集團(tuán)管控規(guī)章制度與核心流程匯編

1、內(nèi)部審計(jì)治理方法第一章 總則為了實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作法制化、治理方法化、規(guī)范化,依照中華人民共和國(guó)審計(jì)法和審計(jì)署關(guān)于實(shí)施審計(jì)工作治理方法的若干規(guī)定，結(jié)合成都遠(yuǎn)鴻集團(tuán)公司(以下簡(jiǎn)稱“集團(tuán)公司”)的實(shí)際情況，制定本治理方法。本治理方法是集團(tuán)公司審計(jì)中心對(duì)子公司辦理審計(jì)事項(xiàng)的準(zhǔn)則，審計(jì)人員必須遵循本治理方法。本治理方法的內(nèi)容包括審計(jì)的任務(wù)、范圍、權(quán)限以及審計(jì)人員對(duì)子公司在實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目過程中的審計(jì)預(yù)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)終結(jié)、審計(jì)意見和決定的執(zhí)行,以及審計(jì)檔案治理。本治理方法適用集團(tuán)公司及所屬控股子公司審計(jì)治理,參股公司可參照?qǐng)?zhí)行。第二章 審計(jì)職責(zé)和權(quán)限集團(tuán)公司設(shè)置審計(jì)中心,在集團(tuán)公司總裁直接領(lǐng)導(dǎo)下，獨(dú)立行使內(nèi)部

2、審計(jì)職權(quán)。集團(tuán)公司審計(jì)中心對(duì)集團(tuán)公司及所屬子公司的下列事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)：負(fù)責(zé)對(duì)集團(tuán)公司和子公司的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)效益以及內(nèi)部治理進(jìn)行審計(jì);對(duì)集團(tuán)公司各部門和子公司的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)；對(duì)集團(tuán)公司和子公司財(cái)務(wù)報(bào)表要緊項(xiàng)目的合法合規(guī)、真實(shí)、完整及增減變動(dòng)情況進(jìn)行審計(jì); 對(duì)集團(tuán)公司投資的項(xiàng)目及子公司重大項(xiàng)目的預(yù)決算和有疑點(diǎn)的項(xiàng)目支出情況進(jìn)行審計(jì)；對(duì)子公司對(duì)外投資等重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)；對(duì)子公司經(jīng)營(yíng)班子的年度經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況和經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)；對(duì)子公司要緊經(jīng)營(yíng)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行離任審計(jì);對(duì)集團(tuán)公司和子公司經(jīng)濟(jì)合同治理情況進(jìn)行審計(jì)；對(duì)大宗物資采購(gòu)合同、項(xiàng)目銷售合同、承包租賃合同、及其他合同執(zhí)行情況,存在

3、的問題和違規(guī)違章情況進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)；定期或不定期地對(duì)集團(tuán)公司各部門、子公司執(zhí)行公司各項(xiàng)治理治理方法和流程的情況進(jìn)行審計(jì);負(fù)責(zé)對(duì)集團(tuán)公司、子公司的重大經(jīng)濟(jì)、治理責(zé)任進(jìn)行監(jiān)察取證；負(fù)責(zé)對(duì)集團(tuán)公司、子公司特定事件或人員的重大違紀(jì)違規(guī)舞弊嫌疑進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì);對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)立項(xiàng)的舉報(bào)項(xiàng)目及董事會(huì)、集團(tuán)公司總裁臨時(shí)要求的審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。協(xié)助外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)集團(tuán)公司和子公司的審計(jì)工作。對(duì)公司的下列項(xiàng)目審計(jì)中心必須會(huì)簽:董事長(zhǎng)、集團(tuán)公司總裁要求督辦的事項(xiàng);重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng),如工程施工招標(biāo)、戰(zhàn)略物資采購(gòu)等；下屬子公司經(jīng)營(yíng)者的離任（調(diào)任）。審計(jì)中心的要緊職責(zé)和權(quán)限是:依照內(nèi)部審計(jì)工作的需要,要求有關(guān)單位、部門按時(shí)報(bào)送打算、預(yù)算

4、、決算、報(bào)表等有關(guān)文件、資料等；審核憑證、帳表、決算，檢查資金和財(cái)產(chǎn),查閱有關(guān)文件和資料；參加審計(jì)中心認(rèn)為有必要參加的各種會(huì)議;對(duì)審計(jì)所涉及的有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查，并索取有關(guān)文件資料等證明材料;對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)峻違反財(cái)紀(jì)法規(guī),將會(huì)造成損失或白費(fèi)的行為,經(jīng)集團(tuán)公司總裁同意，做出臨時(shí)制止決定;對(duì)阻止、阻礙審計(jì)工作及拒絕提供有關(guān)資料的情況,報(bào)集團(tuán)公司總裁批準(zhǔn)，能夠采取必要的臨時(shí)措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議；向被審計(jì)單位和股份有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)提出改進(jìn)治理，提高效益的建議和糾正、處理違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為的意見。對(duì)嚴(yán)峻違反財(cái)經(jīng)法規(guī)和造成嚴(yán)峻損失或白費(fèi)的直接責(zé)任人員，可建議集團(tuán)公司總裁或提請(qǐng)董事會(huì)給予行政處分并予以通

5、報(bào)。情節(jié)嚴(yán)峻的可建議移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任;監(jiān)督被審計(jì)單位嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)決定。第四章 審計(jì)預(yù)備確定審計(jì)事項(xiàng)集團(tuán)公司審計(jì)中心應(yīng)依照對(duì)子公司當(dāng)年的年度審計(jì)打算和集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)臨時(shí)交辦的任務(wù)確定審計(jì)事項(xiàng)。組成審計(jì)組確定了審計(jì)事項(xiàng)后，集團(tuán)公司審計(jì)中心組織成立臨時(shí)審計(jì)工作組，并委任審計(jì)組組長(zhǎng)。審計(jì)組實(shí)行審計(jì)組組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制,組長(zhǎng)負(fù)責(zé)審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施工作。審計(jì)人員應(yīng)具備與其從事的審計(jì)工作相適應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力,應(yīng)當(dāng)明確職責(zé)，互相配合。審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng),與被審計(jì)子公司或者審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。收集資料審計(jì)組在編寫審計(jì)方案前,應(yīng)當(dāng)了解子公司與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章、政策,并向被審計(jì)子公司

6、和有關(guān)部門收集與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的資料。審計(jì)組要求被審計(jì)子公司提供真實(shí)、完整的下列資料，被審單位不得拒絕:被審計(jì)子公司的性質(zhì)、規(guī)模、經(jīng)營(yíng)范圍等差不多概況和資產(chǎn)情況;組織機(jī)構(gòu)和治理層人員結(jié)構(gòu)、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系、人員編制情況;銀行賬戶、會(huì)計(jì)報(bào)表、納稅鑒定、要緊經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況表及其他有關(guān)的會(huì)計(jì)資料；會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作情況、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和工作崗位設(shè)置情況及工作情況;相關(guān)的內(nèi)部操縱治理方法；公司章程、重要經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議、董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要等;前次同意審計(jì)檢查情況;宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)對(duì)被審計(jì)子公司的阻礙;其它需要了解的情況。編制審計(jì)工作方案審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)之前，應(yīng)當(dāng)依照項(xiàng)目審計(jì)的要求和被審子公司情況,確定審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)重點(diǎn),編

7、制總體審計(jì)方案和具體審計(jì)打算。總體審計(jì)方案是對(duì)從審計(jì)立項(xiàng)組成審計(jì)組到出具審計(jì)報(bào)告整個(gè)過程差不多工作內(nèi)容的綜合規(guī)劃。具體審計(jì)打算是依據(jù)總體審計(jì)方案制定的，對(duì)實(shí)施總體審計(jì)方案所需要的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)刻和范圍所作的詳細(xì)規(guī)定和講明?？傮w審計(jì)方案應(yīng)包括以下內(nèi)容：被審計(jì)子公司名稱和審計(jì)事項(xiàng)名稱；審計(jì)方式；審計(jì)依據(jù)、審計(jì)目的、審計(jì)范圍、審計(jì)策略;重要會(huì)計(jì)問題及重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域；可能的審計(jì)工作進(jìn)度、時(shí)刻;審計(jì)小組組成及人員分工要求;其他有關(guān)的內(nèi)容；編制總體審計(jì)方案的日期?？傮w審計(jì)方案應(yīng)當(dāng)由總部審計(jì)總監(jiān)審核批準(zhǔn)，重要審計(jì)事項(xiàng)報(bào)經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施。具體審計(jì)打算應(yīng)當(dāng)包括具體審計(jì)項(xiàng)目的以下差不多內(nèi)容:審計(jì)項(xiàng)目名稱;審

8、計(jì)目標(biāo);審計(jì)程序(包括符合性測(cè)試程序和實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序）;執(zhí)行人和執(zhí)行日期；審計(jì)工作底稿的索引號(hào)；其它相關(guān)內(nèi)容。具體審計(jì)打算由審計(jì)組組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制定。發(fā)送審計(jì)通知書集團(tuán)公司審計(jì)中心應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)日前,向被審計(jì)子公司送達(dá)審計(jì)通知書，并抄送有關(guān)部門。專門情況，審計(jì)通知書亦可在審計(jì)組進(jìn)駐被審計(jì)子公司時(shí)向被審計(jì)子公司遞交。審計(jì)通知書一式兩聯(lián)。審計(jì)通知書內(nèi)容包括:被審計(jì)子公司名稱;審計(jì)的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式和時(shí)刻；審計(jì)組組長(zhǎng)和其他成員名單;被審計(jì)子公司配合審計(jì)工作的具體要求；審計(jì)中心門公章和簽發(fā)日期。集團(tuán)公司審計(jì)中心認(rèn)為需要被審計(jì)子公司自查的，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)通知書中明確自查的內(nèi)容、要求和期限。集團(tuán)公司審計(jì)中心向

9、被審計(jì)子公司送達(dá)審計(jì)通知書時(shí)，應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)子公司負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)主管人員就提供的與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、合法性、完整性做出書面承諾。作為審計(jì)證據(jù)編入審計(jì)工作底稿。審計(jì)實(shí)施聽取情況介紹審計(jì)組進(jìn)駐被審單位后，應(yīng)向其子公司領(lǐng)導(dǎo)講明審計(jì)意圖,提出有關(guān)要求，并聽取被審單位和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人介紹情況。要緊聽取被審計(jì)子公司的治理體制、機(jī)構(gòu)設(shè)置、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、范圍、財(cái)務(wù)治理狀況以及內(nèi)部操縱治理方法建立和執(zhí)行情況。依照審計(jì)事項(xiàng)的要求,審計(jì)組應(yīng)隨時(shí)調(diào)取有關(guān)資料,填寫資料登記表，辦理接收、歸還手續(xù)。實(shí)施檢查審計(jì)人員依照審計(jì)工作方案確定分工，按照具體審計(jì)打算，可運(yùn)用詳查、內(nèi)控測(cè)評(píng)，抽樣審計(jì)、計(jì)算、分析性復(fù)核、觀看、詢證

10、、監(jiān)盤以及計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)等方法,審查被審計(jì)子公司銀行賬戶、會(huì)計(jì)憑證、帳表；檢查現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券;向有關(guān)人員詢問調(diào)查。審計(jì)重點(diǎn)應(yīng)依照不同行業(yè)的子公司和審計(jì)種類確定。收集證據(jù)審計(jì)證據(jù)是審計(jì)機(jī)構(gòu)收集的用以證明審計(jì)事項(xiàng)真相并作為審計(jì)結(jié)論基礎(chǔ)的材料。審計(jì)證據(jù)有下列幾種:以書面形式存在并證明審計(jì)事項(xiàng)的書面證據(jù);以實(shí)物形態(tài)存在并證明審計(jì)事項(xiàng)的實(shí)物證據(jù);以錄音錄像或計(jì)算機(jī)儲(chǔ)存、處理的證明審計(jì)事項(xiàng)的視聽材料;與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)人員提供的言證材料;專門機(jī)構(gòu)或?qū)ｉT人員的鑒定結(jié)論和勘驗(yàn)筆錄；其它證據(jù)。審計(jì)人員收集審計(jì)證據(jù)，必須遵守下列要求：客觀公正、實(shí)事求是,防止主觀臆斷，保證審計(jì)證據(jù)具有客觀性；對(duì)收集的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行

11、分析、推斷,決定取舍，保證審計(jì)證據(jù)具有與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)聯(lián)的相關(guān)性；收集足以證明審計(jì)事實(shí)真相的證明材料,保證審計(jì)證據(jù)具有充分性;嚴(yán)格遵守法律、法規(guī)要求,保證審計(jì)證據(jù)具有合法性；調(diào)查取證時(shí)，審計(jì)人員不得少于兩人在場(chǎng)。審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)收集的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)通過審計(jì)組組長(zhǎng)復(fù)核后，交被審計(jì)子公司有關(guān)人員、被審計(jì)子公司或者被審計(jì)子公司有關(guān)部門簽名或蓋章;審計(jì)人員調(diào)查取得的其他審計(jì)證據(jù),應(yīng)當(dāng)注明來源，并由提供者簽名或簽章。被審計(jì)子公司或有關(guān)人員對(duì)其出具的審計(jì)證據(jù)拒絕簽名或簽章的，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在審計(jì)證據(jù)或另附的材料上注明拒絕簽名或簽章的緣故和日期。該證據(jù)仍可作為審計(jì)證據(jù)。審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)子公司或有關(guān)人員有異議的審計(jì)證

12、據(jù)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行核實(shí)，對(duì)確有錯(cuò)誤和偏差的，應(yīng)當(dāng)重新取證。審計(jì)中如有專門需要,能夠聘請(qǐng)專門機(jī)構(gòu)或有專門知識(shí)的人員，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)中某些專門問題進(jìn)行鑒定，取得鑒定結(jié)論，作為審計(jì)證據(jù)。審計(jì)組對(duì)現(xiàn)金、有價(jià)證券的盤點(diǎn)監(jiān)督，對(duì)被審計(jì)子公司違反規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為的取證，以及對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查時(shí),應(yīng)當(dāng)指派兩名以上審計(jì)人員辦理。審計(jì)人員向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示審計(jì)通知書。審計(jì)組對(duì)收集的審計(jì)證據(jù)，要按審計(jì)目標(biāo)的要求進(jìn)行整理、歸納、分類分析和評(píng)價(jià)，以便形成相應(yīng)的審計(jì)結(jié)論。審計(jì)組應(yīng)當(dāng)在編寫審計(jì)報(bào)告前,對(duì)審計(jì)證據(jù)的客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性進(jìn)行鑒定，發(fā)覺審計(jì)證據(jù)不足或取證手續(xù)不完備時(shí),應(yīng)及時(shí)補(bǔ)充取證或補(bǔ)辦手續(xù)。

13、編制審計(jì)工作底稿審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)時(shí),應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行記錄，編制審計(jì)工作底稿。審計(jì)工作底稿應(yīng)記載審計(jì)人員在審計(jì)中獲得的證明材料的名稱、來源和時(shí)刻等，并附有證明材料。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)編制的審計(jì)工作底稿的真實(shí)性負(fù)責(zé)。審計(jì)工作底稿應(yīng)由審計(jì)人員依照審計(jì)方案確定的審計(jì)項(xiàng)目?jī)?nèi)容,逐項(xiàng)逐事編制形成,做到一項(xiàng)一稿或一事一稿。審計(jì)人員編制的審計(jì)工作底稿應(yīng)包括以下要緊內(nèi)容：被審計(jì)子公司名稱；審計(jì)項(xiàng)目名稱以及實(shí)施時(shí)刻;審計(jì)過程記錄;審計(jì)標(biāo)識(shí)及其講明;審計(jì)人員對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的評(píng)價(jià)、初步處理意見及建議；編制者姓名及編制日期;復(fù)核者姓名及復(fù)核日期；索引號(hào)及頁次;其他講明事項(xiàng)。編制審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)做到內(nèi)容完整、真實(shí),重點(diǎn)突出，如

14、實(shí)反映被審計(jì)子公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及財(cái)務(wù)收支情況。審計(jì)工作底稿不得擅自刪減或修改。審計(jì)工作底稿中載明的事項(xiàng)、時(shí)刻、地點(diǎn)、當(dāng)事人、數(shù)據(jù)、計(jì)量、計(jì)算方法和因果關(guān)系必須準(zhǔn)確無誤，前后一致；相關(guān)的證明材料若矛盾，應(yīng)當(dāng)予以鑒不和講明。審計(jì)底稿必須要用鋼筆書寫，以便保存。審計(jì)工作底稿應(yīng)有索引號(hào)及順序編號(hào)相關(guān)工作底稿之間,應(yīng)保持清晰的勾稽關(guān)系。相互引用時(shí)，應(yīng)交叉注明索引編號(hào)。審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核并簽名。對(duì)需要補(bǔ)充和修改的審計(jì)工作底稿，應(yīng)當(dāng)要求審計(jì)人員進(jìn)行補(bǔ)充和修改。審計(jì)工作底稿未經(jīng)集團(tuán)公司審計(jì)總監(jiān)批準(zhǔn),不得向外提供。審計(jì)組實(shí)施審計(jì)過程中遇到重大問題,應(yīng)及時(shí)向集團(tuán)公司審計(jì)總監(jiān)請(qǐng)示匯報(bào)。審計(jì)人員結(jié)束審

15、計(jì)后，應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一匯總審計(jì)證據(jù)編制審計(jì)取證材料清單,由審計(jì)組長(zhǎng)及編制人員簽名。審計(jì)工作底稿必須歸類整理，納入項(xiàng)目審計(jì)檔案。第六章 審計(jì)終結(jié)編寫審計(jì)報(bào)告審計(jì)報(bào)告是審計(jì)組對(duì)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)后,就審計(jì)工作情況和審計(jì)結(jié)果向?qū)徲?jì)中心提出的書面文書。審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)后,應(yīng)將查出問題進(jìn)行匯總整理，在組內(nèi)統(tǒng)一認(rèn)識(shí)后向被審計(jì)子公司主管領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及有關(guān)人員口頭交換意見，并在口頭交換意見結(jié)束之日起十五日內(nèi)提出審計(jì)報(bào)告。專門情況下,經(jīng)批準(zhǔn),提出審計(jì)報(bào)告的時(shí)刻可適當(dāng)延長(zhǎng)。審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)有恰當(dāng)?shù)臉?biāo)題、明確的署名和報(bào)告日期，做到語言簡(jiǎn)練,表達(dá)確切，觀點(diǎn)鮮亮。內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括對(duì)被審計(jì)子公司實(shí)事審計(jì)的有關(guān)情況，審計(jì)評(píng)價(jià)意見，以及違

16、反規(guī)定的財(cái)政收支，財(cái)務(wù)收支行為的定性、處理，處罰建議及依據(jù)。審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括下列差不多要素:標(biāo)題（應(yīng)包括被審計(jì)子公司名稱、審計(jì)事項(xiàng)的要緊內(nèi)容和時(shí)刻)；審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容;審計(jì)組組長(zhǎng)簽名；報(bào)告日期。審計(jì)報(bào)告的具體內(nèi)容應(yīng)包括：審計(jì)依據(jù)、審計(jì)范圍、時(shí)刻;投入的審計(jì)力量；被審計(jì)子公司的差不多情況(包括企業(yè)性質(zhì)、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系、企業(yè)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)成果等);與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的事實(shí);對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的評(píng)價(jià);對(duì)違反規(guī)定行為的定性、處理、處罰建議及其依據(jù)。審計(jì)報(bào)告中對(duì)下列事項(xiàng)不作評(píng)價(jià)：審計(jì)過程中未涉及的具體事項(xiàng);證據(jù)不足、評(píng)價(jià)依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)不明確的事項(xiàng)。審計(jì)組應(yīng)當(dāng)依照審計(jì)工作底稿以及相關(guān)資料,在綜合分析、歸類、整理、核對(duì)的基礎(chǔ)上,匯總

17、形成審計(jì)報(bào)告初稿。其內(nèi)容應(yīng)當(dāng)完整、結(jié)構(gòu)合理、語言簡(jiǎn)練、表述準(zhǔn)確、觀點(diǎn)鮮亮。審計(jì)組對(duì)審計(jì)報(bào)告初稿應(yīng)當(dāng)集體討論,并由審計(jì)組組長(zhǎng)定稿,送交集團(tuán)公司審計(jì)總監(jiān)批閱。審計(jì)組在提交正式的審計(jì)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定及時(shí)征求被審計(jì)子公司意見。被審計(jì)子公司應(yīng)當(dāng)自收到審計(jì)報(bào)告征求意見稿之日起10日內(nèi),將書面意見送交審計(jì)組；逾期不送，可視為對(duì)審計(jì)報(bào)告沒有異議。審計(jì)組對(duì)被審計(jì)子公司就審計(jì)報(bào)告提出異議的問題應(yīng)當(dāng)進(jìn)行核實(shí)，并寫出書面講明;認(rèn)為需要修改或調(diào)整審計(jì)報(bào)告的,可作必要的修改或調(diào)整。審定審計(jì)報(bào)告審計(jì)組應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報(bào)告及時(shí)提交集團(tuán)公司審計(jì)中心，并附被審計(jì)子公司的書面意見及審計(jì)組對(duì)這些意見核實(shí)情況的講明。集團(tuán)公司審計(jì)中心應(yīng)對(duì)審

18、計(jì)組提交的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審核,審核要點(diǎn)如下:審計(jì)報(bào)告中所提問題，事實(shí)是否清晰,證據(jù)是否確鑿；依據(jù)是否得當(dāng),定性是否準(zhǔn)確,引述的法律、法規(guī)、規(guī)章是否適當(dāng)；處理意見是否客觀公正,審計(jì)建議是否切實(shí)可行;報(bào)告結(jié)構(gòu)是否規(guī)范,文字表述是否清晰,措詞是否恰當(dāng);對(duì)被審計(jì)子公司和有關(guān)部門提出的意見是否進(jìn)行了核實(shí)，有沒有依照核實(shí)結(jié)果改定審計(jì)報(bào)告；審計(jì)過程是否遵循法定程序。如發(fā)覺審計(jì)報(bào)告中有事實(shí)不清、證據(jù)不足等問題，應(yīng)責(zé)成審計(jì)組接著核實(shí)、修正和補(bǔ)充證明材料。集團(tuán)公司審計(jì)中心應(yīng)將審核后的審計(jì)報(bào)告及被審計(jì)子公司的反饋意見交集團(tuán)公司總裁或董事長(zhǎng)審定。其中涉及金額巨大、情節(jié)嚴(yán)峻的還要提交集團(tuán)公司董事會(huì)審定。第七章審計(jì)結(jié)論和決

19、定出具審計(jì)結(jié)論和決定集團(tuán)公司審計(jì)中心依照不同情況，分不做出一下處理：對(duì)審計(jì)事項(xiàng)做出評(píng)價(jià)，出具審計(jì)結(jié)論和決定。被審計(jì)子公司如有違反規(guī)定的行為，且情節(jié)顯著輕微的,能夠在審計(jì)結(jié)論和決定書中予以指明并令其糾正。對(duì)有違反財(cái)務(wù)政策及企業(yè)治理方法的行為需要依法給予處理、處罰的,除應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)事項(xiàng)做出評(píng)價(jià),出具審計(jì)意見書外，還應(yīng)當(dāng)對(duì)違規(guī)行為在職權(quán)范圍內(nèi)做出處理、處罰的審計(jì)決定。集團(tuán)公司審計(jì)中心出具審計(jì)結(jié)論和決定書后,報(bào)請(qǐng)集團(tuán)公司總裁批準(zhǔn)后,送達(dá)被審計(jì)子公司和有關(guān)部門。審計(jì)決定自送達(dá)之日起生效。被審計(jì)子公司在收到審計(jì)結(jié)論和決定之日起3日內(nèi)將其執(zhí)行情況書面報(bào)送集團(tuán)公司審計(jì)中心。 對(duì)被審計(jì)子公司在財(cái)務(wù)收支和經(jīng)營(yíng)治理上

20、存在的普遍性和傾向性問題，以集團(tuán)公司審計(jì)中心名義向被審計(jì)子公司治理部門出具治理建議書。被審計(jì)子公司對(duì)審計(jì)結(jié)論及處理決定如有異議,應(yīng)在收到之日起15日內(nèi)申請(qǐng)復(fù)審。 集團(tuán)公司審計(jì)中心可依照需要在下達(dá)審計(jì)結(jié)論及處理決定三個(gè)月內(nèi)進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，了解審計(jì)意見的采納情況,監(jiān)督審計(jì)決定的執(zhí)行情況。第八章 審計(jì)檔案建立審計(jì)檔案對(duì)辦理的審計(jì)事項(xiàng)必須建立審計(jì)檔案。審計(jì)檔案的建立按照集團(tuán)公司相關(guān)檔案治理規(guī)定實(shí)行。第九章 審計(jì)人員應(yīng)具備的條件、職業(yè)道德、紀(jì)律審計(jì)人員應(yīng)具備的條件熟悉國(guó)家財(cái)經(jīng)政策和法規(guī)，集團(tuán)公司各項(xiàng)財(cái)經(jīng)治理方法,具有較高的政策水平的綜合分析能力;掌握從事內(nèi)審工作所需業(yè)務(wù)知識(shí)和技能;責(zé)任心強(qiáng),堅(jiān)持原則、秉公

21、辦事,敢于揭露違法違規(guī)行為和存在的問題;遵紀(jì)守法,廉潔奉公,客觀公正,作風(fēng)嚴(yán)謹(jǐn),保守秘密。內(nèi)部審計(jì)人員履行職責(zé)時(shí)應(yīng)做到:依法審計(jì);忠于職守;堅(jiān)持原則；客觀公正；廉潔奉公。內(nèi)部審計(jì)人員在履行職責(zé)時(shí)應(yīng)嚴(yán)守如下紀(jì)律：不得濫用職權(quán);不得徇私舞弊;不得泄露機(jī)密；不得玩忽職守。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)遵循回避原則。內(nèi)部審計(jì)人員與被審計(jì)子公司存在利害關(guān)系，可能阻礙公正審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向所在部門、單位提出回避申請(qǐng)；內(nèi)部審計(jì)人員是否需要回避，由所在部門、單位負(fù)責(zé)人決定。第十章獎(jiǎng)懲集團(tuán)公司審計(jì)中心每年對(duì)所屬專職和兼職內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行考核，考核結(jié)果作為對(duì)內(nèi)審人員獎(jiǎng)罰的依據(jù)。對(duì)在工作中做出重大貢獻(xiàn)的內(nèi)審人員,審計(jì)中心可專門提請(qǐng)總經(jīng)理予以獎(jiǎng)勵(lì)。關(guān)于審計(jì)人員違反規(guī)定,有下列行為之一者，將給予相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)處罰或行政處分。利用職權(quán)、謀取私利，給予