企業(yè)所得稅政策解讀

1、.：.；企業(yè)所得稅政策解讀主持人：及其從2021年1月1日起實施。一年來，財政部、國家稅務總局按照及其的規(guī)定，相繼公布了一系列的后續(xù)配套政策。目前，正值2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳期，為了保證寬廣納稅人可以全面了解掌握企業(yè)所得稅相關政策規(guī)定，了解匯算清繳程序，提高申報質(zhì)量，處理企業(yè)所得稅匯算清繳期間遇到的疑問問題，今天我們?yōu)槟獯?、以及相關配套政策事宜。前面提到，2021年1月1日實施新企業(yè)所得稅法至今，財政部、國家稅務總局按照及其的規(guī)定，相繼公布了一系列的后續(xù)配套政策，下面引見一下這方面的相關政策。2021年1月1日起，及其正式實施。新企業(yè)所得稅法實施條例的出臺，為我們貫徹落實新稅法提供了

2、一個較為詳細、詳細的操作指南。但新稅法的實施是一項系統(tǒng)工程，實施條例僅對各項政策和征管問題作出了原那么規(guī)定，為保證新稅法的順利實施，2021年1月1日至今，財政部、稅務總局對實施條例的各項規(guī)定又加以了細化，研討制定了各項相關的配套政策、制度和方法。主要包括以下內(nèi)容：一是出臺了各項優(yōu)惠產(chǎn)業(yè)目錄和優(yōu)惠政策認定管理方法?？偩謺斦俊㈤_展改革委、科技部、環(huán)?？偩?、安監(jiān)總局等部門制定了高新技術企業(yè)目錄，公共根底設備工程目錄，環(huán)境維護產(chǎn)業(yè)目錄，節(jié)能節(jié)水產(chǎn)業(yè)目錄，平安消費產(chǎn)業(yè)目錄，以及資源綜合利用目錄，制定了高新技術企業(yè)認定管理方法、高新技術企業(yè)認定管理任務指引、動漫企業(yè)認定管理方法、享用企業(yè)所得稅優(yōu)惠

3、政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍，公布了關于企業(yè)所得稅假設干優(yōu)惠政策的通知。二是制定并出臺落實新稅法的各項征收管理方法。如為處理企業(yè)法人匯總納稅后所帶來的分支機構所在地稅源轉(zhuǎn)移問題，制定下發(fā)了；根據(jù)新稅法的有關規(guī)定，修訂下發(fā)了、；為加強新稅法實施后的有關所得稅管理任務，還制定了收入確認、工資薪金及職工福利費扣除、企業(yè)關聯(lián)方利息支出稅前扣除、企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處置、母子公司間提供效力支付費用有關企業(yè)所得稅處置等規(guī)定。三是制定了新的企業(yè)所得稅納稅申報表。在原內(nèi)、外資兩套企業(yè)所得稅納稅申報表的根底上，研討制定了新的一致的企業(yè)所得稅納稅申報表。對填報企業(yè)所得稅月季度預交納稅申報表有關問題、企業(yè)所得稅預繳問題、房

4、地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅預繳問題、小型微利企業(yè)所得稅預繳問題等進展了規(guī)定，下發(fā)了中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表及附表填報闡明。按照新企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)所得稅按納稅年度計算，分月或者分季預繳，企業(yè)該當自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。目前是2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳期，請問吳總會計師，2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳與往年比較有哪些區(qū)別？2021年是實施新企業(yè)所得稅法的第一年，2021年企業(yè)所得稅匯算清繳任務是實施新企業(yè)所得稅法后的第一個匯算清繳期，與往年相比2021年企業(yè)所得稅匯算清繳任務變化主要表如今以下幾個方面：一是企業(yè)

5、所得稅的實體法發(fā)生了根本變化。2021年是實施新稅法的第一年，2021年度的企業(yè)所得稅匯算清繳任務，是從原內(nèi)、外資企業(yè)所得稅法全面過渡到新稅法后，對新稅法貫徹落實情況的一次全面檢驗?？偩衷谧龊?021年度企業(yè)所得稅匯算清繳任務通知中提出，對新稅法實施以前財政部、國家稅務總局發(fā)布的企業(yè)所得稅有關管理性、程序性文件，凡不違背新稅法規(guī)定原那么，在沒有制定新的規(guī)定前，可以繼續(xù)參照執(zhí)行；對新稅法實施以前財政部、國家稅務總局發(fā)布的企業(yè)所得稅有關的政策性文件，應以新稅法以及新稅法實施后發(fā)布的相關規(guī)章、規(guī)范性文件為準。二是匯算清繳任務的部分程序發(fā)生了變化，尤其是納稅人涉稅事項的辦理程序發(fā)生了變化。除企業(yè)發(fā)生的

6、財富損失稅前扣除在國家稅務總局未公布新的規(guī)定之前，暫參照國家稅務總局令第13號和國家稅務總局令第4號及相關規(guī)定執(zhí)行外。由于新企業(yè)所得稅法減免稅的工程和范圍及條件發(fā)生了變化，涉及到減免稅事項的辦理程序、企業(yè)需求報送的資料等發(fā)生了較大的變化，詳細我們已制定了和，發(fā)放給寬廣納稅人，供納稅人辦稅運用。三是年度納稅申報和涉稅事項辦理時間發(fā)生了變化。從2007年匯算清繳開場，內(nèi)外資企業(yè)所得稅匯算清繳的期限一致按照新的企業(yè)所得稅法規(guī)定，在年度終了之日起五個月內(nèi)完成。另外，為方便納稅人及時報送各項事前審批和審核確認的事項，2021年企業(yè)所得稅匯算清繳各項事項資料受理的截止時間延伸為2021年3月底前。主持人：

7、曾經(jīng)有不少網(wǎng)友發(fā)來問題，下面我們來共同關注。網(wǎng)友：咨詢所得稅申報表填列事項：企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表九一一資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細表：會計確認的資產(chǎn)類別的折舊年限高于稅法資產(chǎn)折舊的最低年限，比如說，2007年12月份得電子設備3000元，會計確認的電子設備運用年限為5年，稅法最低運用年限為3年，一種方式會計每年計提折舊為600元，需提5年，稅法可按折舊3年，每年1000元，那么2021年，2021，2021年每年調(diào)減400元，3年共調(diào)減1200元，2021，2021年每年調(diào)增600元，2年共調(diào)增1200元。5個年度內(nèi)調(diào)增調(diào)減額一致，互抵為0。另外一種方式，企業(yè)可不可以選擇稅法年限與會計年

8、限都按5年，不低于稅法規(guī)定的最低年限，每年不需調(diào)增調(diào)減，減少計算量。這樣做能否會視同企業(yè)放棄了稅法賦予納稅人的權益，前三年不允許調(diào)減，而在后2年強迫調(diào)增的情況。租賃獲得預收款的情況：舉例子如下：2021年6月收取一年房屋租金所屬期為2021年7月至2021年6月的租金合計10萬元，計入預收款。會計上分期確認收入，2021年第三季度，第四季度分別確認收入2.5萬元，季度按正常會計利潤預交所得稅。2021年度匯算清繳期內(nèi)，應將余下的5萬元預收款調(diào)增收入?？稍?021年一季度，二季度時，5萬元表達收入，計算會計利潤，預繳企業(yè)所得稅。假設年度匯算清繳早于2021年第一季度的預繳所得稅。這時出現(xiàn)了，5萬

9、元的收入在2021年度時曾經(jīng)計算所得稅，可在2021年季度預繳時又反復計算，呵斥季度反復上稅。還好2021年度匯算清繳時可以調(diào)整回來。這一了解能否正確？有無處理方法？處理前面所說的季度反復上稅，減少企業(yè)資金壓力。所得稅處副處長：這位網(wǎng)友您問的是兩個問題，第一個是固定資產(chǎn)折舊問題，如今的規(guī)定是會計折舊年限只需不低于稅收規(guī)定的折舊年限，可以按會計年限計提折舊并稅前扣除，不需求做納稅調(diào)整，堅持稅收和會計的一致，即按照您說的第二種方法處置即可。第二個問題是關于租金的所得稅收入確認和會計收入確認的差別處置，會計上應按權責發(fā)生制，稅收上按合同商定的收取租金日期確認收入。二者在收入的時間上有差別。合同商定的

10、收取租金的時間就是您應該納稅的時間和會計上處置上的差別進展納入調(diào)增還是調(diào)減。網(wǎng)友：您好指點，關于單位承當個人所得稅能否可以企業(yè)所得稅稅前扣除？望指點給予回答，如今企業(yè)非常急迫想知道最準確回答。所得稅處副處長：按照企業(yè)所得稅法第8條的規(guī)定：單位承當個人所得稅屬于個人消費支出與企業(yè)消費運營無關，因此不允許所得稅前扣除。網(wǎng)友：我公司總部在大連，在外省設有十多家分公司，企業(yè)所得稅在大連匯總交納，其中深圳、廈門分公司2021年的所得稅稅率為18%，請問在2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，對這樣低稅率的分公司如何處置？過去有個納稅系統(tǒng)軟件，只需把各分公司的數(shù)據(jù)及各自的稅率輸入，就可自動計算出全部的應納稅額

11、，而針對2021年匯算清繳的系統(tǒng)軟件還沒有出來，怎樣辦？所得稅處副處長：總公司和分公司處在不同稅率地域，在季度預繳稅款時按不同稅率在各分公司交納稅款。年度匯算清繳由總公司進展，各分公司在季度預繳的稅款作為總公司的預繳稅款。分公司與總公司適用稅率不同，在年度匯算清繳如何處置目前國家稅務總局沒有明確，待總局明確后再予以處置。 網(wǎng)友：請問企業(yè)所得稅匯算清繳要不要繳什么費用??？聽說要交1500，這1500是什么費用啊？謝謝了。所得稅處副處長：企業(yè)所得稅匯算清繳是屬于企業(yè)自主申報的行為，不需求交任何費用。網(wǎng)友：我想問相關指點，關于辦公通訊費用的稅前扣除問題。 1.公司員工辦公用的通訊費能否可以稅前列支？

12、2.法人的通訊費能否可以稅前列支？3.怎樣支列才干闡明是應納稅收入有關的辦公通訊費？所得稅處副處長：企業(yè)發(fā)生的與獲得應納稅收入有關的辦公通訊費用，允許稅前扣除。國家稅務總局正在制定企業(yè)辦公通訊費稅前扣除的詳細方法，在總局正式文件未下發(fā)前，我市目前按以下規(guī)定處置：資產(chǎn)一切權在企業(yè)的，所發(fā)生的和運營收入相關的通訊費，可以稅前扣除。網(wǎng)友：請問在匯算申報表中，假設企業(yè)列支費用低于稅法準予扣除金額，能否要做納稅調(diào)減？如折舊年限低于稅法規(guī)定年限，折舊費用小于稅法扣除金額，能否要調(diào)減？還是直接扣除？所得稅處副處長：在匯算申報中企業(yè)實踐發(fā)生的費用低于稅法規(guī)定的稅前扣除規(guī)范，按企業(yè)實踐發(fā)生數(shù)稅前扣除。會計折舊年

13、限低于稅法規(guī)定的折舊年限應按稅法規(guī)定折舊年限進展納稅調(diào)整，會計和稅收的差額調(diào)增當期按納稅所得額，此調(diào)整屬于時間性差別，以后再調(diào)減。網(wǎng)友：名位稅務專員您們好。關于以下所列車的折舊年限問題，企業(yè)購買的價值10萬元的捷達小轎車為員工出外辦事用。為老板購買的價值百萬元的飛馳越野轎車。為員工通勤購買價值30萬元的考斯特中巴，為員工通勤購買大客車。以上車輛適用的稅法折舊年限是按所得稅法規(guī)定的哪一條？能否適用條例第59條第4項，飛機等以外的運輸工具為4年。所得稅處副處長：企業(yè)所要稅前扣除的車輛折舊，車輛一切權必需是企業(yè)的，而且車輛必需和企業(yè)的正常運營收入相關，符合以上條件，按所得稅條例第60條處置。網(wǎng)友：他

14、們好。我是一個小企業(yè)的擔任人，印象當中國稅局的指點來到政府網(wǎng)站做過好幾次訪談了。每次都給我們解讀一些新的政策變化，這次及其又有什么變化了嗎？所得稅處副處長：及從08年1月1日起施行，目前及沒有變化，但是近期財政部國家稅務總局公布了一系列的配套制度、政策方法，在詳細實施中應按照這些配套制度、政策方法實施。網(wǎng)友：企業(yè)所得稅法中對居民企業(yè)和非居民企業(yè)是怎樣劃分的？嘉賓：規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他獲得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人，企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。本法所稱居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者按照外國地域法律成立但實踐管理機構在中國境內(nèi)的企業(yè)。本法所稱非居民企業(yè)，是指按照外國

15、地域法律成立且實踐管理機構不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設立機構、場所的，或者在中國境內(nèi)未設立機構、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。 居民企業(yè)該當就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得交納企業(yè)所得稅。網(wǎng)友：請問匯算中，假設折舊年限低于稅法年限，能否要做納稅調(diào)減？ 還是全額扣除即可？ 所得稅處副處長：會計折舊年限假設低于稅法規(guī)定稅前扣除的折舊年限，按稅法年限進展納稅調(diào)整。假設高于稅法規(guī)定，按企業(yè)實踐發(fā)生數(shù)稅前扣除。會計和稅收的差額調(diào)整當期按納稅所得額，此調(diào)整屬于時間性差別，以后再做相反的調(diào)整。網(wǎng)友：一切的公司都要進展年底所得稅匯算清繳嗎？怎樣進展？是要事務所進展審計然后申報嗎？我們是建筑施工小規(guī)模納稅人

16、，季度所得報表。去年成立至今是虧損。我到如今沒有進展這項申報，可以嗎？所得稅處副處長：實行查帳征收和核定定率征收的企業(yè)所得稅納稅人要進展年度所得稅匯算清繳。匯算清繳期限是5月31日前。需報送的審計報告請按照國家相關法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。去年成立的如今沒有進展申報，可以在5月31日以前進展年度申報。網(wǎng)友：大連的公司，10月份的時候在沈陽開了一家分公司，獨立核算，非法人機構。請問交所得稅的時候該如何交？總公司和分公司分別在各地方交？還是由總公司匯總交？假設是匯總交，詳細怎樣分配？嘉賓：總分機構計算交納企業(yè)所得稅應該按照國稅發(fā) 2021 28號規(guī)定執(zhí)行，您公司2021年10月份新設立的沈陽分支機構，設

17、立當年不在沈陽就地預繳企業(yè)所得稅，2021年應在總機構所在地?大連計算交納所得稅，2021年按照分配比例在大連、沈陽兩地按季預繳，年終由總機構進展企業(yè)所得稅匯算清繳。總機構和分支機構應分期預繳的企業(yè)所得稅，50%在各分支機構間分攤預繳，50%由總機構預繳?？倷C構預繳的部分，其中25%就地入庫，25%預繳入中央國庫，分配比例為某分支機構分攤比例0.35該分支機構營業(yè)收入/各分支機構營業(yè)收入之和0.35該分支機構工資總額/各分支機構工資總額之和0.30該分支機構資產(chǎn)總額/各分支機構資產(chǎn)總額之和。網(wǎng)友：企業(yè)向非金融機構借款，不高于銀行同期利率的利息，能否需求做納稅調(diào)整？所得稅處副處長：企業(yè)在消費運營

18、活動中發(fā)生的以下利息支出，準予扣除：1、非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)同意發(fā)行債券的利息支出；2、非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超越按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額部分。您企業(yè)假設有向非金融機構的借款，必需可以提供此借款和運營收入相關及確實曾經(jīng)實踐發(fā)生的相關證據(jù)。Winni：外資企業(yè)所得稅2021年度網(wǎng)絡申報將于什么時侯開通？網(wǎng)絡申報軟件從哪里免費下載？所得稅處副處長：外資企業(yè)所得稅網(wǎng)絡申報將于近期開通。網(wǎng)絡申報軟件可以免費下載，詳細事宜請關注國稅局網(wǎng)站的通知。網(wǎng)友：企業(yè)所得稅的稅率是如何規(guī)定的？ 嘉賓：企業(yè)所得稅的稅率

19、為25%；非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但獲得的所得與其所設機構、場所沒有實踐聯(lián)絡的，該當就其來源于中國境內(nèi)的所得按照20%稅率交納企業(yè)所得稅；符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅；國家需求重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15的稅率征收企業(yè)所得稅。網(wǎng)友：1.今年企業(yè)所得稅年報要求取暖費不能走費用，要走福利費已走費用必需調(diào)出嗎？2.交通費每月單位給的購明珠卡一趟車50元也得調(diào)出嗎？3.今年有點利潤，去年前年度有虧損企業(yè)成立8年可以逆補虧損不，假設可以，未經(jīng)會計師事務所審定的年度的虧損也可逆補嗎？所得稅處副處長：1、國稅函(2021)3號規(guī)定，企業(yè)支付的

20、取暖補貼，在福利費列支，為此08年取暖費補貼已進費用的，在年終申報時必需做納稅調(diào)整處置。2、企業(yè)支付給單位的交通補貼，也屬于福利費開支范疇。3、企業(yè)所得稅法及實施條例規(guī)定，納稅人以前年度虧損可以用以后年度利潤彌補，彌補期限為5年。他單位去年發(fā)生虧損，今年有盈利，可以用今年利潤彌補上年虧損，但必需由涉稅資歷的中介機構出具查帳鑒定報告。網(wǎng)友：請問，財稅200792號文，關于殘疾企業(yè)的稅收優(yōu)惠能否還適用？所得稅處副處長：企業(yè)所得稅關于殘疾人的稅收優(yōu)惠如今按照新法執(zhí)行加計扣除的政策，財稅200792號文規(guī)定的退還增值稅免征企業(yè)所得稅的政策暫時繼續(xù)執(zhí)行，待總局相關的詳細規(guī)定下發(fā)后按總局文件執(zhí)行。網(wǎng)友：請

21、問，中外合資企業(yè)所得稅匯算清繳經(jīng)過國稅網(wǎng)網(wǎng)上申報后，還要經(jīng)過涉稅通申報嗎？謝謝您們！所得稅處副處長：外資企業(yè)所得稅網(wǎng)絡申報將于近期開通。網(wǎng)絡申報軟件可以免費下載，詳細事宜請關注國稅局網(wǎng)站的通知。網(wǎng)友：新稅法公布前同意設立的企業(yè)稅收優(yōu)惠是如何過渡的？嘉賓：企業(yè)按照原稅收法律、行政法規(guī)和具有行政法規(guī)效能文件規(guī)定享用的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，按以下方法實施過渡：自2021年1月1日起，原享用低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)，在新稅法施行后5年內(nèi)逐漸過渡到法定稅率。其中：享用企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，2021年按18%稅率執(zhí)行，2021年按20%稅率執(zhí)行，2021年按22%稅率執(zhí)行，2021年按24%稅率執(zhí)行，20

22、21年按25%稅率執(zhí)行；原執(zhí)行24%稅率的企業(yè)，2021年起按25%稅率執(zhí)行。自2021年1月1日起，原享用企業(yè)所得稅“兩免三減半、“五免五減半等定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)，新稅法施行后繼續(xù)按原稅收法律、行政法規(guī)及相關文件規(guī)定的優(yōu)惠方法及年限享用至期滿為止，但因未獲利而尚未享用稅收優(yōu)惠的，其優(yōu)惠期限從2021年度起計算。享用上述過渡優(yōu)惠政策的企業(yè)，是指2007年3月16日以前經(jīng)工商等登記管理機關登記設立的企業(yè)；實施過渡優(yōu)惠政策的工程和范圍按。網(wǎng)友：納稅人可以稅前扣除的財富損失包括哪些財富？所得稅處副處長：，目前國家稅務總局正在制定當中，在國家稅務總局未下達正式文件之前，可對比國家稅務總局13號令辦理

23、。財富損失包括的內(nèi)容在該文件中已明確。網(wǎng)友：新稅法對企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出的扣除有什么規(guī)定嗎？嘉賓：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。網(wǎng)友：房屋折舊財務按35年折舊，納稅調(diào)整可以按20年加速折舊調(diào)整嗎？所得稅處副處長：會計折舊年限假設低于稅法規(guī)定稅前扣除的折舊年限，按稅法年限進展納稅調(diào)整。假設高于稅法規(guī)定，按企業(yè)實踐發(fā)生數(shù)稅前扣除。會計和稅收的差額調(diào)整當期按納稅所得額，此調(diào)整屬于時間性差別，以后再做相反的調(diào)整。 您企業(yè)會計上按35年計提折舊，稅收也按35年稅前扣除折舊，如屬于所得稅條例98條規(guī)定的加速折舊的稅收優(yōu)惠政策需求報主管稅務機關審

24、批后執(zhí)行。網(wǎng)友：所得稅處副處長您好，他的回答很專業(yè)，我很稱心。對于前面提出的關于租金的問題，做進一步的延伸，其實是要各位專家留意，跨年度的上打租，會出現(xiàn)，過年的季度預繳反復計算上稅的情況。呵斥企業(yè)資金的壓力，不太符合稅法合理性問題。所得稅處副處長：您提出的問題我們會與國家稅務總局及時進展請示匯報。網(wǎng)友：在計算應納稅所得額時，新稅法對企業(yè)哪些支出不得扣除？嘉賓：在計算應納稅所得額時，以下支出不得扣除：1、向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項；2、企業(yè)所得稅稅款；3、稅收滯納金；4、罰金、罰款和被沒收財物的損失；5、本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出；6、資助支出；7、未經(jīng)核定的預備金支出；8、

25、與獲得收入無關的其他支出。網(wǎng)友：吳教師您好，我公司08年作了以前年度的彌補虧損，以前年度虧損50萬，08年彌補了30萬。那么還有20萬的虧損09年能否可以在季度自行彌補虧損呢？所得稅處副處長：納稅人以前年度虧損可以用以后年度利潤彌補，彌補期限為5年，08年他單位已彌補以前年度虧損30萬，余下20萬如沒超越可彌補期限，可在09年季度自行進展彌補。網(wǎng)友：公司員工個人的小轎車，但與公司有協(xié)議，為公司辦公所用，那么其小轎車的費用可以在公司報銷嗎？可以走公司的費用嗎？所得稅處副處長：員工個人的小轎車如辦公運用，必需按公允價值和公司簽署租賃運用協(xié)議提供地稅營業(yè)稅發(fā)票，小轎車發(fā)生的租賃費可以稅前扣除。網(wǎng)友：

26、請問專家，假設商場促銷活動，到達消費金額，可以加錢換購小商品，換購收入在稅法上應怎樣核算？都繳什么稅？急盼回復！流轉(zhuǎn)稅處：換購收入也是銷售收入該當交納增值稅。網(wǎng)友：企業(yè)向個人借的流動資金借款，支付的不超越金融機構同期貸款利率的利息能否可以所得稅前扣除？所得稅處副處長：向個人借款支付的利息能否可以稅前扣除，國家稅務總局正在制定詳細的政策。在總局沒有明確以前，暫按以下規(guī)定處置：企業(yè)提供所發(fā)生的和運營相關的個人借款憑據(jù)和證明資料后可以稅前扣除，待總局文件下發(fā)后按總局文件執(zhí)行。網(wǎng)友：對于“企業(yè)所得稅法所稱虧損是怎樣定義的？嘉賓：企業(yè)所得稅法所稱虧損，是指企業(yè)按照企業(yè)所得稅法和實施條例的規(guī)定將每一納稅年

27、度的收入總額減除不納稅收入、免稅收入和各項扣除后小于零的數(shù)額。網(wǎng)友：請問關于企業(yè)執(zhí)行2021年299號文，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅預繳問題，房地產(chǎn)企業(yè)工程尚未完工，根據(jù)利潤率計算利潤總額能否可以扣除期間費用和稅金？所得稅處副處長：近期國家總局公布了房地產(chǎn)企業(yè)所得稅處置方法。按照該方法的規(guī)定根據(jù)利潤率計算的利潤可以扣除企業(yè)期間費用和營業(yè)稅金。網(wǎng)友：2006年成立的外商投資企業(yè)，2007年投產(chǎn)，興辦費300萬元，按照原所得稅稅法規(guī)定5年攤銷，請問新稅法實施后，企業(yè)執(zhí)行原規(guī)定還是新規(guī)定？嘉賓：企業(yè)在籌建期發(fā)生的興辦費支出，在國家稅務總局未公布新的規(guī)定之前，暫按會計準那么的規(guī)定處置，即企業(yè)可以從消費運營當

28、期一次性扣除，也可以分期扣除。一次性稅前扣除的興辦費中如包括業(yè)務款待費，也應按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超越當年銷售營業(yè)收入的5，即業(yè)務款待費稅前扣除的前提必需有銷售營業(yè)收入。以前年度按5年稅前扣除的興辦費余額可以在2021年一次性扣除。網(wǎng)友：您好！我們單位不斷是每月按工資總額的14%提福利費，好似福利費早就不讓提了，我想咨詢一下，那針對以前提的福利費我該怎樣處置，以后又該怎樣做？嘉賓：國稅函 2021 264號規(guī)定，2007年度的企業(yè)職工福利費，仍按計稅工資總額的14%計算扣除，未實踐運用的部分，應累計計入職工福利費余額。2021年及以后年度發(fā)生的職工福利費，應先沖減以前年度累計計提但

29、尚未實踐運用的職工福利費余額，缺乏部分按新企業(yè)所得稅法規(guī)定扣除。企業(yè)以前年度累計計提但尚未實踐運用的職工福利費余額已在稅前扣除，屬于職工權益，假設改動用途的，應調(diào)整添加應納稅所得額。2021年新法實施后，第四十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超越工資薪金總額14%的部分，準予扣除。網(wǎng)友：商業(yè)業(yè)務款待費按多少比例去扣除呢？嘉賓：企業(yè)所得稅實施條例第四十三條企業(yè)發(fā)生的與消費運營活動有關的業(yè)務款待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超越當年銷售營業(yè)收入的5。網(wǎng)友：發(fā)放員工實物福利不能獲得發(fā)票，但不超越工資總額的14%，能否可以稅前扣除？嘉賓：第四十條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超越工

30、資薪金總額14%的部分，準予扣除。按照及其實施條例規(guī)定，企業(yè)實踐發(fā)生的與獲得收入有關的、合理的支出，包括本錢、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。真實、合法和合理是納稅人運營活動中發(fā)生的支出可以稅前扣除的主要條件和根本原那么，在判別納稅人申報扣除支出的真實性時，納稅人必需提供證明支出確屬實踐發(fā)生的有效憑據(jù)，包括發(fā)票、進口報關單等。按照規(guī)定，發(fā)票是指在購銷商品、提供或者接受效力以及從事其他運營活動中，開具、收取的收付款憑證。一切單位在購買商品、接受效力以及從事其他運營活動支付款項，該當向收款方獲得發(fā)票。因此，企業(yè)發(fā)生的支出，包括福利費支出，未按照發(fā)票管理方法獲得的發(fā)票不得作

31、為稅前扣除的憑據(jù)。網(wǎng)友：聽說2021年殘疾人企業(yè)退的增值稅并入利潤總額中交企業(yè)所得稅，是嗎？嘉賓：財稅200792號文件規(guī)定，對單位按照規(guī)定獲得的增值稅退稅或營業(yè)稅減稅收入，免征企業(yè)所得稅。本通知自2007年7月1日起施行，但外商投資企業(yè)適用本通知第二條企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的規(guī)定自2021年1月1日起施行。此文件是在新企業(yè)所得稅法實施之前下發(fā)的，正常來講，新法實施后，此文件就應該廢止。但是思索到照顧殘疾人的特殊實踐，我們正與國家稅務總局溝通，能否免稅，待國家稅務總局明確后，再給您回答。精衛(wèi)填海：我們企業(yè)去年發(fā)生了一批財富損失，新實施后，原來的國家稅務總局令2005年第13號，以下簡稱13號令政策

32、廢止了，我們不知道財富損失究竟該怎樣審批？所得稅處副處長：新實施后，國家稅務總局尚未重新制定，目前企業(yè)發(fā)生的財富損失可以暫時參照來執(zhí)行。網(wǎng)友：企業(yè)所得稅業(yè)務款待費允許稅前扣除部分在年報表中怎樣調(diào)增調(diào)減？嘉賓：業(yè)務款待費應按照國稅函 2021 1081號文件規(guī)定，在填報年度申報表時，在附表三第26行中反映-“6.業(yè)務款待費支出：第1列“賬載金額填報納稅人按照國家一致會計制度計入本錢費用的業(yè)務款待費支出；第2列“稅收金額填報納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的業(yè)務款待費支出的金額。比較“本行第1列60%與“附表一1第1行5或“附表一2第138行合計5或“本行第1列60%兩數(shù)，孰小者填入本行第2列。如本

33、行第1列第2列，本行第1列減去第2列的余額填入本行第3列“調(diào)增金額，第4列“調(diào)減金額不填。如本行第1列第2列，第3列“調(diào)增金額，第4列“調(diào)減金額均不填。網(wǎng)友：請問符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益是指什么？哪些算是符合條件的？可以算成免稅收入。所得稅處副處長：企業(yè)所得稅法實施條例八十三條規(guī)定，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)獲得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第二項和第三項所稱股息、紅利等權益性投資收益，不包括延續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票缺乏12個月獲得的投資收益。網(wǎng)友：請問根據(jù)新稅法，職工福利費曾經(jīng)據(jù)實扣除了

34、，而不用在做工資時提取，那么職工教育經(jīng)費的做法跟福利費一樣嗎？還是仍舊在做工資時按工資總額的2.5%提??？謝謝！嘉賓：第四十二條規(guī)定，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超越工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除；超越部分，準予在以后納稅年度結轉(zhuǎn)扣除。根據(jù)稅法的規(guī)定，職工教育經(jīng)費應跟福利費一樣，是據(jù)實列支的概念，而不是計提的概念。網(wǎng)友：請問 1994 財稅字第001號如今能否繼續(xù)有效？嘉賓：除、國發(fā)200739號、財稅20211號規(guī)定的優(yōu)惠政策以外，2021年1月1日之前實施的其他企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策一概廢止。包括財稅字1994第001號文件，自2021年新企業(yè)所得

35、稅法實行以后，已廢止。網(wǎng)友：核定征收企業(yè)能否可以享用小型微利企業(yè)20%的優(yōu)惠稅率？如何確認小型微利企業(yè)？嘉賓：核定征收可以享用“小型微利企業(yè)20%的優(yōu)惠稅率。企業(yè)所得稅法實施條例第九十二條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和制止行業(yè)，并符合以下條件的企業(yè)：一、工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超越30萬元，從業(yè)人數(shù)不超越100人，資產(chǎn)總額不超越3000萬元；二、其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超越30萬元，從業(yè)人數(shù)不超越80人，資產(chǎn)總額不超越1000萬元。按收入總額核定應納稅所得額的企業(yè)，應納稅所得額=收入總額稅務機關核定的應稅所得率。按本錢費用核定應納稅所

36、得額的企業(yè)，應納稅所得額=本錢費用總額稅務機關核定的應稅所得率。網(wǎng)友：請問處長，2021年報銷的費用中用的是2007年度的發(fā)票，能否要做納稅調(diào)整？急盼回復！所得稅處副處長：會計和所得稅法的根本處置原那么都是權責發(fā)生制，假設此費用發(fā)生在07年度就應該處置在07年度，稅法有明確特殊規(guī)定的除外。企業(yè)在年度終了時曾經(jīng)實踐發(fā)生的本錢費用，在匯算清繳期內(nèi)仍未獲得合法憑證的，在計算企業(yè)所得稅時不允許稅前扣除，企業(yè)應在獲得合法憑證年度扣除。曾經(jīng)享用稅收優(yōu)惠政策的，應按配比原那么和減免稅比例計算，不再按獲得合法憑證的合資企業(yè)所得稅納稅年度稅前扣除執(zhí)行。czxxzx：我們單位是效力性企業(yè)，沒辦工資手冊，以報給保險

37、公司的人數(shù)來交的保險，請問相對應的工資可以稅前扣除嗎？ 所得稅處副處長：企業(yè)稅前扣除的、實踐發(fā)生的、相關的、合理的工資薪金不是以能否辦理工資手冊為必要條件，只需您企業(yè)可以證明所領工資的人員確實為您企業(yè)提供的效力，屬于您企業(yè)的員工，就可以稅前扣除。網(wǎng)友：小型微利企業(yè)懇求減免稅費都需求預備哪些資料和相關手續(xù)？嘉賓：小型微利企業(yè)不需求單獨報送其它減免稅資料。企業(yè)在預繳企業(yè)所得稅時，如上年度符合第九十二條規(guī)定的小型微利企業(yè)條件，在本年度填寫國稅函 2021 44號文件時，“利潤總額“或應納稅所得額與5%的乘積，暫填入“減免所得稅額內(nèi)。年度申報時，在填報年度所得稅申報表時，中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納

38、稅申報表A類第25行應納稅所得額、企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表五稅收優(yōu)惠明細表第45行企業(yè)從業(yè)人數(shù)全年平均人數(shù)、第46 行資產(chǎn)總額全年平均數(shù)、第47行所屬行業(yè)工業(yè)企業(yè) 其他企業(yè)等欄目的填報數(shù)額符合小型微利企業(yè)條件即可。納稅年度終了后，主管稅務機關要根據(jù)企業(yè)當年有關目的，核實企業(yè)當年能否符合小型微利企業(yè)條件。企業(yè)當年有關目的不符合小型微利企業(yè)條件，但已按本通知第一條規(guī)定計算減免所得稅額的，在年度匯算清繳時要補繳按本通知第一條規(guī)定計算的減免所得稅額。企業(yè)需求預備的備查資料：1、企業(yè)當年度每月從業(yè)人數(shù)的證明文件；2、當年度的資產(chǎn)負債表、利潤表；3、稅務機關要求的其他資料。網(wǎng)友：處長，您好，就剛剛個人

39、的小轎車給公司辦公運用，假設沒有地稅局的發(fā)票，租賃費不能進公司費用，那么日常小轎車的修繕費、加油費能否可以進公司的費用呢？所得稅處副處長：假設沒有租賃協(xié)議和租賃費發(fā)票，那么日常的修繕費、加油費不可以稅前扣除。網(wǎng)友：內(nèi)資房地產(chǎn)企業(yè)，2007年預售房屋的收入按當年33%的稅率預繳所得稅，此預售收入在2021年正式轉(zhuǎn)為收入，在填寫所得稅申報表時只是抵減了2007年按毛利率計算的收入，由于稅率變?yōu)?5%，2007年已多預繳的8%的稅款如何處置，能否可轉(zhuǎn)為收入抵頂，或直接抵應納稅所得額？所得稅處副處長：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，預售收入按照估計毛利率計算的利潤，作為當年企業(yè)應納稅所得額，計算當年應納所得稅額。預售

40、收入結轉(zhuǎn)銷售收入后，按照估計毛利率計算的利潤額，作為當年納稅調(diào)減，不思索稅率變動的情況。網(wǎng)友：農(nóng)、林、牧、漁業(yè)工程減免所得稅有哪些規(guī)定？嘉賓：1、第二十七條規(guī)定，企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)工程的所得可以免征、減征企業(yè)所得稅。2、第八十六條 規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十七條第一項規(guī)定的企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)工程的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅，是指：1企業(yè)從事以下工程的所得，免征企業(yè)所得稅：1蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；2農(nóng)作物新種類的選育；3中藥材的種植；4林木的培育和種植；5家畜、家禽的豢養(yǎng)；6林產(chǎn)品的采集；7灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推行、農(nóng)機作業(yè)和維

41、修等農(nóng)、林、牧、漁效力業(yè)工程；8遠洋捕撈。2企業(yè)從事以下工程的所得，減半征收企業(yè)所得稅：1花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；2海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。國家制止和限制開展的工程，不得享用本條規(guī)定的稅收優(yōu)惠。農(nóng)產(chǎn)品初加工應符合財稅2021149號文件中2021年版列明的條款。網(wǎng)友：企業(yè)在匯算清繳期內(nèi)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報時，須報送哪些資料？嘉賓：納稅人在匯算清繳期內(nèi)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報，照實填寫和報送以下資料：一、企業(yè)所得稅年度納稅申報表及其附表；二、企業(yè)會計報表資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關附表、會計報表附注和財務情況闡明書；事業(yè)單位為各類收支與結余情況、資產(chǎn)與負債情況、人員與工資情況及財政部門規(guī)定的年度會計決算應上報的其他內(nèi)容三、備案事項的相關資料；四、主管稅務機關要求報送的其它資料。納稅人采用電子方式辦理納稅申報的，應附報紙質(zhì)納稅申報資料。納稅人在辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報時，如委托中介機構代理納稅申報的，中介機構該當出具包括納稅調(diào)整的工程、緣由、根據(jù)、計算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報告。網(wǎng)友：各位指點，請問2021年能否繼續(xù)擴展核定征收的企業(yè)？是真對貿(mào)易類型的企業(yè)？所得稅處副處長：企業(yè)所