財(cái)務(wù)管理資料-內(nèi)部控制循環(huán)優(yōu)秀文檔常用版

1、齊齊哈爾北興特殊鋼內(nèi)部控制循環(huán)第一章總則第一條 為規(guī)范公司的規(guī)范運(yùn)作，加強(qiáng)內(nèi)部管理，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，依據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法、內(nèi) 部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范等相關(guān)法律法規(guī)，制定本公司內(nèi)部控 制制度。第二條 本公司所稱內(nèi)部控制是指為了保證公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行、確保資產(chǎn)的安全完整、防止欺詐和舞弊 行為、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)等而制定和實(shí)施的一系列具有控制 職能的方法、措施和程序，主要包括財(cái)務(wù)開(kāi)支審批內(nèi)部控制 制度、采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)程序內(nèi)部控制制度以及銷售與收款業(yè) 務(wù)程序內(nèi)部控制制度等三個(gè)主要內(nèi)部控制制度。第三條 公司內(nèi)部控制體現(xiàn)了如下原則：（一）關(guān)鍵點(diǎn)控制原則：涵蓋公司內(nèi)部的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、 各個(gè)部門

2、和各個(gè)崗位，需要全體員工在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)過(guò)程參與，并針對(duì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，將內(nèi)部控制落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)；（二）符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和本公司的實(shí)際情況，全 體員工必須遵照?qǐng)?zhí)行，任何部門和個(gè)人都不得擁有超越內(nèi)部控制的權(quán)力；（三）保證公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)、崗位及其職責(zé)權(quán)限的合理設(shè) 置和分工，堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位 之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督；（四）成本效益原則：公司在設(shè)置各個(gè)控制點(diǎn)時(shí)應(yīng)合理 考慮所得到的收益應(yīng)大于控制成本的基本要求，如果無(wú)法確 認(rèn)控制點(diǎn)所帶來(lái)的收益，則應(yīng)考慮滿足既定控制前提下，使 控制成本最?。唬ㄎ澹┭a(bǔ)償性原則：如果公司在各個(gè)控制環(huán)節(jié)中

3、某一環(huán) 節(jié)一旦失去控制，在下一控制點(diǎn)要適當(dāng)?shù)玫窖a(bǔ)償，以保證內(nèi) 部控制運(yùn)行的整體可靠。第五條 公司業(yè)務(wù)程序內(nèi)部控制點(diǎn)上一環(huán)節(jié)控制點(diǎn)負(fù)責(zé)人有權(quán)指導(dǎo)、監(jiān)督下一環(huán)節(jié)控制點(diǎn)責(zé)任人，并對(duì)出現(xiàn)的錯(cuò)誤 和誤差承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任：即下一環(huán)節(jié)控制點(diǎn)責(zé)任人出現(xiàn)錯(cuò)誤 和誤差所帶來(lái)的損失除其本人應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任外，其上級(jí) 別責(zé)任人亦應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任的處罰。第六條本制度需要公司財(cái)務(wù)部門、生產(chǎn)部門、銷售部門、行政部門、保管部門等各部門及各崗位職責(zé)的有效發(fā)揮， 確保公司內(nèi)部控制的有效運(yùn)作。第七條公司法定代表人對(duì)本公司內(nèi)部控制的建立健全及有效實(shí)施負(fù)責(zé)。第八條本制度適用于公司各部門。第二章 財(cái)務(wù)開(kāi)支審批內(nèi)部控制制度第九條 公司財(cái)務(wù)開(kāi)支

4、審批內(nèi)容包括：成本費(fèi)用開(kāi)支審批、固定資產(chǎn)購(gòu)置審批、對(duì)外投資審批等。第十條 公司財(cái)務(wù)開(kāi)支審批原則（一）成本費(fèi)用開(kāi)支時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行有權(quán)簽字人及財(cái)務(wù) 雙簽制度。有權(quán)簽字人對(duì)辦理經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的真實(shí)性和合法性負(fù) 責(zé)，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理和財(cái)務(wù)管理負(fù)責(zé)。有 權(quán)簽字人指公司內(nèi)辦理經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的負(fù)責(zé)人，具體包括公司總 經(jīng)理、分管副總經(jīng)理和部門負(fù)責(zé)人。（二）所有經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)必須有經(jīng)辦人簽名，一名或一名以 上有權(quán)簽字人審批簽字，經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽字后，方可到財(cái)務(wù) 部門報(bào)賬；（三）按照公司成本費(fèi)用開(kāi)支的審批權(quán)限（見(jiàn)附件一： 公司財(cái)務(wù)開(kāi)支審批權(quán)限表、審批表），公司成本費(fèi)用開(kāi)支程序由經(jīng)辦部門負(fù)責(zé)人、分管副總經(jīng)理或總經(jīng)理審核和

5、財(cái)務(wù)部 簽批；（四）有權(quán)簽字人應(yīng)認(rèn)真審核，按規(guī)定的審批權(quán)限進(jìn)行 審批；（五）報(bào)賬所持原始憑證必須是稅務(wù)部門或財(cái)政部門認(rèn) 可的票據(jù)，無(wú)效票據(jù)一律不得用于報(bào)賬。公司對(duì)外辦理經(jīng)濟(jì) 事項(xiàng)，要求同對(duì)方簽訂合同或協(xié)議。依據(jù)合同或協(xié)議辦理的 經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，報(bào)賬時(shí)需附有效合同或協(xié)議；（六）報(bào)賬單據(jù)經(jīng)有權(quán)簽字人簽字后，會(huì)計(jì)人員應(yīng)按照 有關(guān)成本費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)審核把關(guān)，審核無(wú)誤后制作付款憑證，出納根據(jù)付款憑證辦理付款手續(xù)。不得先付款，后作會(huì) 計(jì)憑證；（七）各部門和經(jīng)辦人員須按照本制度規(guī)定的審核程序 辦理報(bào)賬手續(xù)，審批手續(xù)不全的款項(xiàng)，財(cái)務(wù)部門有權(quán)拒絕支 付；（八）各部門和經(jīng)辦人員從財(cái)務(wù)部門借款辦理經(jīng)濟(jì)事項(xiàng) 時(shí)，須于經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)

6、辦理完畢后 1 周內(nèi)到財(cái)務(wù)部門報(bào)賬；（九）在公司財(cái)務(wù)開(kāi)支過(guò)程中，嚴(yán)禁通過(guò)化大為小、化 整為零等形式來(lái)逃避開(kāi)支權(quán)限管理的行為。第十一條公司成本費(fèi)用開(kāi)支內(nèi)容包括運(yùn)雜費(fèi)、保管費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、差旅費(fèi)、招待費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、交通費(fèi)、費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、書(shū)報(bào)費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)及其他費(fèi)用等。第十二條公司成本費(fèi)用開(kāi)支審批權(quán)限公司發(fā)生的管理費(fèi)用，在核定的年度預(yù)算范圍內(nèi)列支。 對(duì)于預(yù)算外的成本費(fèi)用開(kāi)支必須經(jīng)過(guò)預(yù)算外程序，在財(cái)務(wù)部 門費(fèi)用預(yù)算中的機(jī)動(dòng)費(fèi)用中開(kāi)支，詳細(xì)規(guī)定見(jiàn)全面預(yù)算管理 制度。（一）辦公用品或低值易耗品：、公司日常辦公所需的辦 公用品或低值易耗品，購(gòu)置金額在 500 元以下的由部門負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)。（

7、二）業(yè)務(wù)招待費(fèi)、修理費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等公司對(duì)外發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，金額在 1000 元以下的由部門負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)，金額在 1000 至 10000 元的由主管副總經(jīng)理審核批準(zhǔn)，金額在 10000 元以上的由公司總經(jīng)理審核批準(zhǔn)，。第十三條 公司成本費(fèi)用開(kāi)支審批流程（一）支出申請(qǐng)：因公司業(yè)務(wù)需要發(fā)生費(fèi)用開(kāi)支時(shí)，經(jīng) 濟(jì)事項(xiàng)經(jīng)辦人員根據(jù)當(dāng)月公司費(fèi)用預(yù)算和公司相關(guān)費(fèi)用支出標(biāo)準(zhǔn)填制“費(fèi)用開(kāi)支審批申請(qǐng)表”，呈報(bào)部門經(jīng)理。（二）部門經(jīng)理接到“費(fèi)用開(kāi)支審批申請(qǐng)表”后，對(duì)費(fèi) 用開(kāi)支的合規(guī)性進(jìn)行審核；預(yù)算內(nèi)開(kāi)支按成本費(fèi)用審批權(quán)限 辦理；預(yù)算外成本費(fèi)用上報(bào)經(jīng)理審批，列入部門機(jī)動(dòng)費(fèi)用支 出。（三）審批簽字的“

8、費(fèi)用開(kāi)支審批申請(qǐng)表”返還給申請(qǐng)人，申請(qǐng)人將其呈報(bào)財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核簽字后，交公司出納領(lǐng) 取現(xiàn)金、支票。第十四條公司固定資產(chǎn)購(gòu)置原則（一）公司固定資產(chǎn)的購(gòu)置必須嚴(yán)格按照審批權(quán)限和相 應(yīng)手續(xù)辦理。（二）公司固定資產(chǎn)購(gòu)置采用“統(tǒng)一采購(gòu)、歸口管理” 的原則，由公司企管部辦理固定資產(chǎn)的購(gòu)置工作。第十五條公司固定資產(chǎn)購(gòu)置審批權(quán)限公司固定資產(chǎn)統(tǒng)一由公司辦理，相應(yīng)權(quán)限見(jiàn)附件一：公 司財(cái)務(wù)開(kāi)支審批權(quán)限表。第十六條公司固定資產(chǎn)購(gòu)置流程（一）由公司資產(chǎn)使用部門提出申請(qǐng)，填制固定資產(chǎn)購(gòu) 置申請(qǐng)表。（二）對(duì)于預(yù)算內(nèi)的固定資產(chǎn)購(gòu)置經(jīng)公司部門經(jīng)理批準(zhǔn)后，按照固定資產(chǎn)購(gòu)置審批權(quán)限分別報(bào)公司副經(jīng)理、總經(jīng)理 批準(zhǔn)后并報(bào)公司財(cái)務(wù)簽批；

9、對(duì)于預(yù)算外的固定資產(chǎn)由公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后報(bào)公司財(cái)務(wù)簽批。（三）經(jīng)簽批后由公司財(cái)務(wù)部安排資金。（四）對(duì)于金額較大的固定資產(chǎn)由公司相關(guān)部門組成采 購(gòu)團(tuán)負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)招投標(biāo)管理，采購(gòu)部門和技術(shù)部門共同負(fù)責(zé)提供三家以上的供應(yīng)廠商，報(bào)總經(jīng)理辦公會(huì)決定選擇供應(yīng)商，并由采購(gòu)部門負(fù)責(zé)簽訂和執(zhí)行固定資產(chǎn)采購(gòu)合同；對(duì)于 金額較小、日常辦公所需的固定資產(chǎn)，由公司辦公室負(fù)責(zé)采 購(gòu)。對(duì)于重大的、影響公司經(jīng)營(yíng)方向的生產(chǎn)所需固定資產(chǎn)， 需要上報(bào)董事會(huì)審批。（五）采購(gòu)后的固定資產(chǎn)由資產(chǎn)使用部門辦理驗(yàn)收、簽 字領(lǐng)用手續(xù)；同時(shí)財(cái)務(wù)部門辦理資產(chǎn)的入賬手續(xù)。第十七條公司負(fù)責(zé)對(duì)外投資工作，具體投資權(quán)限按照公司財(cái)務(wù)開(kāi)支審批權(quán)限辦理，各職能部

10、門不得對(duì)外投資。第三章采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)程序內(nèi)部控制制度第十八條 公司采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)程序主要包括請(qǐng)購(gòu)、簽訂采購(gòu)合同、訂貨、驗(yàn)收和入賬等環(huán)節(jié)。第十九條 公司在采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)程序中，應(yīng)保證以下職務(wù)的相互分離：（一）在請(qǐng)購(gòu)單中，對(duì)需要采購(gòu)物資品種、數(shù)量由生產(chǎn) 部門、保管部門根據(jù)需要量和現(xiàn)有庫(kù)存量共同制定，然后交 采購(gòu)部門進(jìn)行公開(kāi)詢價(jià)。（二）采購(gòu)合同審查應(yīng)由生產(chǎn)部門、采購(gòu)部門、財(cái)務(wù)部 門、法律部門共同進(jìn)行。（三）采購(gòu)人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)采購(gòu)物資的驗(yàn)收保管。（四）采購(gòu)人員、保管人員、使用人員不負(fù)責(zé)賬務(wù)的記 錄。（五）采購(gòu)人員與負(fù)責(zé)付款審批的人員分離。（六）審核付款人員與付款人員分離。第二十條合理規(guī)劃采購(gòu)與付款業(yè)

11、務(wù)的機(jī)構(gòu)和崗位，建立和完善采購(gòu)與付款的控制程序，強(qiáng)化對(duì)請(qǐng)購(gòu)、審批、采購(gòu)、 驗(yàn)收、付款等環(huán)節(jié)的控制，做到比質(zhì)比價(jià)采購(gòu)、采購(gòu)決策透明，堵塞采購(gòu)環(huán)節(jié)的漏洞。第二十一條公司的采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)程序內(nèi)部控制制度包括：（一）請(qǐng)購(gòu)：（一）按照采購(gòu)單價(jià)和采購(gòu)總金額將公司采購(gòu)物資分為 A、B、C 三類。（二）需求部門依據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需求確定需求計(jì)劃，采購(gòu) 部門結(jié)合物料部提供的庫(kù)存數(shù)據(jù)制訂采購(gòu)計(jì)劃，采購(gòu)計(jì)劃包 括采購(gòu)物資名稱、代碼、需要量、到貨時(shí)間。（二）訂購(gòu)（一）公司采購(gòu)采用分類采購(gòu)法：對(duì)于A 類、B 類等采購(gòu)金額較大、質(zhì)量要求較高的物資， 通過(guò)質(zhì)量評(píng)審確定入圍供應(yīng)商，公開(kāi)招標(biāo)，選定價(jià)格較低、信用較好的廠商進(jìn)行訂購(gòu)，必

12、要時(shí)簽訂框架協(xié)議；對(duì)于 C 類物資等單價(jià)較小、采購(gòu)量較大的物資，每年對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行統(tǒng)一價(jià)格評(píng)定，需采購(gòu)時(shí)，由采購(gòu)部按采購(gòu)計(jì)劃 及時(shí)向確定的少量供應(yīng)商訂貨。（三）信用評(píng)估采購(gòu)部供應(yīng)商管理人員對(duì)供應(yīng)商的產(chǎn)品質(zhì)量、供貨條件 等進(jìn)行評(píng)估確定入圍供應(yīng)商。（四）批準(zhǔn)采購(gòu)經(jīng)信用評(píng)估確定符合公司的采購(gòu)條件的供應(yīng)商報(bào)公司總 經(jīng)理批準(zhǔn)后，簽發(fā)采購(gòu)合同，正式辦理訂購(gòu)手續(xù)。（五）合同簽訂經(jīng)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后，按照審批權(quán)限由總經(jīng)理或指定的 授權(quán)委托代理人與供貨商簽訂采購(gòu)合同，采購(gòu)合同一式三份，一份留供貨商以備發(fā)貨，一份送財(cái)務(wù)部門以備核算，一 份采購(gòu)部留存。（六）驗(yàn)收公司物料部負(fù)責(zé)采購(gòu)物資的儲(chǔ)運(yùn)以及按照合同約定的條件，檢驗(yàn)品

13、質(zhì)、規(guī)格及驗(yàn)收數(shù)量。物資驗(yàn)收的原則：隨到隨辦，逐件檢驗(yàn)；物資驗(yàn)收后作如下會(huì)計(jì)處理：材料入庫(kù)后，無(wú)論是否與采購(gòu)合同相符，都須填寫(xiě) 入庫(kù)單一式四聯(lián)，一聯(lián)保管倉(cāng)庫(kù)留存，一聯(lián)采購(gòu)部留存，兩 聯(lián)由保供部轉(zhuǎn)送財(cái)務(wù)部門。采購(gòu)部核對(duì)供貨發(fā)票，檢查發(fā)票所填名稱、數(shù)量、 單價(jià)等是否有誤，同時(shí)將入庫(kù)單與采購(gòu)合同核對(duì)，核對(duì)所收 之料與采購(gòu)合同是否相符；完成審核程序無(wú)誤后，送財(cái)務(wù)部 門核算。會(huì)計(jì)接到入庫(kù)單和發(fā)票后，審核入庫(kù)單和發(fā)票無(wú)誤 后，編制記賬憑證，進(jìn)行賬務(wù)處理。（七）到貨不符的處理如果驗(yàn)收時(shí)或入庫(kù)后出現(xiàn)數(shù)量或品質(zhì)不符，采購(gòu)部將 多余或品質(zhì)不符的而拒收的材料，填寫(xiě)退貨通知單，退回供 應(yīng)廠商；退貨通知單一式三聯(lián)，一聯(lián)

14、由采購(gòu)部留存，附于原采 購(gòu)、驗(yàn)收單后歸檔；一聯(lián)送財(cái)務(wù)部門；一聯(lián)通知供應(yīng)廠商。 因質(zhì)量不符的退貨，質(zhì)檢部門在退貨通知單簽章。（八）付款公司支付貨款時(shí)，除按規(guī)定可以支付現(xiàn)金外，一般應(yīng)以 支票等方式支付。應(yīng)付款會(huì)計(jì)核對(duì)應(yīng)付賬款明細(xì)賬和客戶提 供的發(fā)票等單據(jù)無(wú)誤，經(jīng)財(cái)務(wù)部門經(jīng)理或總經(jīng)理簽章后，交 出納人員辦理支付。（九）入賬公司財(cái)務(wù)部門取得供貨方的發(fā)票和收貨單等原始憑證 后，進(jìn)行計(jì)量并計(jì)入適當(dāng)?shù)馁~戶和適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間。第四章銷售與收款業(yè)務(wù)程序內(nèi)部控制制度第二十二條 銷售與收款業(yè)務(wù)程序內(nèi)部控制制度包括銷售部門、生產(chǎn)部門、財(cái)務(wù)部門、保管部門及其他涉及銷售與 收款業(yè)務(wù)的參與人。第二十三條銷售與收款業(yè)務(wù)程序的主

15、要環(huán)節(jié)包括報(bào)價(jià)、信用調(diào)查、接受訂單、核準(zhǔn)付款條件、填制銷貨通知、 發(fā)出商品、開(kāi)具發(fā)票、核準(zhǔn)銷售折扣、核定銷售折讓或退貨 條件并辦理退款或接受退貨、收取貨款以及各環(huán)節(jié)的賬務(wù)處 理等。第二十四條在銷售與收款業(yè)務(wù)程序應(yīng)保證以下職務(wù)的相互分離：（一）接受客戶訂單的人不能同時(shí)負(fù)責(zé)核準(zhǔn)付款條件和 客戶信用調(diào)查工作。（二）填制銷貨通知的人不能同時(shí)負(fù)責(zé)發(fā)出商品工作。（三）開(kāi)具發(fā)票的人不能同時(shí)負(fù)責(zé)發(fā)票的審核工作。（四）辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù)的人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的審 核批準(zhǔn)工作。（五）記錄應(yīng)收賬款的人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)貨款的收取和 退款工作。（六）會(huì)計(jì)人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)銷售業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的工作。第二十五條 在公司銷售部門制定恰

16、當(dāng)?shù)匿N售政策，明確定價(jià)原則、信用標(biāo)準(zhǔn)和條件、收款方式以及涉及銷售業(yè)務(wù) 的機(jī)構(gòu)和人員的職責(zé)權(quán)限等相關(guān)內(nèi)容，強(qiáng)化對(duì)商品發(fā)出和賬 款回收的管理，避免或減少壞賬損失。第二十六條 公司銷售與收款業(yè)務(wù)流程：（一）報(bào)價(jià)銷售人員關(guān)注市場(chǎng)情況及公司的銷售情況，按基本報(bào)價(jià) 表，在公司授予的一定權(quán)限內(nèi)，結(jié)合客戶的需求及競(jìng)爭(zhēng)者的 報(bào)價(jià)情況，向客戶報(bào)價(jià)。如報(bào)價(jià)超出其權(quán)限范圍，需按公司 規(guī)定權(quán)限逐級(jí)上報(bào)。銷售人員接到顧客詢價(jià)，需按照客戶要求及時(shí)報(bào)價(jià)，不 可借故拖延。（二）信用調(diào)查為了確保客戶的信用狀況，銷售人員在接受訂貨以前， 應(yīng)通過(guò)以下方法，對(duì)客戶的信用狀況進(jìn)行調(diào)查：利用公司現(xiàn) 有的資料、實(shí)地訪問(wèn)考察、參考公共資料、委

17、托中介機(jī)構(gòu)調(diào) 查等。同時(shí)，調(diào)查的內(nèi)容至少包括：客戶名稱、負(fù)責(zé)人、 資產(chǎn)狀況；重要管理人員及其背景資料；創(chuàng)建時(shí)間及經(jīng) 過(guò)情形；業(yè)務(wù)內(nèi)容及損益狀況；設(shè)備內(nèi)容、員工人數(shù)及 生產(chǎn)能量；金融單位往來(lái)情況；銷售對(duì)象及推銷能力；在同行的地位及評(píng)語(yǔ)；其他必要事項(xiàng)等。（三）批準(zhǔn)經(jīng)客戶信用調(diào)查情況確定符合公司的銷售政策的銷售 商，經(jīng)銷售部經(jīng)理批準(zhǔn)后，正式辦理受訂手續(xù)。（四）受訂銷售人員接到購(gòu)貨意向，應(yīng)先確認(rèn)顧客所需產(chǎn)品品質(zhì)、 種類、數(shù)量、規(guī)格、交貨期限等各種交易條件后方可接受。 如認(rèn)為難以接受者，報(bào)子公司經(jīng)理核定。若準(zhǔn)備接受，銷售 人員應(yīng)核查顧客信用，根據(jù)合同授權(quán)書(shū)，簽訂銷貨合同。銷貨合同一式三份，銷售部門、財(cái)務(wù)

18、部門和客戶各一份，以備核查和催收款項(xiàng)。合同簽訂后，若因條件變更而需要更改，應(yīng)及時(shí)辦理更改，其變更程序同簽訂程序。同時(shí)，銷售人員應(yīng)及時(shí)查對(duì)合同的履行情況，若發(fā)現(xiàn)顧客違約或其他異常，立即呈報(bào)上級(jí)， 采取適當(dāng)對(duì)策。（五）填制發(fā)貨通知單填制發(fā)貨通知單：銷售部門根據(jù)銷貨合同規(guī)定的時(shí)限， 填制發(fā)貨通知單。發(fā)貨通知單通常一式三聯(lián)，一聯(lián)銷售部門 留存，一聯(lián)連同銷貨合同送財(cái)務(wù)部門作為開(kāi)具發(fā)票的依據(jù)， 一聯(lián)送倉(cāng)庫(kù)部門作為發(fā)貨的依據(jù)。（六）發(fā)貨：倉(cāng)庫(kù)部門接到發(fā)貨通知單后，應(yīng)嚴(yán)格按照 發(fā)貨通知單所載貨物名稱、數(shù)量組織發(fā)貨。（七）開(kāi)具發(fā)票：銷售部門核對(duì)發(fā)貨通知單、銷售合同 及客戶回款記錄中的相關(guān)內(nèi)容，核對(duì)正確無(wú)誤后，銷

19、售部門 填制“開(kāi)具發(fā)票申請(qǐng)單”傳遞給財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門復(fù)核銷 售合同、發(fā)貨單后，開(kāi)具銷貨發(fā)票。發(fā)票一聯(lián)送顧客，其他 聯(lián)留存以制作收入的傳票。（八）銷貨退回：如顧客驗(yàn)收貨物后，因貨品質(zhì)量或其 他原因提出退貨，銷售人員應(yīng)協(xié)同銷售部門經(jīng)理對(duì)原因進(jìn)行 詳細(xì)調(diào)查，如確屬正當(dāng)理由，應(yīng)及時(shí)出具審查報(bào)告以及客戶 的退貨理由書(shū)，待公司經(jīng)理審查批準(zhǔn)后，接受客戶的退貨。同時(shí)，收回銷貨發(fā)票并待貨物驗(yàn)收入庫(kù)后，及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處 理。對(duì)貨物的質(zhì)量問(wèn)題由生產(chǎn)部門加以解決。（九）收款：銷售人員與財(cái)務(wù)部門會(huì)計(jì)均應(yīng)隨時(shí)注意貨款的收回事宜。財(cái)務(wù)部門會(huì)計(jì)應(yīng)根據(jù)發(fā)貨通知單、銷售合同、 銷貨發(fā)票等及時(shí)登記銷售收入，并按照客戶及產(chǎn)品明細(xì)按月

20、編制應(yīng)收賬款明細(xì)表，一份送銷售部門、一份自存，并按時(shí)清查應(yīng)收款項(xiàng)，以求貨款的安全收回。銷售部門編制“銷售統(tǒng)計(jì)表”，包括合同內(nèi)容，發(fā)貨情況、 預(yù)付款、到貨款、質(zhì)保金的應(yīng)收和實(shí)收情況，資金核算員依據(jù)貨款的應(yīng)收和實(shí)收情況，及時(shí)向客戶催款。收到客戶的貨款時(shí)，由財(cái)務(wù)部門會(huì)計(jì)填制“回款傳達(dá)通 知單”給銷售部門，經(jīng)銷售部門確定收款的合同歸屬后，會(huì) 計(jì)制作收款憑證，進(jìn)行收款結(jié)算，銷售部門在銷售統(tǒng)計(jì)表上 注明合同實(shí)收款項(xiàng)。銷售部門與財(cái)務(wù)部門主管會(huì)計(jì)每月核對(duì) “銷售統(tǒng)計(jì)表”和“應(yīng)收賬款明細(xì)表”，如有差異，及時(shí)查清。第五章附則第二十七條 本規(guī)定由公司財(cái)務(wù)部制定，解釋權(quán)、修改權(quán)歸財(cái)務(wù)部門。第二十八條本規(guī)定自發(fā)布之日起

21、執(zhí)行。附件北興特鋼財(cái)務(wù)開(kāi)支審批權(quán)限表權(quán)限內(nèi)容項(xiàng)目部門經(jīng)理審批人主管副總經(jīng)理總經(jīng)理董事會(huì)一、對(duì)外投資短期投資投資長(zhǎng)期股權(quán)投資二、固定資產(chǎn)投資三、裝置大修理 四、固定資產(chǎn)零購(gòu)資生產(chǎn)裝置設(shè)備產(chǎn)非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備處運(yùn)輸設(shè)備置計(jì)算機(jī)辦公設(shè)備五、固定資產(chǎn)出租六、材料物資物資外購(gòu)采購(gòu)合同統(tǒng)購(gòu)物資采購(gòu)合同材料銷售合同合 廢 舊 物 資 處 理 合 同七、產(chǎn)品銷售銷售合同同八、工程項(xiàng)目 建設(shè)合同維修合同勞務(wù)合同擔(dān)九、擔(dān)保事項(xiàng) 對(duì)外擔(dān)保保十、融資融向銀行貸款資發(fā)行債券融資租賃費(fèi)用開(kāi)支附件二：主要財(cái)務(wù)內(nèi)部控制循環(huán)財(cái)務(wù)齊齊哈爾北興特殊鋼有限公司財(cái)務(wù)政策修改流程F-01董事會(huì)公司戰(zhàn)略變化財(cái)務(wù)部經(jīng)理擬訂財(cái)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略總經(jīng)理董事會(huì)審

22、批通過(guò)審批不通過(guò)生產(chǎn)副總生產(chǎn)信息通過(guò)銷x售xx部部經(jīng)門理董事會(huì)、股東會(huì)總經(jīng)理財(cái)務(wù)部經(jīng)理市場(chǎng)信息審批通過(guò)審批擬訂財(cái)務(wù)政策采購(gòu)部經(jīng)理原材料市場(chǎng)信息不通過(guò)總經(jīng)理監(jiān)督實(shí)施企管部人力資源等綜合信息財(cái)務(wù)齊齊哈爾北興特殊鋼有限公司長(zhǎng)期投資決策流程F-02股東會(huì)制定公司長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略總經(jīng)理或各部門技術(shù)主管部門銷售部提出長(zhǎng)期投資建議評(píng)價(jià)技術(shù)可行性市場(chǎng)調(diào)查，評(píng)價(jià)市場(chǎng)可行性股東會(huì)董事會(huì)總經(jīng)理辦公會(huì)企管部財(cái)務(wù)部綜合評(píng)審綜合評(píng)審?fù)ㄟ^(guò)綜合評(píng)審綜合評(píng)價(jià)，匯總上報(bào)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)性評(píng)價(jià)不通過(guò)不通過(guò)過(guò)通結(jié)束總經(jīng)理長(zhǎng)期投資實(shí)施流程財(cái)務(wù)管理齊齊哈爾北興特殊鋼有限公司價(jià)格政策制定流程F-03生產(chǎn)工藝部銷售部預(yù)測(cè)市場(chǎng)環(huán)境將發(fā)生重大變化， 提出建

23、議成本消耗定額預(yù)測(cè)總經(jīng)理財(cái)務(wù)部成本預(yù)測(cè)是否有必要修改是采供部原材料采購(gòu)成本預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)部生產(chǎn)成本發(fā)生重大變化時(shí)，提出建議否銷售部市場(chǎng)預(yù)測(cè)結(jié)束否否銷售部制定銷售價(jià)格管理制度總經(jīng)理辦公會(huì)企管部采購(gòu)部制定原材料目標(biāo)采購(gòu)價(jià)格董事會(huì)初步審議擬訂價(jià)格區(qū)間審議是生產(chǎn)工藝部制定原材料目標(biāo)消耗定額財(cái)務(wù)齊齊哈爾北興特殊鋼有限公司銷售價(jià)格制定流程F-04銷售部業(yè)務(wù)員草擬合同銷售部區(qū)域經(jīng)理銷售部經(jīng)理總經(jīng)理審核合同通過(guò)審核合同超出授權(quán)范圍但有必要審核合同無(wú)必要不通過(guò)有必要結(jié)束不通過(guò)內(nèi)圍范權(quán)授不通過(guò)財(cái)務(wù)部生產(chǎn)技術(shù)部采購(gòu)部銷售部否是否可行財(cái)務(wù)部經(jīng)理不通過(guò)財(cái)務(wù)部資金主管會(huì)計(jì)是審批審批通過(guò)企管部經(jīng)理銷售部經(jīng)理簽訂合同銷售部區(qū)域經(jīng)理

24、簽訂合同審批通過(guò)財(cái)務(wù)齊齊哈爾北興特殊鋼有限公司固定資產(chǎn)投資實(shí)施流程F-05企管部技術(shù)歸口管理部門企管部企管部技術(shù)主管部門公司戰(zhàn)略擬訂項(xiàng)目建議書(shū)項(xiàng)目建議書(shū)評(píng)審子流程設(shè)計(jì)招標(biāo)子流程委托設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)部轉(zhuǎn)列固定資產(chǎn)財(cái)務(wù)部、相關(guān)管理部門固定資產(chǎn)管理企管部工程管理部門財(cái)務(wù)部等工程管理部門決算審計(jì)工程預(yù)決算在建工程管理企管部設(shè)備招標(biāo)子流程企管部施工招標(biāo)子流程財(cái)務(wù)齊齊哈爾北興特殊鋼有限公司長(zhǎng)期資本性投資實(shí)施流程F-06有必要股東會(huì)長(zhǎng)期投資決策流程企管部總經(jīng)理辦公會(huì)草擬投資方案財(cái)務(wù)部項(xiàng)目評(píng)價(jià)綜合評(píng)審過(guò)通否結(jié)束董事長(zhǎng)或總經(jīng)理董事會(huì)企管部董事會(huì)簽訂投資協(xié)議通過(guò)綜合評(píng)審擬訂投資實(shí)施方案通過(guò)綜合評(píng)審否不通過(guò)否企管部辦理法律

25、手續(xù)是否有必要繼續(xù)有必要是否有必要繼續(xù)無(wú)必要財(cái)務(wù)部保管所有權(quán)憑證結(jié)束財(cái)務(wù)管理齊齊哈爾北興特殊鋼有限公司采購(gòu)付款流程F-07結(jié)束不通過(guò)經(jīng)營(yíng)副總采購(gòu)部采購(gòu)主管填制請(qǐng)款單采購(gòu)部經(jīng)理預(yù)算范圍外審批審批不通過(guò)通過(guò)預(yù)算范圍內(nèi)通過(guò)財(cái)務(wù)部主管會(huì)計(jì)審查財(cái)務(wù)部銀行出納財(cái)務(wù)部經(jīng)理結(jié)束辦理付款通過(guò)審查過(guò)通不通過(guò)大額或非正常項(xiàng)目總經(jīng)理相關(guān)部門審批整改不通過(guò)企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化與內(nèi)部控制關(guān)系研究摘要：加強(qiáng)內(nèi)部控制制度有助于提高財(cái)務(wù)管理信息化的質(zhì)量，財(cái)務(wù)管理信息化質(zhì)量的提高又將促進(jìn)內(nèi)部控制制度的有 效實(shí)施。本文對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化與內(nèi)部控制銜接進(jìn)行了 研究，對(duì)二者之間相互影響、相互作用的關(guān)系進(jìn)行了論述。關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù) 信息化

26、內(nèi)部控制1 引言隨著經(jīng)濟(jì)的全球化發(fā)展和信息時(shí)代的到來(lái)，健全的企業(yè)管理 和內(nèi)部控制成為企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的環(huán)境中生存和發(fā)展的關(guān)鍵。眾所周知，企業(yè)內(nèi)部控制的職能貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活 動(dòng)的各個(gè)方面、所有環(huán)節(jié)，像一個(gè)鏈條一樣，連著企業(yè)的經(jīng) 營(yíng)命脈。而財(cái)務(wù)管理信息化過(guò)程則是該鏈條中不可或缺的關(guān) 鍵環(huán)節(jié)。企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化系統(tǒng)直接影響著內(nèi)部控制系統(tǒng) 的運(yùn)行效率。良好的財(cái)務(wù)管理信息化，可以使管理者及時(shí)掌 握企業(yè)的運(yùn)營(yíng)狀況，能夠促進(jìn)內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效運(yùn)行。本 文將從探討內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理信息化的相互關(guān)系出發(fā)，尋 求如何推進(jìn)兩者良性互動(dòng)發(fā)展的對(duì)策，從而為企業(yè)的順利運(yùn) 營(yíng)提供保障。企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化與內(nèi)部控制概述財(cái)務(wù)

27、管理信息化企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化是指企業(yè)以業(yè)務(wù)流程重組為基礎(chǔ)，在一 定的深度和廣度上利用計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)，控制和集成化管理企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中的所有信息，提 供經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)、決策、控制和分析手段，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)外部財(cái)務(wù) 管理信息的共享和有效利用，以提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和市場(chǎng) 競(jìng)爭(zhēng)力。財(cái)務(wù)管理信息化是在特定的環(huán)境下產(chǎn)生的一種全新的財(cái)務(wù)管理方式，它具有實(shí)現(xiàn)物流、資金流、信息流同步化，財(cái)務(wù) 管理集成化，財(cái)務(wù)組織彈性化以及財(cái)務(wù)資源供應(yīng)鏈化等特點(diǎn)，其在企業(yè)財(cái)務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)， 建立信息系統(tǒng)，使企業(yè)財(cái)務(wù)信息得到集成和綜合，從而提高財(cái)務(wù)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)部控制目前，國(guó)際上最具影響力

28、的內(nèi)部控制框架體系為美國(guó)頒布的COSO （ Committee Of Sponsoring Organization Of The Treadway Commission）。COSO 框架將內(nèi)部控制的三大目標(biāo)定位為財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率及效果、相關(guān)法律或法規(guī)的遵循。其具體內(nèi)容則包含了五個(gè)相互聯(lián)系的要素：控制環(huán)境(control environment )、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估(risk appraisal)、控制活動(dòng) (control activity) 、信息與溝通 (information and communication)、監(jiān)控(monitoring )（圖 1）?？刂骗h(huán)境確定了企業(yè)的總體態(tài)

29、度，它是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的 基礎(chǔ)，對(duì)其他四個(gè)要素起制約作用。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是提高內(nèi)部控 制效率和效果的關(guān)鍵?？刂苹顒?dòng)貫穿于整個(gè)企業(yè)內(nèi)部的各個(gè) 階層和所有的職能部門。信息與溝通不僅包括企業(yè)內(nèi)部的信息與溝通，還包括企業(yè)與外部的信息與溝通。監(jiān)控是對(duì)企業(yè) 內(nèi)部控制整體框架及其運(yùn)行情況的跟蹤、監(jiān)測(cè)和調(diào)節(jié)，以自 始至終確保其有效性。企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化與內(nèi)部控制的關(guān)系財(cái)務(wù)管理信息化對(duì)內(nèi)部控制的影響財(cái)務(wù)管理信息化為企業(yè)帶來(lái)一種無(wú)紙化、無(wú)場(chǎng)所化的新興管理模式，對(duì)企業(yè)體制、管理模式和內(nèi)控機(jī)制產(chǎn)生著極大影響。 借助財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，企業(yè)通過(guò)內(nèi)網(wǎng)或互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)就可以參與管理、控制和交易，這種變化也影響和推動(dòng)著企業(yè)內(nèi)部控制

30、的發(fā)展與完善。企業(yè)內(nèi)部控制的組織結(jié)構(gòu)及控制方式發(fā)生改變。財(cái)務(wù)管理信息化通過(guò)個(gè)人與組織建立起 “視窗”，簡(jiǎn)化了組織結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化了控制力，使內(nèi)部控制的透明度明顯增強(qiáng)。企業(yè)內(nèi)部控制范圍得到拓展。財(cái)務(wù)管理信息化所采用的信 息技術(shù)使企業(yè)與企業(yè)之間、企業(yè)與客戶之間、企業(yè)與國(guó)家之 間共享資源成為可能，企業(yè)內(nèi)部控制的范圍不再局限于企業(yè) 內(nèi)部，而是逐步延伸到企業(yè)外部和宏觀環(huán)境。企業(yè)內(nèi)部控制程序由順序化向并行化發(fā)展。財(cái)務(wù)管理信息化協(xié)同處理和管理信息的全面集成，使企業(yè)內(nèi)部各部門、各地分支機(jī)構(gòu)以及與客戶、供應(yīng)商等的每一結(jié)點(diǎn)在產(chǎn)、供、銷、 控制、預(yù)測(cè)等業(yè)務(wù)活動(dòng)中產(chǎn)生的各種財(cái)務(wù)及有關(guān)信息，并行送入財(cái)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行處理，并將產(chǎn)生

31、的結(jié)果反饋給各業(yè)務(wù)部門，使企業(yè)內(nèi)部控制必須適應(yīng)這種并行業(yè)務(wù)處理控制方式的 要求。企業(yè)內(nèi)部控制將由“命令和控制”向“集中和協(xié)調(diào)”轉(zhuǎn)變。 傳統(tǒng)企業(yè)，工作按等級(jí)、過(guò)程分工負(fù)責(zé)，然后通過(guò)命令和控制層層分解。財(cái)務(wù)管理信息化企業(yè)的工作通過(guò)信息網(wǎng)絡(luò)可以很方便地使內(nèi)部及外部人員之間平等、動(dòng)態(tài)地進(jìn)行協(xié)作和溝 通，每一個(gè)人都可成為企業(yè)網(wǎng)絡(luò)上的一個(gè)節(jié)點(diǎn)或決策點(diǎn)，加 上信息化系統(tǒng)的集中管理，使企業(yè)內(nèi)部控制方式向集中和協(xié) 調(diào)方式轉(zhuǎn)變。3內(nèi)部控制對(duì)財(cái)務(wù)管理信息化的作用內(nèi)部控制的反饋機(jī)制是財(cái)務(wù)管理信息化發(fā)揮作用的前提條件。企業(yè)通過(guò)財(cái)務(wù)管理信息了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況再采取措 施，實(shí)施控制，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)的自我調(diào)節(jié)和完善。內(nèi)部控制制度

32、通過(guò)這種反饋機(jī)制對(duì)財(cái)務(wù)管理信息進(jìn)行了過(guò)濾和整合，從而 保證了財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。同樣，財(cái)務(wù)管理信息只有通過(guò) 控制系統(tǒng)才能發(fā)揮作用，離開(kāi)了控制系統(tǒng)，信息的加工處理 也就失去了意義。從內(nèi)部控制要素與財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)關(guān)系看，內(nèi)部控制五要素 對(duì)財(cái)務(wù)管理信息化有效實(shí)施的保障。內(nèi)部控制制度的控制程 序包括設(shè)計(jì)一套合理、高效的防范機(jī)制。具體有：分工、授 權(quán)、記錄、保衛(wèi)等一系列控制程序?？刂骗h(huán)境則從組織結(jié)構(gòu) 的設(shè)計(jì)開(kāi)始，根據(jù)不相容職務(wù)分離的原則，明確各個(gè)部門的 責(zé)任和權(quán)力，形成部門之間相互協(xié)調(diào)、相互制約的機(jī)制，通 過(guò)適當(dāng)?shù)娜肆Y源政策，確保人員的勝任能力與道德。風(fēng)險(xiǎn) 評(píng)估要素通過(guò)目標(biāo)的確定和分解，及時(shí)辨識(shí)各種風(fēng)險(xiǎn)

33、，使由 于各種變化因素而造成的信息失真的可能性下降。監(jiān)督要素 通過(guò)預(yù)算、內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部控制的自我評(píng)估手段，持續(xù)地對(duì) 內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，從而為財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提 供了合理保證。綜上所述，企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化與內(nèi)部控制制度相互聯(lián)系， 財(cái)務(wù)管理信息化對(duì)內(nèi)部控制提出了更高的要求，推進(jìn)著內(nèi)部 控制的完善與發(fā)展，而健全有效的內(nèi)部控制體系也為財(cái)務(wù)管 理信息化的順利實(shí)施提供了支持與保障。企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化與內(nèi)部控制銜接研究由上文分析可知，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度有助于提高財(cái)務(wù)管理信 息化的質(zhì)量，財(cái)務(wù)管理信息化質(zhì)量的提高又將促進(jìn)內(nèi)部控制 制度的有效實(shí)施，二者之間存在著相互影響、相互作用的關(guān) 系。財(cái)務(wù)管理信息化一

34、方面使企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境發(fā)生了 變化；另一方面要對(duì)企業(yè)原有的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行優(yōu)化，改變了 企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)。財(cái)務(wù)管理信息化要重新優(yōu)化配置資源，企 業(yè)內(nèi)部控制也要進(jìn)行相應(yīng)的改變和調(diào)整。然而這種改變和調(diào) 整應(yīng)如何進(jìn)行？如何將財(cái)務(wù)管理信息化很好地與內(nèi)部控制制度相銜接呢？本文從流程控制、系統(tǒng)控制、管理控制和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等四個(gè)方 面，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化與內(nèi)部控制順利銜接的相應(yīng)對(duì)策 作出具體分析。流程控制企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化的重要標(biāo)志是其業(yè)務(wù)流程的轉(zhuǎn)變。財(cái)務(wù)管理信息化流程的管理、運(yùn)行和控制，打破了原有職能部門的條塊分割，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)財(cái)務(wù)資源的統(tǒng)一管理和共享。因此， 根據(jù)財(cái)務(wù)管理信息化的特點(diǎn)，對(duì)企業(yè)進(jìn)行相應(yīng)得流程控制

35、是內(nèi)部控制的核心。對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化而言，流程化應(yīng)用要覆蓋企業(yè)的計(jì)劃、生產(chǎn)、基建、營(yíng)銷、采購(gòu)、倉(cāng)儲(chǔ)、財(cái)務(wù)和人力資源等各個(gè)方面；而企業(yè)內(nèi)部控制則對(duì)管理層面各個(gè)業(yè)務(wù)流程的運(yùn)行過(guò)程進(jìn)行流程控制，流程控制的有效性決定了企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化的應(yīng)用架構(gòu)。流程控制得主要內(nèi)容有：業(yè)務(wù)流、工作流和許多其他用于確保數(shù)據(jù)處理一致性的控制，數(shù)據(jù)有效性和合理性的控制、限制和檢查流程動(dòng)作合法性等。系統(tǒng)控制在系統(tǒng)控制中將企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化與內(nèi)部控制相結(jié)合，主 要涉及到系統(tǒng)安全和系統(tǒng)運(yùn)行兩方面內(nèi)容。系統(tǒng)安全主要包 括：網(wǎng)絡(luò)安全、應(yīng)用系統(tǒng)安全、數(shù)據(jù)安全等；系統(tǒng)運(yùn)行主要 包括：程序設(shè)計(jì)、運(yùn)行維護(hù)、用戶訪問(wèn)、審核驗(yàn)證、身份確認(rèn)、

36、系統(tǒng)應(yīng)變控制與設(shè)置、不相容職務(wù)的設(shè)置與驗(yàn)證及信息 系統(tǒng)基礎(chǔ)環(huán)境的設(shè)置和驗(yàn)證等。管理控制過(guò)去企業(yè)內(nèi)部控制主要依據(jù)的是法律、法規(guī)、制度、條例、 規(guī)定等，財(cái)務(wù)管理信息化的企業(yè)內(nèi)部控制在一定程度上將法 律、法規(guī)等內(nèi)容通過(guò)信息技術(shù)手段納入流程控制和系統(tǒng)控制 中得以實(shí)現(xiàn)。有些無(wú)法由信息化技術(shù)實(shí)現(xiàn)的，還需使用過(guò)去 的內(nèi)部控制方式，或由于信息化帶來(lái)的一些新問(wèn)題無(wú)法用流 程控制和系統(tǒng)控制實(shí)現(xiàn)的，要進(jìn)行深入細(xì)致的分析和探討， 建立起相應(yīng)的內(nèi)部控制管理機(jī)制和體系。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估在將企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化與內(nèi)部控制相結(jié)合的過(guò)程中進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估就是將流程控制、系統(tǒng)控制和管理控制形成的數(shù)據(jù) 結(jié)果進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、匯總、分析，再結(jié)合企業(yè)的資源

37、和運(yùn)行情況 及外部環(huán)境進(jìn)行內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，為企業(yè)內(nèi)部控制決策提 供科學(xué)依據(jù)，建立起相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估反饋機(jī)制。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的 主要內(nèi)容有：利用網(wǎng)絡(luò)評(píng)估手段，重新確定企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化中的關(guān) 鍵業(yè)務(wù)流程，加強(qiáng)和完善關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部控制。對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化中的各個(gè)流程和控制的設(shè)計(jì)進(jìn)行評(píng)估，確定這些控制是否能很好地滿足和支持企業(yè)財(cái)務(wù)管理 信息化最終業(yè)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。崗位職責(zé)分離的評(píng)估，確保在整個(gè)流程中存在正確的稽核 點(diǎn)和平衡點(diǎn)，對(duì)敏感業(yè)務(wù)交易給出足夠的訪問(wèn)權(quán)限。評(píng)估控制方式是否合理，評(píng)估重點(diǎn)是流程控制、系統(tǒng)控制 和管理控制的配置是否合理有序。針對(duì)流程控制、系統(tǒng)控制、管理控制和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估四個(gè)方面的內(nèi)容，結(jié)合

38、財(cái)務(wù)管理信息化的特征，大致歸納了對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化與內(nèi)部控制順利銜接的具體要求（表 2）。表 2 企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化與內(nèi)部控制順利銜接的具體要求具 體 內(nèi) 容以預(yù)算管理為核心，以成本控制為重點(diǎn)，以各項(xiàng)業(yè) 務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程進(jìn)行全方位 管理控制。突出業(yè)務(wù)流程控制管理，業(yè)務(wù)流程內(nèi)各業(yè)務(wù)操作批 準(zhǔn)權(quán)限能夠進(jìn)行按需設(shè)置，對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)能夠按照權(quán) 限大小進(jìn)行分級(jí)操作控制。流程控 實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源計(jì)劃管理、日常經(jīng)營(yíng)管理和生產(chǎn)管理制 一體化應(yīng)用。財(cái)務(wù)管理信息化流程要堅(jiān)持內(nèi)控優(yōu)先、兼顧效率的 原則，定義好每個(gè)流程的流轉(zhuǎn)步驟及相應(yīng)職能的控 制點(diǎn)。嚴(yán)格定義各信息管理體系的編碼規(guī)則，對(duì)會(huì)計(jì)、預(yù)算、業(yè)務(wù)、設(shè)

39、備、物料等進(jìn)行統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)化設(shè)計(jì)，實(shí) 現(xiàn)數(shù)據(jù)的統(tǒng)一控制和集中管理。加強(qiáng)系統(tǒng)安全控制，確保系統(tǒng)安全穩(wěn)定；建立數(shù)據(jù) 備份系統(tǒng)，確保數(shù)據(jù)安全可靠。加強(qiáng)程序操作控制，數(shù)據(jù)的一切處理方法和過(guò)程都 系統(tǒng)控必須規(guī)范化，并保證及時(shí)性和穩(wěn)定性，確保系統(tǒng)數(shù)制據(jù)操作的準(zhǔn)確性。加強(qiáng)人員職能控制，加強(qiáng)授權(quán)批準(zhǔn)基礎(chǔ)內(nèi)部控制管理，盡可能保持不相容職能（如業(yè)務(wù)、授權(quán)、執(zhí)行、 保管和記錄）的分離。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行審計(jì)，審查機(jī) 管理控內(nèi)數(shù)據(jù)與書(shū)面資料的一致性，監(jiān)督數(shù)據(jù)保存方式的 制安全合理性，監(jiān)控與操作分離，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)內(nèi)部的有效控制。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估建立有效的內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估反饋機(jī)制。本文總結(jié)成功的財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)能夠?yàn)槠?/p>

40、業(yè)信息化打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)信息共享和信息整合，打破信息孤島的局面，促 進(jìn)財(cái)務(wù)管理與企業(yè)管理的現(xiàn)代化。而成功的內(nèi)部控制，則對(duì) 于保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整、財(cái)務(wù)管理信息化的質(zhì)量以 及企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)有著重要的作用。財(cái)務(wù)管理信息 化健全與完善了企業(yè)內(nèi)部控制制度，同時(shí)內(nèi)部控制制度又為財(cái)務(wù)管理信息化提供支持與保障，兩者相互聯(lián)系、互相影響， 是現(xiàn)代企業(yè)管理中不可或缺的部分。從流程控制、系統(tǒng)控制、 管理控制和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等四個(gè)方面，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化與內(nèi)部控制提出相應(yīng)要求，為將其二者有機(jī)地結(jié)合、實(shí)現(xiàn)順利銜接提供了理論參考，具有一定的現(xiàn)實(shí)意義。江蘇財(cái)務(wù)管理(27092)-南- 大內(nèi)部總結(jié)資料To 各位

41、學(xué)員：成功過(guò)財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)結(jié)晶，這些都是老師精心總結(jié)的，可是隱形的價(jià)值，切記！掌握試卷考題類型和分值比例，做到有的放矢。教材里只要有計(jì)算的章節(jié)部分一起拿出來(lái)，一題一題過(guò)，大多很簡(jiǎn)單，一看就會(huì)，但建議拿筆一筆筆寫(xiě)出來(lái)，并記住，不會(huì)的可以參考?xì)v年試卷和內(nèi)部資料。名詞解釋及簡(jiǎn)答部分：這個(gè)有個(gè)很省事的地方，因?yàn)榻滩暮竺媸敲空戮毩?xí)，里面有相關(guān)題目和答案，挨個(gè)背好了，考試都在這個(gè)范圍，不在此范圍的概率很小。還有的就是選擇和判斷，這些需要對(duì)書(shū)的細(xì)節(jié)很了解，老師建議，在上面兩項(xiàng)做好的基礎(chǔ)上再看書(shū)應(yīng)該是很簡(jiǎn)單的了，只要把注意力放在其他方面，根據(jù)書(shū)的脈絡(luò)，不難抓出一些重點(diǎn)的。我們不求 100%，所以遺漏的在所難免

42、，多看幾遍就多好一點(diǎn)。書(shū)后練習(xí)題，歷年試卷和我們內(nèi)部資料每題都是好題目，要充分利用。年金相關(guān)的計(jì)算、概念必需深刻理解。還有就是考試要帶計(jì)算器，切記！試卷結(jié)構(gòu)：1、單項(xiàng)選擇（261 分=26 分）；2、多項(xiàng)選擇（61 分=6 分）；3、判斷改錯(cuò)（101 分=10 分）； 4、名詞解釋（42 分=8 分）； 5、簡(jiǎn)答題（35 分=15 分）； 6、計(jì)算題（75 分=35 分）題型總結(jié) 一、名詞：1、財(cái)務(wù)管理：就是人們利用一定的技術(shù)和方法，遵循國(guó)家法規(guī)政策和各種契約關(guān)系，組織和控制企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)， 協(xié)調(diào)和理順企業(yè)與各個(gè)方面財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)管理工作。P102、永續(xù)年金：是指無(wú)限期收付等額款項(xiàng)，也稱終身年

43、金。2P373.投資的風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值:就是指投資者冒風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行投資所獲得的報(bào)酬,也就是投資收益多于(或少于)貨幣時(shí)間價(jià)值的那 部分 2P484、比率分析法：是計(jì)算各項(xiàng)指標(biāo)之間的相對(duì)數(shù)，將相對(duì)數(shù)進(jìn)行比較的一種分析方法。3P655、杜邦分析：是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行的綜合分析，它通過(guò)幾種主要財(cái)務(wù)指標(biāo)之間的關(guān)系，直觀、明了地反映出企 業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。3P836、資金成本：為取得與使用資金而付出的代價(jià)。4P967、最佳資本結(jié)構(gòu)：是指企業(yè)在一定時(shí)期使綜合資金成本最低，同時(shí)企業(yè)價(jià)值最大的資本結(jié)構(gòu)，是一個(gè)區(qū)間范圍。4P1128、增量調(diào)整：是指通過(guò)追加或縮減資產(chǎn)數(shù)量來(lái)實(shí)現(xiàn)資本結(jié)構(gòu)合理。調(diào)整的辦法有增發(fā)配售新股，縮股減資或回

44、購(gòu) 注銷流通股份。4P1149、資本金制度：是國(guó)家對(duì)資本金籌集、管理和核算以及所有者責(zé)權(quán)利等方面所作的法律規(guī)范。5P11710、周轉(zhuǎn)信貸協(xié)定：也稱限額循環(huán)周轉(zhuǎn)證，是銀行具有法律義務(wù)地承諾提供不超過(guò)某一最高限額的貸款協(xié)定。6P15511、短期融資券：又稱為商業(yè)票據(jù)、短期借據(jù)或商業(yè)本票，它是一種由規(guī)模大、名聲響、信譽(yù)卓著的企業(yè)在公開(kāi)市 場(chǎng)上發(fā)行的一種無(wú)擔(dān)保本票，是一種新興的籌集短期資金的方式。P15912、債權(quán)資產(chǎn)：是指企業(yè)采用賒銷方式對(duì)銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)而形成的性質(zhì)上屬于企業(yè)債權(quán)的應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)。8P20313、信用標(biāo)準(zhǔn)：是指企業(yè)愿意向客戶提供商業(yè)信用所要求的關(guān)于客戶信用狀況方面的最低標(biāo)準(zhǔn)，

45、即客戶獲得企業(yè)商 業(yè)信用所應(yīng)具備的起碼條件。8P20514、信用條件：是銷貨人對(duì)付款時(shí)間和現(xiàn)金折扣所作的具體規(guī)定，它包括折扣率、折扣期限和信用期限三要素。8P21115、營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量：是指項(xiàng)目投資完成后，就整個(gè)壽命周期內(nèi)由于正常生產(chǎn)營(yíng)業(yè)所帶來(lái)的現(xiàn)金流量。9P25216、內(nèi)含報(bào)酬率：又稱內(nèi)部報(bào)酬率或內(nèi)在收益率,它是能使一項(xiàng)投資方案的凈現(xiàn)值等于零的投資報(bào)酬率。9P25817、最佳更新期：固定資產(chǎn)的年平均成本達(dá)到最低值時(shí)的那個(gè)時(shí)點(diǎn)就是最佳更新期。9P27218、股利政策：是關(guān)于股份的股利是否發(fā)放、發(fā)放多少和何時(shí)發(fā)放等問(wèn)題的方針和策略，包括股利無(wú)關(guān)論和股利相 關(guān)論。P37719、責(zé)任成本：是以具體的責(zé)

46、任單位為對(duì)象,以其承擔(dān)的責(zé)任為范圍所歸集的成本,也就是特定責(zé)任中心的全部可控 成本。20、剩余股利政策：就是在公司有著良好的投資機(jī)會(huì)時(shí)，根據(jù)一定的目標(biāo)資本結(jié)構(gòu)，測(cè)算出投資所需要的權(quán)益資本， 先從盈余當(dāng)中留用，然后將剩余的盈余作為股利予以分配。12P38121、企業(yè)收購(gòu)：是采用市場(chǎng)行為對(duì)某一企業(yè)實(shí)施兼并的一種方式。13P406 二、簡(jiǎn)答（略）三、單項(xiàng)選擇和判斷題：1、政府理財(cái)活動(dòng)稱之為（ A ）1P3 A、財(cái)政B、財(cái)金C、財(cái)務(wù)D、財(cái)貿(mào)工商企業(yè)的理財(cái)活動(dòng)稱之為(C)1P4A.財(cái)政B.財(cái)經(jīng)C.財(cái)務(wù)D.財(cái)貿(mào)能體現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)制度基本特征的組織形式是( B )1P4(08.10)A.合伙人企業(yè)B.公司制企業(yè)

47、C.獨(dú)資企業(yè) D. 個(gè)人企業(yè)企業(yè)與投資者、受資者之間形成的關(guān)系，稱之為(C)P6 (09.1) A債權(quán)債務(wù)關(guān)系B上下級(jí)關(guān)系C企業(yè)與所有者之間的關(guān)系D社會(huì)關(guān)系5、供產(chǎn)銷，屬于生產(chǎn)運(yùn)動(dòng)。1P7（熟記 P7 圖 1-1）6、貨幣供應(yīng)原材料供應(yīng)加工產(chǎn)品(在產(chǎn)品)完工產(chǎn)品(產(chǎn)成品)取得收入分配利潤(rùn),屬于物質(zhì)運(yùn)動(dòng)。1P77、貨幣資金儲(chǔ)備資金生產(chǎn)資金產(chǎn)品資金貨幣資金增值增值資金分配，屬于資金運(yùn)動(dòng)。1P78、籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)（資金運(yùn)用）、資金收回和分配活動(dòng)為財(cái)務(wù)活動(dòng)。1P79、企業(yè)與國(guó)家、企業(yè)內(nèi)部、勞動(dòng)者之間的財(cái)務(wù)關(guān)系是管理與被管理之間的關(guān)系。1P9政府與企業(yè)之間的財(cái)務(wù)關(guān)系體現(xiàn)為一種管理和被管理的分配關(guān)系。

48、()P9(09.1)對(duì)價(jià)值進(jìn)行管理是財(cái)務(wù)管理的外在特點(diǎn)，而進(jìn)行綜合性的管理則是財(cái)務(wù)管理的內(nèi)在特點(diǎn)。()1P1112、財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)是：1 財(cái)務(wù)管理的實(shí)質(zhì)是價(jià)值管理；2 價(jià)值管理的根本是資金管理；3 財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理中心 。1P1113.財(cái)務(wù)目標(biāo)對(duì)理財(cái)主體起著(D)1P18 A.制約作用B.激勵(lì)作用 C.導(dǎo)向作用 D.制約作用、激勵(lì)作用和導(dǎo)向作用的總和14、財(cái)務(wù)管理環(huán)境是指存在于財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)之外，并對(duì)財(cái)務(wù)管理又產(chǎn)生影響作用的總和。1P1615財(cái)務(wù)管理主體與財(cái)務(wù)主體是一回事。() P18(09.1)財(cái)務(wù)主體是企業(yè)，參與理財(cái)?shù)娜藛T稱為財(cái)務(wù)管理主體。因此財(cái)務(wù)管理主體與財(cái)務(wù)主體不是一回事。 16、所有

49、者財(cái)務(wù)目標(biāo)是所有者權(quán)益保值增值；財(cái)務(wù)經(jīng)理財(cái)務(wù)目標(biāo)是現(xiàn)金流量良性循環(huán)。1P19經(jīng)營(yíng)者的財(cái)務(wù)目標(biāo)是(B)1P19 A利潤(rùn)最大化B利潤(rùn)持續(xù)增長(zhǎng)C價(jià)值最大化D產(chǎn)值持續(xù)增長(zhǎng)財(cái)務(wù)管理的基本方法要堅(jiān)持(A)1P24A系統(tǒng)論方法B協(xié)同論方法C數(shù)量規(guī)劃方法D制度性方法財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)理論是(A) P26 (09.1) A經(jīng)濟(jì)學(xué)B會(huì)計(jì)學(xué)C金融學(xué)D管理學(xué)資本結(jié)構(gòu)的MM 理論屬于(A)1P28(08.10) A籌資理論B投資理論 C損益及分配理論 D資本運(yùn)營(yíng)理論從理論上講，一個(gè)國(guó)家的不同地區(qū)，資金時(shí)間價(jià)值應(yīng)該有差別。()2P29沒(méi)有差別下面哪種債券的利率，在沒(méi)有通貨膨脹的情況下，可視為資金的時(shí)間價(jià)值?(A)2P30 A

50、國(guó)庫(kù)券B公司債券c金融債券D融資券資金時(shí)間價(jià)值從其實(shí)質(zhì)上看是指貨幣資金的(B)P30 (09.1)A膨脹B增值C緊縮D拆借24、資金時(shí)間價(jià)值大小是時(shí)間、資金量、資金周轉(zhuǎn)速度三個(gè)主要因素相互作用的結(jié)果，它們是財(cái)務(wù)管理的籌資、投 資的實(shí)踐活動(dòng)必須優(yōu)先考慮的前提。2P3225.現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理中，一般采用單利與復(fù)利的方式計(jì)算終值與現(xiàn)值。()2P33采用復(fù)利的方式計(jì)算終值與現(xiàn)值。26、現(xiàn)值就是本金，終值就是本利和。2P33某企業(yè)現(xiàn)將 1 000 元存人銀行，年利率為 10，按復(fù)利計(jì)算。4 年后企業(yè)可從銀行取出的本利和為( C )2P33 A1 200 元B1 300 元C1 464 元D1 350 元某人

51、某年年初存人銀行 2 000 元，年利率 3，按復(fù)利方法計(jì)算，第三年年末他可以得到本利和(D)2P33(08.10)A2000 元B2021 元C2 030 元D218545復(fù)利頻率越快，同一期間的未來(lái)值(B)2P34A越小B越大C不變D沒(méi)有意義若一次性投資 80 萬(wàn)元建設(shè)某項(xiàng)目，該項(xiàng)目2 年后完工，每年現(xiàn)金凈流量保持25 萬(wàn)元，連續(xù)保持8 年，則該項(xiàng)目發(fā)生的現(xiàn)金流量屬于(D)2P37A普通年金B(yǎng)預(yù)付年金c永續(xù)年金D遞延年金資金成本的基礎(chǔ)是(A)2 輔P37 A資金時(shí)間價(jià)值B社會(huì)平均資金利潤(rùn)率C銀行利率D市場(chǎng)利率年金是指在一定期間內(nèi)每期收付相等金額的款項(xiàng)。其中，每期期初收付的年金是(D)2P3

52、7(08.10) A普通年金B(yǎng)延期年金C永續(xù)年金D預(yù)付年金永續(xù)年金具有的特點(diǎn)是(C)2P37A.每期期初支付B.每期不等額支付C.沒(méi)有終值D.沒(méi)有現(xiàn)值某港人對(duì)某大學(xué)設(shè)立一筆基金,用其利息每年 9 月支付獎(jiǎng)學(xué)金,該獎(jiǎng)學(xué)金屬于(C)2P37 A普通年金B(yǎng)預(yù)付年金C永續(xù)年金D 遞 延 年 金 35計(jì)算遞延年金終值的方法，與計(jì)算普通年金終值的方法不一樣 。()P37(09.1)方法一樣36、名義利率為票面利率，實(shí)際利率為收益利率，這里主要差別取決于計(jì)息周期與收益周期是否一致。如果兩者一 致，名義利率與實(shí)際利率完全相等；如果兩者不一致，則實(shí)際利率與名義利率不一致。2P47某人購(gòu)入債券，在名義利率相同的情

53、況下，對(duì)其比較有利的復(fù)利計(jì)息期是(D) P47 (09.1) A一年B半年C一季度D一個(gè)月標(biāo)準(zhǔn)離差是各種可能的報(bào)酬率偏離(A)P48 (09.1)A期望報(bào)酬率的差異B概率的差異C風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率的差異D實(shí)際報(bào)酬率的差異39、標(biāo)準(zhǔn)差 越小，越穩(wěn)定，風(fēng)險(xiǎn)越?。?越大，越不穩(wěn)定，風(fēng)險(xiǎn)越大。2P4940貨幣時(shí)間價(jià)值只能是正數(shù)一種形式，而投資的風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值則有正數(shù)或負(fù)數(shù)兩種形式。()2P4941、全部收益由資金時(shí)間價(jià)值和投資風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值組成，資金時(shí)間價(jià)值為無(wú)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬，從全部收益中扣除后的剩余就是 風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬。R=R+R2P52總收益f 時(shí)間價(jià)值R 風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值如果標(biāo)準(zhǔn)離差率為O.5，風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)為 0.3，那么預(yù)期風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率為

54、(C)2P51企業(yè)進(jìn)行某項(xiàng)投資，其同類項(xiàng)目的投資收益率為10，無(wú)風(fēng)險(xiǎn)收益率為 6，風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值系數(shù)為 8，則收益標(biāo)準(zhǔn)離差率是(D) 2P51A4B8C10D5044、 系數(shù)是資本資產(chǎn)定價(jià)模式和組合投資下的一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量指標(biāo)。2P5345、市盈率表現(xiàn)為某證券投資所要 回收的年限 ，因此市盈率越高，回收期越長(zhǎng)，存在風(fēng)險(xiǎn)越大。(09.1)46、投資報(bào)酬率它是市盈率的倒數(shù)(08.10)，因此市盈率越大，投資報(bào)酬率越低。經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)要求市盈率為20-30 倍時(shí)最具有短期投資價(jià)值和投資的安全性。2P5647、財(cái)務(wù)分析的主要目的是評(píng)價(jià)企業(yè)的償債能力、資產(chǎn)管理水平、企業(yè)的的發(fā)展趁勢(shì)。3P6148、財(cái)務(wù)分析主要是以財(cái)務(wù)報(bào)

55、告 為基礎(chǔ)，主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表、其他附表以及財(cái)務(wù)狀況說(shuō)明書(shū)。3P6249、財(cái)務(wù)比率分析主要是償債能力分析、營(yíng)運(yùn)能力分析、獲得能力分析。3P6750、償債能力分析：3P67-70短期償債能力指標(biāo)：，流動(dòng)比率越大,則償債能力越強(qiáng),財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況越好,但不意味收益越高。一般流動(dòng)比率為2：1 上下為宜。它是短期償債能力指標(biāo)。，(08.10)速動(dòng)比率，分子中去除了變現(xiàn)差的存貨，可以反映即期償債能力，該指標(biāo)以1：1 為好。3P68凈營(yíng)運(yùn)資金=流動(dòng)資產(chǎn)-流動(dòng)負(fù)債 P68長(zhǎng)期償債能力指標(biāo)：1 資產(chǎn)凈值負(fù)債率，比率越小，說(shuō)明企業(yè)的償債能力越強(qiáng)。3P692 。3P70流動(dòng)比率越高，說(shuō)明企業(yè)短期償

56、債能力越強(qiáng)，盈利能力也越強(qiáng)。()3P67盈利能力越低不會(huì)影響流動(dòng)比率的業(yè)務(wù)是(A)3P67A用現(xiàn)金購(gòu)買短期債券 B用現(xiàn)金購(gòu)買固定資產(chǎn)C用存貨進(jìn)行對(duì)外長(zhǎng)期投資D從銀行取得長(zhǎng)期借款53、某公司流動(dòng)比率為 2：1，若企業(yè)借入短期借款，將引起流動(dòng)比率( A )3P67A.下降 B.上升 c.不變 D.變化不定企業(yè)收回當(dāng)期部分應(yīng)收賬款，對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響是(C)3P67A. 增加流動(dòng)比率B降低流動(dòng)比率c. 不改變流動(dòng)比率D降低速動(dòng)比率55下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)使企業(yè)的速動(dòng)比率提高的是( A )3P68(08.10)A銷售庫(kù)存商品 B收回應(yīng)收賬款C購(gòu)買短期債券D用固定資產(chǎn)對(duì)外進(jìn)行長(zhǎng)期投資計(jì)算速動(dòng)資產(chǎn)時(shí)，要扣除存貨的

57、原因是存貨的( B )3P68 A.數(shù)量不穩(wěn)定B.變現(xiàn)力差 C.品種較多D.價(jià)格不穩(wěn)定甲公司負(fù)債總額為 700 萬(wàn)元,資產(chǎn)總額為 2 400 萬(wàn)元,則甲公司的資產(chǎn)負(fù)債率為( C )3P69下列財(cái)務(wù)比率中，可以反映企業(yè)償債能力的是( D )P70A.平均收款期 B.銷售利潤(rùn)率 c.市盈率 D.已獲利息倍數(shù)大華公司 2003 年度的稅前利潤(rùn)為 15 萬(wàn)元，利息支出為 30 萬(wàn)元，則該公司的利息保障倍數(shù)為(B)3P70AO.5B1.5C2D3某企業(yè)稅后利潤(rùn) 67 萬(wàn)元，所得稅率 33，利息費(fèi)用 50 萬(wàn)元，則該企業(yè)的已獲利息倍數(shù)是(B)P70 (09.1) A278B3C19 D07861、營(yíng)運(yùn)能力

58、分析：P71-73存貨周轉(zhuǎn)率；存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)越多，說(shuō)明存貨的流動(dòng)性越強(qiáng)，存貨管理效率越高 ；應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 ，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)越多，說(shuō)明企業(yè)催款速度快，減少壞賬損失，資產(chǎn)流動(dòng)性強(qiáng)，短期償債能力也強(qiáng)。資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率,資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率越高，表明運(yùn)用資產(chǎn)效率越高，企業(yè)的營(yíng)運(yùn)能力越強(qiáng)不屬于分析企業(yè)資金周轉(zhuǎn)狀況的比率的是( A )3P71A.利息保障倍數(shù)B.應(yīng)收賬款平均收賬期C.存貨周轉(zhuǎn)率D.流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率某企業(yè)年初存貨為 40 萬(wàn)元，年末存貨為 60 萬(wàn)元，全年銷售收入為l 200 萬(wàn)元，銷售成本為 800 萬(wàn)元。則存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)為(C)3P71(08.10)A24 次B20 次C16 次D13.3 次某企業(yè)的存貨

59、周轉(zhuǎn)率為 6 次，則其存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)為( D )3P72A30 天B40 天C50 天D60 天應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)與應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)是倒數(shù)關(guān)系。( )3P72應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)與應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)是反比關(guān)系下列財(cái)務(wù)比率中，反映企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力的是(D )3P73(08.10)A.資產(chǎn)負(fù)債率B.流動(dòng)比率C.營(yíng)業(yè)收入利潤(rùn)率D存貨周轉(zhuǎn)率67、獲利能力分析：3P73-77（1）投資報(bào)酬率： ；3P74-75銷售收入利潤(rùn)率 ；成本費(fèi)用利潤(rùn)率3P76每股盈余3P7768. 企業(yè)增加借入資金，肯定能提高自有資金利潤(rùn)率。()3P75企業(yè)增加借入資金，不一定能提高自有資金利潤(rùn)率。69、企業(yè)財(cái)務(wù)狀況常用的綜合分析方法是：財(cái)務(wù)

60、比率綜合評(píng)分法和杜邦分析法。3P80例：屬于綜合財(cái)務(wù)分析方法的是(D)3P80(09.1) A比率分析法B比較分析法c趨勢(shì)分析法D杜邦分析法70、杜邦分析法：3P80股東權(quán)益報(bào)酬率= 總資產(chǎn)報(bào)酬率 權(quán)益乘數(shù) =銷售凈利率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率權(quán)益乘數(shù)杜邦分析法的核心是股東權(quán)益報(bào)酬率，主要有三個(gè)指標(biāo)是資產(chǎn)報(bào)酬率、銷售凈利率和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。3P83 (3)所有者權(quán)益=實(shí)收資本+資本公積+未分配利潤(rùn)=資產(chǎn)-負(fù)債=凈資產(chǎn)總資產(chǎn)報(bào)酬率是所有財(cái)務(wù)指標(biāo)中綜合性最強(qiáng)的最具有代表性的一個(gè)指標(biāo)，它也是杜邦財(cái)務(wù)分析體系的核心。 ( )3P83 股東權(quán)益報(bào)酬率股東權(quán)益報(bào)酬率=(A)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率權(quán)益乘數(shù)。3P83 A.銷售凈利率