財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)際操作論述

1、/14P會(huì)計(jì)不是人會(huì)計(jì)的含義會(huì)計(jì)確實(shí)是核算。會(huì)計(jì)的目的是反映企業(yè)的現(xiàn)狀和進(jìn)展前景。會(huì)計(jì)確實(shí)是一份提供財(cái)務(wù)狀況的報(bào)紙，大伙兒有目共睹。會(huì)計(jì)是把有用的財(cái)務(wù)信息處理好，讓治理者和其他利益者，掌握往常業(yè)績(jī)，查看現(xiàn)今問(wèn)題，并預(yù)測(cè)以后的一個(gè)信息系統(tǒng)。同樣，和企業(yè)有經(jīng)濟(jì)關(guān)系的人，也能夠隨時(shí)掌握情況。游戲規(guī)則會(huì)計(jì)的差不多前提和原則會(huì)計(jì)的前提之一確實(shí)是主體要明確。會(huì)計(jì)還有一個(gè)假設(shè)前提確實(shí)是假設(shè)會(huì)計(jì)主體是持續(xù)不斷經(jīng)營(yíng)下去。第三個(gè)前提確實(shí)是會(huì)計(jì)分期。最后一個(gè)前提確實(shí)是貨幣計(jì)量。 貨幣計(jì)量的實(shí)質(zhì)確實(shí)是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)估個(gè)價(jià)，而估價(jià)的適應(yīng)是歷史成本計(jì)價(jià)。會(huì)計(jì)的四個(gè)差不多前提：會(huì)計(jì)主體持續(xù)經(jīng)營(yíng)會(huì)計(jì)分期貨幣計(jì)量最重要的一條原則確

2、實(shí)是權(quán)責(zé)發(fā)生制。這是會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)。其次是配比原則第三確實(shí)是歷史成本原則第四是支出的兩個(gè)劃分即收益性支出和資本性支出。會(huì)計(jì)核算的四個(gè)原則：權(quán)責(zé)發(fā)生制（應(yīng)計(jì)制或應(yīng)收應(yīng)付制）配比原則歷史成本制收益性支出和資本性支出會(huì)計(jì)的DNA會(huì)計(jì)六大要素會(huì)計(jì)六要素：資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用利潤(rùn)資產(chǎn)資產(chǎn)確實(shí)是企業(yè)所擁有或者操縱的，能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源。包括財(cái)產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。講白了資產(chǎn)必須是你的，能估價(jià)的，能為以后賺鈔票的東西。負(fù)債流淌負(fù)債一般指時(shí)刻較短的，一般在一年內(nèi)或者比一年長(zhǎng)但在一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，比那個(gè)長(zhǎng)的確實(shí)是長(zhǎng)期負(fù)債。負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量，需要以后用資產(chǎn)或勞務(wù)償付的債務(wù)。它又分流淌負(fù)

3、債和長(zhǎng)期負(fù)債。首先，要強(qiáng)調(diào)目前和過(guò)去的業(yè)務(wù)才會(huì)形成當(dāng)前的債務(wù)。其次，負(fù)債是今后要支付的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。第三，能夠估價(jià)。第四，是在以后要用現(xiàn)金或其它資產(chǎn)或勞務(wù)來(lái)償付的確定的債務(wù)。三、所有者權(quán)益所有者權(quán)益是企業(yè)投資人對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)，是企業(yè)全部資產(chǎn)減去全部負(fù)債后的余額。一部分是股東投的鈔票即企業(yè)的資本金。另一部分是借來(lái)的鈔票即債權(quán)人的鈔票。資產(chǎn)=企業(yè)資本金+債權(quán)人的鈔票所有者權(quán)益確實(shí)是企業(yè)所有的鈔票（不管是現(xiàn)金、存款，依舊實(shí)物價(jià)值的加總）減去負(fù)債后的余額。四、收入收入是企業(yè)業(yè)務(wù)中產(chǎn)生的收益，是企業(yè)賣(mài)出產(chǎn)品、提供勞務(wù)所發(fā)生的現(xiàn)金流入，或債務(wù)的清償。（1）收入要能用貨幣計(jì)量。（2）收入是要有據(jù)可查的。（

4、3）收入必須與相關(guān)費(fèi)用匹配。五、費(fèi)用費(fèi)用是企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)耗費(fèi)。包括為取得營(yíng)業(yè)收入而花的所有能夠用鈔票來(lái)衡量的人、財(cái)、物的耗費(fèi)。大體上能夠這么講，費(fèi)用確實(shí)是成本。六、利潤(rùn)收入減費(fèi)用即利潤(rùn)。會(huì)計(jì)的主心骨會(huì)計(jì)恒等式資產(chǎn)、負(fù)債與所有者權(quán)益的平衡關(guān)系資金來(lái)源=資金運(yùn)用會(huì)計(jì)恒等式是指各個(gè)會(huì)計(jì)要素在總額上必須相等的一種關(guān)系式。會(huì)計(jì)等式（一）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 即：資金運(yùn)用=資金來(lái)源例：你與朋友合伙開(kāi)辦一家小公司，咱就叫它合伙公司。（1）你與朋友初始投資8000元；（2）用7000元購(gòu)置一臺(tái)電腦；（3）剩下1000元存入銀行；（4）你又憑自己的關(guān)系從朋友處賒購(gòu)2000元物資；（5）當(dāng)天就有一個(gè)

5、客戶買(mǎi)走了800元的物資，承諾過(guò)幾天付款。合伙公司資產(chǎn)負(fù)債表 2004年1月1日 金額單位：元 資產(chǎn) 負(fù)債及所有者權(quán)益現(xiàn)金 1000 應(yīng)付賬款 2000應(yīng)收賬款 800 所有者權(quán)益 8000存貨 1200固定資產(chǎn) 7000資產(chǎn)總額 10000 負(fù)債及所有者權(quán)益總額 10000例：合伙公司用現(xiàn)金買(mǎi)入一批物資計(jì)600元?！按尕洝痹黾恿?00元“現(xiàn)金”減少了600元例：合伙公司用現(xiàn)金200償還往常欠的應(yīng)付賬款?！艾F(xiàn)金”減少了200元“應(yīng)付賬款”減少了200元例：合伙公司賒購(gòu)貨款一批計(jì)800元?！按尕洝痹黾恿?00元“應(yīng)付賬款”也增加了800元例：假設(shè)合伙公司1月沒(méi)有發(fā)生其它業(yè)務(wù)活動(dòng)，該公司的1月份末

6、的資產(chǎn)負(fù)債表如圖所示：合伙公司資產(chǎn)負(fù)債表 2004年1月31日 金額單位：元 資產(chǎn) 負(fù)債及所有者權(quán)益現(xiàn)金 200 應(yīng)付賬款 2600應(yīng)收賬款 800 所有者權(quán)益 8000存貨 2600固定資產(chǎn) 7000資產(chǎn)總額 10600 負(fù)債及所有者權(quán)益總額 10600二、收入、費(fèi)用與利潤(rùn)之間的平衡會(huì)計(jì)等式（二）收入-費(fèi)用=利潤(rùn)（或虧損）即：得到的-付出的=賺得（或虧的）三、綜合等式新的所有者權(quán)益=舊的所有者權(quán)益+利潤(rùn) =舊的所有者權(quán)益+收入-費(fèi)用新的資產(chǎn)=負(fù)債+新所有者權(quán)益 =負(fù)債+舊的所有者權(quán)益+收入-費(fèi)用會(huì)計(jì)等式綜合式（三）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入-費(fèi)用即：資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入會(huì)計(jì)百

7、家姓會(huì)計(jì)科目貨幣資金存在銀行里，會(huì)計(jì)科目名稱叫“銀行存款”；出納用作零星開(kāi)支的現(xiàn)金，會(huì)計(jì)科目名稱叫“現(xiàn)金”；倉(cāng)庫(kù)里存放的各種物資，會(huì)計(jì)科目名稱叫“庫(kù)存商品”；股東入股的資金，會(huì)計(jì)科目名稱叫“實(shí)收資本（或股本）”；商品流通企業(yè)要緊會(huì)計(jì)科目表順序號(hào)科目名稱順序號(hào)科目名稱123456789101112131415161718192021222324252627一、資產(chǎn)類現(xiàn)金銀行存款其它貨幣資金短期投資應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款壞賬預(yù)備預(yù)付賬款其它應(yīng)收款商品采購(gòu)庫(kù)存商品分期收款發(fā)出商品包裝物低值易耗品待攤費(fèi)用長(zhǎng)期投資固定資產(chǎn)累計(jì)折舊固定資產(chǎn)清理在建工程無(wú)形資產(chǎn)遞延資產(chǎn)待處理財(cái)產(chǎn)損溢二、負(fù)債類短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付

8、賬款預(yù)收賬款282930313233343536373839404142434445464748495051525354其它應(yīng)付款應(yīng)付工資應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)交稅金應(yīng)付利潤(rùn)其它應(yīng)交款預(yù)提費(fèi)用長(zhǎng)期借款應(yīng)付債券長(zhǎng)期應(yīng)付款三、所有者權(quán)益類實(shí)收資本（股本）資本公積盈余公積本年利潤(rùn)利潤(rùn)分配四、損益類商品銷(xiāo)售收入銷(xiāo)售折扣與折讓商品銷(xiāo)售成本商品銷(xiāo)售稅金與附加代購(gòu)代銷(xiāo)收入其它業(yè)務(wù)收入其它業(yè)務(wù)支出治理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用投資收益營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出會(huì)計(jì)科目確實(shí)是對(duì)會(huì)計(jì)六大要素的進(jìn)一步分類，它是賬戶的名稱，也是我們做賬及編報(bào)表的要緊內(nèi)容?！敖琛薄ⅰ百J”不是誰(shuí)欠誰(shuí)借貸記賬法什么是記賬？記賬確實(shí)是業(yè)務(wù)發(fā)生后，將其記錄在賬戶中，這確實(shí)

9、是記賬。什么是賬戶呢？賬戶確實(shí)是會(huì)計(jì)百家姓會(huì)計(jì)科目的戶口本，它對(duì)會(huì)計(jì)科目涉及的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類、系統(tǒng)、連續(xù)記錄。賬戶的格式包括：（1）賬戶名稱，即會(huì)計(jì)科目；（2）日期和摘要，即經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)刻和內(nèi)容；（3）憑證號(hào)數(shù)，即賬戶記錄的來(lái)源和依據(jù)；（4）增加和減少的金額。賬戶名稱 （會(huì)計(jì)科目） 第 頁(yè)日期憑證號(hào)數(shù)摘要金額日期憑證號(hào)數(shù)摘要金額現(xiàn)在最常用的賬戶結(jié)構(gòu)是這張圖示的形式。賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目）年憑證編號(hào)摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日我們?yōu)榱私虒W(xué)方便，一般經(jīng)常用簡(jiǎn)化格式用丁字賬來(lái)講明賬戶結(jié)構(gòu)。左方 賬戶名稱（會(huì)計(jì)科目） 右方復(fù)式記賬法指一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后需要記錄時(shí)，同時(shí)在相關(guān)聯(lián)的兩個(gè)或兩個(gè)

10、以上的賬戶中，以相等的金額進(jìn)行登記的一種記賬法。例：合伙公司用銀行存款購(gòu)入設(shè)備，價(jià)值10000元?！般y行存款”賬戶 記 減少10000元“固定資產(chǎn)”賬戶 記 增加10000元會(huì)計(jì)平衡公式有：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益或?qū)⑵鋽U(kuò)展為：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入-費(fèi)用資產(chǎn)和負(fù)債，或者資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時(shí)等額增加。資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)等額增加例：合伙公司購(gòu)入材料，貨款30000元尚末支付?！霸牧稀辟~戶 增加30000元“應(yīng)付賬款”賬戶 增加30000元資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時(shí)等額增加例：合伙公司同意捐贈(zèng)的全新設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值18000元?！肮潭ㄙY產(chǎn)”賬戶 增加18000元所有者權(quán)益類中的一個(gè)賬戶 增加18000元

11、2、資產(chǎn)和負(fù)債，或者資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時(shí)等額減少。資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)等額減少例：合伙公司以銀行存款30000元償還所欠原材料款?！般y行存款”賬戶 減少30000元“應(yīng)付賬款”賬戶 減少30000元資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時(shí)等額的減少例：合伙公司因資本過(guò)剩而決定減資，用銀行存款發(fā)還投資者投資15000元?！般y行存款”賬戶 減少15000元“實(shí)收資本（或股本）” 減少15000元3、資產(chǎn)類內(nèi)部，有的項(xiàng)目增，有的項(xiàng)目減，增減額相等。資產(chǎn)類不同項(xiàng)目數(shù)量發(fā)生變化，資產(chǎn)總額不變。例：合伙公司從銀行提現(xiàn)2000元?！艾F(xiàn)金”賬戶 增加2000元“銀行存款”賬戶 減少2000元4、負(fù)債和所有者權(quán)益各自內(nèi)部有關(guān)項(xiàng)目之間，或

12、者兩者有關(guān)項(xiàng)目之間發(fā)生增減變化。負(fù)債項(xiàng)目有的增加，有的減少，增減金額相等。例：合伙公司開(kāi)出商業(yè)匯票一張，抵償應(yīng)付賬款4000元?！皯?yīng)付賬款”賬戶 減少4000元“應(yīng)付票據(jù)”賬戶 增加4000元所有者權(quán)益類項(xiàng)目有的增加，有的減少，增減金額相等例：合伙公司將所有者權(quán)益項(xiàng)目中的資本公積50000元轉(zhuǎn)增資本?！百Y本公積”賬戶 減少50000元“實(shí)收資本（或股本）”賬戶 增加50000元負(fù)債增加（或減少），同時(shí)所有者權(quán)益減少（或增加）例：合伙公司宣布發(fā)放現(xiàn)金股利75000元，實(shí)際并未發(fā)放，只是宣布了。“應(yīng)付股利”賬戶 增加75000元“利潤(rùn)分配”賬戶 減少75000元例：合伙公司購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備價(jià)值2200

13、00元，用銀行存款支付了20000元，余下200000元承諾一個(gè)月后付款?！肮潭ㄙY產(chǎn)”賬戶 增加220000元“銀行存款”賬戶 減少20000元“應(yīng)付賬款”賬戶 增加200000元借貸記賬法是以“借”、“貸”二字作為記賬符號(hào)，記錄會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況的一種復(fù)式記賬法。一、理論基礎(chǔ)資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益二、記賬符號(hào)和賬戶結(jié)構(gòu)理論借貸記賬法的賬戶差不多結(jié)構(gòu)是：借方 賬戶名稱 貸方1、資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶借方 貸方期初余額 A (1)減少額 C (1)增加額 B 本期發(fā)生額 B 本期發(fā)生額 C 期末余額(A+B-C) 資產(chǎn)類賬戶借方期末余額=借方期初余額+借方本期發(fā)生額-貸方本期發(fā)生額2、負(fù)債及所有

14、者權(quán)益類賬戶負(fù)債類賬戶借方 貸方B (1)減少額 期初余額 A (2)減少額 (1)增加額 C (2)增加額本期發(fā)生額 B 本期發(fā)生額 C 期末余額(A+C-B) 3、費(fèi)用成本與收益類賬戶費(fèi)用成本類賬戶借方 貸方(1)發(fā)生額 A (1)轉(zhuǎn)出額 A+B (2)發(fā)生額 B 本期發(fā)生額 A+B 本期發(fā)生額A+B 期末余額一般為0收益利潤(rùn)類賬戶借方 貸方(1)轉(zhuǎn)出額 A+B (1)發(fā)生額 A (2)發(fā)生額 B 本期發(fā)生額 A+B 本期發(fā)生額A+B 期末余額一般為0例：合伙公司1月5日費(fèi)用發(fā)生5000元，1月20日成本為80000元。25日出售產(chǎn)品收入為120000元，27日又有收入8000元。借 費(fèi)用

15、成本 貸(1)1月5日 5000(2)1月20日 80000借 收入 貸(1)1月25日 120000(2)1月27日 80001月31日結(jié)轉(zhuǎn)借 費(fèi)用成本 貸(1) 5000 85000(2) 80000 結(jié)轉(zhuǎn)期末余額0借 本期利潤(rùn) 貸85000 128000本期利潤(rùn)43000借 收入 貸128000 (1) 120000結(jié)轉(zhuǎn) (2) 8000 期末余額0 借貸記賬法中賬戶的差不多結(jié)構(gòu)：“借”表示資產(chǎn)的增加和負(fù)債及所有者權(quán)益的減少，費(fèi)用成本的增加，收益的結(jié)轉(zhuǎn)；“貸”表示負(fù)債及所有者權(quán)益的增加及資產(chǎn)的減少，費(fèi)用成本的轉(zhuǎn)銷(xiāo)，收益的增加。借貸記賬的記賬規(guī)則：“有借必有貸，借貸必相等”例：合伙公司3月

16、1日接收股東追加投資500萬(wàn)元款項(xiàng)，存入銀行。分錄有四個(gè)因素：賬戶名稱、記賬金額、記賬方向和事項(xiàng)摘要。會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款 5000000 貸：股本（或?qū)嵤召Y本）登賬如表式：借 股本（或?qū)嵤召Y本） 貸 借 銀行存款 貸 5000000 5000000例：3月3日，合伙公司從銀行借款20萬(wàn)元，銀行通知此筆款項(xiàng)已劃到合伙公司的銀行存款賬戶。會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行存款 200000 貸：借款 200000登賬如表式：借 銀行存款 貸 借 借款 貸200000 200000例：3月3日，合伙公司購(gòu)入設(shè)備19臺(tái)，共計(jì)38萬(wàn)元，價(jià)款用支票支付。會(huì)計(jì)分錄為： 借：固定資產(chǎn) 380000 貸：銀行存款 3

17、80000登賬如表式：借 銀行存款 貸 借 固定資產(chǎn) 貸 380000 380000例：合伙公司的應(yīng)付賬款到期，向銀行借款41000元直接償還應(yīng)付款。會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)付賬款 41000 貸：借款 41000登賬如表式：借 借款 貸 借 應(yīng)付賬款 貸 41000 41000例：合伙公司于3月6日銷(xiāo)售產(chǎn)品取得銷(xiāo)售收入95000元，款項(xiàng)直接存入銀行。會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行存款 95000 貸：營(yíng)業(yè)收入 95000登賬如表式：借 銀行存款 貸 借 營(yíng)業(yè)收入 貸 95000 950000例：合伙公司以銀行存款42000元交納稅金。會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)交稅金 42000 貸：銀行存款 42000登賬如

18、表式：借 銀行存款 貸 借 應(yīng)交稅金 貸 42000 42000例：合伙公司于3月6日接到銀行通知，銀行已用企業(yè)的存款支付了水電費(fèi)2800元。會(huì)計(jì)分錄為： 借：治理費(fèi)用 2800 貸：銀行存款 2800登賬如表式：借 銀行存款 貸 借 治理費(fèi)用 貸 2800 2800例：合伙公司購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備價(jià)值220000元，用銀行存款支付了20000元，余下200000元承諾一個(gè)月后付款。會(huì)計(jì)分錄為： （1）借：固定資產(chǎn) 20000 貸：銀行存款 20000 （2）借：固定資產(chǎn) 200000 貸：應(yīng)付賬款 200000簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄復(fù)合會(huì)計(jì)分錄是由兩個(gè)以上的賬戶對(duì)應(yīng)組成的分錄.登賬如表式：借 銀行存款 貸 借

19、 固定資產(chǎn) 貸 20000 220000借 應(yīng)付賬款 貸 200000借貸記賬法中賬戶的差不多結(jié)構(gòu)：“借”表示資產(chǎn)的增加和負(fù)債及所有者權(quán)益的減少，費(fèi)用成本的增加，收益的結(jié)轉(zhuǎn)；“貸”表示負(fù)債及所有者權(quán)益的增加及資產(chǎn)的減少，費(fèi)用成本的轉(zhuǎn)銷(xiāo)，收益的增加。借貸記賬的記賬規(guī)則：“有借必有貸，借貸必相等”改過(guò)“字”新錯(cuò)賬更正1、記賬時(shí)，文字和數(shù)字都應(yīng)用藍(lán)、黑墨水筆書(shū)寫(xiě)，圓珠筆和鉛筆不能用來(lái)記賬。2、賬頁(yè)必須連續(xù)，不能隔頁(yè)、跳行。3、當(dāng)記賬發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，不得刮擦、挖補(bǔ)、涂改或用褪色藥水更改。一、劃線更正期末結(jié)賬前發(fā)覺(jué)記賬的文字或數(shù)字有錯(cuò)誤。二、紅字沖銷(xiāo)法一種是記賬后，發(fā)覺(jué)憑證中應(yīng)借應(yīng)貸科目錯(cuò)了或金額出錯(cuò)時(shí)。例

20、：有一家企業(yè)用銀行存款支付購(gòu)料款1500元。會(huì)計(jì)分錄（錯(cuò)）： 借：材料 1500 貸：現(xiàn)金 1500并記賬借 材料 貸 借 現(xiàn)金 貸1500 1500發(fā)覺(jué)記錯(cuò)了賬，作沖銷(xiāo)分錄：借：材料 1500 貸：現(xiàn)金 1500再用紅字登賬借 材料 貸 借 現(xiàn)金 貸1500 15001500 1500然后，再用藍(lán)字填一張正確的記賬憑證并記賬，借：材料 1500貸：銀行存款 1500借 材料 貸 借 銀行存款 貸1500 15001500 1500另一種情況，假如發(fā)覺(jué)原來(lái)填的記賬憑證中應(yīng)借應(yīng)貸賬戶并沒(méi)出錯(cuò)，只是所填的金額大于應(yīng)填金額。例：張三以現(xiàn)金680元存入銀行。會(huì)計(jì)分錄（錯(cuò)）：借：銀行存款 860 貸：現(xiàn)

21、金 860并記賬：借 銀行存款 貸 借 現(xiàn)金 貸860 860事后，發(fā)覺(jué)多記了180元，作沖銷(xiāo)分錄。借：銀行存款 180貸：現(xiàn)金 180并記賬借 銀行存款 貸 借 現(xiàn)金 貸860 860180 180藍(lán)字補(bǔ)充法記賬憑證中應(yīng)借應(yīng)貸賬戶沒(méi)有錯(cuò)，只是金額少記了。例：張三公司開(kāi)出現(xiàn)金支票支取現(xiàn)金1000元。會(huì)計(jì)分錄（錯(cuò)）：借：現(xiàn)金 100 貸：銀行存款 100登賬：借 銀行存款 貸 借 現(xiàn)金 貸100 100發(fā)覺(jué)錯(cuò)誤，更正：借：現(xiàn)金 900貸：銀行存款 900登記賬戶：借 銀行存款 貸 借 現(xiàn)金 貸100 100 900 900小結(jié)：1、會(huì)計(jì)，不單指一個(gè)名詞、一個(gè)人，更重要的，會(huì)計(jì)的意思是計(jì)算。在那個(gè)

22、地點(diǎn)，會(huì)計(jì)確實(shí)是一個(gè)提供財(cái)務(wù)信息的系統(tǒng)，讓治理者及同企業(yè)相關(guān)的人能夠掌握企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)的情況。2、會(huì)計(jì)的差不多前提有： 主體假設(shè)必須有一個(gè)主體 持續(xù)經(jīng)營(yíng)那個(gè)主體不是朝不保夕，而是一直運(yùn)轉(zhuǎn) 會(huì)計(jì)分期人為地把企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)分成一段段的 貨幣計(jì)量發(fā)生的業(yè)務(wù)必須能夠用鈔票衡量 會(huì)計(jì)的一般原則有： 權(quán)責(zé)發(fā)生制原則不問(wèn)實(shí)際上如何樣，只管應(yīng)該是如何樣的 配比原則有賺有花，一一對(duì)應(yīng) 歷史成本原則過(guò)去的不可抹殺，那就記住它 劃分收益性支出和資本性支出花鈔票要心中有數(shù)3、會(huì)計(jì)的六要素會(huì)計(jì)計(jì)算誰(shuí) 資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)4、一筆業(yè)務(wù)發(fā)生后會(huì)計(jì)依照會(huì)計(jì)恒等式，利用復(fù)式記賬法在兩個(gè)或兩個(gè)以上的相關(guān)賬戶同進(jìn)記賬。

23、會(huì)計(jì)恒等式有： 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入-費(fèi)用 注意：復(fù)式記賬法中最重要的一種記賬法是借貸記賬法。這是一種以“借”、“貸”二字沒(méi)有實(shí)在意義。5、改錯(cuò)賬的方法有： 劃線更正法 紅字沖銷(xiāo)法 藍(lán)字補(bǔ)充法一企業(yè)的王牌軍流淌資產(chǎn)概述流淌資產(chǎn)確實(shí)是流淌性比較強(qiáng)的資產(chǎn)。(01,2)流淌性常常被理解為變成現(xiàn)金的能力。(01,3)流淌資產(chǎn)要緊包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、存貨等。(01,16)二鎖在保險(xiǎn)柜里的資產(chǎn)現(xiàn)金現(xiàn)金是流淌性最強(qiáng)的一種資產(chǎn)，也確實(shí)是它能夠隨時(shí)用來(lái)購(gòu)買(mǎi)所需要的東西，支付有關(guān)的費(fèi)用，償還原來(lái)所欠的債，也能夠隨時(shí)存入銀行去吃利息。(02,0)現(xiàn)金是企業(yè)最有價(jià)值

24、的資產(chǎn)，是你必須竭盡全力去愛(ài)護(hù)的資產(chǎn)。(02,35)我們把收入的現(xiàn)金借記“現(xiàn)金”科目，貸記有關(guān)科目;(03,0)我們把支出的現(xiàn)金，貸記“現(xiàn)金”科目，借記有關(guān)科目。(03,6)例：合伙公司1月1日實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入2萬(wàn)元,購(gòu)貨方以現(xiàn)金支付.(04,0)會(huì)計(jì)分錄:借：現(xiàn)金 20000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20000 (04,15)在任何時(shí)候,企業(yè)都要保持充足的現(xiàn)金.(05,9)(現(xiàn)金日記賬賬表) (05,20)現(xiàn)金日記賬確實(shí)是每發(fā)生一筆涉及現(xiàn)金的業(yè)務(wù)都要在此賬上按時(shí)刻順序登記一下.那個(gè)賬簿,就叫現(xiàn)金日記賬.(06,1)會(huì)計(jì)上所指的現(xiàn)金,確實(shí)是指企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金.廣義的現(xiàn)金是指除了庫(kù)存現(xiàn)金外,還包括銀行存款

25、和其它像現(xiàn)金一樣具有高流淌性的票證.(07,1)111111111111117.28到此為止三寫(xiě)在存折上的資產(chǎn)銀行存款銀行存款確實(shí)是企業(yè)存放在金融機(jī)構(gòu)中的鈔票,同時(shí)企業(yè)能夠隨時(shí)取用.(08,0)銀行存款是用來(lái)支付貨款、發(fā)放工資和其它款項(xiàng)，以及補(bǔ)充庫(kù)存現(xiàn)金的。(08,15)為防止和及時(shí)發(fā)覺(jué)并糾正差錯(cuò),銀行會(huì)定期給企業(yè)寄張單子,通知企業(yè)在銀行存款的余額為多少,那個(gè)單子叫銀行對(duì)賬單.(09,05)銀行存款余額調(diào)節(jié)表(09,22)核對(duì)的方法是依照銀行對(duì)賬單與企業(yè)的銀行存款記錄逐筆核對(duì)數(shù)額是否一致.(09,30)未達(dá)賬項(xiàng)的產(chǎn)生是由于銀行結(jié)算憑證的傳遞存在時(shí)刻差.即銀行與本單位,一方差不多記賬,另一方因尚

26、未收到憑證而未記賬所致.(09,1分02秒)未達(dá)賬項(xiàng)一般有如下四種情況:企業(yè)已收款記賬,而銀行尚未收款記賬的款項(xiàng).企業(yè)已付款記賬,而銀行尚未付款記賬的款項(xiàng).銀行已收款記賬,而企業(yè)尚未收款記賬的款項(xiàng).銀行已付款記賬,而企業(yè)尚未付款記賬的款項(xiàng).(10,1)例如:某公司的銀行存款日記賬月末余額為35760元,銀行對(duì)賬單余額為38900元,經(jīng)核對(duì),發(fā)覺(jué)以下未達(dá)賬項(xiàng):企業(yè)在月末送存銀行轉(zhuǎn)賬支票一張,計(jì)1100元,銀行尚未入賬;企業(yè)有月末開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票一張,計(jì)1000元,銀行尚未入賬;銀行收到企業(yè)托收的貨款4000元,企業(yè)尚未入賬;銀行已代企業(yè)付出貨款760元,企業(yè)尚未入賬. (11,1)(表)(12,1)

27、企業(yè)存款時(shí)應(yīng)該借記“銀行存款”科目，貸記有關(guān)科目;(13,1)取款時(shí)應(yīng)該貸記“銀行存款”科目，借記有關(guān)科目.(13,6)(銀行存款日記賬賬表)(13,20)7.29號(hào)截至轉(zhuǎn)賬:即銀行將款項(xiàng)從一個(gè)企業(yè)的存款賬戶劃轉(zhuǎn)到另一個(gè)企業(yè)的存款賬戶(13,51)1、銀行匯票 (14,1)銀行匯票是匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)氐哪臣毅y行,由該銀行簽發(fā)一張票據(jù),由其它地點(diǎn)的指定銀行在見(jiàn)票時(shí),按照實(shí)際所花金額無(wú)條件支付給收款人或持票人. (15,4)2、商業(yè)匯票(16,1)商業(yè)匯票是企業(yè)簽發(fā)的,由付款人在指定的日期無(wú)條件支付一定金額給收款人或持票人的票據(jù).(16,3)由于承諾付款人的不同,商業(yè)匯票又分商業(yè)承兌匯票和銀行承

28、兌匯票.(16,14)商業(yè)承兌匯票由銀行以外的付款人承兌,銀行承兌匯票的承兌申請(qǐng)人向開(kāi)戶銀行申請(qǐng),經(jīng)銀行審查同意承兌.(16,21)商業(yè)匯票的付款人為承兌人.(16,35)使用商業(yè)匯票,應(yīng)注意以下幾個(gè)問(wèn)題:交易雙方必須具有真實(shí)的交易關(guān)系并存在著債權(quán)債務(wù)關(guān)系,不能夠買(mǎi)空賣(mài)空.商業(yè)匯票承兌時(shí),承兌人到期必須支付票據(jù).商業(yè)匯票的付款期限,最長(zhǎng)不得超過(guò)六個(gè)月. (17,1)3、銀行本票(19,1)銀行本票確實(shí)是企業(yè)或公司把款項(xiàng)交存銀行,由銀行給企業(yè)開(kāi)出本票,企業(yè)再把本票留于自用或支付他人,拿著本票的人到銀行就能夠提款,而不需要其它專門(mén)復(fù)雜的程序.(19,2)銀行匯票與銀行本票的區(qū)不：銀行匯票一般都不在

29、一個(gè)都市使用,而銀行本票則一般是同一都市使用.(20,1)采納銀行本票方式,應(yīng)注意以下幾個(gè)問(wèn)題：由于銀行的本票受理是見(jiàn)票即付款,不予掛失.銀行本票的付款期限,自票據(jù)開(kāi)出之日起最長(zhǎng)不能超過(guò)兩個(gè)月.受理銀行本票的企業(yè),應(yīng)該注意審查票據(jù)的有效性. (21,1)4、支票(22,1)支票是企業(yè)或公司簽發(fā)的,托付銀行在見(jiàn)到支票時(shí)支付確定金額給收款人的票據(jù).(22,2)5、信用卡(23,1)信用卡是通常使用的銀行卡.(23,2)其他貨幣資金(24,1)存在外地的存款外埠存款銀行匯票存款銀行本票存款信用證存款正在匯入開(kāi)戶行的存款在途貨幣資金 (24,10)例如：合伙公司托付自己的開(kāi)戶銀行匯款50000元給上海

30、的銀行開(kāi)立專戶。(25,1)會(huì)計(jì)分錄為：借：其它貨幣資金外埠存款 50000貸：銀行存款 50000 (25,18)收到采購(gòu)員劉某交來(lái)的供應(yīng)單位發(fā)票等憑證46500元。(25,27)會(huì)計(jì)分錄為：借：材料采購(gòu) 39743.59應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 6756.41貸：其它貨幣資金外埠存款 46500 (25,36)其中46500元是含稅價(jià)款，要反價(jià)稅分離，應(yīng)作如下處理：46500/（1+17%）=39743.59 （價(jià)）46500- 39743.59=6756.41 （稅） ( 25,45)采購(gòu)員劉某完成了采購(gòu)任務(wù)，將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行。(25,60)會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款 3500貸：其它

31、貨幣資金外埠存款 3500 (25,1分17秒)四一個(gè)也不能少應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等緣故，應(yīng)向購(gòu)貨客戶或同意勞務(wù)的客戶收取的款項(xiàng)。(26,1)壞賬是指企業(yè)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款。(27,4)因發(fā)生壞賬而給企業(yè)帶來(lái)的損失就叫壞賬損失。(27,8)確認(rèn)壞賬時(shí)，一般有兩個(gè)條件：債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡，破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)不能全額清償應(yīng)收賬款。超過(guò)三個(gè)還不能償還的應(yīng)收賬款。 (28,1)應(yīng)收賬款在入賬時(shí),應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額借記”應(yīng)收賬款”.(29,1)商業(yè)上通用的折扣方法，包括商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣兩種。(29,17)所謂商業(yè)折扣是指企業(yè)能夠從貨品價(jià)目單上規(guī)定的價(jià)格中扣減一定數(shù)額.此項(xiàng)扣減

32、數(shù)通常用百分?jǐn)?shù)來(lái)表示,如10%、15%、20%等。（30，1）例如：A公司出售E型磁帶錄音機(jī)，銷(xiāo)售價(jià)格為每臺(tái)300元，成批購(gòu)買(mǎi)20臺(tái)，可得20%的商業(yè)折扣。（30，19）發(fā)票價(jià)格計(jì)算如下：價(jià)目表銷(xiāo)售價(jià)格（300*20） 6000扣減20% 1200發(fā)票價(jià)格 4800 （30，31）銷(xiāo)貨折扣（32，3）購(gòu)貨折扣（32，6）現(xiàn)金折扣一般用2/10、1/20、n/30等表示（32，10）現(xiàn)金折扣的處理有兩種方法：一種是總價(jià)法，一種是凈價(jià)法。（32，35）總價(jià)法（33，4）總價(jià)法是將未扣除現(xiàn)金折扣的銷(xiāo)售額作為實(shí)際售價(jià)，記作應(yīng)收賬款的入賬金額。（33，6）例如：合伙公司銷(xiāo)售甲商品，扣除商業(yè)折扣后的貨款總

33、額為38000元，規(guī)定的付款條件為：2/20、n/30，購(gòu)貨方于20天內(nèi)付款，給予購(gòu)貨方的折扣為760元，實(shí)際收到貨款37240元存入銀行。（34，4）銷(xiāo)售商品時(shí)，應(yīng)依照發(fā)票及購(gòu)銷(xiāo)合同，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款 38000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 38000 （34，34）實(shí)際收到貨款時(shí)，應(yīng)依照收款收據(jù)，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款 37240 銷(xiāo)貨折扣 760 貸：應(yīng)收賬款 38000 （34，52）凈價(jià)法（35，1）凈價(jià)法是將扣除現(xiàn)金折扣后的金額作為實(shí)際的售價(jià)，并以此作為應(yīng)收賬款的入賬金額。（35，19）若客戶超過(guò)折扣期限沒(méi)有付款，那么那個(gè)現(xiàn)金折扣就記到“財(cái)務(wù)費(fèi)用”的貸方。（35，39）例如：

34、合伙公司銷(xiāo)售商品，貨款為10000元，付款條件為：2/10、1/20、n/30，購(gòu)貨方于20天內(nèi)付款，給予購(gòu)貨方的折扣為100元，實(shí)際收到貨款為9900元。（36，4）銷(xiāo)售商品時(shí)，應(yīng)依照發(fā)票等單證作如下會(huì)計(jì)分不：借：應(yīng)收賬款 9800貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 9800 （36，27）實(shí)際收到貨款時(shí)，應(yīng)依照收款收據(jù)及銀行存款進(jìn)賬單等單證，作如下會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款 9900貸：應(yīng)收賬款 9800 財(cái)務(wù)費(fèi)用 100 （36，53）應(yīng)收賬款如何核算？（37，2）企業(yè)或公司發(fā)生的應(yīng)收賬款，在沒(méi)有商業(yè)折扣的情況下，按應(yīng)收的金額入賬。（37，7）例如：信利服裝廠銷(xiāo)售給某商場(chǎng)一批服裝，價(jià)值總計(jì)58000元，適用的

35、增值稅率為17%，代購(gòu)貨單位墊付運(yùn)雜費(fèi)4000元。（37，15）會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款 71860 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 58000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 9860 銀行存款 4000 （37，37）收到貨款時(shí)，（37，1分15秒）會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款 71860貸：應(yīng)收賬款 71860 （37，1分22秒）2、企業(yè)發(fā)生的應(yīng)收賬款，在有商業(yè)折扣的情況下，應(yīng)按扣除后的金額入賬。（38，1）例如：合伙公司銷(xiāo)售一批產(chǎn)品，按價(jià)目表標(biāo)明的價(jià)格計(jì)算，金額為30000元，由因此成批銷(xiāo)售，公司給購(gòu)貨方10%的商業(yè)折扣，金額為3000元，公司應(yīng)收賬款的入賬金額為27000元，適用增值稅率為17%。（37，2）會(huì)計(jì)分

36、錄：借：應(yīng)收賬款 31590貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 27000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 4590 （39，35）收到貨款時(shí)（39，58）借：銀行存款 31590貸：應(yīng)收賬款 31590 （39，1分4秒）3、企業(yè)發(fā)生的應(yīng)收賬款在有現(xiàn)金折扣的情況下，采納總價(jià)法入賬，發(fā)生的現(xiàn)金折扣作為財(cái)務(wù)費(fèi)用處理。（40，1）例如：合伙公司銷(xiāo)售產(chǎn)品10000元，規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10、12/30，適用的增值稅率為17%，產(chǎn)品交付并辦妥手續(xù)。（40，12）會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款 11700貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 1700 （40，37）收到貨款時(shí)，依照購(gòu)貨企業(yè)是否得到現(xiàn)金折扣的情況入賬。（40

37、，55）假如上述貨款在10天內(nèi)收到（40，1分1秒）會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款 11466財(cái)務(wù)費(fèi)用 234貸：應(yīng)收賬款 11700 （40，1分14秒）假如超過(guò)了現(xiàn)金折扣的最后期限（40，1分28秒）會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款 11700貸：應(yīng)收賬款 11700 （40，1分34秒）壞賬的處理（41，1）壞賬處理的兩種方法：（41，7）一是直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法（41，10）二是備抵法（41，12）11111111111111111111111111111111111111111截至備抵，確實(shí)是預(yù)備沖抵。（41，20）備抵法要求每一期都要可能壞賬損失，形成“壞賬預(yù)備”。（41，24）采納這種方法一方面按期可能壞賬

38、損失，同時(shí)計(jì)入到“治理費(fèi)用”借方；一方面要設(shè)置“壞賬預(yù)備”科目。 （41，38）借方 壞賬預(yù)備 貸方確認(rèn)壞賬損失 可能壞賬損失 期末余額備抵法的優(yōu)點(diǎn)：不能收回的應(yīng)收賬款，作為壞賬損失及時(shí)計(jì)入費(fèi)用，幸免企業(yè)夸大利潤(rùn)；在資產(chǎn)負(fù)債表上，以應(yīng)收賬款減去壞賬預(yù)備的凈額列示，使報(bào)表閱讀者更能了解企業(yè)真實(shí)的財(cái)務(wù)情況。使應(yīng)收賬款實(shí)際占用資金接近實(shí)際，消除了虛列的應(yīng)收賬款，有利于加快企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金的周轉(zhuǎn)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。 （42，1）例如：合伙公司2003年可能壞賬損失為6800元。（43，1）會(huì)計(jì)分錄：借：治理費(fèi)用壞賬損失 6800貸：壞賬預(yù)備 6800 （43，13）2004年確認(rèn)某客戶的壞賬損失為5000

39、元。（43，22）會(huì)計(jì)分錄：借：壞賬預(yù)備 5000貸：應(yīng)收賬款XX客戶 5000（43，35）備抵法可能壞賬損失的方法：（44，1）賒銷(xiāo)百分比法（銷(xiāo)貨百分比法）、賬齡分析法和應(yīng)收賬款余額百分比法（44，5）應(yīng)收賬款余額百分比法它是以應(yīng)收賬款余額的一定百分比來(lái)可能壞賬損失。（45，1）（也確實(shí)是依照壞賬損失占應(yīng)收賬款余額的經(jīng)驗(yàn)比率和應(yīng)收賬款余額來(lái)確定。）（45，7）例如：合伙公司上一會(huì)計(jì)期應(yīng)收賬款無(wú)期初余額，上一會(huì)計(jì)期應(yīng)收賬款期末余額為100000元，可能壞賬損失占應(yīng)收賬款余額的比率為1%，本期實(shí)際發(fā)生的壞賬損失為600元，本期應(yīng)收賬款期末余額為30000元。（46，3）期末應(yīng)收賬款余額*可能壞

40、賬損失占應(yīng)收賬款余額的比率=可能壞賬損失額（47，4）上一期末可能的壞賬損失為：100000*1%=1000（元） （47，19）本會(huì)計(jì)期末可能的壞賬損失為：30000*1%=300（元）（47，26）確認(rèn)的壞賬損失600元。（47，35）會(huì)計(jì)分錄：借：壞賬預(yù)備 600貸：應(yīng)收賬款 600（47，46）借方 壞賬預(yù)備 貸方 1000600（確認(rèn)） 第一會(huì)計(jì)期 400100（轉(zhuǎn)出） 第二會(huì)計(jì)期（47，56）會(huì)計(jì)分錄：借：壞賬預(yù)備 100貸：治理費(fèi)用壞賬損失 100 （47，1分20秒）歸要結(jié)底一句話，盯住“壞賬預(yù)備”賬戶，拿它與可能的壞賬損失作比較。假如各期可能壞賬與可能壞賬前的“壞賬預(yù)備”賬戶

41、余額不符，應(yīng)對(duì)“壞賬預(yù)備”賬戶進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，使調(diào)整后“壞賬預(yù)備”賬戶的貸方余額與本期所可能的壞賬數(shù)額一致。（48，10）調(diào)整各期“壞賬預(yù)備”賬戶的期末余額有以下三種情況：調(diào)整前的“壞賬預(yù)備”賬戶為借方余額，該余額表明本期實(shí)際發(fā)生的壞賬大于上期末可能壞賬的差額。 本期可能的壞賬數(shù)額+“壞賬預(yù)備”賬戶借方余額=計(jì)提壞賬預(yù)備的數(shù)額調(diào)整前的“壞賬預(yù)備”賬戶的貸方余額，而且該貸方余額小于本期可能的壞賬額。 本期可能的壞賬數(shù)額-“壞賬預(yù)備”賬戶貸方余額=計(jì)提壞賬預(yù)備的數(shù)額（3）調(diào)整前的“壞賬預(yù)備”賬戶為貸方余額，而且該貸方余額大于本期可能的壞賬數(shù)額。 “壞賬預(yù)備”賬戶貸方余額-本期可能的壞賬數(shù)額=計(jì)提壞

42、賬預(yù)備的數(shù)額 （49，1） 例如：順達(dá)公司第一個(gè)會(huì)計(jì)期期初的壞賬預(yù)備為2000元，第一個(gè)會(huì)計(jì)期間實(shí)際發(fā)生壞賬損失3000元，第一個(gè)會(huì)計(jì)期期末可能的壞賬損失為4000元；第二個(gè)會(huì)計(jì)期間實(shí)際發(fā)生壞賬損失1000元，第二個(gè)會(huì)計(jì)期期末可能的壞賬損失為5000元；第三個(gè)會(huì)計(jì)期間實(shí)際發(fā)生壞賬損失2600元，第三個(gè)會(huì)計(jì)期期末可能的壞賬損失為2300。 （50，1）第一個(gè)會(huì)計(jì)期間實(shí)際發(fā)生壞賬損失時(shí)，（51，1）會(huì)計(jì)分錄：借：壞賬預(yù)備 3000貸：應(yīng)收賬款 3000 （51，8）借方 壞賬預(yù)備 貸方 20003000 1000 （51，16）第一個(gè)會(huì)計(jì)期期末應(yīng)作以下調(diào)整分錄：借：治理費(fèi)用壞賬損失 5000 貸：

43、壞賬預(yù)備 5000 （51，53）借方 壞賬預(yù)備 貸方 20003000 1000 5000 4000 （51，1分4秒）第二個(gè)會(huì)計(jì)期間實(shí)際發(fā)生壞賬損失時(shí)，（52，1）會(huì)計(jì)分錄：借：壞賬預(yù)備 1000貸：應(yīng)收賬款 1000 （52，6）借方 壞賬預(yù)備 貸方 40001000 3000 （52，19）第二個(gè)會(huì)計(jì)期期末應(yīng)作以下調(diào)整分錄：借：治理費(fèi)用壞賬損失 2000 貸：壞賬預(yù)備 2000 （52，50）借方 壞賬預(yù)備 貸方 40001000 3000 2000 5000 （52，1分4秒）第三個(gè)會(huì)計(jì)期間實(shí)際發(fā)生壞賬損失時(shí)，（53，1）會(huì)計(jì)分錄：借：壞賬預(yù)備 2600貸：應(yīng)收賬款 2600 （53

44、，7）借方 壞賬預(yù)備 貸方 50002600 2400 （53，15）第三個(gè)會(huì)計(jì)期期末應(yīng)作以下調(diào)整分錄：借：壞賬預(yù)備 100 貸：治理費(fèi)用壞賬損失 100 （53，57）借方 壞賬預(yù)備 貸方 50002600 2400 100 2300 （54，1）五甲方乙方應(yīng)收票據(jù)票據(jù)到期如數(shù)收到款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的款項(xiàng)借記“銀行存款”賬戶，按票據(jù)的面額貸記“應(yīng)收票據(jù)”賬戶，假如有帶有利息的，就應(yīng)該計(jì)入“利息收入”科目。 （55，12）例如：合伙公司向第一機(jī)床廠銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，貨款為100000元，尚未收到，已辦妥手續(xù)，適用增值稅率為17%。 （56，1）會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款 117000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

45、 100000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 17000 （56，19）10日后，合伙公司收到第一機(jī)床廠寄來(lái)一份三個(gè)月的商業(yè)承兌匯票，面值為117000元，抵償產(chǎn)品貨款。（57，1）會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收票據(jù) 117000貸：應(yīng)收賬款 117000 （57，17）三個(gè)月后，應(yīng)收票據(jù)到期收回票面金額117000元存入銀行。（57，27）會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款 117000貸：應(yīng)收票據(jù) 117000 （57，40）其他應(yīng)收款是指除應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)以外的應(yīng)收或暫付給其他單位和個(gè)人的款項(xiàng)。（59，1）其他應(yīng)收款一般包括：預(yù)付給職工的差旅費(fèi)；應(yīng)收的各種賠款、罰款等。(59,34)例如：合伙公司職工王明預(yù)借差旅費(fèi)50

46、0元，以現(xiàn)金支付；出差回來(lái)后報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)530元。(60,1)職工借款時(shí)(60,12)會(huì)計(jì)分錄：借：其他應(yīng)收款 500 貸：現(xiàn)金 500 (60,16)報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)時(shí)，(60,25)會(huì)計(jì)分錄：借：治理費(fèi)用差旅費(fèi) 530貸：其他應(yīng)收款 500 現(xiàn)金 30 (60,35)六老總你大膽地往“鈔票”走預(yù)付賬款及其它預(yù)付賬款確實(shí)是先付給人家貨款，再去取貨。（61，1）預(yù)付款項(xiàng)包括：預(yù)付商品、材料等各種物品的采購(gòu)款及預(yù)付的各種費(fèi)用等。（61，16）在預(yù)付貨款不多的企業(yè)，能夠?qū)㈩A(yù)付的貨款直接記入“應(yīng)付賬款”賬戶的借方。（61，30）例如：合伙公司預(yù)付購(gòu)買(mǎi)商品訂金30000元，收到商品的價(jià)款為32000元，補(bǔ)付商

47、品款2000元。（62，4）預(yù)付購(gòu)買(mǎi)商品款時(shí)，（62，17）會(huì)計(jì)分錄：借：預(yù)付賬款 30000貸：銀行存款 30000 （62，23）收到商品時(shí)，（62，30）會(huì)計(jì)分錄：借：在途商品 32000貸：預(yù)付賬款 32000 （62，36）驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，（62，45）會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存商品 32000貸：在途商品 32000 （62，51）補(bǔ)付商品款時(shí)，（62，1分04秒）借：預(yù)付賬款 2000貸：銀行存款 2000 （62，1分9秒）七還有多少隔夜糧存貨存貨確實(shí)是指企業(yè)或公司為了生產(chǎn)商品以便銷(xiāo)售，或其它用途的耗用而儲(chǔ)存的一切商品和物資，也確實(shí)是企業(yè)為了生產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)的原材料、零部件、輔助性材料等。（63，

48、16）存貨按不同的標(biāo)志進(jìn)行分類：（64，5）1、存貨按照經(jīng)濟(jì)用途通?？煞譃樯唐反尕洝⒅圃鞓I(yè)存貨及其它存貨三類。（64，12）商品存貨要緊是批發(fā)商業(yè)企業(yè)以轉(zhuǎn)手銷(xiāo)售為目的而庫(kù)存物資。（64，21）制造業(yè)存貨按其存在的形態(tài)要緊包括原材料存貨、在產(chǎn)品存貨和產(chǎn)成品存貨等。（65，1）其它存貨是指除了以上存貨外，供企業(yè)其它部門(mén)耗用的用品和輔助性物品。（65，10）2、存貨按照存放地點(diǎn)能夠分為庫(kù)存貨、在途存貨、托付加工存貨和托付代銷(xiāo)存貨。（66，1）庫(kù)存存貨確實(shí)是差不多在自家倉(cāng)庫(kù)里的材料和商品或者是半成品和產(chǎn)成品。（66，10）在途存貨確實(shí)是正在運(yùn)輸途中，還沒(méi)有到達(dá)倉(cāng)庫(kù)的存貨。（66，19）托付加工存貨是指

49、企業(yè)差不多托付外單位加工，但尚未加工完成的各種存貨。（66，33）托付供銷(xiāo)存貨是指企業(yè)差不多托付外單位供銷(xiāo)，但尚未辦理貨款結(jié)算的存貨。（66，42）3、存貨按其來(lái)源能夠分為外購(gòu)存貨與自制存貨。（67，1）推斷存貨的標(biāo)準(zhǔn)：看它的所有權(quán)屬于誰(shuí)，只要企業(yè)擁有它的所有權(quán)，就算作是企業(yè)的存貨。（68，3）盤(pán)存（71，12）存貨的盤(pán)存制度，是確定減少的存貨數(shù)量和結(jié)存的存貨數(shù)量的方法。（71，14）包括：定期盤(pán)存法和永續(xù)盤(pán)存法。（71，22）定期盤(pán)存法確定期末存貨賬面結(jié)存數(shù)量的核算。也確實(shí)是只記進(jìn)不記出，不管如何出去的都確實(shí)是銷(xiāo)售或耗用的。（72，1）永續(xù)盤(pán)存則是既記進(jìn)又記出，隨時(shí)了解存貨的收入、支出及結(jié)余

50、情況，不需要作減法，但會(huì)計(jì)期末要進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)。（73，1）實(shí)地盤(pán)點(diǎn)的目的，不是為了確定期末存貨的數(shù)量和金額，而為了檢查賬和實(shí)物是否相符。（73，17）外購(gòu)存貨和自制存貨的入賬（74，13）（1）外購(gòu)存貨的入賬價(jià)值 （75，1）外購(gòu)存貨是指企業(yè)從外單位購(gòu)買(mǎi)，不需要再進(jìn)行加工而直接用于生產(chǎn)的物品。（75，3）阻礙外購(gòu)存貨入賬價(jià)值的因素要緊有：購(gòu)貨折扣與附帶成本。（75，11）例如：合伙公司向宏發(fā)廠購(gòu)入商品一批，商品的總價(jià)為10000元，付款條件為1/20、n/30，該企業(yè)采納總價(jià)法核算。（77，1）購(gòu)貨時(shí)，（77，19）會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存商品 10000貸：應(yīng)付賬款 10000 （77，24）假定

51、該公司在20天內(nèi)付款，凈付款額為9900元，（77，31）會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付賬款 10000貸：銀行存款 9900 購(gòu)貨折扣 100 （77，45）按用途能夠分為兩部分，（78，18）一部分是采購(gòu)的商品在入庫(kù)往常發(fā)生的費(fèi)用，一般計(jì)入相關(guān)材料價(jià)值；（78，20）一部分是入庫(kù)以后發(fā)生的保管費(fèi)等，一般不計(jì)入材料的價(jià)值。（78，27）（2）自制存貨的入賬價(jià)值（79，1）企業(yè)產(chǎn)品的制造成本由直接費(fèi)用和間接費(fèi)用構(gòu)成。（79，4）直接費(fèi)用是指能夠直接認(rèn)定對(duì)象負(fù)擔(dān)的費(fèi)用。（79，9）間接費(fèi)用是指不能直接認(rèn)定具體成本對(duì)象所發(fā)生的費(fèi)用。（79，21）存貨計(jì)價(jià)方法：實(shí)際成本法、打算成本法、毛利率法、零售價(jià)格法（79

52、，31）1、實(shí)際成本法（80，1）它是指存貨的收入、發(fā)出和結(jié)存都按其收入時(shí)的實(shí)際成本進(jìn)行核算。（80，3）外購(gòu)的存貨，實(shí)際成本包括買(mǎi)價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗，以及應(yīng)該支付的稅金等。（80，15）各種實(shí)際支出應(yīng)計(jì)入有關(guān)存貨采購(gòu)賬戶或有關(guān)在途存貨賬戶的借方；（80，20）已驗(yàn)收入庫(kù)存貨的實(shí)際成本，計(jì)入有關(guān)存貨采購(gòu)賬戶或在途存貨賬戶的貸方。（80，32）例如：玲玲商品批發(fā)公司購(gòu)入小百貨商品計(jì)3000元，當(dāng)即開(kāi)出一張面值3000元的商業(yè)承兌匯票。（81，4）會(huì)計(jì)分錄：借：在途商品 3000貸：應(yīng)付票據(jù) 3000 （81，23）商品入庫(kù)后，（81，31）會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存商品 3000 貸：在途商

53、品 3000 （81，37）例如：宏順公司3月5日購(gòu)買(mǎi)商品入庫(kù)，價(jià)值40000元，貨款未付。貨款于4月14日支付。（82，1）3月5日商品入庫(kù)時(shí)，（82，20）會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存商品 40000貸：應(yīng)付賬款 40000 （82，28）4月14日支付貨款時(shí)，（82，35）會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付賬款 40000 貸：銀行存款 40000 （82，43）存貨的發(fā)出要緊指存的領(lǐng)用和銷(xiāo)售。（83，1）存貨的領(lǐng)用是指將存貨用于生產(chǎn)、加工、對(duì)外投資或用于其他方面的消耗；（83，4）存貨的銷(xiāo)售是指將企業(yè)的存貨對(duì)外銷(xiāo)售。（83，12）適應(yīng)上把確定發(fā)出存貨的成本和期末結(jié)存存貨的成本稱為存貨的計(jì)價(jià)。（83，17）期末存

54、貨的計(jì)價(jià)按存貨流轉(zhuǎn)的規(guī)律劃分：（84，1）一是以實(shí)際存貨流轉(zhuǎn)成本計(jì)價(jià)法。（84，7）二是以某種假設(shè)為基礎(chǔ)的假設(shè)成本計(jì)價(jià)法。（84，22）在假設(shè)成本計(jì)價(jià)法下，按假定的存貨收發(fā)次序計(jì)算存貨成本。（84，27）先進(jìn)先出法，也確實(shí)是假定先購(gòu)進(jìn)的存貨也先發(fā)出。（84，34）例如，某企業(yè)1月1日購(gòu)進(jìn)一批材料1000件，單價(jià)2.00元，1月10日購(gòu)入一批材料2000件，單價(jià)2.50元。（85，1）假如本月生產(chǎn)耗用材料1000件，則成本確實(shí)是1000*2=2000元。（85，11）假如耗用1500件，則成本為1000*2+500*2.5=3250元。（85，19）后進(jìn)先出法，也確實(shí)是先進(jìn)來(lái)的先出去。（85，3

55、6）假如本月生耗用材料1000件，則成本確實(shí)是1000*2.5=2500元。（85，44）假如耗用2500件，則成本為2000*2.5+500*2=6000元。（85，54）加權(quán)平均法，確實(shí)是把材料的平均單位成本先計(jì)算出來(lái)，然后發(fā)出存貨時(shí)按平均成本計(jì)算。（86，0） 1000*2+2000*2.5平均成本= =2330（元） （86，14） 1000+20002、打算成本法（87，0）按打算成本進(jìn)行存貨收入的核算與按實(shí)際成本進(jìn)行存貨收入的核算相比較，有以下特點(diǎn)：設(shè)置有關(guān)的存貨采購(gòu)賬戶“材料采購(gòu)”，當(dāng)購(gòu)入材料進(jìn)按實(shí)際成本借記該科目，等材料入庫(kù)后，按打算成本借記“原材料”，貸記“材料采購(gòu)”科目，二

56、者的差額借記或貸記“材料成本差異”。存貨入庫(kù)時(shí)按打算成本入賬。發(fā)出存貨時(shí)也按打算成本入賬。 （88，2）3、毛利率法（89，0）毛利率法是以各個(gè)會(huì)計(jì)期間的毛利率大致相同為假設(shè)前提，依照毛利率和存貨的售價(jià)可能存貨價(jià)值的方法。（89，2）毛利確實(shí)是銷(xiāo)售收入與銷(xiāo)售成本之間的差額（89，22）毛利率確實(shí)是毛利占銷(xiāo)售收入的比重。（89，40）毛利率法多用于商業(yè)企業(yè)，它的計(jì)算過(guò)程可用以下幾個(gè)公式列示：（1）銷(xiāo)售成本=期初存貨+本期購(gòu)貨-期末存貨 期末存貨=期初存貨+本期購(gòu)貨-銷(xiāo)售成本 銷(xiāo)售毛利=銷(xiāo)貨收入-銷(xiāo)售成本 毛利率=銷(xiāo)貨毛利/銷(xiāo)貨收入 * 100%（2）銷(xiāo)售成本=銷(xiāo)貨收入*（1-毛利率） 期開(kāi)存貨價(jià)

57、值=期初存貨成本+本期購(gòu)貨成本-銷(xiāo)貨收入*（1-毛利率）（89，45）以下是宏發(fā)商貿(mào)公司2003年度運(yùn)用毛利率法可能期末存貨價(jià)值的計(jì)算表：期初存貨成本（1月1日） 40000本期購(gòu)貨成本（1月1日至12月31日） 290000合 計(jì) 330000減：可能銷(xiāo)貨成本（1月1日至12月31日） 本期銷(xiāo)貨收入凈額（1月1日至12月31日） 300000 減：可能毛利（300000*10%）（1月1日至12月31日） 30000 合 計(jì) 270000可能期末存貨 60000銷(xiāo)貨平均毛利率為10% （90，0）毛利率法關(guān)鍵是要可能好毛利率的數(shù)值，有了毛利率再依照其它數(shù)值即可計(jì)算出存貨的成本大小。（90，4

58、9）4、零售價(jià)格法（91，0）零售價(jià)格法是依照按零售價(jià)格計(jì)算的可供銷(xiāo)售商品總額減去差不多銷(xiāo)售或減少的商品銷(xiāo)售額作為期末存貨零售價(jià)額，再乘以成本同零售價(jià)的比率，計(jì)算出期末存貨成本價(jià)值。（91，13）例如：假設(shè)家家樂(lè)連鎖超市本月可供銷(xiāo)售的商品價(jià)格總為600000元，本月銷(xiāo)售存貨價(jià)額為400000元，一般情況下存貨成本占銷(xiāo)售價(jià)格的75%。（91，2）期末存貨價(jià)額=600000-400000=200000（91，26）期末存貨成本=200000*75%=150000（91，38）在永續(xù)盤(pán)存制下，為了檢查存貨的賬面結(jié)存數(shù)與實(shí)際結(jié)存數(shù)是否相符，需要定期對(duì)企業(yè)的各種存貨進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)。（93，8）盤(pán)盈是指存貨

59、的增加，盤(pán)虧是指存貨的減少。（93，33）假如發(fā)生盤(pán)盈、盤(pán)虧的存貨不能及時(shí)查明緣故，能夠通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損益”賬戶進(jìn)行核算，待查明緣故或做出處理決定后，再轉(zhuǎn)入有關(guān)的費(fèi)用成本賬戶。（93，51）小結(jié)：1、貨幣資金貨幣資金要緊包括現(xiàn)金、銀行存款和其它貨幣資金?，F(xiàn)金日記賬要緊記錄的是每筆與現(xiàn)金有關(guān)的業(yè)務(wù)，銀行存款日記賬要緊記錄的是每筆與銀行存款有關(guān)的業(yè)務(wù)。這兩本賬反映了現(xiàn)金和銀行存款的來(lái)龍去脈。其它貨幣資金要緊包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、在途貨幣資金等。應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)在核算應(yīng)收賬款時(shí)應(yīng)注意要采納總價(jià)法。即入賬時(shí)不扣除現(xiàn)金折扣，一并計(jì)入應(yīng)收賬款中，假如企業(yè)提早償還賬款，則

60、折扣部分作為財(cái)務(wù)費(fèi)用處理。應(yīng)收票據(jù)要注意分清票據(jù)是否帶息，帶息的票據(jù)中，利息應(yīng)計(jì)作財(cái)務(wù)費(fèi)用。預(yù)付款項(xiàng)確實(shí)是指先把貨款付給人家，過(guò)段時(shí)刻再取貨。它也確實(shí)是資產(chǎn)的一部分。存貨存貨中要掌握其確認(rèn)的范圍。首先，凡是所有權(quán)屬于企業(yè)的物品，不管它存放在什么地點(diǎn)，都應(yīng)該算作企業(yè)的存貨；凡是所有權(quán)不屬于企業(yè)的物品，即使放在企業(yè)中也不應(yīng)算作企業(yè)的存貨。其次，要掌握存貨收入、發(fā)出、結(jié)存的計(jì)價(jià)方法。只要企業(yè)選定了一種會(huì)計(jì)核算方法，一般來(lái)講，不應(yīng)該輕易變動(dòng)。再次，要清晰存貨的盤(pán)存方法，要緊有定期盤(pán)存制和永續(xù)盤(pán)存制。3。企業(yè)的硬件固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)是指使用年限較長(zhǎng)（一般超過(guò)一年），價(jià)值較高的，可能在多個(gè)會(huì)計(jì)期或營(yíng)業(yè)周期運(yùn)