教學(xué)課件企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)(第二版)-2

1、學(xué)習(xí)情境1 貨幣資金業(yè)務(wù)核算浙江金融職業(yè)學(xué)院 理解現(xiàn)金的管理制度，掌握庫(kù)存現(xiàn)金收入、支出、提取等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理流程和基本會(huì)計(jì)核算方法； 理解銀行存款賬戶的基本分類及賬戶用途，掌握送存庫(kù)存現(xiàn)金、銀行轉(zhuǎn)賬、銀行存款期末對(duì)賬業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理流程和基本會(huì)計(jì)核算方法； 掌握銀行本票、銀行匯票等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理流程和基本會(huì)計(jì)核算方法。 知識(shí)目標(biāo)職業(yè)能力目標(biāo) 能準(zhǔn)確的填制與審核支票、銀行進(jìn)賬單、增值稅專用發(fā)票、業(yè)務(wù)委托書(shū)等業(yè)務(wù)單據(jù)； 能根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金業(yè)務(wù)準(zhǔn)確的編制記賬憑證； 能準(zhǔn)確的編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬、明細(xì)賬和總賬。 能力目標(biāo)職業(yè)能力目標(biāo)1.1 庫(kù)存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核

2、算 11.2 銀行存款業(yè)務(wù)核算 21.3 其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算 3本學(xué)習(xí)情境包括1.1 庫(kù)存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】【典型任務(wù)舉例】【本學(xué)習(xí)子情境引例】【工作過(guò)程與崗位對(duì)照表】【案例分析】【知識(shí)準(zhǔn)備】學(xué)習(xí)子情境1.1 庫(kù)存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算【本學(xué)習(xí)子情境引例】 2010年3月1日，東方股份有限公司（增值稅一般納稅人）出納人員收到銷售部門(mén)產(chǎn)品的零售收入3042.00元。公司開(kāi)戶銀行是中國(guó)工商銀行江城市慶春支行，基本賬戶賬號(hào)33011809032591。返回學(xué)習(xí)子情境1.1 庫(kù)存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算 【工作過(guò)程與崗位對(duì)照表】崗 位部 門(mén)主 要任 務(wù)典 型單 據(jù) 銷售部門(mén)出售產(chǎn)品取得銷售收入銷售發(fā)票 財(cái)

3、會(huì)部門(mén) 會(huì)計(jì)崗位 財(cái)會(huì)部門(mén) 出納崗位收款登記日記賬收款收據(jù)、日記賬審核銷售發(fā)票編制與審核記賬憑證登記總賬記賬憑證、總賬返回學(xué)習(xí)子情境1.1 庫(kù)存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算【知識(shí)準(zhǔn)備】 是指通常存放于企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)、由出納人員經(jīng)管的貨幣。庫(kù)存現(xiàn)金返回學(xué)習(xí)子情境1.1 庫(kù)存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算【知識(shí)準(zhǔn)備】職工工資、津貼；個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定對(duì)個(gè)人的其他支出；向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的款項(xiàng)；出差人員必需隨身攜帶的差旅費(fèi)；結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出；中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。一、現(xiàn)金的使用范圍學(xué)習(xí)子情境1.1 庫(kù)存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算【知識(shí)準(zhǔn)備】二、現(xiàn)

4、金的限額 由開(kāi)戶銀行根據(jù)單位的實(shí)際需要核定，一般按照單位35天日常零星開(kāi)支的需要確定，邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)開(kāi)戶單位的庫(kù)存現(xiàn)金限額，可按多于5天但不超過(guò)15天的日常零星開(kāi)支的需要確定。學(xué)習(xí)子情境1.1 庫(kù)存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算【知識(shí)準(zhǔn)備】三、現(xiàn)金收支的規(guī)定戶單位收入現(xiàn)金應(yīng)于當(dāng)日送存開(kāi)戶銀行，當(dāng)日送存確有困難的，由開(kāi)戶銀行確定送存時(shí)間；開(kāi)戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫(kù)存現(xiàn)金中支付或從開(kāi)戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付，即不得“坐支”現(xiàn)金，因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的單位，應(yīng)事先報(bào)經(jīng)有關(guān)部門(mén)審查批準(zhǔn)，并在核定的范圍和限額內(nèi)進(jìn)行，同時(shí)，收支的現(xiàn)金必須入賬。學(xué)習(xí)子情境1.1 庫(kù)存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算【知識(shí)準(zhǔn)備

5、】三、現(xiàn)金收支的規(guī)定3.開(kāi)戶單位從開(kāi)戶銀行提取現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)如實(shí)寫(xiě)明提取現(xiàn)金的用途，由本單位賬會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字蓋章，并經(jīng)開(kāi)戶銀行審查批準(zhǔn)后予以支付。4.因采購(gòu)地點(diǎn)不確定、交通不便、搶險(xiǎn)救災(zāi)及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的單位，應(yīng)向開(kāi)戶銀行提出書(shū)面申請(qǐng)，由本單位財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字蓋章，并經(jīng)開(kāi)戶銀行審查批準(zhǔn)后予以支付。學(xué)習(xí)子情境1.1 庫(kù)存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算【知識(shí)準(zhǔn)備】三、現(xiàn)金收支的規(guī)定5.不準(zhǔn)用不符合國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的憑證頂替庫(kù)存現(xiàn)金，即不得“白條頂庫(kù)”；6.不準(zhǔn)謊報(bào)用途套取現(xiàn)金；7.不準(zhǔn)用銀行賬戶代替其他單位和個(gè)人存入或支取現(xiàn)金；8.不準(zhǔn)用單位收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義存入儲(chǔ)蓄；9.不準(zhǔn)保留賬外公款，即不得“公款

6、私存”，不得設(shè)置“小金庫(kù)”等。學(xué)習(xí)子情境1.1 庫(kù)存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算【案例分析】 劉麗與朋友共同投資開(kāi)辦了一家玩具公司。成立初期，業(yè)務(wù)量少，劉麗自己負(fù)責(zé)出納工作，同時(shí)聘請(qǐng)了代理記賬公司幫助記賬并編制會(huì)計(jì)報(bào)表。后來(lái)公司發(fā)展迅速，劉麗無(wú)力顧及出納工作，請(qǐng)聘請(qǐng)自己的表妹王梅當(dāng)出納。為了節(jié)省費(fèi)用，干脆也不再請(qǐng)代理記賬公司，會(huì)計(jì)（記賬）、出納均由其表妹王梅以人全權(quán)負(fù)責(zé)，甚至連支票印簽也交給她。期初王梅還老實(shí)，后來(lái)就截留收入用于炒股，結(jié)果全部套牢。這時(shí)，剛好又趕上公司因業(yè)務(wù)發(fā)展急需一筆大額資金，因此白白失去了一次大好機(jī)會(huì)。摘自：黃曉榕財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分析思考：你能指出該家玩具公司在貨幣資金管理中存在的主要問(wèn)題嗎？應(yīng)該

7、如何對(duì)貨幣資金進(jìn)行管理和控制？返回學(xué)習(xí)子情境1.1 庫(kù)存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算【知識(shí)準(zhǔn)備】四、庫(kù)存現(xiàn)金的內(nèi)部控制 實(shí)施內(nèi)部稽核，加強(qiáng)監(jiān)督檢查執(zhí)行授權(quán)批準(zhǔn)制度加強(qiáng)有關(guān)印章管理加強(qiáng)與庫(kù)存現(xiàn)金有關(guān)的票證管理建立庫(kù)存現(xiàn)金的崗位責(zé)任制實(shí)行崗位輪換定期進(jìn)行崗位輪換學(xué)習(xí)子情境1.1 庫(kù)存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算【課堂活動(dòng)】1以游戲的形式隨機(jī)或按照自由組合方式將班級(jí)學(xué)生分成若干小組（56人為一組），不同的小組分別扮演業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、出納人員和會(huì)計(jì)人員等工作崗位角色。2各小組討論，模擬企業(yè)現(xiàn)金提取業(yè)務(wù)的操作流程，模擬企業(yè)預(yù)借差旅費(fèi)業(yè)務(wù)的操作流程，并分析如何履行本工作崗位的職責(zé)。3每個(gè)小組推薦一位代表匯報(bào)本組任務(wù)完成情況，并說(shuō)明解決相關(guān)

8、問(wèn)題的思路和方法。其他小組同學(xué)對(duì)其匯報(bào)進(jìn)行評(píng)分。4角色互換，完成上述工作。5每個(gè)小組將匯報(bào)情況形成文字資料，并上交授課教師評(píng)閱。學(xué)習(xí)子情境1.1 庫(kù)存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】實(shí)訓(xùn)目標(biāo)： 根據(jù)本學(xué)習(xí)子情境引例，熟練掌握現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的核算方法。 返回學(xué)習(xí)子情境1.1 庫(kù)存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】操作步驟：1設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶 借方登記企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金的增加，貸方登記企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金的減少，期末余額在借方，反映企業(yè)期末實(shí)際持有的庫(kù)存現(xiàn)金的金額。企業(yè)出納人員李曉開(kāi)設(shè)庫(kù)存現(xiàn)金的日記賬，填寫(xiě)賬簿啟用登記及交接表，登記期初余額。返回學(xué)習(xí)子情境1.1 庫(kù)存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】2計(jì)算

9、增值稅銷項(xiàng)稅金不含稅銷售收入=含稅銷售收入（1+17%）=3042（1+17%）=2600（元）增值稅銷項(xiàng)稅金=不含稅銷售收入17%=260017%=442（元）3記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 企業(yè)出納人員根據(jù)審核無(wú)誤的商業(yè)零售發(fā)票，確認(rèn)產(chǎn)品的零售收入，“庫(kù)存現(xiàn)金”增加記借方，“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”增加記貸方。會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存現(xiàn)金 3042.00 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2600.00 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅金） 442.00學(xué)習(xí)子情境1.1 庫(kù)存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】學(xué)習(xí)子情境1.1 庫(kù)存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算【典型任務(wù)舉例】任務(wù)1：2010年3月2日，企業(yè)銷售部門(mén)王云因公赴廣州出差，預(yù)借差旅費(fèi)5000元。返回

10、學(xué)習(xí)子情境1.1 庫(kù)存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算【任務(wù)分析】 員工預(yù)借的差旅費(fèi)，“其它應(yīng)收款”增加記借方，“庫(kù)存現(xiàn)金”減少記貸方。 借：其他應(yīng)收款 5000.00 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 5000.00學(xué)習(xí)子情境1.1 庫(kù)存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算【典型任務(wù)舉例】任務(wù)2：2010年3月18日，東方股份有限公司因零星支付需要，出納人員李曉從開(kāi)戶銀行提取3000元現(xiàn)金。 學(xué)習(xí)子情境1.1 庫(kù)存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算【任務(wù)分析】 企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金，“庫(kù)存現(xiàn)金”增加記借方，“銀行存款”減少記貸方。 借：庫(kù)存現(xiàn)金 3000.00 貸：銀行存款 3000.00學(xué)習(xí)子情境1.1 庫(kù)存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算【典型任務(wù)舉例】任務(wù)2：2010年3月10日，銷售人員王

11、云出差歸來(lái)報(bào)銷差旅費(fèi)，向出納人員李曉遞交“差旅費(fèi)報(bào)銷單”，其中廣州杭州機(jī)票兩張，計(jì)3800元，市內(nèi)交通費(fèi)300元，住宿費(fèi)1000元，郵電辦公費(fèi)150元，伙食補(bǔ)貼35元一天，共8天，總計(jì)280元，報(bào)銷總額5530元。 學(xué)習(xí)子情境1.1 庫(kù)存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算【典型任務(wù)舉例】學(xué)習(xí)子情境1.1 庫(kù)存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算【任務(wù)分析】 企業(yè)業(yè)務(wù)員報(bào)銷差旅費(fèi)，按實(shí)際報(bào)銷金額借記“管理費(fèi)用”，按實(shí)際借出的現(xiàn)金貸記“其它應(yīng)收款”，按實(shí)際補(bǔ)付的現(xiàn)金貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”。 借：管理費(fèi)用差旅費(fèi) 5530.00 貸：其他應(yīng)收款王云 5000.00 庫(kù)存現(xiàn)金 530.00學(xué)習(xí)子情境1.1 庫(kù)存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算【想一想】1請(qǐng)問(wèn)實(shí)際業(yè)務(wù)處理中，

12、為何需要出納、會(huì)計(jì)分別登記日記賬、總賬？2請(qǐng)問(wèn)企業(yè)是否可以直接將銷售收取的現(xiàn)金用于零星業(yè)務(wù)的支出，原因是什么？The end學(xué)習(xí)情境1 貨幣資金業(yè)務(wù)核算浙江金融職業(yè)學(xué)院1.2 銀行存款業(yè)務(wù)核算【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】【典型任務(wù)舉例】【本學(xué)習(xí)子情境引例】【工作過(guò)程與崗位對(duì)照表】【案例分析】【知識(shí)準(zhǔn)備】學(xué)習(xí)子情境1.2 銀行存款業(yè)務(wù)核算【本學(xué)習(xí)子情境引例】 2010年4月10日，出納人員李曉將東方股份有限公司一筆銷貨款5590元，連同現(xiàn)金交款單一并送存銀行。公司開(kāi)戶銀行是中國(guó)工商銀行江城市慶春支行，基本賬戶賬號(hào)33011809032591。返回學(xué)習(xí)子情境1.2 銀行存款業(yè)務(wù)核算 【工作過(guò)程與崗位對(duì)照

13、表】崗 位部 門(mén)主 要任 務(wù)典 型單 據(jù) 銷售部門(mén)出售產(chǎn)品簽訂合同銷售發(fā)票銷售合同 財(cái)會(huì)部門(mén) 會(huì)計(jì)崗位 財(cái)會(huì)部門(mén) 出納崗位送存現(xiàn)金登記日記賬現(xiàn)金交款單、日記賬編制記賬憑證審核會(huì)計(jì)憑證登記總賬記賬憑證、總賬返回學(xué)習(xí)子情境1.2 銀行存款業(yè)務(wù)核算 【知識(shí)準(zhǔn)備】 是指企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)需要，按照規(guī)定在其所在地銀行開(kāi)設(shè)賬戶，運(yùn)用所開(kāi)設(shè)的賬戶，進(jìn)行存款、取款以及各種收支轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的結(jié)算。銀行存款的收付應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行銀行結(jié)算制度的規(guī)定。銀行存款返回學(xué)習(xí)子情境1.2 銀行存款業(yè)務(wù)核算【知識(shí)準(zhǔn)備】 是單位的主辦賬戶，單位的轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金存取均可通過(guò)該賬戶辦理。單位只能在銀行開(kāi)立

14、一個(gè)基本存款賬戶。其他銀行結(jié)算賬戶的開(kāi)立必須以基本存款賬戶的開(kāi)立為前提。 基本存款賬戶學(xué)習(xí)子情境1.2 銀行存款業(yè)務(wù)核算【知識(shí)準(zhǔn)備】 是單位因借款和其他結(jié)算，為享受不同銀行的特色服務(wù)或分散在一家銀行開(kāi)立賬戶可能出現(xiàn)的資金風(fēng)險(xiǎn)的需要，可以在基本存款賬戶開(kāi)戶銀行以外的銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立賬戶。一般存款賬戶沒(méi)有數(shù)量限制，該賬戶可用于借款轉(zhuǎn)存和歸還。可以通過(guò)該賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。一般存款賬戶學(xué)習(xí)子情境1.2 銀行存款業(yè)務(wù)核算【知識(shí)準(zhǔn)備】 是存款人按照國(guó)家法律、行政法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，需要對(duì)其特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用的賬戶，該類賬戶主要用于辦理各項(xiàng)專用資金的收付，支取現(xiàn)金應(yīng)按

15、照有關(guān)具體規(guī)定辦理。專用存款賬戶學(xué)習(xí)子情境1.2 銀行存款業(yè)務(wù)核算【知識(shí)準(zhǔn)備】 是臨時(shí)機(jī)構(gòu)或單位因臨時(shí)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要開(kāi)立的賬戶，用于辦理臨時(shí)機(jī)構(gòu)以及臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的資金收付，此類賬戶可按照國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定支取現(xiàn)金。臨時(shí)存款賬戶學(xué)習(xí)子情境1.2 銀行存款業(yè)務(wù)核算【課堂活動(dòng)】1以游戲的形式隨機(jī)或按照自由組合方式將班級(jí)學(xué)生分成若干小組（56人為一組），不同的小組分別扮演銀行經(jīng)辦人員、出納人員和會(huì)計(jì)人員等工作崗位角色。2各小組討論，模擬企業(yè)向銀行申請(qǐng)開(kāi)立基本存款賬戶、一般存款賬戶等基本流程，并分析如何履行本工作崗位的職責(zé)。3每個(gè)小組推薦一位代表匯報(bào)本組任務(wù)完成情況，并說(shuō)明解決相關(guān)問(wèn)題的思路和方法

16、。其他小組同學(xué)對(duì)其匯報(bào)進(jìn)行評(píng)分。4角色互換，完成上述工作。5每個(gè)小組將匯報(bào)情況形成文字資料，并上交授課教師評(píng)閱。學(xué)習(xí)子情境1.2 銀行存款業(yè)務(wù)核算【課堂活動(dòng)】企業(yè)可按開(kāi)戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等設(shè)置“銀行存款日記賬”，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)結(jié)出余額。 “銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，一般主要是由計(jì)算錯(cuò)誤、記賬錯(cuò)漏和未達(dá)賬項(xiàng)等原因引起。 學(xué)習(xí)子情境1.2 銀行存款業(yè)務(wù)核算【課堂活動(dòng)】一是企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬未達(dá)賬款二是企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬三是銀行已收款

17、入賬，企業(yè)尚未收款入賬四是銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬學(xué)習(xí)子情境1.2 銀行存款業(yè)務(wù)核算【案例分析】 深圳某證券營(yíng)業(yè)部財(cái)務(wù)部設(shè)財(cái)務(wù)經(jīng)理、會(huì)計(jì)及出納三個(gè)崗位，按照相關(guān)規(guī)定由出納負(fù)責(zé)保管現(xiàn)金、登記現(xiàn)金及銀行存款日記賬；由財(cái)務(wù)經(jīng)理將銀行對(duì)賬單與銀行存款日記賬核對(duì)后編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。2002年8月，由于該營(yíng)業(yè)部總經(jīng)理調(diào)離，新總經(jīng)理對(duì)營(yíng)業(yè)部情況不熟悉，很多事務(wù)需要財(cái)務(wù)經(jīng)理協(xié)助處理，財(cái)務(wù)經(jīng)理因工作繁忙便沒(méi)有核對(duì)811月份的銀行對(duì)賬單，也未編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。營(yíng)業(yè)部出納朱某見(jiàn)財(cái)務(wù)經(jīng)理8月份未核對(duì)銀行對(duì)賬單，便從9月份開(kāi)始挪用營(yíng)業(yè)部資金。返回學(xué)習(xí)子情境1.2 銀行存款業(yè)務(wù)核算【案例分析】12月初

18、，財(cái)務(wù)經(jīng)理要其將銀行對(duì)賬單拿來(lái)核對(duì)，以便編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。朱某見(jiàn)事情敗露。便于當(dāng)晚潛逃。第二天財(cái)務(wù)經(jīng)理發(fā)現(xiàn)銀行對(duì)賬單與銀行存款日記賬不符，便向總公司匯報(bào)，經(jīng)過(guò)仔細(xì)檢查，發(fā)現(xiàn)朱某從9月份挪用第一筆資金開(kāi)始，3個(gè)月時(shí)間累計(jì)挪用人民幣90萬(wàn)元、港幣10萬(wàn)元。 摘自：閩紅玉 財(cái)會(huì)月刊：會(huì)計(jì)版2005年 第3期分析學(xué)習(xí)子情境1.2 銀行存款業(yè)務(wù)核算【案例分析】分析思考：你能指出銀行存款余額調(diào)節(jié)表在企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作中發(fā)揮主要作用是什么？編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表需要特別注意事項(xiàng)是什么？ 學(xué)習(xí)子情境1.2 銀行存款業(yè)務(wù)核算【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】1設(shè)置“銀行存款”賬戶 借方登記企業(yè)銀行存款的增加，貸方登記企

19、業(yè)銀行存款的減少，期末余額在借方，反映企業(yè)期末實(shí)際持有的銀行存款的金額。企業(yè)出納人員李曉開(kāi)設(shè)銀行存款的日記賬，填寫(xiě)賬簿啟用登記及交接表，登記期初余額。返回學(xué)習(xí)子情境1.2 銀行存款業(yè)務(wù)核算【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】2記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 企業(yè)出納人員根據(jù)整點(diǎn)無(wú)誤的票幣和填寫(xiě)無(wú)誤的現(xiàn)金交款單一并送存銀行，“銀行存款”增加記借方，“庫(kù)存現(xiàn)金”減少記貸方。會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款 5590.00 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 5590.00返回學(xué)習(xí)子情境1.2 銀行存款業(yè)務(wù)核算【典型任務(wù)舉例】任務(wù)1：東方股份有限公司于2010年4月22日出納人員李曉持客戶杭州頂新有限責(zé)任公司簽發(fā)的用于支付前欠銷售款的轉(zhuǎn)賬支票一張，到其開(kāi)戶銀行辦

20、理進(jìn)賬。返回學(xué)習(xí)子情境1.2 銀行存款業(yè)務(wù)核算【任務(wù)分析】 企業(yè)收到客戶用于支付前欠貨款的轉(zhuǎn)賬支票，“銀行存款”增加記借方，“應(yīng)收賬款”減少記貸方。會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 50000 貸：應(yīng)收賬款杭州頂新有限責(zé)任公司 50000 學(xué)習(xí)子情境1.2 銀行存款業(yè)務(wù)核算【典型任務(wù)舉例】任務(wù)2：東方股份有限責(zé)任公司于2009年4月17日由出納人員李曉簽發(fā)工商銀行轉(zhuǎn)賬支票支付倉(cāng)庫(kù)維修款10000元，交收款人辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。 學(xué)習(xí)子情境1.2 銀行存款業(yè)務(wù)核算【任務(wù)分析】 企業(yè)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票，支付倉(cāng)庫(kù)維修款，“在建工程”增加記借方，“銀行存款”減少記貸方。會(huì)計(jì)分錄： 借：在建工程 10000.00 貸：銀行

21、存款 10000.00學(xué)習(xí)子情境1.2 銀行存款業(yè)務(wù)核算【想一想】1請(qǐng)問(wèn)企業(yè)可以向銀行開(kāi)立哪幾類賬戶，各個(gè)賬戶開(kāi)立的基本流程和用途有什么不同。2請(qǐng)問(wèn)企業(yè)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的主要工作流程是什么？The end學(xué)習(xí)情境1 貨幣資金業(yè)務(wù)核算浙江金融職業(yè)學(xué)院學(xué)習(xí)子情境1.3 其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】【典型任務(wù)舉例】【本學(xué)習(xí)子情境引例】【工作過(guò)程與崗位對(duì)照表】【案例分析】【知識(shí)準(zhǔn)備】學(xué)習(xí)子情境1.3 其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算【本學(xué)習(xí)子情境引例】 2010年3月1日，東方股份有限公司（增值稅一般納稅人）出納人員收到銷售部門(mén)產(chǎn)品的零售收入3042.00元。公司開(kāi)戶銀行是中國(guó)工商銀行江城市慶

22、春支行，基本賬戶賬號(hào)33011809032591。返回學(xué)習(xí)子情境1.3 其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算 【工作過(guò)程與崗位對(duì)照表】采購(gòu)部門(mén)崗位部門(mén)簽訂合同實(shí)施采購(gòu)典型單據(jù)主要任務(wù)銷售發(fā)票、運(yùn)輸發(fā)票等倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)驗(yàn)收入庫(kù)開(kāi)收料單收料單財(cái)會(huì)部門(mén)會(huì)計(jì)崗位審核原始憑證編制記賬憑證登記總賬記賬憑證、總賬收款、結(jié)算登記日記賬記賬憑證及原始憑證財(cái)會(huì)部門(mén)出納崗位返回學(xué)習(xí)子情境1.3 其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算【知識(shí)準(zhǔn)備】 是指企業(yè)除庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款以外的各種貨幣資金，主要包括銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、外埠存款等。其他貨幣資金返回學(xué)習(xí)子情境1.3 其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算【知識(shí)準(zhǔn)備】 銀行本票是指銀行簽發(fā)的，承諾自己在見(jiàn)

23、票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。一、銀行本票存款定額本票不定額本票1000元 5000元 10000元 50000元學(xué)習(xí)子情境1.3 其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算【知識(shí)準(zhǔn)備】一、銀行本票存款單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付的各種款項(xiàng)，均可使用銀行本票?？梢杂糜谵D(zhuǎn)賬，注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票可以用于支取現(xiàn)金。單位不得申請(qǐng)簽發(fā)現(xiàn)金銀行本票。收款人可以將銀行本票背書(shū)轉(zhuǎn)讓給被背書(shū)人。學(xué)習(xí)子情境1.3 其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算【知識(shí)準(zhǔn)備】一、銀行本票存款借：其他貨幣資金銀行本票貸：銀行存款借：材料采購(gòu)（原材料，庫(kù)存商品，應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅）貸：其他貨幣資金銀行本票借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)

24、務(wù)收入 應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅-銷項(xiàng)稅額購(gòu)貨入賬申請(qǐng)銀行本票申請(qǐng)書(shū)學(xué)習(xí)子情境1.3 其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算【知識(shí)準(zhǔn)備】二、銀行匯票存款 銀行匯票是指由出票銀行簽發(fā)的，由其在見(jiàn)票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。學(xué)習(xí)子情境1.3 其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算【知識(shí)準(zhǔn)備】二、銀行匯票存款單位和個(gè)人各種款項(xiàng)的結(jié)算，均可使用銀行匯票。銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金。匯款單位（即申請(qǐng)人）使用銀行匯票，應(yīng)向出票銀行填寫(xiě)“銀行匯票申請(qǐng)書(shū)”，填明收款人名稱、匯票金額、申請(qǐng)人名稱、申請(qǐng)日期等事項(xiàng)并簽章，簽章為其預(yù)留銀行的簽章。學(xué)習(xí)子情境1.3 其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算【知識(shí)

25、準(zhǔn)備】二、銀行匯票存款申請(qǐng)借：銀行存款 貸：其他貨幣資金銀行匯票 借：材料采購(gòu)（原材料、庫(kù)存商品、應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：其他貨幣資金銀行匯票借：其他貨幣資金銀行匯票 貸：銀行存款購(gòu)貨采購(gòu)?fù)戤呌囝~入賬借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)時(shí)應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額銀行匯票申請(qǐng)書(shū)學(xué)習(xí)子情境1.3 其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算【課堂活動(dòng)】1以游戲的形式隨機(jī)或按照自由組合方式將班級(jí)學(xué)生分成若干小組（56人為一組），不同的小組分別扮演銀行經(jīng)辦人員、企業(yè)業(yè)務(wù)人員、出納人員和會(huì)計(jì)人員等工作崗位角色。2各小組討論，模擬企業(yè)辦理銀行匯票、銀行本票業(yè)務(wù)等基本流程，并分析如何履行本工作崗位的職責(zé)。3每個(gè)小組推薦一

26、位代表匯報(bào)本組任務(wù)完成情況，并說(shuō)明解決相關(guān)問(wèn)題的思路和方法。其他小組同學(xué)對(duì)其匯報(bào)進(jìn)行評(píng)分。4角色互換，完成上述工作。5每個(gè)小組將匯報(bào)情況形成文字資料，并上交授課教師評(píng)閱。學(xué)習(xí)子情境1.3 其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算【知識(shí)準(zhǔn)備】三、信用卡存款 信用卡存款是指企業(yè)為取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項(xiàng)。按使用對(duì)象分為單位卡和個(gè)人卡按信用等級(jí)分為金卡和普通卡按是否向發(fā)卡銀行交存?zhèn)溆媒鸱譃橘J記卡和準(zhǔn)貸記卡分類學(xué)習(xí)子情境1.3 其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算【知識(shí)準(zhǔn)備】三、信用卡存款 凡在中國(guó)境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立基本存款賬戶的單位可申領(lǐng)單位卡。 持卡人可持信用卡在特約單位購(gòu)物、消費(fèi)，但單位卡不得用于10萬(wàn)元以上的商品交易、

27、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算，不得支取現(xiàn)金。特約單位在每日營(yíng)業(yè)終了，應(yīng)將當(dāng)日受理的信用卡簽購(gòu)單匯總，計(jì)算手續(xù)費(fèi)和凈計(jì)金額，并填寫(xiě)匯總計(jì)單和進(jìn)賬單，連同簽購(gòu)單一并送交收單銀行辦理進(jìn)賬。學(xué)習(xí)子情境1.3 其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算【知識(shí)準(zhǔn)備】三、信用卡存款申請(qǐng)支付借：其他貨幣資金信用卡 貸：銀行存款借：管理費(fèi)用 貸：其他貨幣資金信用卡銷卡借：銀行存款 貸：其他貨幣資金信用卡信用卡申請(qǐng)表學(xué)習(xí)子情境1.3 其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算【知識(shí)準(zhǔn)備】四、信用卡保證金存款 信用證保證金存款是指采用信用證結(jié)算方式的企業(yè)為開(kāi)具信用證而存入銀行信用證保證金專戶的款項(xiàng)。 企業(yè)向銀行申請(qǐng)開(kāi)立信用證，應(yīng)按規(guī)定向銀行提交開(kāi)證申請(qǐng)書(shū)、信用證申請(qǐng)人

28、承諾書(shū)和購(gòu)銷合同。學(xué)習(xí)子情境1.3 其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算【知識(shí)準(zhǔn)備】四、信用證保證金存款申請(qǐng)借：銀行存款 貸：其他貨幣資金信用證保證金 借：材料采購(gòu)（原材料、庫(kù)存商品、應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：其他貨幣資金信用證保證金借：其他貨幣資金信用證保證金 貸：銀行存款購(gòu)貨采購(gòu)?fù)戤呌囝~信用證申請(qǐng)表學(xué)習(xí)子情境1.3 其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算【案例分析】 河南某外貿(mào)公司曾收到一份以英國(guó)標(biāo)準(zhǔn)麥加利銀行伯明翰分行名義開(kāi)立的跟單信用證，金額為USD37,200.00元，通知行為倫敦國(guó)民西敏寺銀行。因該證沒(méi)有像往常一樣經(jīng)受益人當(dāng)?shù)劂y行通知，真實(shí)性未能確定，故該公司在發(fā)貨前拿該證到某種行要求鑒別真?zhèn)?。?jīng)銀行專業(yè)

29、人員審核，發(fā)現(xiàn)幾點(diǎn)可疑之處：1.信用證的格式很陳舊，信封無(wú)寄件人地址，且郵戳模糊不清，沒(méi)法辨認(rèn)從何地寄出；2.信用證限制通知行即倫敦國(guó)民西敏寺銀行議付，有違常規(guī)；返回3.收單行的詳細(xì)地址在銀行年鑒上查無(wú)；4.信用證的簽名為印刷體，而非手簽，且沒(méi)法核對(duì)；5.信用證要求貨物空運(yùn)至尼日利亞，而該國(guó)為詐騙案多發(fā)地。 根據(jù)以上幾點(diǎn)，銀行初步判定該證為偽造信用證，后經(jīng)與開(kāi)證行總行聯(lián)系查實(shí)，確是如此。從而避免了一起偽造信用證詐騙摘自：考試大網(wǎng)站。思考分析：請(qǐng)問(wèn)企業(yè)使用信用證作為交易的結(jié)算手段的適用范圍，應(yīng)注意哪些事項(xiàng)？學(xué)習(xí)子情境1.3 其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算學(xué)習(xí)子情境1.3 其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算【知識(shí)準(zhǔn)備】五

30、、外埠存款 外埠存款是指企業(yè)為了到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)，而匯往采購(gòu)地銀行開(kāi)立采購(gòu)專戶的款項(xiàng)。 該賬戶的存款不計(jì)利息、只付不收、付完清戶，除了采購(gòu)人員可從中采取少量現(xiàn)金外，一律采用轉(zhuǎn)賬結(jié)算。學(xué)習(xí)子情境1.3 其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算【知識(shí)準(zhǔn)備】五、外埠存款申請(qǐng)借：其他貨幣資金外埠存款 貸：銀行存款采購(gòu)借：材料采購(gòu)（原材料、庫(kù)存商品、應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：其他貨幣資金外埠存款采購(gòu)?fù)戤呌嗫罱瑁恒y行存款 貸：其他貨幣資金外埠存款 匯款委托書(shū)學(xué)習(xí)子情境1.3 其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】1設(shè)置“其他貨幣資金”賬戶 企業(yè)出納人員李曉開(kāi)設(shè)其他貨幣資金明細(xì)賬，明細(xì)科目為銀行本票，并填

31、寫(xiě)賬簿啟用登記及交接表，登記期初余額。返回學(xué)習(xí)子情境1.3 其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】2 記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 2010年5月5日，企業(yè)向銀行申請(qǐng)簽發(fā)銀行本票時(shí)，“其他貨幣資金銀行本票”增加記借方，“銀行存款”減少記貸方。會(huì)計(jì)分錄： 借：其他貨幣資金銀行本票 75000.00 貸：銀行存款 75000.00返回學(xué)習(xí)子情境1.3 其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】 2010年5月7日，用于支付材料款時(shí)，“原材料”、“應(yīng)交稅增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額”增加記借方，“其他貨幣資金銀行本票”減少記貸方。同時(shí)交回余款，“銀行存款”增加記借方，“其他貨幣資金銀行本票”減少記貸方。會(huì)計(jì)分錄： 借：原材料

32、 60000.00 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10200.00 銀行存款 4800.00 貸：其他貨幣資金銀行本票 75000.00學(xué)習(xí)子情境1.3 其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算【典型任務(wù)舉例】任務(wù)1：東方股份有限公司于2010年6月3日向開(kāi)戶銀行提交“銀行匯票申請(qǐng)書(shū)”申請(qǐng)銀行匯票120000元。2010年6月9日前往成都采購(gòu)原材料一批貨款100000元，增值稅稅額17000元。供貨方為成都明基有限責(zé)任公司，開(kāi)戶行為建行成都市草廬支行，賬號(hào)為9402282134291。2010年6月12日東方股份有限責(zé)任公司收到其開(kāi)戶銀行的多余款收賬通知。 返回學(xué)習(xí)子情境1.3 其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算【典型任務(wù)舉例

33、】學(xué)習(xí)子情境1.3 其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算【任務(wù)分析】2010年6月3日，企業(yè)向銀行申請(qǐng)簽發(fā)銀行匯票時(shí)，“其他貨幣資金銀行匯票”增加記借方，“銀行存款”減少記貸方。會(huì)計(jì)分錄：借：其他貨幣資金銀行匯票 120000 貸：銀行存款 1200002010年6月9日，用于支付材料款時(shí)，“原材料”、“應(yīng)交稅增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額”增加記借方，“其他貨幣資金銀行匯票”減少記貸方。會(huì)計(jì)分錄：借：原材料 100000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 7000 貸：其他貨幣資金銀行本票 117000學(xué)習(xí)子情境1.3 其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算【任務(wù)分析】2010年6月12日，收到其開(kāi)戶銀行的多余款收賬通知，“銀行存款”增加記借

34、方，“其他貨幣資金銀行匯票”減少記貸方。會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款 3000 貸：其他貨幣資金銀行匯票 3000學(xué)習(xí)子情境1.3 其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算【典型任務(wù)舉例】任務(wù)2：東方股份有限公司到外地采購(gòu)材料，2010年6月10日開(kāi)出匯款委托書(shū)，委托當(dāng)?shù)亻_(kāi)戶銀行將采購(gòu)款60000元匯往采購(gòu)地銀行開(kāi)立采購(gòu)專戶。2010年6月16日公司收到采購(gòu)人員交來(lái)的報(bào)銷單據(jù)，其中材料發(fā)票列明材料貨款50000元，增值稅款8500元，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)。2010年6月20日東方股份有限責(zé)任公司收到開(kāi)戶銀行收款通知，匯出的采購(gòu)專戶存款余額1500元已經(jīng)匯回，存入公司的銀行存款賬戶。 學(xué)習(xí)子情境1.3 其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算【

35、任務(wù)分析】2010年6月10日，委托銀行開(kāi)立異地采購(gòu)專戶，“其他貨幣資金外埠存款”增加記借方，“銀行存款”減少記貸方。會(huì)計(jì)分錄：借：其他貨幣資金外埠存款 60000 貸：銀行存款 60000 2010年6月16日，于支付材料款時(shí)，“原材料”、“應(yīng)交稅增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額”增加記借方，“其他貨幣資金外埠存款”減少記貸方。會(huì)計(jì)分錄：借：原材料 50000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 8500 貸：其他貨幣資金外埠存款 58500學(xué)習(xí)子情境1.3 其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算【任務(wù)分析】2010年6月20日，東方股份有限責(zé)任公司收到開(kāi)戶銀行收款通知，“銀行存款”增加記借方，“其他貨幣資金外埠存款”減少記貸方。

36、會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款 1500 貸：其他貨幣資金外埠存款 1500學(xué)習(xí)子情境1.3 其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算【典型任務(wù)舉例】任務(wù)3：東方股份有限公司于2010年6月15日向銀行申領(lǐng)信用卡，向銀行交存50 000元。6月30日，該企業(yè)用信用卡向華僑飯店支付招待費(fèi)3 000元。 學(xué)習(xí)子情境1.3 其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算【任務(wù)分析】2010年6月15日，向銀行申領(lǐng)信用卡“其他貨幣資金信用卡”增加記借方，“銀行存款”減少記貸方。會(huì)計(jì)分錄： 借：其他貨幣資金信用卡 50 000 貸：銀行存款 50 0002010年6月30日，支付招待費(fèi)，“管理費(fèi)用”增加記借方，“其他貨幣資金信用卡”減少記貸方。會(huì)計(jì)分錄：

37、借：管理費(fèi)用 3 000 貸：其他貨幣資金信用卡 3 000學(xué)習(xí)子情境1.3 其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算【典型任務(wù)舉例】任務(wù)4：東方股份有限公司2010年6月2日向銀行申請(qǐng)開(kāi)具信用證2 000 000元，用于支付境外采購(gòu)材料價(jià)款，企業(yè)已向銀行繳納保證金，并收到銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)。2010年6月17日企業(yè)收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的境外銷貨單位信用證結(jié)算憑證以及所附發(fā)票賬單、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)等有關(guān)憑證，材料價(jià)款1 500 000元，增值稅稅額為255 000元。2010年6月29日企業(yè)收到銀行存款通知，對(duì)該境外銷貨單位開(kāi)出的信用證余款245 000元已經(jīng)轉(zhuǎn)回銀行賬戶。學(xué)習(xí)子情境1.3 其他貨幣資金業(yè)

38、務(wù)核算【任務(wù)分析】2010年6月2日，向銀行申請(qǐng)開(kāi)具信用證，“其他貨幣資金信用證保證金”增加記借方，“銀行存款”減少記貸方。會(huì)計(jì)分錄：借：其他貨幣資金信用證保證金 2 000 000 貸：銀行存款 2 000 0002010年6月17日，收到相關(guān)的銀行結(jié)算憑單和業(yè)務(wù)憑證，“原材料”、“應(yīng)交稅增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額”增加記借方，“其他貨幣資金信用證保證金”減少記貸方。會(huì)計(jì)分錄：借：原材料 1 500 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）255 000 貸：其他貨幣資金信用證保證金 1 755 000學(xué)習(xí)子情境1.3 其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算【任務(wù)分析】2010年6月29日，收到信用證余款，“銀行存款”增加

39、記借方，“其他貨幣資金信用證保證金”減少記貸方。會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款 245 000 貸：其他貨幣資金信用證保證金 245 000學(xué)習(xí)子情境1.3 其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算【本學(xué)習(xí)情境小結(jié)】業(yè)務(wù)內(nèi)容會(huì)計(jì)處理收到零星產(chǎn)品銷售收入借：庫(kù)存商品 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅金）從銀行提取現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金（按支票存根記載的金額） 貸：銀行存款1庫(kù)存現(xiàn)金業(yè)務(wù)核算學(xué)習(xí)子情境1.3 其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算【本學(xué)習(xí)情境小結(jié)】2銀行存款業(yè)務(wù)核算業(yè)務(wù)內(nèi)容會(huì)計(jì)處理將現(xiàn)金存入銀行借：銀行存款 貸：庫(kù)存現(xiàn)金收回應(yīng)收款項(xiàng)借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)/其他應(yīng)收款學(xué)習(xí)子情境1.3 其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算【本

40、學(xué)習(xí)情境小結(jié)】3其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算業(yè)務(wù)內(nèi)容會(huì)計(jì)處理銀行本票企業(yè)申請(qǐng)銀行本票借：其他貨幣資金銀行本票 貸：銀行存款持銀行本票進(jìn)行業(yè)務(wù)結(jié)算借：原材料/庫(kù)存商品等 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）銀行存款（多余款項(xiàng)退回）貸：其他貨幣資金銀行本票 銀行存款（補(bǔ)付不足款項(xiàng)）學(xué)習(xí)子情境1.3 其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算【本學(xué)習(xí)情境小結(jié)】3其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算業(yè)務(wù)內(nèi)容會(huì)計(jì)處理銀行匯票企業(yè)申請(qǐng)銀行匯票借：其他貨幣資金銀行匯票 貸：銀行存款持銀行匯票進(jìn)行業(yè)務(wù)結(jié)算借：原材料/庫(kù)存商品等 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）銀行存款（多余款項(xiàng)退回）貸：其他貨幣資金銀行匯票 銀行存款（補(bǔ)付不足款項(xiàng)）學(xué)習(xí)子情境1.3 其他貨幣資金

41、業(yè)務(wù)核算業(yè)務(wù)內(nèi)容會(huì)計(jì)處理信用證保證金企業(yè)申請(qǐng)信用證借：其他貨幣資金信用證保證金 貸：銀行存款持信用卡辦理業(yè)務(wù)借：原材料/庫(kù)存商品等 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：其他貨幣資金信用證保證金收到信用證余款借：銀行存款 貸：其他貨幣資金信用證保證金【本學(xué)習(xí)情境小結(jié)】3其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算學(xué)習(xí)子情境1.3 其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算【本學(xué)習(xí)情境小結(jié)】3其他貨幣資金業(yè)務(wù)核算業(yè)務(wù)內(nèi)容會(huì)計(jì)處理外埠存款企業(yè)申請(qǐng)異地采購(gòu)專戶借：其他貨幣資金外埠存款 貸：銀行存款異地采購(gòu)辦理結(jié)算借：原材料/庫(kù)存商品等 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 銀行存款（多余款項(xiàng)退回）貸：其他貨幣資金外埠存款 銀行存款（補(bǔ)付不足款項(xiàng)）The

42、end企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)浙江商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)習(xí)情境2：應(yīng)收款項(xiàng)業(yè)務(wù)核算 應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)的核算01 應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)的核算02 預(yù)付賬款業(yè)務(wù)的核算03 其他應(yīng)收款業(yè)務(wù)的核算04應(yīng)收款項(xiàng)減值業(yè)務(wù)的核算05學(xué)習(xí)情境 2： 應(yīng)收款項(xiàng)業(yè)務(wù)核算 知識(shí)目標(biāo)：學(xué)習(xí)情境 2： 應(yīng)收款項(xiàng)業(yè)務(wù)核算 理解商業(yè)匯票結(jié)算方式相關(guān)規(guī)定，掌握應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理流程和基本會(huì)計(jì)核算方法； 理解托收承付等結(jié)算方式的相應(yīng)規(guī)定，掌握應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理流程和基本會(huì)計(jì)核算方法； 掌握預(yù)付賬款取得、補(bǔ)付不足、收回多余業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理流程和基本會(huì)計(jì)核算方法； 掌握其他應(yīng)收款業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理流程和基本會(huì)計(jì)核算方法； 理解應(yīng)收款項(xiàng)減值損失的確認(rèn)，掌握應(yīng)

43、收款項(xiàng)減值損失的估計(jì)方法，掌握壞賬準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理流程和基本會(huì)計(jì)核算方法。重點(diǎn)難點(diǎn)能力目標(biāo)：學(xué)習(xí)情境 2： 應(yīng)收款項(xiàng)業(yè)務(wù)核算 能根據(jù)應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)準(zhǔn)確的編制記賬憑證；登記明細(xì)賬和總賬； 能根據(jù)應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)準(zhǔn)確的編制記賬憑證；登記相應(yīng)的明細(xì)賬和總賬； 能根據(jù)預(yù)付賬款業(yè)務(wù)準(zhǔn)確的編制記賬憑證；登記相應(yīng)的明細(xì)賬和總賬； 能根據(jù)其他應(yīng)收款業(yè)務(wù)準(zhǔn)確的編制記賬憑證 ，登記相應(yīng)的明細(xì)賬和總賬； 能根據(jù)壞賬準(zhǔn)備業(yè)務(wù)準(zhǔn)確的編制記賬憑證；登記相應(yīng)的明細(xì)賬和總賬。賬戶設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)”持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)或商業(yè)匯票到期實(shí)際收到的金額，或背書(shū)轉(zhuǎn)讓的商業(yè)匯票因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票 反映企業(yè)持有的商業(yè)

44、匯票的票面金額按開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票的單位進(jìn)行明細(xì)核算，如“應(yīng)收票據(jù)銀行承兌匯票（甲公司）”學(xué)習(xí)子情境 2.1 應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)核算 一、明確學(xué)習(xí)任務(wù) 2010年9月1日，東方股份有限公司（增值稅一般納稅人）3日，向江城萬(wàn)國(guó)汽車有限責(zé)任公司銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款90 000元，增值稅15 300元，采用商業(yè)承兌匯票結(jié)算方式結(jié)算，收到江城萬(wàn)國(guó)汽車有限責(zé)任公司交來(lái)的一張2010年09月1日簽發(fā)的，2011年02月28日到期的商業(yè)承兌匯票，票面價(jià)值為105 300元。學(xué)習(xí)子情境 2.1 應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)核算 本學(xué)習(xí)子情境引例 學(xué)習(xí)子情境 2.1 應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)核算 本學(xué)習(xí)子情境引例 學(xué)習(xí)子情境 2.1 應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)

45、核算 工作過(guò)程與崗位對(duì)照表 崗位部門(mén)主 要任 務(wù)典 型單 據(jù) 銷售部門(mén)出售產(chǎn)品取得銷售收入銷售發(fā)票 財(cái)會(huì)部門(mén) 會(huì)計(jì)崗位 財(cái)會(huì)部門(mén) 出納崗位編制記賬憑證登記日記賬收款收據(jù)、記賬憑證、日記賬審核銷售發(fā)票審核會(huì)計(jì)憑證登記總賬記賬憑證、總賬應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收的商業(yè)匯票 “銀行承兌匯票”等于“銀行匯票”嗎？ 承兌人不同 是否帶息 商業(yè)承兌匯票 帶息票據(jù) 銀行承兌匯票 不帶息票據(jù)應(yīng)收票據(jù)計(jì)價(jià)票面價(jià)值學(xué)習(xí)子情境 2.1 應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)核算 知識(shí)準(zhǔn)備 7月18日出票60天到期，求到期日 算頭不算尾算頭8-317-189-1614天7-3131天15天不算尾算尾不算頭8-317-189-1613天7-3131天16天5

46、月2日出票3個(gè)月到期，則到期日為8月2日-對(duì)月對(duì)日計(jì)算（到期月沒(méi)有對(duì)日的，以月末日為到期日。）1月31日簽發(fā)1個(gè)月到期，則到期日為2月28日-月末簽發(fā)例外 應(yīng)收票據(jù)到期日的確定學(xué)習(xí)子情境 2.1 應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)核算 職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作 1公司收到經(jīng)江城萬(wàn)國(guó)汽車有限公司承諾的商業(yè)承兌匯票一張，金額為105 300元。 2設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)”賬戶，記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。按應(yīng)收票據(jù)的面值，借記“應(yīng)收票據(jù)”賬戶，按實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等賬戶，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”賬戶。會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收票據(jù) 105 300.00 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 90 000.00 應(yīng)交

47、稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 10 530.00學(xué)習(xí)子情境 2.1 應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)核算 典型任務(wù)舉例 任務(wù)1：接本子學(xué)習(xí)情境引例，假設(shè)2011年2月28日，公司上述應(yīng)收票據(jù)到期收回票面金額105 300元，存入銀行。學(xué)習(xí)子情境 2.1 應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)核算 任務(wù)分析 任務(wù)1： 公司應(yīng)收票據(jù)到期，應(yīng)分別情況處理：一是收回應(yīng)收票據(jù)時(shí)，應(yīng)按票據(jù)面值借記“銀行存款”賬戶，貸記“應(yīng)收票據(jù)”賬戶；二是到期不能收回的應(yīng)收票據(jù)，按賬面金額轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”賬戶。借：銀行存款 105 300.00 貸：應(yīng)收票據(jù) 105 300.00學(xué)習(xí)子情境 2.1 應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)核算 任務(wù)2：接本子學(xué)習(xí)情境引例，假設(shè)2010年11月1日

48、，公司因急需流動(dòng)資金，經(jīng)與中國(guó)銀行協(xié)商，此票據(jù)貼現(xiàn)給銀行，貼現(xiàn)利率為7%，銀行扣除貼現(xiàn)利息后，將貼現(xiàn)款支付給公司，同時(shí)公司對(duì)此票據(jù)的如期償付承擔(dān)連帶責(zé)任。任務(wù)分析 任務(wù)2：根據(jù)本任務(wù)，公司向中國(guó)銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)時(shí)：貼現(xiàn)息=1053007%88/360=1801.80（元）貼現(xiàn)所得=105300-1801.80=103498.20（元）取得貼現(xiàn)款時(shí)應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 103 498.20 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 801.80貸：短期借款 105 300.00學(xué)習(xí)子情境 2.1 應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)核算 學(xué)習(xí)子情境 2.1 應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)核算 任務(wù)3：接任務(wù)2，2011年2月28日，江城萬(wàn)國(guó)汽車有限責(zé)任公司無(wú)法

49、兌付票款而先由公司代為償付。任務(wù)分析 任務(wù)3：已經(jīng)承兌的商業(yè)承兌匯票到期，若承兌人不能兌付票據(jù)款，銀行將已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票退還申請(qǐng)貼現(xiàn)企業(yè)，同時(shí)從申請(qǐng)貼現(xiàn)企業(yè)的賬戶中劃回票款。申請(qǐng)貼現(xiàn)企業(yè)收到銀行退回的票據(jù)和支付通知時(shí)，按所付本息，借記“應(yīng)收賬款”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶；如果申請(qǐng)貼現(xiàn)企業(yè)的銀行存款賬戶余額不足，銀行作逾期貸款處理時(shí)，借記“應(yīng)收賬款”賬戶，貸記“短期借款”賬戶。 根據(jù)本任務(wù)，公司應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄如下： 借：應(yīng)收賬款 105 300.00貸：銀行存款 105 300.00學(xué)習(xí)子情境 2.1 應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)核算 企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)浙江商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)習(xí)情境2：應(yīng)收款項(xiàng)業(yè)務(wù)核算 應(yīng)收票據(jù)業(yè)

50、務(wù)的核算01 應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)的核算02 預(yù)付賬款業(yè)務(wù)的核算03 其他應(yīng)收款業(yè)務(wù)的核算04應(yīng)收款項(xiàng)減值業(yè)務(wù)的核算05學(xué)習(xí)情境 2： 應(yīng)收款項(xiàng)業(yè)務(wù)核算 知識(shí)目標(biāo)：學(xué)習(xí)情境 2： 應(yīng)收款項(xiàng)業(yè)務(wù)核算 理解商業(yè)匯票結(jié)算方式相關(guān)規(guī)定，掌握應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理流程和基本會(huì)計(jì)核算方法； 理解托收承付等結(jié)算方式的相應(yīng)規(guī)定，掌握應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理流程和基本會(huì)計(jì)核算方法； 掌握預(yù)付賬款取得、補(bǔ)付不足、收回多余業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理流程和基本會(huì)計(jì)核算方法； 掌握其他應(yīng)收款業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理流程和基本會(huì)計(jì)核算方法； 理解應(yīng)收款項(xiàng)減值損失的確認(rèn)，掌握應(yīng)收款項(xiàng)減值損失的估計(jì)方法，掌握壞賬準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理流程和基本會(huì)計(jì)核算方法。重

51、點(diǎn)難點(diǎn)能力目標(biāo)：學(xué)習(xí)情境 2： 應(yīng)收款項(xiàng)業(yè)務(wù)核算 能根據(jù)應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)準(zhǔn)確的編制記賬憑證；登記明細(xì)賬和總賬； 能根據(jù)應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)準(zhǔn)確的編制記賬憑證；登記相應(yīng)的明細(xì)賬和總賬； 能根據(jù)預(yù)付賬款業(yè)務(wù)準(zhǔn)確的編制記賬憑證；登記相應(yīng)的明細(xì)賬和總賬； 能根據(jù)其他應(yīng)收款業(yè)務(wù)準(zhǔn)確的編制記賬憑證 ，登記相應(yīng)的明細(xì)賬和總賬； 能根據(jù)壞賬準(zhǔn)備業(yè)務(wù)準(zhǔn)確的編制記賬憑證；登記相應(yīng)的明細(xì)賬和總賬。一、明確學(xué)習(xí)任務(wù)學(xué)習(xí)子情境 2.2 應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)核算 企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收賬款”賬戶以核算和監(jiān)督企業(yè)應(yīng)收賬款的發(fā)生和收回情況。不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”賬戶的企業(yè)，預(yù)收的賬款也在“應(yīng)收賬款”賬戶核算。該賬戶應(yīng)按不同的購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)的單位設(shè)

52、置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。賬戶說(shuō)明 2010年9月8日，向平陽(yáng)機(jī)械有限責(zé)任公司銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款100 000元，增值稅17 000元，采用托收承付結(jié)算方式結(jié)算，產(chǎn)品發(fā)運(yùn)時(shí)，以轉(zhuǎn)賬支票支付代墊運(yùn)雜費(fèi)2 000元，已向銀行辦妥托收手續(xù)。學(xué)習(xí)子情境 2.2 應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)核算 本學(xué)習(xí)子情境引例 學(xué)習(xí)子情境 2.2 應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)核算 本學(xué)習(xí)子情境引例 學(xué)習(xí)子情境 2.2 應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)核算 本學(xué)習(xí)子情境引例 學(xué)習(xí)子情境 2.2 應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)核算 工作過(guò)程與崗位對(duì)照表 崗位部門(mén)主 要任 務(wù)典 型單 據(jù) 銷售部門(mén)出售產(chǎn)品取得銷售收入銷售發(fā)票 財(cái)會(huì)部門(mén) 會(huì)計(jì)崗位 財(cái)會(huì)部門(mén) 出納崗位編制記賬憑證登記日記賬收款收據(jù)

53、、記賬憑證、日記賬審核銷售發(fā)票審核會(huì)計(jì)憑證登記總賬記賬憑證、總賬學(xué)習(xí)子情境 2.2 應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)核算 知識(shí)準(zhǔn)備 1.應(yīng)收賬款的確認(rèn) 應(yīng)收賬款企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)的單位收取的款項(xiàng)。 企業(yè)應(yīng)收賬款的確認(rèn)一般應(yīng)與收入實(shí)現(xiàn)的確認(rèn)是同步進(jìn)行。對(duì)于收入實(shí)現(xiàn)的具體條件將在學(xué)習(xí)情境十收入費(fèi)用和利潤(rùn)中詳細(xì)介紹，這里不再贅述。2.應(yīng)收賬款的初始計(jì)量：應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值即指應(yīng)向客戶收取的款項(xiàng)，包括銷售貨物或提供勞務(wù)的價(jià)款、增值稅款以及代購(gòu)貨方墊付的運(yùn)雜費(fèi)等。 Mission學(xué)習(xí)子情境 2.2 應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)核算 知識(shí)準(zhǔn)備 項(xiàng)目商業(yè)折扣現(xiàn)金折扣作用促進(jìn)銷售盡早回籠資金性質(zhì)價(jià)格扣除債務(wù)扣

54、除折扣確定時(shí)間交易發(fā)生時(shí)就已確定交易發(fā)生時(shí)賬務(wù)處理不需要單獨(dú)處理單獨(dú)處理學(xué)習(xí)子情境 2.2 應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)核算 職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作 1公司銷售平陽(yáng)機(jī)械有限責(zé)任公司產(chǎn)品一批，采用托收承付結(jié)算方式結(jié)算，已向銀行辦妥托收手續(xù)，金額為119 000元。 2設(shè)置“應(yīng)收賬款”賬戶，記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。發(fā)生應(yīng)收賬款時(shí)，按應(yīng)收金額，借記“應(yīng)收賬款”賬戶，按實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等賬戶，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”賬戶。企業(yè)代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)，借記“應(yīng)收賬款”賬戶，貸記“銀行存款”等賬戶。會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款 119 000.00 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10

55、0 000.00 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅金） 17 000.00 銀行存款2 000.00學(xué)習(xí)子情境 2.2 應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)核算 典型任務(wù)舉例 任務(wù)1：接本子學(xué)習(xí)情境引例，假設(shè)2010年9月28日，公司收到平陽(yáng)機(jī)械有限公司的貨款119 000元，款項(xiàng)已存入銀行。學(xué)習(xí)子情境 2.2 應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)核算 任務(wù)分析 任務(wù)：公司收回應(yīng)收賬款時(shí)，借記“銀行存款”等賬戶，貸記“應(yīng)收賬款”賬戶。借：銀行存款 119 000 貸：應(yīng)收賬款 119 000說(shuō)明：如果企業(yè)應(yīng)收賬款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時(shí)，按賬面價(jià)值，借記“應(yīng)收票據(jù)”賬戶，貸記“應(yīng)收賬款”賬戶。企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)浙江商業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)習(xí)情

56、境2：應(yīng)收款項(xiàng)業(yè)務(wù)核算 應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)的核算01 應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)的核算02 預(yù)付賬款業(yè)務(wù)的核算03 其他應(yīng)收款業(yè)務(wù)的核算04應(yīng)收款項(xiàng)減值業(yè)務(wù)的核算05學(xué)習(xí)情境 2： 應(yīng)收款項(xiàng)業(yè)務(wù)核算 知識(shí)目標(biāo)：學(xué)習(xí)情境 2： 應(yīng)收款項(xiàng)業(yè)務(wù)核算 理解商業(yè)匯票結(jié)算方式相關(guān)規(guī)定，掌握應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理流程和基本會(huì)計(jì)核算方法； 理解托收承付等結(jié)算方式的相應(yīng)規(guī)定，掌握應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理流程和基本會(huì)計(jì)核算方法； 掌握預(yù)付賬款取得、補(bǔ)付不足、收回多余業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理流程和基本會(huì)計(jì)核算方法； 掌握其他應(yīng)收款業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理流程和基本會(huì)計(jì)核算方法； 理解應(yīng)收款項(xiàng)減值損失的確認(rèn)，掌握應(yīng)收款項(xiàng)減值損失的估計(jì)方法，掌握壞賬準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的

57、賬務(wù)處理流程和基本會(huì)計(jì)核算方法。重點(diǎn)難點(diǎn)能力目標(biāo)：學(xué)習(xí)情境 2： 應(yīng)收款項(xiàng)業(yè)務(wù)核算 能根據(jù)應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)準(zhǔn)確的編制記賬憑證；登記明細(xì)賬和總賬； 能根據(jù)應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)準(zhǔn)確的編制記賬憑證；登記相應(yīng)的明細(xì)賬和總賬； 能根據(jù)預(yù)付賬款業(yè)務(wù)準(zhǔn)確的編制記賬憑證；登記相應(yīng)的明細(xì)賬和總賬； 能根據(jù)其他應(yīng)收款業(yè)務(wù)準(zhǔn)確的編制記賬憑證 ，登記相應(yīng)的明細(xì)賬和總賬； 能根據(jù)壞賬準(zhǔn)備業(yè)務(wù)準(zhǔn)確的編制記賬憑證；登記相應(yīng)的明細(xì)賬和總賬。一、明確學(xué)習(xí)任務(wù)學(xué)習(xí)子情境 2.3 預(yù)付賬款業(yè)務(wù)核算 企業(yè)為反映企業(yè)按照購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)及結(jié)算情況，應(yīng)設(shè)置“預(yù)付賬款”賬戶進(jìn)行核算。屬于資產(chǎn)類賬戶，借方登記企業(yè)向供貨方預(yù)付的貨款，貸方

58、登記企業(yè)收到所購(gòu)貨物時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)付款項(xiàng)，期末借方余額，反映企業(yè)實(shí)際預(yù)付的款項(xiàng)；期末如為貸方余額，反映企業(yè)尚未補(bǔ)付的款項(xiàng)。該賬戶應(yīng)按供貨單位設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。預(yù)付款項(xiàng)情況不多的企業(yè)，也可以將預(yù)付的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)付賬款”賬戶的借方，不設(shè)置“預(yù)付賬款”賬戶。賬戶說(shuō)明 2010年9月12日，公司按照合同規(guī)定開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票一張，預(yù)付給新興股份有限公司購(gòu)買(mǎi)原材料的款項(xiàng)120 000元。 學(xué)習(xí)子情境 2.3 預(yù)付賬款業(yè)務(wù)核算 本學(xué)習(xí)子情境引例 學(xué)習(xí)子情境 2.3 預(yù)付賬款業(yè)務(wù)核算 工作過(guò)程與崗位對(duì)照表 崗位部門(mén)主 要任 務(wù)典 型單 據(jù) 銷售部門(mén)出售產(chǎn)品取得銷售收入銷售發(fā)票 財(cái)會(huì)部門(mén) 會(huì)計(jì)崗位 財(cái)會(huì)部門(mén)

59、 出納崗位編制記賬憑證登記日記賬收款收據(jù)、記賬憑證、日記賬審核銷售發(fā)票審核會(huì)計(jì)憑證登記總賬記賬憑證、總賬 預(yù)付賬款企業(yè)按照購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。 預(yù)付賬款和應(yīng)收賬款一樣，都是企業(yè)的短期債權(quán)。應(yīng)收賬款是企業(yè)因銷售商品或提供勞務(wù)而產(chǎn)生的債權(quán)；而預(yù)付賬款是企業(yè)因購(gòu)貨或接受勞務(wù)而產(chǎn)生的債權(quán)，是預(yù)先付給供貨方或勞務(wù)提供方的款項(xiàng)。故兩者應(yīng)分別進(jìn)行核算。學(xué)習(xí)子情境 2.3 預(yù)付賬款業(yè)務(wù)核算 知識(shí)準(zhǔn)備 學(xué)習(xí)子情境 2.3 預(yù)付賬款業(yè)務(wù)核算 職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作 1公司預(yù)會(huì)新興股份有限公司購(gòu)買(mǎi)材料款，貨款為120 000元。 2設(shè)置“預(yù)付賬款”賬戶，記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。企業(yè)因購(gòu)貨而預(yù)付的款項(xiàng)，借記“預(yù)付賬款

60、”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。會(huì)計(jì)分錄：借：預(yù)付賬款 120 000.00 貸：銀行存款 120 000.00學(xué)習(xí)子情境 2.3 預(yù)付賬款業(yè)務(wù)核算 典型任務(wù)舉例 任務(wù)1：接本子學(xué)習(xí)情境引例，假設(shè)2010年10月8日，公司收到原材料一批，新興股份有限公司開(kāi)來(lái)的專用發(fā)票上注明價(jià)款120 000元，增值稅額20 400元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。同時(shí)公司開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票向新興股份有限公司補(bǔ)付剩余貨款。學(xué)習(xí)子情境 2.3 預(yù)付賬款業(yè)務(wù)核算 典型任務(wù)舉例 任務(wù)1：接本子學(xué)習(xí)情境引例，假設(shè)2010年10月8日，公司收到原材料一批，新興股份有限公司開(kāi)來(lái)的專用發(fā)票上注明價(jià)款120 000元，增值稅額20 400元，材料已