會計師事務所崗位職責規(guī)章制度

1、會計師事務所崗位職責規(guī)章制度（共3篇）會計師事務所崗位職責規(guī)章制度（共3篇）第1篇：會計師事務所規(guī)章制度會計師事務所規(guī)章制度1.會計師事務 所管理規(guī)章制度2.會計師事務所職業(yè)道德規(guī)章制度3.會計師事務 所人事管理規(guī)章制度4.會計師事務所檔案管理制度5.會計師事務 所財務管理制度6.會計師事務所業(yè)務質量控制制度1、會計師事 務所管理規(guī)章制度為了進一步體現(xiàn)按勞分配原則，建立激勵和約 束相結合的內部管理體制，充分調動員工的工作積極性和業(yè)務開 拓的主動性，加強質量控制和內部管理，特制定以下管理制度。一、人事管理制度（一）、組織機構及崗位設置主任會計師 （董事長）總經(jīng)理（二）崗位任職條件1主任會計師：具

2、備優(yōu)秀 的道德品質和良好的經(jīng)營理念，能團結帶領全體同仁共同奮斗， 使事務所得到健康穩(wěn)步發(fā)展；同時，具備較高的管理水平和業(yè)務 素質，能有效地控制事務所的執(zhí)業(yè)風險，并能為事務所經(jīng)營風險 承擔主要責任。2總經(jīng)理：具備良好的職業(yè)道德和先進的經(jīng)營理念；具備優(yōu)秀 的組織、管理、協(xié)調能力；具備很強的業(yè)務開拓能力和客戶工作 經(jīng)驗；具有優(yōu)秀的團隊管理和項目管理經(jīng)驗。業(yè)務知識廣博，能 全面領導事務所的各項業(yè)務工作。3副主任會計師、副總經(jīng)理：具備精湛的業(yè)務知識和豐富的實 踐經(jīng)驗；能有效協(xié)助主任會計師和總經(jīng)理制定全所各項管理規(guī) 范；具備很強的組織、管理、協(xié)調能力和業(yè)務開拓能力；在分管 范圍內，能有效地開展各項工作。4

3、部門經(jīng)理：具備良好的職業(yè)道德和團隊精神，具備相關執(zhí)業(yè) 資格；有較強的業(yè)務開拓能力和較高的業(yè)務素質；具有豐富的項 目管理經(jīng)驗，能很好的組織、協(xié)調、指導本部門人員完成所里分 配的各項業(yè)務。5高級項目經(jīng)理：具有良好的職業(yè)道德和相關執(zhí)業(yè)資格；具備 豐富的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗和精湛的執(zhí)業(yè)水平，能有效控制風險；具備較強 的協(xié)調和溝通能力，能夠擔任項目負責人完成大型的審計或評估 等項目。6項目經(jīng)理：具有良好的職業(yè)道德和相關執(zhí)業(yè)資格；具備較高 的執(zhí)業(yè)水平和風險控制能力；具備一定的組織、協(xié)調和溝通能 力，能夠擔任項目負責人完成各類審計或評估項目。7項目助理：具備良好的職業(yè)道德，通過執(zhí)業(yè)資格考試或取得 中級以上專業(yè)技術資格或

4、具有相關專業(yè)大專以上學歷并具備二年 以上工作經(jīng)驗，具有敬業(yè)合作精神和一定溝通能力。8辦公室主任/付主任：具備良好的人際交往能力和文字處理 能力，熟悉辦公自動化和檔案管理，并具備一定財會知識；能有 效協(xié)助主任會計師處理事務所日常事務性工作。9會計和出納：具備較強的敬業(yè)精神，能勝任崗位所要求的工 作內容，熟悉辦公自動化、檔案管理等；具備一定行政管理、人 事管理和財會專業(yè)知識，能協(xié)助辦公室主任/付主任做好各項后勤 和辦公室事務性管理工作。（三）、崗位職責根據(jù)崗位設置和任職條件，對各崗位所賦予 的職責規(guī)定如下：主任會計師上級主管：股東會1、負責制定、組 織和實施本所的業(yè)務發(fā)展計劃，對外開拓業(yè)務，保證全

5、所年度目標 的完成；2、負責制定本所內部管理制度，加強對各部門工作的檢 查、監(jiān)督和考核，保證全所各項工作的正常開展；3、負責事務所 的質量控制和執(zhí)業(yè)質量，負責業(yè)務報告的終審復核和簽發(fā)，嚴格 按照中華人民共和國注冊會計師法、注冊會計師獨立審計準則和 相關法律法規(guī)的要求把好質量關，降低業(yè)務風險；4、定期組織全 體人員學黨和政府的有關政策、法規(guī)以及相關業(yè)務知識，不斷提 高全所人員政策業(yè)務水平，培養(yǎng)一批有較好的專業(yè)水平、職業(yè)道 德和愛崗敬業(yè)的執(zhí)業(yè)隊伍；5、負責召集股東會，并向股東會報告 工作。二、總經(jīng)理上級主管：主任會計師1、協(xié)助主任會計師制定事 務所業(yè)務發(fā)展計劃、內部管理制度、質量控制制度；2、具體

6、負責 全所業(yè)務的開拓、組織和實施，協(xié)助主任會計師把好業(yè)務質量 關，降低業(yè)務風險；3、負責對各部門工作進行指導、監(jiān)督和檢 查，保證各部門工作正常開展；4、根據(jù)事務所內部分工，負責中 證評估XX分公司的工作。三、副主任會計師/副總經(jīng)理上級主管：總經(jīng)理1、協(xié)助總經(jīng) 理組織實施本所業(yè)務發(fā)展計劃，積極對外開拓業(yè)務，保證全所年 度目標完成；2、參與所內重大業(yè)務項目審計工作，協(xié)助主任會計 師把好業(yè)務質量關；3、協(xié)助總經(jīng)理加強對各部門工作的檢查和監(jiān) 督，保證全所各項工作正常開展；4、根據(jù)事務所內部分工，負責 分管部門的工作。四、部門經(jīng)理上級主管：總經(jīng)理1、積極對外開拓業(yè)務，與客 戶建立良好的合作關系；負責組織

7、、實施本部門各項業(yè)務工作， 確保本部門業(yè)務指標的完成；2、嚴格遵循注冊會計師執(zhí)業(yè)規(guī)范， 對本部門出具的業(yè)務報告的工作底稿進行二級復核并簽署意見， 嚴格控制業(yè)務風險；3、負責本部門人員的日常管理，嚴格執(zhí)行事 務所內各項規(guī)章制度，保證本部門日常工作的正常開展；4、負責 本部門的業(yè)務安排、調度和員工的工作業(yè)績考核；5、負責本部門 業(yè)務檔案的整理、裝訂、歸檔工作；6、完成主任會計師和總經(jīng)理 交辦的其他工作。五、高級項目經(jīng)理/項目經(jīng)理上級主管：部門經(jīng)理1、積極對 外開拓業(yè)務，維護客戶關系，協(xié)助部門經(jīng)理完成本部門的各項工 作目標；2、擔任項目負責人，組織具體項目的實施，嚴格遵循執(zhí) 業(yè)規(guī)范，控制業(yè)務風險；3

8、、負責對項目組成員的工作分工、業(yè)務 指導，并對項目小組成員的工作底稿進行審核，撰寫審計報告； 4、完成部門安排的其他工作。六、項目助理上級主管：部門經(jīng)理/項目經(jīng)理1、協(xié)助項目經(jīng) 理積極對外開拓業(yè)務，做好客戶關系；2、嚴格按照執(zhí)業(yè)準則和執(zhí) 業(yè)規(guī)范做好分配的項目工作，并協(xié)助項目經(jīng)理出具業(yè)務報告；3、 完成部門交辦的其他工作。七、辦公室主任/付主任上級主管：主任會計師1、負責擬訂 辦公室管理規(guī)定，辦公用品和設備的采購領用規(guī)定、考勤規(guī)定、 業(yè)務檔案管理規(guī)定等相關內部管理規(guī)定，報主任會計師和總經(jīng)理 批準后組織實施。2、負責日常行政性管理工作；3、負責人力資源方面的管理 工作；4、負責業(yè)務檔案、檔案的登記

9、和歸檔等管理工作；5、辦 理主任會計師和總經(jīng)理交辦的其他工作。八、會計（兼業(yè)務和人事助理）上級主管：辦公室主任1、嚴 格按照財政部會計師事務所、資產(chǎn)評估機構、稅務師事務所會計 核算辦法對事務所的財務會計事項進行審核和賬務處理，辦理稅 務申報，編制會計報表；2、具體負責業(yè)務考核統(tǒng)計、工資計算和 業(yè)務檔案的登記、歸檔工作；3、具體辦理人力資源方面的工作（勞動合同的簽定和鑒證、社會保險事務、人事檔案委托和勞動 關系的變更等）。2、會計師事務所職業(yè)道德規(guī)章制度為了維護注冊會計師的聲 譽，保證會計事務所的獨性，保持會計師事務所中立、公允的原 則，保證會計師事務所的執(zhí)業(yè)信譽，根據(jù)注冊會計師置業(yè)道德有 關規(guī)

10、定，特制訂會計師事務所職業(yè)道德制度。（一）愛崗敬業(yè)1.愛崗敬業(yè)的含義。愛崗敬業(yè)指的是忠于職 守的事業(yè)精神，這是會計職業(yè)道德的基礎。愛崗就是會計人員應 該熱愛自己的本職工作，安心于本職崗位。敬業(yè)就是會計人員應 該充分認識本職工作在社會經(jīng)濟活動中的地位和作用，認識本職 工作的社會意義和道德價值，具有會計職業(yè)的榮譽感和自豪感， 在職業(yè)活動中具有高度的勞動熱情和創(chuàng)造性，以強烈的事業(yè)心、 責任感，從事會計工作。2.愛崗敬業(yè)的基本要求。（1）正確認識會計職業(yè)，樹立職業(yè)榮譽感。（2）熱愛會計工作，敬重會計職業(yè)。（3）安心工作，任勞任怨。（4）嚴肅認真，一絲不茍。（5）忠于職守，盡職盡責。（二）誠實守信1.含

11、義。誠實是指言行和內心思想一致。不 弄虛作假，不欺上瞞下。做老實人，說老實話，辦老實事。守信 就是遵守自己所作出的承諾，講信用、重信用，信守諾言，保守 秘密。2.誠實守信的基本要求。（1）做老實人，說老實話，辦老實事，不搞虛假。（2）保密守信，不為利益所誘惑。所謂保守秘密就是指會計 人員在履行自己的職責時，應樹立保密觀念，做到保守商業(yè)秘密，對機密資料不外傳、不外泄，守口如瓶。（三）廉潔自律1.廉潔自律的含義。廉潔就是不貪污錢財， 不收受賄賂，保持清白。自律是指自律主體按照一定的標準，自 己約束自己、自己控制自己的言行和思想的過程。2.廉潔自律的基本要求。（1）樹立正確的人生觀和價值觀。（2）公

12、私分明，不貪不占。（3）遵紀守法，盡職盡責。會計人員不僅要遵紀守法，不違 法亂紀、以權謀私，做到廉潔自律；而且要敢于、善于運用法律 所賦予的權利，盡職盡責，勇于承擔職業(yè)責任，履行職業(yè)義務， 保證廉潔自律。（四）客觀公正1.客觀公正的含義。對于會計職業(yè)活動而 言，客觀主要包括兩層含義：一是真實性，即以實際發(fā)生的經(jīng)濟 活動為依據(jù)，對會計事項進行確認、計量、記錄和報告；二是可 靠性，即會計核算要準確，記錄要可靠，憑證要合法。公正就是 要求各企、事業(yè)單位管理層和會計人員不僅應當具備誠實的品 質，而且應公正地開展會計核算和會計監(jiān)督工作，即在履行會計 職能時，摒棄單位、個人私利，公平公正，不偏不倚地對待相

13、關 利益各方。作為注冊會計師在進行審計鑒證時，應以超然獨立的 姿態(tài)，進行公平公正的判斷和評價，出具客觀、適當?shù)膶徲嬕?見。2.客觀公正的基本要求。（1）端正態(tài)度。（2）依法辦事。（3）實事求是，不偏不倚。（4）保持獨立性。保持獨立性，對于注冊會計師行業(yè)尤為重 要。（五）堅持準則1.堅持準則是指會計人員在處理業(yè)務過程 中，要嚴格按照會計法律制度辦事，不為主觀或他人意志左右。 這里所說的準則不僅指會計準則，而且包括會計法律、法規(guī)、 國家統(tǒng)一的會計制度以及與會計工作相關的法律制度。2.堅持準則的基本要求。（1）熟悉準則。熟悉準則是指會計人員應了解和掌握中華人 民共和國會計法和國家統(tǒng)一的會計制度及與會

14、計相關的法律制 度，這是遵循準則，堅持準則的前提。（2）遵循準則。遵循準則即執(zhí)行準則。（3）堅持準則。敢于和違法行為作斗爭。（六）提高技能1.會計工作是專業(yè)性和技術性很強的工作， 只有具有一定的專業(yè)知識和技能，才能勝任會計工作。提高技能 就是指會計人員通過學_、培訓和實踐等途徑，持續(xù)提高職業(yè)技 能，以達到和維持足夠的專業(yè)勝任能力的活動。2.提高技能的基本要求。（1）具有不斷提高會計專業(yè)技能的意識和愿望。（2）具有勤學苦練的精神和科學的學方法。（七）參與管理1.參與管理簡單地講就是參加管理活動，為 管理者當參謀，為管理活動服務。2.參與管理的基本要求。（1）努力鉆研業(yè)務，熟悉財經(jīng)法規(guī)和相關制度，

15、提高業(yè)務技 能，為參與管理打下堅實的基礎。（2）熟悉服務對象的經(jīng)營活動和業(yè)務流程，使管理活動更具 針對性和有效性。（八）強化服務1.強化服務就是要求會計人員具有文明的服 務態(tài)度、強烈的服務意識和優(yōu)良的服務質量。強化服務的基本要求。（1）強化服務意識。會計人員要樹立強烈的服務意識，為管 理者服務、為所有者服務、為社會公眾服務、為人民服務。（2）提高服務質量。會計人員要樹立質量意思，對工作一絲 不茍，提高業(yè)務素養(yǎng)，保證工作質量。3、會計師事務所人事管理規(guī)章制度第一條為了加強*會計師 事務所（以下簡稱本所）的人事管理工作，提高員工的整體素 質，更好地為事務所發(fā)展服務，特制定本制度。第二條本制度所指的

16、人事管理是指對本所員工的考核錄用、 培訓、考核、晉升、辭職、辭退、退休等方面的管理。第三條員工的錄用按照德才兼?zhèn)涞脑瓌t，并在符合下列基 本條件的前提下，經(jīng)過考試或考核評議后擇優(yōu)錄用。1、招聘的應屆畢業(yè)生要求有大學?？埔陨蠈W歷，所學專業(yè)與 本所工作相關，在校期間成績優(yōu)良，身體健康，政治思想品德良 好，好學上進；2、社會招用人員應有中級以上職稱或與本所業(yè)務 工作相關的各執(zhí)業(yè)資格，工作成績突出，身體健康，思想品德良 好，能勝任本所的相關工作；第四條員工招聘按下列程序進行： 1、董事會確定員工招聘計劃；2、發(fā)布招聘廣告；3、組織招聘考 試，確定預選名單進行考核評議；4、確定最終人選；5、簽訂勞 動合同

17、。第五條員工培訓按照行業(yè)主管部門的規(guī)定，結合工作實際統(tǒng) 一安排。第六條本所實行年度業(yè)績評價制度，且制定切實可行的崗位 責任制考核辦法，認真嚴肅搞好對員工德、能、勤、績的考核工 作?？己藢嵭凶晕以u價與上級考評相結合的方式，被考核者應事 先提交工作總結材料，被考核者所在部門根據(jù)其表現(xiàn)提供初評意 見，最后由本所考評小組或董事會決定員工年度考核評定的等 級。年度考核評定的等級分為優(yōu)秀、良好、稱積和不稱職四級。 員工的考核與職務晉升、獎勵等相聯(lián)系。連續(xù)兩年被評定為優(yōu)秀將予以晉升或嘉獎。被評定為不稱職 的員工給予警示，連續(xù)兩年被評為不稱職者可予以辭退。第七條員工的職級分為助理人員、項目經(jīng)理、部門經(jīng)理和總

18、經(jīng)理。第八條員工職務的任免：1、董事長及董事會成員由股東會決 定；2、總經(jīng)理由董事會決定；3、部門經(jīng)理由董事長決定；4、項 目經(jīng)理由部門經(jīng)理決定。第九條為促進員工全面發(fā)展，事務所推行輪崗制度，一般工 作人員的輪崗由部門經(jīng)理決定；部門經(jīng)理的輪崗由董事長決定。 被輪崗員工應當在規(guī)定時間內辦好交接手續(xù)到新崗位上班。第十條員工辭職必須在1個月前提出書面申請（組織人事部 門作用調動不受此限），經(jīng)本所同意后，辦理調動手續(xù)，解除勞 動合同。第十一條具有執(zhí)業(yè)資格的各類專業(yè)人員到了國家規(guī)定不得執(zhí) 業(yè)的年齡界限時，應當辦理退休以及轉股手續(xù)。如果董事會認為 需要，仍可予以返聘，但不再擔任事務所任何領導職務，不擁有

19、事務所的股權，不再行使業(yè)務報告的簽字權。檔案管理制度4.1審計檔案管理一、審計檔案：審計檔案是國家審計機關、內部審計機構和 社會審計組織在進行審計活動中形成的、具有保存價值的、各種 形式的歷史記錄。社會審計組織在進行審計活動中形成的審計檔 案是國家檔案的重要組成部分，必須妥善保管。二、審計檔案保管的重要性：審計檔案保管的重要性很多， 僅就審計責任而言，是排出或確認審計責任的重要依據(jù)。注冊會 計師出具審計報告次年或若干年后，因其它外部事項難免有人曲 解而提出異議，這就需要由原審計檔案記載的審計事實來排出或 確認會計師事務所和注冊會計師的審計責任。因此，會計師事務 所和相關人員必須對審計檔案妥善保

20、管。三、審計檔案立卷歸檔原則：按本所業(yè)務接承和工作委派制 度第九條項目負責人對審計質量和審計檔案總體負責之規(guī)定， 實行誰審計誰立卷、邊審計邊收集整理，審結卷成歸檔的責任 制原則，整理裝訂后交由檔案室相關兼職人員負責保管。四、立卷歸檔內容：凡在審計鑒證活動中取得的審計證據(jù)和 形成的文件、電報、信函、筆錄、憑證的原件復制件、照片、音 像、磁帶等均應收集齊全，立卷歸檔。審計檔案可分為永久性檔案和當期檔案。每個項目審計過程 中，項目負責人或由其指派的審計組成員，應根據(jù)企業(yè)或小企業(yè) 審計工作底稿索引目錄，按職能分類、以審計標識按單元排列進 行分類整理立卷，項目審結檔案移交。五、審計檔案保管要求一是要標明

21、件宗編號，審計項目名 稱、冊別，便于查閱，即在大量的審計檔案中能很快地取出需要 查閱的檔案，二是要安全，注意防火、防盜、防潮、防塵，防 光、防鼠、防蟲、防高溫，即使幾年后取出來也能看得清。六、審計檔案保管期限（1）當期檔案自審計報告簽發(fā)之日起至 少保存10年；（2）永久性檔案應長期保管；（3）不再繼續(xù)審計的被 審計單位，其永久性工作檔案的保案的保管期限同最后一年當期 工作檔案的保管年限相同。七、審計工作檔案的所有權管理審計工作檔案的所有權屬于 進行審計的會計師事務所，而不屬于進行審計的注冊會計師。八、審計檔案的保密和查閱管理(一)、審計檔案保密：審計 檔案涉及被審單位大量、重要的商業(yè)秘密，審計

22、人員和檔案保管 人員必須嚴格保密。、審計檔案的查閱：審計檔案不得對外借出。須查閱者 應持有相關部門、單位的查閱證明，經(jīng)會計師事務所主任會計師 或顧問批準方可查閱。本所檔案保管人員應認真登記查閱者查閱 的內容，要求查閱者簽名并嚴格保密。會計師事務所可視具體情況，在雙方事先協(xié)商一致的基礎 上收取一定的費用。會計師事務所可根據(jù)審計檔案的(3)查閱者應在會計師事 務所指定的地點查閱，不得將審計(4)查閱者應對查閱內容保密， 對復印或摘錄資料使用不當引起的不良后果與會計師事務所無 關。4.2會計檔案管理會計檔案是指會計計憑證、會計賬冊和財務 會計報告等會計核算資料，是記錄和反映單位經(jīng)濟業(yè)務的重要史 料和

23、證據(jù)，應存檔妥善保管。一、立卷歸檔內容：1、會計憑證類：原始憑證、記賬憑證、 匯總憑證及其它相關資料。2、會計賬簿類：總賬、明細賬、銀行存款和現(xiàn)金日記賬、固 定資產(chǎn)卡片、輔助賬簿等。3、財務報告類：月度、季度、年度財務會計報告，包括會計 報表、附表、附注及文字說明，本所年終會計報表委托審計報 告。4、其它類：銀行存款余額調節(jié)表、銀行對賬單擴其它自學成 才當保存的相關會計核算資料，會計檔案保管、移交、銷毀清冊 等。二、會計檔案保管期限會計檔案保管期限從會計年度終了后 的第一天算起，分為永久、定期兩類。定期保管期限為3年、5 年、10年、15年、25年五類。根據(jù)我所實際，永久保管的會計檔案包括：年

24、度財務決算報 告及文字資料、年度財務決算報表委托審計報告、會計檔案登記 清冊、會計檔案移交、銷毀清冊。定期限保管的會計檔案分為三 類：1、保管期限為25年的包括：手工或電算化會計現(xiàn)金日和銀 行存款日記賬；2、保管期限為15年的包括：手工或電算化會計 總賬和明細賬、會計憑證（含已裝訂入憑證的銀行對賬單和銀行 余調節(jié)表）；3、保期限為5年的包括：月、季度會計報表。會計檔案歸檔管理：為保確會計資料的安全、完整和便于查 閱，每年度終了一個月內，會計人員應將會計憑證，會計賬簿， 會計表報，財務審計報告等分別整理立卷裝訂后，歸檔，交檔案 室歸檔保管。5、會計師事務所財務管理制度5.1總則第一條為了加強本單

25、 位財務管理工作，規(guī)范本單位的內部治理，保護出資人（合伙 人）、員工及其他利益相關者的合法權益，根據(jù)中華人民共和國 會計法、中華人民共和國注冊會計師法、企業(yè)財務通則、會計師 事務所內部治理指南等法律法規(guī)的規(guī)定，結合本單位機構設置特 點和管理要求，制定本制度。第二條本單位執(zhí)行企業(yè)會計準則、企業(yè)財務通則和企業(yè)會計 制度及其補充規(guī)定。第三條本單位處理各項財務事項，必須遵守本制度。5.2財務人員管理及崗位職責第四條本單位的會計和出納必須 由不同的人員擔任。第五條本單位會計崗位的主要工作職責是：（一）按照國家會 計制度的規(guī)定，組織會計核算工作，做到數(shù)字準確、賬目清楚、 報賬及時。（二）定期檢查，分析本單

26、位收入、成本和利潤的實際情況， 及時向本單位領導提出建議，當好參謀。（三）妥善保管會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資 料。（四）及時向有關部門報送財務報表和審計報告等相關資料。第六條本單位出納崗位的主要工作職責是：（一）認真執(zhí)行貨 幣資金管理制度。（二）建立健全現(xiàn)金、銀行存款賬目，嚴格審核現(xiàn)金、銀行存 款收付憑證。（三）嚴格執(zhí)行支票管理制度，編制支票使用手續(xù)。（四）配合會計做好各種賬務處理5.3資本金管理和收益分配 第七條本單位股東應按章程中約定的出資方式、出資金額、出資 比例、出資時間，及時足額的繳納出資，并承擔相應的違約責 任。第八條本單位股東不得抽逃或者變相抽逃出資，不得以任何 形

27、式占有、轉移本單位的財產(chǎn)。第九條本單位股東對可供分配利潤以及清算后的剩余財產(chǎn)享 有分配權。第十條本單位股東不得以其在本單位中的股權出質。第十一條對于符合章程規(guī)定退出條件的股東，按章程的約 定，對退出股東的財產(chǎn)份額進行結算與退還。第十二條本單位對每年可供股東分配的利潤，按章程中約 定，在優(yōu)先考慮本單位長遠發(fā)展的基礎上，充分尊重專業(yè)、知識 和能力的價值貢獻的基礎上，確定分配方案；在利潤分配方案 中，根據(jù)本行業(yè)人合的特性，應留出一定比例的資金，用于獎 勵本單位有貢獻的員工。5.4資產(chǎn)管理第十三條本單位的資產(chǎn)包括貨幣資金、債權、存 貨、固定資產(chǎn)等。第十四條本單位取得的貨幣資金收入必須由會計人員及時開

28、票入賬，不得無票收款。第十五條對不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務應當通過銀行辦理轉 賬結算，凡能用支票支付的款項不得支付現(xiàn)金第十六條本單位的 銀行賬戶只供經(jīng)營業(yè)務收支結算使用，不得出借賬戶給外單位或 個人使用，不得為外單位或個人代收代支、轉賬套現(xiàn)。第十七條貨幣資金賬目應當做到日清月結，賬款相符。第條對于本單位業(yè)務活動中形成的債權（包括應收賬款、 其他應收款等），應定期進行核對、清理，并落實責任人，負責 清收和報賬歸還。第_條本單位實物資產(chǎn)（包括存貨、固定資產(chǎn)，下同）管理 工作由專人負責，其不得兼任采購人員。實物資產(chǎn)管理人的職責 主要包括：提出采購申請、建立實物資產(chǎn)臺賬、實物資產(chǎn)日常維 護及管理、提出實

29、物資產(chǎn)報廢申請等。第二十條資產(chǎn)使用人領用資產(chǎn)應辦理領用手續(xù)，并對資產(chǎn)的 安全負保管責任。第二十一條實物資產(chǎn)管理人員應對實物資產(chǎn)類別、名稱、規(guī) 格型號、使用部門和使用人，統(tǒng)一編號，編制實物資產(chǎn)目錄，建 立臺賬和檔案。第二十二條實物資產(chǎn)盤點每年至少進行一次，發(fā)生盤盈、盤 虧、毀損，查明原因并報批準后處理。第二十三條處置實物資產(chǎn)，必須按規(guī)定辦理評估等作價手 續(xù)，有條件的應當履行拍賣程序。5.5負債管理第二十四條本單位的負債包括預收賬款、應付賬 款、應付職工薪酬、未交稅金、其他應付款、預提費用、執(zhí)業(yè)風 險基金等。第二十五條對于本單位業(yè)務活動中形成的債務，應按時償 還。如發(fā)生因債權人特殊原因確實無法支付

30、的應付款項，轉作其 他收入處理。第二十六條本單位預收的各項收入，在達到可確認收入狀 態(tài)，應及時結轉收入，不得長期掛賬。第二十七條本單位的預提費用在年末一般不得有余額。第二_條本單位按規(guī)定提取和使用職業(yè)風險基金。在本單位 存續(xù)期間不得分配職業(yè)風險基金職業(yè)風險基金只能用于下列支 出：1.因執(zhí)業(yè)責任引起的民事賠償；2.與民事賠償相關的律師 費、訴訟費等法律費用。5.6收入管理第二_條本單位的收入包括主營業(yè)務收入和其他 收入。主營業(yè)務收入是指本單位接受委托對外提供審計（評估）、 會計咨詢和會計服務業(yè)務所取得的收入，包括審計（評估）收 入、驗資收入、咨詢服務收入、培訓收入和其他收入。其他收入是指本單位投

31、資凈收益、固定資產(chǎn)盤盈和處理固定 資產(chǎn)凈收益及其他收益。第三十條本單位取得的各項收入都應按規(guī)定入賬，嚴禁收款 不入賬。第三十一條本單位的各項收入應于業(yè)務已經(jīng)完成、款項已經(jīng) 收到或者取得了收取款項的憑據(jù)時，確認收入的實現(xiàn)；跨年度項 目可根據(jù)完成進度法或完成合同法合理確認收入。5.7成本費用管理第三十二條本單位的成本費用，包括主營業(yè) 務成本、管理費用、財務費用、稅金支出等。第三十三條本單位的費用支出將按照費用的內容和性質，分 別計入管理費用和主營業(yè)務成本。第三十四條本單位的職工薪酬制度采用基本工資加績效工資 法，職工薪酬是本單位的主要成本、費用項目，具體辦法另行制 定。第三十五條本單位應嚴格控制費

32、用開支，各項費用支出在授 權范圍內由主任會計師（或主要負責人）審批；按照本單位各項 費用開支的實際情況，另行制定費用的開支范圍和標準。第三十六條本單位的財務費用的內容主要為銀行手續(xù)費、利 息收入，應本著節(jié)約、增收的目標進行管理。第三十七條本單位按時、足額提取和交納稅金、附加等費用 支出。5.8財務管理與會計核算第三條財務專用章必須由會計保 管，出納機項目經(jīng)理原則上不得保管，否則由此造成的資金流失 由項目會計負責（特殊情況除外）。第三_條每個人經(jīng)手的費用開支，原則上必須在兩個月之內 報銷，最退不得超過三個月，超過報銷期限的責任自負。第四十條每張原始憑證必須由經(jīng)辦人、分管負責人、單位負 責人簽字，

33、且需對所附各原始憑證的真實性、合法性負責。第四十一條單位所有費用報銷必須經(jīng)分管領導簽字，最后經(jīng) 董事長同意后才能付款。第四十二條購買辦公用品、日常用品、材料、配件、專用書 籍和其他大宗物品，必須附詳細清單作附件，并在清單上注明物 品、單價、數(shù)量，并加蓋對方財務專用章或發(fā)票專用章6.業(yè)務質 量控制制度第一章總則第一條為了規(guī)范我事務所的業(yè)務質量控 制，明確我事務所及其人員的質量監(jiān)控責任，合理保證我事務所 質量控制目標的實現(xiàn)，根據(jù)會計師事務所質量控制準則第5號業(yè) 務質量控制、中國注冊會計師審計準則第1121號歷史財務信息審 計的質量控制，結合我事務所組織結構、質量與風險管理控制結 構等實際情況，制定

34、本制度。第二條我事務所的質量控制目標是：一、事務所及相關人員遵守法律法規(guī)、中國注冊會計師職業(yè) 道德規(guī)范以及中國注冊會計師業(yè)務準則的規(guī)定；二、事務所和項 目負責人能夠根據(jù)具體情況出具恰當?shù)膱蟾?。項目負責人是指負責某項業(yè)務及其執(zhí)行，并代表我事務所在 業(yè)務報告上簽字的項目負責人或經(jīng)授權簽字的注冊會計師。第三條本制度包括為實現(xiàn)我事務所質量控制目標而制定的質 量控制政策，以及為執(zhí)行這些政策和監(jiān)控政策的遵守情況而設計 的質量控制程序，具體包括以下七方面的內容：一、對業(yè)務質量承擔的領導責任；二、職業(yè)道德規(guī)范；三、 客戶關系和具體業(yè)務的接受與保持；四、人力資源；五、業(yè)務執(zhí) 行；六、業(yè)務工作底稿；七、監(jiān)控。第四

35、條我事務所應當將質量控制政策與控制程序形成書面文 件，并傳達到全體人員。我事務所人員應當了解、掌握和執(zhí)行這 些政策和程序，及時向我事務所反饋其對質量控制政策和程序的 意見和建議。第二章對業(yè)務質量承擔的領導責任第五條我事務所實行主任 會計師負責制，主任會計師對我事務所質量控制制度的建立健全 和執(zhí)行承擔最終責任。第六條我事務所應致力于以質量為導向的內部文化的培育。內部文化的形成有賴于我事務所各級管理層特別是領導層的 努力，各級管理層應當牢固樹立質量至上的意識，避免重商業(yè)利 益輕業(yè)務質量。第七條我事務所領導層及其作出的示范對于內部文化的形成 有著重大影響。我事務所各級管理層應當通過清晰、一致及經(jīng)常

36、的行動示范和信息傳達，向全體員工強調質量控制政策的程序的 重要性以及質量控制目標的要求，促進優(yōu)秀質量文化的形成。第八條我事務所指定質量控制負責人。質量控制負責人的職 責是負責我事務所業(yè)務質量控制政策和控制程序的制定、重大風 險問題的決策等事項。第九條質量控制負責人對以下重大風險問題進行決策：一、決定是否承接存在重大風險的業(yè)務；二、業(yè)務執(zhí)行過程 中發(fā)現(xiàn)重大問題，影響到需要決定是否中止業(yè)務約定；三、項目 各級負責人之間就重大會計、審計問題及業(yè)務報告的意見類型存 在意見分歧；四、項目質量控制復核人與項目負責人之間就重大 會議、審計問題及業(yè)務報告的意見類型存在意見分歧；五、其他 必要的事項。第十條項目

37、（事業(yè)）部經(jīng)理其主要職責為：一、協(xié)助質量控制負責人擬定風險管理和質量控制方面的制 度和規(guī)定；二、負責技術支持和業(yè)務質量的日常監(jiān)督，核查我事 務所的質量控制政策和程序以及各項專業(yè)標準是否得到遵循； 三、負責將技術咨詢和質量監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的風險較大的或難以解決 的重大專業(yè)問題提交質量控制負責人；四、質量控制負責人需要 完成的其他工作。第十一條項目組應當實施我事務所質量控制制度中適用于單 項業(yè)務的質量控制程序。項目負責人對我事務所分派的每項業(yè)務 的總體質量負責并簽署業(yè)務報告。第十二條我事務所應當建立健全全面質量控制政策與程序以 及各業(yè)務項目的質量控制程序，嚴格按照有關規(guī)定在審計報告上 簽名蓋章。對于審計

38、報告應當由兩名具備相關業(yè)務資格的注冊會計師簽 名蓋章并經(jīng)我事務所蓋章方為有效。第十三條項目負責人對其出具的業(yè)務報告進行簽署，是其崗 位的責任與義務，如無特殊理由，均不得拒絕簽署。第十四條業(yè)務報告的簽署，應在報告簽發(fā)后由簽字人親自簽 署，不得由他人代簽。第三章職業(yè)道德規(guī)范第十五條職業(yè)道德是業(yè)務質量控制的基 礎，我事務所及其人員應當嚴格遵守中國注冊會計師職業(yè)道德守 則的各項規(guī)定，恪守誠信、客觀的原則，執(zhí)行審計、審閱業(yè)務以 及其他鑒證業(yè)務，還應當遵循獨立性原則，保持專業(yè)勝任能力和 應有的關注，并對執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息保密。我事務所可以要 求員工在簽訂勞動合同的同時簽署職業(yè)道德規(guī)范承諾函。第十六條我事

39、務所各級管理層應當帶頭遵守職業(yè)道德規(guī)范， 通過行為示范在事務所內形成重視職業(yè)道德規(guī)范的氛圍。第十七條負責培訓的人員應當將有關職業(yè)道德和獨立性的要 求傳達到全體人員，并指導和解答有關問題。第條我事務所應當至少每年一次向所有受獨立性要求約束 的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面聲明。并報質量控制 負責人備案。質量控制負責人對我事務所中所有受獨立性要求約 束的人員是否按時簽署聲明及其遵守獨立性政策和程序的情況進 行檢查。第條對于違反職業(yè)道德規(guī)范的行為，按照我事務所有關管 理制度的相關規(guī)定進行處理。辦公室負責為每位員工建立職業(yè)道 德檔案，記錄個人違反職業(yè)道德規(guī)范的行為及其處理結果。第二十條我事務所及

40、其人員在執(zhí)行鑒證業(yè)務時，應當保持職 業(yè)道德規(guī)范要求的獨立性，識別和評價對獨立性造成威脅的情況 和關系，并采取適當?shù)姆雷o措施以消除對獨立性的威脅，或將其 降至可接受的水平，必要時應解除業(yè)務約定。第二十一條項目組全體成員應在接受鑒證業(yè)務項目委派時簽 署項目獨立性聲明書。第二十二條我事務所應當評估同一高級人員由于長期執(zhí)行某 一客戶的鑒證業(yè)務可能對獨立性造成的威脅，并采取防護措施（如 定期輪換項目高級人員或進行項目質量控制復核）。法律法規(guī)有規(guī) 定的，按其規(guī)定執(zhí)行。第四章客戶關系和具體業(yè)務的接受與保持第二十三條我事務 所在首次接受客戶委托或決定是否保持現(xiàn)有業(yè)務時，應當獲取相 關信息，以合理保證在下列情況

41、下，接受或保持客戶關系和具體 業(yè)務：一、已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信；二、 具有執(zhí)行業(yè)務必要的素質、專業(yè)勝任能力、時間和資源；三、能 夠遵守職業(yè)道德規(guī)范，與鑒證客戶不存在損害會計師事務所獨立 性的利害關系；四、已對客戶風險進行評估，該項業(yè)務的承接不 會給會計師事務所帶來不可接受的風險；五、項目收費合理，與 工作量以及業(yè)務風險匹配。第二十四條首次接受客戶委托包括接受新客戶而建立客戶關 系和承接現(xiàn)有客戶（因對其提供了其他服務）的新業(yè)務兩種情況。業(yè)務承接人員應當按照規(guī)定開展初步業(yè)務活動，編制業(yè)務承接評 價表。主要內容包括：一、調查客戶的誠信。在確定是否建立或保持客戶關系時， 應當考慮客

42、戶的主要股東、關鍵管理人員和治理層是否誠信，將 接受或保持不誠信客戶的可能性降至最低。二、評價我事務所的執(zhí)業(yè)能力。應對我事務所的執(zhí)業(yè)能力進 行評價，以確保會計師事務所具有執(zhí)行該項業(yè)務必要的素質、專 業(yè)勝任能力、時間和資源。三、評價我事務所及其人員的獨立性。應識別和評價對獨立 性造成威脅的情況和關系，判斷我事務所及其人員能否遵守獨立 性的要求。四、評估客戶的風險級別。應當在調查、分析客戶的財務狀 況及其經(jīng)營風險的基礎上，對客戶的風險級別作出評估，風險評 估結果分為高風險或一般風險。五、判斷項目收費是否合理。應預計項目成本，與客戶商談 項目收費，考慮項目收費與工作量以及業(yè)務風險的匹配情況。第二十五條連續(xù)審計時，業(yè)務承接人員應當根據(jù)以前年度的 審計情況和對被審計單位及其環(huán)境所發(fā)生變化的了解，對客戶及 我事務所情況進行持續(xù)評估，編制業(yè)務保持評價表。第二十六條項目負責人根據(jù)初步業(yè)務活動的結果，批準是否 承接該項業(yè)務。對業(yè)務的承接