.辦理稅務(wù)登記是納稅人應(yīng)盡而非法定義務(wù)B.納稅申報(bào)是納稅人履行納稅義務(wù)的程序C.提供擔(dān)保是納稅人納稅前必經(jīng)的程序D.納稅人只要有逃避納稅義務(wù)的行為即可對(duì)其實(shí)施稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施

13、【答案】B【解析】納稅申報(bào)是納稅人、扣繳義務(wù)人按照稅法規(guī)定的期限和內(nèi)容向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交有關(guān)納稅事項(xiàng)的書面報(bào)告的法律行為,是納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳稅款義務(wù)的程序。18.(2008年)稅務(wù)行政規(guī)范也稱稅收規(guī)范性文件，是稅務(wù)行政管理的依據(jù)，稅務(wù)行政相對(duì)人也必須遵循。下列有關(guān)稅務(wù)行政規(guī)范的表述，正確的是()。A.屬于行政立法行為的規(guī)范，只對(duì)征稅主體具有約束力B.具有向后發(fā)生效力的特征C.適用于特定的主體D.法院判決時(shí)遵照?qǐng)?zhí)行【答案】B【解析】稅務(wù)行政規(guī)范的特征可分為以下幾個(gè)方面：一是屬于非立法行為的行為規(guī)范。稅務(wù)行政規(guī)范是稅務(wù)機(jī)關(guān)履行其法定職責(zé)過(guò)程中所制定或發(fā)布的行為規(guī)則，是規(guī)范稅務(wù)行政行

14、為的重要表現(xiàn)方式。它不僅約束稅務(wù)行政相對(duì)人，而且約束稅務(wù)機(jī)關(guān)本身，稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施征稅權(quán)的具體行政行為中，不僅要依據(jù)法律、行政法規(guī)和規(guī)章，而且還應(yīng)依據(jù)稅務(wù)行政規(guī)范。二是適用主體的非特定性。稅務(wù)行政規(guī)范屬于稅務(wù)抽象行政行為，稅務(wù)行政規(guī)范行為是制定普遍適用規(guī)范的行為，即以普遍的行政管理事項(xiàng)或相對(duì)人為規(guī)范的對(duì)象，而不是以特定的人或事為規(guī)范對(duì)象。三是效力的普遍性和向后發(fā)生效力。稅務(wù)行政規(guī)范屬于立規(guī)矩的行為，對(duì)符合相應(yīng)條件的某一類人或事均具有普遍的約束力。同時(shí)稅務(wù)行政規(guī)范是先于稅務(wù)具體行政行為而形成的，所以其效力是針對(duì)以后發(fā)生的人和事，即所謂向后發(fā)生效力。19.(2008年)下列有關(guān)國(guó)際避稅與反避稅的表述中

15、，錯(cuò)誤的是()。A.稅收情報(bào)交換是進(jìn)行國(guó)際反避稅合作的主要內(nèi)容B.不轉(zhuǎn)移納稅主體的避稅，是國(guó)際避稅的基本方法之一C.轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的管轄對(duì)象是關(guān)聯(lián)交易D.確認(rèn)關(guān)聯(lián)交易是整個(gè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的核心內(nèi)容【答案】D【解析】轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的管轄對(duì)象是公司集團(tuán)內(nèi)部的關(guān)聯(lián)交易;采用哪些方法對(duì)跨國(guó)關(guān)聯(lián)企業(yè)利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)形成不合理的國(guó)際收入和費(fèi)用分配進(jìn)行重新調(diào)整，是整個(gè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的核心內(nèi)容。20.(2008年)按照居民稅收管轄權(quán)的國(guó)際慣例，自然人居民身份的一般判定標(biāo)準(zhǔn)不包括()。A.住所標(biāo)準(zhǔn) B.時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)C.意愿標(biāo)準(zhǔn) D.籍貫標(biāo)準(zhǔn)【答案】D【解析】自然人居民身份的一般判定標(biāo)準(zhǔn)包括住所標(biāo)準(zhǔn)、時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)、意愿標(biāo)準(zhǔn)，不含籍貫

16、標(biāo)準(zhǔn)。21.(2008年)我國(guó)個(gè)人所得稅法規(guī)定：“勞務(wù)報(bào)酬所得按次征收”，個(gè)人所得稅法實(shí)施條例規(guī)定“勞務(wù)報(bào)酬所得屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一 次”。這一稅法解釋屬于()。A.司法解釋 B.字面解釋C.擴(kuò)充解釋 D.行政解釋【答案】C【解析】稅法的擴(kuò)充解釋是指為了更好地體現(xiàn)立法精神，對(duì)稅法條文所進(jìn)行的大于其字面含義的解釋。由于解釋稅法要考慮其經(jīng)濟(jì)含義，僅僅進(jìn)行字面解釋有時(shí)不能充分、準(zhǔn)確地表達(dá)稅法的真實(shí)意圖。故在稅收法律實(shí)踐中有時(shí)難免要對(duì)稅法進(jìn)行擴(kuò)充解釋，以更好地把握立法者的本意。例如，我國(guó)個(gè)人所得稅法第6條第4款規(guī)定：勞務(wù)報(bào)酬所得按次征收。但是容易出現(xiàn)納稅人將取得勞務(wù)報(bào)酬次

17、數(shù)無(wú)限分割，逃避納稅、減少稅收收入的問(wèn)題，故個(gè)人所得稅法實(shí)施條倒第21條第1款將勞務(wù)報(bào)酬按次征稅擴(kuò)充解釋為：“勞務(wù)報(bào)酬所得屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次?！倍?、多項(xiàng)選擇題1.(2010年)關(guān)于稅收行政司法的說(shuō)法，正確的有()。A.保障納稅人的合法權(quán)益是稅收行政司法制度的重要內(nèi)容B.對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服，屬于稅收行政訴訟具體的受案范圍C.稅收司法審查以稅務(wù)機(jī)關(guān)行政行為作為審查對(duì)象D.稅務(wù)抽象行政行為納入稅務(wù)行政復(fù)議和行政賠償訴訟的范圍E.稅收司法審查僅限于合法性審查【答案】ABCE【解析】目前稅收領(lǐng)域中的司法審查，以具體的稅收行政行為為審查對(duì)象，相應(yīng)排除了將抽象稅收

18、行政行為納入稅收行政訴訟的受案范圍。2.(2010年)在我國(guó)現(xiàn)行稅法中，采用地區(qū)差別定額稅率的稅種有()。A.資源稅B.城鎮(zhèn)土地使用稅C.耕地占用稅D.土地增值稅E.城市維護(hù)建設(shè)稅【答案】ABC【解析】現(xiàn)行稅制中的資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅和耕地占用稅等屬于地區(qū)差別定額稅率，土地增值稅和城市維護(hù)建設(shè)稅采取比例稅率。3.(2010年)稅收程序法的主要制度，包括()。A.回避制度B.表明身份制度C.聽(tīng)證制度D.時(shí)限制度E.納稅人合法權(quán)益保障制度【答案】ABCD【解析】稅收程序法的主要制度包括：表明身份制度、回避制度、職能分離制度、聽(tīng)證制度、時(shí)限制度。4.(2010年)稅收?qǐng)?zhí)法通常是指一切執(zhí)行法

19、律和適用法律的活動(dòng)。稅收?qǐng)?zhí)法的特征主要有()。A.具有單方意志性B.具有被動(dòng)性C.具有裁量性D.具有效力先定性E.是有責(zé)行政行為【答案】ACDE【解析】稅收?qǐng)?zhí)法的特征包括：具有單方意志性和法律強(qiáng)制力、是具體行政行為、具有裁量性、主動(dòng)性和效力先定性。5.(2010年)稅收?qǐng)?zhí)法合法性作為稅收?qǐng)?zhí)法基本原則之一，其具體要求表現(xiàn)在()。A.執(zhí)法主體法定B.執(zhí)法內(nèi)容合法C.執(zhí)法程序合法D.執(zhí)法手段合法E.執(zhí)法根據(jù)合法【答案】ABCE【解析】稅收?qǐng)?zhí)法合法性原則的具體要求：執(zhí)法主體法定、執(zhí)法內(nèi)容合法、執(zhí)法程序合法、執(zhí)法根據(jù)合法。6.(2010年)根據(jù)行使征稅權(quán)力的原則和稅收管轄范圍、內(nèi)容不同，目前世界上的稅收

20、管轄權(quán)可以分為()A.來(lái)源地管轄權(quán)B.居住地管轄權(quán)C.居民管轄權(quán)D.公民管轄權(quán)E.銷售地管轄權(quán)【答案】ACD【解析】目前世界上的稅收管轄權(quán)分為三類：來(lái)源地管轄權(quán)、居民管轄權(quán)、公民管轄權(quán)。7.(2010年)下列行為中，屬于稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督中事后監(jiān)督形式的有()A.稅收規(guī)范性文件的合法性審核B.稅務(wù)行政復(fù)議C.稅收?qǐng)?zhí)法檢查D.重大稅務(wù)案件審理E.稅務(wù)稽查【答案】BC【解析】事后監(jiān)督是指對(duì)執(zhí)法結(jié)果實(shí)施的監(jiān)督，目的在于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，整改問(wèn)題。稅法執(zhí)法檢查、復(fù)議應(yīng)訴等工作是典型的事后監(jiān)督。8.(2009年)從廣義的立法層次上劃分，稅法包括()。A.全國(guó)人大制定的稅收法律B.國(guó)務(wù)院制定的稅收法規(guī)C.省級(jí)政府制定的

21、地方性稅收法規(guī)D.中央政府部門制定的稅收規(guī)章E.市級(jí)政府制定的稅收規(guī)章【答案】ABD【解析】稅收規(guī)章，是國(guó)務(wù)院各部門根據(jù)國(guó)務(wù)院的行政法規(guī)、決定命令等按規(guī)定程序制定的規(guī)定辦法實(shí)施細(xì)則等規(guī)范性文件，市級(jí)政府無(wú)權(quán)制定稅收規(guī)章。9.(2009年)稅法解釋是將一般的稅收法律規(guī)定準(zhǔn)確適用于具體的稅收法律實(shí)際，而對(duì)稅收法律規(guī)范作必要的解釋。下列有關(guān)稅法解釋的表述正確的有()。A.稅法解釋是法定解釋，具有專屬性B.稅法解釋與解釋的稅法具有同等效力C.稅法解釋具有針對(duì)性，但其效力具有普遍性D.稅法解釋的效力具有特殊性E.稅法解釋與被解釋的稅法處于不同等級(jí)稅法層面【答案】ABC【解析】稅法的解釋指其法定解釋，只要

22、法定解釋符合法的精神及法定的權(quán)限和程序，這種解釋就具有與被解釋的法律、法規(guī)、規(guī)章相同的效力，因此法定解釋同樣具有法的權(quán)威性;法定解釋具有針對(duì)性，但其效力不限于具體的法律事件或事實(shí)，而具有普遍性和一般性。10.(2009年)稅目是課稅對(duì)象的具體化，反映具體的征稅范圍。在我國(guó)現(xiàn)行稅法中，列示稅目稅率(額)表的稅種有()。A.消費(fèi)稅 B.營(yíng)業(yè)稅C.企業(yè)所得稅 D.資源稅E.增值稅【答案】ABD【解析】企業(yè)所得稅和增值稅目前未列示稅目稅率表。11.(2009年)納稅期限是納稅人向國(guó)家繳納稅款的法定期限。下列有關(guān)納稅期限的表述正確的有()。A.不同性質(zhì)的稅種，其納稅期限不同B.我國(guó)現(xiàn)行稅法中的納稅期限只

23、有按期納稅一種形式C.采取何種形式的納稅期限，與課稅對(duì)象的性質(zhì)有密切關(guān)系D.我國(guó)個(gè)人所得稅實(shí)行按季征收的納稅期限E.房產(chǎn)稅實(shí)行按年計(jì)算分期繳納的納稅期限【答案】ACE【解析】我國(guó)現(xiàn)行稅制的納稅期限有三種形式：按期納稅、按次納稅和按年計(jì)征、分期預(yù)繳或繳納;個(gè)人所得稅中的勞務(wù)報(bào)酬所得等均采取按次納稅的辦法;房產(chǎn)稅實(shí)行按年計(jì)算、分期繳納。12.(2009年)國(guó)際稅法的重要淵源是國(guó)際稅收協(xié)定，下列有關(guān)國(guó)際稅收協(xié)定表述正確的有()。A.國(guó)際稅收協(xié)定最典型的形式是“OECD范本”和“聯(lián)合國(guó)范本”B.一旦得到一國(guó)政府和立法機(jī)關(guān)的法律承認(rèn)，國(guó)際稅收協(xié)定的效力高于國(guó)內(nèi)稅法C.國(guó)際稅收協(xié)定直接制約主權(quán)國(guó)家調(diào)整修改

24、稅法D.實(shí)行稅收無(wú)差別待遇是國(guó)際稅收協(xié)定的基本內(nèi)容之一E.國(guó)際稅收協(xié)定是指僅有兩個(gè)主權(quán)國(guó)家簽訂的稅收條約【答案】ABD【解析】國(guó)際稅收協(xié)定，是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的主權(quán)國(guó)家或地區(qū)，為了協(xié)調(diào)相互之間的稅收分配關(guān)系，本著對(duì)等的原則，在有關(guān)稅收事務(wù)方面通過(guò)談判所簽訂的一種書面協(xié)議;稅收協(xié)定不能干預(yù)有關(guān)國(guó)家自主制定或調(diào)整、修改稅法。13.(2009年)自2000年起，在稅收實(shí)體法建設(shè)中新增加的稅種有()。A.車輛購(gòu)置稅 B.城鎮(zhèn)土地使用稅C.農(nóng)(牧)業(yè)稅 D.煙葉稅E.企業(yè)所得稅【答案】AD【解析】車輛購(gòu)置稅和煙葉稅是新增加的稅種。14.(2009年)根據(jù)稅收征管法對(duì)稅款追征制度的規(guī)定，下列表述正確的有(

25、)。A.因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任致使納稅人未繳或少繳稅款的，追征期為5年，不加收滯納金B(yǎng).因納稅人失誤造成的未繳或少繳稅款，追征期一般為5年C.對(duì)偷稅行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征偷稅稅款的期限為10年D.由于納稅人的責(zé)任造成未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除追征稅款外，還要追征滯納金E.因扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤造成的少繳稅款，追征期一般為3年【答案】DE【解析】因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任造成的未繳或者少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在3年內(nèi)要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不加收滯納金;因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤造成的未繳或者少繳稅款，在一般情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)的追征期是3年，在特殊情況下，追征期是5年。對(duì)于由于這種原因造成未繳或

26、少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)在追征稅款的同時(shí)，還要追征滯納金;對(duì)偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無(wú)限期地追征偷稅、抗稅的稅款、滯納金和納稅人、扣繳義務(wù)人所騙取的稅款。15.(2008年)稅法與刑法是從不同的角度規(guī)范人們的社會(huì)行為。下列有關(guān)稅法與刑法關(guān)系的表述中，正確的有()。A.稅法屬于權(quán)力性法規(guī)，刑法屬于禁止性法規(guī)B.稅收法律責(zé)任追究形式具有多重性，刑事法律責(zé)任的追究只采用自由刑與財(cái)產(chǎn)刑形式C.刑法是實(shí)現(xiàn)稅法強(qiáng)制性最有力的保證D.有關(guān)“危害稅收征管罪”的規(guī)定，體現(xiàn)了稅法與刑法在調(diào)整對(duì)象上的交叉E.對(duì)稅收犯罪和刑事犯罪的司法調(diào)查程序不一致【答案】BCD【解析】從一定意義上講,刑法是實(shí)現(xiàn)稅法強(qiáng)制性最有力的

27、保證。雖然稅法與刑法聯(lián)系密切，然而區(qū)別也是明顯的：第一，從調(diào)整對(duì)象來(lái)看，刑法是通過(guò)規(guī)定什么行為是犯罪和對(duì)罪犯的懲罰來(lái)實(shí)現(xiàn)打擊犯罪的目的;而稅法是調(diào)整稅收權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范，兩者分屬不同的法律部門。盡管稅法與刑法的調(diào)整范圍都比較寬泛，但是其交叉的部分是有限的。第二，稅法屬于義務(wù)性法規(guī)，主要用來(lái)建立正常的納稅義務(wù)關(guān)系，其本身并不帶有懲罰性。刑法屬于禁止性法規(guī)，目的在于明確什么是犯罪，對(duì)犯罪者應(yīng)施以何種刑罰，兩者的性質(zhì)是不同的。第三，就法律責(zé)任的承擔(dān)形式來(lái)說(shuō)，對(duì)稅收法律責(zé)任的追究形式是多重的，而對(duì)刑事法律責(zé)任的追究只能采用自由刑與財(cái)產(chǎn)刑的刑罰形式。稅收犯罪的司法調(diào)查程序同刑事犯罪的司法調(diào)查程序是

28、一致的。16.(2008年)按照稅收實(shí)體法要素的規(guī)定，下列表述正確的有()。A.納稅人是稅法中規(guī)定的負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人，包括自然人和法人B.計(jì)稅依據(jù)是課稅對(duì)象量的體現(xiàn)C.在累進(jìn)稅率條件下，名義稅率等于實(shí)際稅率D.零稅率表明納稅人仍負(fù)有納稅義務(wù)，但不需繳納稅款E.稅目的作用是進(jìn)一步明確征稅范圍【答案】BDE【解析】納稅人是稅法中規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)但并不代表其負(fù)擔(dān)稅額的單位和個(gè)人，納稅人一般分為自然人和法人兩種;由于某些稅種中計(jì)稅依據(jù)與征稅對(duì)象不一致，稅率存在差異，減免稅手段的使用以及偷逃稅和錯(cuò)征等因素的實(shí)際存在，實(shí)際稅率常常低于名義稅率;劃分稅目的主要作用：是進(jìn)一步明確征稅范圍,解決課稅對(duì)

29、象的歸類問(wèn)題，并根據(jù)歸類確定稅率。17.(2008年)納稅期限是納稅人向國(guó)家繳納稅款的法定期限，確定納稅期限需要考慮的因素包括()。A.稅種的性質(zhì) B.應(yīng)納稅額的大小C.交通條件 D.信息化程度E.納稅人的守法程度【答案】ABC【解析】確定納稅期限需要考慮的因素主要是稅種的性質(zhì)、應(yīng)納稅額的大小和交通條件。18.(2008年)稅收法律是指由全國(guó)人大及其常委會(huì)制定的有關(guān)稅收分配活動(dòng)的法律制度。有關(guān)稅收法律創(chuàng)制程序的表述，正確的有()。A.必須經(jīng)財(cái)政部向全國(guó)人大及其常委會(huì)提出稅收法律案B.交由國(guó)務(wù)院審議C.稅收法律案的通過(guò)采取表決方式進(jìn)行D.由全國(guó)人大常委會(huì)委員長(zhǎng)簽署公布E.以全國(guó)人大常委會(huì)公報(bào)上的

30、稅收法律文本為標(biāo)準(zhǔn)文本【答案】CE【解析】稅收法律案的提出，一般由國(guó)務(wù)院向全國(guó)人大及其常委會(huì)提出稅收法律案;稅收法律案的通過(guò)是采取表決方式進(jìn)行的，通常由全體代表過(guò)半數(shù)或常委會(huì)全體組成人員過(guò)半數(shù)，方可通過(guò);經(jīng)過(guò)全國(guó)人大及其常委會(huì)通過(guò)的稅收法律案均應(yīng)由國(guó)家主席簽署主席令予以公布，并以全國(guó)人大常委會(huì)公報(bào)上的法律文本為標(biāo)準(zhǔn)文本。19.(2008年)關(guān)于稅收法律關(guān)系的特點(diǎn)，下列表述正確的有()。A.具有財(cái)產(chǎn)所有權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)B.主體的一方只能是國(guó)家C.權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對(duì)等性D.稅收法律關(guān)系的變更以主體雙方意思表示一致為要件E.調(diào)整平等主體間的財(cái)產(chǎn)關(guān)系【答案】ABC【解析】稅收法律關(guān)系的變更不以主體雙方意思表示一致為要件。稅收法律關(guān)系的變更是指由于某一法