行政單位會計制度(XXXX年)

1、.PAGE ：.；財政部關(guān)于印發(fā)的通知財庫號黨中央有關(guān)部門，國務院各部委、各直屬機構(gòu)，總后勤部，武警各部隊，全國人大常委會辦公廳，全國政協(xié)辦公廳，高法院，高檢院，有關(guān)人民團體，新疆消費建立兵團財務局，各省、自治區(qū)、直轄市、方案單列市財政廳局：為了進一步規(guī)范行政單位的會計核算，提高會計信息質(zhì)量，根據(jù)和其他有關(guān)法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章，我部對財預字號進展了修訂?，F(xiàn)將修訂后的印發(fā)給他們，自年月日起施行。執(zhí)行中有何問題，請及時反響我部。財政部年月日行政單位會計制度第一章 總 那么第一條 為了規(guī)范行政單位會計核算，保證會計信息質(zhì)量，根據(jù)和其他有關(guān)法律、行政法規(guī)和部門規(guī)章，制定本制度。第二條 本制度適用于

2、各級各類國家機關(guān)、政黨組織以下統(tǒng)稱行政單位。第三條 行政單位會計核算目的是向會計信息運用者提供與行政單位財務情況、預算執(zhí)行情況等有關(guān)的會計信息，反映行政單位受托責任的履行情況，有助于會計信息運用者進展管理、監(jiān)視和決策。行政單位會計信息運用者包括人民代表大會、政府及其有關(guān)部門、行政單位本身和其他會計信息運用者。第四條 行政單位該當對其本身發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務或者事項進展會計核算。第五條 行政單位會計核算該當以行政單位各項業(yè)務活動繼續(xù)正常地進展為前提。第六條 行政單位該當劃分會計期間，分期結(jié)算賬目和編制財務報表。會計期間至少分為年度和月度。會計年度、月度等會計期間的起訖日期采用公歷日期。第七條 行政單位

3、會計核算該當以人民幣作為記賬本位幣。發(fā)生外幣業(yè)務時，該當將有關(guān)外幣金額折算為人民幣金額計量。第八條 行政單位會計該當按照業(yè)務或事項的經(jīng)濟特征確定會計要素。會計要素包括資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和支出。第九條 行政單位會計核算普通采用收付實現(xiàn)制，特殊經(jīng)濟業(yè)務和事項該當按照本制度的規(guī)定采用權(quán)責發(fā)生制核算。第十條 行政單位該當采用借貸記賬法記賬。第十一條 行政單位的會計記錄該當運用中文，少數(shù)民族地域可以同時運用本民族文字。第二章 會計信息質(zhì)量要求第十二條 行政單位該當以實踐發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務或者事項為根據(jù)進展會計核算，照實反映各項會計要素的情況和結(jié)果，保證會計信息真實可靠。第十三條 行政單位提供的會計信息

4、該當與行政單位受托責任履行情況的反映、會計信息運用者的管理、監(jiān)視和決策需求相關(guān)，有助于會計信息運用者對行政單位過去、如今或者未來的情況作出評價或者預測。第十四條 行政單位該當將發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務或者事項全部納入會計核算，確保會計信息可以全面反映行政單位的財務情況和預算執(zhí)行情況等。第十五條 行政單位對于曾經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務或者事項，該當及時進展會計核算，不得提早或者延后。第十六條 行政單位提供的會計信息該當具有可比性。同一行政單位不同時期發(fā)生的一樣或者類似的經(jīng)濟業(yè)務或者事項，該當采用一致的會計政策，不得隨意變卦。確需變卦的，該當將變卦的內(nèi)容、理由和對單位財務情況、預算執(zhí)行情況的影響在附注中予以闡明

5、。不同行政單位發(fā)生的一樣或者類似的經(jīng)濟業(yè)務或者事項，該當采用一致的會計政策，確保不同行政單位會計信息口徑一致、相互可比。第十七條 行政單位提供的會計信息該當明晰明了，便于會計信息運用者了解和運用。第三章 資產(chǎn)第十八條 資產(chǎn)是指行政單位占有或者運用的，能以貨幣計量的經(jīng)濟資源。前款所稱占有，是指行政單位對經(jīng)濟資源擁有法律上的占有權(quán)。由行政單位直接支配，供社會公眾運用的政府貯藏物資、公共根底設備等，也屬于行政單位核算的資產(chǎn)。第十九條 行政單位的資產(chǎn)包括流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等。其中，流動資產(chǎn)是指可以在年以內(nèi)含年變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、零余額賬戶用款額度、財政應返還

6、額度、應收及預付款項、存貨等。零余額賬戶用款額度是指實行國庫集中支付的行政單位根據(jù)財政部門批復的用款方案收到和支用的零余額賬戶用款額度。財政應返還額度是指實行國庫集中支付的行政單位應收財政返還的資金額度。應收及預付款項是指行政單位在開展業(yè)務活動中構(gòu)成的各項債務，包括應收賬款、預付賬款、其他應收款等。存貨是指行政單位在任務中為耗用而儲存的資產(chǎn)，包括資料、燃料、包裝物和低值易耗品等。固定資產(chǎn)是指運用期限超越年不含年，單位價值在規(guī)定規(guī)范以上，并且在運用過程中根本堅持原有物質(zhì)形狀的資產(chǎn)。在建工程是指行政單位曾經(jīng)發(fā)生必要支出，但尚未交付運用的建立工程。無形資產(chǎn)是指不具有實物形狀而可以為運用者提供某種權(quán)益

7、的非貨幣性資產(chǎn)。第二十條 行政單位對符合本制度第十八條資產(chǎn)定義的經(jīng)濟資源，該當在獲得對其相關(guān)的權(quán)益并且可以可靠地進展貨幣計量時確認。符合資產(chǎn)定義并確認的資產(chǎn)工程，該當列入資產(chǎn)負債表。第二十一條 行政單位的資產(chǎn)該當按照獲得時實踐本錢進展計量。除國家另有規(guī)定外，行政單位不得自行調(diào)整其賬面價值。應收及預付款項該當按照實踐發(fā)生額計量。以支付對價方式獲得的資產(chǎn)，該當按照獲得資產(chǎn)時支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額，以及所付出的非貨幣性資產(chǎn)的評價價值等金額計量。獲得資產(chǎn)時沒有支付對價的，其計量金額該當按照有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費、運輸費等確定；沒有相關(guān)憑據(jù)但依法經(jīng)過資產(chǎn)評價的，其計量金額該當按照評價價值

8、加上相關(guān)稅費、運輸費等確定；沒有相關(guān)憑據(jù)也未經(jīng)評價的，其計量金額對比同類或類似資產(chǎn)的市場價錢加上相關(guān)稅費、運輸費等確定；沒有相關(guān)憑據(jù)也未經(jīng)評價，其同類或類似資產(chǎn)的市場價錢無法可靠獲得，所獲得的資產(chǎn)該當按照名義金額即人民幣元，下同入賬。第二十二條 行政單位該當按照本制度的規(guī)定對無形資產(chǎn)進展攤銷；對無形資產(chǎn)計提攤銷的金額，該當根據(jù)無形資產(chǎn)原價和攤銷年限確定。行政單位對固定資產(chǎn)、公共根底設備能否計提折舊由財政部另行規(guī)定；按照規(guī)定對固定資產(chǎn)、公共根底設備計提折舊的，折舊金額該當根據(jù)固定資產(chǎn)、公共根底設備原價和折舊年限確定。第四章 負債第二十三條 負債是指行政單位所承當?shù)哪芤载泿庞嬃?，需求以資產(chǎn)等歸還的

9、債務。第二十四條 行政單位的負債按照流動性，分為流動負債和非流動負債。流動負債是指估計在年內(nèi)含年歸還的負債。非流動負債是指流動負債以外的負債。第二十五條 行政單位的流動負債包括應繳財政款、應繳稅費、應付職工薪酬、應付及暫存款項、應付政府補貼款等。應繳財政款是指行政單位按照規(guī)定獲得的該當上繳財政的款項。應繳稅費是指行政單位按照國家稅法等有關(guān)規(guī)定該當交納的各種稅費。應付職工薪酬是指行政單位按照有關(guān)規(guī)定應付的職工工資、津補助貼等。應付及暫存款項是指行政單位在開展業(yè)務活動中發(fā)生的各項債務，包括應付賬款、其他應付款等。應付政府補貼款是指擔任發(fā)放政府補貼的行政單位，按照有關(guān)規(guī)定應付給政府補貼接受者的各種政

10、府補貼款。第二十六條 行政單位的非流動負債包括長期應付款。長期應付款是指行政單位發(fā)生的歸還期限超越年不含年的應付款項。第二十七條 行政單位對符合本制度第二十三條負債定義的債務，該當在確定承當償債責任并且可以可靠地進展貨幣計量時確認。符合負債定義并確認的負債工程，該當列入資產(chǎn)負債表；行政單位承當或有責任償債責任需求經(jīng)過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證明的負債，不列入資產(chǎn)負債表，但該當在報表附注中披露。第二十八條 行政單位的負債，該當按照承當?shù)南嚓P(guān)合同金額或?qū)嵺`發(fā)生額進展計量。第五章 凈資產(chǎn)第二十九條 凈資產(chǎn)是指行政單位資產(chǎn)扣除負債后的余額。第三十條 行政單位的凈資產(chǎn)包括財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)、財政撥款結(jié)

11、余、其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余、資產(chǎn)基金、待償債凈資產(chǎn)等。財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)是指行政單位當年預算已執(zhí)行但尚未完成，或因故未執(zhí)行，下一年度需求按照原用途繼續(xù)運用的財政撥款滾存資金。財政撥款結(jié)余是指行政單位當年預算任務目的已完成，或因故終止，剩余的財政撥款滾存資金。其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余是指行政單位除財政撥款收支以外的各項收支相抵后剩余的滾存資金。資產(chǎn)基金是指行政單位的非貨幣性資產(chǎn)在凈資產(chǎn)中占用的金額。待償債凈資產(chǎn)是指行政單位因發(fā)生應付賬款和長期應付款而相應需在凈資產(chǎn)中沖減的金額。第六章 收入第三十一條 收入是指行政單位依法獲得的非歸還性資金。第三十二條 行政單位的收入包括財政撥款收入和其他收入。財政撥款收入是指行政單

12、位從同級財政部門獲得的財政預算資金。其他收入是指行政單位依法獲得的除財政撥款收入以外的各項收入。第三十三條 行政單位的收入普通該當在收到款項時予以確認，并按照實踐收到的金額進展計量。第七章 支出第三十四條 支出是指行政單位為保證機構(gòu)正常運轉(zhuǎn)和完成任務義務所發(fā)生的資金耗費和損失。第三十五條 行政單位的支出包括經(jīng)費支出和撥出經(jīng)費。經(jīng)費支出是指行政單位本身開展業(yè)務活動運用各項資金發(fā)生的根本支出和工程支出。撥出經(jīng)費是指行政單位納入單位預算管理、撥付給所屬單位的非同級財政撥款資金。第三十六條 行政單位的支出普通該當在支付款項時予以確認，并按照實踐支付金額進展計量。采用權(quán)責發(fā)生制確認的支出，該當在其發(fā)生時

13、予以確認，并按照實踐發(fā)生額進展計量。第八章 會計科目 第三十七條 行政單位該當按照以下規(guī)定運用會計科目：一、行政單位該當對有關(guān)法律、法規(guī)允許進展的經(jīng)濟活動，按照本制度的規(guī)定運用會計科目進展核算；行政單位不得以本制度規(guī)定的會計科目及運用闡明作為進展有關(guān)法律、法規(guī)制止的經(jīng)濟活動的根據(jù)。二、行政單位對根本建立投資的會計核算在執(zhí)行本制度的同時，還該當按照國家有關(guān)根本建立會計核算的規(guī)定單獨建賬、單獨核算。三、行政單位該當按照本制度的規(guī)定設置和運用會計科目，因沒有相關(guān)業(yè)務不需求運用的總賬科目可以不設；在不影響會計處置和編報財務報表的前提下，行政單位可以根據(jù)實踐情況自行增設本制度規(guī)定以外的明細科目，或者自行

14、減少、合并本制度規(guī)定的明細科目。四、按照財政部規(guī)定對固定資產(chǎn)和公共根底設備計提折舊的，相關(guān)折舊的賬務處置該當按照本制度規(guī)定執(zhí)行；按照財政部規(guī)定不對固定資產(chǎn)和公共根底設備計提折舊的，不設置本制度規(guī)定的“累計折舊科目，在進展賬務處置時不思索本制度其他科目闡明中涉及的“累計折舊科目。五、本制度一致規(guī)定會計科目的編號，以便于填制會計憑證、登記賬簿、查閱賬目、實行會計信息化管理。行政單位不得隨意打亂重編本制度規(guī)定的會計科目編號。第三十八條 行政單位適用的會計科目如下：序號科目編號會計科目稱號一、資產(chǎn)類庫存現(xiàn)金銀行存款零余額賬戶用款額度財政應返還額度財政直接支付財政授權(quán)支付應收賬款預付賬款其他應收款存貨固

15、定資產(chǎn)累計折舊在建工程無形資產(chǎn)累計攤銷待處置財富損溢政府貯藏物資公共根底設備受托代理資產(chǎn)二、負債類應繳財政款應繳稅費應付職工薪酬應付賬款應付政府補貼款其他應付款長期應付款受托代理負債三、凈資產(chǎn)類財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)財政撥款結(jié)余其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資產(chǎn)基金預付款項存貨固定資產(chǎn)在建工程無形資產(chǎn)政府貯藏物資公共根底設備待償債凈資產(chǎn)四、收入類財政撥款收入其他收入五、支出類經(jīng)費支出撥出經(jīng)費第三十九條 行政單位會計科目運用闡明如下：一、資產(chǎn)類 庫存現(xiàn)金一、本科目核算行政單位的庫存現(xiàn)金。二、行政單位該當嚴厲按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金，并按照本制度規(guī)定核算現(xiàn)金的各項收支業(yè)務。三、庫存現(xiàn)金的主要賬務處置如下：一從銀

16、行等金融機構(gòu)提取現(xiàn)金，按照實踐提取的金額，借記本科目，貸記“銀行存款、“零余額賬戶用款額度等科目；將現(xiàn)金存入銀行等金融機構(gòu)，借記“銀行存款，貸記本科目；將現(xiàn)金退回單位零余額賬戶，借記“零余額賬戶用款額度科目，貸記本科目。二因支付內(nèi)部職工出差等緣由所借的現(xiàn)金，借記“其他應收款科目，貸記本科目；出差人員報銷差旅費時，按照應報銷的金額，借記有關(guān)科目，按照實踐借出的現(xiàn)金金額，貸記“其他應收款科目，按照其差額，借記或貸記本科目。三因開展業(yè)務或其他事項收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；因購買效力、商品或者其他事項支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。四收到受托代理的現(xiàn)金時，借記本科目，貸記“受托代理負債科

17、目；支付受托代理的現(xiàn)金時，借記“受托代理負債科目，貸記本科目。四、行政單位該當設置“現(xiàn)金日記賬，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，該當計算當日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實踐庫存數(shù)核對，做到賬款相符。每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支，核對庫存現(xiàn)金時發(fā)現(xiàn)有待查明緣由的現(xiàn)金短缺或溢余，應經(jīng)過“待處置財富損溢科目核算。屬于現(xiàn)金短缺，該當按照實踐短缺的金額，借記“待處置財富損溢科目，貸記本科目；屬于現(xiàn)金溢余，該當按照實踐溢余的金額，借記本科目，貸記“待處置財富損溢科目。待查明緣由后作如下處置：一如為現(xiàn)金短缺，屬于應由責任人賠償或向有關(guān)人員追回的部分，借記“其他

18、應收款科目，貸記“待處置財富損溢科目。二如為現(xiàn)金溢余，屬于應支付給有關(guān)人員或單位的，借記“待處置財富損溢科目，貸記“其他應付款科目。五、行政單位有外幣現(xiàn)金的，該當分別按照人民幣、外幣種類設置“現(xiàn)金日記賬進展明細核算。有關(guān)外幣現(xiàn)金業(yè)務的賬務處置參見“銀行存款科目的相關(guān)規(guī)定。六、本科目期末借方余額，反映行政單位實踐持有的庫存現(xiàn)金。 銀行存款一、本科目核算行政單位存入銀行或者其他金融機構(gòu)的各種存款。二、行政單位該當嚴厲按照國家有關(guān)支付結(jié)算方法的規(guī)定辦理銀行存款收支業(yè)務，并按照本制度規(guī)定核算銀行存款的各項收支業(yè)務。三、銀行存款的主要賬務處置如下：一將款項存入銀行或者其他金融機構(gòu)，借記本科目，貸記“庫存

19、現(xiàn)金、“其他收入等有關(guān)科目。二提取和支出存款時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。三收到銀行存款利息，借記本科目，貸記“其他收入等科目；支付銀行手續(xù)費或銀行扣收罰金等時，借記“經(jīng)費支出科目，貸記本科目。四收到受托代理的銀行存款時，借記本科目，貸記“受托代理負債科目；支付受托代理的存款時，借記“受托代理負債科目，貸記本科目。四、行政單位發(fā)生外幣業(yè)務的，該當按照業(yè)務發(fā)生當日或當期期初的即期匯率，將外幣金額折算為人民幣金額記賬，并登記外幣金額和匯率。期末，各種外幣賬戶的期末余額，該當按照期末的即期匯率折算為人民幣，作為外幣賬戶期末人民幣余額。調(diào)整后的各種外幣賬戶人民幣余額與原賬面余額的差額，作為匯兌損溢計入

20、當期支出。一以外幣購買物資、勞務等，按照購入當日或當期期初的即期匯率將支付的外幣或應支付的外幣折算為人民幣金額，借記有關(guān)科目，貸記本科目、“應付賬款等科目的外幣賬戶。二以外幣收取相關(guān)款項等，按照收入確認當日或當期期初的即期匯率將收取的外幣或應收取的外幣折算為人民幣金額，借記本科目、“應收賬款等科目的外幣賬戶，貸記有關(guān)科目。三期末，根據(jù)各外幣賬戶按期末匯率調(diào)整后的人民幣余額與原賬面人民幣余額的差額，作為匯兌損溢，借記或貸記本科目、“應收賬款、“應付賬款等科目，貸記或借記“經(jīng)費支出等科目。五、行政單位該當按開戶銀行或其他金融機構(gòu)、存款種類及幣種等，分別設置“銀行存款日記賬，由出納人員根據(jù)收付款憑證

21、，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應結(jié)出余額。“銀行存款日記賬應定期與“銀行對賬單核對，至少每月核對一次。月度終了，行政單位賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，必需逐筆查明緣由并進展處置，按月編制“銀行存款余額調(diào)理表，調(diào)理相符。六、本科目期末借方余額，反映行政單位實踐存放在銀行或其他金融機構(gòu)的款項。 零余額賬戶用款額度一、本科目核算實行國庫集中支付的行政單位根據(jù)財政部門批復的用款方案收到和支用的零余額賬戶用款額度。二、零余額賬戶用款額度的主要賬務處置如下：一收到“財政授權(quán)支付額度到賬通知書時，根據(jù)通知書所列數(shù)額，借記本科目，貸記“財政撥款收入科目。二按規(guī)定支用額度時，借記“經(jīng)費支出等科目

22、，貸記本科目。三從零余額賬戶提取現(xiàn)金時，借記“庫存現(xiàn)金科目，貸記本科目。四年末，根據(jù)代理銀行提供的對賬單作銀行注銷額度的相關(guān)賬務處置，借記“財政應返還額度財政授權(quán)支付科目，貸記本科目。如單位本年度財政授權(quán)支付預算目的數(shù)大于財政授權(quán)支付額度下達數(shù)，根據(jù)兩者間的差額，借記“財政應返還額度財政授權(quán)支付科目，貸記“財政撥款收入科目。下年度年初，行政單位根據(jù)代理銀行提供的額度恢復到賬通知書作恢復額度的相關(guān)賬務處置，借記本科目，貸記“財政應返還額度財政授權(quán)支付科目。行政單位收到財政部門批復的上年未下達零余額賬戶用款額度時，借記本科目，貸記“財政應返還額度財政授權(quán)支付科目。三、本科目期末借方余額，反映行政單

23、位尚未支用的零余額賬戶用款額度。年度終了注銷單位零余額賬戶用款額度后，本科目應無余額。 財政應返還額度一、本科目核算實行國庫集中支付的行政單位應收財政返還的資金額度。二、本科目該當設置“財政直接支付、“財政授權(quán)支付兩個明細科目進展明細核算。三、財政應返還額度的主要賬務處置如下：一年末國庫集中支付尚未運用資金額度的賬務處置。.財政直接支付。年末，行政單位根據(jù)本年度財政直接支付預算目的數(shù)與財政直接支付實踐支出數(shù)的差額，借記本科目財政直接支付，貸記“財政撥款收入科目。.財政授權(quán)支付。年末，財政授權(quán)支付尚未運用資金額度的賬務處置，參見“零余額賬戶用款額度科目。二下年初恢復以前年度財政資金額度的賬務處置

24、，參見“零余額賬戶用款額度科目。三行政單位運用以前年度財政資金額度的賬務處置。.財政直接支付。行政單位運用以前年度財政直接支付額度發(fā)生支出時，借記“經(jīng)費支出科目，貸記本科目財政直接支付。.財政授權(quán)支付。行政單位運用以前年度財政授權(quán)支付額度發(fā)生支出時的賬務處置，參見“零余額賬戶用款額度科目。四、本科目期末借方余額，反映行政單位應收財政返還的資金額度。 應收賬款一、本科目核算行政單位出租資產(chǎn)、出賣物資等該當收取的款項。行政單位收到的商業(yè)匯票，也經(jīng)過本科目核算。二、本科目該當按照購貨、接受效力單位或個人或開出、承兌商業(yè)匯票的單位等進展明細核算。三、應收賬款該當在資產(chǎn)已出租或物資已出賣、且尚未收到款項

25、時確認。四、應收賬款的主要賬務處置如下：一出租資產(chǎn)發(fā)生的應收賬款。.出租資產(chǎn)尚未收到款項時，按照應收未收金額，借記本科目，貸記“其他應付款科目。.收回應收賬款時，借記“銀行存款等科目，貸記本科目；同時，借記“其他應付款科目，按照應繳的稅費，貸記“應繳稅費科目，按照扣除應繳稅費后的凈額，貸記“應繳財政款科目。二出賣物資發(fā)生的應收賬款。.物資已發(fā)出并到達商定形狀且尚未收到款項時，按照應收未收金額，借記本科目，貸記“待處置財富損溢科目。.收回應收賬款時，借記“銀行存款等科目，貸記本科目。三收到商業(yè)匯票。.出租資產(chǎn)收到商業(yè)匯票，按照商業(yè)匯票的票面金額，借記本科目，貸記“其他應付款科目。出賣物資收到商業(yè)

26、匯票，按照商業(yè)匯票的票面金額，借記本科目，貸記“待處置財富損溢科目。.商業(yè)匯票到期收回款項時，借記“銀行存款等科目，貸記本科目。其中，出租資產(chǎn)收回款項的，還該當同時借記“其他應付款科目，按照應繳的稅費，貸記“應繳稅費科目，按照扣除應繳稅費后的凈額，貸記“應繳財政款科目。行政單位該當設置“商業(yè)匯票備查簿，逐筆登記每一筆應收商業(yè)匯票的種類、號數(shù)、出票日期、到期日、票面金額、買賣合同號等相關(guān)信息資料。商業(yè)匯票到期結(jié)清票款或退票后，該當在備查簿內(nèi)逐筆注銷。五、逾期年或以上、有確鑿證聽闡明確實無法收回的應收賬款，按規(guī)定報經(jīng)同意后予以核銷。核銷的應收賬款應在備查簿中保管登記。一轉(zhuǎn)入待處置財富損溢時，按照待

27、核銷的應收賬款金額，借記“待處置財富損溢科目，貸記本科目。二已核銷的應收賬款在以后期間收回的，借記“銀行存款科目，貸記“應繳財政款等科目。六、本科目期末借方余額，反映行政單位尚未收回的應收賬款。 預付賬款一、本科目核算行政單位按照購貨、效力合同規(guī)定預付給供應單位或個人的款項。行政單位根據(jù)合同規(guī)定支付的定金，也經(jīng)過本科目核算。行政單位支付可以收回的訂金，不經(jīng)過本科目核算，該當經(jīng)過“其他應收款科目核算。二、本科目該當按照供應單位或個人進展明細核算。三、預付賬款該當在已支付款項且尚未收到物資或效力時確認。四、預付賬款的主要賬務處置如下：一發(fā)生預付賬款時，借記本科目，貸記“資產(chǎn)基金預付款項科目；同時，

28、借記“經(jīng)費支出科目，貸記“財政撥款收入、“零余額賬戶用款額度、“銀行存款等科目。二收到所購物資或效力時，按照相應預付賬款金額，借記“資產(chǎn)基金預付款項科目，貸記本科目；發(fā)生補付款項的，按照實踐補付的款項，借記“經(jīng)費支出科目，貸記“財政撥款收入、“零余額賬戶用款額度、“銀行存款等科目。收到物資的，同時按照收到所購物資的本錢，借記有關(guān)資產(chǎn)科目，貸記“資產(chǎn)基金及相關(guān)明細科目。三發(fā)生當年預付賬款退回的，借記“資產(chǎn)基金預付款項科目，貸記本科目；同時，借記“財政撥款收入、“零余額賬戶用款額度、“銀行存款等科目，貸記“經(jīng)費支出科目。發(fā)生以前年度預付賬款退回的，借記“資產(chǎn)基金預付款項科目，貸記本科目；同時，借記

29、“財政應返還額度、“零余額賬戶用款額度、“銀行存款等科目，貸記“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)、“財政撥款結(jié)余、“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余等科目。五、逾期年或以上、有確鑿證聽闡明確實無法收到所購物資和效力，且無法收回的預付賬款，按照規(guī)定報經(jīng)同意后予以核銷。核銷的預付賬款應在備查簿中保管登記。一轉(zhuǎn)入待處置財富損溢時，按照待核銷的預付賬款金額，借記“待處置財富損溢科目，貸記本科目。二已核銷的預付賬款在以后期間又收回的，借記“零余額賬戶用款額度、“銀行存款等科目，貸記“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)、“財政撥款結(jié)余、“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余等科目。六、本科目期末借方余額，反映行政單位實踐預付但尚未結(jié)算的款項。 其他應收款一、本科目核算行政單位除應收

30、賬款、預付賬款以外的其他各項應收及暫付款項，如職工預借的差旅費、撥付給內(nèi)部有關(guān)部門的備用金、應向職工收取的各種墊付款項等。二、本科目該當按照其他應收款的類別以及債務單位或個人進展明細核算。三、其他應收款的主要賬務處置如下：一發(fā)生其他應收及暫付款項時，借記本科目，貸記“零余額賬戶用款額度、“銀行存款等科目。二收回或轉(zhuǎn)銷上述款項時，借記“銀行存款、“零余額賬戶用款額度或有關(guān)支出等科目，貸記本科目。三行政單位內(nèi)部實行備用金制度的，有關(guān)部門運用備用金以后該當及時到財務部門報銷并補足備用金。財務部門核定并發(fā)放備用金時，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金等科目。根據(jù)報銷數(shù)用現(xiàn)金補足備用金定額時，借記“經(jīng)費支出科目

31、，貸記“庫存現(xiàn)金等科目，報銷數(shù)和撥補數(shù)都不再經(jīng)過本科目核算。四、逾期年或以上、有確鑿證聽闡明確實無法收回的其他應收款，按規(guī)定報經(jīng)同意后予以核銷。核銷的其他應收款應在備查簿中保管登記。一轉(zhuǎn)入待處置財富損溢時，按照待核銷的其他應收款金額，借記“待處置財富損溢科目，貸記本科目。二已核銷的其他應收款在以后期間又收回的，如屬于在核銷年度內(nèi)收回的，借記“銀行存款等科目，貸記“經(jīng)費支出科目；如屬于在核銷年度以后收回的，借記“銀行存款等科目，貸記“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)、“財政撥款結(jié)余、“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余等科目。五、本科目期末借方余額，反映行政單位尚未收回的其他應收款。 存貨一、本科目核算行政單位在開展業(yè)務活動及其他活

32、動中為耗用而儲存的各種物資，包括資料、燃料、包裝物和低值易耗品及未到達固定資產(chǎn)規(guī)范的家具、器具、裝具等的實踐本錢。行政單位接受委托人指定受贈人的轉(zhuǎn)贈物資，該當經(jīng)過“受托代理資產(chǎn)科目核算，不經(jīng)過本科目核算。行政單位隨買隨用的零星辦公用品等，可以在購進時直接列作支出，不經(jīng)過本科目核算。二、本科目該當按照存貨的種類、規(guī)格和保管地點等進展明細核算。行政單位有委托加工存貨業(yè)務的，該當在本科目下設置“委托加工存貨本錢科目。出租、出借的存貨，該當設置備查簿進展登記。三、存貨該當在其到達存放地點并驗收時確認。四、存貨的主要賬務處置如下：一存貨在獲得時，該當按照其實踐本錢入賬。.購入的存貨，其本錢包括購買價款、

33、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他使得存貨到達目前場所和形狀所發(fā)生的支出。購入的存貨驗收入庫，按照確定的本錢，借記本科目，貸記“資產(chǎn)基金存貨科目；同時，按照實踐支付的金額，借記“經(jīng)費支出科目，貸記“財政撥款收入、“零余額賬戶用款額度、“銀行存款等科目；對于尚未付款的，該當按照應付未付的金額，借記“待償債凈資產(chǎn)科目，貸記“應付賬款科目。.置換換入的存貨，其本錢按照換出資產(chǎn)的評價價值，加上支付的補價或減去收到的補價，加上為換入存貨支付的其他費用運輸費等確定。換入的存貨驗收入庫，按照確定的本錢，借記本科目，貸記“資產(chǎn)基金存貨科目；同時，按實踐支付的補價、運輸費等金額，借記“經(jīng)費支出科目，貸記“

34、財政撥款收入、“零余額賬戶用款額度、“銀行存款等科目。.接受捐贈、無償調(diào)入的存貨，其本錢按照有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費、運輸費等確定；沒有相關(guān)憑據(jù)可供獲得，但依法經(jīng)過資產(chǎn)評價的，其本錢該當按照評價價值加上相關(guān)稅費、運輸費等確定；沒有相關(guān)憑據(jù)可供獲得、也未經(jīng)評價的，其本錢對比同類或類似存貨的市場價錢加上相關(guān)稅費、運輸費等確定；沒有相關(guān)憑據(jù)也未經(jīng)評價，其同類或類似存貨的市場價錢無法可靠獲得，該存貨按照名義金額入賬。接受捐贈、無償調(diào)入的存貨驗收入庫，按照確定的本錢，借記本科目，貸記“資產(chǎn)基金存貨科目；同時，按實踐支付的相關(guān)稅費、運輸費等金額，借記“經(jīng)費支出科目，貸記“財政撥款收入、“零余額賬戶用

35、款額度、“銀行存款等科目。.委托加工的存貨，其本錢按照未加工存貨的本錢加上加工費用和往返運輸費等確定。委托加工的存貨出庫，借記本科目下的“委托加工存貨本錢明細科目，貸記本科目下的相關(guān)明細科目。支付加工費用和相關(guān)運輸費等時，借記“經(jīng)費支出科目，貸記“財政撥款收入、“零余額賬戶用款額度、“銀行存款等科目；同時，按照一樣的金額，借記本科目下的“委托加工存貨本錢明細科目，貸記“資產(chǎn)基金存貨科目。委托加工完成的存貨驗收入庫時，按照委托加工存貨的本錢，借記本科目下的相關(guān)明細科目，貸記本科目下的“委托加工存貨本錢明細科目。二存貨發(fā)出時，該當根據(jù)實踐情況采用先進先出法、加權(quán)平均法或者個別計價法確定發(fā)出存貨的實

36、踐本錢。計價方法一經(jīng)確定，不得隨意變卦。.開展業(yè)務活動等領用、發(fā)出存貨，按照領用、發(fā)出存貨的實踐本錢，借記“資產(chǎn)基金存貨科目，貸記本科目。.經(jīng)同意對外捐贈、無償調(diào)出存貨時，按照對外捐贈、無償調(diào)出存貨的實踐本錢，借記“資產(chǎn)基金存貨科目，貸記本科目。對外捐贈、無償調(diào)出存貨發(fā)生由行政單位承當?shù)倪\輸費等支出，借記“經(jīng)費支出科目，貸記“財政撥款收入、“零余額賬戶用款額度、“銀行存款等科目。.經(jīng)同意對外出賣、置換換出的存貨，該當轉(zhuǎn)入待處置財富損溢，按照相關(guān)存貨的實踐本錢，借記“待處置財富損溢科目，貸記本科目。三報廢、毀損的存貨，該當轉(zhuǎn)入待處置財富損溢，按照相關(guān)存貨的賬面余額，借記“待處置財富損溢科目，貸記

37、本科目。四行政單位的存貨該當定期進展清查清點，每年至少清點一次。對于發(fā)生的存貨盤盈、盤虧，該當及時查明緣由，按規(guī)定報經(jīng)同意后進展賬務處置。.盤盈的存貨，按照獲得同類或類似存貨的實踐本錢確定入賬價值；沒有同類或類似存貨的實踐本錢，按照同類或類似存貨的市場價錢確定入賬價值；同類或類似存貨的實踐本錢或市場價錢無法可靠獲得，按照名義金額入賬。盤盈的存貨，按照確定的入賬價值，借記本科目，貸記“待處置財富損溢科目。.盤虧的存貨，轉(zhuǎn)入待處置財富損溢時，按照其賬面余額，借記“待處置財富損溢科目，貸記本科目。五、本科目期末借方余額，反映行政單位存貨的實踐本錢。 固定資產(chǎn)一、本科目核算行政單位各類固定資產(chǎn)的原價。

38、固定資產(chǎn)是指運用期限超越年不含年、單位價值在規(guī)定規(guī)范以上，并在運用過程中根本堅持原有物質(zhì)形狀的資產(chǎn)。單位價值雖未到達規(guī)定規(guī)范，但是耐用時間超越年不含年的大批同類物資，該當作為固定資產(chǎn)核算。固定資產(chǎn)普通分為六類：房屋及構(gòu)筑物；通用設備；公用設備；文物和陳列品；圖書、檔案；家具、器具、裝具及動植物。二、固定資產(chǎn)核算的有關(guān)闡明如下：一固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同的運用壽命、適用不同折舊率的，該當分別將各組成部分確以為單項固定資產(chǎn)。二購入需求安裝的固定資產(chǎn)，應領先經(jīng)過“在建工程科目核算，安裝終了交付運用時再轉(zhuǎn)入本科目核算。三行政單位的軟件，假設其構(gòu)成相關(guān)硬件不可短少的組成部分，該當將該軟件的價值包括在

39、所屬的硬件價值中，一并作為固定資產(chǎn)，經(jīng)過本科目進展核算；假設其不構(gòu)成相關(guān)硬件不可短少的組成部分，該當將該軟件作為無形資產(chǎn)，經(jīng)過“無形資產(chǎn)科目核算。四行政單位購建房屋及構(gòu)筑物不可以分清支付價款中的房屋及構(gòu)筑物與土地運用權(quán)部分的，該當全部作為固定資產(chǎn)，經(jīng)過本科目核算；可以分清支付價款中的房屋及構(gòu)筑物與土地運用權(quán)部分的，該當將其中的房屋及構(gòu)筑物部分作為固定資產(chǎn)，經(jīng)過本科目核算，將其中的土地運用權(quán)部分作為無形資產(chǎn)，經(jīng)過“無形資產(chǎn)科目核算；境外行政單位購買具有一切權(quán)的土地，作為固定資產(chǎn)，經(jīng)過本科目核算。五行政單位借入、以運營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，不經(jīng)過本科目核算，該當設置備查簿進展登記。三、行政單位該

40、當根據(jù)固定資產(chǎn)定義、有關(guān)主管部門對固定資產(chǎn)的一致分類，結(jié)合本單位的詳細情況，制定適宜本單位的固定資產(chǎn)目錄、詳細分類方法，作為進展固定資產(chǎn)核算的根據(jù)。行政單位該當設置“固定資產(chǎn)登記簿和“固定資產(chǎn)卡片，按照固定資產(chǎn)類別、工程和運用部門等進展明細核算。出租、出借的固定資產(chǎn)，該當設置備查簿進展登記。四、本科目核算的固定資產(chǎn)該當按照以下條件確認：一購入、換入、無償調(diào)入、接受捐贈不需安裝的固定資產(chǎn)，在固定資產(chǎn)驗收合格時確認。二購入、換入、無償調(diào)入、接受捐贈需求安裝的固定資產(chǎn)，在固定資產(chǎn)安裝完成交付運用時確認。三自行建造、改建、擴建的固定資產(chǎn)，在建造完成交付運用時確認。五、固定資產(chǎn)的主要賬務處置如下：一獲得

41、固定資產(chǎn)時，該當按照其本錢入賬。.購入的固定資產(chǎn)，其本錢包括實踐支付的購買價款、相關(guān)稅費、使固定資產(chǎn)交付運用前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員效力費等。以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產(chǎn)，按照各項固定資產(chǎn)同類或類似固定資產(chǎn)市場價錢的比例對總本錢進展分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的入賬價值。購入不需安裝的固定資產(chǎn)，按照確定的固定資產(chǎn)本錢，借記本科目，貸記“資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)科目；同時，按照實踐支付的金額，借記“經(jīng)費支出科目，貸記“財政撥款收入、“零余額賬戶用款額度、“銀行存款等科目。購入需求安裝的固定資產(chǎn)，先經(jīng)過“在建工程科目核算。安裝完工交付運用時，借記本科目，貸記“

42、資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)科目；同時，借記“資產(chǎn)基金在建工程科目，貸記“在建工程科目。購入固定資產(chǎn)分期付款或拘留質(zhì)量保證金的，在獲得固定資產(chǎn)時，按照確定的固定資產(chǎn)本錢，借記本科目不需安裝或“在建工程科目需求安裝，貸記“資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)、在建工程科目；同時，按照已實踐支付的價款，借記“經(jīng)費支出科目，貸記“財政撥款收入、“零余額賬戶用款額度、“銀行存款等科目；按照應付未付的款項或拘留的質(zhì)量保證金等金額，借記“待償債凈資產(chǎn)科目，貸記“應付賬款或“長期應付款科目。.自行建造的固定資產(chǎn)，其本錢包括建造該項資產(chǎn)至交付運用前所發(fā)生的全部必要支出。固定資產(chǎn)的各組成部分需求分別核算的，按照各組成部分固定資產(chǎn)造價確定其本錢

43、；沒有各組成部分固定資產(chǎn)造價的，按照各組成部分固定資產(chǎn)同類或類似固定資產(chǎn)市場造價的比例對總造價進展分配，確定各組成部分固定資產(chǎn)的本錢。工程完工交付運用時，按照自行建造過程中發(fā)生的實踐支出，借記本科目，貸記“資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)科目；同時，借記“資產(chǎn)基金在建工程科目，貸記“在建工程科目；已交付運用但尚未辦理開工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，按照估計價值入賬，待確定實踐本錢后再進展調(diào)整。.自行繁育的動植物，其本錢包括在到達可運用形狀前所發(fā)生的全部必要支出。購入需求繁育的動植物，按照購入的本錢，借記本科目未成熟動植物，貸記“資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)科目；同時，按照實踐支付的金額，借記“經(jīng)費支出科目，貸記“財政撥款收入、“

44、零余額賬戶用款額度、“銀行存款等科目。發(fā)生繁育費用，按照實踐支付的金額，借記本科目未成熟動植物，貸記“資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)科目；同時，借記“經(jīng)費支出科目，貸記“財政撥款收入、“零余額賬戶用款額度、“銀行存款等科目。動植物到達可運用形狀時，借記本科目成熟動植物，貸記本科目未成熟動植物。.在原有固定資產(chǎn)根底上進展改建、擴建、修繕的固定資產(chǎn)，其本錢按照原固定資產(chǎn)的賬面價值“固定資產(chǎn)科目賬面余額減去“累計折舊科目賬面余額后的凈值加上改建、擴建、修繕發(fā)生的支出，再扣除固定資產(chǎn)撤除部分賬面價值后的金額確定。將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改建、擴建、修繕時，按照固定資產(chǎn)的賬面價值，借記“在建工程科目，貸記“資產(chǎn)基金在建工程科目

45、；同時，按照固定資產(chǎn)的賬面價值，借記“資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)科目，按照固定資產(chǎn)已計提折舊，借記“累計折舊科目，按照固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目。工程完工交付運用時，按照確定的固定資產(chǎn)本錢，借記本科目，貸記“資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)科目；同時，借記“資產(chǎn)基金在建工程科目，貸記“在建工程科目。.置換獲得的固定資產(chǎn)，其本錢按照換出資產(chǎn)的評價價值加上支付的補價或減去收到的補價，加上為換入固定資產(chǎn)支付的其他費用運輸費等確定，借記本科目不需安裝或“在建工程科目需安裝，貸記“資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)、在建工程科目；按照實踐支付的補價、相關(guān)稅費、運輸費等，借記“經(jīng)費支出科目，貸記“財政撥款收入、“零余額賬戶用款額度、“銀行存款等

46、科目。.接受捐贈、無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，其本錢按照有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費、運輸費等確定；沒有相關(guān)憑據(jù)可供獲得，但依法經(jīng)過資產(chǎn)評價的，其本錢該當按照評價價值加上相關(guān)稅費、運輸費等確定；沒有相關(guān)憑據(jù)可供獲得、也未經(jīng)評價的，其本錢對比同類或類似固定資產(chǎn)的市場價錢加上相關(guān)稅費、運輸費等確定；沒有相關(guān)憑據(jù)也未經(jīng)評價，其同類或類似固定資產(chǎn)的市場價錢無法可靠獲得，所獲得的固定資產(chǎn)該當按照名義金額入賬。接受捐贈、無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，按照確定的本錢，借記本科目不需安裝或“在建工程科目需求安裝，貸記“資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)、在建工程科目；按照實踐支付的相關(guān)稅費、運輸費等，借記“經(jīng)費支出科目，貸記“財政撥款收入、“

47、零余額賬戶用款額度、“銀行存款等科目。二按月計提固定資產(chǎn)折舊時，按照實踐計提的金額，借記“資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)科目，貸記“累計折舊科目。三與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，分以下情況處置：.為添加固定資產(chǎn)運用效能或延伸其運用壽命而發(fā)生的改建、擴建或修繕等后續(xù)支出，該當計入固定資產(chǎn)本錢，經(jīng)過“在建工程科目核算，完工交付運用時轉(zhuǎn)入本科目。有關(guān)賬務處置參見“在建工程科目。.為維護固定資產(chǎn)正常運用而發(fā)生的日常修繕等后續(xù)支出，該當計入當期支出但不計入固定資產(chǎn)本錢，借記“經(jīng)費支出科目，貸記“財政撥款收入、“零余額賬戶用款額度、“銀行存款等科目。四出賣、置換換出固定資產(chǎn)。經(jīng)同意出賣、置換換出的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入待處置財富損溢

48、時，按照固定資產(chǎn)的賬面價值，借記“待處置財富損溢科目，按照已計提折舊，借記“累計折舊科目，按照固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目。五無償調(diào)出、對外捐贈固定資產(chǎn)。經(jīng)同意無償調(diào)出、對外捐贈固定資產(chǎn)時，按照固定資產(chǎn)的賬面價值，借記“資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)科目，按照已計提折舊，借記“累計折舊科目，按照固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目。無償調(diào)出、對外捐贈固定資產(chǎn)發(fā)生由行政單位承當?shù)某烦M用、運輸費等，按照實踐支付的金額，借記“經(jīng)費支出科目，貸記“財政撥款收入、“零余額賬戶用款額度、“銀行存款等科目。六報廢、毀損固定資產(chǎn)。報廢、毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入待處置財富損溢時，按照固定資產(chǎn)的賬面價值，借記“待處置財富損溢科目，按照

49、已計提折舊，借記“累計折舊科目，按照固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目。七盤盈、盤虧固定資產(chǎn)。行政單位的固定資產(chǎn)該當定期進展清查清點，每年至少清點一次。對于固定資產(chǎn)發(fā)生盤盈、盤虧的，該當及時查明緣由，按照規(guī)定報經(jīng)同意后進展賬務處置。.盤盈的固定資產(chǎn)，按照獲得同類或類似固定資產(chǎn)的實踐本錢確定入賬價值；沒有同類或類似固定資產(chǎn)的實踐本錢，按照同類或類似固定資產(chǎn)的市場價錢確定入賬價值；同類或類似固定資產(chǎn)的實踐本錢或市場價錢無法可靠獲得，按照名義金額入賬。盤盈的固定資產(chǎn)，按照確定的入賬價值，借記本科目，貸記“待處置財富損溢科目。.盤虧的固定資產(chǎn)，按照盤虧固定資產(chǎn)的賬面價值，借記“待處置財富損溢科目，按照已計

50、提折舊，借記“累計折舊科目，按照固定資產(chǎn)賬面余額，貸記本科目。六、本科目期末借方余額，反映行政單位固定資產(chǎn)的原價。 累計折舊一、本科目核算行政單位固定資產(chǎn)、公共根底設備計提的累計折舊。二、本科目該當按照固定資產(chǎn)、公共根底設備的類別、工程等進展明細核算。占有公共根底設備的行政單位，該當在本科目下設置“固定資產(chǎn)累計折舊和“公共根底設備累計折舊兩個一級明細科目，分別核算對固定資產(chǎn)和公共根底設備計提的折舊。三、行政單位對以下固定資產(chǎn)不計提折舊：一文物及陳列品；二圖書、檔案；三動植物；四以名義金額入賬的固定資產(chǎn)；五境外行政單位持有的可以與房屋及構(gòu)筑物區(qū)分、擁有一切權(quán)的土地。四、固定資產(chǎn)、公共根底設備計提

51、折舊是指在固定資產(chǎn)、公共根底設備估計運用壽命內(nèi)，按照確定的方法對應折舊金額進展系統(tǒng)分攤。有關(guān)闡明如下：一行政單位該當根據(jù)固定資產(chǎn)、公共根底設備的性質(zhì)和實踐運用情況，合理確定其折舊年限。省級以上財政部門、主管部門對行政單位固定資產(chǎn)、公共根底設備折舊年限作出規(guī)定的，從其規(guī)定。二行政單位普通該當采用年限平均法或任務量法計提固定資產(chǎn)、公共根底設備折舊。三行政單位固定資產(chǎn)、公共根底設備的應折舊金額為其本錢，計提固定資產(chǎn)、公共根底設備折舊不思索估計凈殘值。四行政單位普通該當按月計提固定資產(chǎn)、公共根底設備折舊。當月添加的固定資產(chǎn)、公共根底設備，當月不提折舊，從下月起計提折舊；當月減少的固定資產(chǎn)、公共根底設備

52、，當月照提折舊，從下月起不提折舊。五固定資產(chǎn)、公共根底設備提足折舊后，無論能否繼續(xù)運用，均不再計提折舊；提早報廢的固定資產(chǎn)、公共根底設備，也不再補提折舊；已提足折舊的固定資產(chǎn)、公共根底設備，可以繼續(xù)運用的，該當繼續(xù)運用，規(guī)范管理。六固定資產(chǎn)、公共根底設備因改建、擴建或修繕等緣由而提高運用效能或延伸運用年限的，該當按照重新確定的固定資產(chǎn)、公共根底設備本錢以及重新確定的折舊年限，重新計算折舊額。五、累計折舊的主要賬務處置如下：一按月計提固定資產(chǎn)、公共根底設備折舊時，按照應計提折舊金額，借記“資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)、公共根底設備科目，貸記本科目。二固定資產(chǎn)、公共根底設備處置時，按照所處置固定資產(chǎn)、公共根底

53、設備的賬面價值，借記“待處置財富損溢科目出賣、置換換出、報廢、毀損、盤虧或“資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)、公共根底設備科目無償調(diào)出、對外捐贈，按照固定資產(chǎn)、公共根底設備已計提折舊，借記本科目，按照固定資產(chǎn)、公共根底設備的賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)、“公共根底設備科目。六、本科目期末貸方余額，反映行政單位計提的固定資產(chǎn)、公共根底設備折舊累計數(shù)。 在建工程一、本科目核算行政單位曾經(jīng)發(fā)生必要支出，但尚未完工交付運用的各種建筑包括新建、改建、擴建、修繕等、設備安裝工程和信息系統(tǒng)建立工程的實踐本錢。不可以添加固定資產(chǎn)、公共根底設備運用效能或延伸其運用壽命的修繕、維護等，不經(jīng)過本科目核算。二、本科目該當按照詳細工程工程

54、等進展明細核算；需求分攤計入不同工程工程的間接工程本錢，該當經(jīng)過本科目下設置的“待攤投資明細科目核算。三、行政單位的根本建立投資該當按照國家有關(guān)規(guī)定單獨建賬、單獨核算，同時按照本制度的規(guī)定至少按月并入本科目及其他相關(guān)科目反映。行政單位該當在本科目下設置“基建工程明細科目，核算由基建賬套并入的在建工程本錢。有關(guān)基建并賬的詳細賬務處置另行規(guī)定。四、在建工程該當在屬于在建工程的本錢發(fā)生時確認。五、在建工程非根本建立工程的主要賬務處置如下：一建筑工程。.將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改建、擴建或修繕等時，按照固定資產(chǎn)的賬面價值，借記本科目，貸記“資產(chǎn)基金在建工程科目；同時，按照固定資產(chǎn)的賬面價值，借記“資產(chǎn)基金固定資

55、產(chǎn)科目，按照固定資產(chǎn)已計提折舊，借記“累計折舊科目，按照固定資產(chǎn)的賬面余額，貸記“固定資產(chǎn)科目。.將改建、擴建或修繕的建筑部分撤除時，按照撤除部分的賬面價值沒有固定資產(chǎn)撤除部分的賬面價值的，對比同類或類似固定資產(chǎn)的實踐本錢或市場價錢及其撤除部分占全部固定資產(chǎn)價值的比例確定，借記“資產(chǎn)基金在建工程科目，貸記本科目。改建、擴建或修繕的建筑部分撤除獲得殘值收入時，借記“銀行存款等科目，貸記“經(jīng)費支出科目；同時，借記“資產(chǎn)基金在建工程科目，貸記本科目。.根據(jù)工程進度支付工程款時，按照實踐支付的金額，借記“經(jīng)費支出科目，貸記“財政撥款收入、“零余額賬戶用款額度、“銀行存款等科目；同時按照一樣的金額，借記

56、本科目，貸記“資產(chǎn)基金在建工程科目。根據(jù)工程價款結(jié)算賬單與施工企業(yè)結(jié)算工程價款時，按照工程價款結(jié)算賬單上列明的金額扣除已支付的金額，借記本科目，貸記“資產(chǎn)基金在建工程科目；同時，按照實踐支付的金額，借記“經(jīng)費支出科目，貸記“財政撥款收入、“零余額賬戶用款額度、“銀行存款等科目，按照應付未付的金額，借記“待償債凈資產(chǎn)科目，貸記“應付賬款科目。.支付工程價款結(jié)算賬單以外的款項時，借記本科目，貸記“資產(chǎn)基金在建工程科目；同時，借記“經(jīng)費支出科目，貸記“財政撥款收入、“零余額賬戶用款額度、“銀行存款等科目。.工程工程終了，需求分攤間接工程本錢的，按照該當分攤到該工程的間接工程本錢，借記本科目工程，貸記

57、本科目待攤投資。.建筑工程工程完工交付運用時，按照交付運用工程的實踐本錢，借記“資產(chǎn)基金在建工程科目，貸記本科目；同時，借記“固定資產(chǎn)、“無形資產(chǎn)科目交付運用的工程工程中有可以單獨區(qū)分本錢的無形資產(chǎn)，貸記“資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)科目。.建筑工程工程完工交付運用時拘留質(zhì)量保證金的，按照拘留的質(zhì)量保證金金額，借記“待償債凈資產(chǎn)科目，貸記“長期應付款等科目。.為工程工程配套而建成的、產(chǎn)權(quán)不歸屬本單位的公用設備，將公用設備產(chǎn)權(quán)移交其他單位時，按照該當交付公用設備的實踐本錢，借記“資產(chǎn)基金在建工程科目，貸記本科目。.工程完工但不能構(gòu)成資產(chǎn)的工程，該當按照規(guī)定報經(jīng)同意后予以核銷。轉(zhuǎn)入待處置財富損溢時，

58、按照不能構(gòu)成資產(chǎn)的工程工程的實踐本錢，借記“待處置財富損溢科目，貸記本科目。二設備安裝。.購入需求安裝的設備，按照購入的本錢，借記本科目，貸記“資產(chǎn)基金在建工程科目；同時，按照實踐支付的金額，借記“經(jīng)費支出科目，貸記“財政撥款收入、“零余額賬戶用款額度、“銀行存款等科目。.發(fā)生安裝費用時，按照實踐支付的金額，借記本科目，貸記“資產(chǎn)基金在建工程科目；同時，借記“經(jīng)費支出科目，貸記“財政撥款收入、“零余額賬戶用款額度、“銀行存款等科目。.設備安裝完工交付運用時，按照交付運用設備的實踐本錢，借記“資產(chǎn)基金在建工程科目，貸記本科目；同時，借記“固定資產(chǎn)、“無形資產(chǎn)科目交付運用的設備中有可以單獨區(qū)分本錢

59、的無形資產(chǎn)，貸記“資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)科目。三信息系統(tǒng)建立。.發(fā)生各項建立支出時，按照實踐支付的金額，借記本科目，貸記“資產(chǎn)基金在建工程科目；同時，借記“經(jīng)費支出科目，貸記“財政撥款收入、“零余額賬戶用款額度、“銀行存款等科目。.信息系統(tǒng)建立完成交付運用時，按照交付運用信息系統(tǒng)的實踐本錢，借記“資產(chǎn)基金在建工程科目，貸記本科目；同時，借記“固定資產(chǎn)、“無形資產(chǎn)科目，貸記“資產(chǎn)基金固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)科目。四在建工程的毀損。毀損的在建工程本錢，該當轉(zhuǎn)入“待處置財富損溢科目進展處置。轉(zhuǎn)入待處置財富損溢時，借記“待處置財富損溢科目，貸記本科目。六、本科目期末借方余額，反映行政單位尚未完工的在建工

60、程的實踐本錢。 無形資產(chǎn)一、本科目核算行政單位各項無形資產(chǎn)的原價。本科目核算的無形資產(chǎn)是指不具有實物形狀而能為行政單位提供某種權(quán)益的非貨幣性資產(chǎn)，包括著作權(quán)、土地運用權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)等。行政單位購入的不構(gòu)成相關(guān)硬件不可短少組成部分的軟件，該當作為無形資產(chǎn)核算。二、本科目該當按照無形資產(chǎn)的類別、工程等進展明細核算。三、無形資產(chǎn)該當在完成對其權(quán)屬的規(guī)定登記或其他證明單位獲得無形資產(chǎn)時確認。四、無形資產(chǎn)的主要賬務處置如下：一獲得無形資產(chǎn)時，該當按照其實踐本錢入賬。.外購的無形資產(chǎn)，其本錢包括實踐支付的購買價款、相關(guān)稅費以及可歸屬于該項資產(chǎn)到達預定用途所發(fā)生的其他支出。購入的無形資產(chǎn)，按照確定的