審計(jì)作業(yè)完成

1、2003 年 8 月至 2004 年 5 月，某審計(jì)小組對(duì)長(zhǎng)江堤防隱蔽工程（因該 工程都由國(guó)債投入建設(shè)，該工程也稱長(zhǎng)江國(guó)債項(xiàng)目，該工程跨湖北、湖南、江 西、安徽四省，岸線長(zhǎng)度近 2000 公里，共分 28個(gè)單項(xiàng)工程、 400 多個(gè)標(biāo)段， 工程概算投資為 64.94 億元）進(jìn)行審計(jì)。經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)，長(zhǎng)江堤防隱蔽工程等部 分基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)存在隱患和效益不高問(wèn)題，在長(zhǎng)江堤防隱蔽工程建設(shè)中，部分 施工單位買(mǎi)通建設(shè)和監(jiān)理單位， 弄虛作假，偷工減料， 水下護(hù)岸拋石少拋多計(jì)， 水上護(hù)坡塊石以薄充厚，工程質(zhì)量令人擔(dān)憂。抽查 5 個(gè)標(biāo)段發(fā)現(xiàn)，虛報(bào)水下拋 石量 16.54 萬(wàn)立方米，由此多結(jié)工程款 1000 多萬(wàn)元，目

2、前部分堤段的枯水平臺(tái) 已經(jīng)崩塌；抽查 11 個(gè)重點(diǎn)險(xiǎn)段發(fā)現(xiàn)，水上塊石護(hù)坡工程不合格的標(biāo)段達(dá)50以上。在這一工程建設(shè)管理中，有關(guān)責(zé)任人以權(quán)謀私、大肆受賄。此案上報(bào)國(guó) 務(wù)院后，有關(guān)部門(mén)立案查處，目前已逮捕 21 人。問(wèn)題：1、從該案例的背景資料來(lái)看，該項(xiàng)目的審計(jì)主體應(yīng)該是誰(shuí)，為什么？答：該項(xiàng)目的審計(jì)主體應(yīng)該是國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)。因?yàn)樵擁?xiàng)目屬于國(guó)債項(xiàng)目， 使用的資金是國(guó)債資金， 屬于政府投資項(xiàng)目。2、如果你是審計(jì)人員，你從哪些方面對(duì)該隱蔽工程進(jìn)行審計(jì)？怎樣計(jì)算?答：從三方面對(duì)此隱蔽工程進(jìn)行審計(jì)，第一，查買(mǎi)石頭，比方說(shuō)審計(jì)拋石量是否足夠這一塊，先看發(fā)票，石頭是哪兒買(mǎi)的？發(fā)票上有公章，我們先找采石場(chǎng)， 發(fā)現(xiàn)有

3、的是假票， 有的是假公章。 可如果施工單位和采石場(chǎng)勾結(jié)， 買(mǎi)了 8000 方， 發(fā)票上寫(xiě) 1 萬(wàn)方，這又是問(wèn)題。石頭要靠船運(yùn)，我們就找港監(jiān)部門(mén)查運(yùn)記錄，哪 天哪條船運(yùn)的？船的噸位是多少？船運(yùn)了多少趟？把時(shí)間、數(shù)量、單價(jià)一算，我 們就能發(fā)現(xiàn)施工單位到底是買(mǎi)了多少石頭。第二，查拋石頭，也就是查施工時(shí)的 拋石日記， 這中間就有很多的漏洞， 甚至是很多時(shí)候根本沒(méi)有記拋石日記。 此外， 我們還可以查氣象日志。看拋石頭的那天是否適合拋石頭，有的時(shí)候下著傾盆大 雨，施工人員還在長(zhǎng)江拋石頭，這顯然是在造假。第三，查運(yùn)石頭，運(yùn)輸記錄與 拋石記錄也不符，船主說(shuō)我今天沒(méi)有運(yùn)石頭，可施工方卻說(shuō)我們今天拋了多少多 少石

4、頭，石頭都沒(méi)有運(yùn)來(lái)，哪來(lái)拋？3、隱蔽工程的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一般都比較大， 審計(jì)人員如何規(guī)避隱蔽工程的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)？答：為了回避和防范這種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員最好進(jìn)行跟蹤審計(jì)，隱蔽工程施工 時(shí)，審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督并簽字確認(rèn)。如果不能實(shí)現(xiàn)跟蹤審計(jì)，審計(jì)人員在審計(jì)隱 蔽工程時(shí)，要看是否有監(jiān)理人員的簽字，如有監(jiān)理人員的簽字則真實(shí)性增強(qiáng)。如 沒(méi)有，則要求施工單位解釋具體原因。必要時(shí)要對(duì)隱蔽工程進(jìn)行挖掘，通過(guò)檢測(cè) 確認(rèn)隱蔽工程的真實(shí)性。還可以要求施工單位出具承認(rèn)書(shū)。4、建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)概算的費(fèi)用構(gòu)成是什么 答：建筑工程費(fèi)，設(shè)備安裝工程費(fèi)，設(shè)備購(gòu)置費(fèi)，工具及生產(chǎn)家具購(gòu)置費(fèi)，其 他工程費(fèi)，預(yù)備費(fèi)，建設(shè)期貸款利息。背景審計(jì)署在開(kāi)展

5、國(guó)債專項(xiàng)資金審計(jì)時(shí)， 對(duì)福建省平潭縣東澳漁港防波堤國(guó)債項(xiàng)目（該項(xiàng)目資金來(lái)源國(guó)債轉(zhuǎn)貸資金 2600 萬(wàn)元，占項(xiàng)目資金總額的 90%）進(jìn)行了審計(jì)， 發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)目在招投標(biāo)、工程管理中一些做法如下：1998 年 8 月，東澳漁港工程指揮部未經(jīng)有關(guān)部門(mén)審核批準(zhǔn)，擅自組織 2 家 施工單位對(duì)該工程的防波提項(xiàng)目進(jìn)行邀請(qǐng)招標(biāo)， 標(biāo)底價(jià)格為 3588 萬(wàn)元， 超出工程概 算 955 萬(wàn)元。當(dāng)月，福建省漁港建設(shè)工程公司以 3031 萬(wàn)元的投標(biāo)價(jià)格中標(biāo)，中標(biāo)價(jià) 格比工程概算高出 398 萬(wàn)元。隨后，該公司將全部工程轉(zhuǎn)包給下屬臨時(shí)成立的、沒(méi)有任何施工人員和設(shè)備的東澳 漁港項(xiàng)目部。 據(jù)調(diào)查，東澳漁港項(xiàng)目部按該工程標(biāo)的 2

6、.5 向中標(biāo)單位上繳管理費(fèi)。 東澳漁港項(xiàng)目部承包到工程后，全部分包給北京中科力爆炸技術(shù)工程公司以及個(gè)體 戶盧圣文等 5 戶臨時(shí)拼湊的、無(wú)任何資質(zhì)的農(nóng)民施工隊(duì)。評(píng)標(biāo)委員會(huì)由招標(biāo)人直接確定，共由 7 人組成，其中招標(biāo)人代表 2 人，本系統(tǒng) 技術(shù)專家 2 人，經(jīng)濟(jì)專家 1 人，外系統(tǒng)技術(shù)專家 1 人、經(jīng)濟(jì)專家 1 人。開(kāi)標(biāo)會(huì)由市 招投標(biāo)辦的工作人員主持，市公證處有關(guān)人員到會(huì)，各投標(biāo)單位均到場(chǎng)。開(kāi)標(biāo)前， 市公證人員對(duì)各投標(biāo)單位的資質(zhì)進(jìn)行審查，并對(duì)所有投標(biāo)文件進(jìn)行審查，確認(rèn)所有 投標(biāo)文件均有效后，正式開(kāi)標(biāo)。問(wèn)題：1、該項(xiàng)目施工招投標(biāo)在哪些方面存在問(wèn)題或不當(dāng)之處，如果你是審計(jì)人員，請(qǐng)逐一 指出并寫(xiě)出正確的

7、做法。1）請(qǐng)招標(biāo)最少應(yīng)邀請(qǐng) 3 家及以上施工單位來(lái)投標(biāo)標(biāo)前必須向招標(biāo)管理部門(mén)申請(qǐng)招標(biāo)標(biāo)底價(jià)格一般不應(yīng)該超工程概算。標(biāo)單位不能將工程轉(zhuǎn)包給另外施工單位。標(biāo)單位也不能將主體和關(guān)鍵性的工程分包出去。施工單位資質(zhì)不符合要求。標(biāo)單位不應(yīng)向中標(biāo)單位收取管理費(fèi)。標(biāo)委員會(huì)不應(yīng)由招標(biāo)人直接確定。標(biāo)會(huì)不應(yīng)由招投標(biāo)辦主持，而應(yīng)由招標(biāo)人主持。標(biāo)單位的資質(zhì)應(yīng)由招標(biāo)單位審查。2、分析標(biāo)底價(jià)格、投標(biāo)報(bào)價(jià)、中標(biāo)價(jià)、合同價(jià)之間區(qū)別與聯(lián)系。答：標(biāo)底價(jià)格是指由建設(shè)單位經(jīng)批準(zhǔn)自行編制或委托有或編制標(biāo)底資格和能力 的咨詢、 監(jiān)理單位代理編制， 并經(jīng)當(dāng)?shù)卣型稑?biāo)管理部門(mén)或工程造價(jià)管理部門(mén)核 準(zhǔn)審定發(fā)包造價(jià)。 標(biāo)底價(jià)格是招標(biāo)工程的預(yù)期造價(jià)，

8、 是建設(shè)單位對(duì)招標(biāo)工程所 需費(fèi)用的測(cè)算和控制，也是判斷招標(biāo)價(jià)格合理性的依據(jù)。投標(biāo)報(bào)價(jià)是指施工單位根據(jù)招標(biāo)文件及有關(guān)計(jì)算工程造價(jià)資料， 計(jì)算工程預(yù)算總造價(jià)， 在工程預(yù)算總造價(jià)的基礎(chǔ)上， 再考慮投標(biāo)策略及各種影響工程造價(jià)的因素，然后提出投標(biāo)報(bào)價(jià)中標(biāo)價(jià)是經(jīng)過(guò)開(kāi)標(biāo)、評(píng)標(biāo)、決標(biāo)最后確定的中標(biāo)單位的投標(biāo)報(bào)價(jià)。合同價(jià)是經(jīng)過(guò)甲乙雙方最后簽訂的合同的價(jià)款， 合同價(jià)原則上是應(yīng)該等于中標(biāo)價(jià)。3、招投標(biāo)審計(jì)的主要內(nèi)容是什么？審計(jì)招投標(biāo)條件是否具備。審計(jì)招標(biāo)文件內(nèi)容是否完整，有關(guān)規(guī)定是否合規(guī)。審計(jì)標(biāo)底和投標(biāo)報(bào)價(jià)是否真實(shí)、準(zhǔn)確。審計(jì)程序是否合規(guī)。審計(jì)招投標(biāo)管理工作是否規(guī)范。4、在該項(xiàng)目的審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，審計(jì)人員應(yīng)該如何

9、處理？答：由于該項(xiàng)目審計(jì)屬于事后審計(jì)，該項(xiàng)目的招投標(biāo)工作已經(jīng)完成，因此，審計(jì)人員只能向被審單位提供一些建議和意見(jiàn)，以及今后在招投標(biāo)過(guò)程中要注意規(guī)范 的地方，不能對(duì)招投標(biāo)結(jié)構(gòu)進(jìn)行更改。背景審計(jì)小組對(duì)一綜合樓項(xiàng)目施工招標(biāo)工作進(jìn)行跟蹤審計(jì)，在審計(jì)招標(biāo)文件時(shí)，發(fā)現(xiàn)招標(biāo)文件中一些規(guī)定如下：1)估計(jì)除本市施工單位外，還有外省市的施工單位參加投標(biāo)，故委托咨詢單位編制了兩個(gè)標(biāo)底，準(zhǔn)備分別用于本市和外省市施工企業(yè)投標(biāo)價(jià)的評(píng)定。（ 2）本地區(qū)單位參加投標(biāo)不需墊資，外地區(qū)單位參加投標(biāo)的需墊資50 萬(wàn)元。（ 3）開(kāi)標(biāo)會(huì)由市招投標(biāo)辦的工作人員主持，市公證處有關(guān)人員到會(huì)，各投標(biāo)單位代 表均到場(chǎng)。（ 4）開(kāi)標(biāo)前，市公證處人

10、員對(duì)各投標(biāo)單位的資質(zhì)進(jìn)行審查，并對(duì)所有投標(biāo)文件進(jìn)行 審查，確認(rèn)所有投標(biāo)文件均有效后，正式開(kāi)標(biāo)。（5）該項(xiàng)目評(píng)標(biāo)時(shí)，以最低投標(biāo)報(bào)價(jià)為優(yōu)選條件。審計(jì)小組在審計(jì)標(biāo)底時(shí)，還發(fā) 現(xiàn)該項(xiàng)目工程量計(jì)算不實(shí)、定額套錯(cuò)，費(fèi)用計(jì)算不合理。問(wèn)題：1、如果你是審計(jì)人員， 你認(rèn)為該項(xiàng)目的招標(biāo)文件的相關(guān)規(guī)定是否合理？如果不合理 請(qǐng)說(shuō)出你的理由。答：不合理。（1） 不應(yīng)編制倆個(gè)標(biāo)底，因?yàn)楦鶕?jù)規(guī)定，一個(gè)工程只能編制一個(gè)標(biāo)底，不能 對(duì)不同的投標(biāo)單位采用不用的標(biāo)底進(jìn)行評(píng)標(biāo)。（2） 招標(biāo)文件對(duì)本地區(qū)與外地區(qū)投標(biāo)單位定制不同規(guī)定，不符合招標(biāo)公正的 原則。開(kāi)標(biāo)會(huì)應(yīng)由招標(biāo)人（找遍單位）支持，并宣讀投標(biāo)單位名稱、投標(biāo)價(jià)格 等內(nèi)容，而不應(yīng)由

11、市招投標(biāo)辦工作人員支持和宣讀。3） 資格審查應(yīng)在投標(biāo)之前進(jìn)行的， 公證處人員無(wú)權(quán)對(duì)承包商資格進(jìn)行審查，其到場(chǎng)的作用在于確認(rèn)開(kāi)標(biāo)的公正性和合法性。（4） 評(píng)標(biāo)時(shí)，以最低的投標(biāo)報(bào)價(jià)為優(yōu)選條件，違背了公平競(jìng)爭(zhēng)的原則，有誘 使投標(biāo)人競(jìng)相壓標(biāo)的傾向。2、在該項(xiàng)目的審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，審計(jì)人員應(yīng)該如何處理？ 答：由于該項(xiàng)目的招標(biāo)審計(jì)是跟蹤審計(jì)，因此審計(jì)人員可以就審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題 向被審計(jì)單位反映，建議對(duì)不合理的條款進(jìn)行更正。3、分析跟蹤審計(jì)與事后審計(jì)的優(yōu)缺點(diǎn)。答：跟蹤審計(jì)可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)進(jìn)行更正，具有較強(qiáng)的主動(dòng)性；而事后審 計(jì)雖然是可以發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，但問(wèn)題已經(jīng)發(fā)生，無(wú)法進(jìn)行更正，具有一定的被動(dòng)性。但 跟蹤

12、審計(jì)較之事后審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)更大，且審計(jì)成本也高，對(duì)審計(jì)人員的要求也較高。審計(jì)案例 （找錯(cuò)題 ）10月11日ABCDE5家投標(biāo)單位領(lǐng)取招標(biāo)文件， 10月28日投標(biāo)截止。 A在送出 投標(biāo)文件估計(jì)報(bào)價(jià)過(guò)高， 投標(biāo)截止時(shí)間前 10 分鐘遞交書(shū)面聲明撤回投標(biāo)文件。 開(kāi)標(biāo) 由公證人員主持和檢查投標(biāo)文件密封情況無(wú)誤，宣布BCDE4家投標(biāo)單位的報(bào)價(jià)工期等內(nèi)容。評(píng)委由招標(biāo)人直接確定， 6人組成，招標(biāo)方代表 3人，技術(shù)專家 3 人。招標(biāo)評(píng)標(biāo)過(guò)程中， 評(píng)委要求 BD就施工方案的技術(shù)難點(diǎn)超出投標(biāo)文件作更詳細(xì)說(shuō)明，方代表希望 B 單位再適當(dāng)考慮降低報(bào)價(jià)的可能性。11個(gè)投標(biāo)人綜合得分從高到低依次 BDCE故 B 中標(biāo)。 B 為

13、外地企業(yè)，投標(biāo)人 月 10 將中標(biāo)通知書(shū)掛號(hào)寄出， B 于 11 月 14 日收到中標(biāo)通知書(shū)。從報(bào)價(jià)看，低到高 DCBE，因此招標(biāo)人和投標(biāo)單位 B 就合同價(jià)進(jìn)行多次談判，最終相 當(dāng)于 C的價(jià)格， 12月 12 日簽定書(shū)面合同。1)不滿 20 日2)招標(biāo)人主持3)應(yīng)宣布 5 家投標(biāo)4)招標(biāo)人確定5)6 人組成6)專家 3 人7)詳細(xì)說(shuō)明8)超出招標(biāo)文件9)考慮降低報(bào)價(jià)10)12月 12日出師表兩漢：諸葛亮先帝創(chuàng)業(yè)未半而中道崩殂，今天下三分，益州疲弊，此誠(chéng)危急存亡之秋也。然 侍衛(wèi)之臣不懈于內(nèi)，忠志之士忘身于外者，蓋追先帝之殊遇，欲報(bào)之于陛下也。誠(chéng) 宜開(kāi)張圣聽(tīng)，以光先帝遺德，恢弘志士之氣，不宜妄自菲

14、薄，引喻失義，以塞忠諫 之路也。宮中府中，俱為一體；陟罰臧否，不宜異同。若有作奸犯科及為忠善者，宜付 有司論其刑賞，以昭陛下平明之理；不宜偏私，使內(nèi)外異法也。侍中、侍郎郭攸之、費(fèi)祎、董允等，此皆良實(shí)，志慮忠純，是以先帝簡(jiǎn)拔以遺 陛下：愚以為宮中之事，事無(wú)大小，悉以咨之，然后施行，必能裨補(bǔ)闕漏，有所廣 益。將軍向?qū)?，性行淑均，曉暢軍事，試用于昔日，先帝稱之曰“能”，是以眾議 舉寵為督：愚以為營(yíng)中之事，悉以咨之，必能使行陣和睦，優(yōu)劣得所。親賢臣，遠(yuǎn)小人，此先漢所以興隆也；親小人，遠(yuǎn)賢臣，此后漢所以傾頹也。 先帝在時(shí)，每與臣論此事，未嘗不嘆息痛恨于桓、靈也。侍中、尚書(shū)、長(zhǎng)史、參軍， 此悉貞良死節(jié)之臣，愿陛下親之、信之，則漢室之隆，可計(jì)日而待也 。臣本布衣， 躬耕于南陽(yáng)， 茍全性命于亂世， 不求聞達(dá)于諸侯。 先帝不以臣卑鄙， 猥自枉屈，三顧臣于草廬之中，咨臣以當(dāng)世之事，由是感激，遂許先帝以驅(qū)馳。后 值傾覆，受任于敗軍之際，奉命于危難之間，爾來(lái)二十有一年矣。先帝知臣謹(jǐn)慎，故臨