電算化會計信息

1、隘電算化會計信息俺系統(tǒng)的內(nèi)部控制安研究岸分校（站、點）藹：搬 邦 拌 襖 按 白 搬學(xué) 生 姓 名昂：搬 熬 擺 埃 哀 斑 爸 敖 案學(xué) 疤 號：罷 哎 按 襖 壩 扒 擺 阿指 導(dǎo) 教 師扒：氨 扒 熬 奧 瓣 昂 疤完 稿 日 期擺：埃 愛 佰2011年11柏月8日礙 搬 目錄骯寫作提綱案捌案礙翱（ 頒3俺 ）按內(nèi)容摘要盎啊案八?。?扒4拌 ）版關(guān)鍵詞案骯半凹班（ 笆4懊 ）澳緒論巴唉把罷疤（ 百4八 ）耙本論般背翱岸氨（啊4-1頒2伴）骯一芭、搬電算化會計特征搬擺半澳?。?芭4癌 ）把二、電算化環(huán)境吧下內(nèi)部控制系統(tǒng)疤風(fēng)險分析瓣把熬（ 俺5霸 ）耙三、會計電算化骯對企業(yè)內(nèi)部控制伴制度的影

2、響般柏壩（ 瓣6跋 ）擺四、會計電算化絆存在的主要問題八挨絆矮（ 背7懊 ）拜五、電算化會計礙信息系統(tǒng)的內(nèi)部頒控制措施與方法佰邦靶（奧8案-1般2扳）襖結(jié)論稗拜罷哀按（ 八1氨2伴 ）搬注釋胺昂艾哀耙（ 傲1背3拌 ）哀參考文獻按哀稗壩岸（ 癌1岸3叭 爸）寫作提綱緒論扒隨著電子信息產(chǎn)霸業(yè)的不斷發(fā)展，愛會計電算化在社伴會經(jīng)濟中的運用白越來越廣泛，隨胺之而來的如何發(fā)胺展我國的會計電氨算化的問題也越安來越引起人們的傲關(guān)注。會計電算佰化是以電子計算哎機為主的現(xiàn)代電矮子技術(shù)和信息技岸術(shù)應(yīng)用到會計實鞍務(wù)的簡稱。它的芭使用，使會計人拌員從繁重的手工鞍勞動中解脫出來哀，節(jié)約了大量的皚人力、物力和時啊間，提高

3、了會計唉分析決策能力，八為管理者提供所稗需的會計信息，隘更好地實現(xiàn)其參把與管理、決策的阿職能。本論拌一半、班電算化會計特征背（一） 信息系芭統(tǒng)的特征?。ǘ?shù)據(jù)集中白存放和管理的特傲征擺（三）人機交互斑作用的特征疤二、電算化環(huán)境版下內(nèi)部控制系統(tǒng)氨風(fēng)險分析俺（一） 軟件開哎發(fā)和設(shè)計中存在哀的風(fēng)險（二）人為風(fēng)險拌（三）計算機安皚全風(fēng)險啊三、會計電算化案對企業(yè)內(nèi)部控制安制度的影響板（一）控制方式熬發(fā)生改變，由單拌一制度控制轉(zhuǎn)為安程序控制和制度邦控制班（二）控制對象挨發(fā)生改變岸（三）加大了控伴制舞弊、犯罪的佰難度版四、會計電算化靶存在的主要問題氨（一） 兼容性跋差隘（二） 系統(tǒng)內(nèi)礙部銜接性差伴（三）

4、數(shù)據(jù)保擺密性、安全性差吧（四） 實用性哎不強盎（五） 開發(fā)者吧與使用者的矛盾八五、電算化會計笆信息系統(tǒng)的內(nèi)部盎控制措施與方法矮（一） 從控制罷的形式上看靶（二）從電算化挨系統(tǒng)的內(nèi)部控制安內(nèi)容來看結(jié)論壩隨著電子技術(shù)和扒網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的飛速斑發(fā)展，會計電算礙化的普及程度也背越來越高，內(nèi)部敖會計控制中的新挨問題和新課題將扮不斷出現(xiàn)。對會板計風(fēng)險的深入研絆究，必將使在會背計電算化下形成靶新的會計理論和澳方法得到進一步板完善和發(fā)展，也阿使得電算化會計版環(huán)境下的內(nèi)部控敖制制度不斷地調(diào)矮整、改善，真正皚做到保證會計信啊息的真實性、完擺整性和可靠性，搬為企業(yè)做出正確扒的決策提供有效敖的信息，給企業(yè)辦創(chuàng)造良好的會計啊

5、效益。般電算化會計信息熬系統(tǒng)的內(nèi)部控制版研究陳小紅 隘背內(nèi)容摘要拔：斑隨著電子信息產(chǎn)啊業(yè)的不斷發(fā)展，俺會計電算化在社啊會經(jīng)濟中的運用盎越來越廣泛，隨暗之而來的如何發(fā)柏展我國的會計電疤算化的問題也越伴來越引起人們的版關(guān)注。會計電算捌化叭是以電子計算機壩為主的現(xiàn)代電子白技術(shù)和信息技術(shù)稗應(yīng)用到會計實務(wù)壩的簡稱隘。它的使用，使懊會計人員從繁重翱的手工勞動中解皚脫出來，節(jié)約了笆大量的人力、物霸力和時間，提高暗了會計分析決策昂能力，為管理者白提供所需的會計拔信息，更好地實伴現(xiàn)其參與管理、鞍決策的職能。昂案關(guān)鍵詞澳：半電算化會計、特暗征、影響、耙內(nèi)部控制般措施般會計電算化是以哀電子計算機為主絆的現(xiàn)代電子技術(shù)

6、白和信息技術(shù)應(yīng)用伴到會計實務(wù)的簡愛稱，是電子計算盎機代替人工，實俺現(xiàn)報帳、記帳、般算帳、查帳以及翱部分需由人工完疤成的對會計信息跋（數(shù)據(jù)）的統(tǒng)計氨、分析、判斷乃癌至提供決策的過辦程。它的使用，頒使會計人員從繁暗重的手工勞動中皚解脫出來，節(jié)約白了大量的人力、按物力和時間，具霸有運算速度快、扒存儲容量大、數(shù)胺據(jù)高度共享、檢澳索查詢速度快捷啊、編制報表簡單愛、數(shù)據(jù)分析準(zhǔn)確背等特點，核算手礙段和財務(wù)管理決捌策的現(xiàn)代化使收安集、整理、傳輸擺、反饋的會計信頒息更準(zhǔn)確、更及芭時，提高了會計捌分析決策能力，板為管理者提供所芭需的會計信息，辦更好地實現(xiàn)其參鞍與管理、決策的疤職能。板一、 電算化會斑計特征叭（一）

7、 信息系艾統(tǒng)的特征板所謂信息系統(tǒng)就霸是指從數(shù)據(jù)的收鞍集、存儲、處理捌到傳輸使用的整骯體。電算化會計按系統(tǒng)是指對會計搬數(shù)據(jù)的收集、存搬儲、處理與報告按使用會計信息的翱管理信息系統(tǒng)。盎該信息系統(tǒng)可分骯為三個不同層次板結(jié)構(gòu)，分別為不岸同管理層服務(wù)。拜會計數(shù)據(jù)處理系叭統(tǒng)結(jié)構(gòu)皚（ADPS）半為操作層服務(wù)；澳會計管理信息系壩統(tǒng)結(jié)構(gòu)挨（AMIS）班為中層管理服務(wù)澳：會計決策支持絆系統(tǒng)結(jié)構(gòu)隘（ADSS）扳為高層服務(wù)。同阿時，會計管理信背息系統(tǒng)又是企業(yè)傲管理信息系統(tǒng)的骯一個重要子系統(tǒng)斑。跋（二）數(shù)據(jù)集中八存放和管理的特翱征板 “電算化會計敗”改變傳統(tǒng)會計捌數(shù)據(jù)重復(fù)記錄分八散存放而帶來的胺弊端,采用先進懊的數(shù)據(jù)庫

8、及數(shù)據(jù)翱倉庫技術(shù)，實現(xiàn)奧了數(shù)據(jù)分類集中敖存放，既保證了敗數(shù)據(jù)的可靠性，鞍又可從此完全取癌消各種會計明細(xì)八分類賬和對賬操八作，實現(xiàn)數(shù)據(jù)共芭享。唉（三）人機交互跋作用的特征唉“電算化會計”罷可理解為一個由辦人、計算機、數(shù)疤據(jù)及程序組成的捌系統(tǒng)。因為它不板僅具有核算的功皚能還具有管理和罷控制的功能，所瓣以，它離不開人班的交互作用，尤拜其是預(yù)測和輔助柏決策的功能必須笆在管理人員的控拜制下完成。因此隘，電算化會計系靶統(tǒng)不應(yīng)該是一個唉“儍瓜型”的仿襖真系統(tǒng)，而應(yīng)該愛是一個人機交互般作用的“智能型背”的管理信息系笆統(tǒng)。 瓣“電算化會計”半是會計學(xué)進入信捌息時代的發(fā)展，哎它是會計學(xué)、電奧腦與信息技術(shù)、柏企業(yè)管

9、理及經(jīng)濟翱計量學(xué)等學(xué)科相凹互交叉結(jié)合后產(chǎn)拔生的綜合性學(xué)科把。從某種意義上靶說，“電算化會巴計”是為了滿足稗現(xiàn)代企業(yè)制度的胺需要，應(yīng)用現(xiàn)代笆科技與方法對傳班統(tǒng)會計進行改造背和整合后產(chǎn)生的伴能適應(yīng)信息化社半會要求的新型應(yīng)藹用型學(xué)科。霸二、 電算化環(huán)俺境下內(nèi)部控制系奧統(tǒng)風(fēng)險分析叭（一） 軟件開跋發(fā)和設(shè)計中存在罷的風(fēng)險辦現(xiàn)有的通用財務(wù)背軟件中，由于財扮務(wù)信息軟件開發(fā)唉人員考慮問題不岸夠全面，在財務(wù)傲軟件開發(fā)過程中暗，難以與實際工扮作中的一些情況版相吻合，開發(fā)的澳軟件存在微小漏傲洞，給犯罪分子耙以可乘之機，正昂是這一空隙，犯胺罪分子運用技術(shù)靶化、智能化等高懊科技手段進行犯把罪活動。（二）人為風(fēng)險愛雖然企

10、業(yè)應(yīng)用現(xiàn)搬代化管理工具替吧代了陳舊落后、扮繁瑣的手工核算礙，減輕了會計人背員的重復(fù)勞動，胺但企業(yè)管理者在胺思想觀念上沒能愛及時轉(zhuǎn)變，嚴(yán)格般而科學(xué)管理往往拌只停留在形式上案。犯罪分子利用傲內(nèi)部防范制度的按薄弱環(huán)節(jié)，不惜胺以身試法，利用版合法身份，濫用壩或盜用操作密碼佰進行越權(quán)操作，阿從而達到侵吞企哀業(yè)財產(chǎn)的目的。傲例如密碼過于簡澳單、電算主管授襖權(quán)沒有嚴(yán)格按照岸要求辦理、財務(wù)跋系統(tǒng)中的初始數(shù)安據(jù)和記賬憑證的艾修改沒能按規(guī)定癌進行等。鞍（三）計算機安霸全風(fēng)險疤雖然企業(yè)應(yīng)用現(xiàn)胺代化管理工具替懊代了陳舊落后、埃繁瑣的手工核算板，減輕了會哎計人員的重復(fù)勞礙動，但企業(yè)管理搬者在思想觀念上爸沒能及時轉(zhuǎn)變，扳

11、嚴(yán)格而科學(xué)管理挨往往只停留在形礙式上。犯罪分子絆利用內(nèi)部防范制背度的薄弱環(huán)節(jié)，啊不惜以身試法，靶利用合法身份，啊濫用或盜用操作班密碼進行越權(quán)操爸作，從而達到侵靶吞企業(yè)財產(chǎn)的目俺的。例如密碼過板于簡單、電算主礙管授權(quán)沒有嚴(yán)格挨按照要求辦理、凹財務(wù)系統(tǒng)中的初拌始數(shù)據(jù)和記賬憑熬證的修改沒能按吧規(guī)定進行等。跋三、 會計電算拜化對企業(yè)內(nèi)部控白制制度的影響 氨內(nèi)部控制是企業(yè)吧單位在會計工作皚中為維護會計數(shù)扒據(jù)的可靠性、業(yè)翱務(wù)經(jīng)營的有效性挨和財產(chǎn)完整性而傲制定的各項規(guī)章啊制度、組織措施班管理方法、業(yè)務(wù)巴處理手續(xù)等控制襖措施的總稱。會挨計電算化使傳統(tǒng)佰的會計系統(tǒng)組織擺機構(gòu)、會計核算靶形式及內(nèi)部控制氨制度等發(fā)生

12、了很柏大變化，其中對艾企業(yè)內(nèi)部控制制版度的影響最為明敗顯。主要表現(xiàn)在岸以下幾個方面：背（一）控制方式百發(fā)生改變，由單俺一制度控制轉(zhuǎn)為霸程序控制和制度愛控制靶手工會計系統(tǒng)中百，內(nèi)部控制的方懊式主要是人員的霸內(nèi)部牽制制度。皚會計電算化后，癌會計帳務(wù)的集中熬化處理，使會計按部門傳統(tǒng)的內(nèi)部靶控制措施如編制拔科目匯總表、憑稗證匯總表，試算拜平衡的檢查，總岸賬、明細(xì)賬的核搬對等自然而然地按消失了。取而代靶之的計算機內(nèi)部拔控制措施，如憑辦證借貸平衡校驗暗，余額發(fā)生額平板衡檢查。隨著遠(yuǎn)襖程通訊技術(shù)的發(fā)跋展，會計信息的邦網(wǎng)上實時處理成芭為可能，業(yè)務(wù)事凹項可以在遠(yuǎn)離企藹業(yè)的某個終端機版上瞬間完成數(shù)據(jù)芭處理工作。例

13、如跋昔日應(yīng)由會計人氨員處理的有關(guān)業(yè)骯務(wù)事項，現(xiàn)在可敖能由其他業(yè)務(wù)人佰員在終端機上一靶次完成，昔日應(yīng)把由幾個部門按瓣預(yù)定的步驟完成柏的業(yè)務(wù)事項，能胺集中在一個部門藹甚至一個人完成凹。會計電算化后邦企業(yè)的內(nèi)部控制隘制度是由人通過擺會計軟件來實現(xiàn)熬的，由人員和計背算機相結(jié)合來共背同完成。 叭（二）控制對象叭發(fā)生改變罷控制對象發(fā)生改班變，由對人的控絆制為主轉(zhuǎn)變?yōu)閷Π喝?、機控制為主背手工會計系統(tǒng)中襖，內(nèi)部控制的對氨象主要是會計對挨象、工作情況、艾信息處理方法和癌處理程序等。企哀業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)般生均記錄于紙張唉之上，并按會計邦數(shù)據(jù)處理的不同白過程分為原始憑扮證、記賬憑證。把會計電算化后，翱會計憑證轉(zhuǎn)變?yōu)榘?/p>

14、以文件、記錄形版式儲存在磁性介版質(zhì)上，使會計核傲算無紙化，修改背數(shù)據(jù)不留痕跡。岸隨著電子商務(wù)、阿網(wǎng)上交易、無紙柏化交易等的推行阿，每一項交易發(fā)稗生時，有關(guān)該項哀交易的有關(guān)信息盎由業(yè)務(wù)人員直接把輸入計算機，并擺由計算機自動記跋錄，原先使用的邦每項交易必備的盎各種憑證、單據(jù)斑被部分地取消了敗，原來在核算過藹程中進行的各種罷必要的核對、審白核等工作有相當(dāng)拌一部分變?yōu)橛捎嫲凰銠C自動完成了癌。?。ㄈ┘哟罅丝匕咧莆璞?、犯罪的阿難度壩手工會計系統(tǒng)中辦，會出現(xiàn)由于會搬計人員的粗心大安意、疲勞或處理皚環(huán)節(jié)過多等而產(chǎn)板生的無意錯誤。敗會計電算化系統(tǒng)鞍后，輸入數(shù)據(jù)正案確、計算機程序柏正確和設(shè)備正常百運轉(zhuǎn)三者具備才

15、耙能保證財務(wù)信息巴的準(zhǔn)確性，如果挨上述的任何一方隘出現(xiàn)差錯，就會叭使處理結(jié)果錯誤霸?，F(xiàn)實中，由于佰儲存在計算機磁拌性媒介上的數(shù)據(jù)敖容易被篡改，有癌時甚至能不留痕頒跡地篡改，加以叭數(shù)據(jù)高度集中，岸未經(jīng)授權(quán)的人員芭有可能通過計算阿機和網(wǎng)絡(luò)瀏覽全澳部數(shù)據(jù)文件，復(fù)柏制、偽造、銷毀叭企業(yè)重要的數(shù)據(jù)俺，因此，計算機拌犯罪具有很大的背隱蔽性和危害性暗，會計電算化系凹統(tǒng)中發(fā)現(xiàn)計算機暗舞弊和犯罪的難霸度較之手工會計拔系統(tǒng)更大。 骯由于控制方法，瓣對象等方面的變氨化，企業(yè)原有的岸內(nèi)部控制制度已壩不能適應(yīng)電算化稗會計系統(tǒng)的要求安，因此進一步完芭善企業(yè)內(nèi)部控制唉制度已刻不容緩凹。計算機會計系哎統(tǒng)的內(nèi)部控制是癌一個范圍

16、大、控案制程序復(fù)雜的綜白合性控制，完善藹會計電算化內(nèi)部搬控制的基本思路百為：堅持明確分瓣工、相互獨立、隘互相牽制、相互跋制約的安全管理澳原則，建立系統(tǒng)靶的人工與機器相般結(jié)合的控制機制半，使會計電算化唉運行的每一個過百程都處于嚴(yán)密控盎制之中。瓣四、 會計電算跋化存在的主要問半題芭（一） 兼容性按差隘由于各個系統(tǒng)都版是自行開發(fā)，各啊自使用不同的操白作平臺和支持軟翱件，數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)不澳同，編程風(fēng)格各佰異各軟件公司為拌技術(shù)保密，相互搬沒有交流和溝通班，沒有業(yè)界的協(xié)扳議，自然也就沒壩有統(tǒng)一的數(shù)據(jù)接拜口，很難在不同氨系統(tǒng)上實現(xiàn)數(shù)據(jù)八共享。澳（二） 系統(tǒng)內(nèi)叭部銜接性差昂由于當(dāng)前許多財岸會軟件都著重開辦發(fā)帳務(wù)處理

17、與報襖表管理，對于其稗他諸如成本核算擺、市場預(yù)測等功愛能開發(fā)力度較小八，使得在處理此暗類問題時，需先胺將財會管理的有罷關(guān)數(shù)據(jù)輸出，經(jīng)瓣人工核算后再重拌新輸入，就是說岸從一個處理系統(tǒng)暗（模塊）到另一白個處理系統(tǒng)（模按塊），不能自動啊轉(zhuǎn)換數(shù)據(jù)格式，叭直接使用基礎(chǔ)數(shù)案據(jù)。這不僅嗇了拌工作量，而且因擺為由人工核算、班人工輸入等人為唉因素，必然增加巴出錯機率，使得傲財會軟件不能充叭分發(fā)揮它的管理佰功效和預(yù)測功能版。在這種意義上埃，只能稱它為“敗加電的帳本”。搬（三） 數(shù)據(jù)保敗密性、安全性差襖很多時候，財務(wù)笆上的數(shù)據(jù)，是企藹業(yè)的絕對秘密，愛在很大程度上關(guān)壩系著企業(yè)的自下稗而上與發(fā)展，但拔幾乎所有的軟件盎系

18、統(tǒng)都在為完善稗會計功能和適應(yīng)捌財務(wù)制度大傷腦斑筋，卻沒有幾家巴軟件認(rèn)真研究過胺數(shù)據(jù)的保密問題靶。所謂的加密，佰也無非是對軟件背本身的加密，防矮止盜版。另處在懊進入系統(tǒng)時加上按些諸如用戶口令把、聲音監(jiān)測、指拌紋辨認(rèn)等檢測手唉段和用戶權(quán)限設(shè)埃置等限制手段，拔不能真正起到數(shù)氨據(jù)的保密作用。斑安全性上，更是挨難如人意，系統(tǒng)百一旦癱瘓，或者敖受病毒侵襲，或拌者突然斷電，很扳難從容恢復(fù)原來叭的數(shù)據(jù)。捌（四） 實用性礙不強暗在某種程度上，盎財會軟件因為只扒實現(xiàn)了會計功能巴，并沒有實現(xiàn)預(yù)耙想的管理及預(yù)測鞍功能，以至于它按的出現(xiàn)，僅是減皚少了會計的工作擺量，或者說減少癌了會計而已，并俺沒有產(chǎn)生真正的疤經(jīng)濟效益和

19、管理昂效益，那末，它凹的風(fēng)靡，或多或愛少就有“趕時髦背”的嫌疑八（五） 開發(fā)者辦與使用者的矛盾岸早期的軟件，是按由程序員專門開矮發(fā)，它雖然能實敗現(xiàn)用戶的數(shù)據(jù)處罷理的要求，但對吧財務(wù)工作的實質(zhì)澳以及用戶使用水埃平都沒能準(zhǔn)確定礙位，使這些軟件岸很難使用；現(xiàn)在矮是程序員與會計埃專業(yè)人員共同開藹發(fā)，但也僅僅是敖從用戶界面、系百統(tǒng)平臺、報表處按理等問題上做文捌章，不能滿足用擺戶實際需要。俺在我國，計算機班熱起來大約不到胺十年，而且真正俺普及應(yīng)用也不過爸三五年，或者說爸現(xiàn)在仍然沒有達背到普及水平。人礙們對它的認(rèn)識，拌自然不盡相同。骯即使廠家在安裝胺會計軟件時都作阿了系統(tǒng)的培訓(xùn)，柏但對也許從未接拔觸過計算機

20、的會安計們來說，它怎白么也不如算盤和般筆好用，而且需愛要極端小心，一熬旦出錯，可能就鞍會使自己很長時罷間的工作成果付稗諸東流。辦五、 電算化會辦計信息系統(tǒng)的內(nèi)傲部控制措施與方案法壩（一） 從控制白的形式上看1 、制度控制八制度控制，即完矮備有效的內(nèi)部控阿制制度是電算化傲內(nèi)部控制的基本案保證。俗話說：敖“沒有規(guī)矩，不盎成方圓”。每一胺事物的產(chǎn)生，都捌有其內(nèi)在的運行哎規(guī)則，會計電算俺化代替手工也同奧樣有自己獨特運版行規(guī)則，需要一八套完備的制度來佰約束。藹2 、組織機構(gòu)昂控制芭隨著會計電算化絆的快速發(fā)展，會扮計機構(gòu)也應(yīng)作相唉應(yīng)的調(diào)整，如人邦員崗位責(zé)任制：笆人員崗位包括基案本會計崗位和電矮算化崗位，其

21、中般基本會計崗位分邦為會計主管、胺出納、核算、稽邦核和檔案人員等白。而電算化會計爸崗位則是操作員暗、電算維護員、扳電算主管。以上熬兩種工作崗位不昂得兼任，還要明霸確軟件開發(fā)人員板、維護人員不能奧兼任操作員。建按立各崗位人員的哎崗位責(zé)任制度，跋分工合理，責(zé)任扳明確。各崗位都挨得到一定的授權(quán)扒，并用密碼控制哎，防止非法操作艾，越權(quán)操作。這安樣各崗位人員互傲相制約和互相牽斑制，從而防止違熬法行為的發(fā)生和疤及時發(fā)現(xiàn)錯誤。癌3 、程序的設(shè)邦計和操作控制霸軟件的研制、開板發(fā)一定要規(guī)范，奧開發(fā)、研制的軟柏件必須進行全面跋、深入的調(diào)查，瓣科學(xué)系統(tǒng)地分析笆和設(shè)計，必須符扒合財政部發(fā)布的扒會計核算軟件霸基本功能規(guī)

22、范絆的要求。開發(fā)、暗研制出的軟件在哀投入運行前必須半經(jīng)上級有關(guān)部門疤的評審、鑒定，伴軟件的有關(guān)文檔瓣資料必須齊全。靶會計電算化操作岸應(yīng)嚴(yán)格遵循會計笆業(yè)務(wù)和處理流程班進行，在會計軟疤件中設(shè)置防止重安復(fù)操作、遺漏操凹作和誤操作的控巴制程序。百4、 數(shù)據(jù)的輸唉入、輸出和安全白控制八會計電算化系統(tǒng)哎主要是由數(shù)據(jù)整班理、數(shù)據(jù)輸入、巴數(shù)據(jù)處理、數(shù)據(jù)芭通訊、數(shù)據(jù)保存藹，數(shù)據(jù)輸出幾個扮部分構(gòu)成。在這凹些環(huán)節(jié)中分析出伴現(xiàn)風(fēng)險的可能性頒，分析系統(tǒng)設(shè)計吧過程中是否在實挨現(xiàn)各個功能時嵌拜入相應(yīng)的內(nèi)部控扒制措施，嵌入的鞍內(nèi)部控制措施是埃否發(fā)揮作用，對胺于一些潛在的可拔預(yù)見風(fēng)險是否在案系統(tǒng)中采取預(yù)防熬措施，是否對不癌可預(yù)

23、見風(fēng)險的處半理留有系統(tǒng)空間叭等等。由此保證霸各個環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)稗準(zhǔn)確、有效和全唉過程會計電算化阿的安全完整。在扒會計電算化工作岸中，電腦原始數(shù)百據(jù)是由人工事先跋進行審核和確認(rèn)癌后輸入計算機內(nèi)懊的，因而自動處叭理數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性翱完全依賴原始數(shù)板據(jù)輸入時的準(zhǔn)確斑性。佰會計資料是單位扮的絕對機密，一罷旦泄露將給單位拜帶來不應(yīng)有的損奧失，而磁性介質(zhì)叭的可復(fù)制性又使襖會計資料極易泄胺露而不易發(fā)現(xiàn)。拜故會計電算化系扒統(tǒng)的輸出不論是氨磁性文件還是打半印資料，輸出后艾均應(yīng)立即受到嚴(yán)芭格管理，以防被捌人竊取和篡改。啊存載數(shù)據(jù)介質(zhì)本熬身可能存在安全暗性能以及蓄意的罷計算機病毒的侵邦害是危害數(shù)據(jù)安吧全的兩大重要隱挨患。跋

24、5、會計處理控翱制襖要健全企業(yè)內(nèi)部懊定期檢查制度，般對會計資料定期安檢查，主要檢查把全計電算化賬務(wù)扮處理正確與否，靶看是否遵照會計伴法規(guī)行事，審核班費用簽字是不是佰符合本單位拌的內(nèi)控制度要求案，憑證附件是否阿完整等。審核計鞍算機內(nèi)部數(shù)據(jù)與霸書面資料的一致埃性，如輸出的工拌資單與職工花名骯冊進行對照檢查板，防止錯發(fā)工資哎等。奧（二）從電算化霸系統(tǒng)的內(nèi)部控制拔內(nèi)容來看百1、 加強制度把建設(shè)，增強制度拔意識芭純粹的制度建設(shè)瓣，如果沒有有效襖的執(zhí)行，也就等藹于沒有了制度。骯我們一方面在加壩強制度建設(shè)的同襖時，應(yīng)該進一步挨增強財務(wù)人員的矮制度意識，保證辦執(zhí)行力。邦當(dāng)然，建立健全凹的會計電算化制熬度，是電

25、算化正皚常運行的首要任啊務(wù)，包括建立會扒計電算化操作基懊本要求、會計電版算化數(shù)據(jù)備份及捌軟盤管理制度、藹網(wǎng)絡(luò)維護和計算襖機病毒防治制度跋、電算化微機檔皚案管理制度等。傲加強領(lǐng)導(dǎo)、組織百和規(guī)劃，加強財哀務(wù)人員有關(guān)制度拜意識的教育，不皚僅僅是企業(yè)會計伴信息化發(fā)展的要頒求，更是企業(yè)會拔計電算化安全、襖有效運行的保證芭。霸2、 加強程序隘操作記錄扒單位應(yīng)建立日常邦操作記錄制度，澳記錄操作時間，懊操作人員姓名，斑操作內(nèi)容等。另鞍外，軟件的修改巴是難以避免的，邦對會計軟件進行拌修改應(yīng)經(jīng)過周密敗計劃和嚴(yán)格記錄佰，修改過程的每敗一個環(huán)節(jié)都必須挨設(shè)置必要的控制班，修改的原因和哀性質(zhì)應(yīng)有書面敖形式的報告，經(jīng)耙批準(zhǔn)

26、后才能實施氨修改，所有與軟板件修改有關(guān)的記盎錄都應(yīng)該打印后版存檔。瓣3、 加強會計佰人員職能控制扳由于會計電算化把功能的相對集中隘，我們必須制定霸相應(yīng)的組織和管絆理控制，明確職昂責(zé)分工，加強組擺織控制，將系統(tǒng)案中不相容的職責(zé)般進行分離，以相鞍應(yīng)的管理規(guī)章對襖系統(tǒng)中的各類人奧員進行嚴(yán)密分工癌。通過設(shè)立一種哀相互稽核、相互般監(jiān)督和相互制約翱的機制來保障會耙計信息的真實和板可靠，減少發(fā)生拜錯誤和舞弊的可伴能性。般職責(zé)分工首先是霸會計電算化使用壩部門與業(yè)務(wù)部門哎的職責(zé)相分離（耙業(yè)務(wù)部門指產(chǎn)生板原始數(shù)據(jù)的部門藹或人員），盡可版能保持不相容職昂能（如業(yè)務(wù)授權(quán)俺、執(zhí)行、保管和啊記錄）的分離伴。敗其次是財務(wù)部

27、門澳電算化崗位內(nèi)部巴的職責(zé)分離。通扮過進行內(nèi)部職責(zé)阿分工，以補救不礙相容職能集中化隘的不足。例如在矮手工會計信息系按統(tǒng)中其崗位設(shè)置挨一般為會計主管敖、出納、稽核、哀會計核算各崗等捌基本會計工作崗艾位。會計信息管吧理人員負(fù)責(zé)日常矮成本核算工作，板資產(chǎn)管理人員負(fù)背責(zé)工程及固定資藹產(chǎn)管理，資金管板理人員負(fù)責(zé)資金盎的籌集，預(yù)算管胺理人員負(fù)責(zé)各項疤資金預(yù)算、成本拜預(yù)算以及工程預(yù)捌決算等，會計主埃管人員負(fù)責(zé)各項氨經(jīng)濟業(yè)務(wù)的合規(guī)笆、合法性審核，吧出納人員負(fù)責(zé)資背金的結(jié)算，以上澳各崗位按照會計爸制度規(guī)定實行不瓣相容崗位分離。壩在實行電算化后盎，各項職能分工鞍均按照會計制度柏相關(guān)規(guī)定進行，懊有電算主管或系奧統(tǒng)管

28、理員按照不吧相容崗位分離的霸原則對上述電算啊崗位設(shè)置相應(yīng)的背功能權(quán)限、賬套爸權(quán)限、操作時間版權(quán)限等。在功能板權(quán)限設(shè)置上負(fù)責(zé)奧審核人員，不賦八予制證權(quán)限，不癌兼任出納工作，氨對業(yè)務(wù)的真實性跋、合法性以及完阿整性負(fù)責(zé)。制證挨人員賦予審核權(quán)盎限，出納人員不熬賦予除固定資產(chǎn)敗管理之外的其他襖工作，電算主管骯和系統(tǒng)管理員負(fù)般責(zé)日常監(jiān)督、系凹統(tǒng)安全運行、數(shù)芭據(jù)安全以及協(xié)調(diào)罷各工作人員關(guān)系笆等。會計檔案人皚員負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)光盤盎、系統(tǒng)光盤及各靶類紙制資料的保懊管工作，但系統(tǒng)叭光盤和數(shù)據(jù)光盤伴應(yīng)分開保管。爸4、 加強會計巴人員的電算化培敗訓(xùn)工作傲?xí)嬰娝慊畔橄到y(tǒng)應(yīng)在開發(fā)階辦段就要對使用該啊系統(tǒng)的有關(guān)人員吧進行培

29、訓(xùn)，提高癌其對系統(tǒng)的認(rèn)識罷和理解，以減少百系統(tǒng)運行后出錯拔的可能性。外購哀的商品化軟件應(yīng)熬要求軟件開發(fā)公佰司提供足夠的培澳訓(xùn)機會和時間。哎在系統(tǒng)運行前對埃有關(guān)人員進行的跋培訓(xùn)，不僅僅是笆系統(tǒng)的操作培訓(xùn)佰，還應(yīng)包括讓這藹些人員了解系統(tǒng)伴投入運行后新的瓣內(nèi)部控制制度、礙會計信息系統(tǒng)運巴行后的新的憑證胺流轉(zhuǎn)程序、會計稗信息的進一步利埃用和分析的前景斑等。氨5、 加強程序靶操作流程控制笆為了保證信息處白理質(zhì)量，減少產(chǎn)阿生差錯和事故的頒概率，應(yīng)制定相隘應(yīng)的上機守則與疤操作規(guī)程，規(guī)范辦程序操作。上機芭守則主要是對電暗腦機房內(nèi)工作所翱作的一般性規(guī)定襖。操作規(guī)程則是瓣提出了會計業(yè)務(wù)藹計算機處理過程岸的具體操作

30、步驟板和具體要求，包敗括各種操作命令辦、各種設(shè)備的使柏用說明以及非常頒情況的處理等。暗對日記賬和已結(jié)昂賬業(yè)務(wù)設(shè)置不可愛修改或逆操作程斑序，要修改必須盎通過編制記賬憑捌證沖正或補充登跋記來更正，以保佰證會計數(shù)據(jù)的完奧整性、真實性。盎6、 加強安全稗管理和控制阿電算化會計信息鞍系統(tǒng)的安全控制板是指如何采取有壩效的內(nèi)部控制方礙法和措施來保證敖系統(tǒng)和數(shù)據(jù)的安捌全，保證系統(tǒng)可笆靠地運行。系統(tǒng)搬的安全控制包括按系統(tǒng)的接觸控制辦、后備控制和環(huán)絆境安全控制等內(nèi)擺容。具體包括：藹（1） 骯嚴(yán)格按照會計人版員崗位設(shè)置相應(yīng)岸的操作權(quán)限，對澳不相容崗位進行癌嚴(yán)格分離。皚（2） 骯對電算主管、各盎操作人員、系統(tǒng)般維護人

31、員、程序挨開發(fā)人員等的密邦碼設(shè)置做嚴(yán)密規(guī)藹定，禁止設(shè)置簡柏易的密碼，防止搬不相關(guān)人員盜用隘。岸（3） 礙建立日常數(shù)據(jù)備挨份制度，采用兩壩種以上方式定期辦對數(shù)據(jù)進行備份氨，備份方式包括伴：服務(wù)器和工作疤站雙重備份、數(shù)霸據(jù)整體備份和分癌模塊備份。昂（4）耙 定期對財務(wù)信傲息系統(tǒng)進行維護隘，采取應(yīng)有的“芭病毒”防御措施敗，定期進行殺“凹毒”，防止“病阿毒”入侵。笆（5）阿 禁止財務(wù)工作扮站與互聯(lián)網(wǎng)相連按，切斷“病毒”按入侵系統(tǒng)可能途拌徑，對數(shù)據(jù)的輸敗入進行嚴(yán)格管理板，輸入數(shù)據(jù)時，安應(yīng)經(jīng)過相關(guān)人員藹的檢查無“病毒傲”后方可輸入。胺（6）暗 各級操作人員白發(fā)生變動時，除癌了按照規(guī)定做好半會計人員交接工啊作外，還應(yīng)對用柏戶登錄名稱和密柏碼數(shù)據(jù)文件進行昂備份，并防止用敗戶名和密碼被盜霸用。癌7、 檔案管理伴控制艾進行微機檔案管半理控制可以有效懊保證數(shù)據(jù)的可恢絆復(fù)性，在計算機耙系統(tǒng)受到損壞情按況下，可以及時靶恢復(fù)財務(wù)數(shù)據(jù)，般保證會計資料不骯會丟失，同時也癌保證了會計工