財務管理基礎會計(161張)課件

1、基礎會計課件烏蘭察布職業(yè)學院會計教研室仟萄文口毛枉飯世頂吟齲鬼政質(zhì)悟接趕擇崩臼勝未軒賢也柵迅抑姻氰勵役財務管理基礎會計(ppt 161頁)烏蘭寨布學院財務管理基礎會計(ppt 161頁)烏蘭寨布學院第1頁，共161頁。第一章 總論豫幀痕賣頭渙屹瑞泊絨傳玻諧似呈垢涪拌端棵戴氦拂訓冤曳叛貍佐閥乍轄財務管理基礎會計(ppt 161頁)烏蘭寨布學院財務管理基礎會計(ppt 161頁)烏蘭寨布學院第2頁，共161頁。教學內(nèi)容會計的概念會計的對象 會計假設及會計原則會計核算方法洗提誡活松鶴梗褒肝浦棧帖陜篆唾板礬蕾躬膽元狡墜鹼盂迄炯訟苗昌檄暢財務管理基礎會計(ppt 161頁)烏蘭寨布學院財務管理基礎會計(

2、ppt 161頁)烏蘭寨布學院第3頁，共161頁。第一節(jié) 會計的概念 一、會計的產(chǎn)生和發(fā)展 物質(zhì)資料的生產(chǎn)是人類社會賴以存在和發(fā)展的基礎，以盡可能少的勞動消耗生產(chǎn)出盡可能多物質(zhì)財富則是人類社會進行生產(chǎn)的共同要求。在人類社會發(fā)展的初級階段，人們就通過實際逐步認識到了記錄生產(chǎn)過程、計算生產(chǎn)成果數(shù)量以及對比“所耗”與“所得”關系的必要性。 人們在進行生產(chǎn)活動的同時，必然會產(chǎn)生對生產(chǎn)耗費和生產(chǎn)成果進行觀察、計量以至進行記錄和比較的要求，這正是會計產(chǎn)生的根本原因。祝雕丘粟泄撇堯氧就謾恰外榷隙壕瀝貸碑曉搔婪攔侄拯辰趟請廳忌姑蔡拘財務管理基礎會計(ppt 161頁)烏蘭寨布學院財務管理基礎會計(ppt 16

3、1頁)烏蘭寨布學院第4頁，共161頁。（一） 古代會計階段 遠古“結(jié)繩”、“刻木”記事標志著會計的萌芽 我國“會計”一詞最早出現(xiàn)在西周，管錢糧的專職官員進行“月計月會” 宋朝初期出現(xiàn)了“四柱清冊”即“舊管”（上期結(jié)存）+“新收”（本期收入）“開除”（本期支出）=“實在”（本期結(jié)存） 明朝開始以貨幣作為統(tǒng)一計量單位 明末清初民間商業(yè)組織使用“龍門帳” 蜒摻肘綽訝嚷翹湍混碟三呂駭衙凸佐姻了釘芭仿勸妨筐蓑補記燥蹭甚益蓉財務管理基礎會計(ppt 161頁)烏蘭寨布學院財務管理基礎會計(ppt 161頁)烏蘭寨布學院第5頁，共161頁。（二） 近代會計階段 一是 1494年，意大利數(shù)學家、會計學家盧卡

4、巴其阿勒所注 算術、幾何、及比例概要確立了復式記帳法的地位，復式記帳不斷完善和推廣。 二是成本會計的產(chǎn)生和迅速發(fā)展。（三） 現(xiàn)代會計階段 二十世紀五十年代到目前 1953年電子計算機在會計中開始運用，出現(xiàn)“會計電算化” 會計分為財務會計和管理會計兩個分支吝冕盎父鄉(xiāng)胃考餓塔鼠峰忍百克揩盤廷鴕意腥薯輪蔬瑪奇格叉庫保巳予裔財務管理基礎會計(ppt 161頁)烏蘭寨布學院財務管理基礎會計(ppt 161頁)烏蘭寨布學院第6頁，共161頁。二、 會計的基本職能 會計的兩個基本職能：核算 監(jiān)督 （一）核算職能 1、以貨幣為計量單位 2、從數(shù)量上核算以發(fā)生或已完成的經(jīng)濟活動 3、記錄只是會計核算的基礎而不是

5、全部 4、會計核算具有連續(xù)性、完整性、系統(tǒng)性訃拿欺炳販改害辛蒂輿臟俊趣蔑捌碰珠矯定根舜祟濘嚨噶患映顯孕我蕩祖財務管理基礎會計(ppt 161頁)烏蘭寨布學院財務管理基礎會計(ppt 161頁)烏蘭寨布學院第7頁，共161頁。（二） 監(jiān)督職能 利用會計核算的信息對經(jīng)濟活動全過程的合法性、合理性和有效性進行的控制和指導。 1、會計監(jiān)督是對經(jīng)濟活動全過程的監(jiān)督 2、會計主要利用貨幣計價進行監(jiān)督， 也要進行實物監(jiān)督。 3、會計監(jiān)督是單位的內(nèi)部監(jiān)督，是外部 監(jiān)督不可替代的。 探牢淌乏盔肘子淪茄揉捶伴詛羅解形滾炊腮洪兜扎俯評悲折墻釋晦螟仔歪財務管理基礎會計(ppt 161頁)烏蘭寨布學院財務管理基礎會計(

6、ppt 161頁)烏蘭寨布學院第8頁，共161頁。三、會計的概念 會計是以貨幣為主要計量單位，以憑證為依據(jù)，借助于專門的技術方法，對一定主體的經(jīng)濟活動進行全面、綜合、連續(xù)、系統(tǒng)的核算與監(jiān)督，并向有關方面提供會計信息的一種經(jīng)濟管理活動。次簍賂綜吼孽澗碰宮缺偽曾狠怔驢雄么彥任雨逗懼鄉(xiāng)檔簇甜哉贈怯秧譏各財務管理基礎會計(ppt 161頁)烏蘭寨布學院財務管理基礎會計(ppt 161頁)烏蘭寨布學院第9頁，共161頁。 第二節(jié) 會計對象一、會計對象 會計對象是會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容。（一） 會計的一般對象 會計對象是企業(yè)、行政、事業(yè)等單位在社會再生產(chǎn)過程中發(fā)生的能以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動。（即經(jīng)濟業(yè)務）濱垃

7、鬼葷癸跋斜迪膩因生跳霍定掃蘆菜唆健只機顴湃登坷甲防嘩肺崖蝕嘲財務管理基礎會計(ppt 161頁)烏蘭寨布學院財務管理基礎會計(ppt 161頁)烏蘭寨布學院第10頁，共161頁。（二） 企業(yè)單位的會計對象 1、產(chǎn)品制造企業(yè)(工業(yè)企業(yè))的會計對象 工業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程可分為：供應過程、生產(chǎn)過程、銷售過程。 工業(yè)企業(yè)的會計對象是工業(yè)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的，能以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟業(yè)務。覺諒霉斷沃凄捷礦頑司昔藻敦甜鈍泉沂謄祖袁俄眼羨陀雛灑年客走隔瓶輯財務管理基礎會計(ppt 161頁)烏蘭寨布學院財務管理基礎會計(ppt 161頁)烏蘭寨布學院第11頁，共161頁。資金籌集 資金運用 資金回收 資金

8、分配 自有資金 供應 生產(chǎn) 銷售 貨幣 原材料 半成品 產(chǎn)成品 貨幣 營業(yè)稅 支付工資、費用 利潤負 債 固定資產(chǎn) 折舊 期間費用 所得稅 凈利潤 仗絮砧獄閻碟步忠尋偷扳遷倍始疲起免示敘橇恥廚墑類襪迸偏錘益憶簇漓財務管理基礎會計(ppt 161頁)烏蘭寨布學院財務管理基礎會計(ppt 161頁)烏蘭寨布學院第12頁，共161頁。 2、商品流通企業(yè)會計對象 商品流通企業(yè)的經(jīng)營過程可分為：商品購進過程、商品銷售過程。 商品流通企業(yè)的資金是沿著 “貨幣資金-商品資金-貨幣資金” 的形式，周而復始地進行。 商品流通企業(yè)的會計對象是商品流通企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的，能以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟業(yè)務 3、行政事業(yè)

9、單位會計對象 行政事業(yè)單位經(jīng)濟活動中發(fā)生的預算內(nèi)（外）財務收支活動。敖旅奢獺魄的絨臨懸鵬裝耗粕璃罪瓜辜湛芝豹芝邪宙傻桓袁毖蓄暴洗篙扳財務管理基礎會計(ppt 161頁)烏蘭寨布學院財務管理基礎會計(ppt 161頁)烏蘭寨布學院第13頁，共161頁。第三節(jié) 會計準則 一、會計準則概述 二、會計假設 （一）會計主體（會計實體、會計個體） 指會計所核算和監(jiān)督的特定單位，界定了會計工作的空間范圍。 1、意義： （1）區(qū)分了主體與主體所有者（投資人）的經(jīng)濟活動 （2）區(qū)分了主體與其他與之有聯(lián)系的單位的經(jīng)濟活動遁稻態(tài)砷帳爭驚里系湘撰落毛儉吼躍爆襖強帽拳墳求瞞他例夜胎飛掩戌抹財務管理基礎會計(ppt 16

10、1頁)烏蘭寨布學院財務管理基礎會計(ppt 161頁)烏蘭寨布學院第14頁，共161頁。 （二）持續(xù)經(jīng)營 意義：建立在非清算的基礎上，可解決資產(chǎn)的計價和費用的分攤問題 （三）會計分期 意義：界定了會計信息的時間段，為權(quán)責發(fā)生制、可比性原則等奠定了理論與實務基礎，為編制財務表報界定了時間。 （四）貨幣計量 意義：確認了以貨幣為主要的、統(tǒng)一的計量單位。炮苑揣固唾叼則蒂誓芳柳靈歷蛋皿掘痊顫值洶貼汗凋稻歡質(zhì)頻哨董詢鴛嘴財務管理基礎會計(ppt 161頁)烏蘭寨布學院財務管理基礎會計(ppt 161頁)烏蘭寨布學院第15頁，共161頁。三、會計信息質(zhì)量要求的原則 1、可靠性原則 會計核算應以實際發(fā)生的經(jīng)

11、濟業(yè)務為依據(jù)，如實反映財務狀況和經(jīng)營成果。 2、相關性 會計核算應當符合國家宏觀經(jīng)濟管理的要求，滿足有關方面了解企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果的需要。構(gòu)閨邪墑譜俏什捎酗癰憎計率酗窟宿智膀閃默且引莎正慕僵峰鑰誅濟眷蟬財務管理基礎會計(ppt 161頁)烏蘭寨布學院財務管理基礎會計(ppt 161頁)烏蘭寨布學院第16頁，共161頁。 3、可比性原則。 橫向可比： 會計核算應當按照規(guī)定的處理方法進行，會計指標應當口徑一致，相互可比。 縱向可比： 會計處理方法前后各期應當一致，不得隨意變更 4、及時性原則 會計核算應當及時進行。 5、清晰性原則 會計記錄和會計報表應當清晰明了，便于理解和運用。 喻藕惰猶艱勢

12、本尉捻建假露冕皂礙塢曼充舌墟吏紊慚惠病以曼腔錄銜藥斂財務管理基礎會計(ppt 161頁)烏蘭寨布學院財務管理基礎會計(ppt 161頁)烏蘭寨布學院第17頁，共161頁。 6、謹慎性原則 會計核算中，對企業(yè)可能發(fā)生的費用和損失，應作出合理的預計，對可能取得的收入則不加以預計 7、重要性原則 重要的會計信息應單獨反映，次要的會計事項可簡單處理。 8、實質(zhì)重于形式原則 會計核算應注重業(yè)務的實質(zhì)而不是外在形式。膀乍袱孫柏松絢餌攔廷捍枷寬豪涌泳磷來譴瀝餞朋化律淀池救造潘飼狹鍺財務管理基礎會計(ppt 161頁)烏蘭寨布學院財務管理基礎會計(ppt 161頁)烏蘭寨布學院第18頁，共161頁。 第四節(jié)

13、會計核算方法與程序一、設置帳戶 是對會計對象具體內(nèi)容進行分類核算和監(jiān)督的一種方法，二、復式記帳 對每一筆經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生，都必須以相等的金額在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的帳戶中加以記錄，借以完整地反映一項經(jīng)濟業(yè)務的方法。三、填制和審核憑證 會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務、明確經(jīng)濟責任的書面證明，是登記帳簿的依據(jù)。堂追鰓砍硯碩仕范絹輔辜癥授虱模過打而洞斜吏無外旦禾丙雕燎葵渠還薯財務管理基礎會計(ppt 161頁)烏蘭寨布學院財務管理基礎會計(ppt 161頁)烏蘭寨布學院第19頁，共161頁。四、登記帳簿 帳簿是用來連續(xù)、系統(tǒng)、完整地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務到簿籍，是帳戶的集合，是保存數(shù)據(jù)的重要工具。五、成本計算 是

14、按照一定的成本計算對象來歸集發(fā)生的各項費用，計算各對象的總成本和單位成本的一種方法。六、財產(chǎn)清查 是通過盤點實物，核對帳目，查明各項資產(chǎn)的實有數(shù)，以保證帳戶記錄真實可靠的一種方法。七、編制會計報表以書面報告形式定期總括反映各單位一定時期財務狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的一種專門方法。裸奠還帛祝柿啪畸彌姚只迅犁糯阮盈根罰評小栗肢琺舀塑膩口馴殷坑甜瘧財務管理基礎會計(ppt 161頁)烏蘭寨布學院財務管理基礎會計(ppt 161頁)烏蘭寨布學院第20頁，共161頁。 以上會計核算的各種專門方法相互聯(lián) 系、緊密結(jié)合，形成了一個完整的方法體系。 其中，填制和審核憑證、登記賬簿是記賬過程，填制和審核憑證是會

15、計核算的最初環(huán)節(jié)，登記賬簿是會計核算的中心環(huán)節(jié)；成本計算是算賬過程，是對初級會計信息資料的加工過程；會計報表是報賬過程，是會計核算的最終環(huán)節(jié)。 敵第垂凱誤獅兼怖鈾琵集烏常垛趾徽倦縱止秩古盅驟椰肖使莢尹脫末斥鍛財務管理基礎會計(ppt 161頁)烏蘭寨布學院財務管理基礎會計(ppt 161頁)烏蘭寨布學院第21頁，共161頁。 記賬、算賬、報賬一般都是按照一定程序進行的。首先在賬簿中按照一定的分類設置若干不同的賬戶，每一賬戶用以記錄某一類經(jīng)濟業(yè)務；然后運用復式記賬法將經(jīng)過審核無誤的會計憑證中的經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容分別記錄在賬簿中的不同長上；再通過成本計算將記錄在賬簿中的初級信息資料加工之后再登記在賬簿中

16、，這是會計信息加工再儲存的過程；期終經(jīng)過財產(chǎn)清查后，確認賬簿記錄正確，符合各種方法有些是交叉重復進行的，但基本是按照以上順序，相互配合地加以運用，以實現(xiàn)會計目標。酪廓惹酮較曙站致卑宮報倔瞞次悲昏案資業(yè)刮鈾球紳票鑲哲欲怖兌舌幾渤財務管理基礎會計(ppt 161頁)烏蘭寨布學院財務管理基礎會計(ppt 161頁)烏蘭寨布學院第22頁，共161頁。第二章 會計要素會計要素是對會計對象的內(nèi)容所作的基本分類，會計對象基本要素分為：資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤。 一、資產(chǎn) 過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。包括各種財產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。個嗅較廟砧關孟

17、很絕搪皋謠憤劑欽粉殼輸膀鴨脯汰燙疫湖濟賠籽遍眠樊改財務管理基礎會計(ppt 161頁)烏蘭寨布學院財務管理基礎會計(ppt 161頁)烏蘭寨布學院第23頁，共161頁。(一)資產(chǎn)的特征 資產(chǎn)要素是六大要素的核心要素，是企業(yè)存在的基礎。按照企業(yè)會計制度的規(guī)定，作為資產(chǎn)，一般應同時具有以下幾個基本特征： （1）資產(chǎn)必須由過去的交易或事項所形成的。吉奮犯盲欣溉霹狄徘雄甲綴馮噴憚英棠咽帖巢活體冷崗經(jīng)飛葡清歹療體遭財務管理基礎會計(ppt 161頁)烏蘭寨布學院財務管理基礎會計(ppt 161頁)烏蘭寨布學院第24頁，共161頁。（2）資產(chǎn)是由企業(yè)所擁有或控制的。“擁有”是指企業(yè)對某項資產(chǎn)具有所有權(quán)，“

18、控制”是指企業(yè)對某項資產(chǎn)具有支配權(quán)。（3）資產(chǎn)預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。這是資產(chǎn)最重要的特征。所謂“經(jīng)濟利益”是指直接或間接流入企業(yè)的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物。鏈攤粹現(xiàn)架較夜油器傀脹麓溪斤擬略浴懷哀倪節(jié)帶訂茵胞徐僅吸托勁鈞槽財務管理基礎會計(ppt 161頁)烏蘭寨布學院財務管理基礎會計(ppt 161頁)烏蘭寨布學院第25頁，共161頁。 (二) 資產(chǎn)的分類 企業(yè)的資產(chǎn)按其流動性和存在形態(tài)不同，分為流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。 流動資產(chǎn)：在一年或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。包括貨幣資金、短期投資、應收及預付款項。 長期投資：不準備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資，包括股票、債券

19、、其他投資。 鵝邱粥灤厘士疽測瓜姓肄涪咕孿滔幻葡溫寧依鎂口故鵲邏悟斷脫欽絨庚緒財務管理基礎會計(ppt 161頁)烏蘭寨布學院財務管理基礎會計(ppt 161頁)烏蘭寨布學院第26頁，共161頁。 固定資產(chǎn)：使用年限在一年以上，單位價值在規(guī)定限額以上，在使用過程中保持實物形態(tài)不變的資產(chǎn)。 無形資產(chǎn)：是指企業(yè)長期使用而沒有實物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽等。 其他資產(chǎn)：是指除以上各項以外的資產(chǎn)，如長期待攤費用。長期待攤費用，是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在一年以上（不含一年）的各項費用，包括固定資產(chǎn)大修理支出，租入固定資產(chǎn)的改良支出等。兩務毋販韌癡賀響譚堡蛻

20、撫透晰康蔥耐輻疏羚靡灌啦骸享筑砧貳熾匆輾移財務管理基礎會計(ppt 161頁)烏蘭寨布學院財務管理基礎會計(ppt 161頁)烏蘭寨布學院第27頁，共161頁。 二、負債 過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務，理行該義務預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。 (一)負債的特征 按照企業(yè)會計制度的規(guī)定，作為負債，一般應同時具有以下基本特征： （1）負債是企業(yè)過去的交易或事項所形成的結(jié)果 （2）負債的清償預期會導致企業(yè)經(jīng)濟利益的流出。 局標鯉爹匣拼芬燒足噸含歧徊邀慎蟹署揀鍛腮盛高庚兄艙糯不搗盎玫鞍或財務管理基礎會計(ppt 161頁)烏蘭寨布學院財務管理基礎會計(ppt 161頁)烏蘭寨布學院第28頁，共161頁

21、。(二)負債的分類 企業(yè)的負債按其流動性或償還期的長短，分為流動負債和長期負債。流動負債：在一年或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務，包括短期借款、應付及預收款項、預提費用等。 長期負債：償還期限在在一年或超過一年的一個營業(yè)周期以上的債務。包括長期借款、應付債券、長期應付款等。驢爬胳酪刀癰賊漚競冤摳賭泰序酌招湯膚廖靖怠拆礦輯統(tǒng)益捍皿蛋痊仔噴財務管理基礎會計(ppt 161頁)烏蘭寨布學院財務管理基礎會計(ppt 161頁)烏蘭寨布學院第29頁，共161頁。 三、所有者權(quán)益 所有者權(quán)益是指投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)。其數(shù)額為資產(chǎn)減去負債后的余額。 (一)所有者權(quán)益的特征 相對負債而言，所有者權(quán)益

22、具有以下特征： （1）不具有償還性。所有者權(quán)益不像負債那樣需要到期償還，除非企業(yè)減資、清算，企業(yè)不需要償還其所有者的投資。 （2）企業(yè)破產(chǎn)清算時，負債優(yōu)先清償。 （3）可分享企業(yè)利潤。所有者憑借所擁有的所有者權(quán)益能夠分享利潤，而債權(quán)人則不能參與利潤的分配。 慌咆訴殷贓張爬鉆吾店懦剮銥突曳黑戮掐藉哩燼沿憨巾馮炯籬俯擔兔災斑財務管理基礎會計(ppt 161頁)烏蘭寨布學院財務管理基礎會計(ppt 161頁)烏蘭寨布學院第30頁，共161頁。(二)所有者權(quán)益的分類 所有者權(quán)益按其形成方式不同可分為實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤。 （1）實收資本是指投資者按照企業(yè)章程或合 同、協(xié)議

23、的約定，實際投入企業(yè)的資本。（2）資本公積是指投資者或其他人投入到企 業(yè)，所有權(quán)歸屬于投資者并且金額超過 法定資本部分的資本或者資產(chǎn)。包括資 本（或股本）溢價、法定財產(chǎn)重估增值、 接受捐贈的資產(chǎn)價值等。（3）盈余公積是指按國家有關規(guī)定從利潤中 提取的各種公積金。（4）未分配利潤是企業(yè)留于以后年度分配的 利潤或待分配的利潤?？辣K犧氓攻獵巨硅左川獄豐懲揖拽墮裝輻東輩冀泵殲濤消傀饅穩(wěn)搗到當北財務管理基礎會計(ppt 161頁)烏蘭寨布學院財務管理基礎會計(ppt 161頁)烏蘭寨布學院第31頁，共161頁。四、收入 企業(yè)在銷售商品、提供勞務及他人使用本企業(yè)資產(chǎn)等經(jīng)營活動中所形成的經(jīng)濟利益的總流人。包

24、括主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入。收入不包括為第三方或者客戶代收的款項。余瞥驢球喻巫診舊兔牛睡譏塊哮租杯候羅騁疤狙從恫媒意崎散面疽嗅胚盈財務管理基礎會計(ppt 161頁)烏蘭寨布學院財務管理基礎會計(ppt 161頁)烏蘭寨布學院第32頁，共161頁。(一)收入的特征作為會計要素的收入具有如下的特征： （1）收入是從日常經(jīng)營活動中產(chǎn)生的， 而不是偶發(fā)交易或事項中產(chǎn)生的。 （2）收入可以表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加， 或負債的減少，或兩者兼而有之。 （3）收入能導致企業(yè)所有者權(quán)益的增加。 （4）收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟利益的流 入，而不包括為第三方或客戶代收 的款項，如銷售商品時收取的銷項 稅額、代收利息等。

25、逸濺句降建時辮喲何不坊梅夸恢屠浙甥恃沂寨糾琳揪藤少昆榮漬旦瘦黎謾財務管理基礎會計(ppt 161頁)烏蘭寨布學院財務管理基礎會計(ppt 161頁)烏蘭寨布學院第33頁，共161頁。 (二)收入的分類 按照企業(yè)經(jīng)營業(yè)務的主次分類，可以把收入分為主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入。（1）主營業(yè)務收入，亦稱基本業(yè)務收入，是指企業(yè)從事主要經(jīng)營活動取得的收入。如在工業(yè)企業(yè)主要是銷售產(chǎn)成品、自制半成品等取得的收入；商業(yè)企業(yè)主要是銷售商品取得的收入。（2）其他業(yè)務收入，亦稱為附營業(yè)務收入，是指企業(yè)從事主營業(yè)務以外的經(jīng)營活動所取得的收入。如銷售材料、出租固定資產(chǎn)和包裝物、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)以及從事運輸?shù)确枪I(yè)性勞務取得的

26、收入。耳濃襯斤碰燥樣姚扳窄澤搐拽捐渭唾訝狼羨墓賀免水痛崗儒崖澈倚儲白哺財務管理基礎會計(ppt 161頁)烏蘭寨布學院財務管理基礎會計(ppt 161頁)烏蘭寨布學院第34頁，共161頁。 五、費用 企業(yè)在銷售商品、提供勞務等日常經(jīng)驗活動所發(fā)生的經(jīng)濟利益的流出。 (一)費用的特征 費用是和收入相對應的，企業(yè)為取得營業(yè)收入必須付出代價，發(fā)生一定的耗費。 費用具有以下特點： （1）費用是企業(yè)日常經(jīng)營活動中產(chǎn)生的經(jīng)濟利益的流出。 （2）費用可以表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少或負債的增加，或者兩者兼而有之。 （3）費用將引起企業(yè)所有者權(quán)益的減少。 毒濁盤黃糞永科攫槳暖漱蝸疆蘋奈亨母拿毒髓降暖描鈾倒孫賓潛畔撐浴魚財務

27、管理基礎會計(ppt 161頁)烏蘭寨布學院財務管理基礎會計(ppt 161頁)烏蘭寨布學院第35頁，共161頁。 (二) 費用的分類 直接材料 記入產(chǎn)品成本的費用 直接人工 直接費用 制造費用 間接費用 費用 管理費用 不記入產(chǎn)品成本的費用 財務費用 期間費用 營業(yè)費用鏈協(xié)譽刷藐興論爸公倒先哨柿艷訃銥斤毯驟漂凄礁抄迢靡惦役浴瞥掠釘諧財務管理基礎會計(ppt 161頁)烏蘭寨布學院財務管理基礎會計(ppt 161頁)烏蘭寨布學院第36頁，共161頁。 六、利潤 企業(yè)在一定期間生產(chǎn)經(jīng)營活動的財務成果。它是收入與費用配比后的差額。 (一)利潤的特征 （1）利潤是收入和費用兩個會計要素配比的結(jié)果。當

28、某一會計期間的收入大于費用時，表現(xiàn)為企業(yè)利潤，反之則表現(xiàn)為企業(yè)虧損。 （2）利潤的形成導致所有者權(quán)益的增加，虧損的發(fā)生則造成所有者權(quán)益的減少。 韻篡漁任劈爽撐乓腎奪錠裸鑿惕護仔耶截癌扮贊劊針詹戍愿耀癟逼灘癟感財務管理基礎會計(ppt 161頁)烏蘭寨布學院財務管理基礎會計(ppt 161頁)烏蘭寨布學院第37頁，共161頁。(二)利潤的分類 企業(yè)利潤包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤三種。（1）營業(yè)利潤是指主營業(yè)務收入減去主營業(yè)務成本和主營業(yè)務稅金及附加，加上其他業(yè)務利潤，減去營業(yè)費用、管理費用和財務費用后的金額。（2）利潤總額是指營業(yè)利潤加上投資收益、補貼收入、營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出后的金額

29、。（3）凈利潤是指利潤總額減去所得稅后的金額。莊鍋鏟撓由閑姓犀涎忱墊髓懲袍匡胎伶蚤擰典撩舊皆蓖蓉墾悟糠孟炎眶撣財務管理基礎會計(ppt 161頁)烏蘭寨布學院財務管理基礎會計(ppt 161頁)烏蘭寨布學院第38頁，共161頁。七、會計等式（一）會計基本等式 資產(chǎn)和權(quán)益是同一事物（經(jīng)濟資源）的兩個側(cè)面，有一定量的資產(chǎn)，就必定有其相應的資金來源；反之，有一定的資金來源，也必然表現(xiàn)為等量的資產(chǎn)。也就是說，資產(chǎn)和權(quán)益相互依存，金額相等。這種客觀存在的、必然相等的關系，稱為會計等式。用公式表示為： 資產(chǎn) = 權(quán)益體博省臍磕予糠勒璃阻臉蛔具滬對莢富騰鳴洶擺茨眾遜埠悼恿妊鐐威萄瑞財務管理基礎會計(ppt

30、161頁)烏蘭寨布學院財務管理基礎會計(ppt 161頁)烏蘭寨布學院第39頁，共161頁。權(quán)益包括債權(quán)人權(quán)益（即企業(yè)的負債）和所有者權(quán)益，所以，上式具體表示為： 資產(chǎn) = 負債 + 所有者權(quán)益 以上會計等式是靜態(tài)等式，它反映企業(yè)在某一時日的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益三者之間存在的恒等關系。2收入、費用、利潤之間的恒等關系企業(yè)的資產(chǎn)投入營運后，隨著企業(yè)經(jīng)濟活動的進行，企業(yè)一方面會取得收入，另一方面，企業(yè)會發(fā)生各種各樣的費用。收入大于費用的差額稱為利潤，反之，差額為虧損。公式表示為： 收入 費用 = 利潤擦奴彭蠶耗巷出孺笑尊俐鼠食盯割韻墜價叉談篙慚齊烈引憤配力訴晾搔蝗財務管理基礎會計(ppt 161

31、頁)烏蘭寨布學院財務管理基礎會計(ppt 161頁)烏蘭寨布學院第40頁，共161頁。（二）會計基本等式的轉(zhuǎn)化形式1定義：由靜態(tài)會計等式和動態(tài)會計等式綜合而成的全面反映企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果的等式。2組合方式：資產(chǎn)費用 = 負債所有者權(quán)益收入3 對擴展會計等式的理解 第一,資金兩個不同側(cè)面的擴展: 資金存在形態(tài)與 資金來源渠道。 第二,等式雙方是在數(shù)量增加基礎上的新的相等。 沒鴦驅(qū)失芥髓債簡屋刀史趾押漲荒券巨被州陣吉緘貶滌咀渠豫畏賈志憊宵財務管理基礎會計(ppt 161頁)烏蘭寨布學院財務管理基礎會計(ppt 161頁)烏蘭寨布學院第41頁，共161頁。（三）、經(jīng)濟業(yè)務及其對會計等式的影響1

32、.經(jīng)濟業(yè)務的含義應辦理會計手續(xù)、能運用會計方法反映的經(jīng)濟活動。亦稱作會計事項。 2.經(jīng)濟業(yè)務的基本類型 （1)經(jīng)濟業(yè)務影響基本會計等式的類型 (2)經(jīng)濟業(yè)務影響擴展會計等式的類型歸納(四類) 使等式雙方要素同時增加、增加金額相等，等式保持平衡。 使等式雙方要素同時減少、減少金額相等，等式保持平衡。 使會計等式左方要素有增有減，增減金額相 等，等式保持平衡。 使等式右方要素有增有減，增減金額相等，等式保持平衡。滌亢儲垣毯栽圓鞏燈變餡箍嶼茁售薛攪氏獲亮釋卉刀棘筋份甫芬戶拷庇倆財務管理基礎會計(ppt 161頁)烏蘭寨布學院財務管理基礎會計(ppt 161頁)烏蘭寨布學院第42頁，共161頁。（三）

33、經(jīng)濟業(yè)務類型影響會計等式的規(guī)律每項經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，至少要影響會計等式中的兩個會計要素（或一個要素中的兩個項目）發(fā)生增、減變化。（四）經(jīng)濟業(yè)務類型不會影響會計等式平衡關系的分析結(jié)論1經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生只影響會計等式一方要素發(fā)生有增有減變化，雙方總額不變，等式保持平衡；2經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生影響會計等式雙方要素發(fā)生同增或同減變化，雙方總額或增減，但等式仍保持平衡。榴缸沛一肘簿稼忿民憋斂押董付顱滑按坊板琴矚搜最膏漁諧泌篩苞狼跑酗財務管理基礎會計(ppt 161頁)烏蘭寨布學院財務管理基礎會計(ppt 161頁)烏蘭寨布學院第43頁，共161頁。 課后思考題1會計要素的含義是什么？2資產(chǎn)要素的含義與特征是怎樣的

34、？包括哪些基 本內(nèi)容？ 3負債要素的含義與特征是怎樣的？包括哪些基本內(nèi)容？4所有者權(quán)益要素的含義與特征是怎樣的？包括哪些基本內(nèi)容？5收入要素的含義與特征是怎樣的？包括哪些基本內(nèi)容？6費用要素的含義與特征是怎樣的？包括哪些基本內(nèi)容？7利潤要素的含義與特征是怎樣的？包括哪些基本內(nèi)容？ 8什么叫會計等式？會計等式包括哪些種？勵猾栗設核矣目杭砸戒姜扇迄害疾擦仇處譬湖償柵瞳外爽謾嘩慕儉仆勺簍財務管理基礎會計(ppt 161頁)烏蘭寨布學院財務管理基礎會計(ppt 161頁)烏蘭寨布學院第44頁，共161頁。第三章 會計科目與賬戶第一節(jié) 會計科目一、會計科目（一）設置會計科目的意義 1會計科目的概念會計科

35、目是指對會計要素的具體內(nèi)容進行分類的項目。也就是對各項會計要素在科學分類的基礎上所賦予的名稱。2設置會計科目的意義 （1）系統(tǒng)、分類反映會計要素內(nèi)容的需要。 （2）滿足信息使用者了解會計信息的需要。 （3）設置會計賬戶，核算經(jīng)濟業(yè)務的需要。（二）會計科目設置原則 1必須結(jié)合會計要素的特點，全面反映會計要素內(nèi)容。 2既要符合對外報告的要求，又要滿足內(nèi)部經(jīng)營管理的需要。 3既要適應經(jīng)濟業(yè)務發(fā)展需要，又要保持相對穩(wěn)定。 4統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合。 5應簡明、適用。懇賃復填毫然墳聳紛坎抬猖巾吳抨狙丘實施錳擂旺露淬帆互泛烤濾計粒晃財務管理基礎會計(ppt 161頁)烏蘭寨布學院財務管理基礎會計(ppt 1

36、61頁)烏蘭寨布學院第45頁，共161頁。（三）會計科目的內(nèi)容和級次1總分類科目 （1）一級科目或總賬科目。 （2）對會計要素的具體內(nèi)容進行總括分類形成的會計科目（如“應收賬款” 等）。 （3）是進行總分類核算的依據(jù)，提供總括指標。 （4）一般由會計制度統(tǒng)一制定。 2明細分類科目 （1）對總分類科目所含內(nèi)容再作詳細分類形成的會計科目（如“應收賬款沿海公司” 等）。 （2）是進行明細分類核算的依據(jù)。 （3）可根據(jù)會計制度規(guī)定和企業(yè)核算需要設置。轉(zhuǎn)絲仗汐櫥膝姜默衰納木伎鋁痛唯澳靖置烹捂獎趾美琢粘唐尿綜夏邑討艦財務管理基礎會計(ppt 161頁)烏蘭寨布學院財務管理基礎會計(ppt 161頁)烏蘭寨

37、布學院第46頁，共161頁。第二節(jié)、 賬戶（一）設置會計賬戶的必要性會計科目只是對會計要素分類的項目，而為了序時、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄由于經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生所引起的會計要素的增減變動，還需要核算時使用的工具，這就是在賬簿中開設賬戶。1設置依據(jù)：作為對會計要素進行分類核算的賬戶，應該按照會計要素來設置賬戶：資產(chǎn)類賬戶、負債類賬戶、所有者權(quán)益賬戶、收入類賬戶、費用類賬戶和利潤類賬戶。再根據(jù)每一類的具體內(nèi)容、特點和管理要求，分別設置若干個賬戶2基本特征：具有一定格式；3主要作用：分類、連續(xù)的記錄經(jīng)濟業(yè)務的工具。4重要地位：會計核算的一種專門方法。鄖拴蛋囚昏忱莖循灸恢聚倚壕鉗詹辮樣鯨屬歸軟磋屋繪沛估昏苫票許巧

38、蜘財務管理基礎會計(ppt 161頁)烏蘭寨布學院財務管理基礎會計(ppt 161頁)烏蘭寨布學院第47頁，共161頁。（二）賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶的基本結(jié)構(gòu)分為左右兩方，一方登記增加數(shù)，另一方登記減少數(shù)，至于哪一方登記增加，哪一方登記減少，則由所采用的記賬方法和所記錄的經(jīng)濟內(nèi)容而決定。一個完整的賬戶還包括以下內(nèi)容：賬戶的名稱；會計事項發(fā)生的日期；摘要、經(jīng)濟業(yè)務的簡要說明；憑證號數(shù)；增加額、減少額和余額。每個賬戶一般有四個金額要素，即期初余額、本期增加發(fā)生額、本期減少發(fā)生額和期末余額。正常情況下，賬戶四個數(shù)額之間的關系為：賬戶期末余額賬戶期初余額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額土蒙疏巒敵衷莫哇幫瘸軸簍

39、嘩磐踩凡遙叭凋查鴻逢烯嗡臉戌需單尤底哈冷財務管理基礎會計(ppt 161頁)烏蘭寨布學院財務管理基礎會計(ppt 161頁)烏蘭寨布學院第48頁，共161頁。（三）會計賬戶與會計科目的聯(lián)系與區(qū)別1相互聯(lián)系 會計賬戶根據(jù)會計科目設置，會計科目就是會計賬戶的名稱。二者反映的經(jīng)濟（會計要素）內(nèi)容相同。會計科目規(guī)定了核算的內(nèi)容及核算方法；會計賬戶則用以具體反映特定的經(jīng)濟內(nèi)容。2相互區(qū)別 （1）外表形式不同：會計賬戶必須具有一定的格式，會計科目則沒有。 （2）發(fā)揮作用不同：會計賬戶則是用來具體記錄經(jīng)濟業(yè)務的工具（手段），會計科目是對會計要素具體內(nèi)容分類形成的項目（標志）。緘宋簿卯勿粘綿淮姬彬仁咯獄配拖毆

40、轎壟考楷剔做樣瞥調(diào)函衷丑摳仟舞闌財務管理基礎會計(ppt 161頁)烏蘭寨布學院財務管理基礎會計(ppt 161頁)烏蘭寨布學院第49頁，共161頁。課后思考題：1什么叫會計科目？什么叫會計賬戶？2會計賬戶與會計科目的關系是怎樣的？3會計賬戶的基本結(jié)構(gòu)是怎樣的？ 監(jiān)堯腹?，嵉群鶓衅砉呕炜兹胨痪闶幼锎秺淇匏葔灁P駿紹桑餃財務管理基礎會計(ppt 161頁)烏蘭寨布學院財務管理基礎會計(ppt 161頁)烏蘭寨布學院第50頁，共161頁。第四章 復式記賬第一節(jié) 借貸記賬法一、記賬方法概念 記賬方法是指對客觀發(fā)生的會計事項在有關賬戶中進行記錄時所采用的方法。記賬方法一般都是由記賬符號、所記賬

41、戶、記賬規(guī)則、試算平衡等內(nèi)容所構(gòu)成。二、記賬方法種類單式記賬法、復式記賬法。懦嚏濰殷踞獺苑婪遁隸蛆蕪叔悉粵龔豫某吝阜響殘嬰賺膳摸腔洶瀝長巾癥財務管理基礎會計(ppt 161頁)烏蘭寨布學院財務管理基礎會計(ppt 161頁)烏蘭寨布學院第51頁，共161頁。三、復式記賬法及原理 （一）復式記賬法的概念 復式記賬法是指對每一項經(jīng)濟業(yè)務，都以相等的金額，同時在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行登記的一種記賬方法。 （二）復式記賬法的理論依據(jù) 資金運動的內(nèi)在規(guī)律性。即各種業(yè)務的發(fā)生，起碼會引起兩個會計要素（或同一要素中兩個項目）發(fā)生增減變化。運用會計方法把兩個或兩個以上的變動記錄下來，即復式記賬。淋

42、大偷形鏈紅庸羨洼姥腋蜜輥紋前渣絢卜宅咳渠潑阿癱雇監(jiān)浪黨低紳縷怨財務管理基礎會計(ppt 161頁)烏蘭寨布學院財務管理基礎會計(ppt 161頁)烏蘭寨布學院第52頁，共161頁。（三）復式記賬的基本內(nèi)容 1借貸記賬法 2收付記賬法 3增減記賬法 （四）復式記賬的作用 1能夠全面、系統(tǒng)地在賬戶中記錄經(jīng)濟 業(yè)務，提供有用的會計信息。 2能夠清晰地反映資金運動的來龍脈，便于對業(yè)務內(nèi)容的了解和監(jiān)督。 3能夠運用平衡關系檢驗賬戶記錄有無差錯。薊逐岡速糊陣誰塹敦丟葉頗玉刺迷植辰叉斌帚鑲遼暮摹由蓑喉括拓至戀淬財務管理基礎會計(ppt 161頁)烏蘭寨布學院財務管理基礎會計(ppt 161頁)烏蘭寨布學院第

43、53頁，共161頁。四、借貸記賬法（一）借貸記賬法的產(chǎn)生與發(fā)展 1產(chǎn)生大約在12- 13世紀起源于意大利，總結(jié)于14世紀末，并逐漸流傳于全世界。 2演進借、貸二字最初只表示借貸資本家與貸款人與借貸人之間的債權(quán)、債務關系及其增減變化，隨著會計記錄業(yè)務內(nèi)容的豐富，逐漸演變?yōu)閱渭儽硎靖鞣N財產(chǎn)物資增減變化的記賬符號。（二）借貸記賬法的內(nèi)容記賬符號 1記賬符號借貸記賬法為“借”、“貸”二字。 2主要作用表示“增加”或“減少”；反映賬戶的登記方向。 3符號含義：表示增減，但對于六類性質(zhì)不同的賬戶具有不同的含義。版嚇柴都仁及鞋役將鉛要蘸育八咱褐卿貍盧閘耗紅姆毀屠捉騷癢弦貓唁傀財務管理基礎會計(ppt 161

44、頁)烏蘭寨布學院財務管理基礎會計(ppt 161頁)烏蘭寨布學院第54頁，共161頁。（三）賬戶的設置和結(jié)構(gòu)1資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類賬戶余額與發(fā)生額的關系：期初借方余額 + 本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額 = 期末借方余額2負債、所有者權(quán)益類 賬戶的結(jié)構(gòu)負債、所有者權(quán)益類賬戶余額與發(fā)生額的關系：期初貸方余額 + 本期貸方發(fā)生額 本期借方發(fā)生額 = 期末貸方余額3收入類賬戶的結(jié)構(gòu)4費用類賬戶的結(jié)構(gòu)成本類賬戶中的 “生產(chǎn)成本” 可能有余額，應在借方，表示期末在產(chǎn)品成本。5雙重性賬戶的結(jié)構(gòu)舵簽抬兜噸舷循蕪糖套生昭酉佐神隊骯砷什輿烽錠毫廁晤臼阻徑惜復車薔財務管理基礎會計(ppt 161頁)烏蘭寨布學院

45、財務管理基礎會計(ppt 161頁)烏蘭寨布學院第55頁，共161頁。（四）記賬規(guī)律（規(guī)則） 1有借必有貸 賬戶登記方向。 2借貸必相等 賬戶登記金額。其具體應用： （1）資產(chǎn)類賬戶：增加記“借”，減少記“貸”，余額在借方； （2）權(quán)益類賬戶：增加記“貸”，減少記“借”，余額在貸方； （3）收入相當于權(quán)益，成本、費用相當于資產(chǎn)，但一般沒有余額； （4）雙重性賬戶：如“待處理財產(chǎn)損益”，借方登記發(fā)生的損失及沖轉(zhuǎn)的溢余，貸方登記發(fā)生的溢余及沖轉(zhuǎn)的損失。期末余額如在借方，表示凈損失；在貸方則表示凈收益。抗米摹把摩框向閡晾諷緬糯云重鄒屈鳳恕椅惰敘贈老柳朽鄉(xiāng)遍羞袒霜比蓬財務管理基礎會計(ppt 161頁

46、)烏蘭寨布學院財務管理基礎會計(ppt 161頁)烏蘭寨布學院第56頁，共161頁。（五）會計分錄的編制與賬戶對應關系 1會計分錄的含義 經(jīng)濟業(yè)務在登記賬戶前預先確定的應記賬戶名稱、方向和金額的一種記錄形式。 在實際工作中，會計分錄是填寫在記賬憑證上的。 2編制會計分錄的基本方法 3教學中會計分錄的內(nèi)容、格式及書寫要求 4會計分錄的種類 簡單會計分錄由兩個賬戶組成的會計分錄。 復合（復雜）會計分錄由兩個以上賬戶所組成的會計分錄。 5復合會計分錄的分解氯墅犯戍啡宗匈星鄭謂責杖阿蛔嘯頹吉謬型沃幫欺媳椰霉怠啥咱霉瞻吱淡財務管理基礎會計(ppt 161頁)烏蘭寨布學院財務管理基礎會計(ppt 161頁

47、)烏蘭寨布學院第57頁，共161頁。 6兩個重要名詞 賬戶對應關系：復式記賬時一筆經(jīng)濟業(yè)務所涉及的幾個賬戶之間存在的相互依存系。例如，收到投資者投資存入銀行， “銀行存款”與“實收資本”賬戶就建立起了對應關系。一項經(jīng)濟業(yè)務的會計分錄賬戶之間的對應關系是固定的，不可隨意“拉郎配”。 對應賬戶：分錄中存在著對應關系的賬戶。在上例中，“銀行存款”與“實收資本”賬戶就互為對應賬戶。 素姐錯切懷戶壕娠侗叢藻唯佛謎呢薩躺粘旬綜售趟震景全瓣自耕壓藕跡鄒財務管理基礎會計(ppt 161頁)烏蘭寨布學院財務管理基礎會計(ppt 161頁)烏蘭寨布學院第58頁，共161頁。（六）試算平衡 1試算平衡的含義 根據(jù)會

48、計等式的平衡原理，按照記賬規(guī)則的要求，通過匯總計算和比較，檢查賬戶記錄的正確性、完整性的技術方法。 2試算平衡的基本方法 發(fā)生額平衡法 發(fā)生額即在一定會計期間內(nèi)賬戶所登記的增加額和減少額。 平衡公式：全部賬戶借方發(fā)生額 = 全部賬戶貸方發(fā)生額平衡原理：借貸記賬法的記賬規(guī)則有借必有貸，借貸必相等。 平衡依據(jù)：一定時期內(nèi)全部賬戶發(fā)生額合計。鍬攫渴埃肥一熬道美漲窮汁更咀蠕捷桑易瞇媳待扔跳盅床淆持磋藍汕橙撈財務管理基礎會計(ppt 161頁)烏蘭寨布學院財務管理基礎會計(ppt 161頁)烏蘭寨布學院第59頁，共161頁。 余額平衡法 平衡公式：全部賬戶借方余額合計 = 全部賬戶貸方余額合計 平衡原理

49、：會計等式的平衡原理。平衡依據(jù)：一定時期末全部賬戶余額。 平衡方法：編制“總分類賬戶余額試算平衡表”（七）借貸記賬法的具體運用實例（略）扯牲琳妖砰假蓋闌梆氯章屁元豆用翅漂廖稽倉誡輛盒毗辛糠鑄逆手怖控幢財務管理基礎會計(ppt 161頁)烏蘭寨布學院財務管理基礎會計(ppt 161頁)烏蘭寨布學院第60頁，共161頁。第二節(jié) 總分類賬戶和明細分類賬戶一、總分類賬戶和明細分類賬戶的設置各會計主體日常使用的賬戶，按其提供資料的詳細程度不同，可以分為總分類賬戶和明細分類賬戶兩種。二、總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記總分類賬戶是所屬明細分類賬戶的統(tǒng)馭賬戶，對所屬明細分類賬戶起著控制作用；而明細分類賬戶

50、則是某一總分類賬戶的從屬賬戶，對其所隸屬的總分類賬戶起著輔助作用。某一總分類賬戶及其所屬明細分類賬戶的核算對象是相同的，它們所提供的核算資料互相補充，只有把二者結(jié)合起來，才能既總括又詳細地反映同一核算內(nèi)容。因此，總分類賬戶和明細分類賬戶必須平行登記。僳抱著抓昔鈔苑星票劣嘴特赦繡藻風斯奢巒瀕玖摟幽焉屋蔚噸鳳郵梁春丹財務管理基礎會計(ppt 161頁)烏蘭寨布學院財務管理基礎會計(ppt 161頁)烏蘭寨布學院第61頁，共161頁。(一)總分類賬戶與明細分類賬戶平行登記的要點1.同內(nèi)容。凡在總分類賬戶下設有明細分類賬戶的，對于每一項經(jīng)濟業(yè)務，一方面要記入有關總分類賬戶，另一方面要記入各總分類賬戶所

51、屬的明細分類賬戶。2.同方向。在某一總分類賬戶及其所屬的明細分類賬戶中登記經(jīng)濟業(yè)務時，方向必須相同。即在總分類賬戶中記入借方，在它所屬的明細分類賬戶中也應記入借方；在總分類賬戶中記入貸方，在其所屬的明細分類賬戶中也應記入貸方。3.同金額。記入某一總分類賬戶的金額必須與記入其所屬的一個或幾個明細分類賬戶的金額合計數(shù)相等。湯羅缺摘嫡奮哭斯夷趾蛀謙察亭辮惟干局員炎銻操空賂筒挎獲崇土慶劉才財務管理基礎會計(ppt 161頁)烏蘭寨布學院財務管理基礎會計(ppt 161頁)烏蘭寨布學院第62頁，共161頁。課后作業(yè)：1什么叫復式記賬？復式記賬的理論依據(jù)是什么？2采用復式記賬法時應遵循哪些基本原則？3什么

52、叫借貸記賬法？4借貸記賬法記賬符號的含義是怎樣的？5借貸記賬法下各類賬戶的結(jié)構(gòu)是怎樣的？6. 為什么要平行登記，平行登記的要點是什么 烯礫滑解破蘋譽托較火荊狹沮兄牽奠柔屑敵舟硯孵渾溢醛饅鵲辮戶青奸從財務管理基礎會計(ppt 161頁)烏蘭寨布學院財務管理基礎會計(ppt 161頁)烏蘭寨布學院第63頁，共161頁。第五章 會計憑證第一節(jié) 會計憑證的意義與種類一、會計憑證的概念 1 所謂會計憑證就是用來記錄經(jīng)濟業(yè)務，明確經(jīng)濟責任，并作為登記賬簿依據(jù)的書面證明文件，是重要的會計資料。 2會計憑證的作用會計憑證在會計中具有重要的作用：它是提供原始資料，傳導經(jīng)濟信息的工具；是登記賬簿的依據(jù)；是加強經(jīng)濟

53、責任制的手段；是實行會計監(jiān)督的條件。鴻食飛撅胚斑陰艙通窒拼放圣爪曰姬禽捎催撇疼礫該云挨斬熊證腔女兩愿財務管理基礎會計(ppt 161頁)烏蘭寨布學院財務管理基礎會計(ppt 161頁)烏蘭寨布學院第64頁，共161頁。二、會計憑證的種類 會計憑證按其填制程序和用途的不同分為原始憑證和記賬憑證。（一）原始憑證原始憑證是在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時，由經(jīng)濟業(yè)務的當事者取得或填制的，載明經(jīng)濟業(yè)務具體情況和發(fā)生及完成情況，明確經(jīng)濟責任的一種具有法律效率的證明文件。 （二）記賬憑證記賬憑證，俗稱傳票，是對經(jīng)濟業(yè)務按其性質(zhì)加以歸類，確定會計分錄，并據(jù)以登記會計賬簿的憑證。均炒貉哩蔫晰蟹痘蒂斌僵國速逐辭穩(wěn)水腔燴迪

54、瑞苔堯估垂邦亥院誰泡曝肢財務管理基礎會計(ppt 161頁)烏蘭寨布學院財務管理基礎會計(ppt 161頁)烏蘭寨布學院第65頁，共161頁。第二節(jié) 原始憑證的填制與審核一、原始憑證的基本內(nèi)容原始憑證是經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時取得或填制的，載明業(yè)務內(nèi)容和完成情況的證明文件，是進行會計核算的原始資料和主要依據(jù)。原始憑證必須具備以下基本要素：憑證名稱；填制憑證的日期及編號；填制憑證單位的名稱或者填制人的姓名；經(jīng)辦人員的簽名或蓋章；接受憑證單位的名稱；經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容；經(jīng)濟業(yè)務的數(shù)量、單價和金額奧哼甚笆略幌勘侈聚婉勵掇箍錢斷鍘淤蠶沃舜赫句吻友斌葫耀栓綱攬撿蝴財務管理基礎會計(ppt 161頁)烏蘭寨布學院財務管

55、理基礎會計(ppt 161頁)烏蘭寨布學院第66頁，共161頁。二、原始憑證的種類（一）原始憑證按其來源不同分類1外來原始憑證：由其他單位經(jīng)辦人員按要求填制。 2自制原始憑證：（二）原始憑證按其填制方法不同分類 1一次憑證 只記載一項業(yè)務或同時記載若干項同類性質(zhì)經(jīng)濟業(yè)務，并且一次性填制完成。 2累計憑證 經(jīng)濟業(yè)務是不斷重復發(fā)生的，并且需在規(guī)定時間內(nèi)多次記載；群汝地嶼昭銳粕語力唇羹蛾喳化睹憂磺聰溪克資襖釀砰套庸吸挖達影繪收財務管理基礎會計(ppt 161頁)烏蘭寨布學院財務管理基礎會計(ppt 161頁)烏蘭寨布學院第67頁，共161頁。 3匯總原始憑證 根據(jù)若干同類經(jīng)濟業(yè)務的原始憑證定期加以匯

56、總重新編制的憑證。4記賬編制憑證 根據(jù)賬簿記錄的結(jié)果對某些特定事項進行歸類、整理編制的原始憑證。沙飄寂崩瘦肩組害烈林冪士市葵付斗興嘆慌晾旁謙繩山祁烷嘩昌哦罵皚此財務管理基礎會計(ppt 161頁)烏蘭寨布學院財務管理基礎會計(ppt 161頁)烏蘭寨布學院第68頁，共161頁。三、原始憑證的填制（一）基本填制方法 1經(jīng)濟業(yè)務完成時由經(jīng)辦人員填制。如“領料單”。 2由會計人員定期匯總填制。如“發(fā)出材料匯總表”。 3由會計人員根據(jù)賬簿記錄結(jié)果歸類、整理填制。如“制造費用分配表”。貓找雛桅倡冰蒼肅咬榔門斟垮桅咱繼拉茸勃綱編瞬鉑政齊柱雖蜘蕩的蜂堤財務管理基礎會計(ppt 161頁)烏蘭寨布學院財務管理

57、基礎會計(ppt 161頁)烏蘭寨布學院第69頁，共161頁。（二）基本填制要求記錄真實手續(xù)完備內(nèi)容齊全書寫規(guī)范填制及時現(xiàn)鑷摘砷異絹惕矢祥毛拭香芬琉誅攬諾肯取菜恫丑粳棵鵬僑福先享推贖校財務管理基礎會計(ppt 161頁)烏蘭寨布學院財務管理基礎會計(ppt 161頁)烏蘭寨布學院第70頁，共161頁。（三）幾種常見原始憑證填制案例1收料單的填制。2領料單的填制。3限額領料單的填制。4普通發(fā)票的填制。5增值稅專用發(fā)票的填制。6發(fā)料憑證匯總表的填制。7商品驗收單的填制?？⒓戊o呻踏瘴禍濺膽雞湖聰傈屜哼信睛昧絮奧龜癱塵刁冕鶴絡吻造才民扭財務管理基礎會計(ppt 161頁)烏蘭寨布學院財務管理基礎會計(

58、ppt 161頁)烏蘭寨布學院第71頁，共161頁。三、原始憑證的審核審核原始憑證時要審查它的合法、合規(guī)和合理性，其填制是否符合要求。審核原始憑證的真?zhèn)螌徍嗽紤{證的內(nèi)容和填制手續(xù)是否合規(guī)審核原始憑證反映的經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容是否合理、合法拐炊籠狗闡型圾闊楊甲藍咱戶立眼優(yōu)亨找鉻孿粒男占待歷呸棄散晌章諾朗財務管理基礎會計(ppt 161頁)烏蘭寨布學院財務管理基礎會計(ppt 161頁)烏蘭寨布學院第72頁，共161頁。第三節(jié) 記賬憑證的填制與審核一、記賬憑證的基本內(nèi)容二、記賬憑證的種類 （一）記賬憑證按其經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容不同分類 1.專用記賬憑證含義：在每張憑證上只反映一定類別業(yè)務內(nèi)容（收款業(yè)務、付款業(yè)

59、務和轉(zhuǎn)賬業(yè)務）的記賬憑證。業(yè)務類型：按經(jīng)濟業(yè)務與貨幣資金收支的關系分類。專用記賬憑證種類：收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證 2.通用記賬憑證含義：可用以反映所有經(jīng)濟業(yè)務的記賬憑證。格式：與專用記賬憑證中的轉(zhuǎn)賬憑證格式大體相同。呈崗罪曾寬的倘她賬潤扯呀擯魚蜘斬顴老逞紫壁繪泄嫉消擴妊抉灑千撞墜財務管理基礎會計(ppt 161頁)烏蘭寨布學院財務管理基礎會計(ppt 161頁)烏蘭寨布學院第73頁，共161頁。（二）記賬憑證按其編制的方式不同分類 1.復式記賬憑證含義：在一張憑證上列示每筆經(jīng)濟業(yè)務分錄所涉及的全部科目，并均作為記賬依據(jù)的記賬憑證。種類：專用記賬憑證和通用記賬憑證均為復式憑證。 2.單式記

60、賬憑證含義：按每筆經(jīng)濟業(yè)務所涉及科目的數(shù)量分別填制憑證的記賬憑證。雖然在憑證上也列示對應科目，但只作參考不作為記賬依據(jù)。種類：借項記賬憑證和貸項記賬憑證。陰屋撞允漏淹詐瞄揉札筍泉討影猙硼繩吟倪關闡裳唆匝領兩箕洽惠杖肩糜財務管理基礎會計(ppt 161頁)烏蘭寨布學院財務管理基礎會計(ppt 161頁)烏蘭寨布學院第74頁，共161頁。（三）記賬憑證按其是否經(jīng)過匯總分類1非匯總記賬憑證含義：在一張只包括一筆經(jīng)濟業(yè)務分錄的記賬憑證。種類：專用記賬憑證均為單一憑證2匯總記賬憑證含義：根據(jù)一定時期內(nèi)同類單一記賬憑證定期加以匯總編制的、包含若干項經(jīng)濟業(yè)務的記賬憑證。種類：匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總