稅收及稅收征收管理法律制度

1、第三章 稅收及稅收征收管理法律制度第三章 稅收及稅收征收管理法律制度第一節(jié) 稅收概述第二節(jié) 稅法概述第三節(jié) 我國現(xiàn)行主要稅種概述第四節(jié) 稅收征收管理機(jī)關(guān)及其職權(quán)第五節(jié) 稅務(wù)管理第六節(jié) 稅款征收第七節(jié) 法律責(zé)任第一節(jié) 稅收概述一、稅收的概念、特征和作用二、稅收的分類一、稅收的概念、特征和作用（一）稅收的概念與特征 稅收是國家為實(shí)現(xiàn)國家職能，憑借政治權(quán)利，按照法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，無償取得財政收入的一種特定分配方式。 稅收的特征： 強(qiáng)制性 無償性 固定性（二）稅收的作用稅收是國家組織財政收入的主要形式和工具稅收是國家調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要杠桿之一稅收是對經(jīng)濟(jì)情況進(jìn)行監(jiān)督管理的重要手段稅收具有維護(hù)國家政權(quán)的作用二

2、、稅收的分類1、按征稅對象分類：流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類、財產(chǎn)稅類、資源稅類、行為稅類；2、按征收管理體系分類：工商稅類、關(guān)稅類、農(nóng)業(yè)稅類；3、按稅收的征收權(quán)限和收入分配權(quán)限分類：中央稅、地方稅、中央地方共享稅；4、按計稅標(biāo)準(zhǔn)分類：從價稅、從量稅、復(fù)合稅。第二節(jié) 稅法概述一、稅法的概念二、稅法的構(gòu)成要素三、稅法的分類一、稅法的概念稅法：是國家制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在納稅方面的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。目的：保障國家利益和納稅人的合法權(quán)益，維護(hù)政黨的稅收秩序，保證國家的財政收入。稅法和稅收主要關(guān)系：稅收活動必須嚴(yán)格依照稅法的規(guī)定進(jìn)行，稅法是稅收的法律依據(jù)和法律保障。二、稅法的構(gòu)成要素 稅

3、法應(yīng)當(dāng)具備的必要因素和內(nèi)容（一）征稅人（二）納稅義務(wù)人（三）征稅對象（四）稅目（五）稅率（六）計稅依據(jù)（七）納稅環(huán)節(jié)（八）納稅期限（九）納稅地點(diǎn)（十）減免稅（十一）法律責(zé)任（一）征稅人是指代表國家行使稅收管理職權(quán)的各級稅務(wù)機(jī)關(guān)和其他征收機(jī)關(guān)例如：增值稅征稅人是稅務(wù)機(jī)關(guān) 關(guān)稅的征稅人是海關(guān)（二）納稅義務(wù)人是指稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人。（三）征稅對象 征稅對象又稱課稅對象，是指對什么征稅，是稅收法律關(guān)系中權(quán)利義務(wù)所指的對象。征稅對象包括物或行，不同征稅對象構(gòu)成不同稅種納稅人法人自然人其他社會組織（四）稅目稅目是稅法中規(guī)定征稅對象的具體項(xiàng)目，是征稅的具體根據(jù)，它規(guī)定了征稅對象的具體范圍

4、（五）稅率稅率是指應(yīng)納稅額與征稅對象的比例或征稅額度，它是計算稅額的尺度。稅率是稅法的核心要素。包括：比例稅率 定額稅率 超額累進(jìn)稅率 超率累進(jìn)稅率制定稅目的方法概括法列舉法（六）計稅依據(jù)計稅依據(jù)也稱計稅標(biāo)準(zhǔn)，是指計算應(yīng)納稅額的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)，即根據(jù)什么來計算納稅人應(yīng)繳納的稅額。征稅對象規(guī)定對什么征稅，計稅依據(jù)則解決如何征稅的問題。計稅依據(jù)劃分為： 1.從價計稅 計稅金額征稅對象的數(shù)量計稅價格 應(yīng)納稅額計稅金額適用稅率 2.從量計征 應(yīng)納稅額計稅數(shù)量單位稅額 3.復(fù)合計稅應(yīng)納稅額計稅數(shù)量單位稅額+計稅金額適用稅率（七）納稅環(huán)節(jié)是指稅法規(guī)定的征稅對象在從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)（八）

5、納稅期限是指納稅人發(fā)生納稅義務(wù)后，應(yīng)依法繳納稅款的期限劃分：按期納稅 按次納稅（九）納稅地點(diǎn)是指納稅人依據(jù)稅法規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅的具體地點(diǎn)（十）減免稅是指國家對某些納稅人和征稅對象給予鼓勵和照顧的一種特殊規(guī)定包括：1.減稅和免稅 2.起征點(diǎn) 3.免征額 （十一）法律責(zé)任法律責(zé)任是指對違反國家稅法規(guī)定的行為人采取的處罰措施包括：違法行為 因違法而承擔(dān)的法律責(zé)任三、稅法分類按稅法的功能作用不同：分為稅收實(shí)體法和稅收程序法。中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法、中華人民共和國個人所得稅法屬于稅收實(shí)體法。中華人民共和國稅收征收管理法、中華人民共和國海關(guān)法、進(jìn)出口關(guān)稅條例屬于稅收程序法。第三

6、節(jié) 我國現(xiàn)行主要稅種概述一、增值稅二、消費(fèi)稅三、營業(yè)稅四、企業(yè)所得稅五、個人所得稅六、印花稅七、城市維護(hù)建設(shè)稅要點(diǎn)提醒：該節(jié)介紹一些主要的稅種第四節(jié) 稅收征管機(jī)關(guān)及職權(quán) 一、稅收征管機(jī)關(guān) 稅收征管機(jī)關(guān)是指法律、法規(guī)規(guī)定負(fù)責(zé)稅款征收和管理工作的職能機(jī)構(gòu)。 具體劃分:國家稅務(wù)局 國務(wù)院設(shè)國家稅務(wù)總局 （主管全國稅收征管工作） 各省市、自治區(qū)、直轄市設(shè)國家稅務(wù)局 地方稅務(wù)局各省市、自治區(qū)、直轄市設(shè)地方稅務(wù)局 （歸屬地方人民政府領(lǐng)導(dǎo)）二、征收稅款類別中央稅關(guān)稅消費(fèi)稅海關(guān)代收的增值稅等中央與地方共享稅增值稅營業(yè)稅企業(yè)所得稅等地方稅土地增值稅房產(chǎn)稅車船使用稅等三、稅收征管機(jī)關(guān)的主要職權(quán)稅務(wù)管理辦理稅務(wù)登記

7、受理納稅申報對納稅人的憑證、賬簿 進(jìn)行管理稅款征收征收稅款核定稅額實(shí)施稅收保全措施采取強(qiáng)制執(zhí)行措施稅務(wù)檢查檢查納稅人的賬務(wù)資料檢查納稅人的應(yīng)納稅商品和貨物等稅務(wù)處罰罰款加收滯納金等第五節(jié) 稅務(wù)管理稅務(wù)登記管理賬簿憑證管理發(fā)票管理納稅申報管理一、稅務(wù)登記的有關(guān)規(guī)定稅務(wù)登記是稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅法規(guī)定，對納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營活動進(jìn)行登記管理的一項(xiàng)法定制度，也是納稅人依法履行納稅義務(wù)的法定手續(xù)。 稅務(wù)登記范圍 凡有法律、法規(guī)規(guī)定的應(yīng)稅收入、應(yīng)稅財產(chǎn)或應(yīng)稅行為的各類納稅人，均應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記；扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在發(fā)生扣繳義務(wù)時，到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報登記，領(lǐng)取扣繳稅款憑證 具體包括：納稅人、扣繳義務(wù)人稅務(wù)登記種類開業(yè)登記

8、；變更登記；停業(yè)、復(fù)業(yè)登記；注銷登記；外出經(jīng)營報驗(yàn)登記。辦理稅務(wù)登記的具體手續(xù)一登記內(nèi)容時間要求需提供的證件、資料（或手續(xù)）開業(yè)登記領(lǐng)取經(jīng)營執(zhí)照之日起30日內(nèi)營業(yè)執(zhí)照或登記證書關(guān)合同、章程、協(xié)議書法定代表人或業(yè)主居民身份證、護(hù)照組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證屬于享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，應(yīng)當(dāng) 提供相應(yīng)的證明、資料變更登記自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)稅務(wù)登記證營業(yè)執(zhí)照等停業(yè)登記沒有特別 規(guī)定填寫申請停業(yè)登記表結(jié)清稅款交回稅務(wù)登記證交回發(fā)票領(lǐng)購本和發(fā)票復(fù)業(yè)登記恢復(fù)生產(chǎn) 經(jīng)營前復(fù)業(yè)申請領(lǐng)回稅務(wù)登記證領(lǐng)回發(fā)票領(lǐng)購本和發(fā)票辦理稅務(wù)登記的具體手續(xù)二登記內(nèi)容 時間要求需提供的證件、資料（或手續(xù)）注銷登記由

9、于解散、破產(chǎn)、撤銷 而注銷的,應(yīng)在辦理工商 注銷前；被工商行政機(jī)關(guān)吊銷經(jīng) 營執(zhí)照的， 應(yīng)在被吊銷 之日起15日內(nèi)提交注銷稅務(wù)登記申請?zhí)峤还蓶|會決議結(jié)清稅款、滯納金、罰款繳銷發(fā)票、發(fā)票領(lǐng)購簿交回稅務(wù)登記證外出經(jīng)營報驗(yàn)登記到達(dá)經(jīng)營地進(jìn)行生產(chǎn)、經(jīng)營前當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)：核發(fā)外出經(jīng)營 活動稅收管理證納稅人：應(yīng)向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請 報驗(yàn)登記外出經(jīng)營結(jié)束，納稅人向經(jīng)營地 稅務(wù)機(jī)關(guān)填報外出經(jīng)營活動申報表，結(jié)清稅款，繳銷未 使用的發(fā)票稅務(wù)登記應(yīng)注意的問題？開業(yè)登記后，納稅人辦理了銀行開戶后是否應(yīng)將全部賬號向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告？ （ 是 ）什么情況下納稅人應(yīng)辦理稅務(wù)注銷登記？從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷的其他

10、情況，依法終止納稅義務(wù)的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人因住所、經(jīng)營地點(diǎn)變動的被吊銷營業(yè)執(zhí)照的納稅人停業(yè)期滿未復(fù)業(yè)又不辦理延長手續(xù)的后果如何？停止期間發(fā)生的納稅義務(wù)是否應(yīng)補(bǔ)繳稅款？稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)視為已恢復(fù)營業(yè)，實(shí)施正常的稅收征收管理應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳稅款稅務(wù)登記證的定期驗(yàn)證和換證制度是？每年審驗(yàn)一次每三年換證一次二、賬簿、憑證管理規(guī)定按規(guī)定設(shè)置帳簿，有：訂本式總賬訂本式日記賬明細(xì)賬輔助賬簿對個體工商戶的建賬要求哪些工商戶應(yīng)設(shè)置復(fù)式賬？哪些工商戶可以設(shè)置簡易賬？建立健全財務(wù)會計制度，并報送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案 應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起15天內(nèi)，將其財務(wù)會計制度、會計處理方法、會計核算軟件報送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案按規(guī)定保管會計檔案

11、賬簿、記賬憑證、完稅憑證及有關(guān)納稅資料應(yīng)當(dāng)保管10年三、發(fā)票管理規(guī)定 發(fā)票的種類（1）增值稅專用發(fā)票 增值稅專用發(fā)票是指專門用于結(jié)算銷售貨物和提供加工、修理修配勞務(wù)使用的一種發(fā)票。（2）普通發(fā)票 普通發(fā)票主要由營業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下也可使用普通發(fā)票。普通發(fā)票由行業(yè)發(fā)票和專用發(fā)票組成。（3）專業(yè)發(fā)票 專業(yè)發(fā)票是指國有金融、保險企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證、保險憑證；國有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單、話務(wù)、電報收據(jù)；國有鐵路、國有航空企業(yè)和交通部門、國有公路、水上運(yùn)輸企業(yè)的客票、貨票等。 發(fā)票是指在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動

12、中，開具、收取的收付款的書面證明。（一）發(fā)票的基本形式基本聯(lián)次：三聯(lián)第一聯(lián)：存根聯(lián)（開票方留存?zhèn)洳椋┑诙?lián)：發(fā)票聯(lián)（收執(zhí)方付款或收款的原始憑證）第三聯(lián)：記賬聯(lián)（開票方作為記賬的原始憑證）式樣：全國統(tǒng)一式樣的發(fā)票 由國家稅務(wù)總局確定在省市、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)統(tǒng)一式樣的發(fā)票 由省一級稅務(wù)機(jī)關(guān)確定（二）發(fā)票的開具要求（1）單位和個人應(yīng)在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)、確認(rèn)營業(yè)收入時，才能開具發(fā)票，未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不得開具發(fā)票。（2）開具發(fā)票時應(yīng)按號順序填開，填寫項(xiàng)目齊全、內(nèi)容真實(shí)、字跡清楚、全部聯(lián)次一次性復(fù)寫或打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財務(wù)印章或者發(fā)票專用章。（3）填寫發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自

13、治地區(qū)可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字；外商投資企業(yè)和外資企業(yè)可以同時使用一種外國文字。（4）使用電子計算機(jī)開具發(fā)票必須報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，并使用稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的機(jī)打發(fā)票。開具后的存根聯(lián)應(yīng)當(dāng)按照順序號 裝訂成冊，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。（5）開具發(fā)票時限、地點(diǎn)應(yīng)符合規(guī)定。（6）任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票；未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票；不得自行擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票使用范圍。（7）已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存5年（三）發(fā)票的領(lǐng)購可以領(lǐng)購的對象辦理稅務(wù)登記的單位和個人依法不須辦理稅務(wù)登記的單位和個人臨時到外地從事經(jīng)營活動的單位和個人需辦手續(xù)：提出申請?zhí)峁┥矸葑C明和稅務(wù)登記證提供印章

14、的印模核發(fā)發(fā)票領(lǐng)購簿，憑領(lǐng)購簿向稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購發(fā)票對外地來本轄區(qū)臨時經(jīng)營的申請領(lǐng)購發(fā)票要收取保證金一萬元（四）納稅申報管理 納稅申報是指納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，在申報期限內(nèi)就納稅事項(xiàng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面申報的一種法定手續(xù)。 納稅申報的對象 納稅人、臨時納稅人、義務(wù)扣繳人、享受減免稅待遇的納稅人 納稅申報的方式（1）直接申報，即上門申報。納稅人直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。（2）郵寄申報。郵寄申報以寄出地的郵政局郵戳日期為實(shí)際申報日期。（3）數(shù)據(jù)電文申報，即納稅人由電子手段、光學(xué)手段或類似手段生成、儲存或傳遞的信息，如網(wǎng)上申報。 第六節(jié) 稅款征收一、稅款征收方式查賬征收賬簿健全、記錄完

15、整查定征收生產(chǎn)不固定、賬簿不健全查驗(yàn)征收零星、分散高稅率工業(yè)品代扣代繳零星分散、不易控制稅源代收代繳稅收網(wǎng)絡(luò)覆蓋不到委托代征按照代證書的要求，零散稅款定期定額征收生產(chǎn)規(guī)模小，卻無建賬能力的小型納稅人二、稅收征收措施加收滯納金補(bǔ)繳和追征稅款核定應(yīng)納稅額稅收保全措施強(qiáng)行執(zhí)行措施阻止出境稅款優(yōu)先執(zhí)行滯納金的計算：滯納金按照每天滯納稅款的萬分之五收取計算公式： 應(yīng)加收的滯納金=滯納金額0.05%滯納天數(shù)例如：5月10日應(yīng)繳納的10萬元稅款，托延至5月31日繳納，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以加收滯納金為：10 0000 0.05% 21 =1050（元）（滯納天數(shù)從5月10日5月30日）補(bǔ)繳追征稅款的時限因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任

16、3年，不加收滯納金因納稅人計算錯誤3年，加收滯納金對于偷稅、抗稅、騙稅的無限期的追征在什么情況下稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定應(yīng)納稅額依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)帳簿的；依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置帳簿但未設(shè)置的；擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；隨設(shè)置帳簿但帳目混亂，或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查帳的；發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍未申報的；納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的；未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及臨時經(jīng)營的納稅人。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取的保全措施稅務(wù)機(jī)關(guān)有依據(jù)認(rèn)為納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的：可以在規(guī)定

17、的納稅期限前責(zé)令限期繳納稅款；稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿應(yīng)納稅商品、貨物的可以責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保。 如納稅人不能提供擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以：書面通知納稅人的開戶銀行凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款得的存款；扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物強(qiáng)制執(zhí)行措施的內(nèi)容 納稅人、扣繳義務(wù)人未按規(guī)定限期繳納稅款，擔(dān)保人未按規(guī)定的期限交納所擔(dān)保的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)采取的強(qiáng)制執(zhí)行措施：書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款；扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物、財產(chǎn)，以拍賣的所得抵繳稅款。阻止出境對于欠繳稅款的納稅人或法人代表在未結(jié)清稅款、滯納金又不提供保的，稅務(wù)機(jī)

18、關(guān)可以通知出境機(jī)關(guān)阻止其出境。稅款優(yōu)先執(zhí)行稅收的優(yōu)先權(quán)主要體現(xiàn)在以下幾個方面：稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)；稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)執(zhí)行；稅收優(yōu)先于罰款、沒收非法所得。第七節(jié) 法律責(zé)任 掌握違反稅收法律制度的11種行為，各自應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任。 注意稅法的規(guī)定和刑法的規(guī)定一、違反稅務(wù)管理規(guī)定的 表（一） 違法行為納稅人扣繳義務(wù)人責(zé)任人法律責(zé)任依據(jù)稅法依據(jù)刑法1.未按規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的處2000元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的處2000-10000罰款2.未按規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的3.未按規(guī)定將財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機(jī)關(guān)

19、備查的4.未按規(guī)定將其全部銀號賬號向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告的5.未按規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或擅自改動誰控裝置的違反稅務(wù)管理 規(guī)定的（表二）違法行為納稅人扣繳義務(wù)人責(zé)任人法律責(zé)任依據(jù)稅法依據(jù)刑法6.納稅人不辦理稅務(wù)登記的稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正；逾期不改正的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)題請工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照7.納稅人未按規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件2000-10000罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，10000-50000罰款8.扣繳義務(wù)人未按規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿2000以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，2000-5000罰款9.扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款由稅務(wù)機(jī)關(guān)向

20、納稅人追繳稅款，應(yīng)收稅額50%-300%罰款二、違反納稅申報規(guī)定行為的法律責(zé)任 違法行為納稅人扣繳義務(wù)人責(zé)任人法律責(zé)任依據(jù)稅法依據(jù)刑法納稅人未按照稅法規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告和有關(guān)資料 由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正；并處2000元以下罰款； 情節(jié)嚴(yán)重的，處2000-10000元罰款三、拒絕稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的 違法行為納稅人扣繳義務(wù)人責(zé)任人法律責(zé)任依據(jù)稅法依據(jù)刑法納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正可處10000以下罰款情節(jié)嚴(yán)

21、重的，可處10000-50000罰款四、偷稅行為的（一）違法行為納稅人扣繳義務(wù)人責(zé)任人法律責(zé)任依據(jù)稅法依據(jù)刑法納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多烈支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳不繳或少繳的稅款、滯納金處不繳或少繳稅額50%-500%罰款構(gòu)成犯罪的追究刑事責(zé)任扣繳義務(wù)人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證或虛假報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料等手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款偷稅數(shù)額在1萬元以上不滿10萬元且占納稅額10%不滿30%的，或因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)給

22、予兩次行政處罰又偷稅處3年以下有期徒刑或者拘役，并處偷稅額1到5倍罰金；偷稅行為的（二）違法行為納稅人扣繳義務(wù)人責(zé)任人法律責(zé)任依據(jù)稅法依據(jù)刑法偷稅額在十萬余以上且偷稅額占納稅款30%以上的處3年以上7年以下有期徒刑，并處偷稅額1到5倍罰金納稅人不進(jìn)行申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳的稅款50%-500%罰款納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計稅依據(jù)由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處5萬以下罰款五、逃避稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠稅行為的違法行為納稅人扣繳義務(wù)人責(zé)任人法律責(zé)任依據(jù)稅法依據(jù)刑法納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款由稅務(wù)機(jī)

23、關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款50%-500%罰款逃避追繳欠繳稅款在1萬元以上不滿10萬元處三年以下有期徒刑或拘役，并處或單處欠繳稅款1-5倍罰金逃避追繳欠繳稅款在10萬元以上處3年以上7年以下有期徒刑，并處欠繳稅款1-5倍罰金六、騙取出口退稅的違法行為納稅人扣繳義務(wù)人責(zé)任人法律責(zé)任依據(jù)稅法依據(jù)刑法以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欺騙去的退稅款，并處騙稅款1-5倍罰款騙取稅款較大處5年以下有期徒刑或拘役，并處騙稅款1-5倍罰金騙取稅款巨大或有其他嚴(yán)重情節(jié)處5年以上10年以下有期徒刑，并處騙稅款1-5倍罰金騙取稅款巨大或有其他特別嚴(yán)重情節(jié)處10年以上有期徒刑或無期徒刑，并處騙稅款1-5倍罰金或沒收財產(chǎn)七、抗稅違法行為納稅人扣繳義務(wù)人責(zé)任人法律責(zé)任依據(jù)稅法依據(jù)刑法以暴力、威脅方法拒不繳納稅款由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金外，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任 情節(jié)輕微未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款1-5倍罰款抗稅罪處3年以下有期徒邢或拘役，并處拒繳稅款1-5倍罰金情節(jié)嚴(yán)重得處3年以上7年以下有期徒刑，并處