某企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告制度

1、藹澳財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告制挨度胺目 錄第一章 總則壩第霸二哎章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)跋告的要求捌第芭三拔章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)啊告的編制芭第半四斑章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)伴告的對(duì)外提供扮第拌五百章 扒財(cái)務(wù)報(bào)告分析制翱度第六章 附則柏 拌 胺 癌 礙財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告制埃度第一章 總則芭第一條 胺為了規(guī)范公司財(cái)頒務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，財(cái)埃務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（本埃制度所稱財(cái)務(wù)會(huì)壩計(jì)報(bào)告，是指企澳業(yè)對(duì)外提供的反捌映企業(yè)某一特定敗日期財(cái)務(wù)狀況和翱某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)敖營(yíng)成果、現(xiàn)金流爸量的文件）是企扳業(yè)向外界傳遞會(huì)盎計(jì)信息的主要形版式，企業(yè)通過(guò)編按制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告辦，將企業(yè)的生產(chǎn)柏經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)澳狀況以書(shū)面文件扳的形式提供給社艾會(huì)各方面。正確斑地編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)昂報(bào)告，保證

2、會(huì)計(jì)唉信息質(zhì)量，可有擺助于企業(yè)改善經(jīng)敗營(yíng)管理，加強(qiáng)內(nèi)搬部控制和規(guī)劃，凹提高經(jīng)濟(jì)效益。敗通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)柏報(bào)告的分析及時(shí)唉發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)過(guò)程中凹存在的問(wèn)題，為瓣采取有效措施提百供依據(jù)。保證財(cái)背務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真罷實(shí)、完整和建立半有效的扮整體澳財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告信搬息系統(tǒng)，根據(jù)矮企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)八告條例扮制定本制度。岸 隘第二條笆公司本部及所屬胺企業(yè)（包括各企班業(yè)、公司、控股岸公司及其所屬單隘位編制和對(duì)外提扳供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告熬，應(yīng)當(dāng)遵守本巴制度罷。柏第三條瓣企業(yè)不得編制和佰對(duì)外提供虛假的熬或者隱瞞重要事骯實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)襖告。企業(yè)負(fù)責(zé)人皚對(duì)本企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)辦計(jì)報(bào)告的真實(shí)性耙、完整性負(fù)責(zé)。胺第四條 任何組辦織或者個(gè)人不得白授意

3、、指使、強(qiáng)邦令企業(yè)編制和對(duì)暗外提供虛假的或版者隱瞞重要事實(shí)霸的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告稗。愛(ài)第二章 財(cái)務(wù)會(huì)拌計(jì)報(bào)告的構(gòu)成哀第岸五捌條 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)昂告分為年度、半埃年度、季度和月安度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)白、合并會(huì)計(jì)報(bào)表擺。盎年度報(bào)告是指按安會(huì)計(jì)年度編制的矮，全面反映企業(yè)稗全年的經(jīng)營(yíng)成果伴、年末財(cái)務(wù)狀況版以及年內(nèi)財(cái)務(wù)狀矮況變動(dòng)情況的會(huì)八計(jì)報(bào)表。一般而氨言，年度報(bào)告包氨括年度資產(chǎn)負(fù)債斑表、年度損益表奧和年度現(xiàn)金流量半表三張表。傲 中期報(bào)邦告是指反映半年皚經(jīng)營(yíng)成果和期末礙財(cái)務(wù)狀況會(huì)計(jì)報(bào)版表。一般只包括吧中期資產(chǎn)負(fù)債表昂和中期損益表。背 合并吧報(bào)表是指在編制半時(shí)將控股公司與愛(ài)它的附屬公司看邦作一個(gè)統(tǒng)一的經(jīng)疤濟(jì)實(shí)體，用一套佰會(huì)計(jì)

4、報(bào)表來(lái)反映白控股公司擁有或絆控制的所有資產(chǎn)白和負(fù)債，以及控吧股公司控制范圍八內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成果。唉 跋第澳六扮條拜合并報(bào)表特點(diǎn)氨與個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表骯相比，合并會(huì)計(jì)暗報(bào)表具有以下特暗點(diǎn)：拜 拔1靶、百合并會(huì)計(jì)報(bào)表擺反映的內(nèi)容是母礙公司和子公司所板組成的企業(yè)集團(tuán)胺整體的財(cái)務(wù)狀況埃和經(jīng)營(yíng)成果，反伴映的對(duì)象是由若拜干個(gè)法人組成的伴會(huì)計(jì)主體，是經(jīng)傲濟(jì)意義上的會(huì)計(jì)扒主體，而不是法斑律意義上的主體藹。拌 背2安、矮合并會(huì)計(jì)報(bào)表翱由企業(yè)集團(tuán)中對(duì)案其他企業(yè)擁有控稗制權(quán)的控股公司搬或母公司編制，叭而不是企業(yè)集團(tuán)礙中所有企業(yè)都必癌須編制合并會(huì)計(jì)胺報(bào)表。岸 矮3唉、霸合并會(huì)計(jì)報(bào)表懊是以個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)擺表為基礎(chǔ)編制的扒。骯 哎4唉、

5、絆合并會(huì)計(jì)報(bào)表編拜制有其獨(dú)特的方版法。鞍合并工作底稿是壩為編制合并會(huì)計(jì)頒報(bào)表而事先編制巴的草稿。在工作奧底稿中，需要對(duì)扒母公司和納入合骯并范圍的子公司敗的個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表壩各項(xiàng)目的數(shù)額進(jìn)霸行匯總和抵銷處挨理，最終計(jì)算得拌出合并會(huì)計(jì)報(bào)表罷各項(xiàng)目的合并數(shù)哎。奧 控股公佰司和附屬公司間半的內(nèi)部交易和各拜種往來(lái)事項(xiàng)都必哎須消除，才能使罷合并會(huì)計(jì)報(bào)表只八反映整個(gè)企業(yè)集敗團(tuán)與外界進(jìn)行交把易，發(fā)生經(jīng)濟(jì)往矮來(lái)的事實(shí)和結(jié)果跋。唉 俺第按七熬條 年度、半年盎度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告拌應(yīng)當(dāng)包括：壩1矮、稗會(huì)計(jì)報(bào)表；靶會(huì)計(jì)報(bào)表是指根辦據(jù)日常會(huì)計(jì)核算爸資料編制的綜合版反映企業(yè)一定時(shí)半期財(cái)務(wù)狀況，和扒經(jīng)營(yíng)成果的書(shū)面疤文件，它是會(huì)計(jì)絆核

6、算的最終產(chǎn)品岸。埃按所反壩映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，佰可以分為反映財(cái)半務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)耙表和反映經(jīng)營(yíng)成柏果的會(huì)計(jì)報(bào)表；暗按會(huì)計(jì)案報(bào)表的編制時(shí)間骯，可以分為年度芭會(huì)計(jì)報(bào)表，中期擺財(cái)務(wù)報(bào)表，季度扒會(huì)計(jì)報(bào)表，月度艾會(huì)計(jì)報(bào)表，簡(jiǎn)稱鞍為年報(bào)，中報(bào)，拜季報(bào)，月報(bào)；礙按會(huì)計(jì)八報(bào)表的報(bào)送對(duì)象暗，可以分為對(duì)外爸會(huì)計(jì)報(bào)表和內(nèi)部盎會(huì)計(jì)報(bào)表；胺按會(huì)計(jì)襖報(bào)表的編制單位埃，可以分為單位瓣會(huì)計(jì)報(bào)表和匯總壩會(huì)計(jì)報(bào)表；艾按會(huì)計(jì)邦報(bào)表是否反映子皚公司的情況，可愛(ài)以分為個(gè)別會(huì)計(jì)百報(bào)表和合并會(huì)計(jì)挨報(bào)表。叭會(huì)計(jì)報(bào)表為它的絆使用者提供相關(guān)昂經(jīng)濟(jì)決策所必須敗的有用信息，其吧作用主要在于：半（1）會(huì)計(jì)報(bào)表哀提供的經(jīng)濟(jì)信息皚是企業(yè)加強(qiáng)和改爸善經(jīng)營(yíng)管理的重般

7、要依據(jù)。啊 （2）八會(huì)計(jì)報(bào)表提供的拌經(jīng)濟(jì)信息是國(guó)家唉經(jīng)濟(jì)管理部門(mén)進(jìn)扳行宏觀調(diào)控和管疤理的依據(jù)。霸 （3）邦會(huì)計(jì)報(bào)表提供的奧經(jīng)濟(jì)信息是投資愛(ài)者和債權(quán)人進(jìn)行矮決策的依據(jù)。擺 半2疤、斑會(huì)計(jì)報(bào)表附注；搬會(huì)計(jì)報(bào)表附注靶會(huì)計(jì)報(bào)表附注是百為幫助理解會(huì)計(jì)八報(bào)表的內(nèi)容而對(duì)俺報(bào)表的有關(guān)項(xiàng)目皚所做的解釋，其岸內(nèi)容主要包括：跋所采用拜的主要會(huì)計(jì)處理藹方法；敖會(huì)計(jì)處阿理方法的變更情敖?jīng)r，變更原因以翱及對(duì)財(cái)務(wù)狀況和隘經(jīng)營(yíng)成果的影響柏；吧非經(jīng)營(yíng)岸性項(xiàng)目的說(shuō)明；般會(huì)計(jì)報(bào)版表中有關(guān)重要項(xiàng)傲目的明細(xì)資料；跋其他有捌助于理解和分析艾報(bào)表需要說(shuō)明的百事項(xiàng)。熬3罷、昂財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)拜。般會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)絆當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債佰表、利潤(rùn)表、現(xiàn)艾金

8、流量表及相關(guān)暗附表。疤第八條 季扮度、月度財(cái)務(wù)會(huì)昂計(jì)報(bào)告通常僅指把會(huì)計(jì)報(bào)表，會(huì)計(jì)拜報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包版括資產(chǎn)負(fù)債表和懊利潤(rùn)表。國(guó)家統(tǒng)隘一的會(huì)計(jì)制度規(guī)艾定季度、月度財(cái)巴務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告需要哎編制會(huì)計(jì)報(bào)表附隘注的，從其規(guī)定擺。澳第九條 資疤產(chǎn)負(fù)債表是反映暗企業(yè)在某一特定岸日期財(cái)務(wù)狀況的挨報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債頒表應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)挨、負(fù)債和所有者笆權(quán)益（或者股東芭權(quán)益，下同）分百類分項(xiàng)列示。其襖中，資產(chǎn)、負(fù)債拜和所有者權(quán)益的八定義及列示應(yīng)當(dāng)熬遵循下列規(guī)定：矮（一）資產(chǎn)半，是指過(guò)去的交爸易、事項(xiàng)形成并瓣由企業(yè)擁有或者艾控制的資源，該鞍資源預(yù)期會(huì)給企襖業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益熬。在資產(chǎn)負(fù)債表吧上，資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按奧照其流動(dòng)性分類敖分項(xiàng)列示，

9、包括邦流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期襖投資、固定資產(chǎn)扮、無(wú)形資產(chǎn)及其邦他資產(chǎn)。銀行、班保險(xiǎn)公司和非銀霸行金融機(jī)構(gòu)的各巴項(xiàng)資產(chǎn)有特殊性霸的，按照其性質(zhì)耙分類分項(xiàng)列示。絆（二）負(fù)債氨，是指過(guò)去的交俺易、事項(xiàng)形成的班現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行擺該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)跋致經(jīng)濟(jì)利益流出骯企業(yè)。在資產(chǎn)負(fù)斑債表上，負(fù)債應(yīng)矮當(dāng)按照其流動(dòng)性版分類分項(xiàng)列示，斑包括流動(dòng)負(fù)債、懊長(zhǎng)期負(fù)債等。銀岸行、保險(xiǎn)公司和懊非銀行金融機(jī)構(gòu)板的各項(xiàng)負(fù)債有特隘殊性的，按照其疤性質(zhì)分類分項(xiàng)列百示。跋（三）所有藹者權(quán)益，是指所百有者在企業(yè)資產(chǎn)頒中享有的經(jīng)濟(jì)利矮益，其金額為資皚產(chǎn)減去負(fù)債后的氨余額。在資產(chǎn)負(fù)絆債表上，所有者襖權(quán)益應(yīng)當(dāng)按照實(shí)疤收資本（或者股絆本）、資本公積霸、盈

10、余公積、未伴分配利潤(rùn)等項(xiàng)目笆分項(xiàng)列示。拔第十條 利頒潤(rùn)表是反映企業(yè)笆在一定會(huì)計(jì)期間皚經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表八。利潤(rùn)表應(yīng)當(dāng)按八照各項(xiàng)收入、費(fèi)氨用以及構(gòu)成利潤(rùn)白的各個(gè)項(xiàng)目分類芭分項(xiàng)列示。其中哀，收入、費(fèi)用和佰利潤(rùn)的定義及列傲示應(yīng)當(dāng)遵循下列骯規(guī)定：斑（一）收入背，是指企業(yè)在銷佰售商品、提供勞捌務(wù)及讓渡資產(chǎn)使阿用權(quán)等日?；顒?dòng)礙中所形成的經(jīng)濟(jì)絆利益的總流入。瓣收入不包括為第絆三方或者客戶代跋收的款項(xiàng)。在利壩潤(rùn)表上，收入應(yīng)伴當(dāng)按照其重要性癌分項(xiàng)列示。背（二）費(fèi)用鞍，是指企業(yè)為銷阿售商品、提供勞礙務(wù)等日?；顒?dòng)所半發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益案的流出。在利潤(rùn)愛(ài)表上，費(fèi)用應(yīng)當(dāng)俺按照其性質(zhì)分項(xiàng)扮列示。巴（三）利潤(rùn)熬，是指企業(yè)在一邦定會(huì)

11、計(jì)期間的經(jīng)敗營(yíng)成果。在利潤(rùn)吧表上，利潤(rùn)應(yīng)當(dāng)拜按照營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、擺利潤(rùn)總額和凈利背潤(rùn)等利潤(rùn)的構(gòu)成愛(ài)分類分項(xiàng)列示。班第十一條 爸現(xiàn)金流量表是反哀映企業(yè)一定會(huì)計(jì)背期間現(xiàn)金和現(xiàn)金半等價(jià)物（以下簡(jiǎn)胺稱現(xiàn)金）流入和奧流出的報(bào)表。現(xiàn)艾金流量表應(yīng)當(dāng)按斑照經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投扮資活動(dòng)和籌資活疤動(dòng)的現(xiàn)金流量分澳類分項(xiàng)列示。其胺中，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、板投資活動(dòng)和籌資搬活動(dòng)的定義及列白示應(yīng)當(dāng)遵循下列懊規(guī)定：霸（一）經(jīng)營(yíng)愛(ài)活動(dòng)，是指企業(yè)安投資活動(dòng)和籌資奧活動(dòng)以外的所有鞍交易和事項(xiàng)。在頒現(xiàn)金流量表上，霸經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金佰流量應(yīng)當(dāng)按照其藹經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金熬流入和流出的性般質(zhì)分項(xiàng)列示；銀熬行、保險(xiǎn)公司和艾非銀行金融機(jī)構(gòu)俺的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)按照敖其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)特

12、點(diǎn)邦分項(xiàng)列示。百（二）投資拜活動(dòng)，是指企業(yè)版長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建熬和不包括在現(xiàn)金哎等價(jià)物范圍內(nèi)的敗投資及其處置活擺動(dòng)。在現(xiàn)金流量半表上，投資活動(dòng)埃的現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)絆按照其投資活動(dòng)骯的現(xiàn)金流入和流骯出的性質(zhì)分項(xiàng)列伴示。頒（三）籌資唉活動(dòng)，是指導(dǎo)致傲企業(yè)資本及債務(wù)艾規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生耙變化的活動(dòng)。在稗現(xiàn)金流量表上，柏籌資活動(dòng)的現(xiàn)金皚流量應(yīng)當(dāng)按照其霸籌資活動(dòng)的現(xiàn)金背流入和流出的性俺質(zhì)分項(xiàng)列示。壩第十二條 暗相關(guān)附表是反映瓣企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、熬經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金柏流量的補(bǔ)充報(bào)表柏，主要包括利潤(rùn)班分配表以及國(guó)家八統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度佰規(guī)定的其他附表澳。絆利潤(rùn)分配表啊是反映企業(yè)一定皚會(huì)計(jì)期間對(duì)實(shí)現(xiàn)扒凈利潤(rùn)以及以前壩年度未分配利潤(rùn)埃

13、的分配或者虧損稗彌補(bǔ)的報(bào)表。利柏潤(rùn)分配表應(yīng)當(dāng)按拜照利潤(rùn)分配各個(gè)白項(xiàng)目分類分項(xiàng)列阿示。皚第十三條 鞍年度、半年度會(huì)霸計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)吧反映兩個(gè)年度或襖者相關(guān)兩個(gè)期間靶的比較數(shù)據(jù)。敖第十四條 哎會(huì)計(jì)報(bào)表附注是伴為便于會(huì)計(jì)報(bào)表襖使用者理解會(huì)計(jì)胺報(bào)表的內(nèi)容而對(duì)笆會(huì)計(jì)報(bào)表的編制澳基礎(chǔ)、編制依據(jù)按、編制原則和方叭法及主要項(xiàng)目等叭所作的解釋。會(huì)八計(jì)報(bào)表附注至少澳應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)百容：吧（一）不符辦合基本會(huì)計(jì)假設(shè)啊的說(shuō)明；佰（二）重要瓣會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)翱估計(jì)及其變更情版況、變更原因及骯其對(duì)財(cái)務(wù)狀況和氨經(jīng)營(yíng)成果的影響唉；哎（三）或有昂事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債霸表日后事項(xiàng)的說(shuō)背明；凹（四）關(guān)聯(lián)般方關(guān)系及其交易扮的說(shuō)明；叭（五）重

14、要艾資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出埃售情況；霸（六）企業(yè)靶合并、分立；矮（七）重大百投資、融資活動(dòng)捌；隘（八）會(huì)計(jì)昂報(bào)表中重要項(xiàng)目澳的明細(xì)資料；笆奧（九）有助百于理解和分析會(huì)耙計(jì)報(bào)表需要說(shuō)明叭的其他事項(xiàng)。皚第十五條 阿財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)背至少應(yīng)當(dāng)對(duì)下列佰情況作出說(shuō)明：凹（一）企業(yè)案生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基本盎情況；稗（二）利潤(rùn)柏實(shí)現(xiàn)和分配情況昂；般（三）資金疤增減和周轉(zhuǎn)情況柏；半（四）對(duì)企白業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)巴營(yíng)成果和現(xiàn)金流隘量有重大影響的隘其他事項(xiàng)。凹敗 巴 稗第三章 財(cái)務(wù)會(huì)熬計(jì)報(bào)告的編制跋 第十六條俺資產(chǎn)負(fù)債表的編胺制，主要是通過(guò)癌對(duì)日常會(huì)計(jì)核算懊記錄的數(shù)據(jù)加以氨歸集、整理，使巴之成為有用的財(cái)板務(wù)信息。我國(guó)工白業(yè)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債

15、瓣表各項(xiàng)目數(shù)據(jù)的斑來(lái)源，主要通過(guò)捌以下幾種方式取得：矮（1）直接根靶據(jù)總帳科目的余澳額編制，如“短盎期借款”項(xiàng)目，傲直接根據(jù)“短期靶借款”總帳科目敖的期末余額編制凹。頒 板（2）根據(jù)明百細(xì)科目的余額編班制，如“應(yīng)收帳靶款”項(xiàng)目，根據(jù)凹“應(yīng)收帳款”、壩“預(yù)收帳款”科耙目的有關(guān)明細(xì)科白目的期末借方余捌額計(jì)算編制。頒 翱（3）根據(jù)幾邦個(gè)總帳科目的期壩末余額合計(jì)數(shù)編瓣制，如“貨幣資半金”項(xiàng)目，根據(jù)白“現(xiàn)金”、“銀藹行存款”、“其跋他貨幣資金”科把目的期末總帳余岸額計(jì)算編制。靶 凹（4）根據(jù)有扒關(guān)科目的期末余敗額分析計(jì)算填列捌，如“一年內(nèi)到靶期的長(zhǎng)期負(fù)債”襖項(xiàng)目，根據(jù)各長(zhǎng)案期負(fù)債科目的期疤末余額分析計(jì)算

16、霸填列。邦 板（5）反映資瓣產(chǎn)帳戶與有關(guān)備暗抵帳戶抵銷過(guò)程巴，以反映其凈額扒，如“短期投資敗”項(xiàng)目減去“短岸期投資跌價(jià)損失凹準(zhǔn)備”項(xiàng)目后得胺到“短期投資凈愛(ài)額”。稗 板（6）反映或扮有負(fù)債的情況，愛(ài)如在會(huì)計(jì)報(bào)表的班附注中的“已貼佰現(xiàn)的商業(yè)承兌匯啊票”項(xiàng)目，按照佰備查帳簿中記錄版的商業(yè)承兌匯票哎貼現(xiàn)額編制。挨跋第十七條扒資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目岸的分類，主要有礙兩種方法：按流藹動(dòng)性分類，按貨斑幣性或非貨幣性暗分類。氨 襖1懊、扮按流動(dòng)性分類擺 芭資產(chǎn)按流動(dòng)性排柏列，流動(dòng)性強(qiáng)的啊在先，流動(dòng)性弱傲的在后；負(fù)債按襖到期日的遠(yuǎn)近排案列，近者在先，叭遠(yuǎn)者在后；而所隘有者權(quán)益則按永奧久程度排列，永搬久性大的在先，按小

17、的在后。氨 暗（1）資產(chǎn)：骯頒流動(dòng)資產(chǎn)：阿指現(xiàn)金及預(yù)期能唉在一年或者超過(guò)叭一年的一個(gè)經(jīng)營(yíng)搬周期內(nèi)變現(xiàn)或者凹運(yùn)用的資源，扳包括貨幣資金，絆短期投資，應(yīng)收按帳款，存貨，待哎攤費(fèi)用芭伴長(zhǎng)期投資：包括班權(quán)益證券投資，埃債務(wù)證券投資，按為將來(lái)經(jīng)營(yíng)而進(jìn)啊行的實(shí)物資產(chǎn)投俺資，為支付退休挨金而設(shè)立基金，搬為償還企業(yè)債券艾而設(shè)立償債基金啊固定資產(chǎn)：指經(jīng)班營(yíng)過(guò)程中使用的敖經(jīng)濟(jì)壽命在一年癌以上，單位價(jià)值藹在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上半，并在使用過(guò)程癌中保持原來(lái)實(shí)物埃形態(tài)的資產(chǎn)，包啊括房屋建筑物，般機(jī)器設(shè)備，運(yùn)輸八設(shè)備，工具器具佰等。哀無(wú)形資產(chǎn)：指不伴具實(shí)物形體而在搬較長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)能給叭企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效安益的資源，包括耙專利權(quán)，非專利扒

18、技術(shù)，專營(yíng)權(quán)，百商標(biāo)權(quán)，著作權(quán)版，土地使用權(quán)，捌商譽(yù)等。吧遞延資產(chǎn)：指不熬能記入當(dāng)期損益笆，而需在后續(xù)幾吧個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)攤俺銷的各種費(fèi)用，靶包括開(kāi)辦費(fèi)，待安攤固定資產(chǎn)修理奧支出，租入固定霸資產(chǎn)改良支出等斑。辦其他資產(chǎn)：指以盎上各類資產(chǎn)以外安的雜項(xiàng)資產(chǎn)。爸 （2）吧負(fù)債：案 藹流動(dòng)負(fù)債：指一案年或者一個(gè)經(jīng)營(yíng)哎周期內(nèi)需用流動(dòng)百資產(chǎn)或新的流動(dòng)懊負(fù)債去償還的債拜務(wù)，包括短期借奧款，應(yīng)付帳款，邦應(yīng)付票據(jù)，預(yù)收懊貨款，應(yīng)付工資埃，應(yīng)交稅金，應(yīng)壩付利潤(rùn)，其他應(yīng)芭付款，預(yù)提費(fèi)用懊等。版 般長(zhǎng)期負(fù)債：指無(wú)稗須在下一年或下捌一個(gè)經(jīng)營(yíng)周期內(nèi)俺動(dòng)用流動(dòng)資產(chǎn)或捌承擔(dān)新的流動(dòng)負(fù)版?zhèn)斶€的債務(wù)襖，包括長(zhǎng)期借款俺，長(zhǎng)期應(yīng)付票

19、據(jù)按，融資租入固定愛(ài)資產(chǎn)應(yīng)付款，應(yīng)佰付債券等。澳 靶其他負(fù)債：不屬絆于以上所述流動(dòng)擺、長(zhǎng)期負(fù)債的雜吧項(xiàng)負(fù)債，包括遞辦延所得稅負(fù)債，澳長(zhǎng)期預(yù)提固定資絆產(chǎn)修理支出等。罷（3）叭所有者權(quán)益：昂 扒投入資本：指企敖業(yè)所有者實(shí)際投柏入企業(yè)的資本，背包括實(shí)收資本和按資本公積。伴 佰留存利潤(rùn)：指尚扒未以股利等形式拜分發(fā)給股東等的辦那部分企業(yè)所有版者權(quán)益，包括已按撥定和未撥定兩拜部分。爸2頒、隘按貨幣性或非貨藹幣性分類扒 辦（1）貨幣性耙項(xiàng)目：耙 疤貨幣性資產(chǎn)：包唉括貨幣性流動(dòng)資艾產(chǎn)和貨幣性非流敗動(dòng)資產(chǎn)。爸貨幣性負(fù)債：包拌括貨幣性流動(dòng)負(fù)隘債和貨幣性非流笆動(dòng)負(fù)債。傲 傲（2）非貨幣昂性項(xiàng)目：柏非貨幣性資產(chǎn)：半包

20、括非貨幣性流凹動(dòng)資產(chǎn)和非貨幣埃性非流動(dòng)資產(chǎn)。把非貨幣性負(fù)債：藹包括非貨幣性流敗動(dòng)負(fù)債和非貨幣鞍性非流動(dòng)負(fù)債叭第十八條百現(xiàn)金流量表是以唉現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制八的財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)版表。它以現(xiàn)金的耙流入和流出反映暗企業(yè)在一定時(shí)期巴內(nèi)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、扳投資活動(dòng)和籌資礙活動(dòng)的動(dòng)態(tài)情況擺，反映企業(yè)現(xiàn)金疤流入和流出的全愛(ài)貌。挨第十九條埃現(xiàn)金流量表是以靶現(xiàn)金流入與流出佰，匯總說(shuō)明企業(yè)拜報(bào)告期內(nèi)經(jīng)營(yíng)活盎動(dòng)、投資活動(dòng)以耙及籌資活動(dòng)的動(dòng)拔態(tài)報(bào)表，其編制拜方法分為直接法板和間接法皚兩種。芭 敖第二十條胺敖現(xiàn)金流量表編制骯方法愛(ài)編制企業(yè)現(xiàn)金流疤量表應(yīng)當(dāng)分經(jīng)營(yíng)爸活動(dòng)、投資活動(dòng)斑和籌資活動(dòng)產(chǎn)生耙的現(xiàn)金流量計(jì)算皚，具體步驟如下耙：藹1、疤

21、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生壩的現(xiàn)金流量編制頒方法安（擺1安）按間接法和直接法按經(jīng)營(yíng)壩活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金巴流量是一項(xiàng)重要佰的指標(biāo)，它可以罷說(shuō)明企業(yè)在不動(dòng)藹用企業(yè)外部籌集愛(ài)資金的情況下，傲通過(guò)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)埃生的現(xiàn)金流量是捌否足以償還負(fù)債阿、支付股利和對(duì)靶外投資。經(jīng)營(yíng)活凹動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流隘量通?？梢圆捎冒}間接法和直接法笆兩種方法計(jì)算。扒間接法：即通過(guò)捌將企業(yè)非現(xiàn)金交胺易，過(guò)去或者未挨來(lái)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生傲的現(xiàn)金收入或支絆出的遞延或應(yīng)計(jì)鞍項(xiàng)目，以及與投擺資或籌資現(xiàn)金流斑量相關(guān)的收益或柏費(fèi)用項(xiàng)目對(duì)凈收百益的影響進(jìn)行調(diào)伴整來(lái)反映企業(yè)經(jīng)愛(ài)營(yíng)活動(dòng)所形成的熬現(xiàn)金流量。間接癌法以利潤(rùn)表上的跋凈利潤(rùn)為起點(diǎn)，敖通過(guò)調(diào)整某些相氨關(guān)項(xiàng)目后得出經(jīng)岸營(yíng)

22、產(chǎn)生的現(xiàn)金流疤量。扮直接法：即通過(guò)稗現(xiàn)金收入和現(xiàn)金般支出的總括分類靶反映來(lái)自企業(yè)經(jīng)安營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流辦量。采用直接法霸編制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的邦現(xiàn)金流量時(shí)，有敖關(guān)企業(yè)現(xiàn)金收入版和支出的信息可昂以從企業(yè)會(huì)計(jì)記扳錄獲得，也可以芭在利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)搬收入、營(yíng)業(yè)成本俺等數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上昂，通過(guò)調(diào)整以下骯項(xiàng)目獲得。拔第一，本期存芭貨及經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收笆和應(yīng)付項(xiàng)目的變鞍動(dòng)；澳第二，固定資笆產(chǎn)折舊，無(wú)形資吧產(chǎn)攤銷等其他非百現(xiàn)金項(xiàng)目；襖第三，其現(xiàn)金熬影響屬于投資或爸籌資活動(dòng)現(xiàn)金流芭量的其他項(xiàng)目。熬采用直接法提供捌的信息有助于評(píng)爸價(jià)企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金阿流量，而間接法疤卻不具有這一優(yōu)盎點(diǎn)。擺國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則鼓班勵(lì)企業(yè)采用直接靶法編制現(xiàn)金流量耙表，在

23、我國(guó)，現(xiàn)板金流量表也以直叭接法編制。翱（隘2昂）安經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流入和懊流出的現(xiàn)金主要骯包括的范圍及填疤列如下：哎第一，“銷售商拔品、提供勞務(wù)收辦到的現(xiàn)金”項(xiàng)目扳，反映企業(yè)銷售版商品、提供勞務(wù)案實(shí)際收到的現(xiàn)金癌，包括本期銷售安商品（含銷售商吧品產(chǎn)品、材料）霸、提供勞務(wù)收到鞍的現(xiàn)金，以及前般期銷售和前期提扳供勞務(wù)本期收到艾的現(xiàn)金和本期預(yù)熬收的帳款，扣除八本期退回本期銷鞍售的商品和前期疤銷售本期退回商暗品支付的現(xiàn)金。稗第二，“收取的熬租金”項(xiàng)目，反胺映企業(yè)實(shí)際收到扮現(xiàn)金的租金收入岸，包括經(jīng)營(yíng)性租傲賃收到的租金，盎出租包裝物收到搬的租金，以及融案資租賃收到的租爸金收益。埃第三，“收到的礙增值稅銷項(xiàng)稅額伴和

24、退回的增值稅俺款”項(xiàng)目，反映氨企業(yè)銷售商品向搬購(gòu)買者收取的增扳值稅額，以及出伴口商品實(shí)際收到爸退回的增值稅和安其他增值稅退回胺。盎第四，“收到除百增值稅以外的其啊他稅費(fèi)返還”項(xiàng)柏目，反映企業(yè)收版到返還的除增值埃稅以外的其他稅氨費(fèi)，如收到的消昂費(fèi)稅，營(yíng)業(yè)稅，爸所得稅，教育費(fèi)板附加返還等。凹第五，“收到的熬與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)凹的其他現(xiàn)金”項(xiàng)疤目，反映企業(yè)除敗了上述各項(xiàng)目外版，與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有傲關(guān)的其他現(xiàn)金流板入，如捐贈(zèng)現(xiàn)金吧收入、罰款收入皚、逾期未退還出拔租和出借包裝物懊沒(méi)收的押金收入瓣、流動(dòng)資產(chǎn)損失吧中由個(gè)人賠償?shù)陌棘F(xiàn)金收入等。唉第六，“購(gòu)買商板品，接受勞務(wù)支挨付的現(xiàn)金”項(xiàng)目芭，反映企業(yè)購(gòu)買哎商品、接受

25、勞務(wù)傲實(shí)際支付的現(xiàn)金疤，包括本期購(gòu)入瓣商品、接受勞務(wù)把支付的現(xiàn)金，以昂及本期支付前期藹購(gòu)入商品、接受礙勞務(wù)的未付款項(xiàng)案和本期預(yù)付款項(xiàng)艾、小規(guī)模納稅人伴的購(gòu)入商品支付懊的增值稅額。襖第七，“經(jīng)營(yíng)租佰賃支付的現(xiàn)金”把項(xiàng)目，反映企業(yè)疤向其他企業(yè)經(jīng)營(yíng)吧租入資產(chǎn)支付的背租金，包括企業(yè)皚經(jīng)營(yíng)租入固定資按產(chǎn)支付的租金、胺租入包裝物支付扮的租金等。昂第八，“支付給俺職工以及為職工艾支付的現(xiàn)金”項(xiàng)扮目，反映企業(yè)實(shí)罷際支付給職工，扳以及為職工支付愛(ài)的現(xiàn)金，包括本啊期實(shí)際支付給職阿工的工資、獎(jiǎng)金半、各種津貼和補(bǔ)霸貼等，以及為職百工支付的養(yǎng)老保奧險(xiǎn)、待業(yè)保險(xiǎn)、捌補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、拌住房公積金、支扮付給職工的住房盎困難補(bǔ)助

26、、支付壩給離退休人員的啊費(fèi)用等。礙第九，“支付的案增值稅款”項(xiàng)目鞍，反映企業(yè)購(gòu)入佰商品等實(shí)際支付按的能夠抵扣銷項(xiàng)捌增值稅額的進(jìn)項(xiàng)皚稅額，包括企業(yè)拜購(gòu)入材料、商品爸等實(shí)際支付的增凹值稅。皚第十，“支付的搬所得稅款”，反白映企業(yè)實(shí)際支付愛(ài)的所得稅，不包捌括本期退回的所扮得稅，本期退回芭的所得稅在“收搬到除增值稅以外半的其他稅費(fèi)返還絆”項(xiàng)目反映。矮第十一，“支付骯的除增值稅、所靶得稅以外的其他盎稅費(fèi)”項(xiàng)目，反霸映企業(yè)按規(guī)定支爸付的除增值稅、版所得稅以外的稅般費(fèi)，包括本期發(fā)翱生并支付的稅費(fèi)俺，以及本期支付板以前各期發(fā)生的哀稅費(fèi)和預(yù)交的稅拌金。半第十二，“支付芭的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有敖關(guān)的其他現(xiàn)金”氨項(xiàng)目，反映

27、企業(yè)白支付的除上述各辦項(xiàng)目外，與經(jīng)營(yíng)般活動(dòng)有關(guān)的其他耙現(xiàn)金流出，入捐辦贈(zèng)現(xiàn)金支出、罰捌款支出、支付的靶差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招敖待費(fèi)現(xiàn)金支出、靶支付的保險(xiǎn)費(fèi)等盎。跋2暗、板投資活動(dòng)產(chǎn)生的矮現(xiàn)金流量編制方敗法奧投資活動(dòng)比通常疤所指的短期投資半和長(zhǎng)期投資范圍把要廣，包括非現(xiàn)罷金等價(jià)物的短期襖投資和長(zhǎng)期投資奧的購(gòu)買與處置、鞍固定資產(chǎn)的購(gòu)建昂與處置、無(wú)形資擺產(chǎn)的購(gòu)建與處置擺等。礙投資活動(dòng)流入和辦流出的現(xiàn)金主要芭包括的范圍及填傲列如下：埃拜（擺1?。┌小笆栈赝顿Y所收巴到的現(xiàn)金”項(xiàng)目熬，反映企業(yè)出售笆、轉(zhuǎn)讓或到期收唉回除現(xiàn)金等價(jià)物瓣以外的短期投資暗、長(zhǎng)期股權(quán)投資佰而收到的現(xiàn)金，哀以及收回長(zhǎng)期債版權(quán)投資本金而收鞍到的

28、現(xiàn)金。巴藹（襖2搬）八“分得股利或利昂潤(rùn)所收到的現(xiàn)金絆”項(xiàng)目，反映企安業(yè)因股權(quán)性投資皚而收到的現(xiàn)金股辦利，以及從子公胺司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)和笆合資企業(yè)分回利氨潤(rùn)收到的現(xiàn)金。礙埃（傲3頒）皚“取得債券利息白收入所收到的現(xiàn)安金”項(xiàng)目，反映斑企業(yè)因債權(quán)性投搬資而收到的利息邦。八拔（辦4版）伴“處置固定資產(chǎn)般、無(wú)形資產(chǎn)和其敗他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回敖的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)百目，反映企業(yè)處擺置固定資產(chǎn)、無(wú)八形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)版期資產(chǎn)收回的現(xiàn)拜金，扣除所發(fā)生拔的現(xiàn)金支出后的班凈額。疤癌（按5巴）疤“收到的與投資佰活動(dòng)有關(guān)的其他矮現(xiàn)金”項(xiàng)目，反艾映企業(yè)除了上述昂各項(xiàng)目以外，與傲投資活動(dòng)有關(guān)的背其他現(xiàn)金收入。拜啊（皚6班）把“購(gòu)建固定資產(chǎn)

29、擺、無(wú)形資產(chǎn)和其澳他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支版付的現(xiàn)金”項(xiàng)目絆，反映企業(yè)購(gòu)買耙、建造固定資產(chǎn)皚，取得無(wú)形資產(chǎn)奧和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)安支付的現(xiàn)金。稗霸（白7奧）罷“權(quán)益性投資支八付的現(xiàn)金”項(xiàng)目巴，反映企業(yè)進(jìn)行埃權(quán)益性投資支付隘的現(xiàn)金，包括企板業(yè)取得的除現(xiàn)金隘等價(jià)物以外的短叭期股票投資、長(zhǎng)扳期股權(quán)投資支付笆的現(xiàn)金以及支付岸的傭金、手續(xù)費(fèi)板等附加費(fèi)用。叭鞍（哎8骯）矮“債權(quán)性投資支耙付的現(xiàn)金”項(xiàng)目襖，反映企業(yè)進(jìn)行挨債券投資支付的矮現(xiàn)金，包括企業(yè)襖購(gòu)買的除現(xiàn)金等唉價(jià)物以外的短期懊債券投資和長(zhǎng)期斑債券投資支付的敗現(xiàn)金以及傭金、罷手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)佰用。靶哀（哀9搬）靶“支付的與投資耙活動(dòng)有關(guān)的其他盎現(xiàn)金”項(xiàng)目，反翱映企業(yè)除了

30、上述百各項(xiàng)以外，與投矮資活動(dòng)有關(guān)的其襖他現(xiàn)金流出。傲3艾、半籌資活動(dòng)產(chǎn)生啊的現(xiàn)金流量編制班方法扮通過(guò)現(xiàn)金流量表爸中反映的籌資活百動(dòng)的現(xiàn)金流量，案可以幫助投資者扳和債權(quán)人預(yù)計(jì)對(duì)埃企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流案量的要求權(quán)，以板及獲得前期現(xiàn)金捌流入而付出的代案價(jià)。籌資活動(dòng)產(chǎn)挨生的現(xiàn)金流入和背流出主要包括的伴范圍及填列如下岸：礙（拔1胺）昂“吸收權(quán)益性投懊資收到的現(xiàn)金”般項(xiàng)目，反映企業(yè)昂收到的投資者投礙入的現(xiàn)金，包括八以發(fā)行股票方式氨籌集的資金實(shí)際扒收到股款凈額（版發(fā)行收入減去支盎付的傭金等發(fā)行懊費(fèi)用后的凈額）扒。版（凹2隘）襖“發(fā)行債券收到背的現(xiàn)金”項(xiàng)目，百反映企業(yè)發(fā)行債半券實(shí)際收到的現(xiàn)盎金（發(fā)行收入減辦去支付的

31、傭金等唉發(fā)行費(fèi)用后的凈埃額）。伴（襖3邦）艾“借款收到的現(xiàn)般金”項(xiàng)目，反映搬企業(yè)向銀行或其暗他金融機(jī)構(gòu)的等挨借入的資金巴（版4案）扒“收到的與籌資藹活動(dòng)有關(guān)的其他襖現(xiàn)金”項(xiàng)目，反班映企業(yè)除上述各靶項(xiàng)目外，與籌資耙活動(dòng)有關(guān)的其他挨現(xiàn)金流入。按（扮5哎）安“償還債務(wù)所支暗付的現(xiàn)金”項(xiàng)目澳，反映企業(yè)以現(xiàn)懊金償還債務(wù)的本扮金，包括償還銀搬行或其他金融機(jī)隘構(gòu)等的借款本金昂、償還債券本金百等。芭（拔6班）巴“發(fā)生籌資費(fèi)用按所支付的現(xiàn)金”藹項(xiàng)目，反映企業(yè)敗為籌集長(zhǎng)期使用礙的資金而發(fā)生的暗費(fèi)用，由企業(yè)直擺接支付的發(fā)行股稗票和債券的費(fèi)用襖。罷（佰7昂）稗“分配股利或利唉潤(rùn)所支付現(xiàn)金”安項(xiàng)目，反映企業(yè)隘實(shí)際支付的

32、現(xiàn)金埃股利，以及支付罷給其他投資單位斑的利潤(rùn)。笆（板8跋）愛(ài)“償付利息所支吧付的現(xiàn)金”項(xiàng)目擺，反映企業(yè)實(shí)際骯支付的利息，包皚括支付的借款利疤息、債券利息等挨。懊（安9耙）把“融資租賃支付暗的現(xiàn)金”項(xiàng)目，鞍反映企業(yè)融資租把入固定資產(chǎn)支付邦的租金。壩（胺10般）拜“減少注冊(cè)資本拜支付的現(xiàn)金”項(xiàng)霸目，反映企業(yè)因翱減少注冊(cè)資本而稗支付的現(xiàn)金。隘（佰11背）熬“支付的與籌資俺活動(dòng)有關(guān)的其他拜現(xiàn)金”項(xiàng)目，反半映企業(yè)除了上述皚各項(xiàng)目外，與籌隘資活動(dòng)有關(guān)的其唉他現(xiàn)金流出。?。ò?2皚）翱“匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)澳金的影響”項(xiàng)目皚，反映企業(yè)所持叭外幣現(xiàn)金余額由八于匯率變動(dòng)而發(fā)挨生的對(duì)現(xiàn)金的影挨響。笆叭需要說(shuō)笆明的是，為編

33、制哎現(xiàn)金流量表提供跋所需的資料，企傲業(yè)應(yīng)當(dāng)按現(xiàn)金流斑入和流出的性質(zhì)把分類，詳細(xì)記錄扮各項(xiàng)現(xiàn)金收支。跋第二十一條擺合并報(bào)表編制原班因及作用擺編制合并報(bào)表的扮原因邦半 隘從法律角度來(lái)看暗，控股合并后的艾控股企業(yè)與被控阿股企業(yè)仍然是相伴互獨(dú)立的法律實(shí)扒體；但從經(jīng)濟(jì)角霸度來(lái)看，他們實(shí)癌際上形成了一個(gè)敗統(tǒng)一的經(jīng)濟(jì)實(shí)體盎。為了綜合、全襖面地反映這一統(tǒng)半一經(jīng)濟(jì)實(shí)體的經(jīng)俺營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀芭況以及資金流轉(zhuǎn)哎情況，需要由控跋股企業(yè)根據(jù)兩個(gè)吧企業(yè)的情況編制搬一套會(huì)計(jì)報(bào)表，版即合并會(huì)計(jì)報(bào)表笆。跋編制合礙并會(huì)計(jì)報(bào)表的作芭用：翱編制合礙并會(huì)計(jì)報(bào)表的作隘用在于能夠反映鞍和報(bào)告在共同控澳制之下的一個(gè)企骯業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)狀班況和經(jīng)營(yíng)

34、成果的啊總括情況，以便板滿足會(huì)計(jì)報(bào)表使敖用者對(duì)該經(jīng)濟(jì)實(shí)白體的會(huì)計(jì)信息的翱要求澳第瓣二澳十矮二疤條擺 背企業(yè)應(yīng)當(dāng)于年度癌終了編報(bào)年度財(cái)爸務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。國(guó)傲家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制熬度規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)拜編報(bào)半年度、季巴度和月度財(cái)務(wù)會(huì)熬計(jì)報(bào)告的，從其絆規(guī)定。背第疤二霸十絆三鞍條 企業(yè)編制財(cái)按務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，應(yīng)矮當(dāng)根據(jù)真實(shí)的交暗易、事項(xiàng)以及完百整、準(zhǔn)確的賬簿班記錄等資料，并氨按照國(guó)家統(tǒng)一的哎會(huì)計(jì)制度規(guī)定的罷編制基礎(chǔ)、編制捌依據(jù)、編制原則傲和方法。耙企業(yè)不得違反本翱制度和國(guó)家統(tǒng)一板的會(huì)計(jì)制度規(guī)定叭，隨意改變財(cái)務(wù)芭會(huì)計(jì)報(bào)告的編制板基礎(chǔ)、編制依據(jù)百、編制原則和方哀法。按任何組織或者個(gè)班人不得授意、指阿使、強(qiáng)令企業(yè)違芭反本制度和

35、國(guó)家鞍統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度叭規(guī)定，改變財(cái)務(wù)疤會(huì)計(jì)報(bào)告的編制懊基礎(chǔ)、編制依據(jù)凹、編制原則和方絆法。愛(ài)第笆二十四懊條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)依癌照本制度和國(guó)家暗統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度斑規(guī)定，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)笆表中各項(xiàng)會(huì)計(jì)要佰素進(jìn)行合理的確唉認(rèn)和計(jì)量，不得奧隨意改變會(huì)計(jì)要巴素的確認(rèn)和計(jì)量扒標(biāo)準(zhǔn)。按第稗二十五柏條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)依柏照有關(guān)法律、行般政法規(guī)和本制度埃規(guī)定的結(jié)賬日進(jìn)跋行結(jié)賬，不得提懊前或者延遲。年邦度結(jié)賬日為公歷岸年度每年的般12月31日霸；半年度、季度啊、月度結(jié)賬日分巴別為公歷年度每阿半年、每季、每懊月的最后一天。邦第二十礙六百條 企業(yè)在編制翱年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)安告前，應(yīng)當(dāng)按照罷下列規(guī)定，全面唉清查資產(chǎn)、核實(shí)氨債務(wù)：半（一）結(jié)算款項(xiàng)

36、敗，包括應(yīng)收款項(xiàng)按、應(yīng)付款項(xiàng)、應(yīng)爸交稅金等是否存凹在，與債務(wù)、債絆權(quán)單位的相應(yīng)債阿務(wù)、債權(quán)金額是巴否一致；耙（二）原材料、疤在產(chǎn)品、自制半叭成品、庫(kù)存商品邦等各項(xiàng)存貨的實(shí)傲存數(shù)量與賬面數(shù)拌量是否一致，是班否有報(bào)廢損失和皚積壓物資等；拔（三）各項(xiàng)投資笆是否存在，投資扮收益是否按照國(guó)搬家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制扳度規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)敗和計(jì)量；挨（四）房屋建筑挨物、機(jī)器設(shè)備、八運(yùn)輸工具等各項(xiàng)敗固定資產(chǎn)的實(shí)存挨數(shù)量與賬面數(shù)量熬是否一致；百（五）在建工程稗的實(shí)際發(fā)生額與案賬面記錄是否一拜致；懊（六）需要清查跋、核實(shí)的其他內(nèi)頒容。瓣企業(yè)通過(guò)前款規(guī)壩定的清查、核實(shí)邦，查明財(cái)產(chǎn)物資澳的實(shí)存數(shù)量與賬岸面數(shù)量是否一致拌、各項(xiàng)結(jié)算款

37、項(xiàng)巴的拖欠情況及其捌原因、材料物資埃的實(shí)際儲(chǔ)備情況笆、各項(xiàng)投資是否百達(dá)到預(yù)期目的、岸固定資產(chǎn)的使用敖情況及其完好程斑度等。企業(yè)清查扮、核實(shí)后，應(yīng)當(dāng)敗將清查、核實(shí)的哀結(jié)果及其處理辦般法向企業(yè)的董事鞍會(huì)或者相應(yīng)機(jī)構(gòu)骯報(bào)告，并根據(jù)國(guó)伴家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制板度的規(guī)定進(jìn)行相壩應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。阿企業(yè)應(yīng)當(dāng)在年度斑中間根據(jù)具體情隘況，對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)百物資和結(jié)算款項(xiàng)鞍進(jìn)行重點(diǎn)抽查、矮輪流清查或者定靶期清查。吧第二十扳七拜條 企業(yè)在編制拌財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告前哎，除應(yīng)當(dāng)全面清襖查資產(chǎn)、核實(shí)債疤務(wù)外，還應(yīng)當(dāng)完鞍成下列工作：按（一）核對(duì)各會(huì)捌計(jì)賬簿記錄與會(huì)扳計(jì)憑證的內(nèi)容、澳金額等是否一致哎，記賬方向是否耙相符；氨（二）依照本制扳度規(guī)定的

38、結(jié)賬日擺進(jìn)行結(jié)賬，結(jié)出笆有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿的昂余額和發(fā)生額，岸并核對(duì)各會(huì)計(jì)賬翱簿之間的余額；背（三）檢查相關(guān)澳的會(huì)計(jì)核算是否矮按照國(guó)家統(tǒng)一的跋會(huì)計(jì)制度的規(guī)定搬進(jìn)行；搬（四）對(duì)于國(guó)家靶統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度版沒(méi)有規(guī)定統(tǒng)一核絆算方法的交易、扮事項(xiàng)，檢查其是矮否按照會(huì)計(jì)核算背的一般原則進(jìn)行愛(ài)確認(rèn)和計(jì)量以及昂相關(guān)賬務(wù)處理是瓣否合理；哎（五）檢查是否霸存在因會(huì)計(jì)差錯(cuò)岸、會(huì)計(jì)政策變更把等原因需要調(diào)整罷前期或者本期相版關(guān)項(xiàng)目。愛(ài)在前款規(guī)定工作礙中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的，啊應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)氨一的會(huì)計(jì)制度的岸規(guī)定進(jìn)行處理。盎第二十叭八扳條伴 靶企業(yè)編制年度和暗半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)絆報(bào)告時(shí)，對(duì)經(jīng)查熬實(shí)后的資產(chǎn)、負(fù)搬債有變動(dòng)的，應(yīng)絆當(dāng)按照資產(chǎn)、負(fù)芭

39、債的確認(rèn)和計(jì)量隘標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行確認(rèn)和版計(jì)量，并按照國(guó)板家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制氨度的規(guī)定進(jìn)行相白應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。白第二十哎九把條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按般照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)安計(jì)制度規(guī)定的會(huì)唉計(jì)報(bào)表格式和內(nèi)啊容，根據(jù)登記完懊整、核對(duì)無(wú)誤的半會(huì)計(jì)賬簿記錄和藹其他有關(guān)資料編案制會(huì)計(jì)報(bào)表，做藹到內(nèi)容完整、數(shù)按字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)搬確，不得漏報(bào)或案者任意取舍。矮 熬 八 礙 愛(ài) 澳第拌三罷十條 會(huì)計(jì)報(bào)表翱之間、會(huì)計(jì)報(bào)表拔各項(xiàng)目之間，凡霸有對(duì)應(yīng)關(guān)系的數(shù)靶字，應(yīng)當(dāng)相互一頒致；會(huì)計(jì)報(bào)表中疤本期與上期的有瓣關(guān)數(shù)字應(yīng)當(dāng)相互耙銜接。啊第胺三氨十捌一壩條 會(huì)計(jì)報(bào)表附埃注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)拔明書(shū)應(yīng)當(dāng)按照本案制度和國(guó)家統(tǒng)一芭的會(huì)計(jì)制度的規(guī)胺定，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表霸中需要說(shuō)明

40、的事百項(xiàng)作出真實(shí)、完礙整、清楚的說(shuō)明澳。翱第拔三十二皚條 企業(yè)發(fā)生合骯并、分立情形的矮，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家跋統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度般的規(guī)定編制相應(yīng)霸的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告斑。皚第扮三十三懊條 企業(yè)終止?fàn)I阿業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在終啊止?fàn)I業(yè)時(shí)按照編氨制年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)靶報(bào)告的要求全面稗清查資產(chǎn)、核實(shí)擺債務(wù)、進(jìn)行結(jié)賬奧，并編制財(cái)務(wù)會(huì)八計(jì)報(bào)告；在清算頒期間，應(yīng)當(dāng)按照癌國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)背制度的規(guī)定編制吧清算期間的財(cái)務(wù)埃會(huì)計(jì)報(bào)告。翱第傲三十四氨條 按照國(guó)家統(tǒng)懊一的會(huì)計(jì)制度的罷規(guī)定，需要編制拌合并會(huì)計(jì)報(bào)表的扳企業(yè)集團(tuán)，母公捌司除編制其個(gè)別安會(huì)計(jì)報(bào)表外，還按應(yīng)當(dāng)編制企業(yè)集背團(tuán)的合并會(huì)計(jì)報(bào)爸表。稗企業(yè)集團(tuán)合并會(huì)板計(jì)報(bào)表，是指反靶映企業(yè)集團(tuán)整體佰財(cái)務(wù)

41、狀況、經(jīng)營(yíng)扒成果和現(xiàn)金流量暗的會(huì)計(jì)報(bào)表。懊凹 胺第四章 財(cái)務(wù)會(huì)矮計(jì)報(bào)告的對(duì)外提爸供埃第三十五條稗年度報(bào)告發(fā)布時(shí)懊間與方式鞍根據(jù)中華澳人民共和國(guó)證券懊法的規(guī)定：股靶票或者公司債券案上市交易的公司藹,應(yīng)當(dāng)在每一會(huì)巴計(jì)年度結(jié)束之日靶起4個(gè)月內(nèi),向氨國(guó)務(wù)院證券監(jiān)督疤管理機(jī)構(gòu)和證券昂交易所提交記載班以下內(nèi)容的年度敗報(bào)告,并予公告拜:。按(1)公司概矮況把(2)公司財(cái)頒務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和經(jīng)案營(yíng)情況芭(3)董事，挨監(jiān)事，經(jīng)理及有藹關(guān)高級(jí)管理人員霸簡(jiǎn)介，及其持股爸情況；盎(4)已發(fā)行靶的股票，公司債氨券情況，包括持拌有公司股份最多敖的前名股東般名單和持股數(shù)額昂；芭(5)國(guó)務(wù)院扒證券監(jiān)督管理機(jī)半構(gòu)規(guī)定的其他事安項(xiàng)拜

42、背 唉第靶三十六柏條 對(duì)外提供的伴財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告反把映的會(huì)計(jì)信息應(yīng)挨當(dāng)真實(shí)、完整。伴第三十斑七爸條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)依辦照法律、行政法笆規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的芭會(huì)計(jì)制度有關(guān)財(cái)板務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告提供吧期限的規(guī)定，及敗時(shí)對(duì)外提供財(cái)務(wù)奧會(huì)計(jì)報(bào)告。白第三十把八瓣條 企業(yè)對(duì)外提鞍供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)俺告應(yīng)當(dāng)依次編定擺頁(yè)數(shù)，加具封面骯，裝訂成冊(cè)，加皚蓋公章。封面上凹應(yīng)當(dāng)注明：企業(yè)敗名稱、企業(yè)統(tǒng)一耙代碼、組織形式稗、地址、報(bào)表所矮屬年度或者月份爸、報(bào)出日期，并鞍由企業(yè)負(fù)責(zé)人和澳主管會(huì)計(jì)工作的吧負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)頒構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)澳主管人員）簽名敗并蓋章；設(shè)置總傲?xí)?jì)師的企業(yè)，澳還應(yīng)當(dāng)由總會(huì)計(jì)巴師簽名并蓋章。俺第三十案九翱條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)依耙照企業(yè)

43、章程的規(guī)頒定，向投資者提懊供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告岸。百第癌四十挨條 各企業(yè)按要案求份數(shù)報(bào)公司財(cái)敗務(wù)部，公司匯總霸后上報(bào)有關(guān)部門(mén)頒。拔（一）艾主管部門(mén)；疤 佰（二）瓣行政部門(mén)；?。ㄈ┨@公司霸總經(jīng)理、主管財(cái)扮務(wù)的副總經(jīng)理皚；按 安（四）董事會(huì)辦熬公室笆；（五）其他。捌第扳四辦十礙一矮條 俺公司靶所屬企業(yè)有權(quán)拒骯絕向非依照法律艾、行政法規(guī)或者拜國(guó)務(wù)院規(guī)定的任半何組織或者個(gè)人邦，提供部分或者靶全部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)懊告及其有關(guān)數(shù)據(jù)安。鞍第岸四十二罷條 已建立職工跋代表大會(huì)的企業(yè)敗，應(yīng)當(dāng)至少每年翱一次向本企業(yè)的按職工代表大會(huì)公柏布財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告盎，并重點(diǎn)說(shuō)明下埃列事項(xiàng)：皚（一）反映與職昂工利益密切相關(guān)礙的信息，包括：安

44、管理費(fèi)用的構(gòu)成耙情況，企業(yè)管理啊人員工資、福利瓣和職工工資、福板利費(fèi)用的發(fā)放、板使用和結(jié)余情況擺，公益金的提取斑及使用情況，利熬潤(rùn)分配的情況以跋及其他與職工利熬益相關(guān)的信息；按（二）內(nèi)部審計(jì)巴發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及糾盎正情況；凹（三）注冊(cè)會(huì)計(jì)八師審計(jì)的情況；胺（四）國(guó)家審計(jì)拔機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題斑及糾正情況；斑（五）重大的投把資、融資和資產(chǎn)奧處置決策及其原岸因的說(shuō)明；邦（六）需要說(shuō)明岸的其他重要事項(xiàng)哎。辦第安四十三岸條 企業(yè)依照本敖制度規(guī)定向有關(guān)版各方提供的財(cái)務(wù)吧會(huì)計(jì)報(bào)告，其編拜制基礎(chǔ)、編制依愛(ài)據(jù)、編制原則和拔方法應(yīng)當(dāng)一致，稗不得提供編制基昂礎(chǔ)、編制依據(jù)、拜編制原則和方法壩不同的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)芭報(bào)告。皚第把四十四捌

45、條昂 哎財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告須吧經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審搬計(jì)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)拌將注冊(cè)會(huì)計(jì)師及靶其會(huì)計(jì)師事務(wù)所阿出具的審計(jì)報(bào)告版隨同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)暗告一并對(duì)外提供鞍。扳第芭四十五背條疤 半在企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)跋報(bào)告未正式對(duì)外搬披露前，可以要瓣求接受企業(yè)財(cái)務(wù)愛(ài)會(huì)計(jì)報(bào)告的組織辦或者個(gè)人對(duì)其內(nèi)昂容保密。奧搬 礙 爸 奧第五章艾財(cái)務(wù)分析埃制度扳 霸瓣第四十六條氨為了規(guī)范公司俺的財(cái)務(wù)分析內(nèi)容阿和格式，全面揭疤示經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其巴效果，切實(shí)發(fā)揮邦財(cái)務(wù)分析在企業(yè)俺管理中的作用，拌特制定本規(guī)定。擺第四十六條班本規(guī)定適應(yīng)于本搬公司的所有核算礙單位，包括獨(dú)立藹核算單位和單獨(dú)啊核算單位。扳懊第四十六條拔主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)安完成情況，各項(xiàng)皚指標(biāo)數(shù)值的計(jì)算唉填列。靶艾1澳、凹各指標(biāo)的計(jì)算口佰徑和格式按附表爸一和企業(yè)財(cái)務(wù)分芭析表進(jìn)行。巴襖2懊、敖表中的計(jì)劃數(shù)指癌各公司每年度的熬承包指標(biāo)數(shù)。 拔半3扒、啊工業(yè)企業(yè)應(yīng)揭示八工業(yè)產(chǎn)品銷售率擺及上年同期對(duì)比哀的增減水平。斑扳4愛(ài)、拜投資收益率指標(biāo)罷只限于年度分析礙填列。扒第四十六條耙生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況分按析搬跋 襖 從產(chǎn)量半、產(chǎn)值、質(zhì)量及埃銷售等方面對(duì)公叭司本期的生產(chǎn)經(jīng)礙營(yíng)活動(dòng)作一簡(jiǎn)單百評(píng)價(jià)并與上年同阿期水平作一對(duì)比皚說(shuō)明。案哎 阿第四十七條擺成本費(fèi)用分析扮拔 捌昂(一)原材料消把耗與上期對(duì)比增耙減變化情況，對(duì)