稅收政策參考答案

1、稅收政策與稅收法制（參考答案）增值稅1準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額主要有哪些？答：1、從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額。2、從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額。3、購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照買價(jià)和10%的扣除率計(jì)算。4、運(yùn)輸費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)稅額的確定。5、購(gòu)進(jìn)廢舊物資進(jìn)項(xiàng)稅額的確定。 2. 什么是納稅人兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)？怎樣確定兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)的應(yīng)納稅額？答：納稅人的銷售行為如果既涉及貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)，為兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)。納稅人兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額；不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的，其非應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值

2、稅。 3. 增值稅二級(jí)稽核的工作內(nèi)容和步驟有哪些？ 答：1、審核增值稅納稅申報(bào)表、發(fā)票領(lǐng)用存月報(bào)表、相關(guān)發(fā)票存根聯(lián)、抵扣聯(lián)、發(fā)票領(lǐng)用存原始記錄等資料之間的數(shù)據(jù)是否相符。2、對(duì)防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)按規(guī)定進(jìn)行認(rèn)證。3、運(yùn)用全國(guó)丟失、被盜增值稅專用發(fā)票查詢報(bào)警系統(tǒng)對(duì)其抵扣聯(lián)進(jìn)行抽查驗(yàn)證。4、根據(jù)納稅人報(bào)送的增值稅納稅申報(bào)表、資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和其他有關(guān)納稅資料，做好案頭分析工作，對(duì)納稅人形成異常申報(bào)的原因作出初步判斷。 4. 簡(jiǎn)要回答增值稅A類一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)？ 答：1、年銷售額在500萬元以上的工業(yè)企業(yè)和年銷售額在1000萬元以上的商業(yè)企業(yè);2、能積極履行納稅義務(wù);3、必須配有與

3、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相適應(yīng)的持有會(huì)計(jì)上崗證的財(cái)會(huì)人員;4、配備專人保管和開具增值稅專用發(fā)票;5、近兩年內(nèi)未發(fā)生偷稅、騙稅問題，未發(fā)生虛開和違規(guī)取得增值稅專用發(fā)票等違法行為;6、不屬于校辦、福利等享受優(yōu)惠政策企業(yè)；7、能準(zhǔn)確及時(shí)辦理納稅申報(bào)；8、主管國(guó)稅機(jī)關(guān)規(guī)定的其他標(biāo)準(zhǔn)。5. 增值稅檢查后如何進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整？答：增值稅檢查后的賬務(wù)調(diào)整，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅金-增值稅檢查”專門賬戶。凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)增銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額。借記有關(guān)科目，貸記本科目；凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)減銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記本科目，貸記有關(guān)科目；全部調(diào)賬事項(xiàng)入賬后，應(yīng)結(jié)出本賬戶的余額，并對(duì)該余額進(jìn)行處理。

4、 6. 有哪些行為視同銷售，應(yīng)納增值稅？（例舉其中5項(xiàng)） 答：1、將貨物交付他人代銷；2、銷售代銷貨物；3、設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣的除外。4、將自產(chǎn)或委托加工的貨物 用于非應(yīng)稅項(xiàng)目。5、將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者。6、將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物分配給股東或投資者。7、將自產(chǎn)委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)。8、將自產(chǎn)委托加工或購(gòu)買的貨物無償贈(zèng)送他人。 7. 計(jì)入銷售額一并征收增值稅的價(jià)外費(fèi)用包括哪些內(nèi)容？ 答：價(jià)外費(fèi)用主要包括向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)

5、、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、違約金等及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。8. 納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由，或者有視同銷售貨物行為而無銷售額時(shí)，按照怎樣的順序確定銷售額？答：1、按納稅人當(dāng)月同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；2、按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；3、按組成計(jì)稅價(jià)格確定。 9. 現(xiàn)行增值稅有哪些特點(diǎn)？ 答：一、以增值額為征稅對(duì)象，避免了重復(fù)征稅；二、普遍征收；三、道道課征；四、稅負(fù)合理。 10. 增值稅法中關(guān)于混合銷售與兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)有哪些區(qū)別？ 答：混合銷售行為強(qiáng)調(diào)的是一項(xiàng)銷售行為同時(shí)涉及貨物和非應(yīng)稅勞務(wù)，其范圍僅指貨物與非應(yīng)稅勞務(wù)的混合。而兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)，是指納稅人的銷售行為

6、既涉及貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)兩者不是在一項(xiàng)銷售行為中同時(shí)發(fā)生。11. 增值稅檢查中對(duì)瞞報(bào)計(jì)稅銷售額應(yīng)如何檢查？答：1、發(fā)票上填開的銷售額與有關(guān)收入賬戶中的記錄是否一致；2、有無計(jì)稅銷售額記入往來賬戶問題；3、有無計(jì)稅銷售額或差價(jià)記入“應(yīng)付福利費(fèi)”等賬戶，逃避納稅的現(xiàn)象；4、以物易物有無不反映銷售而只辦理存貨之間轉(zhuǎn)賬的問題；5、有無發(fā)生銷售不反映銷售額，而是以“生產(chǎn)成本”等存貨賬戶以及資金賬戶或往來賬戶對(duì)轉(zhuǎn)的問題。6、有關(guān)收入賬戶的紅字沖銷記錄有無足以證明業(yè)務(wù)確實(shí)發(fā)生的證據(jù)；7、視同銷售業(yè)務(wù)不申報(bào)納稅。12. 根據(jù)增值稅暫行條例規(guī)定，哪些項(xiàng)目免征增值稅？答：1、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)

7、產(chǎn)品；2、避孕藥品和用具；3、古舊圖書；4、直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；5、外國(guó)政府、國(guó)際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；6、來料加工、來件裝配和補(bǔ)償貿(mào)易所需進(jìn)口的設(shè)備；7、由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；8、銷售自己使用過的物品 13. 對(duì)納稅人銷售自己使用過的物品，增值稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則中是如何規(guī)定和處理的？ 答：其他個(gè)人銷售的自己使用過除游艇、摩托車和應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車以外的貨物免征增值稅14. 一般納稅人發(fā)生銷售退回及折讓情況下銷售額應(yīng)如何確定？答：根據(jù)實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，一般納稅人因銷貨退回或折讓而退還給購(gòu)買方的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生銷貨退回或折讓當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額

8、中扣減。小規(guī)模納稅人因銷貨退回 或折讓退還給購(gòu)買方的銷售額，應(yīng)從發(fā)生銷貨退回或折讓當(dāng)期的銷售額中扣減。 15. 確定小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)有哪些？ 答：1、從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及從事貨物 生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物 批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在100萬以元下的；2、從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在180萬元以下的；3、年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。16. 符合哪些條件的代購(gòu)貨物行為，不征收增值稅？答：1、受托方不墊付資金；2、銷貨方將發(fā)票開具給委托方，并由受托方將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托方；3、受托方按銷售方實(shí)際

9、收取的銷售額和增值稅額與委托方結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費(fèi)。17. 哪些增值稅納稅人不屬于一般納稅人？答：1、年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，且不能按會(huì)計(jì)制度和稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求準(zhǔn)確核算銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額，或不能準(zhǔn)確提供銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額的企業(yè)、企業(yè)性單位；2、個(gè)體工商戶以外的個(gè)人；3、不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的非企業(yè)性單位； 4、不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)。 18. 符合一般納稅人條件的納稅人在申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)時(shí)，應(yīng)向稅務(wù)征收機(jī)關(guān)提供哪些證件和資料？ 答：1、納稅人申請(qǐng)報(bào)告，2、工商行政管理部門批準(zhǔn)發(fā)放的營(yíng)業(yè)執(zhí)照；3、章程、合同和協(xié)議；4、銀行賬號(hào)證明；5、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求

10、提供的其他有關(guān)資料和證件 19. 對(duì)年審不合格的年應(yīng)稅銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上的一般納稅人，應(yīng)如何處理？ 答：對(duì)年審不合格的年應(yīng)稅銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上的一般納稅人，經(jīng)縣級(jí)以上國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，停止其抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納增值稅稅額。同時(shí)取消其增值稅專用發(fā)票使用權(quán)，收繳其結(jié)存的增值稅專用發(fā)票，并責(zé)令納稅人在3個(gè)月以內(nèi)整改。增值稅專用發(fā)票 1. 一般納稅人有哪些行為經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的，不能領(lǐng)購(gòu)使用專用發(fā)票？答：1、私自印制專用發(fā)票；2、向個(gè)人或稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位購(gòu)買專用發(fā)票；3、借用他人專用發(fā)票；4、向他人提供專用發(fā)票；5、未按規(guī)定的要求開具專用發(fā)票；6、未按規(guī)定

11、保管專用發(fā)票；7、未按規(guī)定申報(bào)專用發(fā)票的購(gòu)、用、存情況；8、未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。2. 開具專用發(fā)票有哪些具體要求？答：1、字跡清楚；2、不得涂改；3、項(xiàng)目填寫齊全；4、票、物相符，票面金額與實(shí)際收取的金額相符；5、各項(xiàng)目?jī)?nèi)容正確無誤；6、全部聯(lián)次一次填開，上、下聯(lián)的內(nèi)容和金額一致；7、發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專用章；8、按照規(guī)定的時(shí)限開具專用發(fā)票；9、不得開具偽造的專用發(fā)票；10、不得拆本使用專用發(fā)票；11、不得開具票樣與國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定的票樣不相符合的專用發(fā)票。 3. 專用發(fā)票的開具時(shí)限有哪些規(guī)定？ 答：1、采用預(yù)收貨款、托收承付、委托銀行收款結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。2、采用交

12、款提貨結(jié)算方式的，為收到貨款的當(dāng)天。3、采取賒銷、分期付款結(jié)算方式的，為合同約定的收款日期的當(dāng)天。4、將貨物交付他人代銷的，為收到受托人送交的代銷清單的當(dāng)天。5、視同銷售行為，為貨物移送的當(dāng)天。 4. 哪些情形下不得開具專用發(fā)票？ 答：1、向消費(fèi)者銷售應(yīng)稅項(xiàng)目；2、銷售免稅項(xiàng)目；3、銷售報(bào)關(guān)出口的貨物、在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù)；4、將貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；5、將貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；6、將貨物無償贈(zèng)送他人；7、提供非應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)。 5. 不得作為抵扣稅款憑證的專用發(fā)票有哪些？答：1、票面字跡填寫不清、涂改的；2、項(xiàng)目填寫不全的；3、超面額開具的；4、十萬元版票填開的銷售金額

13、未達(dá)10萬元的；5、票物不符的；6、票面價(jià)稅合計(jì)金額與實(shí)際支付的金額不符的；6. 根據(jù)中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例規(guī)定，增值稅納稅人有哪些項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)即使取得專用發(fā)票，也不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣？答：1、購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)；2、用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；3、用于免稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；4、用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；5、非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物；6、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。 7. 銷項(xiàng)憑證的檢查范圍有哪些？ 答：1、納稅人已使用的專用發(fā)票；2、稅務(wù)機(jī)關(guān)代小規(guī)模納稅人開具的專用發(fā)票存根聯(lián)和記帳聯(lián)。3、納稅人銷售貨物和勞務(wù)開具

14、的普通發(fā)票；4、國(guó)家稅務(wù)總局確定的其它銷項(xiàng)憑證。 8. 簡(jiǎn)述進(jìn)項(xiàng)憑證的檢查方法？ 答：1、進(jìn)項(xiàng)憑證與相關(guān)付款憑證或賬簿對(duì)照核實(shí)；2、進(jìn)項(xiàng)憑證與相關(guān)的進(jìn)貨核實(shí)；3、發(fā)現(xiàn)異常的進(jìn)項(xiàng)憑證或涉嫌與對(duì)方銷項(xiàng)憑證不符的，可采取傳真機(jī)傳遞方式，委托銷貨方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)配合查實(shí)。 9. 對(duì)銷項(xiàng)憑證有哪些檢查方法？ 答：1、對(duì)納稅人購(gòu)、用、存專用發(fā)票的情況進(jìn)行核實(shí)；2、將查實(shí)已用的專用發(fā)票所列款項(xiàng)與相關(guān)銷售賬簿進(jìn)行對(duì)照核實(shí)。3、將查實(shí)已用的專用發(fā)票所列稅額與“應(yīng)交稅金”有關(guān)銷項(xiàng)稅金明細(xì)賬戶對(duì)照核實(shí)；4、稅務(wù)機(jī)關(guān)代小規(guī)模企業(yè)開具的專用發(fā)票，其存根聯(lián)與記賬聯(lián)應(yīng)與有關(guān)增值稅完稅憑證對(duì)照核實(shí)。 10. 防偽稅控企業(yè)發(fā)生

15、哪些情況，應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注銷認(rèn)定登記，同時(shí)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收繳金稅卡和IC卡？ 答：依法注銷稅務(wù)登記，終止納稅義務(wù)；2、被取消一般納稅人資格。3、減少分開票機(jī)。 11. 專用發(fā)票的版式種類有哪些？ 答：1、根據(jù)使用文字不同，專用發(fā)票可分為中文版、中英文版、維漢文版和藏漢文版四種。2、根據(jù)“金額”欄最高限額的大小，可分為百元版、千元版、萬元版、十萬元版、百萬元版和千萬元版六種。3、根據(jù)開具方法不同，分為手寫版和專用電腦版兩種。4、根據(jù)聯(lián)數(shù)的多少，分為四聯(lián)版和七聯(lián)版兩種。 12. 專用發(fā)票的銷毀包括哪幾種情況？答：1、對(duì)換版后，尚未使用已作廢的舊版式專用發(fā)票進(jìn)行銷毀。2、對(duì)不符合使用大面額版專

16、用發(fā)票的納稅人已領(lǐng)購(gòu)的，尚未使用或整本未 使用完的專用發(fā)票進(jìn)行銷毀。3、對(duì)改版后，凡不符合改版要求的專用發(fā)票進(jìn)行銷毀。4、對(duì)超過國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的使用期限，尚未使用完的專用發(fā)票進(jìn) 行銷毀。5、屬于有印制質(zhì)量問題專用發(fā)票的銷毀 13. 專用發(fā)票的基本內(nèi)容與普通發(fā)票的內(nèi)容有所不同，請(qǐng)問專用發(fā)票主要包括哪幾方面的內(nèi)容？ 答：1、購(gòu)貨單位名稱、納稅人稅務(wù)登記號(hào)、地址、電話、開戶銀行及帳號(hào)。2、銷貨單位名稱、納稅人稅務(wù)登記號(hào)、地址、電話、開戶銀行及帳號(hào)。3、貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、金額等。4、流水號(hào)。5、開具時(shí)間。6、開票單位財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章。 14. 對(duì)征收分局（征收大廳）存放

17、量較少的專用發(fā)票保管主要應(yīng)做好哪三個(gè)方面的工作？ 答：1、專用發(fā)票必須入保險(xiǎn)柜存放。2、存放專用發(fā)票的保險(xiǎn)柜必須放在裝有報(bào)警裝置的房間，該房間必須裝有堅(jiān)固的防盜安全門、保安窗等最基本安全設(shè)施。3、稅務(wù)機(jī)關(guān)辦公樓必須有兩個(gè)值班人員值班。 15. 申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票的單位和個(gè)人如何辦理發(fā)票領(lǐng)購(gòu)？ 答：應(yīng)當(dāng)提出購(gòu)票申請(qǐng)，提供經(jīng)辦人身份證明、稅務(wù)登記證件或其他有關(guān)證件，以及財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專用章的印模，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿。領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)憑發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿核準(zhǔn)的種類、數(shù)量以及購(gòu)票方式，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。 16. 開具專用發(fā)票，必須加蓋專用發(fā)票銷貨單位欄戳記，對(duì)“銷貨單位欄戳記有

18、什么具體規(guī)定？ 答：專用發(fā)票銷貨單位欄戳記是指按專用發(fā)票“銷貨單位”欄的內(nèi)容和格式刻制的專用印章，用于加蓋在專用發(fā)票“銷貨單位”欄 內(nèi)。專用發(fā)票銷貨單位欄戳記使用藍(lán)色印泥。納稅人開具專用發(fā)票不得手工填寫“銷貨單位”欄，凡手工填寫“銷貨單位”欄的，屬于未按規(guī)定開具專用發(fā)票，購(gòu)貨方不得作為扣稅憑證。 17. 采用簡(jiǎn)易辦法征稅的貨物如何填開專用發(fā)票，此種專用發(fā)票能否作為扣稅憑證？ 答：對(duì)部分選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅的一般納稅人，如果選擇簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅額，應(yīng)在專用發(fā)票的“單價(jià)”、“金額”欄填寫不含其本身應(yīng)納稅額的金額，在“稅率”欄填寫征收 率6%或4%，在“稅額”欄填寫其本身應(yīng)納的稅額。此種

19、專用發(fā)票可以作為扣稅憑證。 18. 簡(jiǎn)述進(jìn)貨退出或索取折讓證明單的基本聯(lián)次及其管理？ 答：第一聯(lián)為存根聯(lián)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)留存?zhèn)洳椋∩珵楹谏?。第二?lián)為證明聯(lián)，交由購(gòu)買方送銷售方為開具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù)，印色為棕色；第三聯(lián)為留存聯(lián)，購(gòu)貨單位留存，印色為藍(lán)色。證明單由省國(guó)稅局統(tǒng)一印制，并比照發(fā)票進(jìn)行管理。 19. 什么情況下可以匯總開具專用發(fā)票？如何開具？ 答：銷售貨物品種較多的，可以匯總開具專用發(fā)票。如果所售貨物適用的稅率不一致，應(yīng)按不同稅率分別匯總填開專用發(fā)票。匯總填開專用發(fā)票，可以不填寫“商品或勞務(wù)名稱”、“計(jì)量單位”、“數(shù)量”和“單價(jià)”欄。匯總填開專用發(fā)票，必須附有銷售方開具并加蓋財(cái)務(wù)專用

20、章或發(fā)票專用章的銷貨清單。 20. 符合哪些條件的一般納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)使用電子計(jì)算機(jī)開具專用發(fā)票？ 答：1、有專業(yè)電子計(jì)算機(jī)技術(shù)人員、操作人員。2、具備通過電子計(jì)算機(jī)開具專用發(fā)票的按月列印進(jìn)貨、銷貨及庫(kù)存清單的能力；3、稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他條件。21. 符合什么樣條件的增值稅納稅人可以領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票？答：納稅人領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票，必須依照中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則和增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定辦法有關(guān)規(guī)定，如實(shí)提供有關(guān)資料，辦理一般納稅人認(rèn)定申請(qǐng)手續(xù)。納稅人申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)其購(gòu)票資格，經(jīng)審核批準(zhǔn)后方可辦理領(lǐng)購(gòu)手續(xù)。消費(fèi)稅1. 消費(fèi)稅主要有哪些特征？ 答：征收范

21、圍的特定性；征收環(huán)節(jié)的單一性；征收方法具有靈活性；稅率形式的差異性；稅負(fù)具有轉(zhuǎn)稼性。2. 如何確定消費(fèi)稅納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售價(jià)格？答：按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品銷售價(jià)格計(jì)稅，沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。 3. 消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)時(shí)間如何確定？答： 消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，以貨款結(jié)算方式或行為發(fā)生時(shí)間分別確定1、納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間根據(jù)結(jié)算方式確定 （1）納稅人采取賒銷或分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間， 為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。 （2）納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi) 品的當(dāng)天。 （3）納稅人采取托收承付和委

22、托銀行收款方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，為發(fā) 出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。 （4）納稅人采取其他結(jié)算方式的，為收訖銷售款或者取得索取銷售款 的憑據(jù)的當(dāng)天。2、納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品，為移送使用的當(dāng)天3、納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，為納稅人提貨當(dāng)天4、納稅人進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天 4. 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅地點(diǎn)如何確定？ 答：1、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅地點(diǎn)確定在受托方所在地，由受托方向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳代收的消費(fèi)稅稅款。2、委托個(gè)體經(jīng)營(yíng)者加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方收回貨物后向委托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 5. 金銀首飾經(jīng)營(yíng)單位和個(gè)人購(gòu)進(jìn)金銀首飾后發(fā)生退貨或銷售折讓（銷貨方未作

23、帳務(wù)處理）該如何處理？ 答：如發(fā)生退貨，購(gòu)貨方須將銷貨方的金銀首飾購(gòu)貨（加工）管理證明單第一第二聯(lián)收回，連同第三，第四聯(lián)一并交還開具證明單的稅務(wù)機(jī)關(guān)注明作廢，如銷貨部分退回或發(fā)生銷售折讓的，購(gòu)貨方在收回其原證明單并上交后，再向其所在地縣（市）國(guó)稅局開具新的證明單 6. 消費(fèi)稅中生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品及自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅地點(diǎn)如何確定？答：1、一般應(yīng)當(dāng)向納稅人核算地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；2、納稅人的分支機(jī)構(gòu)與總機(jī)構(gòu)不在同一縣市的，應(yīng)分別在各自所在地申報(bào)繳納（經(jīng)批準(zhǔn)在總機(jī)構(gòu)所在地合并繳納除外）；3、納稅人到外縣市銷售或委托外縣市代銷的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)于銷售后回納稅人核算地或所在地繳納。7. 金銀首飾

24、經(jīng)營(yíng)單位和個(gè)人購(gòu)進(jìn)金銀首飾后發(fā)生退貨或銷售折讓（銷貨方已作帳務(wù)處理），該如何處理？ 答：購(gòu)貨方在取得所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的“進(jìn)貨退出或索取折讓證明單”后，還應(yīng)取得紅字“金銀首飾購(gòu)貨（加工）管理證明單”，銷貨方同時(shí)取得兩個(gè)證明單后，方可開具紅字增值稅專用發(fā)票，并將紅字“金銀首飾購(gòu)貨（加工）管理證明單”貼附在增值稅專用發(fā)票記帳聯(lián)后，相應(yīng)扣減當(dāng)期金銀首飾批發(fā)銷售額。第四章 金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅 1. 金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅的扣繳義務(wù)人如何確定？ 答：1、委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款的，以受托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人。2、分保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，以初保人為扣繳義務(wù)人。3、境外單位和個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)機(jī)構(gòu)的，

25、以代理人為扣繳義務(wù)人；沒有代理人的，以受讓者或者購(gòu)買者為扣繳義務(wù)人。2. 金融業(yè)營(yíng)業(yè)稅實(shí)行差額確定營(yíng)業(yè)額的項(xiàng)目有哪些？其計(jì)稅依據(jù)分別是什么？答：1、對(duì)金融企業(yè)經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)貸外匯業(yè)務(wù)，以貸款利息減去借款利息后的余額為營(yíng)業(yè)額計(jì)算征收營(yíng)業(yè)稅。2、外匯、有價(jià)證券、期貨買賣業(yè)務(wù)，以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額3、納稅人經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)，以其向承租者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額為營(yíng)業(yè)額。3. 非金融機(jī)構(gòu)和個(gè)人從事外匯、有價(jià)證券、期貨買賣及資金借貸業(yè)務(wù)所取得的收入，是否要征收營(yíng)業(yè)稅？ 答：1、非金融機(jī)構(gòu)和個(gè)人從事外匯、有價(jià)證券、期貨買賣不征營(yíng)業(yè)稅；2、資金貸與他人使用的業(yè)

26、務(wù)應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅。 4. 保險(xiǎn)勞務(wù)營(yíng)業(yè)稅的境內(nèi)范圍是指什么？ 答：1、境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)提供的保險(xiǎn)勞務(wù)，但境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的保險(xiǎn)除外；2、境外保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)以在境內(nèi)的物品為標(biāo)的提供的保險(xiǎn)勞務(wù)。5. 現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅規(guī)定對(duì)國(guó)家政策性銀行有哪些優(yōu)惠政策？答：對(duì)國(guó)家政策性銀行，減按5%稅率征收營(yíng)業(yè)稅。政策 性銀行交納的營(yíng)業(yè)稅仍作為國(guó)家資本金投資返還給政策性銀行。6. 什么是保險(xiǎn)業(yè)的儲(chǔ)金業(yè)務(wù)，如何確定其營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)？答：1、儲(chǔ)金業(yè)務(wù)是指保險(xiǎn)公司在辦理保險(xiǎn)業(yè)務(wù)時(shí)，不是直接向投保人收取保費(fèi)，而是向投保人收取 一定數(shù)額的到期應(yīng)返還的資金，以儲(chǔ)金產(chǎn)生的收益作為保費(fèi)收入的業(yè)務(wù)。2、儲(chǔ)金業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額，以納稅人在納稅期內(nèi)

27、的儲(chǔ)金平均余額乘以人民銀行公布的一年期存款利率折算的月利率計(jì)算。儲(chǔ)金平均余額為納稅期期初儲(chǔ)金余額與期末余額之和乘以50%。7. 現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅法對(duì)保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅具體有哪些免稅項(xiàng)目？答：1、農(nóng)牧保險(xiǎn)免稅；2、對(duì)保險(xiǎn)公司開辦的個(gè)人投資分紅保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入免征營(yíng)業(yè)稅。3、對(duì)一年期以上返還性人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)免稅。 8. 金融保險(xiǎn)業(yè)外匯業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)額如何換算？ 答：金融保險(xiǎn)業(yè)以外匯結(jié)算營(yíng)業(yè)額的，金融業(yè)按其收到的外匯的當(dāng)天或當(dāng)季季末中國(guó)人民銀行公布的基準(zhǔn)匯價(jià)折合營(yíng)業(yè)額，保險(xiǎn)業(yè)按其收到的外匯的當(dāng)天或當(dāng)月月末中國(guó)人民銀行公布的基準(zhǔn)匯價(jià)折合營(yíng)業(yè)額，并計(jì)算營(yíng)業(yè)稅。納稅人選擇何種折合率確定后，一年內(nèi)不得變動(dòng)。 9. 典當(dāng)業(yè)

28、抵押貸款的境外外匯借款利息支出能否從計(jì)稅收入中抵減？對(duì)其銷售死當(dāng)物品的收入應(yīng)如何征稅？ 答：典當(dāng)業(yè)的抵押貸款業(yè)務(wù)，無論其資金來源如何，均按自有資金貸款征稅，境外外匯借款利息支出不能從計(jì)稅收入中抵減。典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)物品銷售業(yè)務(wù)，不征收營(yíng)業(yè)稅。 10. 金融機(jī)構(gòu)在提供金融勞務(wù)的同時(shí)，銷售賬單憑證、支票取得收入，對(duì)此項(xiàng)銷售收入應(yīng)如何征稅？ 答：金融機(jī)構(gòu)在提供金融勞務(wù)的同時(shí)，銷售賬單憑證、支票等屬于應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅的混合銷售行為，應(yīng)將此項(xiàng)銷售收入并入營(yíng)業(yè)額中征收營(yíng)業(yè)稅。 11. 中國(guó)人民銀行的哪些貸款業(yè)務(wù)不征收營(yíng)業(yè)稅，哪些貸款業(yè)務(wù)應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅？ 答：人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)，不征收營(yíng)業(yè)稅。人民銀行對(duì)企業(yè)

29、貸款或委托金融機(jī)構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅。人民銀行向郵政部門發(fā)放的貸款，對(duì)其取得的利息收入應(yīng)一律按規(guī)定征收營(yíng)業(yè)稅。 12. 現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅法對(duì)金融機(jī)構(gòu)以資金對(duì)外投資取得投資收入的行為如何處理？答：對(duì)金融機(jī)構(gòu)以資金進(jìn)行的投資，若參與接受投資方的利潤(rùn)分配，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，不征營(yíng)業(yè)稅；但對(duì)以資金投資取得固定收入不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，應(yīng)視為貸款業(yè)務(wù)，對(duì)其取得的固定收入，視同貸款利息，按規(guī)定征收營(yíng)業(yè)稅。 13. 對(duì)金融機(jī)構(gòu)從事代理業(yè)務(wù)取得的收入是否征收營(yíng)業(yè)稅？ 答：對(duì)金融機(jī)構(gòu)從事代理業(yè)務(wù)，（如代理發(fā)行國(guó)債、企業(yè)債券以及代企業(yè)事業(yè)單位扣繳各種款項(xiàng)等）其所取得的各種手續(xù)費(fèi)及手續(xù)費(fèi)性質(zhì)的其他代理業(yè)務(wù)收入，應(yīng)按規(guī)定征收營(yíng)業(yè)稅

30、。 14. 簡(jiǎn)述非金融機(jī)構(gòu)和個(gè)人金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍？ 答：1、資金貸與他人使用的業(yè)務(wù)。2、委托貸款業(yè)務(wù)。3、非金融機(jī)構(gòu)和個(gè)人買賣外匯、有價(jià)證券或期貨，不征收營(yíng)業(yè)稅。 15. 什么是金融業(yè)轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)？如何確定金融業(yè)轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額？ 答：1、轉(zhuǎn)貸是指將借來的資金貸與他人使用。2、對(duì)金融企業(yè)經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)貸外匯業(yè)務(wù)，以貸款利息減去借款利息后的余額為營(yíng)業(yè)額計(jì)算征收營(yíng)業(yè)稅。 16. 關(guān)于金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，有哪些具體規(guī)定？ 答：1、營(yíng)業(yè)稅的扣繳稅款義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為扣繳義務(wù)人代納稅人收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。2、金融機(jī)構(gòu)的逾期貸款納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間，為納稅人取得利息收

31、入權(quán)利的當(dāng)天。對(duì)超過催收貸款核算年限的逾期貸款，可按實(shí)際收到的利息收入征收營(yíng)業(yè)稅。3、農(nóng)村信用社對(duì)超過原約定期限未收回的放款的應(yīng)收利息，列入表外科目核算不計(jì)征營(yíng)業(yè)稅，待實(shí)際收到利息時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益，再計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。 17. 金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅的納稅期限是如何確定的？ 答：1、金融業(yè)的納稅期限為一個(gè)季度。保險(xiǎn)業(yè)的納稅期限為一個(gè)月。2、金融業(yè)和保險(xiǎn)金業(yè)自納稅期滿之日起10日內(nèi)申報(bào)納稅。金融機(jī)構(gòu)受托發(fā)放貸款，其應(yīng)扣繳稅款的解繳期限為一個(gè)季度，并自期滿之日起10日內(nèi)申報(bào)解繳。第五章 企業(yè)所得稅 1. 企業(yè)所得稅與其他稅種相比有何特點(diǎn)？ 答：稅收負(fù)擔(dān)直接性，稅收管理的復(fù)雜性，稅收分配的合理性。 2. 確定應(yīng)納

32、稅所得額應(yīng)堅(jiān)持哪些原則？ 答：以稅法規(guī)定為原則 ，收入與支出配比原則，據(jù)實(shí)扣除原則。3. 企業(yè)所得稅納稅人收入總額包括哪些收入？答： 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，利息收入，租賃收入，股息收入，特許權(quán)使用費(fèi)收入，其他收入。 4. 在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的項(xiàng)目有哪些？ 答：資本性支出、無形資產(chǎn)受讓開發(fā)支出、違法經(jīng)營(yíng)的罰款和被沒收財(cái)物的損失，各項(xiàng)稅收的滯納金和罰金，自然災(zāi)害意外事故損失有賠償?shù)牟糠?，超?biāo)準(zhǔn)超范圍捐贈(zèng)及非公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，贊助支出，與取得收入無關(guān)的各項(xiàng)支出。5. 購(gòu)入、自行建造的固定資產(chǎn)如何計(jì)價(jià)？答：購(gòu)入的固定資產(chǎn)按買價(jià)加上支付的運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝成本和交納的稅

33、金等計(jì)價(jià)。自行建造的固定資產(chǎn)按建造過程中實(shí)際發(fā)生的全部支出計(jì)價(jià)。 6. 投資者投入、盤盈的固定資產(chǎn)如何計(jì)價(jià)？ 答： 投資者投入的固定資產(chǎn)按評(píng)估確認(rèn)或合同約定的價(jià)值計(jì)價(jià)，盤盈的固定資產(chǎn)按同類資產(chǎn)的重置完全價(jià)值計(jì)價(jià)。 7. 哪些固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊？答：房屋建筑物，在用的機(jī)器設(shè)備，運(yùn)輸車輛、工具、器具，季節(jié)性停用和大修理停用的機(jī)器設(shè)備，以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)，以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)等。 8. 企業(yè)所得稅中境外已納稅款如何處理？ 答：納稅人的境外已納稅款，低于扣除限額的可從應(yīng)納稅額中據(jù)實(shí)扣除；超過扣除限額的，超過部分不得扣除，也不得列為費(fèi)用開支，但可以用以后年度稅額扣除不超過限額的余額補(bǔ)扣

34、，補(bǔ)扣期最長(zhǎng)不超過5年。 9. 企業(yè)所得稅的優(yōu)惠稅率有哪兩檔？ 答：企業(yè)所得稅年應(yīng)納稅所得額在3萬元以下（含3萬元）的，減按18%稅率征收；年應(yīng)納稅所得額在10萬元以下（含10萬元）3萬元以上的，減按 27%稅率征收。 10. 企業(yè)所得稅的納稅人有哪些？答： 企業(yè)所得稅的納稅人是指實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)或者其他組織，具體包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)和有生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得及其他所得的其他組織。 11. 獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算企業(yè)應(yīng)符合哪些條件？ 答：獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算企業(yè)應(yīng)同時(shí)具備在銀行開設(shè)結(jié)算賬戶、獨(dú)立建立賬簿編制會(huì)計(jì)報(bào)表、獨(dú)立計(jì)算盈虧等3個(gè)條件。 12. 儲(chǔ)蓄存款利息所得為外幣的，怎樣

35、征收利息個(gè)人所得稅？ 答：儲(chǔ)蓄存款利息所得為美元、日元、港幣的，按照繳款上月最后一日中國(guó)人民銀行公布的人民幣基準(zhǔn)匯價(jià)折算成人民幣，以人民幣繳入國(guó)庫(kù)；為其他外幣的，應(yīng)當(dāng)按照繳款上月最后一日中國(guó)銀行公布的人民幣外匯匯率中的現(xiàn)鈔買入價(jià)折算成人民幣，以人民幣繳入中央金庫(kù)。13. 儲(chǔ)蓄存款利息所得個(gè)人所得稅有哪些免稅優(yōu)惠？答：對(duì)個(gè)人取得的教育儲(chǔ)蓄存款利息所得，國(guó)務(wù)院、財(cái)政部門確定的其他專項(xiàng)儲(chǔ)蓄存款或者儲(chǔ)蓄性專項(xiàng)基金存款的利息所得（具體包括住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)基金），免征利息個(gè)人所得稅。14. 納稅人預(yù)繳企業(yè)所得稅的方法有哪些？答： 納稅人預(yù)繳企業(yè)所得稅，應(yīng)當(dāng)按納稅期限的實(shí)際數(shù)

36、預(yù)繳。按實(shí)際數(shù)預(yù)繳有困難的，可以按上一年度應(yīng)納稅所得額的1/12或1/4，或經(jīng)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法分期預(yù)繳企業(yè)所得稅。15. 企業(yè)所得稅納稅人發(fā)生年度虧損，應(yīng)如何彌補(bǔ)？答：納稅人發(fā)生年度虧損，可以用下一納稅年度所得彌補(bǔ)，下一納稅年度的所得不足以彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長(zhǎng)不得超過5年。涉外稅收管理1. 簡(jiǎn)述涉外稅收的立法原則。 答：1、有利于貫徹落實(shí)對(duì)外開放和實(shí)施沿海地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略的方針政策，改善投資環(huán)境，促進(jìn)對(duì)外經(jīng)濟(jì)技術(shù)合作的發(fā)展。2、在維護(hù)國(guó)家利益的基礎(chǔ)上，繼續(xù)實(shí)行稅率從低，優(yōu)惠從寬，手續(xù)從簡(jiǎn)的原則。3、從我國(guó)實(shí)際出發(fā)，尊重國(guó)際稅收慣例，維護(hù)稅法的連續(xù)性、穩(wěn)定性和適應(yīng)性 2

37、. 簡(jiǎn)述外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象。 答：1、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得。2、各項(xiàng)投資所得，包括股息、利息、租金和特許權(quán)使用費(fèi)以及財(cái)產(chǎn)收益等。 3. 外國(guó)企業(yè)的營(yíng)業(yè)代理人包括哪幾種？ 答：1、經(jīng)常代表委托人接洽采購(gòu)業(yè)務(wù)，并簽訂購(gòu)貨合同，代為采購(gòu)商品。2、與委托人簽訂代理協(xié)議或者合同，經(jīng)常儲(chǔ)存屬于委托人的產(chǎn)品或商品，并代表委托人向他人交付其產(chǎn)品或者商品。3、有權(quán)經(jīng)常代表委托人簽訂銷貨合同或者接受訂貨。 4. 在外商投資企業(yè)及外國(guó)企業(yè)所得稅計(jì)算中，如何從收入總額中正確處理銷貨退回和銷貨折讓。 答：1、本月發(fā)生的銷貨退回，無論是屬于本年度的還是以前年度的，都應(yīng)沖減本月的銷售收入和銷售成本。

38、2、已經(jīng)銷售產(chǎn)品，由于質(zhì)量或其他原因，如經(jīng)買賣雙方協(xié)商同意給予銷售折讓的，其銷貨折讓金額應(yīng)在本月銷售收入中扣除。在具體掌握上，凡屬發(fā)票上列明折讓、折扣的，可以沖減銷售收入，單獨(dú)支付給其他單位或個(gè)人的不得沖減銷售收入。 5. 在外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅計(jì)算中，不得一次列為成本、費(fèi)用的項(xiàng)目有哪些？ 答：1、固定資產(chǎn)的購(gòu)置、建造支出。2、無形資產(chǎn)的受讓、開發(fā)支出。3、遞延資產(chǎn)的支出。 6. 在外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅計(jì)算中，限定條件準(zhǔn)予列支的項(xiàng)目有哪些？ 答：1、支付給總機(jī)構(gòu)的管理費(fèi)。2、外商投資企業(yè)總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)用的分?jǐn)偂?、借款的利息支出。4、交際應(yīng)酬費(fèi)支出。 7. 在外商投資企業(yè)和外國(guó)企

39、業(yè)所得稅計(jì)算中，符合哪些條件可上報(bào)國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)縮短折舊年限？ 答：1、受酸、堿等強(qiáng)烈腐蝕的機(jī)器設(shè)備和常年處于震撼、顫動(dòng)狀態(tài)的廠房和建筑物2、由于提高使用率、加強(qiáng)使用強(qiáng)度，而常年處于日夜運(yùn)轉(zhuǎn)狀態(tài)的機(jī)器設(shè)備。3、中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)的合作期比規(guī)定的固定資產(chǎn)最短折舊年限短，并在合作期滿后資產(chǎn)歸中方合作者所有的固定資產(chǎn)。 8. 預(yù)提所得稅的征稅范圍有哪些？答：1、利潤(rùn)（股息）所得。2、利息所得。3、租金所得。4、特許權(quán)使用費(fèi)所得。5、股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。6、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。 9. 在涉外稅收管理中，如何認(rèn)定關(guān)聯(lián)企業(yè)？ 答：1、在資金、經(jīng)營(yíng)、購(gòu)銷等方面，存在直接或者間接的擁有或者控制關(guān)系。2、直接或者間接地同為第

40、三者所擁有或控制。3、其他在利益上相關(guān)聯(lián)的關(guān)系。 10. 外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅的納稅人有哪些？ 答：1、外商投資企業(yè)是指有外商資本投入并按照中國(guó)法律組成的企業(yè)法人。包括中外合資經(jīng)營(yíng)、合作經(jīng)營(yíng)以及外資企業(yè)三種。2、外國(guó)企業(yè)，是指非中國(guó)法人的外國(guó)公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織。 11. 屬于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅征稅范圍的投資所得有哪些？ 答：1、從中國(guó)境內(nèi)企業(yè)分得的利潤(rùn)（股息）2、從中國(guó)境內(nèi)取得的存款、貨款、購(gòu)買各種債券和墊付款、延期付款等項(xiàng)的利息。3、將財(cái)產(chǎn)租給中國(guó)境內(nèi)租用者使用而取得租金。4、提供在中國(guó)境內(nèi)使用的專利權(quán)、專有技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)等而取得的使用費(fèi)。5、轉(zhuǎn)讓在中國(guó)境內(nèi)的房

41、屋、建筑物及其附屬設(shè)施、土地作用權(quán)等財(cái)產(chǎn)而取得的收益。6、經(jīng)財(cái)政部確定征稅的從中國(guó)境內(nèi)取得的其他所得。12. 在外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅管理，壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提范圍如何確定？ 答：有關(guān)計(jì)提壞帳準(zhǔn)備的規(guī)定，應(yīng)主要適用于從事信貸、租賃等業(yè)務(wù)的金融行業(yè)。所說的租賃是指融資租賃。其他行業(yè)，如產(chǎn)制大型機(jī)械設(shè)備、經(jīng)常采取分期付款銷售等，確有實(shí)際需要計(jì)提壞帳準(zhǔn)備的，也可以報(bào)請(qǐng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)。出口貨物退（免）稅 1. 哪些企業(yè)可以享受出口退（免）稅優(yōu)惠政策？ 答：報(bào)經(jīng)對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部批準(zhǔn)享有自營(yíng)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)。經(jīng)營(yíng)出口業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)。委托有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)代理出口并由委托方承擔(dān)出口盈虧的沒有

42、出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)。特準(zhǔn)退稅企業(yè)。 2. 出口貨物必須同時(shí)具備哪些條件才能申報(bào)退稅？答：必須是屬于增值稅，消費(fèi)稅征稅范圍的貨物。必須是財(cái)務(wù)上已做銷售的貨物。必須是報(bào)關(guān)離境并已收匯核銷的貨物。3. 哪些出口貨物可以在生產(chǎn)環(huán)節(jié)免稅？答：來料加工復(fù)出口貨物出口卷煙小規(guī)模納稅人自營(yíng)出口和委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物1993年12月31日以前批準(zhǔn)設(shè)立的外商投資企業(yè)自營(yíng)出口和委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物。（答對(duì)三點(diǎn)即可） 4. 哪些出口貨物不準(zhǔn)退（免）稅？答：國(guó)家禁止出口的貨物。出口企業(yè)“四自三不見”方式成交出口的貨物，涉嫌騙稅的出口貨物在未查清前或已查實(shí)的。出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)并持普通發(fā)票的除1

43、2類特準(zhǔn)退稅貨物以外的貨物。外貿(mào)企業(yè)從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者直接購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)口出口。享受增值稅免稅優(yōu)惠政策的貨物出口。（答對(duì)三條即可） 5. 外貿(mào)企業(yè)申請(qǐng)出口貨物退稅需提供哪些憑證？ 答：增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票（僅限12類特準(zhǔn)退稅貨物）專用發(fā)票出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）出口銷售發(fā)票出口收匯核銷單（出口退稅專用聯(lián)）6.“先征后退”稅生產(chǎn)企業(yè)申請(qǐng)出口貨物退稅需提供哪些憑證？答：出口貨物報(bào)關(guān)單出口收匯核銷單出口銷售發(fā)票退稅款所屬月份經(jīng)主管征稅機(jī)關(guān)審核簽章的“增值稅納稅申報(bào)表”及相應(yīng)的已納稅憑證。 7. 出口貨物發(fā)生退關(guān)或退運(yùn)時(shí)稅務(wù)上如何處理？ 答：為了防止多退稅或重復(fù)退稅的情況發(fā)生，出口貨物發(fā)生退關(guān)或退

44、運(yùn)的，在向海關(guān)辦理有關(guān)手續(xù)前，需到主管退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)出具出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明，若該退運(yùn)出口貨物已向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)退稅的，則需將已退稅款全額補(bǔ)繳。補(bǔ)繳的稅款全部入中央金庫(kù)。 8. 辦理出口退稅登記的基本程序是什么？ 答：領(lǐng)取出口退稅登記申請(qǐng)表申請(qǐng)辦理出口退稅登記核發(fā)出口企業(yè)退稅登記證 9. 出口貨物退（免）稅檢查包括哪幾個(gè)程序？答：檢查準(zhǔn)備檢查實(shí)施制作稅務(wù)檢查報(bào)告稅務(wù)處理處理執(zhí)行 10. 出口貨物退（免）稅檢查包括哪些主要內(nèi)容？ 答：對(duì)貨物的檢查對(duì)有關(guān)帳冊(cè)的檢查貿(mào)易方式的檢查特準(zhǔn)退稅企業(yè)出口退稅檢查 11. 騙稅的業(yè)務(wù)特征有哪些？ 答：“四自三不見”跨省、跨轄區(qū)“組織”貨物出口委托付

45、款騙稅業(yè)務(wù)具有突發(fā)性騙稅貨物多集中在單位價(jià)值較高或體積較小的出口貨物上（答對(duì)三點(diǎn)即可） 12. 騙稅的手法有哪些？答：出口企業(yè)與不法外商、國(guó)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)相勾結(jié)，虛抬出口商品價(jià)格騙取出口退稅。偽造或涂改出口貨物報(bào)關(guān)單。非法套匯騙取出口退稅。辦假合資企業(yè)騙購(gòu)增值稅專用發(fā)票等“合法”退稅憑證。使用假發(fā)票，假專用稅票騙取出口退稅。組成騙稅團(tuán)伙協(xié)同騙取出口退稅。（答對(duì)四點(diǎn)即可）稅務(wù)行政執(zhí)法現(xiàn)任制簡(jiǎn)述過錯(cuò)責(zé)任的構(gòu)成要件？答：過錯(cuò)責(zé)任的構(gòu)成要件有以下幾方面：1、稅務(wù)公務(wù)人員主觀上有過錯(cuò)；2、稅務(wù)公務(wù)人員的違法或不當(dāng)?shù)男袨槭切惺苟愂展芾砺殭?quán)的行為；3、稅務(wù)公務(wù)人員行使職權(quán)或履行義務(wù)的行為違法或不當(dāng)；4、稅務(wù)公務(wù)

46、人員違法或不當(dāng)?shù)男姓袨?，損害了稅務(wù)管理相對(duì)人的合法權(quán)益或造成國(guó)家利益的損失，且造成的損害與稅務(wù)公務(wù)人員的違法或不當(dāng)行為有直接的因果關(guān)系。簡(jiǎn)述稅務(wù)公務(wù)人員個(gè)人的行政執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任？答：稅務(wù)公務(wù)人員個(gè)人的行政責(zé)任一般不直接對(duì)行政相對(duì)方承擔(dān)，而由系統(tǒng)內(nèi)部給予追究。主要有以下幾種：1、通報(bào)批評(píng)；2、賠償損失；3、行政處分。行政執(zhí)法責(zé)任制考核的內(nèi)容？答：對(duì)執(zhí)法責(zé)任制實(shí)施情況的考核內(nèi)容，主要包括：稅務(wù)行政執(zhí)法責(zé)任制的組織領(lǐng)導(dǎo)情況；執(zhí)法責(zé)任、過錯(cuò)責(zé)任追究制度的落實(shí)情況；以及其他相關(guān)制度的實(shí)施落實(shí)情況。述實(shí)行稅務(wù)行政執(zhí)法責(zé)任制的主要任務(wù)？答：實(shí)行稅務(wù)行政執(zhí)法責(zé)任制的主要任務(wù)是：依照法律規(guī)定和行政管理權(quán)限，將現(xiàn)

47、行稅收法律、法規(guī)賦予國(guó)稅機(jī)關(guān)的行政執(zhí)法職權(quán)進(jìn)行分解，落實(shí)稅收管理各部門、各環(huán)節(jié)、各崗位執(zhí)法人員的執(zhí)法責(zé)任，制定與執(zhí)法相關(guān)的一系列配套制度和措施，按“分級(jí)管理，下管一級(jí)”的原則嚴(yán)格監(jiān)督與考核，使國(guó)稅行政執(zhí)法工作進(jìn)一步法制化、規(guī)范化、科學(xué)化。第九章 稅務(wù)行政執(zhí)法檢查與處罰案件審理 簡(jiǎn)述稅務(wù)行政執(zhí)法檢查的方法？答：1、聽取被檢查單位執(zhí)法情況的介紹；2、查閱被查單位的收發(fā)文、會(huì)議紀(jì)要等；3、查閱被查單位的稅收?qǐng)?zhí)法文書、征管檔案和納稅人的納稅資料；4、如有必要延伸至企業(yè)檢查，以查實(shí)被查稅務(wù)機(jī)關(guān)的有關(guān)稅法執(zhí)行狀況。簡(jiǎn)述稅務(wù)行政執(zhí)法檢查與對(duì)企業(yè)的納稅檢查有何區(qū)別？1、檢查的對(duì)象不同。稅務(wù)行政執(zhí)法檢查所查的對(duì)

48、象是稅務(wù)機(jī)關(guān)，如果因需要而延伸到企業(yè)，也只是為配合對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查；對(duì)企業(yè)的納稅檢查，其檢查對(duì)象是企業(yè)。2、檢查的內(nèi)容不同，稅務(wù)行政執(zhí)法檢查所查的內(nèi)容是稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法的全面情況。對(duì)企業(yè)的納稅檢查，主要是檢查企業(yè)與納稅有關(guān)的情況。簡(jiǎn)述稅務(wù)行政處罰案件提請(qǐng)審理的范圍？1、各級(jí)國(guó)家稅務(wù)局及其直屬機(jī)構(gòu)查補(bǔ)稅款在規(guī)定數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)以上的稅務(wù)案件；2、查補(bǔ)稅款雖不足以上數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)的，但在本地區(qū)具有重大影響的或者疑難的典型案件；3、下級(jí)國(guó)家稅務(wù)局或本級(jí)國(guó)家稅務(wù)局直屬機(jī)構(gòu)定案有困難而提請(qǐng)審理的疑難稅務(wù)案件；4、經(jīng)案件審理委員會(huì)負(fù)責(zé)人確定有必要進(jìn)行集體審理的其他案件。簡(jiǎn)述浙江省國(guó)稅系統(tǒng)稅務(wù)案件審理體系的層次構(gòu)成？答：浙江

49、國(guó)稅系統(tǒng)的稅務(wù)案件審理體系，這個(gè)體系主要是依據(jù)查處案件補(bǔ)稅、罰款數(shù)額的大小、案情的復(fù)雜程度，劃分三個(gè)層次：1、集體審理；2、審核把關(guān)；3、備查備案。第十章 稅務(wù)行政復(fù)議 1. 簡(jiǎn)述稅務(wù)行政復(fù)議的基本原則？ 答：稅務(wù)行政復(fù)議的基本原則與其他行政復(fù)議的原則基本相同。主要有：1、合法、及時(shí)、準(zhǔn)確和便民原則。2、一級(jí)復(fù)議原則；3、稅務(wù)行政復(fù)議不適用調(diào)解原則；4、稅務(wù)行政復(fù)議期間稅務(wù)具體行政行為不停止執(zhí)行原則。 2. 簡(jiǎn)述稅務(wù)行政復(fù)議參加人？答：稅務(wù)行政復(fù)議參加人，是指參加稅務(wù)行政復(fù)議的當(dāng)事人和與行政復(fù)議當(dāng)事人地位類似的人。根據(jù)行政復(fù)議法的規(guī)定，行政復(fù)議參加人包括行政復(fù)議申請(qǐng)人、被申請(qǐng)人、第三人以及稅務(wù)行政復(fù)議代理人。簡(jiǎn)述稅務(wù)行政復(fù)議期間原具體行政行為停止執(zhí)行的條件？答：1、被申請(qǐng)人認(rèn)為需要停止執(zhí)行的；2、復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為需要停止執(zhí)行的；3、申請(qǐng)人申請(qǐng)停止執(zhí)行，復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為其要求合理決定停止執(zhí)行的；4、法律、法規(guī)規(guī)定停止執(zhí)行的。簡(jiǎn)述稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)人的特點(diǎn)？答：1、復(fù)議申請(qǐng)人必須是以自己的名義進(jìn)行行政復(fù)議活動(dòng)的人；2、復(fù)議申請(qǐng)人必須與被申請(qǐng)行政復(fù)議的具體行政行為有利害關(guān)系；3、行政復(fù)議申請(qǐng)人，必須是行政管理的相對(duì)人。4、復(fù)議申請(qǐng)人必