澳大利亞稅收制度概況

1、精品文檔就在這里各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊(cè)，應(yīng)有盡有精品 文檔精品文檔就在這里各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊(cè)，應(yīng)有盡有精品 文檔、澳大利亞稅收制度概況澳大利亞為聯(lián)邦制國(guó)家，行政管理分聯(lián)邦、州、地方三級(jí)政府，全國(guó)劃分 為6個(gè)州和兩個(gè)地區(qū)。實(shí)行行政、立法和司法三權(quán)分立，其行政事務(wù)由內(nèi)閣負(fù)責(zé)， 內(nèi)閣由總理主持。聯(lián)邦國(guó)會(huì)是國(guó)家的立法機(jī)構(gòu)。議會(huì)實(shí)行兩院制，即眾議院和參 議院。各級(jí)政府行政管理層次分明，聯(lián)邦政府主要負(fù)責(zé)國(guó)防、外交、貿(mào)易、大學(xué) 教育、福利、就業(yè)、社會(huì)保險(xiǎn)、州際基礎(chǔ)設(shè)施等事務(wù) ；州政府主要負(fù)責(zé)中小學(xué)教 育、醫(yī)療衛(wèi)生、福利、交通運(yùn)輸

2、、公共秩序與安全、環(huán)境、財(cái)政、城市供水、州 內(nèi)基礎(chǔ)設(shè)施等事務(wù)；地方政府主要負(fù)責(zé)廢物管理、產(chǎn)婦醫(yī)療保健、公園和花園、 地方道路、其他市政。澳大利亞實(shí)行分稅制，稅收收入分為聯(lián)邦稅收收入和地方稅收收入兩類， 其聯(lián)邦、州和地方三級(jí)政府分別對(duì)應(yīng)了三級(jí)稅收權(quán)限。澳大利亞政府從20世紀(jì)80年代中期開始，對(duì)其稅收制度進(jìn)行改革。 1985 1996年，工黨政府對(duì)稅收政策進(jìn)行了局部調(diào)整；從 1996年后，進(jìn)入全 面稅制改革階段。為了提高政府收入水平，緩解所得稅稅負(fù)過重給納稅人造成的 壓力，協(xié)調(diào)直接稅與間接稅之間的比例關(guān)系， 同時(shí)抵消地下經(jīng)濟(jì)和灰色收入造成 的負(fù)面影響，澳大利亞于2000年7月對(duì)原有稅制進(jìn)行了結(jié)構(gòu)性

3、改革。經(jīng)過改革 后，主要稅種有個(gè)人所得稅、公司所得稅、商品與勞務(wù)稅、退休金稅、國(guó)民保健 稅、福利稅、資源稅、關(guān)稅、土地稅、印花稅、消費(fèi)稅、工薪稅、機(jī)動(dòng)車輛稅、 資源特許權(quán)使用稅、銀行賬戶稅等。按照分稅制財(cái)政體制，稅種在各級(jí)政府間的劃分如下：表一：澳大利亞政府間稅種劃分聯(lián)邦政府州政府地方政府個(gè)人所得稅土地稅相關(guān)收費(fèi)，如垃圾費(fèi)和水電氣等服 務(wù)性收費(fèi)。公司所得稅印花稅商品與勞務(wù)稅消費(fèi)稅退休金稅工薪稅國(guó)民保健稅機(jī)動(dòng)車輛稅福利稅資源特許權(quán)使用稅資源稅銀行賬戶稅關(guān)稅（一）個(gè)人所得稅目前，澳大利亞對(duì)個(gè)人所得稅實(shí)行五級(jí)超額累進(jìn)稅率，2006至2007納稅年度的居民個(gè)人所得稅稅率如下表：表二：2007納稅年度的

4、居民個(gè)人所得稅稅率表級(jí)數(shù)全年應(yīng)納稅所得額（澳元）稅率（）16, 000以下02超過6, 001至25, 000的部分15%3超過25, 001至75, 000的部分30%4超過75, 001至150, 000的部分40%5超過150, 000的部分45%（二）公司所得稅精品文檔就在這里各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊(cè)，應(yīng)有盡有精品文檔公司所得稅在澳大利亞稅制結(jié)構(gòu)中具有舉足輕重的地位。為了減輕企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，在2000年稅制改革中，公司所得稅稅率由 36%降到30%。這些公司分 為居民公司和非居民公司，居民公司就其來源于全世界的所得納稅， 非居民公司 僅就其來源于澳大

5、利亞的所得納稅。不論是居民公司還是非居民公司，都適用 30%的比例稅率。（三）商品與勞務(wù)稅（Goods & Services Tax -GST）商品與勞務(wù)稅是澳大利亞在2000年稅制改革中新出臺(tái)的一個(gè)稅種。商品 與勞務(wù)稅的納稅人包括自然人和法人團(tuán)體等， 其計(jì)稅依據(jù)為貨物或勞務(wù)實(shí)現(xiàn)的銷 售收入，稅率為10%,應(yīng)納稅額為銷售收入 X10%-進(jìn)項(xiàng)支出X10%。稅法規(guī)定， 凡從事貨物生產(chǎn)、銷售或提供勞務(wù)的納稅人，年?duì)I業(yè)額超過50, 000澳元的，都必須辦理GST稅務(wù)登記，50, 000澳元以下的納稅人可自行選擇是否辦理 GST稅務(wù)登記。對(duì)已辦理稅務(wù)登記者，允許辦理進(jìn)項(xiàng)抵扣，對(duì)未辦理稅務(wù)登記 者，則不允

6、許抵扣。（四）退休金稅澳大利亞退休基金由政府特許的基金公司管理，雇主和雇員必須依法強(qiáng)制 性繳納。雇員繳納的退休金均按15%的稅率征收退休金稅。（五）國(guó)民保健稅此稅是專門為籌集醫(yī)療保險(xiǎn)基金而征收的一種稅，由雇員繳納，稅率為工 資收入的1.5%。（六）福利稅此稅是針對(duì)雇主向雇員提供的工資以外的福利征收的一種稅，由雇主繳納，稅率為福利額的45%,其目的是限制雇主向員工發(fā)放現(xiàn)金工資以外的福利。（七）資源稅對(duì)200海里的海洋專屬經(jīng)濟(jì)區(qū)內(nèi)、開采應(yīng)稅產(chǎn)品的企業(yè)征收，稅率為企業(yè) 利潤(rùn)的40%,不再征收企業(yè)所得稅。本稅的應(yīng)稅產(chǎn)品包括：原油、天然氣、液 化天然氣、凝析油、乙烷等。（八）土地稅土地稅依土地價(jià)格計(jì)征，

7、納稅人為擁有土在的自然人和法人，大部分州的 稅率為5%,農(nóng)業(yè)等用地不交稅。（九）印花稅凡抵押貸款、證券買賣、不動(dòng)產(chǎn)（機(jī)動(dòng)車、房產(chǎn)等）買賣等均應(yīng)繳納印花 稅。印花稅采用超額累進(jìn)稅率，各州不盡相同。除一個(gè)州外，其他各州由買方付 稅。（十）消費(fèi)稅應(yīng)稅品目為煙、酒、汽油和賭博，征收環(huán)節(jié)是的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)者。（十一）工薪稅其課稅對(duì)象是雇員獲得的工資、薪水所得，納稅人是一年中支付雇員的工 資、薪水總額超過一定限度的雇主。工薪稅的稅率州與州之間不盡相同， 但大致 在6%左右。（十二）機(jī)動(dòng)車輛稅對(duì)擁有機(jī)動(dòng)車征收的一種稅。（十三）資源特許權(quán)使用稅精品文檔就在這里各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方

8、案手冊(cè)，應(yīng)有盡有精品 文檔精品文檔就在這里各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊(cè)，應(yīng)有盡有精品文檔資源特許權(quán)使用稅只對(duì)陸地上開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品的企業(yè)征收，實(shí)行從量計(jì)征 的辦法，各州間稅負(fù)不盡一致。本稅的應(yīng)稅產(chǎn)品包括：鐵礦石、煤炭、原油、大 然氣等。（十四）銀行賬戶稅銀行儲(chǔ)戶取錢時(shí)須交納銀行賬戶稅。此稅在澳大利亞存在較大爭(zhēng)議。2006-2007財(cái)年,澳大利亞聯(lián)邦總收入2525億元,稅收占79%,政府銷售收 入占15%,政府分紅6%。稅收收入中，個(gè)人所得稅占聯(lián)邦總稅收的 56.2%;公 司所得稅和資源稅占聯(lián)邦總稅收的 22.2% 。表三：澳大利亞2005至2006納稅年度各主要稅

9、種的稅收收入及各自在國(guó)家稅收收入中所占的比重表主要稅種稅收收入（單位：白力澳元）占稅收收入的比重（）個(gè)人所得稅91,48447.08公司所得稅39,793（其中居民企業(yè)為38,696;非居 民企業(yè)為1,097）20.48雇主因雇工發(fā)生的相關(guān)稅收3,08501.58財(cái)產(chǎn)稅1300.006商品和勞務(wù)稅59,19430.46其他74300.4合計(jì)194,3120100、澳大利亞資源、能源和環(huán)境保護(hù)的稅收政策及借鑒（一）澳大利亞礦產(chǎn)資源稅收政策澳大利亞礦產(chǎn)資源豐富，可謂地大物博。采礦業(yè)為澳傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，素有 坐在 礦車上的國(guó)家”之稱，是世界重要的礦產(chǎn)資源生產(chǎn)國(guó)和出口國(guó)，礦產(chǎn)品至少有70余種。其中，鉛、鍥、

10、銀、鑰、鈾、鋅的經(jīng)濟(jì)儲(chǔ)量居世界首位。目前是世界上最 大的鋁土、氧化鋁、鉆石、鉛、鋰生產(chǎn)國(guó)，黃金、鐵礦石、煤、鋰、鈕礦石、鍥、 銀、鈾、鋅等的產(chǎn)量也居世界前列。同時(shí)，澳大利亞還是世界上最大的煙煤、鋁 土、鉛、鉆石、鋅及精礦出口國(guó)，第二大氧化鋁、鐵礦石、鈾礦出口國(guó)，第三大 鋁和黃金出口國(guó)。由于澳大利亞財(cái)政收入充余，礦產(chǎn)品資源豐富，因此，針對(duì)礦產(chǎn)品的資源 稅征收范圍很窄，僅涉及原油、天然氣、煤炭、鐵礦石等少數(shù)幾種資源。涉及的 稅種有資源稅、資源特許權(quán)使用稅。1、資源稅澳大利亞資源稅對(duì)200海里的海洋專屬經(jīng)濟(jì)區(qū)內(nèi)、開采應(yīng)稅產(chǎn)品的企業(yè)征 收，稅率為企業(yè)利潤(rùn)的40%,不再征收企業(yè)所得稅。因此，實(shí)際上澳大利

11、亞的 資源稅是將企業(yè)所得稅和資源稅合二為一的一種稅。本稅的應(yīng)稅產(chǎn)品包括：原油、天然氣、液化天然氣、凝析油、乙烷等。資源稅屬于聯(lián)邦稅。2、資源特許權(quán)使用稅澳大利亞的特許權(quán)稅只對(duì)陸地上開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品的企業(yè)征收。特許權(quán)稅屬 于州稅，實(shí)行從量計(jì)征的辦法。各州為了競(jìng)爭(zhēng)，稅負(fù)不完全一樣，但總體來看， 特許權(quán)稅的稅收負(fù)擔(dān)都很輕。本稅的應(yīng)稅產(chǎn)品包括：鐵礦石、煤炭、原油、天然氣等。由于目前澳大利亞的原油、天然氣主要是在海洋開采，因此，特許權(quán)稅實(shí) 際上只對(duì)鐵礦石、煤炭征收。（二）澳大利亞能源稅收政策澳大利亞的能源稅收政策主要體現(xiàn)在對(duì)清潔能源、可再生能源等綠色能源 項(xiàng)目的扶持。雖然澳大利亞火力發(fā)電能力過剩，但仍對(duì)可

12、再生能源項(xiàng)目給予稅收 優(yōu)惠，以期為減少污染，控制溫室效應(yīng)。主要政策有：1、對(duì)太陽(yáng)能、風(fēng)能、生物制能、地?zé)?、小型水利發(fā)電站等項(xiàng)目，減免5年的企業(yè)所得稅。2、對(duì)使用綠色能源的用戶多支付的電費(fèi)，通過退稅的形式給予二補(bǔ)貼。3、邊遠(yuǎn)地區(qū)企業(yè)用再生能源抽水，購(gòu)置水能水泵或風(fēng)能水泵的，政府除以撥 款形式退回一半的費(fèi)用外，另外一半的費(fèi)用同樣在計(jì)征所得稅時(shí)加計(jì)扣除 75% o這些稅收優(yōu)惠政策，促進(jìn)了澳大利亞綠色能源企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。如:1997年，昆士蘭州風(fēng)力發(fā)電站裝機(jī)容量 9.9兆瓦，水力發(fā)電站裝機(jī)容量6兆瓦;新南威 爾士州水力發(fā)電站裝機(jī)容量6.4兆瓦，經(jīng)過政府支持，這三家企業(yè)目前的裝機(jī)容 量合計(jì)已達(dá)到200

13、多兆瓦。（三）澳大利亞環(huán)境保護(hù)稅收政策精品文檔就在這里各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊(cè)，應(yīng)有盡有澳大利亞環(huán)境保護(hù)主要涉及以下領(lǐng)域：空氣環(huán)境保護(hù)、生物多樣性保護(hù)、海 岸海洋環(huán)境保護(hù)、溫室氣體排放控制、土地森林環(huán)境保護(hù)和水資源保護(hù)等。 環(huán)境 保護(hù)的稅收政策主要涉及海岸海洋環(huán)境保護(hù)、 溫室氣體排放控制、土地森林環(huán)境 保護(hù)和水資源保護(hù)等方面。1、為保護(hù)海洋環(huán)境，對(duì)遠(yuǎn)洋捕魚給予稅收優(yōu)惠；2、1997年，澳大利亞通過了所得稅估算法案，和 322個(gè)農(nóng)場(chǎng)主簽訂協(xié) 議，通過減免農(nóng)場(chǎng)主所得稅，促使農(nóng)場(chǎng)保護(hù)樹木（植樹、不伐樹）和水資源，保 持生態(tài)不平衡；3、對(duì)減少二氧化碳排放量的企業(yè)給予

14、稅收優(yōu)惠；4、旅游企業(yè)保護(hù)森林，進(jìn)行環(huán)境治理，如收集垃圾等，政府對(duì)其給予相應(yīng)的稅 收減免。5、通過減免所得稅的形式，鼓勵(lì)個(gè)人、法人節(jié)約用水、有效用水。止匕外，為減少環(huán)境污染，政府還向法人和個(gè)人開征了具有準(zhǔn)稅收性質(zhì)的垃圾 費(fèi)和水處理費(fèi)。垃圾費(fèi)和消息理費(fèi)屬于地方政府（市）收入，各地政策不盡相同， 有的以房產(chǎn)的價(jià)值為繳費(fèi)依據(jù)，有的以房產(chǎn)的面積為繳費(fèi)依據(jù)，有的以其他方式 征收。如布里斯本市，以垃圾桶的數(shù)量征收垃圾費(fèi)，商業(yè)單位以廁所數(shù)量和用水 量征收水處理費(fèi)，工業(yè)單位以廁所數(shù)量和廢水量征收水處理費(fèi)， 個(gè)人以家庭為單 位收取固定費(fèi)用。（四）啟示與借鑒我國(guó)在資源、能源和環(huán)境保護(hù)方面與澳大利亞所面臨的形勢(shì)有很

15、大的不同。 總體看來，澳大利亞在這些方面的情況并不嚴(yán)峻（水資源短缺除外），稅收政策 也比較零散、力度也不大，給出人以 家大業(yè)大，大手大腳”之感，而我國(guó)所遇到 的資源、能源和環(huán)境保護(hù)問題與澳大利亞恰恰相反。我國(guó)社會(huì)、經(jīng)濟(jì)各方面正處 于快速發(fā)展期，資源和環(huán)境的壓力將是我國(guó)長(zhǎng)期面臨的、且必須下大力氣解決的 精品 文檔精品文檔就在這里各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊(cè)，應(yīng)有盡有精品 文檔戰(zhàn)略問題。在資源開發(fā)過程中，往往伴隨著環(huán)境損失，對(duì)土地和水資源的破壞嚴(yán) 重。當(dāng)前，促進(jìn)資源稟賦與特色產(chǎn)業(yè)的有機(jī)結(jié)合、 促進(jìn)資源優(yōu)勢(shì)與經(jīng)濟(jì)優(yōu)勢(shì)的相 互轉(zhuǎn)換，最終達(dá)到節(jié)約、高效、循環(huán)利用資源，保護(hù)

16、生態(tài)環(huán)境，保護(hù)人與自然、 經(jīng)濟(jì)與社會(huì)協(xié)調(diào)發(fā)展，已經(jīng)成為各級(jí)政府的重要責(zé)任和目標(biāo)。1、改革我國(guó)的資源稅制度。我國(guó)現(xiàn)行資源稅征稅對(duì)象太窄，負(fù)擔(dān)過輕?？?將土地、森林、淡水等自然資源也納入資源稅的征收范圍， 將資源稅計(jì)稅方式由 從量計(jì)征”轉(zhuǎn)變?yōu)閺膬r(jià)計(jì)征”并調(diào)高資源稅稅率。2、盡快開征環(huán)境保護(hù)稅。環(huán)境保護(hù)稅的征稅范圍不僅要涵蓋企業(yè)污染，而 且要包括家庭消費(fèi)污染。調(diào)整的行為主要以大氣污染、水污染和土壤污染為主。3、利用減免稅收和抵免政策等稅收杠桿， 鼓勵(lì)人們進(jìn)行綠色生產(chǎn)和綠色消 費(fèi)。進(jìn)一步加大對(duì)可再生能源、資源綜合利用的稅收支持，對(duì)節(jié)能的生產(chǎn)和消費(fèi) 行為，如生產(chǎn)和消費(fèi)小排量、低能耗、低污染汽車，可加大稅

17、收優(yōu)惠力度。4、建立合理的收入分配機(jī)制，統(tǒng)一財(cái)權(quán)與稅權(quán)，賦予地方政府一定的資源 稅稅收管轄權(quán)。建立起資源開發(fā)和環(huán)境保護(hù)補(bǔ)償機(jī)制，作為農(nóng)民利益和生態(tài)環(huán)境 的補(bǔ)償。三、澳大利亞產(chǎn)業(yè)稅收政策、企業(yè)自主創(chuàng)新稅收政策及借鑒（一）澳大利亞的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)基本情況及稅收政策澳大利亞的產(chǎn)業(yè)基本上分成四大類，即農(nóng)業(yè)、礦業(yè)、制造業(yè)、服務(wù)業(yè)。以 2007年為例，澳大利亞的國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）為9500億澳元，四大產(chǎn)業(yè)的 產(chǎn)值占GDP的比重依次為：農(nóng)業(yè)4%、礦業(yè)5%、制造業(yè)13%、服務(wù)業(yè)78%。 可以看出，澳大利亞的服務(wù)業(yè)產(chǎn)值占 GDP的份額相當(dāng)高，與其他聯(lián)邦制國(guó)家的 產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)相比，顯得較為獨(dú)特。雖然近年來澳大利亞制造業(yè)

18、占 GDP的比重不高， 但在20年前，制造業(yè)的產(chǎn)值占GDP的比重超過了 50%。究其原因，主要是隨 著澳大利亞的經(jīng)濟(jì)發(fā)展不斷成熟，在經(jīng)濟(jì)全球化這一大背景下，澳大利亞的制造 業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力明顯下降，整體水平呈下滑趨勢(shì)，與此同時(shí)，澳大利亞的服務(wù)業(yè)整體水 平呈上升態(tài)勢(shì)，占GDP的份額不斷提高。與本國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的變化相適應(yīng)，澳大 利亞在稅制方面也進(jìn)行了相應(yīng)的改革。1、開征商品與勞務(wù)稅隨著澳大利亞產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，制造業(yè)轉(zhuǎn)出的剩余勞動(dòng)力主要流向服務(wù)業(yè)， 從而促進(jìn)了服務(wù)業(yè)的不斷發(fā)展，服務(wù)業(yè)占 GDP的比重也不斷上升。針對(duì)這些變 化，從2000年開始，澳大利亞在全國(guó)開征了商品和勞務(wù)稅（GST）,稅率定為 10%,同時(shí)

19、取消銷售稅。這一做法大大彌補(bǔ)了制造業(yè)整體下滑帶來的稅收收入下 降。2、對(duì)農(nóng)牧業(yè)納稅人給予優(yōu)惠政策為了扶持農(nóng)業(yè)的發(fā)展，澳大利亞對(duì)從事農(nóng)牧業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人制定了很多特殊的優(yōu)惠政策，采用收入平均法計(jì)算當(dāng)年應(yīng)稅收入就是其中重要的一項(xiàng)。農(nóng)業(yè)收入平均法是用來平衡應(yīng)稅所得的，目的是確保收入不穩(wěn)定的農(nóng)場(chǎng)主與其他行 業(yè)收入相當(dāng)?shù)纳a(chǎn)者能夠平等地納稅。 該方法適用于所有的農(nóng)牧業(yè)生產(chǎn)收入， 具 體做法是將當(dāng)年及前4年的所得進(jìn)行平均作為當(dāng)年的應(yīng)稅收入。凡從事初級(jí)生產(chǎn) 的納稅人都可根據(jù)收入平均法連續(xù)計(jì)算，除非納稅人決定不使用該方法。除此之 外，還有許多針對(duì)農(nóng)牧也生產(chǎn)者的稅收優(yōu)惠， 如允許資本支出的扣除，農(nóng)牧業(yè)生 產(chǎn)者

20、的資本支出如果是為了養(yǎng)地，可以在開支年份全部扣除，旱災(zāi)投資可享受減 免稅，非正常收入可在一定期限內(nèi)分?jǐn)傆?jì)稅， 收入平均儲(chǔ)蓄金政策等。這些政策 較為科學(xué)合理地解決了農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)由于干旱、不可抗力等原因而造成的農(nóng)業(yè)稅收短 收，保持了農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展。（二）澳大利亞促進(jìn)企業(yè)自主創(chuàng)新方面稅收政策澳大利亞對(duì)商品買賣和勞務(wù)提供征收統(tǒng)一的商品和服務(wù)稅（GST）,因此在流轉(zhuǎn)稅方面對(duì)企業(yè)沒有自主創(chuàng)新沒有優(yōu)惠政策。為推動(dòng)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步，促進(jìn)企業(yè)自主創(chuàng)新，澳大利亞對(duì)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用給予了加計(jì)扣除的優(yōu)惠政策，規(guī)定對(duì)某些領(lǐng)域、行業(yè)的企業(yè)在自主創(chuàng)新過程中發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用 （含市場(chǎng)調(diào)查、廣告費(fèi)等） 實(shí)行100%-150%的稅前抵扣

21、優(yōu)惠，可以享受這一優(yōu)惠政策的領(lǐng)域和行業(yè)包括高 新技術(shù)領(lǐng)域、國(guó)防、信息、農(nóng)業(yè)等。對(duì)于一般項(xiàng)目的研發(fā)費(fèi)用，企業(yè)可以按實(shí)際 發(fā)生額的125%進(jìn)行稅前扣除，對(duì)于涉及能源等項(xiàng)目的研發(fā)費(fèi)用，其稅前扣除比 例最高可達(dá)175%。截止目前，澳大利亞已有 5000多個(gè)公司登記了研發(fā)費(fèi)用稅 收減免計(jì)劃。據(jù)統(tǒng)計(jì)，澳大利亞現(xiàn)有研發(fā)項(xiàng)目的公司1830個(gè)，研發(fā)費(fèi)用共計(jì)496 萬(wàn)澳元。（三）啟示與借鑒澳大利亞產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)中以第三產(chǎn)業(yè)為主，第二產(chǎn)業(yè)中以高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)為主。這 種結(jié)構(gòu)是典型的經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家的特征。因此，澳大利亞產(chǎn)業(yè)稅收政策非常簡(jiǎn)單， 只是對(duì)農(nóng)牧業(yè)給予一定的稅收優(yōu)惠。 我國(guó)是發(fā)展中的大國(guó)，在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)方面與澳 大利亞有很大的

22、不同，需要解決的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)方面的問題比澳大利亞要復(fù)雜得多。研究稅收政策推進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化、升級(jí)，既不是討論稅收政策如何促進(jìn)一、 二、三產(chǎn)業(yè)間如何優(yōu)化，也不是討論稅收政策促進(jìn)一、二、三產(chǎn)業(yè)各自內(nèi)部的結(jié) 構(gòu)優(yōu)化，而是應(yīng)該從整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中，提煉出具有普遍意義的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)存在的問 題，進(jìn)而研究稅收如何解決這些問題。近一個(gè)時(shí)期以來，我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、企業(yè)自主創(chuàng)新方面存在的一些突出矛盾， 應(yīng)該主要包括：1、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)薄弱，企業(yè)的創(chuàng)新能力弱。2、資源循環(huán)利用能力弱，能耗高，能源產(chǎn)業(yè)、自然資源產(chǎn)業(yè)存在潛在危機(jī)。3、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)相對(duì)落后。4、土地、環(huán)境承受能力面臨考驗(yàn)。5、房地產(chǎn)業(yè)存在危險(xiǎn)。因此，應(yīng)該從以下幾個(gè)方面解決

23、上述問題：1、推進(jìn)增值稅轉(zhuǎn)型改革和擴(kuò)范圍改革，促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化。 在及時(shí)總結(jié)部分地區(qū)實(shí)行增值稅轉(zhuǎn)型改革試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步把試點(diǎn)推向深入，認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，盡快在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)施消費(fèi)型增值稅改革。同時(shí)，將增值 稅征收范圍擴(kuò)大到一些勞務(wù)領(lǐng)域。2、完善消費(fèi)稅政策。進(jìn)一步發(fā)揮消費(fèi)稅在組織財(cái)政收入、促進(jìn)資源配置、 引導(dǎo)生產(chǎn)消費(fèi)等方面的作用，按照鼓勵(lì)資源節(jié)約、促進(jìn)環(huán)境保護(hù)和調(diào)節(jié)消費(fèi)等要 求，在現(xiàn)行消費(fèi)稅制度的基礎(chǔ)上，繼續(xù)研究增、減應(yīng)稅品目，調(diào)整稅率幅度。3、進(jìn)一步改革資源稅制度。根據(jù)保護(hù)和促進(jìn)資源的合理開發(fā)利用、有效組 織地方財(cái)政收入、發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)功能、實(shí)現(xiàn)國(guó)家資源的有序利用和可持續(xù)發(fā)展的

24、目的要求，適當(dāng)擴(kuò)大資源稅征收范圍；對(duì)需要限制開采的資源，適當(dāng)提高稅額標(biāo) 準(zhǔn)；進(jìn)一步研究計(jì)稅依據(jù)、稅率、資源稅與礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)關(guān)系等問題，解決資 源開采造成環(huán)境破壞的補(bǔ)償機(jī)制。4、完善促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步和自主創(chuàng)新的稅收政策。為推動(dòng)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步， 多年來我國(guó)出臺(tái)了一系列的稅收扶持政策， 對(duì)促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展和企業(yè)自主 創(chuàng)新發(fā)揮了重要作用。目前我們應(yīng)以我們要以新企業(yè)所得稅法的實(shí)施為契機(jī)， 進(jìn) 一步完善扶持高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策，以提高整個(gè)國(guó)家的自主創(chuàng)新能力。5、推進(jìn)房地產(chǎn)稅稅制改革，加大對(duì)高價(jià)房、空置房、大面積房的調(diào)控力度。6、研究制定合理的能源稅收政策，增加傳統(tǒng)能源的稅收負(fù)擔(dān)，減輕可再生 能源

25、的負(fù)擔(dān)。在出口稅收方面，促進(jìn)一般性產(chǎn)品出口，限制高耗能、高污染和資 源性產(chǎn)品出口。精品文檔就在這里各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊(cè)，應(yīng)有盡有精品 文檔7、加快環(huán)境稅體系建設(shè)，對(duì)大氣污染、水污染、土壤污染等的稅收調(diào)控。四、澳大利亞稅式支出管理制度及借鑒稅式支出管理制度是一項(xiàng)對(duì)稅收優(yōu)惠進(jìn)行科學(xué)化、系統(tǒng)化、制度化管理的 制度。澳大利亞政府從1980年開始公布稅式支出估算報(bào)告，并于 1986年首次 公布了單獨(dú)的稅式支出報(bào)告，詳細(xì)說明了稅式支出和相關(guān)基準(zhǔn)稅制。 作為年度性 報(bào)告，澳大利亞的稅式支出報(bào)告通常與年終經(jīng)濟(jì)和財(cái)政展望報(bào)告一同公布。本報(bào)告只包括澳大利亞稅式支出的項(xiàng)目分類

26、、 統(tǒng)計(jì)方法兩個(gè)方面的內(nèi)容（我國(guó)建立稅 收支出制度的兩個(gè)難點(diǎn)問題）。（一）澳大利亞稅式支出的項(xiàng)目分類在澳大利亞，對(duì)于稅式支出的項(xiàng)目分類通?？梢圆捎盟姆N方式。1、按照經(jīng)濟(jì)功能分類。按照經(jīng)濟(jì)功能分類的稅式支出，可以根據(jù)其應(yīng)用范 圍來劃分，然后將這些職能細(xì)目分類并與具有相同職能的直接預(yù)算支出進(jìn)行對(duì)比， 以確定政府提供補(bǔ)助的總規(guī)模。這種方法即可以較好的表示出不同經(jīng)濟(jì)類型間的 直接支出以及稅式支出的規(guī)模差異，也可以表示出同一經(jīng)濟(jì)功能類型不同支出方 式之間的規(guī)模差異。表一：按功能分類的稅式支出合計(jì)單位：百萬(wàn)澳元估算計(jì)劃2004-052005-062006-072007-08；2008-09*2009-10

27、2010-11一般公共服務(wù)A.立法和行政事務(wù)2222233B.金融和財(cái)政事務(wù)2000000C.外父事務(wù)和經(jīng)濟(jì)援助428459499510531551581D.綜合研究0000000E.綜合服務(wù)8877778F.政府退休金0000000國(guó)防156180202213217216219公共秩序和安全0000000教育1268877健康3655858769259951,0901,210社會(huì)保障和福利26,95133,21134,83336,49536,92739,18141,521住房和社區(qū)環(huán)境525530605615615620620娛樂和文化202198183197211208224燃料和能源1,

28、6601,5901,3901,4901,5501,6301,745農(nóng)、林、漁業(yè)559524524404267263285采礦、制造和建筑-4,313-3,787-4,020-4,277-4,524-4,069-3,489交通運(yùn)輸205240295375450485510其他經(jīng)濟(jì)事務(wù)A.旅游業(yè)和地區(qū)發(fā)展15161414181717B.勞動(dòng)和就業(yè)事務(wù)5421,0001,0551,0281,0571,0091,003C.其他經(jīng)濟(jì)事務(wù)（b）10,22311,05312,94912,63413,31114,72116,228其他用途A.公共債券利息0000000B.名義退休金利息0000000C. 一般

29、政府間交易5406307007708609501,060D.自然災(zāi)害救援0000000E.應(yīng)急儲(chǔ)備金0000000合計(jì)38,07146,44150,12051,41052,50256,88961,752通過上表可以看出，澳大利亞 2006年2007財(cái)政年度的稅式支出總額為 501.2億澳元，占全部聯(lián)邦收入稅收總額 2622億澳元的19.12%,這個(gè)支出規(guī) 模每年基本保持穩(wěn)定。2、按照納稅人類型分類。按照納稅人類型對(duì)稅式支出進(jìn)行分類可以看出哪 些納稅人可以通過稅式支出獲得最多優(yōu)惠。這種分類雖然難以確定最終受益人， 但可以提供一個(gè)稅式支出的總體輪廓。3、按照相關(guān)的基準(zhǔn)分類。按照稅式支出報(bào)告要求，澳

30、大利亞制定了相關(guān)的 稅式支出基準(zhǔn)，以此分類可以識(shí)別特定的稅式支出來源。例如，通過按照基準(zhǔn)分類的個(gè)人所得稅稅式支出詳細(xì)目錄，可以清晰地反映個(gè)人所得稅當(dāng)中有哪些稅式 支出。4、按照稅式支出的效應(yīng)分類。按照稅式支出的效應(yīng)將稅式支出分為正稅式 支出和負(fù)稅式支出（沒有實(shí)現(xiàn)減免，相反增加了國(guó)家收入）。下表為按照金額規(guī) 模排列的2007-2008財(cái)年澳大利亞稅式支出項(xiàng)目。表二：2007 2008財(cái)年稅式支出單位：百萬(wàn)澳元精品文檔就在這里各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊(cè)，應(yīng)有盡有稅式支出估算較大的正稅式支出C6退休金-對(duì)退休金實(shí)體盈利的稅收減免13,600C5退休金-對(duì)雇主繳款的稅

31、收減免10,150E9對(duì)個(gè)人和信托的資本利得稅減征6,870A43家庭稅收福利豁免，A和B部分，包括等額費(fèi)用2,480C4退休金-對(duì)基金的資本利得稅減征1,550D26申請(qǐng)法定公式用于對(duì)汽布福利的計(jì)算1,490C3對(duì)無(wú)退休金辭退福利的稅收減免1,400A33對(duì)某些社會(huì)保障福利、年金或津貼的稅收扣除1,200B12對(duì)某些債券利息預(yù)提稅的豁免1,030A31老齡澳大利亞人稅收扣除1,010A39對(duì)用于福利、年金或津貼的某些所得的稅收豁免1,000A22私人醫(yī)療保險(xiǎn)返還的30%免稅,包括等額費(fèi)用1,000F3對(duì)航空汽油和航空煤油消費(fèi)稅的低稅率905A66對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)受贈(zèng)者的捐贈(zèng)的扣除870C8退休金-對(duì)

32、某些個(gè)人捐贈(zèng)的扣除和稅收減免780B104對(duì)市政當(dāng)局和其他地方政府實(shí)體的所得稅豁免770F6對(duì)替代燃料的消費(fèi)稅豁免750A21對(duì)應(yīng)稅所得低于起征點(diǎn)的居民免征醫(yī)療附件670較大的負(fù)稅式支出F22關(guān)稅-3,682F7對(duì)焦油含量低于0.8克的香煙征收高消費(fèi)稅-1,375B75對(duì)廠房和設(shè)備的加速折舊-800（二）澳大利亞稅式支出的統(tǒng)計(jì)方法精品文檔精品文檔就在這里各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊(cè)，應(yīng)有盡有精品 文檔澳大利亞稅式支出采用收入放棄法1。該方法是計(jì)算政府因提供稅收優(yōu)惠 而導(dǎo)致的年稅收收入的減少額，是對(duì)某種特定的稅收優(yōu)惠成本的事后檢驗(yàn)方法。 簡(jiǎn)單講就是因?yàn)閷?shí)施該項(xiàng)稅收

33、優(yōu)惠或減免政府減少了多少收入的方法。收入放棄法是最有效也是最可靠的統(tǒng)計(jì)方法，通過該方法計(jì)算出的稅式支出可以清楚的反 映接受優(yōu)惠的納稅人所繳納的稅額與不接受優(yōu)惠或減免的類似納稅人的納稅額 之差，從而有效的計(jì)算稅式支出。由于澳大利亞擁有良好的稅收征管系統(tǒng)， 大多數(shù)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)都來源于納稅人， 包括個(gè)人和企業(yè)。企業(yè)每季度上報(bào)企業(yè)的納稅情況， 既包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況表 也包括代扣員工個(gè)人所得稅情況表。 稅務(wù)機(jī)關(guān)良好的信息管理系統(tǒng)，使得信息的 匯總和統(tǒng)計(jì)大多依靠該信息系統(tǒng)完成。由于納稅人的積極參與和先進(jìn)的數(shù)據(jù)管理 系統(tǒng)，澳大利亞的稅式支出數(shù)據(jù)的取得和統(tǒng)計(jì)比較容易。（三）啟示與借鑒我國(guó)目前的稅收優(yōu)惠規(guī)模過大，

34、范圍過寬，幾乎涵蓋了所有稅種和社會(huì)經(jīng) 濟(jì)生活的各個(gè)領(lǐng)域，項(xiàng)目多、內(nèi)容雜，不僅減少了稅收收入，一定程度上損害了 稅制的完整性、削弱了稅法的嚴(yán)肅性。因此，建立我國(guó)的稅式支出制度，對(duì)稅收 優(yōu)惠進(jìn)行科學(xué)管理很有必要。1、逐步建立健全我國(guó)稅式支出制度。 現(xiàn)階段我國(guó)稅收制度正在逐步改革完 善，從對(duì)稅式支出的管理角度考慮，目前不宜將涉及到所有稅種的稅式支出項(xiàng)目 全部納入制度管理，可以選擇現(xiàn)行稅制中幾個(gè)稅種的進(jìn)行稅式支出的統(tǒng)計(jì)、測(cè)算分析和評(píng)估，并編制簡(jiǎn)單的稅式支出報(bào)表，類似于國(guó)外的非制度化的臨時(shí)監(jiān)督和 控制。在此基礎(chǔ)上，經(jīng)一定的經(jīng)驗(yàn)積累后，可以逐步擴(kuò)大到對(duì)主要稅種和大部分 項(xiàng)目的稅收優(yōu)惠條款進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、分析評(píng)估

35、和控制，編制較正規(guī)和系統(tǒng)的稅式支出 報(bào)告，附在年度預(yù)算報(bào)告之后公布，類似國(guó)外的稅式支出報(bào)告制度。2、建立強(qiáng)大可靠的信息網(wǎng)絡(luò)，提高納稅人參與意識(shí)，做好稅式支出數(shù)據(jù)統(tǒng) 計(jì)工作。建立我國(guó)稅式支出制度，關(guān)鍵的一點(diǎn)是建立信息網(wǎng)絡(luò)，為編制稅式支出 表提供數(shù)據(jù)支持。統(tǒng)計(jì)稅式支出數(shù)據(jù)是一項(xiàng)相當(dāng)復(fù)雜的工作，需要有大量的數(shù)據(jù)， 需要每一位納稅人的支持，應(yīng)逐步加大數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)的宣傳力度，從而得到更準(zhǔn)確的 稅收數(shù)據(jù)。這也要求社會(huì)各階層，包括企業(yè)、個(gè)人、銀行等按照法律法規(guī)要求履 行自己的義務(wù)。我們可以借鑒澳大利亞的經(jīng)驗(yàn)， 在數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)方面，逐步改造現(xiàn) 有的統(tǒng)計(jì)渠道。即根據(jù)目前各統(tǒng)計(jì)渠道的特點(diǎn)，分別增加一些新的統(tǒng)計(jì)指標(biāo)，以

36、滿足稅式支出估算的需要。其難點(diǎn)在于多渠道采集數(shù)據(jù)，需要部門間的密切配合， 因此需要重新確立各渠道的職責(zé)關(guān)系。 此項(xiàng)工作由于基礎(chǔ)性強(qiáng)，短期內(nèi)恐怕難以 落實(shí)，可以作為一項(xiàng)較長(zhǎng)期的工作目標(biāo)。3、以所得稅改革為契機(jī)，逐步統(tǒng)一和規(guī)范我國(guó)稅式支出制度。 2008年1 月1日起，新的企業(yè)所得稅法已經(jīng)實(shí)施，由于新稅法的頒布，以老稅法為依據(jù)制 定的相關(guān)優(yōu)惠政策即將廢止或者執(zhí)行到期。 新稅法確定了新的稅收優(yōu)惠政策框架， 將稅收優(yōu)惠由以區(qū)域優(yōu)惠為主逐步轉(zhuǎn)變?yōu)橐援a(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主， 完善我國(guó)的稅收優(yōu)惠 體系。新優(yōu)惠政策的制定和管理，為我們進(jìn)行稅式支出管理提供了契機(jī)。五、澳大利亞社會(huì)保障資金的征收管理及借鑒澳大利亞是社會(huì)保障

37、制度比較健全的國(guó)家，主要社會(huì)保障項(xiàng)目所需經(jīng)費(fèi)大都由聯(lián)邦政府預(yù)算列支，整個(gè)社會(huì)保障支出占聯(lián)邦政府財(cái)政預(yù)算的60%以上。目前，澳大利亞采取失業(yè)救濟(jì)金和公傷救濟(jì)金用全部由聯(lián)邦政府財(cái)政負(fù)擔(dān)，養(yǎng)老保險(xiǎn)和醫(yī)療保險(xiǎn)部分由聯(lián)邦政府財(cái)政負(fù)擔(dān)的方式，籌集社會(huì)保障資金。（一）退休基金的征收管理澳大利亞已建立起以 上支柱”為基本特征的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，明確了各方的職 責(zé)。第一支柱為養(yǎng)老金。由聯(lián)邦政府統(tǒng)一支出，各州不承擔(dān)責(zé)任。所需費(fèi)用由當(dāng)年政府總稅收中支付，行政管理由政府控制。第二支柱為退休金。即由雇員和雇 主按一定比例強(qiáng)制性繳費(fèi)的制度。1、退休基金的征繳模式退休金以工資薪金作為籌資來源，以工薪所得為基礎(chǔ)，采取比例征繳，由

38、雇主 和雇員平均負(fù)擔(dān)。為發(fā)展退休金制度，澳大利亞制定了職業(yè)退休金標(biāo)準(zhǔn)法和 退休金保證金法，強(qiáng)制性規(guī)定，每一位雇員都有享受雇主為其繳納退休金的 權(quán)利。雇主每年至少要為每一位雇員支付相當(dāng)于其工資 9%的退休金，計(jì)入雇員 退休金的個(gè)人賬戶。同時(shí)，每個(gè)雇員也要向自己的退休金賬戶繳納相當(dāng)于其工資 9%的退休金。這樣，每個(gè)雇員的退休金賬戶每年至少增加相當(dāng)于其工資收入18%的退休金。與很多國(guó)家不同的是，在澳大利亞，雇主和雇員繳納的退休基金不是 交由政府管理，而是交給商業(yè)性的基金公司托管。為確保退休金制度有穩(wěn)定的資金來源，鼓勵(lì)社會(huì)成員增加向退休金賬戶的 資金投入，政府采用稅收優(yōu)惠的手段來鼓勵(lì)雇主和雇員共同繳納

39、，規(guī)定凡存入退 休金賬戶的資金，雇主為雇員繳納的退休金，可在企業(yè)所得稅有扣除。雇員繳納 的退休金均按15%的最低稅率征收退休金稅。2、退休基金的管理澳大利亞建立并推行了非常規(guī)范的退休基金管理制度。管理退休基金的基 金公司需向財(cái)政部專門注冊(cè)，并接受政府部門的監(jiān)管。退休基金管理機(jī)構(gòu)分兩類： 一類是一般性退休金基金會(huì)。由公眾自愿加入。另一類是行業(yè)性退休基金會(huì)，如 教師行業(yè)、廚師行業(yè)等，由本行業(yè)人員組成，管理本行業(yè)的退休基金。基金會(huì)由 托管人組成，基金會(huì)和托管人代表基金成員的利益， 管理基金的運(yùn)行。依據(jù)法律 規(guī)定，托管人員必須有相同人數(shù)的雇主代表和雇員代表組成，以保證他們對(duì)退休基金的平等發(fā)言權(quán)。退休基

40、金的監(jiān)管機(jī)構(gòu)主要是財(cái)政部和中央銀行。基金公司需定期（每周） 向財(cái)政部和央行報(bào)告基金收支情況。3、退休基金的投資運(yùn)營(yíng)為確保退休基金的保值增值，各基金公司將退休金基金投入資本市場(chǎng)，實(shí)行 市場(chǎng)化運(yùn)作。但是，由于基金具有社會(huì)保障的特殊性， 澳大利亞法律把基金投資 安全性放在首位，對(duì)投資范圍和投資比例都會(huì)有一定的限制。 法律規(guī)定，退休基 金的投資方向要符合以下結(jié)構(gòu)比例：定期存款 8%;貸款 4%;政府債券16% ;股票 48%;房地產(chǎn) 5%;海外投資17%;其他投資 2%。退休基金投資運(yùn)營(yíng)首先可以使勞動(dòng)者更好地分散風(fēng)險(xiǎn)。個(gè)人累積制下的個(gè)人退休金的高低將取決于資本的增值速度。 其次，有助于提高資本市場(chǎng)的效

41、率。再 次，有助于職工在退休后取得更高的收入，避免職工退休后出現(xiàn)不正常的收入削 減。（二）醫(yī)療保險(xiǎn)資金的征收管理澳大利亞的醫(yī)療保險(xiǎn)體系比較健全，形成兩套保險(xiǎn)系統(tǒng)，即國(guó)民保健系統(tǒng) 和私人醫(yī)療保險(xiǎn)系統(tǒng)。國(guó)民保健系統(tǒng)是通過立法在全國(guó)統(tǒng)一建立的，所有合法的澳大利亞永久居民均有資格享受國(guó)民保健待遇。與享受待遇相對(duì)應(yīng)，依照法律規(guī)定，個(gè)人必須繳精品文檔就在這里各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊(cè)，應(yīng)有盡有納相當(dāng)于工資收入1.5%的國(guó)民保健稅，作為國(guó)民保健的資金來源。國(guó)民保健稅 由稅務(wù)部門負(fù)責(zé)征收，納入財(cái)政預(yù)算。國(guó)民保健稅實(shí)際上不足以保證國(guó)民保健及 藥物津貼計(jì)劃的支出，因此，政府需要從

42、財(cái)政收入中另外拿出一部分用于國(guó)民保 健計(jì)劃。個(gè)人醫(yī)療保險(xiǎn)由私人保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)經(jīng)辦，醫(yī)療保險(xiǎn)公司也承辦私人醫(yī)療保險(xiǎn)， 由個(gè)人自愿參加，自愿選擇保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)投保。（三）啟示與借鑒1、必須強(qiáng)制性地籌集部分社會(huì)保障資金澳大利亞經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)，人口稀少，國(guó)家財(cái)政資金充裕。即使這樣，國(guó)家仍通 過法律的強(qiáng)制規(guī)定，籌集退休金和醫(yī)療保險(xiǎn)金。我國(guó)所面臨的社會(huì)保障環(huán)境與澳 大利亞有很大的不同，社會(huì)保障資金的籌集更加依賴于強(qiáng)制性的征收，由政府、 雇主和雇員三方共同承擔(dān)社會(huì)保障的責(zé)任。 通過稅收籌集社會(huì)保障資金將是強(qiáng)制 性最強(qiáng)、成本最低和形式選擇。2、社會(huì)保障資金必須納入國(guó)家財(cái)政管理澳大利亞的養(yǎng)老金、失業(yè)救濟(jì)金、工傷救濟(jì)金和醫(yī)療保險(xiǎn)金

43、等完全納入國(guó) 家財(cái)政管理，即使商業(yè)性經(jīng)營(yíng)的退休金，國(guó)家也通過法律的、行政的措施進(jìn)行嚴(yán) 格管理。保障國(guó)民老有所養(yǎng)、病有所醫(yī)，是現(xiàn)代文明社會(huì)的政府必須努力解決的 最重要問題之一，政府不應(yīng)該、也不可能游離于社會(huì)保障之外，不論是否應(yīng)該， 國(guó)家財(cái)政都必須承擔(dān)起社會(huì)保障最后防線的作用。因此，社會(huì)保障資金從籌集、 管理，到經(jīng)營(yíng)、使用，都要納入到國(guó)家的財(cái)政管理體系。3、引入商業(yè)性養(yǎng)老機(jī)制分設(shè)養(yǎng)老金制度和退休金制度，是澳大利亞社會(huì)保障制度的特點(diǎn)之一，目 的是使國(guó)民的退休生活更有保障。這兩種制度實(shí)際可以理解為統(tǒng)一的養(yǎng)老金制度 下的兩種方式。綜合考慮養(yǎng)老金的安全性與收益性，減輕政府可能存在的養(yǎng)老金 精品 文檔精品文

44、檔就在這里各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊(cè)，應(yīng)有盡有精品 文檔支付壓力，使我國(guó)的養(yǎng)老金制度具有可持續(xù)性，可考慮將強(qiáng)制征收的一部分養(yǎng)老 金（如個(gè)人賬戶部分資金），由勞動(dòng)者自主選擇投資公司（如基金公司）進(jìn)行投 資，投資公司按照法定的投資組合進(jìn)行投資。勞動(dòng)者退休后按一定方式支取投資 收益。六、澳大利亞的稅收負(fù)擔(dān)問題及借鑒稅收負(fù)擔(dān)是指一定時(shí)期納稅人因國(guó)家課稅而承受的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，簡(jiǎn)稱稅負(fù)” C研究一個(gè)國(guó)家的總體稅負(fù)水平，通常用國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值稅收負(fù)擔(dān)率來表示， 即稅收 收入占GDP的比重。稅收負(fù)擔(dān)的輕重，同國(guó)家財(cái)政收入的多少、經(jīng)濟(jì)調(diào)控的力 度和政權(quán)的興衰等，都有密切關(guān)系。因此，它歷來是稅收理論研究和稅收制度設(shè) 計(jì)的一個(gè)重要問題。（一）澳大利亞的稅收負(fù)擔(dān)水平經(jīng)過長(zhǎng)期的演變與發(fā)展，一個(gè)比較完善科學(xué)的稅制已在澳大利亞確立起來， 保證政府具有穩(wěn)定的