中國古代稅收制度演變

1、 租調(diào)制度（北魏）實行與均田制配套的租調(diào)制，受田農(nóng)民，每年必須繳納一定數(shù)量的租栗，調(diào)（戶稅）帛或麻，還必須服徭役和兵役。租庸調(diào)制與兩稅法（唐）唐前期沿用租調(diào)制并發(fā)展為庸租調(diào)制，“租”是成年男子每年向官府交納定量的谷物；“調(diào)”是交納定量的絹或布；“庸”是指服徭役期限內(nèi)，不去服役的也可以交納絹或布代役，保證了農(nóng)民的生產(chǎn)時間。以上稅收制度的共同點是以人工為主要的收稅標準，不同點是唐朝開始有了納絹代役。唐中葉由于土地兼并嚴重，均田制瓦解，租庸調(diào)制無法繼續(xù)實行。780年唐政府改行宰相楊炎提出“兩稅法”：按照財產(chǎn)和土地的多少征收戶稅和地稅，戶稅按戶等以錢定稅，地稅按田征糧。一年分夏秋兩季征收。這次變化的基

2、本精神從標準上看是改稅丁為產(chǎn)稅，從征收內(nèi)容看是貨幣和實物都有，符合但是土地集中和貧富變化的社會現(xiàn)實，是地主所有制高度發(fā)展的結果，也是我國古代賦稅制度的一大變革，它奠定了唐朝后期至明朝中期賦稅制度的基礎。方田均稅法和募役法（宋）北宋王安石變法時實行方田均稅法和募役法。一條鞭法（明）清朝承襲明制，以“田賦”和“丁役”合稱地丁銀作為封建國家的主要稅收。為解決賦役混亂和負擔不均，雍正帝時實行“攤丁入畝”，即把丁稅平均攤入田畝中征收統(tǒng)一的地丁銀。這一制度的實行，部分減輕了無地、少地農(nóng)民的經(jīng)濟負擔，有利于社會生產(chǎn)的恢復和發(fā)展；它廢除了中國歷史上長時期存在的人頭稅，封建國家對勞動人民的人身控制松弛了，杜絕了

3、歷史上長時期存在的隱瞞人口的現(xiàn)象，也促進了人口出生率的提高；勞動者有了較大的人生自由，又有利于手工業(yè)和資本主義萌芽的成長；賦稅規(guī)則的簡化，有利于政府征收，保證封建國家的財政收入。小結：中國古代賦稅制度演變特點從秦到清，我國賦稅制度的沿革規(guī)律大體上可以歸納為：征收標準從以人丁為主，逐漸演變?yōu)橐蕴锂€為主（以兩稅法為變化的標志）；征收的物品有實物的地租為主演變?yōu)橐载泿诺刈鉃橹鳎ㄒ砸粭l鞭法為標志）；征收的時間不定時逐漸演變?yōu)榛径〞r（以兩稅法為主）；農(nóng)民由必須服徭役逐漸發(fā)展為納絹代役（以“庸”為標志）；稅種繁多項逐漸演變?yōu)楹喕瘑我唬ㄒ砸粭l鞭法為標志）；上述演變體現(xiàn)了中國古代經(jīng)濟的發(fā)展變化的客觀規(guī)律。自

4、然經(jīng)濟中商品經(jīng)濟的發(fā)展，封建社會統(tǒng)治者無法抗拒的商品經(jīng)濟的發(fā)展篇二：中國古代賦稅制度的演化歸納相當完整中國古代的賦稅制度（1）賦稅制度的沿革春秋初稅畝從春秋末齊國管仲的“相地而衰征”、魯國開始實行“初稅畝”。規(guī)定不論公田（井田）和私田，一律按實際畝數(shù)征稅。這是我國征收土地稅的開始。它承認私田合法，這就承認了私田主人對土地的所有權。加速了井田制的瓦解。秦漢賦稅：編戶制度政府把農(nóng)民編入戶籍（稱為編戶），實行按編戶征收租賦和征收徭役、兵役的制度。是國家征收賦稅和征發(fā)徭役、兵役的依據(jù)。編戶齊民是國家賦稅的主要承擔者，農(nóng)民的負擔有四項：田租（土地稅）、算賦和口賦（人頭稅）、徭役、兵役。漢初統(tǒng)治者吸取秦亡

5、教訓，輕徭薄賦，但漢朝田租輕而人頭稅重。兩漢賦稅制的主要內(nèi)容是“租”和“賦”兩項。租是土地征收的稅額，賦以丁計，包括算賦、口賦。算賦是對成年人征收的人頭稅，口賦是專對兒童征收的人頭稅。影響：a漢代統(tǒng)治者輕徭薄賦，迅速恢復發(fā)展了社會生產(chǎn)；b加劇了土地兼并，引發(fā)了階級矛盾和社會危機；c少地或無地的農(nóng)民為逃避難以負擔的賦役，或托庇豪門，加強了豪強地主的勢力，或淪為流民，成為社會動蕩不安的重要因素。d大量的編戶齊民從政府的戶籍中消失。加劇了國家的財政危機。隋唐租庸調(diào)制租庸調(diào)制開始實行于隋朝，唐朝進一步加以完善。目的：緩和階級矛盾，保證封建剝削，鞏固封建統(tǒng)治指導思想：輕徭薄賦內(nèi)容：租是田租（成年男子每年

6、向官府交納定量的谷物）調(diào)是人頭稅（交納定量的絹或布）；庸是納絹代役（指服徭役的期限內(nèi)，不去服役的也可以納絹或布代役，隋有年齡限制，唐無年齡限制，保證了農(nóng)民的生產(chǎn)時間）。特征：“庸”保證了農(nóng)民的生產(chǎn)時間，有利于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的發(fā)展。作用：a以庸代役，一方面農(nóng)業(yè)生產(chǎn)時間較有保證，另一方面勞動者可以自由支配自己的時間，勞動積極性也相應提高。b農(nóng)民負擔相對減輕，有利于社會經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展。唐前期從“貞觀之治”到“開元盛世”，歷時一百年繁榮局面的出現(xiàn)，正是實行租庸調(diào)制和均田制的結果。同時也促使開墾荒地；c保障了政府賦稅收入，鞏固了府兵制。d由租調(diào)制到租庸調(diào)制的轉(zhuǎn)變，標志著對勞役地租這種最落后的賦稅形式的否定，有利

7、于封建經(jīng)濟的發(fā)展。唐中后期兩稅法。原因：唐朝后期，由于土地兼并嚴重，政府手里無地可分，均田制遭到破壞，租庸調(diào)制也無法維持，國家財政收入減少。唐德宗即位后，宰相楊炎建議改革賦稅制度。建中元年（780年）唐朝政府頒布兩稅令，實施兩稅法。目的：政府為解決財政困難增加稅收，改行兩稅法。內(nèi)容：a課稅對象：由過去的主戶擴大到客戶，并對商人重新規(guī)定稅率?？蛻艏{稅，反映了其地位由非法到合法的變化及其人身依附關系的相對減輕。b征課內(nèi)容：將各種名目的賦稅統(tǒng)一并到戶稅和地稅這兩稅中。c課稅標準：每戶按資產(chǎn)交納戶稅，按田畝交納地稅，取消租庸調(diào)和雜稅、雜役。d征課時間：分為夏秋兩季，相對集中并節(jié)省了征收時間。F征課原則

8、：“量出以制入。”兩稅法提出，國家根據(jù)財政支出確立每年全國總稅額，然后攤派各地征收。這種量出為入的原則可以說是創(chuàng)我國預算原則之先。特點：以資產(chǎn)和土地的多少作為納稅標準，即以資產(chǎn)稅取代自戰(zhàn)國以來的人丁稅。這次改革的基本精神是改稅丁為稅產(chǎn)，這符合土地集中和貧富升降的社會現(xiàn)實。兩稅法替代租庸調(diào)，是地主土地所有制高度發(fā)展的結果，奠定了唐后期至明中葉中國古代賦稅的基礎。作用：a兩稅法統(tǒng)一了稅制，這樣既簡化了征課名目，又可使賦稅相對確定，保證了國家財政稅收；從制度上避免官吏亂攤派的可能。b改變了戰(zhàn)國以來以人丁為主的賦役制，惟資產(chǎn)為宗，放松了對農(nóng)民的人身控制。C擴大了征稅面，貴族、官僚、商人都要交稅，擴大了

9、稅源，增加了政府財政收入，相對減輕了農(nóng)民負擔；d兩稅法按照各戶的貧富程度確定征稅標準，較為公平。e兩稅法是賦稅制度史上的轉(zhuǎn)折點，它標志著征稅標準由以人丁為主逐漸過渡到以土地財產(chǎn)多少為主，是我國賦稅制度的一大變革和進步。局限性：土地兼并不再受限制，越來越嚴重，激化了階級矛盾；大地主隱瞞財產(chǎn)，轉(zhuǎn)嫁賦稅，政府又增加許多苛捐雜稅，農(nóng)民負擔更加沉重。北宋募役法和方田均稅法。內(nèi)容：王安石變法實行募役法規(guī)定官僚也要交納役錢，實行方田均稅法，清查隱瞞土地，按土地多少、好壞平均賦稅，使官僚地主無法逃避賦稅。后因大官僚大地主反對被廢除。特征：交錢代役；清查隱瞞土地，使官僚地主不能逃稅。實質(zhì)：納錢代役和按畝征稅。明

10、后期張居正的“一條鞭法”背景：是明朝中后期商品經(jīng)濟發(fā)展和土地集中、階級斗爭的產(chǎn)物。目的：為保證政府財政收入；化繁為簡、平均賦役，內(nèi)容：a賦役合并：將原來的田賦、徭役、雜稅“并為一條”b折成銀兩，c部分“攤丁入地”把從前按戶、丁征收的役銀，分攤在田畝上，按人丁和田畝的多寡來分擔。意義：a上承唐宋的兩稅法，下啟清代的“攤丁入畝”制，改變了歷代賦與役平行的征收形式，統(tǒng)一了役法，納銀代役的規(guī)定，簡化賦稅名目和征收手續(xù)，是我國封建社會賦役史上的一件大事。b它在一定程度上抑制了豪強的勢力，相對減輕了農(nóng)民負擔，農(nóng)民對封建國家人身依附關系有所松弛，有利于生產(chǎn)的發(fā)展；c賦役統(tǒng)一征銀的辦法，是商品經(jīng)濟發(fā)展的結果，

11、適應了明中葉以來商品經(jīng)濟發(fā)展的需要，有利于農(nóng)業(yè)商品化和資本主義萌芽的增長。對豪強漏稅有一定限制作用。結果：雖然由于大地主的反對，不久就停止實行，但改用銀兩收稅的辦法卻保留下來。清前期實行攤丁入畝，征收地丁銀。原因：舊的賦稅制度使農(nóng)民負擔過重，影響社會安定，而且人頭稅使隱蔽人口現(xiàn)象嚴重，影響國家財政收入；賦稅制度不適應商品經(jīng)濟發(fā)展的需要；1712年規(guī)定“滋生人丁，永不加賦”為攤丁入畝提供了條件。內(nèi)容：雍正初年實行地丁合一，開始了單一的土地標準征稅，正式廢除了人丁稅。地丁合一又叫攤丁入畝，丁隨地起，即把丁銀全部攤入地畝中征收。攤丁入畝的實行有助于封建國家稅收的穩(wěn)定，標志著延續(xù)了數(shù)千年的人頭稅的廢除

12、它簡化了稅收原則和手續(xù)，把土地多少作為收稅的惟一標準改變了賦役不均的嚴重情況，從而調(diào)整了封建國家、地主和自耕農(nóng)三者之間的利益分配關系。評價：這一制度的實行，部分減輕了無地、少地農(nóng)民的經(jīng)濟負擔，有利于社會生產(chǎn)的恢復和發(fā)展；它廢除了中國歷史上長期存在的人頭稅，封建國家對勞動人民的人身控制松弛了，杜絕了歷史上長期存在的隱瞞人口的現(xiàn)象，也促進了人口出生率的提高，有利于我國人口增長和社會經(jīng)濟發(fā)展；勞動者有了較大的人身自由，又有利于手工業(yè)和資本主義萌芽的成長；賦稅規(guī)則的簡化，有利于政府征收，保證封建國家的財政收入。（2）規(guī)律總結：特征分類（中國古代賦稅史上的四大稅種）：a以人丁為主要征稅依據(jù)的賦稅制度：“

13、人頭稅”，即丁稅。如編戶制度、租調(diào)制、租庸調(diào)制；b以土地和財產(chǎn)（田畝）為主要征稅依據(jù)的賦稅制度：土地稅，即田租。如初稅畝、兩稅法、方田均稅法、一條鞭法；c征收貨幣的賦稅制度：募役法、一條鞭法、攤丁入畝；d以戶為依據(jù)的財產(chǎn)稅，即調(diào)。另外，還有以成年男子為依據(jù)的徭役和兵役，以及其他苛捐雜稅。中國古代賦稅制度沿革的趨勢（演變特點）：a征稅標準由以人丁為主逐步向以土地財產(chǎn)為主轉(zhuǎn)變（以兩稅法為標志），直至取消人頭稅（以攤丁入畝為標志），反映了封建國家對農(nóng)民的人身控制松馳b農(nóng)民由必須服徭役逐漸發(fā)展為納絹代役（以“庸”為標志）c賦稅由實物為主到貨幣為主轉(zhuǎn)變（以一條鞭法為標志）;反映了封建社會商品經(jīng)濟的發(fā)展d征稅時間由不定時逐漸發(fā)展為基本定時（以兩稅法為標志）e稅種由繁雜多項逐漸演變?yōu)?/p>