財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與從業(yè)管理基礎(chǔ)知識(shí)分析重點(diǎn)

1、第十章要緊經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)賬務(wù)處理第一節(jié)款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付（供應(yīng)、購買） 一、現(xiàn)金和銀行存款1.從銀行提取現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金貸：銀行存款 2.存現(xiàn)借：銀行存款貸：庫存現(xiàn)金 二、交易性金融資產(chǎn)1.相關(guān)賬戶（1）交易性金融資產(chǎn)要緊是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，如企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場購入的股票、債券、基金等。設(shè)置成本、公允價(jià)值變動(dòng)等明細(xì)賬戶進(jìn)行核算。（2）公允價(jià)值變動(dòng)損益屬于損益類賬戶，期末無余額。 （3）投資收益賬戶核算企業(yè)對(duì)外投資實(shí)現(xiàn)的投資收益或發(fā)生的投資損失，貸方登記企業(yè)實(shí)現(xiàn)的投資收益；借方登記企業(yè)發(fā)生的投資損失；期末轉(zhuǎn)入本年利潤賬戶后無余額。2.取得交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理借

2、：交易性金融資產(chǎn)成本 貸：銀行存款 3.出售交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理借：銀行存款 貸：交易性金融資產(chǎn)成本 公允價(jià)值變動(dòng) 投資收益 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸：投資收益4.購買和處置交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用的賬務(wù)處理借：投資收益 貸：銀行存款 【例題1推斷題】交易性金融資產(chǎn)要緊是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，如企業(yè)以取得操縱權(quán)為目的從二級(jí)市場購入的股票、債券、基金等。（） HYPERLINK /wangxiao/congye/zhejiang/2012/chongci/kjjc/dayi.asp?QNo=3878100101&jyid=main1001 t _blank 答疑編號(hào)387

3、8100101：針對(duì)該題提問正確答案答案解析交易性金融資產(chǎn)要緊是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，如企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場購入的股票、債券、基金等?！纠}2推斷題】取得交易性金融資產(chǎn)所支付價(jià)款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息的，利息構(gòu)成取得交易性金融資產(chǎn)的成本。（） HYPERLINK /wangxiao/congye/zhejiang/2012/chongci/kjjc/dayi.asp?QNo=3878100102&jyid=main1001 t _blank 答疑編號(hào)3878100102：針對(duì)該題提問正確答案答案解析取得交易性金融資產(chǎn)所支付價(jià)

4、款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息的。應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目，記入“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”賬戶，不構(gòu)成取得交易性金融資產(chǎn)的成本。 第二節(jié)財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用 一、原材料（供應(yīng)）1.購買原材料的賬務(wù)處理（那個(gè)地點(diǎn)不考慮增值稅）（1）企業(yè)購入材料，款已付借：原材料 貸：銀行存款 （2）企業(yè)購入材料，款未付a.購入時(shí) 借：原材料 貸：應(yīng)付賬款 b.企業(yè)支付貨款借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款 2.發(fā)出原材料的賬務(wù)處理（生產(chǎn)）借：生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 治理費(fèi)用 貸：原材料 【例題1單選題】企業(yè)購入一批材料，買價(jià)10000元，另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)500元，材料已入庫，款項(xiàng)已用銀

5、行存款支付。假設(shè)不考慮相關(guān)增值稅的阻礙。正確的會(huì)計(jì)分錄為（）。A.借：原材料 10 500貸：應(yīng)付賬款 10 500B.借：原材料 10 500貸：銀行存款 10 500C借：銀行存款 10 500貸：原材料 10 500D.借：應(yīng)付賬款 10 500貸：原材料 10 500 HYPERLINK /wangxiao/congye/zhejiang/2012/chongci/kjjc/dayi.asp?QNo=3878100103&jyid=main1001 t _blank 答疑編號(hào)3878100103：針對(duì)該題提問正確答案B答案解析正確的會(huì)計(jì)分錄為：借：原材料 10 500貸：銀行存款 10

6、 500【例題2多選題】2011年3月5日，企業(yè)購入一批材料，買價(jià)50000元，另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)2000元，材料已入庫，款項(xiàng)未付。3月20日，企業(yè)以銀行存款支付上述貨款。假設(shè)不考慮相關(guān)增值稅的阻礙。正確的會(huì)計(jì)分錄為（）。A.借：原材料 52 000貸：其他應(yīng)付款 52 000B.借：應(yīng)付賬款 52 000貸：銀行存款 52 000C.借：其他應(yīng)付款 52 000貸：銀行存款 52 000D.借：原材料 52 000貸：應(yīng)付賬款 52 000 HYPERLINK /wangxiao/congye/zhejiang/2012/chongci/kjjc/dayi.asp?QNo=3878100104&j

7、yid=main1001 t _blank 答疑編號(hào)3878100104：針對(duì)該題提問正確答案 BD答案解析（1）3月5日，企業(yè)購入材料。借：原材料 52 000貸：應(yīng)付賬款 52 000（2）3月20日，企業(yè)支付貨款。借：應(yīng)付賬款 52 000貸：銀行存款 52 000【例題3多選題】甲公司生產(chǎn)車間領(lǐng)用A材料30 000元，車間治理部門領(lǐng)用A材料10 000元，企業(yè)行政治理部門領(lǐng)用A材料2 000元。正確的會(huì)計(jì)分錄為（）。A.借：生產(chǎn)成本 30 000貸：原材料A材料 30 000 B.借：制造費(fèi)用 10 000 貸：原材料A材料 10 000 C.借：銷售費(fèi)用 2 000貸：原材料A材料

8、2 000 D.借：治理費(fèi)用 2 000 貸：原材料A材料 2 000 HYPERLINK /wangxiao/congye/zhejiang/2012/chongci/kjjc/dayi.asp?QNo=3878100105&jyid=main1001 t _blank 答疑編號(hào)3878100105：針對(duì)該題提問正確答案 ABD答案解析甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄;借：生產(chǎn)成本 30 000制造費(fèi)用 10 000治理費(fèi)用 2 000貸：原材料A材料 42 000 二、庫存商品（生產(chǎn)）1.產(chǎn)成品入庫的賬務(wù)處理借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本 2.銷售商品結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的賬務(wù)處理借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商

9、品 【例題4單選題】甲公司月末已驗(yàn)收入庫產(chǎn)品成本2000元，正確的會(huì)計(jì)分錄為（）。A.借：主營業(yè)務(wù)成本 2 000貸：庫存商品 2 000B.借：生產(chǎn)成本 2 000貸：制造費(fèi)用 2 000C.借：生產(chǎn)成本 2 000貸：庫存商品 2 000D.借：庫存商品 2 000貸：生產(chǎn)成本 2 000 HYPERLINK /wangxiao/congye/zhejiang/2012/chongci/kjjc/dayi.asp?QNo=3878100106&jyid=main1001 t _blank 答疑編號(hào)3878100106：針對(duì)該題提問正確答案D答案解析甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：庫存商品 2

10、 000貸：生產(chǎn)成本 2 000【例題5單選題】甲公司月末結(jié)轉(zhuǎn)已銷售產(chǎn)品成本30 000元，正確的會(huì)計(jì)分錄為（）。A.借：主營業(yè)務(wù)成本 30 000貸：庫存商品 30 000B.借：生產(chǎn)成本 30 000貸：制造費(fèi)用 30 000C.借：生產(chǎn)成本 30 000貸：庫存商品 30 000D.借：庫存商品 30 000貸：生產(chǎn)成本 30 000 HYPERLINK /wangxiao/congye/zhejiang/2012/chongci/kjjc/dayi.asp?QNo=3878100107&jyid=main1001 t _blank 答疑編號(hào)3878100107：針對(duì)該題提問正確答案 A

11、答案解析甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：主營業(yè)務(wù)成本 30 000貸：庫存商品 30 000三、固定資產(chǎn)（供應(yīng)）1.固定資產(chǎn)是指同時(shí)具有下列兩個(gè)特征的有形資產(chǎn)：（1）為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營治理而持有的；（2）使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度。 2.購入不需要安裝的固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理借：固定資產(chǎn) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 3.固定資產(chǎn)折舊的賬務(wù)處理固定資產(chǎn)計(jì)提折舊時(shí)，應(yīng)以月初可提取折舊的固定資產(chǎn)賬面原值為依據(jù)。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)折舊，從下月起停止計(jì)提折舊；已提足折舊的固定資產(chǎn)，不管能否接著使用，均不再計(jì)提折舊；提

12、早報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。借：制造費(fèi)用銷售費(fèi)用治理費(fèi)用 貸：累計(jì)折舊 4.固定資產(chǎn)處置的賬務(wù)處理固定資產(chǎn)處置包括固定資產(chǎn)的出售、報(bào)廢、毀損、對(duì)外投資等。處置固定資產(chǎn)應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”賬戶核算。清理的凈損益計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收支。 （1）將報(bào)廢固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)（2）收回殘料變價(jià)收入時(shí)借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理（3）支付清理費(fèi)借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款（4）結(jié)轉(zhuǎn)報(bào)廢固定資產(chǎn)凈損失借：營業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理 （5）結(jié)轉(zhuǎn)報(bào)廢固定資產(chǎn)凈收益借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入【例題6單選題】一般納稅人甲公司購入一臺(tái)不需安裝即可投入使用的設(shè)備，取得的增值稅專

13、用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為50000元，增值稅額為8500元，另支付運(yùn)輸費(fèi)500元、包裝費(fèi)1000元，款項(xiàng)以銀行存款支付。正確的會(huì)計(jì)分錄為（）A.借：固定資產(chǎn) 50 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 8 500治理費(fèi)用 1 500貸：銀行存款 60 000B.借：固定資產(chǎn) 60 000貸：銀行存款 60 000C.借：固定資產(chǎn) 58 500治理費(fèi)用 1 500貸：銀行存款 60 000D.借：固定資產(chǎn) 51 500應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 8 500貸：銀行存款 60 000 HYPERLINK /wangxiao/congye/zhejiang/2012/chongci/kjjc/d

14、ayi.asp?QNo=3878100108&jyid=main1001 t _blank 答疑編號(hào)3878100108：針對(duì)該題提問正確答案 D答案解析甲公司編制的會(huì)計(jì)分錄為借：固定資產(chǎn) 51 500應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 8 500貸：銀行存款 60 000【例題7單選題】甲公司是小規(guī)模納稅人，購入一臺(tái)不需安裝即可投入使用的設(shè)備，取得的發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為40 000元，增值稅額為6 800元，另支付運(yùn)輸費(fèi)200元、包裝費(fèi)1 000元，款項(xiàng)以銀行存款支付。正確的會(huì)計(jì)分錄為（）。則甲編制的會(huì)計(jì)分錄為 ：A借：固定資產(chǎn) 40 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 6 800 治理費(fèi)

15、用 1 200 貸：銀行存款 48 000B.借：固定資產(chǎn) 48 000貸：銀行存款 48 000C.借：固定資產(chǎn) 46 800治理費(fèi)用 1 200貸：銀行存款 48 000 D.借：固定資產(chǎn) 41 200應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 6 800貸：銀行存款 48 000 HYPERLINK /wangxiao/congye/zhejiang/2012/chongci/kjjc/dayi.asp?QNo=3878100109&jyid=main1001 t _blank 答疑編號(hào)3878100109：針對(duì)該題提問正確答案B答案解析小規(guī)模納稅人不能抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)稅要記入成本。甲公司編

16、制的會(huì)計(jì)分錄為借：固定資產(chǎn) 48 000貸：銀行存款 48 000【例題8推斷題】固定資產(chǎn)折舊是指在固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對(duì)應(yīng)計(jì)折舊額進(jìn)行的系統(tǒng)分?jǐn)?。（?HYPERLINK /wangxiao/congye/zhejiang/2012/chongci/kjjc/dayi.asp?QNo=3878100110&jyid=main1001 t _blank 答疑編號(hào)3878100110：針對(duì)該題提問正確答案【例題9多選題】以下關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的表述正確的是（）。A.提早報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊B.當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月開始計(jì)提折舊C.當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，從下月起停止計(jì)提折舊

17、D.已提足折舊的固定資產(chǎn)，仍在接著使用，接著計(jì)提折舊 HYPERLINK /wangxiao/congye/zhejiang/2012/chongci/kjjc/dayi.asp?QNo=3878100111&jyid=main1001 t _blank 答疑編號(hào)3878100111：針對(duì)該題提問正確答案AC答案解析當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)折舊，從下月起停止計(jì)提折舊；已提足折舊的固定資產(chǎn)，不管能否接著使用，均不再計(jì)提折舊；提早報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊?！纠}10推斷題】固定資產(chǎn)處置包括固定資產(chǎn)的出售、報(bào)廢、毀損、對(duì)外投資、盤虧等，

18、處置固定資產(chǎn)應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”賬戶核算，清理的凈損益計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收支。（） HYPERLINK /wangxiao/congye/zhejiang/2012/chongci/kjjc/dayi.asp?QNo=3878100112&jyid=main1001 t _blank 答疑編號(hào)3878100112：針對(duì)該題提問正確答案答案解析固定資產(chǎn)處置包括固定資產(chǎn)的出售、報(bào)廢、毀損、對(duì)外投資等。處置固定資產(chǎn)應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”賬戶核算。清理的凈損益計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收支。固定資產(chǎn)盤虧通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶核算【例題11多選題】甲公司現(xiàn)有一臺(tái)設(shè)備提早報(bào)廢，原價(jià)10 000元，已計(jì)提折舊6 00

19、0元，未計(jì)提減值預(yù)備，報(bào)廢時(shí)的殘值變價(jià)收入5 000元，報(bào)廢清理過程中發(fā)生清理費(fèi)用800元。有關(guān)收入、支出均通過銀行辦理結(jié)算。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)阻礙，甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄（）。A.借：固定資產(chǎn)清理 4 000累計(jì)折舊 6 000貸：固定資產(chǎn) 10 000B.借：銀行存款 5 000貸：固定資產(chǎn)清理 5 000C.借：固定資產(chǎn)清理 800貸：銀行存款 800D.借：營業(yè)外支出 200貸：固定資產(chǎn)清理 200 HYPERLINK /wangxiao/congye/zhejiang/2012/chongci/kjjc/dayi.asp?QNo=3878100113&jyid=main1001 t

20、 _blank 答疑編號(hào)3878100113：針對(duì)該題提問正確答案ABC答案解析甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：（1）將報(bào)廢固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)：借：固定資產(chǎn)清理 4 000累計(jì)折舊 6 000貸：固定資產(chǎn) 10 000（2）收回殘料變價(jià)收入時(shí)：借：銀行存款 5 000貸：固定資產(chǎn)清理 5 000（3）支付清理費(fèi)用時(shí)借：固定資產(chǎn)清理 800貸：銀行存款 800（4）結(jié)轉(zhuǎn)報(bào)廢固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失時(shí)：借：固定資產(chǎn)清理 200貸：營業(yè)外收入 200四、無形資產(chǎn)（背） 無形資產(chǎn)要緊包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)和特許權(quán)等。不包括商譽(yù)?！纠}推斷題】無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或操縱的沒有實(shí)物形態(tài)的

21、非貨幣性資產(chǎn)，包括可辨認(rèn)非貨幣性無形資產(chǎn)和不可辨認(rèn)無形資產(chǎn)。（） HYPERLINK /wangxiao/congye/zhejiang/2012/chongci/kjjc/dayi.asp?QNo=3878100114&jyid=main1001 t _blank 答疑編號(hào)3878100114：針對(duì)該題提問正確答案答案解析無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或操縱的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。如商譽(yù)不屬于無形資產(chǎn)。（一）無形資產(chǎn)取得的賬務(wù)處理 外購的無形資產(chǎn)，其成本包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。【例l015】甲公司購入乙公司一項(xiàng)非專利技術(shù)，支付價(jià)款1 000

22、 000 ，另支付相關(guān)稅費(fèi)20 000元，款項(xiàng)已通過銀行付清。 HYPERLINK /wangxiao/congye/zhejiang/2012/chongci/kjjc/dayi.asp?QNo=3878100115&jyid=main1001 t _blank 答疑編號(hào)3878100115：針對(duì)該題提問正確答案甲公司應(yīng)編如下會(huì)計(jì)分錄：借：無形資產(chǎn)非專利技術(shù) 1 020 000貸：銀行存款 l 020 000（二）無形資產(chǎn)攤銷的賬務(wù)處理1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)于取得無形資產(chǎn)時(shí)分析推斷其使用壽命。使用壽命有限的無形資產(chǎn)應(yīng)進(jìn)行攤銷。（背）對(duì)使用壽命有限的無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自可供使用（即達(dá)到預(yù)定用途）當(dāng)月起開始攤銷

23、，處置當(dāng)月不再攤銷。 2.無形資產(chǎn)攤銷方法包括直線法、生產(chǎn)總量法等?！纠齦016】甲公司于20年5月1日，購入一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)，價(jià)值6 000 000元，按合同規(guī)定該商標(biāo)的使用年限為l 0年，該公司采納直線法對(duì)該商標(biāo)權(quán)進(jìn)行攤銷，20年5月31日，該商標(biāo)權(quán)的攤銷金額為50 000元6 000 000（1210），則5月31日，甲公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下： HYPERLINK /wangxiao/congye/zhejiang/2012/chongci/kjjc/dayi.asp?QNo=3878100116&jyid=main1001 t _blank 答疑編號(hào)3878100116：針對(duì)該題提問正確答

24、案借：治理費(fèi)用 50 000貸：累計(jì)攤銷商標(biāo)權(quán) 50 000【例題單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，2009年1月5日以2 700萬元購入一項(xiàng)專利權(quán)，另支付相關(guān)稅費(fèi)120萬元。為推廣由該專利權(quán)生產(chǎn)的產(chǎn)品，甲公司發(fā)生廣告宣傳費(fèi)60萬元。該專利權(quán)可能使用5年，可能凈殘值為零，采納直線法攤銷。假設(shè)不考慮其他因素，2009年12月31日該專利權(quán)的賬面價(jià)值為（）萬元。A.2 160 B.2 256 C.2 304 D.2 700 HYPERLINK /wangxiao/congye/zhejiang/2012/chongci/kjjc/dayi.asp?QNo=3878100117&jyid=main1

25、001 t _blank 答疑編號(hào)3878100117：針對(duì)該題提問正確答案B答案解析為推廣由該專利權(quán)生產(chǎn)的產(chǎn)品，甲公司發(fā)生廣告宣傳費(fèi)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。2009年12月31日該專利權(quán)的賬面價(jià)值=（2 700+120）-（2 700+120）/5=2 256（萬元）。（三）無形資產(chǎn)處置的賬務(wù)處理（背）企業(yè)出售無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)將取得的價(jià)款與無形資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益（營業(yè)外收入或營業(yè)外支出）?！纠齦0一17】甲公司所擁有的某項(xiàng)商標(biāo)權(quán)的成本為6 000 000元，已攤銷金額為3 000 000元，已計(jì)提的減值預(yù)備為500 000元。該公司于當(dāng)期出售該商標(biāo)權(quán)的所有權(quán)，取得出售收入3 000 000

26、元，應(yīng)繳納的營業(yè)稅等相關(guān)稅費(fèi)為l 50 000元。 HYPERLINK /wangxiao/congye/zhejiang/2012/chongci/kjjc/dayi.asp?QNo=3878100118&jyid=main1001 t _blank 答疑編號(hào)3878100118：針對(duì)該題提問正確答案甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款 3 000 000累計(jì)攤銷 3 000 000無形資產(chǎn)減值預(yù)備 500 000貸：無形資產(chǎn)6 000 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅150 000營業(yè)外收入處置非流淌資產(chǎn)利得350 000【例題單選題】下列各項(xiàng)中，關(guān)于無形資產(chǎn)攤銷表述不正確的是（）。A.使用壽命

27、不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷B.出租無形資產(chǎn)的攤銷額應(yīng)計(jì)入治理費(fèi)用C.使用壽命有限的無形資產(chǎn)處置當(dāng)月不再攤銷D.無形資產(chǎn)的攤銷方法要緊有直接法和生產(chǎn)總量法 HYPERLINK /wangxiao/congye/zhejiang/2012/chongci/kjjc/dayi.asp?QNo=3878100119&jyid=main1001 t _blank 答疑編號(hào)3878100119：針對(duì)該題提問正確答案B答案解析本題考核無形資產(chǎn)的攤銷。出租的無形資產(chǎn)的攤銷額是計(jì)入到“其他業(yè)務(wù)成本”科目，不是治理費(fèi)用。故答案選B。第三節(jié)債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算 一、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)（一）應(yīng)收賬款發(fā)生和回收的賬務(wù)處理（

28、銷售）不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”賬戶的企業(yè)，預(yù)收的賬款在“應(yīng)收帳款”賬戶核算。1.企業(yè)銷售商品等發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)借：應(yīng)收帳款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2.收回應(yīng)收帳款時(shí)借：銀行存款貸：應(yīng)收帳款（二）應(yīng)收款項(xiàng)減值（壞賬預(yù)備）的賬務(wù)處理 （財(cái)務(wù)成果）1.當(dāng)期應(yīng)計(jì)提壞賬預(yù)備金額的計(jì)算當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬預(yù)備=當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)計(jì)提壞賬預(yù)備金額-（或+）壞賬預(yù)備科目的貸方（或借方）余額2.計(jì)提壞賬預(yù)備的會(huì)計(jì)分錄借：資產(chǎn)減值損失計(jì)提的壞賬預(yù)備貸：壞賬預(yù)備3.實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)的賬務(wù)處理借：壞賬預(yù)備 貸：應(yīng)收帳款其他應(yīng)收款 （三）預(yù)付賬款的賬務(wù)處理（供應(yīng)）預(yù)付款項(xiàng)情況不多的企業(yè)，能夠不設(shè)置“預(yù)付賬

29、款”賬戶，而直接通過“應(yīng)付賬款”賬戶核算。預(yù)付賬款的核算包括預(yù)付款項(xiàng)和收到物資兩個(gè)方面。 1.預(yù)付款項(xiàng)時(shí)借：預(yù)付賬款貸：銀行存款2.企業(yè)收到所購物資借：原材料庫存商品 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：預(yù)付賬款 3.當(dāng)預(yù)付貨款小于采購物資所需支付的款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)將不足部分補(bǔ)付時(shí)借：預(yù)付賬款貸：銀行存款4.當(dāng)預(yù)付貨款大于采購物資所需支付的款項(xiàng)時(shí)，收回的多余款項(xiàng)時(shí)借：銀行存款貸：預(yù)付賬款【例題1多選題】2011年2月1日，甲公司向乙公司銷售商品一批，貨款20 000元，增值稅額3 400元，款未收；4月1日，收到現(xiàn)金支票一張，金額為23 400元。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄為（）。A.借：應(yīng)收賬款 23

30、 400貸：主營業(yè)務(wù)收入 23 400 B.借：應(yīng)收賬款 23 400貸：主營業(yè)務(wù)收入 20 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3 400C.借：庫存現(xiàn)金 23 400貸：應(yīng)收帳款 23 400D.借：銀行存款 23 400貸：應(yīng)收帳款 23 400 HYPERLINK /wangxiao/congye/zhejiang/2012/chongci/kjjc/dayi.asp?QNo=3878100214&jyid=main1001 t _blank 答疑編號(hào)3878100214：針對(duì)該題提問正確答案BD答案解析甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款 23400貸：主營業(yè)務(wù)收入 20 000

31、應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3 400甲公司實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款 23 400貸：應(yīng)收帳款 23 400【例題2單選題】2011年12月31日，甲公司對(duì)應(yīng)收乙公司的賬款進(jìn)行減值測試。應(yīng)收賬款余額合計(jì)為30 000元，甲公司依照乙公司的資信情況確定應(yīng)計(jì)提1 000元壞賬預(yù)備。A.借：治理費(fèi)用計(jì)提的壞賬預(yù)備 1 000貸：壞賬預(yù)備 1 000B.借：資產(chǎn)減值損失計(jì)提的壞賬預(yù)備 1 000貸：壞賬預(yù)備 1 000C.借：資產(chǎn)減值損失計(jì)提的壞賬預(yù)備 1 000貸：應(yīng)收賬款 1 000D.借：壞賬預(yù)備 1 000貸：應(yīng)收賬款 1 000 HYPERLINK /wangxi

32、ao/congye/zhejiang/2012/chongci/kjjc/dayi.asp?QNo=3878100215&jyid=main1001 t _blank 答疑編號(hào)3878100215：針對(duì)該題提問正確答案B答案解析甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：資產(chǎn)減值損失計(jì)提的壞賬預(yù)備 1 000貸：壞賬預(yù)備 1 000【例題3多選題】甲公司向乙公司采購材料1 000千克，每千克不含稅價(jià)100元，所需支付的款項(xiàng)總額100 000元。按照合同規(guī)定向乙公司預(yù)付貨款的30%，驗(yàn)收物資后補(bǔ)付其余款項(xiàng)，增值稅率為17%，甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄為（）。A.借：預(yù)付款項(xiàng)乙公司 30 000貸：銀行存款 30

33、 000B.借：原材料 117 000貸：預(yù)付賬款乙公司 117 000C.借：原材料 100 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17 000貸：預(yù)付賬款乙公司 117 000D.借：預(yù)付賬款乙公司 87 000貸：銀行存款 87 000 HYPERLINK /wangxiao/congye/zhejiang/2012/chongci/kjjc/dayi.asp?QNo=3878100216&jyid=main1001 t _blank 答疑編號(hào)3878100216：針對(duì)該題提問正確答案ACD答案解析甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：（1）預(yù)付30%的貨款時(shí)：借：預(yù)付款項(xiàng)乙公司 30 000貸：銀

34、行存款 30 000（2）收到乙公司發(fā)來的1 000千克材料，驗(yàn)收無誤，增值稅專用發(fā)票記載的貨款為100 000元，增值稅額為17000元。甲公司以銀行存款補(bǔ)付款項(xiàng)所欠33500元，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：原材料 100 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17 000貸：預(yù)付賬款乙公司 117 000借：預(yù)付賬款乙公司 87 000貸：銀行存款 87 000二、應(yīng)付賬款 （供應(yīng)）1.應(yīng)付賬款：是指企業(yè)應(yīng)購買材料、商品或同意勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。 2.應(yīng)付款項(xiàng)發(fā)生的賬務(wù)處理（1）購買材料，款未付 借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款 （2）發(fā)生相關(guān)費(fèi)用，款未付借

35、：制造費(fèi)用 治理費(fèi)用 貸：應(yīng)付賬款 （3）償付應(yīng)付賬款的賬務(wù)處理 借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款 【例題1單選題】甲公司為增值稅一般納稅人。2011年2月1日，從A公司購入一批材料，貨款20 000元，增值稅3 400元，對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi)600元。材料已運(yùn)到并驗(yàn)收入庫（該企業(yè)材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)核算），款項(xiàng)尚未支付。應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為（）。A.借：原材料 24 000貸：應(yīng)付賬款A(yù)公司 24 000B.借：原材料 20 600應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 3 400貸：應(yīng)付賬款A(yù)公司 24 000C.借：原材料 20 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 3 400貸：應(yīng)付賬款A(yù)公司 23 400D

36、.借：原材料 20 600貸：應(yīng)付賬款A(yù)公司 20 600 HYPERLINK /wangxiao/congye/zhejiang/2012/chongci/kjjc/dayi.asp?QNo=3878100217&jyid=main1001 t _blank 答疑編號(hào)3878100217：針對(duì)該題提問正確答案B答案解析甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：原材料 20 600應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 3 400貸：應(yīng)付賬款A(yù)公司 24 000三、應(yīng)付職工薪酬 （生產(chǎn)、財(cái)務(wù)成果）1.應(yīng)付職工薪酬包括工資、獎(jiǎng)金津貼和補(bǔ)貼、職工福利、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)等貨幣性職工薪酬以及

37、非貨幣職工薪酬等。2.計(jì)提應(yīng)付職工薪酬的賬務(wù)處理借：生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 治理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬工資 3.發(fā)放應(yīng)付職工薪酬的賬務(wù)處理企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定向職工支付工資、獎(jiǎng)金、津貼時(shí)借：應(yīng)付職工薪酬工資貸：銀行存款庫存現(xiàn)金 4.發(fā)放應(yīng)付職工薪酬的賬務(wù)處理企業(yè)支付職工福利費(fèi)、支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)用于工會(huì)運(yùn)作和職工培訓(xùn)或按照國家有關(guān)規(guī)定繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)或住房公積金時(shí)借：應(yīng)付職工薪酬職工福利 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 貸：庫存現(xiàn)金 銀行存款 【例題1多選題】甲公司本月應(yīng)付工資總額400 000元，生產(chǎn)人職員資為200 000元，車間治理人職員資為50 000元，企業(yè)行政治理人職員資為120 000元，銷

38、售人職員資為30 000元，正確的會(huì)計(jì)分錄為（）。A.借：生產(chǎn)成本 200 000貸：應(yīng)付職工薪酬工資 200 000B.借：制造費(fèi)用 50 000 貸：應(yīng)付職工薪酬工資 50 000C.借：治理費(fèi)用 120 000貸：應(yīng)付職工薪酬工資 120 000D.借：銷售費(fèi)用 30 000貸：應(yīng)付職工薪酬工資 30 000 HYPERLINK /wangxiao/congye/zhejiang/2012/chongci/kjjc/dayi.asp?QNo=3878100218&jyid=main1001 t _blank 答疑編號(hào)3878100218：針對(duì)該題提問正確答案 ABCD答案解析甲公司應(yīng)編制

39、如下會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本 200 000制造費(fèi)用 50 000治理費(fèi)用 120 000銷售費(fèi)用 30 000貸：應(yīng)付職工薪酬工資 400 000【例題2推斷題】企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定向職工支付工資、獎(jiǎng)金、津貼等，借記“應(yīng)付職工薪酬職工福利”科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”科目。（） HYPERLINK /wangxiao/congye/zhejiang/2012/chongci/kjjc/dayi.asp?QNo=3878100219&jyid=main1001 t _blank 答疑編號(hào)3878100219：針對(duì)該題提問正確答案答案解析企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定向職工支付工資、獎(jiǎng)金、津貼等，借記“應(yīng)付

40、職工薪酬工資”科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”科目。四、應(yīng)交稅費(fèi)（一）應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理（供應(yīng)、銷售）1.（1）增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。消費(fèi)型增值稅同意將用于生產(chǎn)、經(jīng)營的固定資產(chǎn)中已含的稅款，在購置當(dāng)期全部一次扣除。（2）一般納稅人購買材料時(shí)借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 2.（1）小規(guī)模納稅企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照不含稅銷售額和規(guī)定的增值稅征收率計(jì)算交納增值稅，銷售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，只能開具一般發(fā)票，不能開具增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅企業(yè)不享有進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣權(quán)，其購進(jìn)物資或同意應(yīng)稅勞務(wù)支付的增值稅直接記入有關(guān)

41、物資或勞務(wù)的成本。（2）小規(guī)模納稅人購買材料時(shí)借：原材料 貸：銀行存款 （二）應(yīng)交營業(yè)稅的賬務(wù)處理（財(cái)務(wù)成果）1.營業(yè)稅是對(duì)在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人征收的流轉(zhuǎn)稅。2.賬務(wù)處理借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅 【例題1單選題】甲公司為一般納稅人，購入原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明貨款10 000元，增值稅額1 700元，物資已驗(yàn)收入庫，貨款和進(jìn)項(xiàng)稅款已用銀行存款支付。正確的會(huì)計(jì)分錄為（）。A.借：原材料 10 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1 700貸：銀行存款 11 700B.借：原材料 11 700貸：銀行存款 11 700C.借：原材

42、料 10 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1 700貸：應(yīng)付賬款 11 700D.借：原材料 10 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1 700貸：銀行存款 11 700 HYPERLINK /wangxiao/congye/zhejiang/2012/chongci/kjjc/dayi.asp?QNo=3878100220&jyid=main1001 t _blank 答疑編號(hào)3878100220：針對(duì)該題提問正確答案A答案解析甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：原材料 10 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1 700貸：銀行存款 11 700【例題2單選題】某小規(guī)模納稅人甲企業(yè)購

43、入材料一批，取得的發(fā)票中注明貨款10000元，增值稅1700元，款項(xiàng)以銀行存款支付，材料以驗(yàn)收入庫（該企業(yè)按實(shí)際成本計(jì)價(jià)核算）。正確的會(huì)計(jì)分錄為（）。A.借：原材料 10 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1 700貸：銀行存款 11 700B.借：原材料 11 700貸：銀行存款 11 700C.借：原材料 10 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1 700貸：應(yīng)付賬款 11 700D.借：原材料 10 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1 700貸：銀行存款 11 700 HYPERLINK /wangxiao/congye/zhejiang/2012/chongci/kjjc

44、/dayi.asp?QNo=3878100221&jyid=main1001 t _blank 答疑編號(hào)3878100221：針對(duì)該題提問正確答案B答案解析甲企業(yè)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：原材料 11 700貸：銀行存款 11 700五、借款（籌資）（一）短期借款的賬務(wù)處理1.借入短期借款時(shí) 借：銀行存款 貸：短期借款 2.月末，計(jì)提應(yīng)計(jì)利息時(shí) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息3.季末支付第一季度銀行存款借款利息時(shí) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 應(yīng)付利息貸：銀行存款 4.償還銀行借款本金時(shí) 借：短期借款 貸：銀行存款 （二）長期借款的賬務(wù)處理長期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以上（不含1年）的各項(xiàng)借

45、款。 1.借入時(shí)借：銀行存款貸：長期借款本金 2.計(jì)提長期借款利息時(shí)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息長期借款應(yīng)計(jì)利息 一次還本分期付息時(shí)應(yīng)記入“應(yīng)付利息”賬戶核算，一次還本付息時(shí)應(yīng)記入“長期借款應(yīng)計(jì)利息”賬戶核算。3.歸還本息時(shí) 借：長期借款本金 財(cái)務(wù)費(fèi)用 應(yīng)付利息 貸：銀行存款 【例題1多選題】甲公司于2011年4月1日向銀行借入一筆生產(chǎn)經(jīng)營用短期借款，共計(jì)120 000元，期限為6個(gè)月，年利率為6%。依照與銀行簽署的借款協(xié)議，該項(xiàng)借款的本金到期后一次歸還；利息分月預(yù)提，按季支付。下列會(huì)計(jì)分錄正確的是（）。A.4月1日借入短期借款時(shí)：借：銀行存款 120 000 貸：短期借款 120 000B.4

46、月末，計(jì)提4月份應(yīng)計(jì)利息：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 600貸：應(yīng)付利息 600 C.6月末支付第二季度銀行存款借款利息：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 200應(yīng)付利息 600貸：銀行存款 1800D.10月1日償還銀行借款本金：借：短期借款 120 000貸：銀行存款 120 000 HYPERLINK /wangxiao/congye/zhejiang/2012/chongci/kjjc/dayi.asp?QNo=3878100222&jyid=main1001 t _blank 答疑編號(hào)3878100222：針對(duì)該題提問正確答案ABD答案解析甲公司的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：（1）4月1日借入短期借款：借：銀行存款 120

47、 000 貸：短期借款 120 000（2）4月末，計(jì)提4月份應(yīng)計(jì)利息：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 600貸：應(yīng)付利息 600 本月應(yīng)計(jì)提的利息=120 0006%12=600（元）2月末計(jì)提2月份利息費(fèi)用的處理與1月份相同。（3）6月末支付第二季度銀行存款借款利息：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 600應(yīng)付利息 1200貸：銀行存款 2000第三季度的會(huì)計(jì)處理同上。（4）10月1日償還銀行借款本金：借：短期借款 120 000貸：銀行存款 120 000【例題2推斷題】長期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以下（不含1年）的各項(xiàng)借款。（） HYPERLINK /wangxiao/congye/zhejiang

48、/2012/chongci/kjjc/dayi.asp?QNo=3878100223&jyid=main1001 t _blank 答疑編號(hào)3878100223：針對(duì)該題提問正確答案答案解析長期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以上（不含1年）的各項(xiàng)借款。【例題3多選題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，于2011年1月1日從銀行借入資金120 000元，借款期限為2年，年利率為8%（到期一次還本，分年付息，不計(jì)復(fù)利）。所借款項(xiàng)已存入銀行。甲應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為（）。A.2011年1月1日借：銀行存款 120 000貸：長期借款本金 120 000B.2011年1月31日計(jì)提長期借款利息借

49、：財(cái)務(wù)費(fèi)用 800貸：應(yīng)付利息 800C.2011年12月31日歸還本年利息時(shí)借：應(yīng)付利息 9 600貸：銀行存款 9 600D.2013年1月1日歸還本金時(shí) 借：長期借款本金 120 000貸：銀行存款 1200 00 HYPERLINK /wangxiao/congye/zhejiang/2012/chongci/kjjc/dayi.asp?QNo=3878100224&jyid=main1001 t _blank 答疑編號(hào)3878100224：針對(duì)該題提問正確答案ABCD答案解析 該企業(yè)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：2011年1月1日借：銀行存款 120 000貸：長期借款本金 120 00020

50、11年1月31日計(jì)提長期借款利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 800貸：應(yīng)付利息 8002011年12月31日計(jì)提的長期借款利息=1200 008%12=800（元）2011年1月至2012年12月每月月末預(yù)提利息分錄同上。2011年12月31日歸還本年利息時(shí)借：應(yīng)付利息 9 600貸：銀行存款 9 6008 0012=9 6002012年12月31日歸還本年利息時(shí)，分錄同上。2013年1月1日歸還本金時(shí) 借：長期借款本金 120 000貸：銀行存款 1200 00 第四節(jié)資本的增減 （籌資） 一、同意投資1.相關(guān)賬戶實(shí)收資本：核算非股份公司的資本增減變動(dòng)。 股本：核算股份有限公司的股本總額及在核定的股份總額

51、內(nèi)實(shí)際發(fā)行的股票的面值。2.同意現(xiàn)金資產(chǎn)投資的賬務(wù)處理（1）非股份有限公司同意現(xiàn)金資產(chǎn)投資借：銀行存款 貸：實(shí)收資本 資本公積資本溢價(jià)（2）股份有限公司同意現(xiàn)金資產(chǎn)投資借：銀行存款 貸：股本 資本公積股本溢價(jià)3.同意非現(xiàn)金資產(chǎn)投資的賬務(wù)處理（1）企業(yè)同意固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等非現(xiàn)金資產(chǎn)投資時(shí)，應(yīng)按投資合同約定的價(jià)值作為入賬價(jià)值，按投資合同或協(xié)議約定的投資者在企業(yè)注冊(cè)資本或股本中所占份額的部分作為實(shí)收資本或股本入賬，投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值（不公允的除外）超過投資者在企業(yè)注冊(cè)資本或股本中所占份額的部分，計(jì)入資本公積。 （2）賬務(wù)處理借：固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)非專利技術(shù) 土地使用權(quán) 貸：實(shí)收資本 資本公積

52、 【例題1推斷題】股份有限公司同意現(xiàn)金資產(chǎn)投資時(shí)的賬務(wù)處理為： 借記“銀行存款”，貸記“股本”科目，差額為借記或貸記“資本公積股本溢價(jià)”科目。（） HYPERLINK /wangxiao/congye/zhejiang/2012/chongci/kjjc/dayi.asp?QNo=3878100242&jyid=main1001 t _blank 答疑編號(hào)3878100242：針對(duì)該題提問正確答案答案解析股份有限公司同意現(xiàn)金資產(chǎn)投資時(shí)的賬務(wù)處理為：借記“銀行存款”，貸記“股本”科目，差額貸記“資本公積股本溢價(jià)”科目，不能借記“資本公積股本溢價(jià)”科目。 【例題2單選題】甲股份有限公司發(fā)行一般股8

53、 000萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)格15元。假定股票發(fā)行成功，股款120 000萬元已全部收到，不考慮發(fā)行過程中的稅費(fèi)等因素。甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄為（）。A.借：銀行存款 120 000貸：股本 120 000B.借：銀行存款 120 000貸：實(shí)收資本 8 000資本公積股本溢價(jià) 112 000C.借：銀行存款 120 000貸：股本 8 000盈余公積股本溢價(jià) 112 000D.借：銀行存款 120 000貸：股本 8 000資本公積股本溢價(jià) 112 000 HYPERLINK /wangxiao/congye/zhejiang/2012/chongci/kjjc/dayi.asp

54、?QNo=3878100225&jyid=main1001 t _blank 答疑編號(hào)3878100225：針對(duì)該題提問正確答案 D答案解析甲公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：應(yīng)記入“資本公積”賬戶的金額=120000- 8000=112 000（元）借：銀行存款 120 000貸：股本 8 000資本公積股本溢價(jià) 112 000 二、實(shí)收資本的減少1.回購本公司股票時(shí)借：庫存股 貸：銀行存款 2.注銷本公司股票，假如購回股票支付的價(jià)款高于面值總額時(shí)借：股本 資本公積股本溢價(jià)盈余公積利潤分配未分配利潤 貸：庫存股 3.注銷本公司股票，假如購回股票支付的價(jià)款低于面值總額時(shí)借：股本貸：庫存股資本公積股本溢價(jià)

55、【例題1多選題】甲公司2011年12月31日的股本為20 000 000股，面值為1元，資本公積（股本溢價(jià)）4 000 000元，盈余公積10 000 000，未分配利潤18 000 000。經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司以現(xiàn)金回購本公司股票10 000 000股并注銷。假定A公司按每股3元回購股票，不考慮其他因素，甲公司的會(huì)計(jì)處理為（）。A.回購本公司股票時(shí)：借：庫存股 30 000 000貸：銀行存款 30 000 000B.注銷本公司股票時(shí)：借：股本 10 000 000資本公積股本溢價(jià) 2 000 000未分配利潤 18 000 000貸：庫存股 30 000 000C.注銷本公司股票時(shí)：借：

56、股本 10 000 000資本公積股本溢價(jià) 4 000 000未分配利潤 16 000 000貸：庫存股 30 000 000D.注銷本公司股票時(shí)：借：股本 10 000 000資本公積股本溢價(jià) 4 000 000盈余公積 10 000 000未分配利潤 6 000 000貸：庫存股 30 000 000 HYPERLINK /wangxiao/congye/zhejiang/2012/chongci/kjjc/dayi.asp?QNo=3878100226&jyid=main1001 t _blank 答疑編號(hào)3878100226：針對(duì)該題提問正確答案AD答案解析 甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：（1

57、）回購本公司股票時(shí)：借：庫存股 30 000 000貸：銀行存款 30 000 000庫存股本=20000000*2=40000000（元）（2）注銷本公司股票時(shí)：借：股本 10 000 000資本公積股本溢價(jià) 4 000 000盈余公積 10 000 000未分配利潤 6 000 000貸：庫存股 30 000 00030000000-10000000=20000000元，沖減全部資本公積4000000元，在沖減全部盈余公積100000000元，最后沖減未分配利潤200000000-4000000-10000000=6000000元。 第五節(jié)收入、成本和費(fèi)用 一、收入（銷售）1.取得主營業(yè)務(wù)

58、收入的賬務(wù)處理借：銀行存款應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 2.取得其他業(yè)務(wù)收入的賬務(wù)處理 借: 銀行存款其他應(yīng)收款貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 【例題1單選題】甲企業(yè)為一般納稅人，銷售A產(chǎn)品50件，每件售價(jià)2 000元，增值稅稅額為17 000元，款項(xiàng)未收，正確的會(huì)計(jì)分錄為（）。A.借：銀行存款 117 000貸：主營業(yè)務(wù)收入 100 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17 000B.借：應(yīng)收賬款 117 000貸：主營業(yè)務(wù)收入 100 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17 000C.借：應(yīng)收賬款 117 000貸：主營業(yè)務(wù)收入 117

59、 000 D.借：應(yīng)收賬款 117 000貸：主營業(yè)務(wù)收入 100 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17 000 HYPERLINK /wangxiao/congye/zhejiang/2012/chongci/kjjc/dayi.asp?QNo=3878100227&jyid=main1001 t _blank 答疑編號(hào)3878100227：針對(duì)該題提問正確答案D答案解析企業(yè)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款 117 000貸：主營業(yè)務(wù)收入 100 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17 000【例題2多選題】通過“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶核算的業(yè)務(wù)有（）。A.出租固定資產(chǎn)B.出租無形資產(chǎn)

60、C.出售固定資產(chǎn)D.出售無形資產(chǎn) HYPERLINK /wangxiao/congye/zhejiang/2012/chongci/kjjc/dayi.asp?QNo=3878100228&jyid=main1001 t _blank 答疑編號(hào)3878100228：針對(duì)該題提問正確答案AB答案解析企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入，包括出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品和銷售材料等實(shí)現(xiàn)的收入，通過“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶核算。出售固定資產(chǎn)、出售無形資產(chǎn)的利得與損失記入營業(yè)外收支。二、成本 （生產(chǎn)）1.生產(chǎn)過程的生產(chǎn)成本，由直接材料、直接人工和制造費(fèi)用等構(gòu)成。直接材料：是