交易性金融資產(chǎn)知識(shí)點(diǎn)

1、交易性金融資產(chǎn)知識(shí)點(diǎn)1概念交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，如 企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票、債券、基金等。2分類（1）以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)；（2）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)；（3）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。其中，以 公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)稱為交易性金融資 產(chǎn)，其管理業(yè)務(wù)模式為以交易為目標(biāo)。3特點(diǎn)股票、債券、基金等近期內(nèi)出售以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益4科目設(shè)置交易性金融資產(chǎn)成本交易性金融資產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)收股利/應(yīng)收利息投資收益借：投資收益（損失）貸：投資收益（收益）借方：登記企業(yè)

2、取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)支付的交易費(fèi)用、出售交易性金融資產(chǎn)等發(fā)生的投資損失;貸方：登記企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)的期間內(nèi)取得的投資收益以及 出售交易性金融資產(chǎn)等實(shí)現(xiàn)的投資收益。公允價(jià)值變動(dòng)損益借：公允價(jià)值變動(dòng)損益（損失）貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益（收益）借方：登記資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)等的公允價(jià)值低 于賬面余額的差額；貸方：登記資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)等的公允價(jià)值 高于賬面余額的差額。5賬務(wù)處理（1）股票投資（取得）初始入賬金額企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng) 當(dāng)按照該金融資產(chǎn)取得時(shí)的公允價(jià)值作為其初始入賬金額已宣告但 尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利取得交易性金融資產(chǎn)所支付價(jià)款中包含了已宣 告但尚

3、未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目交易費(fèi)用取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng) 期損益，作為投資收益進(jìn)行處理發(fā)生交易費(fèi)用取得增值稅專用發(fā)票的，進(jìn)項(xiàng)稅額經(jīng)認(rèn)證后可從當(dāng)月 銷項(xiàng)稅額中扣除（2）持有股票期間宣告現(xiàn)金股利和收到現(xiàn)金股利宣告現(xiàn)金股利企業(yè)持 有交易性金融資產(chǎn)期間對(duì)于被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)確 認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目，并計(jì)入投資收益借：應(yīng)收股利貸：投資收益收到現(xiàn)金股利借：其他貨幣資金（上市公司股利）借：銀行存款（非上市公司股利）貸：應(yīng)收股利收到支付價(jià)款中已宣告但尚未發(fā)放的股利借：其他貨幣資金（上市公司股利）貸：應(yīng)收股利（3）持有期間公允價(jià)值變動(dòng)上升交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值高于賬面余額借：交易性金融資產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益下降交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值低于賬面余額借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：交易性金融資產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)（4）出售交易性金融資產(chǎn)出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該金融資產(chǎn)出售時(shí)的公允價(jià)值與其賬 面余額之間的差額作為投資損益進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。公允價(jià)值變動(dòng)損益不 再轉(zhuǎn)出。轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅金融商品轉(zhuǎn)讓按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)(不需要扣除已宣告未發(fā)放現(xiàn)金股利和已到付息期未領(lǐng)取的利息)后 的