五章會計賬戶分類教學(xué)課件

1、第五章 會計賬戶分類目 的：了解會計賬戶的共性及其內(nèi)在聯(lián)系，理解各個賬戶在整體賬戶體系中的作用，明確各類賬戶的性質(zhì)、內(nèi)容、結(jié)構(gòu)、特點和規(guī)律。方 法：理論講解 第五章 會計賬戶分類KJ授課要求計劃時數(shù)：3學(xué)時 第一節(jié) 概述一. 賬戶分類的意義賬戶的分類就是在了解賬戶特性的基礎(chǔ)上，研究賬戶體系中各賬戶之間的存在的共性，進(jìn)一步探明各種賬戶的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容、用途結(jié)構(gòu)及其在整個賬戶體系中地位和作用，更正確地運用賬戶對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行反映。第一節(jié) 概述一. 賬戶分類的意義（一）有助于建立完整的賬戶體系，全面核算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（二）有助于設(shè)計會計賬簿格式，貯存會計信息（三）有助于編制會計報表第一節(jié) 概述一. 賬戶分類

2、的意義二. 賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類負(fù)債類賬戶損益類賬戶所有者權(quán)益類賬戶成本類賬戶資產(chǎn)類賬戶核算企業(yè)各種資產(chǎn)增減變動及其余額的賬戶。資產(chǎn)類賬戶該類賬戶的特點是一般都有期末余額，且期末余額在賬戶的借方。損益類賬戶成本類賬戶負(fù)債類賬戶所有者權(quán)益類賬戶資產(chǎn)類賬戶核算企業(yè)各種負(fù)債增減變動及其余額的賬戶。負(fù)債類賬戶該類賬戶的特點是一般都有期末余額，且期末余額在賬戶的貸方。損益類賬戶成本類賬戶負(fù)債類賬戶所有者權(quán)益類賬戶資產(chǎn)類賬戶核算企業(yè)所有者權(quán)益增減變動及其余額的賬戶。按照所有者權(quán)益的來源和構(gòu)成，又可分為反映所有者投入資本的賬戶（如“實收資本”）、反映經(jīng)營成果的賬戶（“本年利潤”、“利潤分配”、“盈余公積”等）

3、、所有者權(quán)益其他來源賬戶（如“資本公積”）所有者權(quán)益類賬戶該類賬戶的特點是一般都有期末余額，且期末余額在賬戶的貸方。損益類賬戶成本類賬戶負(fù)債類賬戶所有者權(quán)益類賬戶資產(chǎn)類賬戶歸集企業(yè)某成本計算對象在一定時期所發(fā)生的各項耗費，并計算該對象成本的賬戶。成本類賬戶該類賬戶的特點是借方歸集成本項目，期末一般無余額，若有余額，表示本過程尚未結(jié)束累計的費用數(shù)額。損益類賬戶成本類賬戶負(fù)債類賬戶所有者權(quán)益類賬戶資產(chǎn)類賬戶核算企業(yè)一定時期經(jīng)營活動和非經(jīng)營活動所取得的各種經(jīng)濟(jì)利益或在一定時期發(fā)生不計入成本的各項費用及損失的賬戶。損益類賬戶該類賬戶的特點是期末無余額。第二節(jié) 賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類賬戶的用途是指通過賬戶

4、的記錄，能夠提供哪些核算指標(biāo)，也就是開設(shè)和運用賬戶的目的賬戶的結(jié)構(gòu)是指在賬戶中怎樣記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)才能取得各種必要的核算指標(biāo)，也就是賬戶的借方和貸方登記的內(nèi)容，余額的方向及其表示的內(nèi)容。賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類盤存賬戶結(jié)算賬戶資本賬戶跨期攤提賬戶期間（配比）賬戶集合分配賬戶財務(wù)成果計算賬戶調(diào)整賬戶成本計算賬戶一. 盤存賬戶用來核算和監(jiān)督可以進(jìn)行實物盤點的各種財產(chǎn)、物資和貨幣資金增減變動及其數(shù)額的賬戶。借方 盤存賬戶 貸方發(fā)生額：期初余額：財產(chǎn)、物資或貨幣資金的期初實有數(shù)額財產(chǎn)、物資或貨幣資金的增加數(shù)額發(fā)生額：財產(chǎn)、物資或貨幣資金的減少數(shù)額期末余額：財產(chǎn)、物資或貨幣資金的期末實有數(shù)額“庫存商品”賬戶“實

5、收資本”賬戶“固定資產(chǎn)”賬戶“短期借款”賬戶“物資采購”賬戶“應(yīng)付賬款”賬戶“ 原材料”賬戶“本年利潤”賬戶“生產(chǎn)成本”賬戶“待攤費用”賬戶“預(yù)提費用”賬戶“累計折舊”賬戶“制造費用”賬戶“利潤分配”賬戶“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶“營業(yè)費用”賬戶“應(yīng)收賬款”賬戶“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶“銀行存款”賬戶“現(xiàn)金”賬戶“資本公積”賬戶“盈余公積”賬戶“其他應(yīng)收款”賬戶“預(yù)付賬款”賬戶“其他應(yīng)付款”賬戶“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶“營業(yè)外收入”賬戶“管理費用”賬戶“財務(wù)費用”賬戶盤存賬戶“材料成本差異”賬戶一. 盤存賬戶二. 結(jié)算賬戶用來核算和監(jiān)督企業(yè)同其他單位或個人以及企業(yè)內(nèi)部各單位之間的債權(quán)(應(yīng)收)、債務(wù)（應(yīng)付）結(jié)

6、算關(guān)系的賬戶。一. 盤存賬戶二. 結(jié)算賬戶（一）債權(quán)結(jié)算賬戶用來核算企業(yè)的債權(quán)增減變動及實有數(shù)的賬戶。借方 債權(quán)結(jié)算賬戶 貸方發(fā)生額：期初余額：債權(quán)的期初實有額債權(quán)的增加額發(fā)生額：債權(quán)的減少額期末余額：債權(quán)的期末實有額一. 盤存賬戶二. 結(jié)算賬戶（一）債權(quán)結(jié)算賬戶用來核算企業(yè)的債務(wù)變動后實有數(shù)的賬戶。（二）債務(wù)結(jié)算賬戶借方 債務(wù)結(jié)算賬戶 貸方發(fā)生額：期初余額：債務(wù)的期初實有額債務(wù)的減少額發(fā)生額：債務(wù)的增加額期末余額：債務(wù)的期末實有額一. 盤存賬戶二. 結(jié)算賬戶（一）債權(quán)結(jié)算賬戶（二）債務(wù)結(jié)算賬戶（三）債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶用來核算企業(yè)與其他單位或個人以及企業(yè)內(nèi)部之間的一般款項往來結(jié)算情況的賬戶。借方

7、 債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶 貸方發(fā)生額：期初余額：應(yīng)付款項大于應(yīng)收款項的差額應(yīng)收款項的增加數(shù)或應(yīng)付款項的減少數(shù)發(fā)生額：應(yīng)付款項的增加數(shù)或應(yīng)收款項的減少數(shù)期末余額：應(yīng)付款項大于應(yīng)收款項的差額（債務(wù)）期初余額：應(yīng)收款項大于應(yīng)付款項的差額期末余額：應(yīng)收款項大于應(yīng)付款項的差額（債權(quán)）“庫存商品”賬戶“實收資本”賬戶“固定資產(chǎn)”賬戶“物資采購”賬戶“ 原材料”賬戶“本年利潤”賬戶“生產(chǎn)成本”賬戶“待攤費用”賬戶“預(yù)提費用”賬戶“累計折舊”賬戶“制造費用”賬戶“利潤分配”賬戶“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶“營業(yè)費用”賬戶“應(yīng)收賬款”賬戶“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶“銀行存款”賬戶“現(xiàn)金”賬戶“資本公積”賬戶“盈余公積”賬戶“其他應(yīng)

8、收款”賬戶“預(yù)付賬款”賬戶“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶“營業(yè)外收入”賬戶“管理費用”賬戶“財務(wù)費用”賬戶盤存賬戶結(jié)算賬戶“材料成本差異”賬戶“應(yīng)付賬款”賬戶“短期借款”賬戶“其他應(yīng)付款”賬戶一. 盤存賬戶二. 結(jié)算賬戶三. 跨期攤提賬戶用來核算和監(jiān)督應(yīng)由若干個成本計算期的產(chǎn)品成本共同負(fù)擔(dān)的費用，并將這些費用在各個成本計算期進(jìn)行分?jǐn)?，借以正確計算產(chǎn)品成本的賬戶。一. 盤存賬戶二. 結(jié)算賬戶三. 跨期攤提賬戶設(shè)置該類賬戶的目的在于按照配比原則，準(zhǔn)確計算各該成本計算期的產(chǎn)品成本。借方 跨期攤提賬戶 貸方發(fā)生額：（或）期初余額：期初已預(yù)提而尚未支付的預(yù)提費用數(shù)額本期費用的支付數(shù)發(fā)生額：本期費用的攤銷或預(yù)提費用

9、數(shù)額期末余額：已預(yù)提而尚未支付預(yù)提費用數(shù)額期初余額：期初已支付而尚未攤銷的待攤費用數(shù)額期末余額：已支付而尚未攤銷的待攤費用數(shù)額“庫存商品”賬戶“固定資產(chǎn)”賬戶“物資采購”賬戶“ 原材料”賬戶“本年利潤”賬戶“生產(chǎn)成本”賬戶“待攤費用”賬戶“預(yù)提費用”賬戶“累計折舊”賬戶“制造費用”賬戶“利潤分配”賬戶“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶“營業(yè)費用”賬戶“應(yīng)收賬款”賬戶“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶“銀行存款”賬戶“現(xiàn)金”賬戶“其他應(yīng)收款”賬戶“預(yù)付賬款”賬戶“其他應(yīng)付款”賬戶“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶“營業(yè)外收入”賬戶“管理費用”賬戶“財務(wù)費用”賬戶盤存賬戶結(jié)算賬戶跨期攤配賬戶“材料成本差異”賬戶“應(yīng)付賬款”賬戶“短期借款”

10、賬戶“實收資本”賬戶“資本公積”賬戶“盈余公積”賬戶第二節(jié) 賬戶按用途和機(jī)構(gòu)分類一. 盤存賬戶二. 結(jié)算賬戶三. 跨期攤配賬戶用來核算和監(jiān)督企業(yè)資本金的所有者權(quán)益賬戶。四. 資本賬戶借方 資本賬戶 貸方發(fā)生額：期初余額：期初結(jié)存的各項資本金實存數(shù)額資本金的減少額發(fā)生額：資本金的增加額期末余額：資本金期末后結(jié)存額“庫存商品”賬戶“實收資本”賬戶“固定資產(chǎn)”賬戶“物資采購”賬戶“ 原材料”賬戶“本年利潤”賬戶“生產(chǎn)成本”賬戶“待攤費用”賬戶“預(yù)提費用”賬戶“累計折舊”賬戶“制造費用”賬戶“利潤分配”賬戶“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶“營業(yè)費用”賬戶“應(yīng)收賬款”賬戶“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶“銀行存款”賬戶“現(xiàn)金”

11、賬戶“資本公積”賬戶“盈余公積”賬戶“其他應(yīng)收款”賬戶“預(yù)付賬款”賬戶“其他應(yīng)付款”賬戶“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶“營業(yè)外收入”賬戶“管理費用”賬戶“財務(wù)費用”賬戶盤存賬戶結(jié)算賬戶跨期攤配賬戶資本賬戶“材料成本差異”賬戶“應(yīng)付賬款”賬戶“短期借款”賬戶五、調(diào)整賬戶（一） 備抵賬戶又稱抵減賬戶。用來抵減被調(diào)整賬戶的余額以求得被調(diào)整賬戶實際余額的賬戶。調(diào)整公式為：被調(diào)整賬戶余額-備抵賬戶余額=被調(diào)整賬戶實際余額五、調(diào)整賬戶（一） 備抵賬戶該類賬戶的特點：調(diào)整賬戶和被調(diào)整賬戶的性質(zhì)正好相反，兩個賬戶的余額方向也一定相反。五、調(diào)整賬戶（一） 備抵賬戶按照被調(diào)整賬戶性質(zhì)，備抵賬戶又可分為資產(chǎn)備抵賬戶和權(quán)益?zhèn)涞?/p>

12、賬戶。被抵減資產(chǎn)賬戶借方貸方余額：資產(chǎn)備抵賬戶借方貸方余額：資產(chǎn)的原始數(shù)額資產(chǎn)的抵減數(shù)額該項資產(chǎn)的實際數(shù)額-= 被抵減權(quán)益賬戶 (本年利潤）借方貸方余額：權(quán)益?zhèn)涞仲~戶（利潤分配）借方貸方余額：權(quán)益的原始數(shù)額（本年累計利潤）權(quán)益的抵減數(shù)額（累計分配的利潤數(shù)）該項權(quán)益的實際數(shù)額未分配利潤-=（二） 附加賬戶五、調(diào)整賬戶（一） 備抵賬戶用來增加被調(diào)整賬戶的余額以求得被調(diào)整賬戶實際余額的賬戶調(diào)整公式為：被調(diào)整賬戶余額+附加賬戶余額=被調(diào)整賬戶實際余額（二） 附加賬戶五、 調(diào)整賬戶（一） 備抵賬戶該類賬戶的特點：被調(diào)整賬戶的性質(zhì)和期末余額方向與調(diào)整賬戶一致。被調(diào)整賬戶借方貸方余額：附加賬戶借方貸方余額：

13、某項業(yè)務(wù)的原始數(shù)額某項業(yè)務(wù)的增加數(shù)額該項業(yè)務(wù)的實際數(shù)額+=（三） 備抵附加賬戶（二） 附加賬戶五、 調(diào)整賬戶（一） 備抵賬戶同時具備備抵和附加兩種調(diào)整職能的賬戶。當(dāng)其余額與被調(diào)整賬戶的余額方向相同時，調(diào)整的方式與附加賬戶相同；當(dāng)其余額與被調(diào)整賬戶的余額方向相反時，調(diào)整方式與備抵賬戶相同。“庫存商品”賬戶“實收資本”賬戶“固定資產(chǎn)”賬戶“物資采購”賬戶“ 原材料”賬戶“本年利潤”賬戶“生產(chǎn)成本”賬戶“待攤費用”賬戶“預(yù)提費用”賬戶“累計折舊”賬戶“制造費用”賬戶“利潤分配”賬戶“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶“營業(yè)費用”賬戶“應(yīng)收賬款”賬戶“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶“銀行存款”賬戶“現(xiàn)金”賬戶“資本公積”賬戶“盈

14、余公積”賬戶“其他應(yīng)收款”賬戶“預(yù)付賬款”賬戶“其他應(yīng)付款”賬戶“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶“營業(yè)外收入”賬戶“管理費用”賬戶“財務(wù)費用”賬戶盤存賬戶結(jié)算賬戶資本賬戶調(diào)整賬戶跨期攤配賬戶“材料成本差異”賬戶“應(yīng)付賬款”賬戶“短期借款”賬戶六、 集合分配賬戶匯集和分配經(jīng)營過程中某一階段所發(fā)生的有關(guān)生產(chǎn)費用，借以核算與監(jiān)督有關(guān)生產(chǎn)費用計劃的執(zhí)行及分配情況的賬戶。設(shè)置這類賬戶是便于將這些費用進(jìn)行分配。借方 制造費用 貸方發(fā)生額：匯集經(jīng)營過程中某種費用的數(shù)額發(fā)生額：分配給應(yīng)負(fù)擔(dān)該項費用的數(shù)額集合分配賬戶“庫存商品”賬戶“實收資本”賬戶“固定資產(chǎn)”賬戶“物資采購”賬戶“ 原材料”賬戶“本年利潤”賬戶“生產(chǎn)成本”

15、賬戶“待攤費用”賬戶“預(yù)提費用”賬戶“累計折舊”賬戶“制造費用”賬戶“利潤分配”賬戶“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶“營業(yè)費用”賬戶“應(yīng)收賬款”賬戶“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶“銀行存款”賬戶“現(xiàn)金”賬戶“資本公積”賬戶“盈余公積”賬戶“其他應(yīng)收款”賬戶“預(yù)付賬款”賬戶“其他應(yīng)付款”賬戶“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶“營業(yè)外收入”賬戶“管理費用”賬戶“財務(wù)費用”賬戶盤存賬戶結(jié)算賬戶資本賬戶調(diào)整賬戶集合分配賬戶跨期攤配賬戶“材料成本差異”賬戶“應(yīng)付賬款”賬戶“短期借款”賬戶七、 成本計算賬戶六、 集合分配賬戶用來歸集經(jīng)營過程中某一階段所發(fā)生的全部費用，并據(jù)以計算、研究各個成本計算對象的實際成本的賬戶。借方 成本計算賬戶 貸方

16、發(fā)生額：期初余額：經(jīng)營過程中發(fā)生的應(yīng)由成本計算對象承擔(dān)的全部費用發(fā)生額：結(jié)轉(zhuǎn)已完成某個經(jīng)營階段的成本計算對象的實際成本期末余額：尚未完成經(jīng)營過程某一階段的成本計算對象的實際成本期初尚未完成某個經(jīng)營階段的成本計算對象的實際成本“庫存商品”賬戶“實收資本”賬戶“固定資產(chǎn)”賬戶“材料采購”賬戶“ 原材料”賬戶“本年利潤”賬戶“生產(chǎn)成本”賬戶“待攤費用”賬戶“預(yù)提費用”賬戶“累計折舊”賬戶“制造費用”賬戶“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶“營業(yè)費用”賬戶“應(yīng)收賬款”賬戶“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶“銀行存款”賬戶“現(xiàn)金”賬戶“資本公積”賬戶“盈余公積”賬戶“其他應(yīng)收款”賬戶“預(yù)付賬款”賬戶“其他應(yīng)付款”賬戶“其他業(yè)務(wù)收入”

17、賬戶“營業(yè)外收入”賬戶“管理費用”賬戶“財務(wù)費用”賬戶盤存賬戶結(jié)算賬戶資本賬戶調(diào)整賬戶集合分配賬戶成本計算賬戶跨期攤配賬戶“材料成本差異”賬戶“應(yīng)付賬款”賬戶“短期借款”賬戶“利潤分配”賬戶八、期間賬戶七、 成本計算賬戶六、 集合分配賬戶用來匯集經(jīng)營過程中所取得的收入和發(fā)生的成本、費用和營業(yè)外收入和營業(yè)外支出，借以在期末進(jìn)行配合比較，計算確定經(jīng)營期內(nèi)的財務(wù)成果的賬戶。期間 賬 戶（收入賬戶）借方貸方發(fā)生額：期間賬戶（費用賬戶）借方貸方歸集本期內(nèi)各項收入的數(shù)額發(fā)生額：收入的減少數(shù)，結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶的數(shù)額發(fā)生額：歸集本期內(nèi)各項費用支出數(shù)額發(fā)生額：沖減的費用，結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶的數(shù)額“庫存

18、商品”賬戶“實收資本”賬戶“固定資產(chǎn)”賬戶“物資采購”賬戶“ 原材料”賬戶“本年利潤”賬戶“生產(chǎn)成本”賬戶“待攤費用”賬戶“預(yù)提費用”賬戶“累計折舊”賬戶“制造費用”賬戶“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶“應(yīng)收賬款”賬戶“銀行存款”賬戶“現(xiàn)金”賬戶“資本公積”賬戶“盈余公積”賬戶“其他應(yīng)收款”賬戶“預(yù)付賬款”賬戶“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶“營業(yè)外收入”賬戶“管理費用”賬戶盤存賬戶結(jié)算賬戶資本賬戶調(diào)整賬戶集合分配賬戶成本計算賬戶期間賬戶跨期攤配賬戶“材料成本差異”賬戶“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶“財務(wù)費用”賬戶“營業(yè)費用”賬戶“應(yīng)付賬款”賬戶“其他應(yīng)付款”賬戶“短期借款”賬戶“利潤分配”賬戶九、 財務(wù)成果計算賬戶八、期間（ 配比）賬戶七、 成本計算賬戶六、 集合分配賬戶用來核算和監(jiān)督企業(yè)在一定時期內(nèi)財務(wù)成果的形成，計算最終成果的賬戶。借方 財務(wù)成果計算賬戶 貸方發(fā)生額：轉(zhuǎn)入的各項費用發(fā)生額：轉(zhuǎn)入的各項收入（或）期末余額：發(fā)生虧損總額期末余額：實現(xiàn)的凈利潤“庫存商品