財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)

1、 會(huì)計(jì)自測(cè)題單項(xiàng)選擇題(本題型共16題，每題分，共16分。)1甲公司自2003年1月1日起開(kāi)始執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度，并對(duì)一臺(tái)治理用設(shè)備的可能使用年限由10年變更為7年。該設(shè)備系2001年12月購(gòu)置并投入使用，原價(jià)為5600萬(wàn)元，可能凈殘值為零，按年限平均法計(jì)提折舊，至2004年年末未發(fā)生減值。按照?qǐng)?zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度有關(guān)銜接方法的規(guī)定，因首次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度而對(duì)固定資產(chǎn)可能使用年限和可能凈殘值所做的變更應(yīng)作為會(huì)計(jì)政策變更，采納追溯調(diào)整法進(jìn)行處理。甲公司2004年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為（ ）萬(wàn)元。A840 B560 C800 D4022003年11月5日，北方公司與西方公司簽訂了一份銷售合同，雙方約定，

2、2004年1月10日，北方公司應(yīng)按每臺(tái)3萬(wàn)元的價(jià)格向西方公司提供A商品10臺(tái)。2003年12月31日，北方公司A商品的單位成本為2.7萬(wàn)元，數(shù)量為20臺(tái)。2003年12月31日，A商品的市場(chǎng)銷售價(jià)格為2.8萬(wàn)元，若銷售A商品時(shí)每臺(tái)的銷售費(fèi)用為0.2萬(wàn)元。在上述情況下，2003年12月31日結(jié)存的20臺(tái)A商品的賬面價(jià)值為（ ）萬(wàn)元。A53 B54 C52 D553某股份有限公司2004年4月1日，以982萬(wàn)元的價(jià)款購(gòu)入面值為1000萬(wàn)元的債券，進(jìn)行長(zhǎng)期投資。該債券系當(dāng)年1月1日發(fā)行，票面年利率為6，期限為3年，到期一次還本付息。為購(gòu)買該債券，另發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)共計(jì)16.5萬(wàn)元(假定達(dá)到重要性要求)。

3、該債券折價(jià)和相關(guān)費(fèi)用采納直線法攤銷。該債券投資當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為( )萬(wàn)元。A49.5 B58.5 C31.5 D4541997年12月15日，A公司購(gòu)入一臺(tái)不需安裝即可投入使用的設(shè)備，其原價(jià)為1230萬(wàn)元。該設(shè)備可能使用年限為10年，可能凈殘值為30萬(wàn)元，采納年限平均法計(jì)提折舊。2001年12月31日，通過(guò)檢查，該設(shè)備的可收回金額為560萬(wàn)元，可能使用年限為5年，可能凈殘值為20萬(wàn)元，折舊方法不變。2002年度該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為( )萬(wàn)元。 A.9O B.108 C.120 D.1445某公司于2003年9月1日折價(jià)發(fā)行四年期一次還本付息的公司債券，債券面值200萬(wàn)元，票面年利率10

4、，發(fā)行價(jià)格180萬(wàn)元。公司以直線法攤銷債券折價(jià)。該債券2004年度的利息費(fèi)用為（ ）萬(wàn)元。 A25 B18 C20 D15 6某公司2004年10月5日同意捐贈(zèng)一臺(tái)設(shè)備，其原值為40萬(wàn)元，已提折舊10萬(wàn)元，該企業(yè)在同意捐贈(zèng)過(guò)程中發(fā)生運(yùn)費(fèi)支出1萬(wàn)元，該公司適用的所得稅稅率為33。該公司2004年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為-20萬(wàn)元，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。則會(huì)計(jì)上記入“資本公積”科目的金額為（ ）萬(wàn)元。 A30 B20.1 C26.7 D3.37上市公司下列交易或事項(xiàng)形成的資本公積中，能夠直接用于轉(zhuǎn)增股本的是( )。A關(guān)聯(lián)交易差價(jià) B外幣資本折算差額C初始投資成本低于應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益的份額之間的差額D

5、子公司同意非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)8A公司對(duì)家電產(chǎn)品實(shí)行“包退、包換、包修”的銷售政策。2004年，該公司銷售家電老產(chǎn)品200萬(wàn)元（不含增值稅）。依照以往經(jīng)驗(yàn)： 包退產(chǎn)品占2，包換產(chǎn)品占1，包修產(chǎn)品占3；銷售家電新產(chǎn)品80萬(wàn)元（未發(fā)生退貨），其中有30萬(wàn)元新產(chǎn)品的退貨期未滿。則該公司2004年應(yīng)確認(rèn)的收入金額為（ ）萬(wàn)元。 A246 B310 C306 D2669為籌措研發(fā)新藥品所需資金，2003年12月1日，甲公司與丙公司簽訂購(gòu)銷合同。合同規(guī)定:丙公司購(gòu)入甲公司積存的100箱B種藥品，每箱銷售價(jià)格為20萬(wàn)元。甲公司已于當(dāng)日收到丙公司開(kāi)具的銀行轉(zhuǎn)賬支票，并交付銀行辦理收款。B種藥品已于當(dāng)日發(fā)出，每箱銷售

6、成本為10萬(wàn)元(末計(jì)提跌價(jià)預(yù)備)。同時(shí)，雙方還簽訂了補(bǔ)充協(xié)議，補(bǔ)充協(xié)議規(guī)定甲公司于2004年9月30日按每箱26萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)回全部B種藥品。 甲公司2003年應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用為（ ）萬(wàn)元。 A100 B60 C0 D16010某股份有限公司采納遞延法核算所得稅。該公司2002年年初“遞延稅款”科目的貸方余額為66萬(wàn)元，歷年適用的所得稅稅率均為33。該公司2002年度按會(huì)計(jì)制度規(guī)定計(jì)入當(dāng)期損益的某項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊為50萬(wàn)元，按稅法規(guī)定可從應(yīng)納稅所得額中扣除的折舊為80萬(wàn)元。2002年12月31日，該公司可能此項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值，并因此計(jì)提了固定資產(chǎn)減值預(yù)備160萬(wàn)元。按稅法

7、規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值預(yù)備不能在應(yīng)納稅所得額中扣除。假定除上述事項(xiàng)外，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則該公司2002年年末“遞延稅款”科目的貸方余額為（）萬(wàn)元。 A3.30B23.10 C108.90D128.7011甲公司2004年度發(fā)生的治理費(fèi)用為2200萬(wàn)元，其中:以現(xiàn)金支付退休職工統(tǒng)籌退休金350萬(wàn)元和治理人職員資950萬(wàn)元，存貨盤虧損失25萬(wàn)元，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊420萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)攤銷200萬(wàn)元，計(jì)提壞賬預(yù)備150萬(wàn)元，其余均以現(xiàn)金支付。假定不考慮其他因素，甲公司2001年度現(xiàn)金流量表中“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為( )萬(wàn)元。 A.105 B.455 C.475 D.6

8、7512甲公司為上市公司，本期正常銷售其生產(chǎn)的A產(chǎn)品l400件，其中對(duì)關(guān)聯(lián)方企業(yè)銷售1000件，單位售價(jià)l萬(wàn)元(不含增值稅，本題下同)；對(duì)非關(guān)聯(lián)方企業(yè)銷售400件，單位售價(jià)0.9萬(wàn)元。A產(chǎn)品的單位成本(賬面價(jià)值)為0.6萬(wàn)元。假定上述銷售均符合收入確認(rèn)條件。甲公司本期銷售A產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的收入總額為( )萬(wàn)元。 A. 1260 B.lO44 C.1080 D.138013A公司從銀行專門借入一筆款項(xiàng)，于2001年2月1日采納出包方式開(kāi)工興建一幢辦公樓，2001年10月5日工程按照合同要求全部完工，10月31日工程驗(yàn)收合格，11月10日辦理工程竣工結(jié)算，11月20日完成全部資產(chǎn)移交手續(xù)，12月1日辦

9、公樓正式投入使用。則公司專門借款利息停止資本化的時(shí)點(diǎn)應(yīng)當(dāng)為2001年（ ）。 A10月5日 B10月31日 C11月10日 D12月1日14某企業(yè)于2002年11月同意一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，采納完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入，可能安裝期14個(gè)月，合同總收入200萬(wàn)元，合同可能總成本為158萬(wàn)元。至2003年底已預(yù)收款項(xiàng)160萬(wàn)元，余款在安裝完成時(shí)收回，至2003年12月31日實(shí)際發(fā)生成本152萬(wàn)元，可能還將發(fā)生成本8萬(wàn)元。2002年已確認(rèn)收入10萬(wàn)元。則該企業(yè)2003年度確認(rèn)收入為（ ）萬(wàn)元。 A160 B180 C200 D18215乙和丙公司均為納入甲公司合并范圍的子公司。202年 6月1日，乙公司

10、將其產(chǎn)品銷售給丙公司作為治理用固定資產(chǎn)使用，售價(jià)25萬(wàn)元(不含增值稅)，銷售成本13萬(wàn)元。丙公司購(gòu)入后按4年的期限、采納直線法計(jì)提折舊，可能凈殘值為零。甲公司在編制203年度合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)調(diào)減累計(jì)折舊項(xiàng)目的金額是( )萬(wàn)元。A1.5 B1.75 C3 D4.516下列各有關(guān)借款費(fèi)用項(xiàng)目中，企業(yè)必須在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露的是( )。 A當(dāng)期借款費(fèi)用總額 B當(dāng)期發(fā)生的借款輔助費(fèi)用 C當(dāng)期資本化的借款費(fèi)用金額 D當(dāng)期計(jì)算的累計(jì)資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù) 二、多項(xiàng)選擇題(本題型共10題，每題2分，共20分。)1下列項(xiàng)目中，違背會(huì)計(jì)核算一貫性原則要求的有（ ）。 A鑒于現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度的公布實(shí)施，對(duì)存貨計(jì)提跌

11、價(jià)預(yù)備 B鑒于利潤(rùn)打算完成情況不佳，將固定資產(chǎn)折舊方法由原來(lái)的年數(shù)總和法改為直線法 C鑒于某項(xiàng)專有技術(shù)差不多陳舊，將其賬面價(jià)值一次性核銷 D鑒于某被投資企業(yè)將發(fā)生重大虧損，將該投資由權(quán)益法核算改為成本法核算 E由于持續(xù)通貨膨漲，企業(yè)將存貨發(fā)出的核算由先進(jìn)先出法改為后進(jìn)先出法 2在融資租賃的情況下，承租人的履約成本包括（ ）。A.技術(shù)咨詢費(fèi) B.印花稅C.保險(xiǎn)費(fèi) D.人員培訓(xùn)費(fèi)E技術(shù)服務(wù)費(fèi)3下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為現(xiàn)金流量表中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。A同意其他企業(yè)捐贈(zèng)的現(xiàn)金B(yǎng)取得短期股票投資而支付的現(xiàn)金C取得長(zhǎng)期股權(quán)投資而支付的手續(xù)費(fèi)D為治理人員繳納商業(yè)保險(xiǎn)而支付的現(xiàn)金E收到供貨方未履行合同而

12、交付的違約金4下列各項(xiàng)中，通常應(yīng)確認(rèn)收入的有（ ）。A可能不可收回貨款的商品在發(fā)出時(shí)B托付代銷的商品在商品發(fā)出時(shí)C對(duì)附有銷售退回條件的商品銷售，如不能合理地確定退貨的可能性，則應(yīng)在售出商品退貨期滿時(shí)D預(yù)收款銷售在商品發(fā)出時(shí)E. 分期收款銷售在合同約定收款日期5下列項(xiàng)目中，應(yīng)當(dāng)作為營(yíng)業(yè)外收入核算的有( )。 A非貨幣性交易過(guò)程中發(fā)生的收益 B出售無(wú)形資產(chǎn)凈收益 C出租無(wú)形資產(chǎn)凈收益 D以固定資產(chǎn)對(duì)外投資發(fā)生的評(píng)估增值 E上市公司出售固定資產(chǎn)給關(guān)聯(lián)方產(chǎn)生的收益6甲股份有限公司2002年年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外公布的日期為2003年3月30日，實(shí)際對(duì)外公布的日期為2003年4月3日。該公司200

13、3年1月1日至4月3日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)的有（）。A3月1日發(fā)覺(jué)2002年10月同意捐贈(zèng)獲得的一項(xiàng)固定資產(chǎn)尚未入賬B3月11日臨時(shí)股東大會(huì)決議購(gòu)買乙公司51%的股權(quán)并于4月2日?qǐng)?zhí)行完畢C4月2日甲公司為從丙銀行借入8000萬(wàn)元長(zhǎng)期借款而簽訂重大資產(chǎn)抵押合同 D2月1日與丁公司簽訂的債務(wù)重組協(xié)議執(zhí)行完畢，該債務(wù)重組協(xié)議系甲公司于2003年1月5日與丁公司簽訂 E3月10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1000萬(wàn)元，對(duì)此項(xiàng)訴訟甲公司已于2002年末確認(rèn)可能負(fù)債800萬(wàn)元7企業(yè)發(fā)生會(huì)計(jì)可能變更時(shí)，下列各項(xiàng)目中需要在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露的是( )。A會(huì)計(jì)可能變更

14、的內(nèi)容 B會(huì)計(jì)可能變更的累積阻礙數(shù)C會(huì)計(jì)可能變更的理由 D會(huì)計(jì)可能變更對(duì)當(dāng)期損益的阻礙金額E會(huì)計(jì)可能變更的緣故8關(guān)于會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露的內(nèi)容有（ ）。 A重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的內(nèi)容 B重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)對(duì)凈損益的阻礙金額 C重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)對(duì)除凈損益以外的其他項(xiàng)目的阻礙金額 D一般會(huì)計(jì)差錯(cuò)的更正方法 E產(chǎn)生重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的緣故9下列哪些商品期貨業(yè)務(wù)通過(guò)“期貨損益”科目核算。（ ） A轉(zhuǎn)讓期貨會(huì)員資格投資產(chǎn)生的損益 B企業(yè)支付的交易手續(xù)費(fèi) C對(duì)沖平倉(cāng)時(shí)產(chǎn)生的盈虧 D套期保值合約平倉(cāng)及結(jié)算盈虧 E套保合約交易手續(xù)費(fèi)10關(guān)于固定資產(chǎn)發(fā)生的下列后續(xù)支出中，企業(yè)會(huì)計(jì)處理正確的有（ ）。 A固定資產(chǎn)修理費(fèi)用

15、直接計(jì)入了當(dāng)期費(fèi)用 B固定資產(chǎn)的改良支出計(jì)入了固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，其增計(jì)后的金額超過(guò)了固定資產(chǎn)的可收回金額 C以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出計(jì)入了長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 D對(duì)固定資產(chǎn)的裝修費(fèi)用計(jì)入了固定資產(chǎn)的價(jià)值 E以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出應(yīng)通過(guò)“經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)改良”科目核算三、計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(本題型共3題，第1題和第3題每題7分，第2題9分。本題型共23分。)1北方股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱北方公司)為一家制造業(yè)上市公司。該公司在2002年12月31日的資產(chǎn)總額為200000萬(wàn)元，負(fù)債總額為150000萬(wàn)元。其中欠乙公司購(gòu)貨款10000萬(wàn)元，欠丙公司購(gòu)貨款5000萬(wàn)元。該

16、公司在2002、2003年連續(xù)兩年發(fā)生虧損，累計(jì)虧損額為4000萬(wàn)元。南方股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱南方公司)為一家從事商貿(mào)行業(yè)的控股公司。甲公司、乙公司和丙公司均為南方公司的全資子公司。2004年，北方公司為了扭轉(zhuǎn)虧損局面，進(jìn)行了以下交易：(1)1月1日，與南方公司達(dá)成協(xié)議，以一塊土地的土地使用權(quán)和兩棟辦公樓換入南方公司擁有的甲公司30的股權(quán)和乙公司40的股權(quán)。北方公司一塊土地的土地使用權(quán)的賬面余額為7000萬(wàn)元，已提減值預(yù)備2000萬(wàn)元，公允價(jià)值為6000萬(wàn)元，兩棟辦公樓的原價(jià)為10000萬(wàn)元，累計(jì)折舊為6000萬(wàn)元，已計(jì)提減值預(yù)備2000萬(wàn)元。公允價(jià)值為3000萬(wàn)元。 南方公司擁有甲公司30

17、的股權(quán)的賬面價(jià)值及其公允價(jià)值均為6000萬(wàn)元；擁有乙公司40的股權(quán)的賬面價(jià)值及其公允價(jià)值均為4000萬(wàn)元。北方公司向南方公司支付補(bǔ)價(jià)1000萬(wàn)元(2)3月1日，北方公司就其欠乙公司的10000萬(wàn)元債務(wù)，與乙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議。協(xié)議規(guī)定：乙公司首先豁免北方公司債務(wù)4000萬(wàn)元，然后北方公司以銀行存款1000萬(wàn)元和另外塊土地使用權(quán)償還剩余債務(wù)6000萬(wàn)元。北方公司該土地使用權(quán)的賬面價(jià)值為3000萬(wàn)元；公允價(jià)值為5000萬(wàn)元；未計(jì)提減值預(yù)備。(3)3月15日，北方公司就其欠丙公司的5000萬(wàn)元債務(wù)，與丙公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議。協(xié)議規(guī)定：北方公司以其某項(xiàng)固定資產(chǎn)償還該項(xiàng)債務(wù)。北方公司用于償還債務(wù)的固定

18、資產(chǎn)賬面原價(jià)為9000萬(wàn)元，累計(jì)折舊2000萬(wàn)元，已計(jì)提減值預(yù)備1000萬(wàn)元，公允價(jià)值為5000萬(wàn)元。(4)4月1日，北方公司與丙公司達(dá)成一項(xiàng)資產(chǎn)置換協(xié)議。北方公司為建立個(gè)大型物流倉(cāng)儲(chǔ)中心，以持有丁公司10%股份的一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資與丙公司的塊土地的土地使用權(quán)進(jìn)行置換，同時(shí)，丙公司用銀行存款支付給北方公司補(bǔ)價(jià)800萬(wàn)元。北方公司用于置換的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額為4800萬(wàn)元，差不多計(jì)提300萬(wàn)元減值預(yù)備，其公允價(jià)值為5000萬(wàn)元。丙公司用于置換的土地的土地使用權(quán)的賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元，未曾計(jì)提減值預(yù)備，公允價(jià)值為4200萬(wàn)元。假定上述與資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、債務(wù)重組等所有相關(guān)的法律手續(xù)均在200

19、4年4月底前完成。北方公司取得甲公司和乙公司的股權(quán)后，按照甲公司和乙公司的章程規(guī)定，于5月1日向甲公司和乙公司董事會(huì)派出董事，參與甲公司和乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策的制定。至2004年底，北方公司未發(fā)生與對(duì)外投資和股權(quán)變動(dòng)有關(guān)的其他交易或事項(xiàng)。不考慮交易過(guò)程中的增值稅等相關(guān)稅費(fèi)。要求：(1)依照上述資料，指出在2004年12月31日與北方公司存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的公司。(2)計(jì)算確定北方公司自南方公司換入的甲公司30的股權(quán)和乙公司40的股權(quán)的入賬價(jià)值。(3)編制北方公司以土地使用權(quán)和辦公樓自南方公司換入甲公司和乙公司股權(quán)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(4)對(duì)北方公司與乙公司的債務(wù)重組，編制北方公司的會(huì)計(jì)分錄。(5)對(duì)北

20、方公司與丙公司的債務(wù)重組，編制北方公司的會(huì)計(jì)分錄。(6)計(jì)算確定北方公司從丙公司換入的土地使用權(quán)的入賬價(jià)值。(7)編制北方公司以長(zhǎng)期股權(quán)投資換入丙公司土地使用權(quán)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)。 2北方公司系2002年12月25日改制的股份有限公司，每年按凈利潤(rùn)的10和5分不計(jì)提法定盈余公積和法定公益金。2005年度有關(guān)資料如下： (1)所得稅采納債務(wù)法核算，歷年的所得稅稅率均為33。2004年12月31日止遞延稅款借方余額為1000萬(wàn)元。計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值預(yù)備作為時(shí)刻性差異處理，當(dāng)期發(fā)生的可抵減時(shí)刻性差異可能能夠在三年內(nèi)轉(zhuǎn)回。 (2)從2005年1月1日起，甲生產(chǎn)設(shè)備的可能使用

21、年限由12年改為8年；同時(shí)，將甲生產(chǎn)設(shè)備的折舊方法由平均年限法改為雙倍余額遞減法。依照稅法規(guī)定，甲生產(chǎn)設(shè)備采納平均年限法計(jì)提折舊，折舊年限為12年，可能凈殘值為零。本年度上述甲生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的A產(chǎn)品對(duì)外銷售60；A產(chǎn)品年初無(wú)在產(chǎn)品和產(chǎn)成品存貨、年末無(wú)在產(chǎn)品存貨(假定上述甲生產(chǎn)設(shè)備只用于生產(chǎn)A產(chǎn)品)。北方公司期末存貨采納成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)。年末庫(kù)存A產(chǎn)品未發(fā)生減值。上述甲生產(chǎn)設(shè)備已使用3年，并已計(jì)提了3年的折舊，尚可使用5年，其賬面原價(jià)為4800萬(wàn)元，累計(jì)折舊為1200萬(wàn)元(未計(jì)提減值預(yù)備)，可能凈殘值為零。 （3）北方公司于2003年12月10日購(gòu)入一臺(tái)乙設(shè)備投入行政治理部門使用，乙設(shè)備

22、的原價(jià)為660萬(wàn)元，可能凈殘值為60萬(wàn)元，可能使用年限為6年，采納年限平均法計(jì)提折舊。假定可能使用年限、可能凈殘值和折舊方法均與稅法相同。2004年12月31日乙設(shè)備的可收回金額為510萬(wàn)元，2005年12月31日乙設(shè)備的可收回金額為480萬(wàn)元。 （4）北方公司于2004年1月10日購(gòu)入一項(xiàng)專利權(quán)，實(shí)際支付款項(xiàng)500萬(wàn)元，采納直線法按10年攤銷。假定攤銷方法和年限與稅法相同。2004年12月31日，該專利權(quán)的可收回金額為360萬(wàn)元，2005年12月31日，該專利權(quán)的可收回金額為410萬(wàn)元。(5)從2005年起，北方公司試生產(chǎn)某種新產(chǎn)品(B產(chǎn)品)，對(duì)生產(chǎn)B產(chǎn)品所需乙材料的成本采納先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)。

23、 乙材料2005年年初賬面余額為零。2005年一、二、三季度各購(gòu)入乙材料200 公斤、300公斤、500公斤，每公斤成本分不為1000元、1200元、1250元。 2005年度為生產(chǎn)B產(chǎn)品共領(lǐng)用乙材料600公斤，發(fā)生人工及制造費(fèi)用21.5萬(wàn)元，B產(chǎn)品于年底全部完工。但因同類產(chǎn)品已先占據(jù)市場(chǎng)，且技術(shù)性能更優(yōu)，北方公司生產(chǎn)的B產(chǎn)品全部未能出售。北方公司于2005年底可能B產(chǎn)品的全部銷售價(jià)格為56萬(wàn)元(不含增值稅)，可能銷售所發(fā)生的稅費(fèi)為6萬(wàn)元。剩余乙材料的可變現(xiàn)凈值為52萬(wàn)元。 （6）北方公司2005年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為6000萬(wàn)元。2005年度實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬(wàn)元，按稅法規(guī)定同意抵扣的金額

24、為70萬(wàn)元；國(guó)債利息收入為2萬(wàn)元；其他按稅法規(guī)定不同意抵扣的金額為68萬(wàn)元(永久性差異)。除本題所列事項(xiàng)外，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。 要求：（1）計(jì)算北方公司2005年度應(yīng)計(jì)提的甲生產(chǎn)設(shè)備和乙設(shè)備的折舊額。（2）編制乙設(shè)備2005年12月31日計(jì)提折舊和計(jì)提（或轉(zhuǎn)回）減值預(yù)備的會(huì)計(jì)分錄（假定按年編制會(huì)計(jì)分錄）。（3）編制專利權(quán)2005年攤銷和計(jì)提（或轉(zhuǎn)回）減值預(yù)備的會(huì)計(jì)分錄（假定按年編制會(huì)計(jì)分錄）。 （4）計(jì)算北方公司2005年庫(kù)存B產(chǎn)品和庫(kù)存乙材料的年末賬面價(jià)值。 （5）分不計(jì)算2005年度上述時(shí)刻性差異所產(chǎn)生的所得稅阻礙金額。 （6）計(jì)算2005年度的所得稅費(fèi)用和應(yīng)交的所得稅，并編制有關(guān)會(huì)計(jì)分

25、錄。（7）計(jì)算2005年12月31日遞延稅款的賬面余額 (注明借方或貸方)。 3北方股份有限公司(本題下稱“北方公司”)外幣業(yè)務(wù)采納當(dāng)月月初市場(chǎng)匯率進(jìn)行折算，按季核算匯兌損益。2004年3月31日有關(guān)外幣賬戶余額如下: 項(xiàng) 目外幣金額(萬(wàn)美元)折算匯率折算人民幣金額(萬(wàn)元)銀行存款(借方) 600 8.20 4 920應(yīng)收賬款(借方) 300 8.20 2 460長(zhǎng)期借款(貸方) 1 000 8.20 8 200應(yīng)付利息(貸方) 10 8.20 82長(zhǎng)期借款1 000萬(wàn)美元，系2002年10月借入的專門用于建筑某生產(chǎn)線的外幣借款，借款期限為24個(gè)月，年利率為4%，按季計(jì)提利息，每年l月和7月支

26、付半年的利息。至2004年3月31日，該生產(chǎn)線正處于建筑過(guò)程之中，已使用外幣借款700萬(wàn)美元，可能將于2004年12月完工。2004年4月至6月，北方公司發(fā)生如下外幣業(yè)務(wù)（假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)）：(1)4月1日，為建筑該生產(chǎn)線進(jìn)口一套設(shè)備，并以外幣銀行存款200萬(wàn)美元支付設(shè)備購(gòu)置價(jià)款。設(shè)備于當(dāng)月投入安裝。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為l美元=8.22人民幣元。(2)4月20日，將100萬(wàn)美元兌換為人民幣，當(dāng)日銀行美元買入價(jià)為1美元=8.23人民幣元，賣出價(jià)為l美元=8.25人民幣元。兌換所得人民幣已存入銀行。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為l美元=8.24人民幣元。(3)5月1日，以外幣銀行存款向外國(guó)公司支付生產(chǎn)線安裝費(fèi)

27、用120萬(wàn)美元。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為l美元=8.22人民幣元。(4)5月20日，收到第l季度發(fā)生的應(yīng)收賬款100萬(wàn)美元。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為l美元=8.22人民幣元。（5）6月30日，計(jì)提外幣專門借款利息。假定外幣專門借款應(yīng)計(jì)利息通過(guò)“應(yīng)付利息”科目核算。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為l美元=8.30人民幣元。6月1日的市場(chǎng)匯率為1美元=8.28人民幣元。要求:(1)編制2004年第2季度外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。(2)計(jì)算2004年第2季度計(jì)入在建工程和當(dāng)期損益的匯兌凈損益。(3)編制與期末匯兌損益相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（金額單位用萬(wàn)元表示）。 四、綜合題(本題型共2題，其中，第1題18分，第2題23分。本題型共41分。)1北方公

28、司為股份有限公司（系上市公司），適用的增值稅率為17，銷售價(jià)格中均不含增值稅額；所得稅采納應(yīng)付稅款法核算，適用的所得稅率為33(假定不考慮增值稅和所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，并假設(shè)除下列各項(xiàng)外，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng))。2002年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于2003年4月30日批準(zhǔn)報(bào)出。該公司2002年度的一些交易和事項(xiàng)按以下所述方法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后的凈利潤(rùn)為5000萬(wàn)元。該公司2002年和2003年度發(fā)生的一些交易和事項(xiàng)及其會(huì)計(jì)處理如下：(1) 2002年11月5日，北方公司發(fā)覺(jué)A公司假冒其商標(biāo)生產(chǎn)銷售某種產(chǎn)品，侵害了其商標(biāo)權(quán)。為此，北方公司于2002年11月10日向法院提起訴訟，要求A公司賠償損失500萬(wàn)元

29、?；谒莆盏淖銐蜃C據(jù)，北方公司可能專門可能勝訴，并獲得補(bǔ)償500萬(wàn)元。至2002年12月31日，案件尚在進(jìn)一步審理中。北方公司在2002年度會(huì)計(jì)報(bào)表附注中就此項(xiàng)訴訟事項(xiàng)產(chǎn)生的緣故及其對(duì)公司的財(cái)務(wù)阻礙作了披露。(2) 2002年11月25日，北方公司與W企業(yè)簽訂銷售合同。合同規(guī)定，北方公司向W企業(yè)銷售D電子設(shè)備10臺(tái)，每臺(tái)銷售價(jià)格為 200萬(wàn)元，每臺(tái)銷售成本為150萬(wàn)元。 11月28日，北方公司又與W企業(yè)就該D電子設(shè)備簽訂補(bǔ)充合同。該補(bǔ)充合同規(guī)定，北方公司應(yīng)在2003年3月31日前以每臺(tái)204萬(wàn)元的價(jià)格，將D電子設(shè)備全部購(gòu)回。 北方公司已于2002年12月1日發(fā)出D電子設(shè)備并收到銷售價(jià)款；在

30、2002年度已按每臺(tái)200萬(wàn)元的銷售價(jià)格確認(rèn)相應(yīng)的銷售收入，并相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本。 (3)從2000年1月1日開(kāi)始計(jì)提折舊的部分設(shè)備的技術(shù)性能已不能滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，需更新設(shè)備，而現(xiàn)有的這部分設(shè)備的可能使用年限已大大超過(guò)了尚可使用年限，因此，北方公司從2003年1月1日起將這部分設(shè)備的折舊年限縮短了二分之一，同時(shí)將折舊方法由直線法改為雙倍余額遞減法。這部分設(shè)備的賬面原價(jià)合計(jì)為200萬(wàn)元，凈殘值率為3，原可能使用年限均為10年。北方公司對(duì)此項(xiàng)變更采納以后適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 (4)2002年10月18日，北方公司與丁企業(yè)簽訂一項(xiàng)電子設(shè)備的設(shè)計(jì)合同，合同總價(jià)款為100萬(wàn)元。北方公司自11月1日起開(kāi)始該電

31、子設(shè)備的設(shè)計(jì)工作，至12月31日已完成設(shè)計(jì)工作量的60，發(fā)生設(shè)計(jì)費(fèi)用30萬(wàn)元；按當(dāng)時(shí)的進(jìn)度可能，2003年 3月30日將全部完工，可能將再發(fā)生費(fèi)用20萬(wàn)元。丁企業(yè)按合同已于12月1日一次性支付全部設(shè)計(jì)費(fèi)用80萬(wàn)元。 北方公司在2002年將收到的80萬(wàn)元全部確認(rèn)為收入，并將已發(fā)生的設(shè)計(jì)費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)為成本。2003年未確認(rèn)收入。 (5)2003年2月5日，因產(chǎn)品質(zhì)量緣故，北方公司收到退回2001年度銷售的甲商品（銷售時(shí)已收到現(xiàn)金存入銀行），并收到稅務(wù)部門開(kāi)具的進(jìn)貨退出證明單。該批商品原銷售價(jià)格1000萬(wàn)元，銷售成本為800萬(wàn)元。北方公司調(diào)整了2002年度利潤(rùn)表上年數(shù)中的銷售收入、銷售成本等。 (6)北

32、方公司與西方公司在2002年11月10日簽訂了一項(xiàng)供銷合同，合同中訂明北方公司在2002年11月份內(nèi)供應(yīng)一批物資給西方公司。由于北方公司未能按照合同發(fā)貨，致使西方公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失。西方公司通過(guò)法律形式要求北方公司賠償經(jīng)濟(jì)損失300萬(wàn)元。該訴訟案件在2002年12月31日尚未判決，北方公司依照律師的意見(jiàn)，認(rèn)為有96%的可能性賠償西方公司160萬(wàn)元。北方公司未將此項(xiàng)或有事項(xiàng)確認(rèn)為負(fù)債。 (7) 北方公司于2002年4月收購(gòu)了B公司。收購(gòu)以后，B公司成為北方公司的全資子公司。收購(gòu)協(xié)議約定，收購(gòu)?fù)瓿珊螅狈焦緦⒊薪釉瑽公司與其他公司簽訂的合同所規(guī)定的所有權(quán)利和業(yè)務(wù)。2002年10月5日，某銀行向

33、人民法院起訴北方公司，要求其償付原B公司為另一企業(yè)貸款提供擔(dān)保應(yīng)承擔(dān)的連帶責(zé)任200萬(wàn)元。該事項(xiàng)起因于2000年12月原B公司與該銀行所簽訂的擔(dān)保合同。原B公司在成為北方公司的子公司之前，考慮到被擔(dān)保企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況尚未惡化，因而未確認(rèn)任何與該擔(dān)保有關(guān)的負(fù)債。北方公司認(rèn)為，既然其在購(gòu)買B公司時(shí)，此項(xiàng)義務(wù)未體現(xiàn)在B公司的資產(chǎn)負(fù)債表中，因而不應(yīng)為其承擔(dān)責(zé)任。北方公司的法律顧問(wèn)則認(rèn)為，盡管該項(xiàng)義務(wù)未體現(xiàn)在B公司的資產(chǎn)負(fù)債表中，但依照收購(gòu)協(xié)議，北方公司將承接原B公司與其他企業(yè)簽訂合同中的所有義務(wù)。因此，北方公司實(shí)際上仍需承擔(dān)200萬(wàn)元的還款責(zé)任?？紤]到假如確認(rèn)相關(guān)負(fù)債專門可能在案件的審理過(guò)程中對(duì)北方公司

34、產(chǎn)生不利阻礙，法律顧問(wèn)建議北方公司可不進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。2002年12月31日，該案件仍在審理當(dāng)中。關(guān)于該擔(dān)保訴訟事項(xiàng)，北方公司在2002年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表中未確認(rèn)任何負(fù)債，也未在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作任何披露。（8）2002年5月10日，北方公司與某外商簽訂了一項(xiàng)商品銷售協(xié)議，價(jià)款1000萬(wàn)美元。2002年9月30日，北方公司將商品發(fā)往約定的港口。然而，外商認(rèn)為，北方公司所提供的商品在質(zhì)量、規(guī)格方面不符合協(xié)議要求。雙方協(xié)商不成，北方公司于2002年11月10日向某仲裁機(jī)構(gòu)申請(qǐng)仲裁，要求外商無(wú)條件按協(xié)議支付貨款。至2002年12月31日，該仲裁機(jī)構(gòu)尚未作出裁決。 對(duì)上述仲裁事項(xiàng)，北方公司在

35、2002年度會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作了披露（假定不考慮收入確認(rèn)問(wèn)題）。 （9）北方公司自2000年起設(shè)立專門機(jī)構(gòu)研究和開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品。2000年度和2001年度分不發(fā)生研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)用200萬(wàn)元和400萬(wàn)元，均計(jì)入“無(wú)形資產(chǎn)-研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)用”科目。新產(chǎn)品于2002年1月1日研制成功并于當(dāng)月正式投產(chǎn)。北方公司可能該新產(chǎn)品可在市場(chǎng)上銷售5年，因此將該項(xiàng)研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)用自2002年1月起分5年平均分期攤?cè)胫卫碣M(fèi)用，2002年度共攤銷120萬(wàn)元。（假定此項(xiàng)不考慮2002年所得稅費(fèi)用因素。） （10）2002年12月28日，北方公司與丙公司簽訂協(xié)議銷售B商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)格為300萬(wàn)元，增值稅額為51

36、萬(wàn)元。商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收到。該協(xié)議規(guī)定，該批商品銷售價(jià)格的25屬于商品售出后5年內(nèi)提供修理服務(wù)的服務(wù)費(fèi)。該批商品的實(shí)際成本為200萬(wàn)元。北方公司2002年確認(rèn)了主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本200萬(wàn)元。 （11）2003年3月5日，北方公司董事會(huì)提議發(fā)放現(xiàn)金股利200萬(wàn)元，2002年年報(bào)對(duì)外報(bào)出前，北方公司尚未召開(kāi)股東大會(huì)審議董事會(huì)提出的議案。 對(duì)董事會(huì)提議發(fā)放的現(xiàn)金股利，北方公司在2002年年報(bào)中確認(rèn)了一項(xiàng)負(fù)債。 （12）2002年1月1日北方公司對(duì)東方公司進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資，占東方公司有表決權(quán)資本的10%，對(duì)東方公司不具有重大阻礙。2003年2月1日，北方公司對(duì)東方公司追加投資，占東

37、方公司的股權(quán)比例提高到30%，由此北方公司能夠?qū)|方公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策施加重大阻礙。 對(duì)東方公司增加投資后，北方公司由成本法改按權(quán)益法核算該股權(quán)投資，并追溯調(diào)整了2002年年報(bào)相關(guān)項(xiàng)目的金額，此項(xiàng)使2002年利潤(rùn)表中的投資收益增加了10萬(wàn)元。 要求： (1)依照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，講明北方公司上述交易和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理哪些是正確的，哪些是不正確的只需注明上述資料的序號(hào)即可，如事項(xiàng)(1)處理正確，或事項(xiàng)(1)處理不正確。(2)對(duì)上述交易和事項(xiàng)不正確的會(huì)計(jì)處理，簡(jiǎn)要講明不正確的理由和正確的會(huì)計(jì)處理(不需要做會(huì)計(jì)分錄)。（3）如因上述交易和事項(xiàng)阻礙2002年度凈利潤(rùn)的，請(qǐng)重新計(jì)算該公司2002年度的凈利潤(rùn)

38、，并列出計(jì)算過(guò)程。2甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）為上市公司，系增值稅一般納稅公司，其銷售的產(chǎn)品為應(yīng)納增值稅產(chǎn)品，適用的增值稅率為17，產(chǎn)品銷售價(jià)格中均不含增值稅額。所得稅采納債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為33%。有關(guān)資料如下：（1）甲公司2004年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)甲公司2004年1月1日用銀行存款900萬(wàn)元購(gòu)入乙公司發(fā)行在外的股票，從而持有乙公司有表決權(quán)資本的10，采納成本法核算對(duì)乙公司的投資。2001年12月31日乙公司的所有者權(quán)益總額為8000萬(wàn)元，其中，股本為6000萬(wàn)元，盈余公積為400萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為1600萬(wàn)元。 乙公司適用的所得稅稅率為33%。2004年3月20日，乙公司董

39、事會(huì)提出如下2001年度利潤(rùn)分配方案：提取法定盈余公積60萬(wàn)元，提取法定公益金30萬(wàn)元，分派現(xiàn)金股利100萬(wàn)元，分派股票股利100萬(wàn)元（100萬(wàn)股，每股面值1元）。乙公司2003年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于2004年3月31日批準(zhǔn)報(bào)出。假定董事會(huì)方案中的“提取法定盈余公積”和“提取法定公益金”屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)（下同）。2004年4月26日，乙公司股東大會(huì)最終決定的利潤(rùn)分配方案如下：分派現(xiàn)金股利200萬(wàn)元，其他方案與董事會(huì)方案一致。2004年5月10日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利。乙公司2004年同意現(xiàn)金捐贈(zèng)增加資本公積100萬(wàn)元。乙公司2004年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)300萬(wàn)元。（2）甲公司200

40、5年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：甲公司2005年1月1日用銀行存款4300萬(wàn)元購(gòu)入乙公司發(fā)行在外50%的股票，從而對(duì)乙公司能夠?qū)嵤┎倏v，對(duì)乙公司投資改為權(quán)益法核算。股權(quán)投資借方差額按10年平均攤銷，假定股權(quán)投資差額攤銷按時(shí)刻性差異處理。2005年3月10日，乙公司董事會(huì)提出如下2004年度利潤(rùn)分配方案：提取法定盈余公積30萬(wàn)元，提取法定公益金15萬(wàn)元，分派現(xiàn)金股利200萬(wàn)元，分派股票股利200萬(wàn)元（200萬(wàn)股，每股面值1元）。乙公司2004年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于2005年3月20日批準(zhǔn)報(bào)出。2005年4月15日，乙公司股東大會(huì)最終決定的利潤(rùn)分配方案如下：分派現(xiàn)金股利100萬(wàn)元，其他方案與董事會(huì)方案一致。2

41、005年5月10日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利。 甲公司為了對(duì)丙公司的經(jīng)營(yíng)決策施加長(zhǎng)期阻礙，2005年3月31日以銀行存款購(gòu)買丙公司的股票，實(shí)際支付的價(jià)款為173萬(wàn)元（其中，已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利為5萬(wàn)元），另支付稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用2萬(wàn)元。甲公司從而持有丙公司有表決權(quán)資本的30，并對(duì)丙公司有重大阻礙。2005年3月31日丙公司所有者權(quán)益總額為600萬(wàn)元，其中，股本為500萬(wàn)元，盈余公積為20萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為80萬(wàn)元。 2005年5月20日，收到丙公司分派的上述現(xiàn)金股利5萬(wàn)元，款項(xiàng)已存入銀行。2005年5月25日，甲公司向丙公司出售一臺(tái)設(shè)備，該設(shè)備的賬面原價(jià)為110萬(wàn)元，已提折舊2

42、0萬(wàn)元，已提減值預(yù)備5萬(wàn)元，售價(jià)100萬(wàn)元，收到款項(xiàng)存入銀行。 2005年年初，甲公司同意和甲公司同一董事長(zhǎng)的丁公司的托付，經(jīng)營(yíng)丁公司的全資子公司戊公司，戊公司的賬面凈資產(chǎn)為6000萬(wàn)元。按照托管經(jīng)營(yíng)協(xié)議規(guī)定，甲公司托付經(jīng)營(yíng)戊公司2年，每年可獲得2000萬(wàn)元的固定收益。假定戊公司2005年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，甲公司收到當(dāng)年的托付經(jīng)營(yíng)收益。2005年10月2日，甲公司銷售給乙公司一批產(chǎn)品（該批產(chǎn)品未向其他公司銷售），銷售價(jià)格為100萬(wàn)元，銷售成本為90萬(wàn)元；同時(shí)，銷售給丙公司一批產(chǎn)品（該批產(chǎn)品對(duì)非關(guān)聯(lián)方的銷售量占該商品總銷售量的比例為25，對(duì)非關(guān)聯(lián)方銷售的加權(quán)平均單價(jià)9萬(wàn)元），銷售數(shù)量為10

43、臺(tái)，單價(jià)為10萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本共為70萬(wàn)元。上述銷售產(chǎn)品均已發(fā)出，開(kāi)出增值稅發(fā)票，符合收入確認(rèn)條件，但貨款尚未收到。 2005年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400萬(wàn)元，丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬(wàn)元（假定利潤(rùn)均衡發(fā)生）。（3）2006年3月10日，乙公司董事會(huì)提出如下2005年度利潤(rùn)分配方案：提取法定盈余公積40萬(wàn)元，提取法定公益金20萬(wàn)元，分派現(xiàn)金股利100萬(wàn)元，分派股票股利200萬(wàn)元（200萬(wàn)股，每股面值1元）。乙公司2005年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于2006年4月20日批準(zhǔn)報(bào)出。（4）甲公司其他有關(guān)資料如下： 甲公司向乙公司銷售的產(chǎn)品的銷售毛利率2004年和2005年均為10。乙公司2004年度從甲公司

44、購(gòu)入的存貨80萬(wàn)元，在2005年度仍未對(duì)外銷售；2005年度從甲公司購(gòu)入的產(chǎn)品已對(duì)外銷售60，另40形成期末存貨。 2005年12月31日，乙公司對(duì)從甲公司購(gòu)入的存貨計(jì)提跌價(jià)預(yù)備10萬(wàn)元（2004年12月31日未計(jì)提跌價(jià)預(yù)備）。 甲公司2005年12月31日應(yīng)收乙公司賬款為100萬(wàn)元， 壞賬預(yù)備提取比例為10%，甲公司2004年12月31日應(yīng)收乙公司賬款為120萬(wàn)元。甲公司2005年6月10日將一件產(chǎn)品銷售給乙公司（為乙公司特制），該產(chǎn)品售價(jià)為234萬(wàn)元（含增值稅），成本為164萬(wàn)元，乙公司購(gòu)入后作為固定資產(chǎn)投入行政治理部門使用，乙公司另支付途中運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)6萬(wàn)元。該設(shè)備可能使用年限為3年，采

45、納年限平均法計(jì)提折舊，無(wú)殘值。 要求：（1）編制甲公司上述2004年至2006年有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 （2）編制2005年甲公司和乙公司內(nèi)部交易、投資等有關(guān)的合并抵銷分錄。 （3）講明甲公司與哪些公司構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系。（各損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄除外。除“應(yīng)交稅金”和“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目外，其余科目可不寫明細(xì)科目，金額單位用萬(wàn)元表示。）會(huì)計(jì)參考答案一、單項(xiàng)選擇題 1C 解析：2002年計(jì)提折舊=5 6007=800萬(wàn)元。2A 解析：有銷售合同部分的A商品的可變現(xiàn)凈值（30.2）1028萬(wàn)元，成本=27萬(wàn)元；無(wú)銷售合同部分的A商品的可變現(xiàn)凈值=（2.8-0.2）10=26萬(wàn)元，

46、成本=27萬(wàn)元。因此，2003年12月31日結(jié)存的20臺(tái)A商品的賬面價(jià)值=27+26=53萬(wàn)元。 3A 解析：該債券投資的折價(jià)面值（實(shí)際支付的價(jià)款-應(yīng)計(jì)利息）1 000-（982-1 00063/12）33萬(wàn)元，攤銷期為33個(gè)月，2004年底應(yīng)攤銷9萬(wàn)元，2004年底應(yīng)攤銷的相關(guān)費(fèi)用16.53394.5萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)利息1 00069/1245萬(wàn)元，因此投資當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的投資收益4594.549.5萬(wàn)元。4B 解析：2001年12月31日，該設(shè)備的可收回金額為560萬(wàn)元，小于設(shè)備的賬面凈值750萬(wàn)元1 230（1 23030）/104，2002年設(shè)備應(yīng)提折舊（56020）5108萬(wàn)元。5A 解析：該

47、債券2004年度的利息費(fèi)用20010（200180）425萬(wàn)元 6B 解析：同意捐贈(zèng)過(guò)程中發(fā)生運(yùn)費(fèi)支出阻礙固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)，不阻礙資本公積。會(huì)計(jì)上記入“資本公積”科目的金額（40-10）-（4010）-203326.7萬(wàn)元 7B 8A 解析：該公司2002年應(yīng)確認(rèn)的收入金額200（12）+50246萬(wàn)元 9B解析：甲公司2003年應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用=100（26-20）10=60萬(wàn)元 10B 解析：“遞延稅款”科目的貸方余額=66+（80-50）33%-16033%=23.10萬(wàn)元11B 解析：“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額2 20095025420200150455萬(wàn)元。12A 解析

48、：A產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的收入總額1 4000.91 260萬(wàn)元。13A 解析：當(dāng)所購(gòu)建的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，應(yīng)當(dāng)停止其借款費(fèi)用的資本化；以后發(fā)生的借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)于發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為費(fèi)用。此題2001年10月5日工程已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。14B 解析：該企業(yè)2003年度確認(rèn)收入200152/（152+8）-10=180萬(wàn)元 15D 解析：應(yīng)調(diào)減累計(jì)折舊項(xiàng)目的金額（2513）41.54.5萬(wàn)元16C解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露以下借款費(fèi)用信息：一是當(dāng)期資本化的借款費(fèi)用金額；二是當(dāng)前用于確定資本化金額的資本化率。二、多項(xiàng)選擇題 1BD 2ACDE 解析：履約成本是指在租賃期內(nèi)為租賃資產(chǎn)支付的各種使用成

49、本，如技術(shù)咨詢和服務(wù)費(fèi)、人員培訓(xùn)費(fèi)、維修費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等。 3DE 解析：同意其他企業(yè)捐贈(zèng)的現(xiàn)金屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；取得短期股票投資而支付的現(xiàn)金和取得長(zhǎng)期股權(quán)投資而支付的手續(xù)費(fèi)屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。 4CDE 解析：可能不可收回貨款的商品在發(fā)出時(shí)不符合收入確認(rèn)的條件；托付代銷的商品在收到代銷清單時(shí)才能確認(rèn)收入；訂貨銷售在商品發(fā)出時(shí)應(yīng)確認(rèn)收入；在預(yù)收款銷售方式下，銷售方直到收取最后一次付款時(shí)才能將商品交付，表明商品所有權(quán)上的要緊風(fēng)險(xiǎn)和酬勞只有在收到最后一次付款時(shí)才轉(zhuǎn)移給購(gòu)買方。5AB 6AE 3月1日發(fā)覺(jué)2002年10月同意捐贈(zèng)獲得的一項(xiàng)固定資產(chǎn)尚未入賬，屬于調(diào)整事項(xiàng)；3月10日甲公司

50、被法院判決敗訴并要求支付賠償1000萬(wàn)元，對(duì)此項(xiàng)訴訟甲公司已于2002年末確認(rèn)可能負(fù)債800萬(wàn)元，屬于調(diào)整事項(xiàng)。 7ACDE 解析：會(huì)計(jì)可能變更的累積阻礙數(shù)不需要披露。 8ABCE 解析：企業(yè)除了對(duì)會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理外，還應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露以下內(nèi)容：（1）重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的內(nèi)容，包括重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的事項(xiàng)、緣故和更正方法。（2）重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的更正金額，包括重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)對(duì)凈損益的阻礙金額以及對(duì)其他項(xiàng)目的阻礙金額。 9ABC10ADE解析：固定資產(chǎn)的改良支出應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，但其增計(jì)后的金額不能超過(guò)了固定資產(chǎn)的可收回金額；以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出應(yīng)通過(guò)“經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)改良

51、”科目核算。 三、計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題 1（1）存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的公司：甲公司、乙公司。（2）長(zhǎng)期股權(quán)投資甲公司的入賬價(jià)值（7 000-2 000）+（10 0006 000-2 000）+1 0006 000（6 0004 000）4 800萬(wàn)元；長(zhǎng)期股權(quán)投資乙公司的入賬價(jià)值（7 000-2 000）+（10 0006 000-2 000）+1 0004 000（6 0004 000）3 200萬(wàn)元。（3）借：固定資產(chǎn)清理 2 000固定資產(chǎn)減值預(yù)備 2 000 累計(jì)折舊 6 000 貸：固定資產(chǎn) 10 000 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資甲公司 4 800 乙公司 3 200無(wú)形資產(chǎn)減值預(yù)備 2 000 貸

52、：無(wú)形資產(chǎn) 7 000 固定資產(chǎn)清理 2 000銀行存款 1 000 （4）借：應(yīng)付賬款乙公司 10 000 貸：無(wú)形資產(chǎn) 3 000銀行存款 1 000 資本公積其他資本公積 7 000 （5）借：固定資產(chǎn)清理 6 000 累計(jì)折舊 2 000 固定資產(chǎn)減值預(yù)備 1 000 貸：固定資產(chǎn) 9 000 借：應(yīng)付賬款丙公司 5 000營(yíng)業(yè)外支出 1 000 貸：固定資產(chǎn)清理 6 000 （6）應(yīng)確認(rèn)的收益=（5 000-4 500）5 000800=80萬(wàn)元從丙公司換入的土地使用權(quán)的入賬價(jià)值（4 800-300）-800+803 780萬(wàn)元。 （7）借：無(wú)形資產(chǎn) 3 780 銀行存款 800 長(zhǎng)

53、期投資減值預(yù)備 300 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 4 800 營(yíng)業(yè)外收入 802（1）計(jì)算北方公司2005年度應(yīng)計(jì)提的甲生產(chǎn)設(shè)備和乙設(shè)備的折舊額。 北方公司2005年度應(yīng)計(jì)提的甲生產(chǎn)設(shè)備的折舊額(4 800-1 200)2/51 440萬(wàn)元北方公司2005年度應(yīng)計(jì)提的乙設(shè)備的折舊額=（510-60）5=90萬(wàn)元。（2）編制乙設(shè)備2005年12月31日計(jì)提折舊和計(jì)提（或轉(zhuǎn)回）減值預(yù)備的會(huì)計(jì)分錄（假定按年編制會(huì)計(jì)分錄）。2005年12月31日，不考慮減值因素情況下乙設(shè)備的賬面凈值=660-（660-60）62=460萬(wàn)元，可收回金額=480萬(wàn)元，賬面價(jià)值=510-90=420萬(wàn)元。應(yīng)恢復(fù)累計(jì)折舊=100-

54、90=10萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)入損益的金額=460-420=40萬(wàn)元。借：治理費(fèi)用 90 貸：累計(jì)折舊 90借：固定資產(chǎn)減值預(yù)備 50 貸：累計(jì)折舊 10 營(yíng)業(yè)外支出 40（3）編制專利權(quán)2005年攤銷和計(jì)提（或轉(zhuǎn)回）減值預(yù)備的會(huì)計(jì)分錄（假定按年編制會(huì)計(jì)分錄）。2005年專利權(quán)攤銷額=3609=40萬(wàn)元借：治理費(fèi)用 40 貸：無(wú)形資產(chǎn) 402005年12月31日，不考慮減值因素情況下專利權(quán)的賬面余額=500-500102=400萬(wàn)元，可收回金額=410萬(wàn)元，賬面價(jià)值=360-40=320萬(wàn)元。恢復(fù)無(wú)形資產(chǎn)減值預(yù)備應(yīng)計(jì)入損益的金額=400-320=80萬(wàn)元。借：無(wú)形資產(chǎn)減值預(yù)備 80 貸：營(yíng)業(yè)外支出 80

55、（4）計(jì)算北方公司2005年庫(kù)存B產(chǎn)品和庫(kù)存乙材料的年末賬面價(jià)值 領(lǐng)用原材料成本(1000200+1200300+1250100)685000元68.5萬(wàn)元新產(chǎn)品成本68.5+21.590萬(wàn)元新產(chǎn)品年末可變現(xiàn)凈值(56-6)50萬(wàn)元因新產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值低于其成本，北方公司應(yīng)為新產(chǎn)品計(jì)提跌價(jià)預(yù)備40萬(wàn)元，因此新產(chǎn)品的賬面價(jià)值為50萬(wàn)元。剩余乙材料年末成本4001250500000元50萬(wàn)元剩余乙材料可變現(xiàn)凈值52萬(wàn)元因剩余乙材料成本低于其可變現(xiàn)凈值，因此，剩余乙材料的成本為50萬(wàn)元。 （5）分不計(jì)算2005年度上述事項(xiàng)所產(chǎn)生的所得稅阻礙金額 時(shí)刻性差異： 甲生產(chǎn)設(shè)備折舊：按稅法規(guī)定，北方公司200

56、5年甲生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊480012400萬(wàn)元北方公司2005年實(shí)際計(jì)提折舊1440萬(wàn)元因生產(chǎn)的A產(chǎn)品只有60對(duì)外銷售，因此，時(shí)刻性差異阻礙所得稅金額(借方)(1440-400)6033205.92萬(wàn)元(只有產(chǎn)品對(duì)外銷售，產(chǎn)品中的折舊費(fèi)用才能阻礙損益。)乙設(shè)備按稅法規(guī)定，北方公司2005年乙設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊=（660-60）6=100萬(wàn)元，會(huì)計(jì)計(jì)提折舊90萬(wàn)元，恢復(fù)減值預(yù)備計(jì)入損益的金額40萬(wàn)元。因此，時(shí)刻性差異阻礙所得稅金額（貸方）=（10+40）33%=16.5萬(wàn)元。專利權(quán)按稅法規(guī)定，北方公司2005年專利權(quán)攤銷額=50010=50萬(wàn)元，會(huì)計(jì)攤銷額=40萬(wàn)元，恢復(fù)減值預(yù)備計(jì)入損益的金額為80

57、萬(wàn)元。因此，時(shí)刻性差異阻礙所得稅金額（貸方）=（10+80）33%= 29.7萬(wàn)元。存貨：時(shí)刻性差異阻礙所得稅金額(借方)（90-50）3313.2萬(wàn)元 2005年遞延稅款借方發(fā)生額205.92-16.5-29.7+13.2172.92萬(wàn)元 （6）計(jì)算2005年度的所得稅費(fèi)用和應(yīng)交的所得稅，并編制相關(guān)所得稅的會(huì)計(jì)分錄。應(yīng)交所得稅 6000-（10+40）-（10+80）+(1440-400)60 +（90-50）+（80-70）-2+68332178萬(wàn)元 所得稅費(fèi)用2178-172.922005.08萬(wàn)元 借：所得稅 2005.08 遞延稅款 172.92 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 2178 （

58、7）計(jì)算北方公司2005年12月31日遞延稅款的賬面余額(注明借方或貸方)。北方公司2005年12月31日遞延稅款的賬面借方余額1000+172.921172.92萬(wàn)元。3（1）編制2002年第二季度外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄4月1日借：在建工程 1644貸：銀行存款-美元戶 （$200） 16444月20日借：銀行存款-人民幣戶 823 （1008.23）貸：銀行存款-美元戶（$100） 822財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 5月1日借：在建工程 986.4貸：銀行存款-美元戶（$120） 986.4 5月15日借：銀行存款-美元戶（$100） 822貸：應(yīng)收賬款 （$100）822 6月30日 第二季度專門借款利息

59、=10004%3/128.28=82.8萬(wàn)元第二季度應(yīng)計(jì)入在建工程部分的利息=（7003/3+2003/3+1002/3）4%3/128.28=80.04萬(wàn)元第二季度應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息=82.8-80.04=2.76萬(wàn)元借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 2.76在建工程 80.04貸：應(yīng)付利息（$10） 82.8 （2）計(jì)算2002年第二季度計(jì)入在建工程和當(dāng)期損益的匯兌凈損益記入在建工程的匯兌損益長(zhǎng)期借款：1000（8.30-8.20）=100（萬(wàn)元，貸方）應(yīng)付利息：10（8.30-8.20）+10（8.30-8.28）=1.2（萬(wàn)元，貸方）記入在建工程的匯兌凈損失=100+1.2=101.2萬(wàn)元 記入當(dāng)期損益

60、銀行存款賬戶產(chǎn)生的匯兌損益=(600-200-100-120+100)8.30-(4920-1644-822-986.4+822)=34.4萬(wàn)元應(yīng)收賬款賬戶產(chǎn)生的匯兌損益=（300-100）8.30-（2460-822）=22萬(wàn)元 記入當(dāng)期損益的匯兌凈收益=34.4+22+1=57.4萬(wàn)元 （3）編制與期末匯兌損益相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄借：在建工程 101.2貸：長(zhǎng)期借款 100 應(yīng)付利息 1.2借：銀行存款 34.4 應(yīng)收賬款 22貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 56.4四、綜合題 （1）講明北方公司上述交易和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理哪些是正確的，哪些是不正確的：事項(xiàng)（1）、（3）、（8）處理正確。事項(xiàng)(2)、（4）、（5）、