中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：現(xiàn)金流量表

1、現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表的概念現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制，反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出信息的會(huì)計(jì)報(bào)表，表明企業(yè)獲得現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力?，F(xiàn)金指企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金和可以隨時(shí)用于支付的存款。現(xiàn)金等價(jià)物指企業(yè)持有的期限短（一般指購(gòu)買日起3個(gè)月內(nèi)到期）、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資?，F(xiàn)金流量的內(nèi)容一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是指投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。影響

2、現(xiàn)金流量的因素1、影響現(xiàn)金流量的因素?，F(xiàn)金各項(xiàng)目與非現(xiàn)金各項(xiàng)目之間的增減變動(dòng)，會(huì)影響現(xiàn)金流量?jī)纛~的變動(dòng)。2、不影響現(xiàn)金流量的因素。（1）現(xiàn)金各項(xiàng)目之間的增減變動(dòng)，現(xiàn)金與現(xiàn)金等價(jià)物之間的增減變動(dòng)。（2）非現(xiàn)金各項(xiàng)目之間的增減變動(dòng)?，F(xiàn)金流量表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)一、現(xiàn)金流量表正表采用報(bào)告式結(jié)構(gòu)，按照現(xiàn)金流量的性質(zhì)，依次分類反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。二、現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料1、將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量（間接法）；2、不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)；3、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況?，F(xiàn)金流量表的編制方法一、直接分析填列法二、工作底稿法三、T形賬戶法經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的填列方法1、銷售商

3、品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金反映企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)實(shí)際收到的現(xiàn)金（含銷售收入和應(yīng)向購(gòu)買者收取的增值稅額），包括本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，以及前期銷售和前期提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金和本期預(yù)收的賬款，減去本期退回本期銷售的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現(xiàn)金。 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的填列方法=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額）+（應(yīng)收賬款期初余額-應(yīng)收賬款期末余額）+ （應(yīng)收票據(jù)期初余額-應(yīng)收票據(jù)期末余額） -（預(yù)收賬款期初余額-預(yù)收賬款期末余額）-當(dāng)期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備-票據(jù)貼現(xiàn)的利息經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的填列方法2、收到的稅費(fèi)返還反映企業(yè)收到返還的各種稅費(fèi)。本項(xiàng)目可根據(jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行

4、存款”、“營(yíng)業(yè)稅金及附加” 等科目的記錄分析填列。3、收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金如罰款收入、流動(dòng)資產(chǎn)損失中由個(gè)人賠償?shù)默F(xiàn)金收入等?？筛鶕?jù)“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“營(yíng)業(yè)外收入”等科目分析填列。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的填列方法4、購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金反映企業(yè)購(gòu)買材料、商品、接受勞務(wù)實(shí)際支付的現(xiàn)金，包括本期購(gòu)入材料、商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金（包括增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額），以及本期支付前期購(gòu)入商品、接受勞務(wù)的未付款項(xiàng)和本期預(yù)付款項(xiàng)。本期發(fā)生的購(gòu)貨退回收到的現(xiàn)金應(yīng)從本項(xiàng)目?jī)?nèi)減去。本項(xiàng)目可以根據(jù)”庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等賬戶的記錄分析填列。 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流

5、量的填列方法=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）-（存貨期初余額-存貨期末余額）+（應(yīng)付賬款期初余額-應(yīng)付賬款期末余額）+ （應(yīng)付票據(jù)期初余額-應(yīng)付票據(jù)期末余額） -（預(yù)付賬款期初余額-預(yù)付賬款期末余額）-當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的職工薪酬-當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的折舊費(fèi)用和固定資產(chǎn)修理費(fèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的填列方法5、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金反映企業(yè)實(shí)際支付給職工、以及為職工支付的現(xiàn)金。本項(xiàng)目不包括支付給離退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用（在“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)部門(mén)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映）及支付給在建工程人員的工資及其他費(fèi)用（在“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目核算

6、）。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的填列方法=生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用中的職工薪酬+（應(yīng)付職工薪酬期初余額-應(yīng)付職工薪酬期末余額）（不含在建工程人員部分）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的填列方法6、支付的各項(xiàng)稅費(fèi)反映企業(yè)按規(guī)定支付的各種稅費(fèi)，包括本期發(fā)生并支付的稅費(fèi)，以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費(fèi)和預(yù)交的稅金，如支付的教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船使用稅、預(yù)交的營(yíng)業(yè)稅等。 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的填列方法=當(dāng)期所得稅費(fèi)用+營(yíng)業(yè)稅金及附加+應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交增值稅已交稅金） -（應(yīng)交所得稅期末余額-應(yīng)交所得稅期初余額）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的填列方法不包括計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的、實(shí)際支付的耕地占用稅，也不包括

7、本期退回的增值稅、所得稅?？筛鶕?jù)“應(yīng)交稅費(fèi)”、 “庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目分析填列。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的填列方法7、支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外，支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出，如罰款支出、支付的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)現(xiàn)金支出、支付的保險(xiǎn)費(fèi)等 。其他管理費(fèi)用銷售費(fèi)用投資活動(dòng)現(xiàn)金流量的填列方法1、收回投資所收到的現(xiàn)金反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的對(duì)其他企業(yè)的權(quán)益工具、債務(wù)工具和合營(yíng)中的權(quán)益等投資收到的現(xiàn)金。不包括收回債務(wù)工具實(shí)現(xiàn)的投資收益、處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到現(xiàn)金凈額。本項(xiàng)目可以根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款

8、”等賬戶的記錄分析填列。 投資活動(dòng)現(xiàn)金流量的填列方法2、取得投資收益所收到的現(xiàn)金反映企業(yè)因股權(quán)性投資和債權(quán)性投資而取得的現(xiàn)金股利、利息，以及從子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)收到的現(xiàn)金。不包括股票股利。本項(xiàng)目可以根據(jù)”庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“投資收益”等賬戶的記錄分析填列。 投資活動(dòng)現(xiàn)金流量的填列方法3、處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額可根據(jù)“固定資產(chǎn)清理”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。投資活動(dòng)現(xiàn)金流量的填列方法4、處置子公司其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額。反映企業(yè)處置子公司其他營(yíng)業(yè)單位所取得的現(xiàn)金，減去子公司其他營(yíng)業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物以及相關(guān)

9、處置費(fèi)用后的凈額。如為負(fù)數(shù)，則填在“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 ”項(xiàng)目。投資活動(dòng)現(xiàn)金流量的填列方法5、收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金包括企業(yè)收回購(gòu)買股票和債券時(shí)支付的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息。投資活動(dòng)現(xiàn)金流量的填列方法6、購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金用現(xiàn)金購(gòu)買的固定資產(chǎn)、工程物資支付給在建工程人員的薪酬不包括為購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息費(fèi)用化的部分，以及融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)。本項(xiàng)目可根據(jù)“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。投資活動(dòng)現(xiàn)金流量的填列方法7、投資所支付的現(xiàn)金不包括

10、企業(yè)購(gòu)買股票和債券時(shí)支付的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息。本項(xiàng)目可根據(jù)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“持有至到期投資”、“交易性金融資產(chǎn)”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。投資活動(dòng)現(xiàn)金流量的填列方法8、取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額。反映企業(yè)取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位購(gòu)買出價(jià)中以現(xiàn)金支付的部分，減去子公司或其他營(yíng)業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物后的凈額。如為負(fù)數(shù)，則填在“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 ”項(xiàng)目。投資活動(dòng)現(xiàn)金流量的填列方法9、支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金包括企業(yè)購(gòu)買股票和債券時(shí)支付的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息?；I

11、資活動(dòng)現(xiàn)金流量的填列方法1、吸收投資所收到的現(xiàn)金反映企業(yè)收到的投資者投入的現(xiàn)金，包括以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金實(shí)際收到的款項(xiàng)凈額（發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用后的凈額）。以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金而由企業(yè)直接支付的審計(jì)、咨詢等費(fèi)用，在“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映，不從本項(xiàng)目?jī)?nèi)減去?；I資活動(dòng)現(xiàn)金流量的填列方法本項(xiàng)目可以根據(jù)“實(shí)收資本（或股本）”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等賬戶的記錄分析填列。2、取得借款所收到的現(xiàn)金反映企業(yè)舉借各種短期、長(zhǎng)期借款所收到的現(xiàn)金。本項(xiàng)目可根據(jù)“短期借款”、“長(zhǎng)期借款”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列?；I資活動(dòng)現(xiàn)金流量的填列方

12、法3、收到的其他與籌資活動(dòng)相關(guān)的現(xiàn)金如，接受現(xiàn)金捐贈(zèng)等。4、償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金反映企業(yè)償還債務(wù)本金所支付的現(xiàn)金。本項(xiàng)目可根據(jù)“短期借款”、“長(zhǎng)期借款”、“應(yīng)付債券”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列?；I資活動(dòng)現(xiàn)金流量的填列方法5、分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金本項(xiàng)目可根據(jù)“應(yīng)付股利”、“長(zhǎng)期借款”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。6、支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金如，捐贈(zèng)現(xiàn)金支出、融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)等。補(bǔ)充資料各項(xiàng)目的填列方法主要需要調(diào)節(jié)四大類：1、實(shí)際沒(méi)有支付現(xiàn)金的費(fèi)用；2、實(shí)際沒(méi)有收到現(xiàn)金的收益；3、不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的損益；4、經(jīng)

13、營(yíng)性應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的增減變動(dòng)。補(bǔ)充資料各項(xiàng)目的填列方法1、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2、固定資產(chǎn)折舊、汽油資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊3、無(wú)形資產(chǎn)攤銷4、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷（減：增加）5、處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失（減：收益）6、固定資產(chǎn)報(bào)廢損失補(bǔ)充資料各項(xiàng)目的填列方法7、公允價(jià)值變動(dòng)損失8、財(cái)務(wù)費(fèi)用9、投資損失10、遞延所得稅資產(chǎn)減少11、遞延所得稅負(fù)債增加12、存貨的減少補(bǔ)充資料各項(xiàng)目的填列方法13、經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少(應(yīng)收賬款期初余額+壞賬準(zhǔn)備期初余額）（應(yīng)收賬款期末余額+壞賬準(zhǔn)備期末余額） （應(yīng)收票據(jù)期初余額應(yīng)收票據(jù)期末余額） (其他應(yīng)收款期初余額+壞賬準(zhǔn)備期初余額）（其他應(yīng)收款期末余

14、額+壞賬準(zhǔn)備期末余額）補(bǔ)充資料各項(xiàng)目的填列方法14、經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少）(應(yīng)付賬款期末余額應(yīng)付賬款期初余額） (應(yīng)付票據(jù)期末余額應(yīng)付票據(jù)期初余額） (應(yīng)交稅費(fèi)期末余額應(yīng)交稅費(fèi)期初余額）（不含在建工程承擔(dān)部分）(應(yīng)付職工薪酬期末余額應(yīng)付職工薪酬期初余額）（不含工程人員薪酬部分） (其他應(yīng)付款期末余額其他應(yīng)付款期初余額）例題【例1】甲股份有限公司為工業(yè)企業(yè)。該公司2002年有關(guān)資料如下：（單位：萬(wàn)元）賬戶名稱 年初余額 本 年 發(fā) 生 額 年末余額 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 交易性金融資產(chǎn) 100 500 400 200 應(yīng)收票據(jù) 300 0應(yīng)收賬款(總) 500 3000

15、2800 700 甲公司 600 2500 2200 900 乙公司 100 500 600 200 例題賬戶名稱 年初余額 本 年 發(fā) 生 額 年末余額 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 壞賬準(zhǔn)備 6 3 9 應(yīng)收股利 10 10 原材料 300 2000 2200 100 制造費(fèi)用 800 800 生產(chǎn)成本 100 4000 3800 300庫(kù)存商品 200 3800 3500 500 固定資產(chǎn) 5000 400 1000 4400 累計(jì)折舊 2000 800 200 1400 在建工程 1000 200 1300 短期借款 200 250 50 例題賬戶名稱 年初余額 本 年 發(fā) 生

16、額 年末余額 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方長(zhǎng)期借款 1000 1000 應(yīng)付賬款(總) 300 1300 1200 200 丙公司 500 1200 1000 300 丁公司 200 100 200 100 應(yīng)付職工薪酬 30 1160 1200 70應(yīng)交稅金(總) 50 1300 1310 60 應(yīng)交增值稅 850 850 未交增值稅 30 180 200 50 應(yīng)交其他稅金 20 270 260 10應(yīng)交教育費(fèi)附加 5 19.3 15.3 1例題（2）損益類部分賬戶本年發(fā)生額如下：（單位：萬(wàn)元）： 賬戶名稱 借方發(fā)生額 貸方發(fā)生額 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 5000 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 3500 營(yíng)業(yè)

17、稅金及附加 51 銷售費(fèi)用 300 管理費(fèi)用 500 財(cái)務(wù)費(fèi)用 25 投資收益 30 營(yíng)業(yè)外支出 20 所得稅 198 例題(3)其他有關(guān)資料如下： 交易性股票投資的取得及出售均以現(xiàn)金結(jié)算，且交易性股票投資均不屬于現(xiàn)金等價(jià)物。 “制造費(fèi)用”及“生產(chǎn)成本”科目借方發(fā)生額含工資及福利費(fèi)1000萬(wàn)元、折舊費(fèi)180萬(wàn)元，不含其他攤?cè)氲馁M(fèi)用。 “固定資產(chǎn)”科目借方發(fā)生額為現(xiàn)金購(gòu)入的固定資產(chǎn)400萬(wàn)元；“在建工程”科目借方發(fā)生額含用現(xiàn)金支付的資本化利息費(fèi)用30萬(wàn)元，以及用現(xiàn)金支付的出包工程款270萬(wàn)元。例題應(yīng)付職工薪酬均為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)人員的工資及福利費(fèi)。 “應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”科目借方發(fā)生額含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額3

18、40萬(wàn)元、已交稅金310萬(wàn)元、轉(zhuǎn)出未交增值稅200萬(wàn)元，貸方發(fā)生額為銷售商品發(fā)生的銷項(xiàng)稅額850萬(wàn)元；“應(yīng)交稅金未交增值稅”科目借方發(fā)生額為交納的增值稅180萬(wàn)元；“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交教育費(fèi)附加”科目借方發(fā)生額為繳納的教育費(fèi)附加。 例題“銷售費(fèi)用”及“管理費(fèi)用”科目借方發(fā)生額含職工薪酬200萬(wàn)元、離退休人員費(fèi)80萬(wàn)元、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備3萬(wàn)元、折舊費(fèi)20萬(wàn)元、房產(chǎn)稅和印花稅30萬(wàn)元以及用現(xiàn)金支付的其他費(fèi)用467萬(wàn)元。 “財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目借方發(fā)生額含票據(jù)貼現(xiàn)利息5萬(wàn)元以及用現(xiàn)金支付的其他利息。 “投資收益”科目貸方發(fā)生額含出售股票獲得的投資收益20萬(wàn)元以及收到的現(xiàn)金股利。 例題“營(yíng)業(yè)外支出”科目借方發(fā)生額為出

19、售固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失20萬(wàn)元(出售固定資產(chǎn)的原價(jià)1000萬(wàn)元、累計(jì)折舊800萬(wàn)元，支付的清理費(fèi)用30萬(wàn)元，收到的價(jià)款210萬(wàn)元)。 假定該公司本期未發(fā)生其他交易或事項(xiàng)。 要求：(1)填列該公司資產(chǎn)負(fù)債表所列示項(xiàng)目的年初數(shù)和年末數(shù)(資產(chǎn)負(fù)債表見(jiàn)答題紙)。 (2)填列該公司現(xiàn)金流量表所列示項(xiàng)目的金額(現(xiàn)金流量表見(jiàn)答題紙)。例題答案 該公司資產(chǎn)負(fù)債表所列示項(xiàng)目的年初數(shù)和年末數(shù) 資產(chǎn)負(fù)債表（部分項(xiàng)目） 編制單位：甲公司 2002年12月31日 單位：萬(wàn)元 資 產(chǎn) 年初數(shù) 年末數(shù) 負(fù)債和股東權(quán)益 年初數(shù) 年末數(shù) 應(yīng)收帳款 594 891 應(yīng)付賬款 500 300 預(yù)付賬款 200 100 預(yù)收賬款 1

20、00 200 存貨 600 900 填列該公司現(xiàn)金流量表所列示項(xiàng)目的金額 例題1、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 5000+850+(300-0)+(594-891)+(200-100)-3-5=5945 2、購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 3500+340-(600-900)+(500-300)+(100-200)-1000-180=3060 3、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 1000+200+(30-70)=1160例題4、支付各項(xiàng)稅費(fèi) 51+198+310+180+30+(20-10)+(5-1)=7835、支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 300+500-200-3-20-30=547 6、收回投資所收到的現(xiàn)金 400+20=42