稅收學(xué)8 稅收增長趨勢(shì)與稅收預(yù)測(cè)

1、第八章 稅收增長趨勢(shì)與稅收預(yù)測(cè)2022/8/201本章主要內(nèi)容第一節(jié) 稅收增長趨勢(shì)分析第二節(jié) 稅收預(yù)測(cè)2022/8/202第一節(jié) 稅收增長趨勢(shì)分析一、我國稅收增長趨勢(shì)分析 1我國稅收增長趨勢(shì)：絕對(duì)值角度 建國以來，我國稅收收入增長迅猛，從1950年的不足50億元增長到了2004年的25000多億元，增長了520多倍。盡管這一期間我國稅收收入的總趨勢(shì)是不斷增長的，但并不能說其增長過程是一帆風(fēng)順的。 2我國稅收增長趨勢(shì)：相對(duì)值角度在我國財(cái)政收入中的地位變化 改革開放之前，我國實(shí)行的是高度集中的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制，國有經(jīng)濟(jì)占了很大的比重，國有企業(yè)上繳的利潤在財(cái)政收入中占了很大的比重，稅收收入在財(cái)政收入中的

2、比重平均不到50，改革開放之后，稅收逐漸成為我國唯一的基本收入形式。2022/8/203 3我國稅收增長趨勢(shì)：相對(duì)值角度在我國GDP中的比重變化 改革開放之前的近30年間，我國稅收收入在GDP中的比重一般在1015之間。這一時(shí)期我國稅收收入的比重不高，是因?yàn)楫?dāng)時(shí)我國處于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期。 1985年兩步利改稅改革之后，我國稅收收入迅猛提高，達(dá)到了22.8。應(yīng)該說，這一比重才是我國此前計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期政府財(cái)政汲取能力的真實(shí)體現(xiàn)。 1996年，稅收收入比重最低降到了10.2。應(yīng)當(dāng)說，這一時(shí)期稅收收入比重的下降，是我國由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的必然結(jié)果，減少政府對(duì)經(jīng)濟(jì)的干預(yù)、重視發(fā)揮市場(chǎng)在資源配置中的基礎(chǔ)性作

3、用，必然會(huì)帶來政府規(guī)模的相對(duì)縮小。 之后隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的初步建立，稅收收入比重從1996年開始穩(wěn)步上升，2004年已經(jīng)超過了18。2022/8/204二、主要國家稅收增長趨勢(shì)分析 1世界主要國家的稅收增長趨勢(shì) 第一階段是從資本主義自由競(jìng)爭(zhēng)時(shí)期到20世紀(jì)30年代，稅收收入處于緩慢增長期。 第二階段是從20世紀(jì)30年代至70年代，是稅收收入的快速增長期。 第三階段從20世紀(jì)70年代至今，稅收收入步入穩(wěn)定增長期。 2世界主要國家的稅收增長趨勢(shì)分析 世界主要國家的稅收一般呈現(xiàn)不斷增長趨勢(shì)，原因來自很多方面。 （1）國民經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展。 （2）經(jīng)濟(jì)調(diào)控方式的轉(zhuǎn)變。 （3）政府職能的擴(kuò)大、政府支出的

4、增加，提高了對(duì)稅收收入的需求。2022/8/205三、影響稅收增長趨勢(shì)的因素 1影響稅收增長趨勢(shì)的因素：一般分析 （1）經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平。一般而言，一國的稅收收入是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而不斷增長的。 （2）經(jīng)濟(jì)體制的選擇。一般而言，凡是實(shí)行高度集權(quán)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的國家，政府職能廣泛，對(duì)經(jīng)濟(jì)的干預(yù)力度較大，相應(yīng)需要較多的稅收收入來保障這些政府職能的履行。反之，在實(shí)行自由市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的國家，稅負(fù)水平相對(duì)就低一些。 （3）經(jīng)濟(jì)效益的影響。經(jīng)濟(jì)效益是決定稅收收入增長狀況的重要因素之一。 （4）政府職能范圍的影響。隨著現(xiàn)代政府職能這樣由小到大、由窄變寬，必然要求稅收收入不斷增長。 （5）稅收制度的選擇。以所得稅為主的

5、稅制結(jié)構(gòu)通常有利于稅收收入的增長，反之，以流轉(zhuǎn)稅為主的稅制則可能滯后于經(jīng)濟(jì)的增長。 （6）稅收征管水平。稅收征管水平也是影響稅收收入增長的一個(gè)重要因素。 2022/8/2062我國近年來稅收增長的因素分析 近些年，特別是1998年以來，我國稅收收入增長迅猛，稅收收入占GDP的比重連年提高，人們一般將其歸因于“經(jīng)濟(jì)增長、政策調(diào)整、稅收征管”等三方面因素的影響。3對(duì)稅收增長趨勢(shì)的評(píng)價(jià) 一般來講，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，稅收收入呈不斷增長的趨勢(shì)。但是，這種增長并不是沒有限度的。 （1）基恩馬斯頓的分析 早在1983年，前世界銀行工業(yè)部顧問基恩馬斯頓（K. Marsden）選擇了21個(gè)國家，采用實(shí)證分析方法，

6、通過比較分析揭示了稅負(fù)與經(jīng)濟(jì)增長的基本關(guān)系。他得出的結(jié)論是：低稅國家人均GDP增長率高于高稅國家；低稅國家的公共消費(fèi)與私人消費(fèi)的增長幅度、投資增長率、出口增長率要高于高稅國家；低稅國家的社會(huì)就業(yè)與勞動(dòng)生產(chǎn)率的增長幅度也要高于高稅國家。在經(jīng)濟(jì)學(xué)上，消費(fèi)、投資、出口被認(rèn)為是拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長的“三駕馬車”。2022/8/207（2）布坎南：怪獸模型 英國哲學(xué)家托馬斯霍布斯（ThomasHobbes，15881679）早在1651年就發(fā)表了題為利維坦（Leviathan）的政治哲學(xué)論著，從哲學(xué)角度討論了國家的起源、性質(zhì)和作用。第二次世界大戰(zhàn)之后，隨著凱恩斯主義經(jīng)濟(jì)學(xué)大行其道，政府規(guī)模不斷膨脹，幾乎超越了私

7、人正經(jīng)濟(jì)常發(fā)展所能接受的臨界點(diǎn)，這時(shí)布坎南對(duì)霍布斯300多年前的“利維坦”做了全新闡釋，得出了近乎邪惡的“怪獸模型”，主張人們不能對(duì)政府規(guī)模的膨脹無動(dòng)于衷，必須加以約束和限制。 2022/8/208第二節(jié) 稅收預(yù)測(cè)一、稅收預(yù)測(cè)的概念 1.稅收預(yù)測(cè)的概念 稅收預(yù)測(cè)，也稱稅收收入預(yù)測(cè)，是指在一定經(jīng)濟(jì)理論的指導(dǎo)下，根據(jù)經(jīng)濟(jì)和稅收收入歷年統(tǒng)計(jì)資料，在定性分 析的基礎(chǔ)上，運(yùn)用定量的方法，對(duì)未來稅收收入總量和結(jié)構(gòu)等發(fā)展趨勢(shì)所做出的分析、判斷和推測(cè)。 2. 稅收預(yù)測(cè)的作用 （1）科學(xué)的稅收預(yù)測(cè)是建立現(xiàn)代稅收管理體系的出發(fā)點(diǎn) （2）科學(xué)的稅收預(yù)測(cè)是準(zhǔn)確編制稅收計(jì)劃的重要基礎(chǔ) （3）科學(xué)的稅收預(yù)測(cè)是嚴(yán)格稅源監(jiān)控

8、、提高稅收征管能力的重要手段2022/8/209二、稅收預(yù)測(cè)的基本方法1.稅收預(yù)測(cè)的基本原則（1）連貫性原則（2）類推性原則（3）相關(guān)性原則（4）概率性原則2. 稅收預(yù)測(cè)的一般步驟（1）確定預(yù)測(cè)目標(biāo)，選擇預(yù)測(cè)變量（2）收集、整理數(shù)據(jù)資料（3）選擇預(yù)測(cè)方法（4）建立預(yù)測(cè)模型（6）根據(jù)新的情況，修正預(yù)測(cè)模型（5）進(jìn)行實(shí)際預(yù)測(cè)，提出預(yù)測(cè)分析報(bào)告2022/8/20103. 稅收預(yù)測(cè)的基本方法 （1）定性預(yù)測(cè) 定性預(yù)測(cè)是依靠人們的觀察和分析能力、經(jīng)驗(yàn)判斷能力和邏輯推斷能力所進(jìn)行的預(yù)測(cè)分析。 （2）定量分析 定量預(yù)測(cè)是指主要依靠歷史統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，在定性預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，運(yùn)用數(shù)學(xué)方法建立擬合的數(shù)學(xué)模型進(jìn)行稅收預(yù)測(cè)的方法。 平均速度外推預(yù)測(cè)法 一元線性回歸預(yù)測(cè)法 多元線性回歸法 非線性預(yù)測(cè)法2022/8/2011 稅收收入基本呈現(xiàn)出一種隨經(jīng)濟(jì)增長而“水漲船高”的增值態(tài)勢(shì)，根據(jù)這一趨勢(shì)我們可以借助經(jīng)濟(jì)模型進(jìn)行定量分析。 （1）平均速度外推預(yù)測(cè)法 （2）一元線性回歸法 稅收預(yù)測(cè)模型的建立 對(duì)預(yù)測(cè)模型進(jìn)行評(píng)價(jià) 運(yùn)用模型對(duì)稅收收入進(jìn)行預(yù)測(cè) 2022/8/2012三、借鑒國際經(jīng)驗(yàn)，改善我國的稅收預(yù)測(cè) 1.