如何推行企業(yè)內(nèi)部審計外部化

1、.：.；如何推行企業(yè)內(nèi)部審計外部化內(nèi)部審計外部化是一個系統(tǒng)的工程，首先要結(jié)合企業(yè)的開展需求對內(nèi)部審計外部化進展決策分析，然后根據(jù)需求選擇適當(dāng)?shù)姆绞轿覈F(xiàn)代企業(yè)制度的建立和企業(yè)風(fēng)險認識的加強，使得內(nèi)部審計在企業(yè)中的作用越來越重要，一方面企業(yè)對內(nèi)部審計“內(nèi)向性增值效力的要求越來越高；另一方面對絕大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)審部門而言，無論在硬件設(shè)備還是在人才、技術(shù)、管理等軟件條件方面都無法滿足現(xiàn)代企業(yè)對內(nèi)審的要求，這種矛盾的日益激化直接要挾到了企業(yè)內(nèi)部審計的開展。內(nèi)部審計外部化是指組織將其內(nèi)部審計職能部分或全部經(jīng)過契約委托給組織外部的機構(gòu)執(zhí)行。上世紀(jì)90年代，內(nèi)部審計外部化的做法在西方國家就已屢見不鮮，這為處理

2、我國企業(yè)內(nèi)部審計存在的瓶頸問題，提高我國內(nèi)部審計部門的綜合業(yè)務(wù)才干提供了一個新思緒。企業(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)狀堪憂筆者曾向上海市國有企業(yè)發(fā)出100份調(diào)查詢卷，對其2006年的內(nèi)部審計情況進展調(diào)查，共收回有效問卷49份。經(jīng)過分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計存在以下問題：首先是內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置不夠完善。有48家企業(yè)都設(shè)立了內(nèi)部審計機構(gòu)并配備了專職內(nèi)部審計人員，只需1家未設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)，闡明上海市國有企業(yè)認識到了內(nèi)部審計的重要性。但只需17家設(shè)立了獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，僅占總數(shù)的35%，其他的32家與紀(jì)檢監(jiān)察部門或者財務(wù)部門合署辦公，這是機構(gòu)改革、縮編人員的結(jié)果，并非從內(nèi)部審計制度職能需求思索。另外有5家企業(yè)建立了審計

3、委員會，僅占總數(shù)的10%。其次是內(nèi)部審計機構(gòu)位置不夠高、獨立性較差。調(diào)查顯示，26%的內(nèi)部審計機構(gòu)受公司財務(wù)經(jīng)理指點，57%受總經(jīng)理指點，17%受董事會指點。第三，內(nèi)部審計職能和任務(wù)范圍需求進一步明確。根據(jù)調(diào)查資料，49家企業(yè)全部開展了財務(wù)收支審計，73%的企業(yè)開展了財務(wù)預(yù)算審計，并且有離任情況和基建工程的企業(yè)都分別開展了經(jīng)濟責(zé)任審計和基建工程審計，但只需18%的企業(yè)開展了運營績效審計和12%的企業(yè)開展了內(nèi)部控制審計。由此可見，大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計人員的任務(wù)范圍仍是傳統(tǒng)的“經(jīng)濟監(jiān)視審計，對管理活動審計相對較弱。第四，內(nèi)部審計人員整體素質(zhì)有待提高。從內(nèi)部審計人員的專業(yè)素質(zhì)配置看，內(nèi)部審計人員中審計

4、專業(yè)的只占7%，絕大多數(shù)會計專業(yè)，而其中熟習(xí)計算機技術(shù)和法律及其他相關(guān)專業(yè)知識的人更少。公司中從會計、財務(wù)、管理部門轉(zhuǎn)到內(nèi)部審計部門的景象突出。從內(nèi)部審計人員的素質(zhì)培訓(xùn)來看，主要是會計繼續(xù)教育及參與CPA考試的方式。國家審計部門及內(nèi)部審計師協(xié)會舉行的各種專題性質(zhì)的培訓(xùn)班沒有得到企業(yè)內(nèi)部審計人員的積極呼應(yīng)。從內(nèi)部審計人員數(shù)量上看，25%的企業(yè)只需1個內(nèi)審人員，38%的企業(yè)有2-3個內(nèi)審人員，雖然對于大型集團公司來說可以根據(jù)需求暫時調(diào)配下級公司人員，但是二級、三級企業(yè)就很難有效完成內(nèi)審任務(wù)。內(nèi)部審計外部化的實現(xiàn)途徑內(nèi)部審計外部化可以提高內(nèi)部審計的獨立性；有利于內(nèi)部審計領(lǐng)域的拓展以及方式的轉(zhuǎn)變；有利

5、于降低企業(yè)本錢；有利于企業(yè)充分利用外部優(yōu)勢資源，集中精神追求更具戰(zhàn)略意義的目的，從總體上提升競爭優(yōu)勢。因此，當(dāng)前推行內(nèi)部審計外部化很有必要。內(nèi)部審計外部化是一個系統(tǒng)的工程，首先要結(jié)合企業(yè)的開展需求對內(nèi)部審計外部化進展決策分析，思索能否開展外部化以及外部化的內(nèi)容，然后根據(jù)需求選擇適當(dāng)?shù)姆绞?。從國外的實際來看，內(nèi)部審計外部化有4種實現(xiàn)方式，即作為內(nèi)部審計補充、審計管理咨詢、協(xié)作內(nèi)審、內(nèi)審職能全部外部化給會計師事務(wù)所。無論企業(yè)選擇哪種方式，都應(yīng)結(jié)合企業(yè)本身的管理需求和本錢來決議。但是本錢將不再是企業(yè)管理層做出決議的獨一根據(jù)，審計效力的有效性，即能否在一樣的本錢條件或更低的本錢支出下，提供更高質(zhì)量的效

6、力，將成為重要的參考根據(jù)。對于國有大中型企業(yè)而言，可以思索采用作為內(nèi)部審計補充、審計管理咨詢以及協(xié)作內(nèi)審的方式。在詳細操作過程中，可以參照國外的勝利閱歷，根據(jù)企業(yè)的需求及本錢效益做出決策。比如對于計算機信息系統(tǒng)等專業(yè)領(lǐng)域，可以采用“作為內(nèi)部審計補充的方式，借助注冊會計師完成依托內(nèi)部力量無法完成的任務(wù)。企業(yè)對于內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置、人員數(shù)量及配備情況、內(nèi)部審計人員的招聘等方面可以采用“審計管理咨詢的方式。對于那些內(nèi)部審計業(yè)務(wù)很少的中小型企業(yè)，難以聘到高程度的審計師，單獨設(shè)置內(nèi)部審計部門并配備專業(yè)的內(nèi)部審計人員能夠不符合本錢效益原那么，此時“內(nèi)部審計職能全部外部化那么能夠是企業(yè)的最正確選擇。內(nèi)部審計外

7、部化的保證措施首先是要轉(zhuǎn)變觀念，重新認識內(nèi)部審計。企業(yè)管理當(dāng)局對內(nèi)部審計的態(tài)度是開展任務(wù)的根底。企業(yè)首先要明確內(nèi)部審計的目的是添加價值、改善組織的運營，只需能更有效果、更高效率、更經(jīng)濟地到達這一目的，內(nèi)部審計的組織方式是可以次要思索的。其次是要重設(shè)內(nèi)部審計機構(gòu)。建議我國大中型企業(yè)及上市公司都應(yīng)參照國外勝利方式，設(shè)立專門擔(dān)任內(nèi)部審計任務(wù)的管理機構(gòu)，如審計委員會來提高我國企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性。有條件的還可以設(shè)立由獨立董事組成的審計委員會來擔(dān)任內(nèi)部審計任務(wù)。第三，努力提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)。鑒于注冊會計師具有豐富的知識和閱歷，在進展內(nèi)部審計外部化時，建議企業(yè)與外部審計師結(jié)合對員工進展培訓(xùn)。根據(jù)企業(yè)的需求壯大內(nèi)審隊伍，強化內(nèi)審力量。第四，確保良好的內(nèi)外溝通。企業(yè)管理當(dāng)局應(yīng)經(jīng)過深化細致的交流，盡能夠減少外部審計師任務(wù)效果與內(nèi)部管理層期望之間的差距。同時，企業(yè)管理層應(yīng)使內(nèi)部審計人員明白，外部審計師是來協(xié)助 他們而不是來搶他們飯碗的，消除擔(dān)憂添加信任感，使內(nèi)部審計師真正接納外部審計人員。最后，要做好內(nèi)部審計外部化的風(fēng)險控制。開展內(nèi)部審計外部化可以節(jié)約企業(yè)內(nèi)部審計本錢，提高內(nèi)部審計的質(zhì)量和效率，但同時我們也要警惕其伴隨的風(fēng)險，著重在風(fēng)險識別、風(fēng)險評