外貿(mào)會計之二“國際結(jié)算與外匯業(yè)務(wù)核算”教學(xué)課件

1、國際結(jié)算常用價格條款第二講 國際結(jié)算方式及國際貿(mào)易中的價格條件銀行存款的結(jié)算方式國內(nèi)轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式銀行匯票銀行本票信用卡及信用證商業(yè)匯票支票匯兌委托收款異地托收承付國際結(jié)算方式信用證托收匯款外貿(mào)中的支付條款順匯法：付款人主動將款項(xiàng)交給銀行，委托銀行支付給收款人如匯款逆匯法：是由收款方委托銀行向付款方收取款項(xiàng)如托收 第一節(jié) 國際結(jié)算方式 一、匯款（Remittance)匯款 -是指匯款人委托匯出行將款項(xiàng)通過匯入行支付給收款人的一種結(jié)算方式。匯款結(jié)算方式涉及四個基本當(dāng)事人：匯款人（Remitter）收款人（Payee）匯出行（Remitting Bank）匯入行（Receiving Bank）信匯

2、Mall Transfer 簡稱 M/T電匯 Telegraphic Transfer T/T票匯 Demand Draft D/D*銀行匯票匯款的種類匯款人（進(jìn)口商）收款人（出口商）電匯、信匯結(jié)算方式基本程序持蓋章后的匯款通知單向匯入行收取匯款 匯出行匯入行12345根據(jù)合同或經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)將匯款交付匯出行 接受委托 委托匯入行解付匯款 將匯款通知單交付收款人 匯款人（進(jìn)口商）收款人（出口商）票匯結(jié)算方式結(jié)算方式基本程序匯出行匯入行123465根據(jù)合同或經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)向匯出行交付款項(xiàng)，購買銀行匯票 交付匯款人銀行匯票 匯款人將銀行匯票郵寄給收款人 通知付款 憑銀行匯票向匯入行收取匯款 解付匯款 匯款特點(diǎn)

3、： 屬于商業(yè)信用，收款風(fēng)險大，在進(jìn)出貿(mào)易實(shí)務(wù)中一般用于小額貿(mào)易、預(yù)付定金、傭金及從屬費(fèi)用的支付。以匯款方式結(jié)算時，進(jìn)出口企業(yè)都應(yīng)注意防范資金風(fēng)險。由于這種結(jié)算方式銀行收費(fèi)比較低，因此只有良好貿(mào)易記錄且信譽(yù)均很高的交易雙方可采用。進(jìn)口單位預(yù)付貨款（Payment in Advance)預(yù)付時借：預(yù)付賬款預(yù)付外匯賬款(XX客戶） 貸：銀行存款收到預(yù)付貨款項(xiàng)下的貨物時借：在途物資XX貨物 貸：預(yù)付賬款預(yù)付外匯賬款(XX客戶)出口單位:收到貨款時：借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款預(yù)收外匯賬款(XX客戶）發(fā)運(yùn)貨物時：借：預(yù)收賬款預(yù)收外匯賬款(XX客戶） 貸：主營業(yè)務(wù)收入自營出口銷售收入?yún)R款的會計處理：貨到付款

4、（Payment After Arrival of Goo 借：在途物資XX貨物 貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付外匯賬支付時： 借：應(yīng)付賬款應(yīng)付外匯賬貸：銀行存款見教材P11-12例發(fā)運(yùn)貨物時：借：應(yīng)收賬款應(yīng)收外匯賬款(XX客戶） 貸：主營業(yè)務(wù)收入自營出口銷售收入收到貨款時：借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款應(yīng)收外匯賬款(XX客戶） 光票托收托收 D/P（付款交單） 跟單托收 D/A（承兌交單）二、托收(Collection)光票托收：不附帶商業(yè)單證 憑財務(wù)單據(jù)托收（如匯票、本票）跟單托收：附帶商業(yè)單證（如海運(yùn)提單）根據(jù)銀行放出單據(jù)的條件不同：D/P 付款交單：付款后才能取得提貨單D/A 承兌交單：對匯票承兌即可取

5、得提貨單若你是出口方，你會選擇那種托收 ？為什么若你是進(jìn)口方，你會選擇那種托收 ？ 托收結(jié)算方式的基本程序 （跟單托收即期付款交單結(jié)算方式）付款人（進(jìn)口商）委托人（出口商）代收行托收行1256437按合同的要求裝運(yùn)商品上船 辦理托收 全套貨運(yùn)單據(jù)郵寄給代收行 向進(jìn)口商提示付款 付清款項(xiàng)，贖取全套貨運(yùn)單據(jù) 將款項(xiàng)匯交托收行 通知出口商款項(xiàng)收妥入賬 托收結(jié)算方式的基本程序 （跟單托收遠(yuǎn)期付款交單結(jié)算方式）付款人（進(jìn)口商）委托人（出口商）代收行托收行1257438按合同的要求裝運(yùn)商品上船 辦理托收 全套貨運(yùn)單據(jù)郵寄給代收行 通知出口商款項(xiàng)收妥入賬 6向進(jìn)口商提示承兌 代收行保留匯票及全套貨運(yùn)單據(jù) 到

6、期付清款，贖取全套貨運(yùn)單據(jù) 向托收行匯交已收妥的款項(xiàng) 托收結(jié)算方式的基本程序 （跟單托收承兌交單結(jié)算方式）付款人（進(jìn)口商）委托人（出口商）代收行托收行1257438按合同的要求裝運(yùn)商品上船 辦理托收 全套貨運(yùn)單據(jù)郵寄給代收行 通知出口商款項(xiàng)收妥入賬 6向進(jìn)口商提示承兌 代收行保留匯票到期付清款向托收行匯交已收妥的款項(xiàng) 托收特點(diǎn)： 托收結(jié)算方式手續(xù)較簡單，銀行費(fèi)用較低，出口商必須先將商品裝運(yùn)上船后，才能向銀行辦理托收。收匯較有把握，不會輕易發(fā)生錢、貨兩空。 然而托收畢竟是建立在商業(yè)信用基礎(chǔ)上的，如果進(jìn)口商由于某種原因，不按合同履行付款義務(wù)，出口商將蒙受損失。即使跟單托收，也有可能承擔(dān)風(fēng)險，即：發(fā)

7、貨后進(jìn)口地的貨價下跌，進(jìn)口商不愿付款，就借口貨物規(guī)格不符或包裝不良等原因而要求減價；因政治或經(jīng)濟(jì)原因，進(jìn)口國家改變進(jìn)口政策，進(jìn)口商沒有領(lǐng)到進(jìn)口許可證，或是申請不到進(jìn)口所需的外匯，以致貨物運(yùn)抵進(jìn)口地而無法進(jìn)口，不能付款等。托收方式下的會計處理進(jìn)口商核算收到銀行轉(zhuǎn)來的跟單托收付款交單結(jié)算憑證，在支付款項(xiàng)贖取全套貨運(yùn)單據(jù)時：借：在途物資 貸：銀行存款收到銀行轉(zhuǎn)來的跟單托收承兌交單結(jié)算憑證，予以承兌，取得了全套貨運(yùn)單據(jù)時：借：在途物資 貸：應(yīng)付票據(jù)-外匯票據(jù)在付清貨款時： 借：應(yīng)付票據(jù)-外匯票據(jù)貸：銀行存款出口商核算按合同要求裝運(yùn)商品上船，在向銀行辦妥托收手續(xù)后：借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入-自營出口

8、銷售收入收到貨款時：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款見教材P16例三、 信用證信用證：Letter of Credit 簡稱L/C銀行授予信用的書面證明銀行信用信用證保證金采用信用證結(jié)算：進(jìn)口方（付款方）應(yīng)存入信用證保證金若你是出口方：三種結(jié)算方式你會選擇那種？若你是進(jìn)口方，三種結(jié)算方式你會選擇那種？信用證結(jié)算方式的基本程序開證申請人(進(jìn)口商)受益人(出口商)開證行(代付行)通知行(議付行)123456789交付押金或提供其他保證，請開證行開證 向受益人（出口商）開立信用證 將信用證轉(zhuǎn)遞給受益人 信用證的規(guī)定和要求裝運(yùn)商品 將票款墊付給出口商 付款行索償票款 向議付行償付票款 通知進(jìn)口商付款贖單 付清

9、開證行墊付的票款，贖取單據(jù) 信用證結(jié)算方式的特點(diǎn) 開證行負(fù)第一性付款責(zé)任 信用證是一種銀行信用，開證行以自身的信用作出付款的承諾，對受益人承擔(dān)第一性的付款責(zé)任，是首先付款人。信用證是一項(xiàng)獨(dú)立文件 信用證的開立雖然是以貿(mào)易合同為依據(jù)，但是它與貿(mào)易合同是兩種不同性質(zhì)的文件，銀行只對信用證負(fù)債，不受貿(mào)易合同的約束，也不對貿(mào)易合同負(fù)任何責(zé)任。信用證結(jié)算業(yè)務(wù)以單據(jù)為依據(jù) 根據(jù)國際慣例，信用證的當(dāng)事人只對信用證負(fù)責(zé)，受益人提交的單據(jù)只有符合信用證條款的規(guī)定，開證行才能憑以付款，以維護(hù)開證申請人和受益人各方的權(quán)益。信用證下的會計處理出口業(yè)務(wù)商品裝運(yùn)出口,持信用證及全套出口單據(jù)向銀行辦理交單結(jié)匯時: 借:應(yīng)收賬款應(yīng)收外匯賬款 貸:主營業(yè)務(wù)收入自營出口銷售收入收到銀行轉(zhuǎn)來的結(jié)匯通知時: 借:銀行存款 貸: :應(yīng)收賬款應(yīng)收外匯賬款 (借或貸:匯總損益)進(jìn)口商向銀行申請開證,存入保證金時:借：其他貨幣資金信用證存款貸：銀行存款支付有關(guān)開證手續(xù)費(fèi)時:借：財務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款 按合同規(guī)定,付款時:借：在途物資貸：其他貨幣資金信用證存款 銀行存款見教材P20-21例FOB （free On Board）起運(yùn)港CFR （Cost and Freight）成本+運(yùn)費(fèi)目的港CIF （Cost ，Insurance and Freight）成本