新企業(yè)所得稅法解讀課件

1、新企業(yè)所得稅法解讀與適用2007年4月一、引 言 所得稅與企業(yè)所得稅我國企業(yè)所得稅制度沿革與現(xiàn)狀 改革開放前 1990年代初前 1990年代初至今二、內(nèi)外資企業(yè)所得稅 “兩法合并”改革的背景1990年代初的企業(yè)所得稅制改革，向建立適應(yīng)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的稅制體系邁進(jìn)了一大步。隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的進(jìn)一步深化，我國加入WTO和國民經(jīng)濟(jì)市場化程度的提高，現(xiàn)行的企業(yè)所得稅制已經(jīng)不能適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求，其存在的問題和弊端日趨明顯。從規(guī)范稅制和國際慣例接軌等方面來看，改革還不徹底。主要表現(xiàn)在以下方面：1、按企業(yè)資本的來源不同分設(shè)內(nèi)外資企業(yè)所得稅制度，不符合市場經(jīng)濟(jì)公平稅負(fù)的原則以及WTO公平競爭原則；

2、內(nèi)外資企業(yè)所得稅制度法律級次不一，影響了稅法的效力。2、差別性的稅制設(shè)計(jì)（納稅人、稅前扣除、稅收優(yōu)惠、稅收管理等差異）導(dǎo)致實(shí)際稅負(fù)不公平，產(chǎn)生負(fù)面效應(yīng)。3、稅收優(yōu)惠目標(biāo)多重，不能有效體現(xiàn)國家產(chǎn)業(yè)政策。4、現(xiàn)行稅制十多年沒有根本性革新，需要結(jié)合經(jīng)濟(jì)和稅收全球化的要求，予以改革，建立現(xiàn)代化、國際化的新的企業(yè)所得稅制度。要徹底解決現(xiàn)行稅制存在的問題，必須將中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法和中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例合并，制定新的統(tǒng)一的企業(yè)所得稅法。三、內(nèi)外資企業(yè)所得稅 “兩法合并”改革與立法歷程 （一）改革指導(dǎo)思想 根據(jù)科學(xué)發(fā)展觀和完善社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的總體要求，按照“簡稅制、

3、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管”的稅制改革原則，借鑒國際經(jīng)驗(yàn)，建立各類企業(yè)統(tǒng)一適用的科學(xué)、規(guī)范的企業(yè)所得稅制度，為各類企業(yè)創(chuàng)造公平的市場競爭環(huán)境。 （二）改革原則（一）公平稅負(fù)原則（二）科學(xué)發(fā)展原則（三）調(diào)控經(jīng)濟(jì)原則（四）國際慣例原則（五）理順分配原則 （六）便于征管原則 （三）改革歷程2007年3月16日，十屆全國人大高票通過稅法草案，標(biāo)志著內(nèi)外資企業(yè)所得稅制度的統(tǒng)一。（2826，37，22）四、企業(yè)所得稅法的主要內(nèi)容（一）稅法的基本框架和內(nèi)容 共 8章，60條第1章“總則” 共分4條，主要規(guī)定了企業(yè)所得稅的基本要素，即對納稅人、納稅義務(wù)和法定稅率等作出規(guī)定。 第2章“應(yīng)納稅所得額” 共17條，主要

4、明確了應(yīng)納稅所得額、企業(yè)收入、不征稅收入，允許和不得企業(yè)扣除的成本費(fèi)用，公益性捐贈(zèng)扣除比例，以及固定資產(chǎn)的折舊和無形資產(chǎn)的攤銷、虧損結(jié)轉(zhuǎn)等方面的規(guī)定。 第3章“應(yīng)納稅額” 共3條，對應(yīng)納稅額的概念、境外所得已繳所得稅抵免和間接抵免等作了規(guī)定。第4章“稅收優(yōu)惠” 共12條，對企業(yè)所得稅的優(yōu)惠范圍、優(yōu)惠內(nèi)容、優(yōu)惠方式等作了規(guī)定。第5章“源泉扣繳” 共4條，對非居民企業(yè)實(shí)行源泉扣繳的范圍、扣繳人的義務(wù)、扣繳辦法和時(shí)間等作了規(guī)定。第6章“特別納稅調(diào)整” 共8條，對企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易、成本分?jǐn)倕f(xié)議、預(yù)約定價(jià)、核定程序和反避稅地避稅、資本弱化條款、一般反避稅規(guī)則及法律責(zé)任等作出了規(guī)定，強(qiáng)化了反避稅手段。第7章“征收管理” 共8條，對企業(yè)納稅地點(diǎn)、匯總納稅、納稅年度、匯算清繳以及貨幣計(jì)算單位等作了規(guī)定。第8章“附則” 共4條，對享受過渡性優(yōu)惠的企業(yè)范圍、內(nèi)容，與稅收協(xié)定的關(guān)系、授權(quán)國務(wù)院制定實(shí)施條例以及本法實(shí)施日期等作了規(guī)定。 五、新企業(yè)所得稅法與房地產(chǎn)企業(yè)的稅收工作（一）納稅人（二）稅率（三）稅前扣除（四）資產(chǎn)的稅務(wù)處理（五）匯總納稅與納稅地點(diǎn)（六）稅收優(yōu)惠政策研發(fā)小型微利企業(yè)就業(yè)優(yōu)惠政策（七）反避稅六、回答您關(guān)注的