稅務(wù)會(huì)計(jì)練習(xí)題及答案

1、稅務(wù)會(huì)計(jì)練習(xí)題及答案第三章 增值稅會(huì)計(jì)一、單項(xiàng)選擇題 1下列( )屬于增值稅的納稅人。 A為其所在單位修理發(fā)生故障的機(jī)器的職工 B加工玉器的某個(gè)人獨(dú)資企業(yè) C為出口的機(jī)械產(chǎn)品到銷售地進(jìn)行安裝的某機(jī)械安裝公司 D進(jìn)口貨物的出口方 2增值稅納稅人的銷售額中的價(jià)外費(fèi)用不包括( )。 A收取的手續(xù)費(fèi) B收取的包裝物租金 C收取的銷項(xiàng)稅額 D收取的違約金 3新辦小型商貿(mào)企業(yè)在認(rèn)定為一般納稅人之前，一律按小規(guī)模納稅人計(jì)稅，一年 內(nèi)銷售額達(dá)到或超過(guò)( )萬(wàn)元后，可申報(bào)一般納稅人，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核評(píng)估無(wú)誤 后，可以認(rèn)定為一般納稅人。 A30 B100 C80 D200 4某商場(chǎng)(一般納稅人)采用以舊換新方式銷售

2、冰箱一臺(tái)，舊冰箱折價(jià)300元， 向消費(fèi)者收取現(xiàn)金700元，該筆業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額為( )元。 A51 B14529 C170 D68 5 甲企業(yè)為乙公司加工一批藥酒，乙公司提供原材料價(jià)值22萬(wàn)元，支付加工費(fèi)8 萬(wàn)元，甲企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅333萬(wàn)元，并開(kāi)具了增值稅發(fā)票。甲企業(yè)提供此項(xiàng)加工 勞務(wù)增值稅的正確處理是( )。 A按8萬(wàn)元加工費(fèi)為依據(jù)計(jì)算繳納增值稅 B按1133萬(wàn)元為依據(jù)計(jì)算繳納增值稅 C按3333萬(wàn)元為依據(jù)計(jì)算繳納增值稅 D按增值稅專用發(fā)票上注明的稅金作為進(jìn)項(xiàng)稅額 6.下列各項(xiàng)中不能被認(rèn)定為一般納稅人的是( )。 A年應(yīng)稅銷售額200萬(wàn)元的個(gè)體工商戶B年應(yīng)稅銷售額在80萬(wàn)元以上，會(huì)計(jì)核算健

3、全的工業(yè)企業(yè)C年應(yīng)稅銷售額在1000萬(wàn)元以上，全部經(jīng)營(yíng)出口貨物的某外貿(mào)公司 D年應(yīng)稅銷售額在50萬(wàn)元以下，會(huì)計(jì)核算健全的商業(yè)企業(yè) 7采用折扣銷售方式銷售貨物的，其應(yīng)納稅銷售額為( )。 A納稅人銷售貨物并向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票后，由于市場(chǎng)價(jià)格下降等原 因，銷貨方給予購(gòu)貨方的折扣可按折扣后的余額作為銷售額計(jì)算增值稅B按銷售折扣的余額作為銷售額計(jì)算增值稅C. 銷售折扣不得從銷售額中扣減，按原價(jià)計(jì)算增值稅 D.如果銷售額和折扣額不在同一張發(fā)票上的，可按折扣后的余額作為銷售額計(jì)算增值稅 8某生產(chǎn)企業(yè)屬增值稅小規(guī)模納稅人，2009年6月對(duì)部分資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)后進(jìn)行處理：銷售邊角廢料，由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用

4、發(fā)票，取得含稅收入82 400元；銷售使用過(guò)的小汽車(chē)1輛，取得含稅收入72 100元(原值為140 000元)。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅( )元。 A2 400 B3 77808 C3 800 D4 500 9增值稅對(duì)小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易征收辦法，小規(guī)模納稅人適用的征收率為 ( )。 A 3 B。 4 C 6 D 2 10基本建設(shè)單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)的工廠、車(chē)間生產(chǎn)的水泥預(yù)制 件、其他構(gòu)件或材料用于本單位或本企業(yè)的建筑工程的，應(yīng)在轉(zhuǎn)移使用時(shí)繳 納( )。 A增值稅 B營(yíng)業(yè)稅 C 消費(fèi)稅 D城市維護(hù)建設(shè)稅 11按照現(xiàn)行規(guī)定，下列各項(xiàng)中必須被認(rèn)定為小規(guī)模納稅入的是( )。 A年不含稅

5、銷售額在30萬(wàn)元以下的從事貨物生產(chǎn)的納稅入 B年不含稅銷售額100萬(wàn)元以上的從事貨物批發(fā)的納稅人 C年不含稅銷售額為100萬(wàn)元以下，會(huì)計(jì)核算制度健全的從事貨物零售的納稅人D.年不含稅銷售額為90萬(wàn)元以下，會(huì)計(jì)核算制度健全的從事貨物生產(chǎn)的納稅人12某自行車(chē)廠某月自產(chǎn)的10輛自行車(chē)被盜，每輛成本為300元(材料成本占 65)，每輛對(duì)外銷售額為420元(不含稅)，則本月進(jìn)項(xiàng)稅額的抵減額為( )元。 A3315 B510 C6103 D714 13下列屑于增值稅混合銷售行為的有( )。 A 電話局提供電話安裝的同時(shí)銷售電話機(jī) B建材商店銷售建材的同時(shí)，也提供裝飾裝修服務(wù) C巴塑鋼門(mén)窗商店銷售產(chǎn)品，并為

6、客戶加工與安裝D汽車(chē)制造廠既生產(chǎn)銷售汽車(chē)，又提供汽車(chē)修理服務(wù) 14下列關(guān)于銷項(xiàng)稅額確認(rèn)時(shí)間的正確說(shuō)法是( )。 A賒銷方式銷售的，為將提貨單交給賣(mài)方的當(dāng)天 B直接收款方式銷售的，為發(fā)貨當(dāng)天 C預(yù)收貨款方式銷售的，為收款的當(dāng)天 D將自產(chǎn)貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的，為貨物移送的當(dāng)天15某一般納稅人購(gòu)進(jìn)的原材料發(fā)生非正常損失，其成本價(jià)85萬(wàn)元，其中免稅農(nóng)產(chǎn)品15萬(wàn)元，應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅是( )萬(wàn)元。 A 1445 B 1414 C 1385 D 1105 16企業(yè)外購(gòu)一批小禮品，取得專用發(fā)票上注明的價(jià)款87萬(wàn)元，其中贈(zèng)送客戶部分價(jià)值61萬(wàn)元，其余部分發(fā)給了職工，則增值稅銷項(xiàng)稅額是( )萬(wàn)元。 A 14

7、8 B 114 C 1.04 D. 044 17對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算)的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定( )。 A沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 B計(jì)算銷項(xiàng)稅額 C.征收營(yíng)業(yè)稅 D計(jì)入營(yíng)業(yè)外不征流轉(zhuǎn)稅 18下列混合銷售行為，應(yīng)征增值稅不征營(yíng)業(yè)稅的是( )。 A.飯店提供餐飲服務(wù)并銷售酒水 B.電信部門(mén)銷售電話并提供有償電信服務(wù) C建筑裝飾公司為客戶包工包料進(jìn)行裝修 D家具城銷售家具并為顧客有償送貨19下列各種行為屬于視同銷售貨物，應(yīng)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額的是( )。 A某生產(chǎn)企業(yè)外購(gòu)鋼材用于擴(kuò)建廠房 B某商店為廠家代銷服裝 C某運(yùn)輸企

8、業(yè)外購(gòu)棉大衣用于職工福利 D某歌廳購(gòu)進(jìn)一批酒水飲料用于銷售 20某生產(chǎn)果酒企業(yè)為增值稅一般納稅人，月銷售收入為1404萬(wàn)元(含稅)，當(dāng)期發(fā)出包裝物收取押金468萬(wàn)元，當(dāng)期逾期未歸還包裝物押金為234萬(wàn)元，該企業(yè)本期應(yīng)申報(bào)的銷項(xiàng)稅額為( )萬(wàn)元。 A 204 B 2074 C 2108 D 20797 8 21下列項(xiàng)目所包含的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是( )。 A生產(chǎn)過(guò)程中出現(xiàn)的報(bào)廢產(chǎn)品 B用于返修產(chǎn)品修理的易損害配件 C生產(chǎn)企業(yè)用于經(jīng)營(yíng)管理的辦公用品 D納稅人的交際應(yīng)酬費(fèi) 22下列各項(xiàng)中，既是增值稅法定稅率，又是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率的是( )。 A 7 B 10 C 13 D 17 23

9、下列各項(xiàng)中，允許從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣的有( )。 A購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額 B企業(yè)管理不善造成的存貨損失所含的進(jìn)項(xiàng)稅額 C自用小汽車(chē)所含的進(jìn)項(xiàng)稅額 D納稅人修繕廠房領(lǐng)用存貨所含的進(jìn)項(xiàng)稅額 24增值稅一般納稅人申請(qǐng)抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開(kāi)具之日起，( )日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 A30 B45 C60 D90 25天宏工廠委托漁陽(yáng)木器廠加工產(chǎn)品包裝用木箱，發(fā)出材料15 000元，支付加工費(fèi)3 500元和增值稅額595元。天宏工廠支付加工費(fèi)和增值稅額時(shí)，正確的會(huì)計(jì)分錄為( )。 A借：委托加工物資 3 500 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

10、595 貸：銀行存款 4 095 B借；在途物資 3 500 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 595 貸：銀行存款 4 095 C借：周轉(zhuǎn)材料 3 500 應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 595 貸：銀行存款 4 095 D借：委托加工物資 4 095 貸：銀行存款 3 500 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 59526小規(guī)模納稅人不實(shí)行稅款抵扣制，因此，在購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)不論收到普通發(fā)票還是增值稅專用發(fā)票，其會(huì)計(jì)處理均為( )。 A借：原材料等 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸：銀行存款等 B借；原材料等 貸：銀行存款等 C借：原材料等 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 貸：銀行存款等 D借：原材料

11、等 貸：銀行存款等 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)27現(xiàn)金折扣即稅法上的銷售折扣，應(yīng)在購(gòu)貨方實(shí)際付現(xiàn)時(shí)才能確認(rèn)折扣額?，F(xiàn)金折扣是企業(yè)的一種融資行為，其折扣不得從銷售額中抵減，即不能沖減銷項(xiàng)稅額，應(yīng)借記( )科目。 A銷售費(fèi)用 B營(yíng)業(yè)稅金及附加 C財(cái)務(wù)費(fèi)用 D管理費(fèi)用28如果納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的價(jià)格明顯偏低又無(wú)正當(dāng)理由，或者發(fā)生視同銷售行為，應(yīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其銷售額。具體確認(rèn)順序和辦法如下： (1)按納 稅人當(dāng)月同類貨物的平均銷售價(jià)格確定； (2)按納稅人近期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；(3)按組成計(jì)稅價(jià)格確定，其計(jì)算公式如下( )。 A組成計(jì)稅價(jià)格成本(1一成本利潤(rùn)率) B組成

12、計(jì)稅價(jià)格成本(1+成本利潤(rùn)率) C組成計(jì)稅價(jià)格成本(1成本利潤(rùn)率)消費(fèi)稅 D組成計(jì)稅價(jià)格成本(1十成本利潤(rùn)率)29納稅人當(dāng)月預(yù)繳、上繳當(dāng)月應(yīng)繳增值稅時(shí)，正確的會(huì)計(jì)分錄為( )。 A借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(已交稅金) 貸：銀行存款 B借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅 貸：銀行存款 C借：應(yīng)交稅費(fèi)一已交增值稅 貸；銀行存款 D借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(未交增值稅) 貸：銀行存款30按規(guī)定可以免征增值稅的是( )。A古舊圖書(shū) B， 銷售鋼材 巳銷售農(nóng)產(chǎn)晶 D。 出口貨軀多項(xiàng)選擇題 1 以下屬于增值稅特點(diǎn)的是( )。 A不重復(fù)征稅 B既普遍征收又多環(huán)節(jié)征收 C同種產(chǎn)品最終售價(jià)相同，稅負(fù)就相同 D采用稅款抵扣制

13、 2一般納稅人與小規(guī)模納稅人在增值稅法上的地位有以下不同( )。 A一般納稅人可以領(lǐng)購(gòu)增值稅專用發(fā)票，而小規(guī)模納稅人無(wú)權(quán)使用增值稅專用發(fā)票 B兩者納稅期限不同，一般納稅人為1個(gè)月，小規(guī)模納稅人則視銷售金額而有不同 C一般納稅人采用抵扣法繳納增值稅款，而小規(guī)模納稅人不能采用抵扣法 D小規(guī)模納稅人銷售貨物可由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)專用發(fā)票某企業(yè)為增值稅一般納稅人，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生如下進(jìn)項(xiàng)稅額，其中( )可以按規(guī)定從銷項(xiàng)稅額中抵扣 A從農(nóng)戶直接購(gòu)買(mǎi)其自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額 B購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額 C. 購(gòu)進(jìn)原材料而取得承運(yùn)部門(mén)開(kāi)具的運(yùn)輸發(fā)票，根據(jù)運(yùn)費(fèi)計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額 D. 購(gòu)進(jìn)原材料，但未按規(guī)定取得

14、增值稅扣稅憑證 4下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的認(rèn)定，正確的是( )。 A采取直接收款方式銷售貨物的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天 B委托商場(chǎng)銷售貨物，為商場(chǎng)售出貨物的當(dāng)天 C將委托加工貨物無(wú)償贈(zèng)與他人的，為貨物移送的當(dāng)天 D進(jìn)口貨物，為貨物到岸的當(dāng)天 5下列實(shí)行4征收率征收增值稅的企業(yè)或貨物是( )。 A典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品 B納稅人銷售舊貨 C古舊圖書(shū) D單位和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者銷售自己使用過(guò)的未超過(guò)原值的摩托車(chē)6對(duì)于貨物的包裝物押金，無(wú)論是否返還以及會(huì)計(jì)如何處理，均應(yīng)并人當(dāng)期銷售桶的是( )。A白酒 B啤酒 C黃酒 D米酒7. 按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，下列行為應(yīng)按“提供加工和修理、修配勞務(wù)”征收增值稅的是(

15、)。A空調(diào)制造廠為客戶安裝中央空凋B企業(yè)受托為另一企業(yè)加工機(jī)器大修件C企業(yè)為另一企業(yè)修理鍋爐D汽車(chē)修配廠為本廠修理汽車(chē)8根據(jù)現(xiàn)行增值稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，以下需要征收增值稅的行為是( )。A郵政部門(mén)銷售集郵商品B無(wú)固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位銷售收購(gòu)的廢舊物資C企業(yè)被其他企業(yè)全部收購(gòu)涉及存貨轉(zhuǎn)讓的行為D生產(chǎn)銷售熱力9一般納稅人具有( )行為，不得領(lǐng)購(gòu)增值稅專用發(fā)票。A會(huì)計(jì)核算不健全B不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額的資料C. 私自印制專用發(fā)票D借用他人專用發(fā)票10下列情形中可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的有( )。 A向消費(fèi)者銷售應(yīng)稅項(xiàng)目 B向小規(guī)模納稅人銷售應(yīng)稅項(xiàng)目 C 銷

16、售報(bào)關(guān)出口的貨物 D鍋爐廠向使用單位銷售鍋爐而使用單位索要專用發(fā)票的 11一般納稅人外購(gòu)貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，不能依7的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的有( )。A為購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)而支付的運(yùn)雜費(fèi) B購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)晶所發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用C隨同運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi) D.不并入銷售額的代墊運(yùn)費(fèi) 12委托加工貨物是指委托方提供原料和主要材料，受托方按委托方要求制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù)。下列情況中，不屬于受托方加工業(yè)務(wù)而應(yīng)按照受托方銷售自制貨物征收增值稅的有( )。 A由受托方提供原材料生產(chǎn)的貨物 B委托方提供原材料，受托方收取加工費(fèi)加工的貨物 C受托方先將原材料賣(mài)給委托方。然后再加工的貨物 D受托方以委托方名義購(gòu)進(jìn)

17、原材料生產(chǎn)的貨物 13下列項(xiàng)目中，準(zhǔn)允計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有( )。 A從小規(guī)模納稅人處購(gòu)買(mǎi)農(nóng)產(chǎn)晶 B 銷售貨物支付的運(yùn)輸費(fèi)用(有運(yùn)輸發(fā)票) C外購(gòu)貨物支付的運(yùn)輸費(fèi)用(有運(yùn)輸發(fā)票) D廢舊物資經(jīng)營(yíng)單位收購(gòu)的廢舊物資 14某舊貨商場(chǎng)當(dāng)年8月出售一架舊鋼琴，原收購(gòu)價(jià)格為3 800元，請(qǐng)鋼琴?gòu)S維修，支付維修費(fèi)200元(取得專用發(fā)票)。出售維修后的鋼琴，零售價(jià)格為5 000元，該業(yè)務(wù)納稅的處理方法中不正確的是( )。 A依簡(jiǎn)易辦法按4計(jì)算增值稅，并實(shí)行減半征收 B依簡(jiǎn)易辦法按4計(jì)算增值稅 C收購(gòu)原價(jià)可按10計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 D按售價(jià)和17計(jì)算銷項(xiàng)稅，按收購(gòu)價(jià)格的10抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，維修費(fèi)按專用發(fā) 票可抵扣進(jìn)

18、項(xiàng)稅銷貨方開(kāi)具專用發(fā)票后，購(gòu)貨方發(fā)生退貨或折讓，銷貨方必須在( )時(shí)， A收到購(gòu)買(mǎi)方退回貨物 B收到購(gòu)買(mǎi)方退回原專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián) C收到購(gòu)買(mǎi)方退回原專用發(fā)票稅款抵扣聯(lián)的復(fù)印件 D收到購(gòu)買(mǎi)方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的證明單16按增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則規(guī)定，企業(yè)下列行為屬于增值稅納稅人兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)的有( )。 A建筑材料商店從事建筑安裝、裝飾業(yè)務(wù) B飯店附設(shè)商場(chǎng)銷售貨物 C藥店提供醫(yī)療咨詢服務(wù) D個(gè)人出售集郵商品17按增值稅法規(guī)定，納稅人的下列運(yùn)費(fèi)不能按7計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的有( )。A發(fā)票抬頭開(kāi)給購(gòu)買(mǎi)方的 B出售輪椅發(fā)生的運(yùn)費(fèi)取得發(fā)票C進(jìn)口機(jī)床發(fā)生的運(yùn)費(fèi)取得發(fā)票 D進(jìn)口鋼材國(guó)外發(fā)生的運(yùn)費(fèi)

19、18在下列情況中，屬于未按規(guī)定保管專用發(fā)票的有( )。A未建立專用發(fā)票管理制度 B未設(shè)置專用發(fā)票專門(mén)存放場(chǎng)所C專用發(fā)票填寫(xiě)項(xiàng)目不齊全 D抵扣聯(lián)未裝訂成冊(cè)19以下免征增值稅的項(xiàng)目有( )。A用于科學(xué)實(shí)驗(yàn)的進(jìn)口儀器 B.國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資C外國(guó)企業(yè)無(wú)償援助的進(jìn)口設(shè)備 D個(gè)人銷售自己使用過(guò)的家具 20下列關(guān)于單獨(dú)核算，為銷售貨物出租出借包裝物押金是否計(jì)人銷售額的正確規(guī)定有( )。 A時(shí)間在1年以內(nèi)，又未過(guò)期的，不并人銷售額征稅 B逾期未收回但時(shí)間在1年以內(nèi)的，不并入銷售額征稅 C時(shí)間超過(guò)1年的，井人銷售額征稅 D并人銷售額征稅時(shí)，先將押金換算成不含稅價(jià)21下列各項(xiàng)中，符合增值稅專用發(fā)票開(kāi)具時(shí)

20、限規(guī)定的有( )。A采用預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到貨款的當(dāng)天B將貨物交付他人代銷的，為收到代銷清單的當(dāng)天C采用賒銷方式的，為合同約定的收款日期的當(dāng)天D將貨物作為投資提供給其他單位的，為投資協(xié)議簽訂的當(dāng)天22一般納稅人銷售自己使用過(guò)的物品，符合現(xiàn)行增值稅征稅規(guī)定的有( )。 A銷售自己使用過(guò)的2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，按17的稅率征增 值稅 B銷售自己使用過(guò)的2009年1月1日以后自制的固定資產(chǎn)，按17的稅率征增值稅 C. 納稅人銷售舊貨，按照4的征收率計(jì)算稅額后再減半征收增值稅 D銷售除固定資產(chǎn)以外的物品，按照4的稅率征收增值稅23增值稅一般納稅人從貨物運(yùn)輸發(fā)票中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款時(shí)必須

21、具備的前提條件有 ( )。 A開(kāi)具運(yùn)輸發(fā)票的納稅人須經(jīng)其主管地方稅務(wù)局認(rèn)定 B非國(guó)有運(yùn)輸單位開(kāi)具的貨運(yùn)發(fā)票須套印全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章 C私營(yíng)運(yùn)輸單位開(kāi)具的發(fā)票須由縣以上交通主管部門(mén)統(tǒng)一向稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu) D增值稅一般納稅人取得的運(yùn)輸發(fā)票，抵扣期限不得超過(guò)開(kāi)具之日后的90天24增值稅納稅人銷售非酒類貨物時(shí)另外收取的包裝物押金，應(yīng)計(jì)入貨物銷售額的具體時(shí)限是( )。A無(wú)合同約定的，在一年之內(nèi)計(jì)入B.有合同約定的，在不超過(guò)合同約定的時(shí)間內(nèi)計(jì)人C有合同約定的，合同逾期的時(shí)候計(jì)入，但合同的期限必須在一年以內(nèi)D無(wú)合同約定的，無(wú)論是否返還及會(huì)計(jì)上如何核算，與收取的貨款一井計(jì)人252009年我國(guó)增值稅實(shí)行全面“轉(zhuǎn)型”

22、，指的是( )。A由過(guò)去的生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為收入型 B由過(guò)去的收入型轉(zhuǎn)為消費(fèi)型C 由過(guò)去的生產(chǎn)型轉(zhuǎn)為消費(fèi)型 D由過(guò)去的消費(fèi)型轉(zhuǎn)為生產(chǎn)型26增值稅一般納稅企業(yè)購(gòu)進(jìn)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)用貨物日后被用于( )即改變其用途時(shí)，應(yīng)將其相應(yīng)的增值稅額計(jì)人應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)的貸方。A非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目 B集體福利C分配給股東 D個(gè)人消費(fèi)27關(guān)于作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)的管理，下列說(shuō)法不正確的是( )。A準(zhǔn)予計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的貨物運(yùn)費(fèi)金額是指在運(yùn)輸單位開(kāi)具的貨票上注明的運(yùn)費(fèi)，不包含貨票上注明的建設(shè)基金B(yǎng)從2003年11月1日起，提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)的納稅人必須經(jīng)主管?chē)?guó)家稅務(wù)局認(rèn)定方可開(kāi)具貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票，原因是

23、涉及國(guó)稅的增值稅抵扣問(wèn)題C增值稅一般納稅人在申報(bào)抵扣2003年11月1日起取得的運(yùn)輸發(fā)票增值稅進(jìn)項(xiàng) 稅額時(shí)，應(yīng)向主管?chē)?guó)家稅務(wù)局填報(bào)增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單紙質(zhì)文件及電子信息，未報(bào)送的其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣D從2003年11月1日起，公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票的印制、領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、取得、保管、繳銷均由地方稅務(wù)局征收管理和監(jiān)督28納稅人代有關(guān)行政管理部門(mén)收取的費(fèi)用，凡同時(shí)符合以下( )條件的，不征收增值稅。A經(jīng)縣級(jí)以上政府審批B開(kāi)具經(jīng)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)使用的行政事業(yè)收費(fèi)專用票據(jù)C所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政D所收款項(xiàng)雖不上繳財(cái)政但由政府部門(mén)監(jiān)管，?？顚Ｓ?9有關(guān)視同銷售的會(huì)計(jì)處理，以下會(huì)計(jì)分錄正確的是( )。A企業(yè)將自產(chǎn)

24、或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)，其會(huì)計(jì)處理為： 借：在建工程等 貸：產(chǎn)成品等 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)B企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物作為投資時(shí)，其會(huì)計(jì)處理為： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資等 貸：產(chǎn)成品等 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)C企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物分配給股東時(shí)，其會(huì)計(jì)處理為： 借：應(yīng)付股利等 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) D企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于個(gè)人消費(fèi)時(shí)，其會(huì)計(jì)處理為： 借：應(yīng)付職工薪酬等 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 產(chǎn)成品等30應(yīng)交增值稅明細(xì)表是反映企業(yè)增值稅納稅人應(yīng)繳、已繳、未繳或未抵扣增值 稅情況的報(bào)表，是資產(chǎn)負(fù)債表的附表之一

25、。根據(jù)“表從賬出”的報(bào)表編制原則，所列 數(shù)據(jù)分為以下兩類，即( )， A 以賬面的發(fā)生額填列的項(xiàng)目 B以賬面凈值填列的項(xiàng)目 C 以賬面價(jià)值填列的項(xiàng)目 D以賬面的余額填列的項(xiàng)目 三、計(jì)算題 1，某增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售自行車(chē)，出廠不含稅單價(jià)為280元輛。某月該 廠購(gòu)銷情況如下： (1)向當(dāng)?shù)匕儇洿髽卿N售800輛，百貨大樓當(dāng)月付清貨款后，廠家給予了8的銷售折扣，開(kāi)具紅字發(fā)票入賬； (2)向外地特約經(jīng)銷點(diǎn)銷售500輛，并支付運(yùn)輸單位8 000元，收到的運(yùn)費(fèi)發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)7 000元，裝卸費(fèi)1 000元； (3)銷售本廠自用兩年的小轎車(chē)一輛，售價(jià)100 000元(原價(jià)90 000元)； (4)逾期仍

26、未收回的包裝物押金60 000元，計(jì)入銷售收入； (5)購(gòu)進(jìn)自行車(chē)零部件、原材料，取得的專用發(fā)票上注明銷售金額140 000元、稅 款23 800元； (6)從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)自行車(chē)零件90 000元，未取得專用發(fā)票； (7)本廠直接組織收購(gòu)廢舊自行車(chē)，支出收購(gòu)金額60 000元。當(dāng)月底該企業(yè)計(jì)算本月應(yīng)繳增值稅如下； 當(dāng)月銷項(xiàng)稅額800280(18)+500 7280+100 000+60 00017 206 080140 000+100 000+60 00017 506 0801786 0336(元) 當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額8 00010+23 800+90 0006+60 00010 800+23

27、 800+5 400+6 00036 000(元) 當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額86 033636 000 50 0336(元)要求：請(qǐng)依據(jù)增值稅暫行條例有關(guān)規(guī)定，具體分析該企業(yè)計(jì)算的當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅款是否正確。如有錯(cuò)誤，請(qǐng)指出錯(cuò)在何處，并正確計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額。 2某制藥廠(一般納稅人)生產(chǎn)的各類應(yīng)稅和免稅藥品，當(dāng)年89月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： (1)8月銷售抗生素藥品取得含稅銷售額117 000元。 (2)8月銷售其他應(yīng)稅藥品，收到含稅貨款23 400元；銷售免稅藥品50 000元。 (3)8月當(dāng)月購(gòu)人生產(chǎn)用原材料一批，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明稅款6S000元，用于生產(chǎn)應(yīng)

28、稅與免稅藥品，但無(wú)法劃分耗料情況。支 付運(yùn)費(fèi)1 200元(有運(yùn)輸發(fā)票)，其中建設(shè)基金100元，裝卸費(fèi)200元，運(yùn)費(fèi)900元。 (4)9月銷售免稅藥品一批，取得價(jià)款150 000元(不含稅)，動(dòng)用外購(gòu)原料成本 28 000元，其中含購(gòu)貨運(yùn)費(fèi)930元(有運(yùn)輸發(fā)票)，另支付運(yùn)輸公司運(yùn)輸免費(fèi)藥品的運(yùn) 費(fèi)700元(有運(yùn)輸發(fā)票)。 (5)9月銷售應(yīng)稅藥品取得不含稅收入300 000元。 (6)9月外購(gòu)應(yīng)稅產(chǎn)品包裝物，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā) 票上注明稅款5 000元；支付產(chǎn)品說(shuō)明書(shū)加工費(fèi)2 000元，取得專用發(fā)票上注明稅款340元。要求：(1)計(jì)算該藥廠8月增值稅稅額。(2)計(jì)算該藥廠

29、9月增值稅稅額。3紅光商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，當(dāng)年8月發(fā)生以下購(gòu)銷業(yè)務(wù)：(1)購(gòu)人運(yùn)動(dòng)服兩批，均取得增值稅專用發(fā)票。兩張專用發(fā)票上注明的貸款分別為20萬(wàn)元和36萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額分別為34萬(wàn)元和612萬(wàn)元，其中第一批貨款20萬(wàn)元 未付，第二批貨款36萬(wàn)元當(dāng)月已付清。另外，在購(gòu)進(jìn)這兩批貨物時(shí)已分別支付兩筆運(yùn) 費(fèi)0.26萬(wàn)元和4萬(wàn)元，并取得承運(yùn)單位開(kāi)具的普通發(fā)票。(2)批發(fā)銷售運(yùn)動(dòng)服一批，取得不含稅銷售額18萬(wàn)元，采用委托銀行收款方式結(jié)算，貨已發(fā)出并辦妥托收手續(xù)，貨款尚未收回。(3)零售各種服裝，取得含稅銷售額38萬(wàn)元，同時(shí)將零售價(jià)為178萬(wàn)元的服裝作為禮品贈(zèng)送給了顧客。(4)采取以舊換新方式銷售家用

30、電腦20臺(tái)，每臺(tái)零售價(jià)6 500元，另支付顧客每臺(tái)舊電腦收購(gòu)款500元。要求：計(jì)算該商場(chǎng)8月應(yīng)繳的增值稅(注：相關(guān)票據(jù)已通過(guò)主管稅務(wù)，機(jī)關(guān)認(rèn)證。 4某聯(lián)合企業(yè)為增值稅一般納稅人，當(dāng)年12月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下： (1)專門(mén)開(kāi)采的天然氣45 000千立方米，開(kāi)采原煤450萬(wàn)噸，采煤過(guò)程中生產(chǎn)天 然氣2 800千立方米。(2)銷售原煤280萬(wàn)噸，取得不含稅銷售額22 400萬(wàn)元。(3)以原煤直接加工洗煤110萬(wàn)噸，對(duì)外銷售60萬(wàn)噸，取得不含稅銷售額15 840萬(wàn)元。(4)企業(yè)職工食堂和供熱等用原煤2 500噸。(5)銷售天然氣37 000千立方米(含采煤過(guò)程中生產(chǎn)的2 000千立方米)，取得不含稅銷售

31、額6 660萬(wàn)元。(6)購(gòu)人采煤用原材料和低值易耗晶，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明支付貨款7 000萬(wàn)元、增值稅稅額l 190萬(wàn)元。支付購(gòu)原材料運(yùn)輸費(fèi)200萬(wàn)元，取得運(yùn)輸公司開(kāi)具的普通發(fā)票，原材料和低值易耗品驗(yàn)收入庫(kù)。(7)購(gòu)進(jìn)采煤機(jī)械設(shè)備l0臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票，注明每臺(tái)設(shè)備支付貨款25萬(wàn)元、增值稅425萬(wàn)元，已全部投入使用。 (提示：資源稅單位稅額為原煤3元噸，天然氣8元千立方米；洗煤與原煤的選礦比為60)要求：計(jì)算該聯(lián)合企業(yè)該年12月應(yīng)繳納的增值稅(相關(guān)票據(jù)已通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證)。5A電子設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)(本題下稱A企業(yè))與B商貿(mào)公司(本題下稱B公司)均為增值稅一般納稅人，當(dāng)年“月有關(guān)

32、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下： (1)A企業(yè)從B公司購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料和零部件，取得B公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款180萬(wàn)元、增值稅306萬(wàn)元，貨物已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款和稅款未付。 (2)B公司從A企業(yè)購(gòu)電腦600臺(tái)，每臺(tái)不含稅單價(jià)為045萬(wàn)元，取得A企業(yè)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款270萬(wàn)元、增值稅459萬(wàn)元。B公司以銷貨款抵應(yīng)付A企業(yè)的貸款和稅款后，實(shí)付購(gòu)貨款90萬(wàn)元、增值稅153萬(wàn)元。(3)A企業(yè)為B公司制作大型電子顯示屏，開(kāi)具了普通發(fā)票，取得含稅銷售額936萬(wàn)元、調(diào)試費(fèi)收人234萬(wàn)元。制作過(guò)程中委托C公司進(jìn)行專業(yè)加工，支付加工費(fèi)2萬(wàn)元、增值稅034萬(wàn)元，取得C公司增值稅專用發(fā)票。(4)B公司從農(nóng)民手

33、中購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)晶，收購(gòu)憑證上注明支付收購(gòu)貨款30萬(wàn)元，支付運(yùn)輸公司的運(yùn)輸費(fèi)3萬(wàn)元，取得普通發(fā)票。入庫(kù)后，將收購(gòu)的農(nóng)產(chǎn)品40作為職工福利消費(fèi)，60零售給消費(fèi)者并取得含稅收入3503萬(wàn)元。(5)B公司銷售電腦和其他物品取得含稅銷售額29835萬(wàn)元，均開(kāi)具普通發(fā)票。要求：(1)計(jì)算A企業(yè)12月應(yīng)繳納的增值稅。(2)計(jì)算B公司12月應(yīng)繳納的增值稅。6某電器專賣(mài)店(一般納稅人)當(dāng)年2月發(fā)生下列購(gòu)銷業(yè)務(wù)： (1)銷售空調(diào)機(jī)300臺(tái)，每臺(tái)零售價(jià)格3 000元，商場(chǎng)派人負(fù)責(zé)安裝，每臺(tái)收取安裝費(fèi)200元。 (2)采取有獎(jiǎng)銷售方式銷售電冰箱100臺(tái)，每臺(tái)零售價(jià)格2 800元；獎(jiǎng)品為電子石英手表，市場(chǎng)零售價(jià)格200元

34、，共計(jì)送出50只電子石英手表。(3)收取客戶購(gòu)買(mǎi)20臺(tái)空調(diào)機(jī)的預(yù)付款40 000元，每臺(tái)售價(jià)3 000元(含增值稅)，按60 000元金額開(kāi)具普通發(fā)票，因供貨商的原因本期未能向客戶交貨。(4)將本專賣(mài)店自用2年的固定資產(chǎn)以140 000元的價(jià)格售出；賬面原價(jià)130 000元，計(jì)提折舊30 000元。 (5)購(gòu)進(jìn)空調(diào)機(jī)200臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款420 000元，已通過(guò)認(rèn)證，貸款已支付；另支付運(yùn)輸費(fèi)20 000元，運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的貨票上注明運(yùn)費(fèi)15 000元，建設(shè)基金1 000元，裝卸費(fèi)2 000元，保險(xiǎn)費(fèi)2 000元。 (6)購(gòu)進(jìn)電冰箱150臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款300 000元

35、，已通過(guò)認(rèn)證，因資金周轉(zhuǎn)困難只支付廠商70的貨款，余款在下月初支付；因質(zhì)量問(wèn)題，退回上期從某冰箱廠購(gòu)進(jìn)的電冰箱20臺(tái)，每臺(tái)出廠單價(jià)2 340元(含稅)，并取得廠家開(kāi)具的紅字發(fā)票和稅務(wù)機(jī)關(guān)的證明單。要求：計(jì)算該商場(chǎng)當(dāng)年2月各項(xiàng)業(yè)務(wù)所涉及的稅額，并計(jì)算應(yīng)納的增值稅額。7某公司(非轉(zhuǎn)型試點(diǎn)范圍)2009年發(fā)生有關(guān)業(yè)務(wù)如下： (1)銷售自己2008年1月購(gòu)入并作為固定資產(chǎn)使用的A設(shè)備，原購(gòu)買(mǎi)發(fā)票注明價(jià)款120 000元，增值稅20 400元。2009年4月出售，開(kāi)具普通發(fā)票，票面額120 640元。 (2)銷售自己2009年1月購(gòu)人并作為固定資產(chǎn)使用的B設(shè)備，原購(gòu)買(mǎi)發(fā)票注明價(jià)款120 000元，增值稅

36、20 400元，2009年4月出售，開(kāi)具普通發(fā)票，票面額120 640元。(3)該公司2009年1月購(gòu)人一輛小轎車(chē)自用，原購(gòu)買(mǎi)發(fā)票注明價(jià)款120 000元，增值稅20 400元，2009年5月出售，開(kāi)具普通發(fā)票，票面金額120 640元。要求： (1)計(jì)算該公司轉(zhuǎn)讓A設(shè)備應(yīng)納增值稅稅額。 (2)計(jì)算該公司轉(zhuǎn)讓B設(shè)備應(yīng)納增值稅稅額。 (3)計(jì)算該公司轉(zhuǎn)讓小轎車(chē)應(yīng)納組織稅稅額。四、業(yè)務(wù)題1資料：紅光機(jī)床廠為增值稅一般納稅人，按月繳納增值稅。5月發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： (1)6日，向本市第三鑄造廠購(gòu)進(jìn)鑄鐵一批，增值稅專用發(fā)票上注明：價(jià)款180 000元，稅額30 600元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行匯款付訖。

37、(2)9日，因鑄鐵質(zhì)量問(wèn)題，發(fā)生進(jìn)貨退出，根據(jù)鑄鐵廠開(kāi)具的紅字增值稅專用發(fā)票，收到退回價(jià)款210 000元，稅款35 700元。 (3)11日，按照合同約定，機(jī)床廠接受金屬工業(yè)公司以圓鋼作為投資人股，公允價(jià)值360 000元，稅額6l 200元。 (4)12日，撥付鋼材一批，委托輕工機(jī)械廠加工齒輪， 已撥付鋼材價(jià)款168 000元。 (5)22日收到輕工機(jī)械廠開(kāi)來(lái)的增值稅專用發(fā)票，支付齒輪加工費(fèi)18 000元，稅額3 060元，以銀行存款支付。 (6)22日，齒輪加工完畢，該批加工半成品價(jià)款為186 000元，收回入庫(kù)轉(zhuǎn)賬。 (7)23日，購(gòu)入鑄鐵一批，價(jià)款380 000萬(wàn)元，專用發(fā)票注明稅款

38、64 600元。 (8)26日，機(jī)修車(chē)間對(duì)外提供加工服務(wù)，收取勞務(wù)費(fèi)11 000元(含稅)。(9)29日銷售機(jī)床10臺(tái)，實(shí)現(xiàn)銷售收入2 760 000元，向?qū)Ψ介_(kāi)出增值稅專用發(fā)票，并收取增值稅4,69 200元，收回貨款存入銀行存款戶。 (10)30日，企業(yè)發(fā)生兩筆銷售退回，共汁價(jià)款198 000元，應(yīng)退增值稅33 660元，企業(yè)開(kāi)出紅字增值稅專用發(fā)票，并以銀行存款支付退還款項(xiàng)。 (11)機(jī)床廠為擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模，根據(jù)合同規(guī)定，以企業(yè)生產(chǎn)的機(jī)床2臺(tái)對(duì)建材機(jī)械廠進(jìn)行投資，2臺(tái)機(jī)床的賬面價(jià)值為234 000元，公允價(jià)值425 140 000+105 000+20 000+3 00010 66667 2

39、57 33333(元) 分析要求：該酒廠做法是否正確?請(qǐng)指出錯(cuò)誤并進(jìn)行正確計(jì)算。 案例3 某日用化工廠系增值稅一般納稅人，同時(shí)生產(chǎn)、銷售化妝晶和普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品。 津達(dá)稅務(wù)師事務(wù)所接受該廠委托，振注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)其2006年第二季度納稅情況進(jìn)行代理審查，發(fā)現(xiàn)該廠在促銷活動(dòng)中，將部分化妝晶和護(hù)膚護(hù)發(fā)晶組成套裝，共銷售套裝產(chǎn)品2 000箱，每箱含增值稅價(jià)格468元(單獨(dú)銷售時(shí)單價(jià)分別為化妝晶2574元、護(hù)膚護(hù)發(fā)晶2106元)，隨同價(jià)款向買(mǎi)方收取延期付款利息11 700元。銷售時(shí)開(kāi)具普通發(fā)票，并通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬方式收到全部?jī)r(jià)款。 企業(yè)對(duì)套裝銷售的會(huì)計(jì)處理是： 借：銀行存款 947 700 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 8

40、00 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 11 700 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 136 000 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 132 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 132 000 同時(shí)，企業(yè)已按抵扣全部進(jìn)項(xiàng)稅額后的應(yīng)納增值稅額和化妝晶銷售額負(fù)擔(dān)咿消費(fèi)稅計(jì)提了城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。 分析要求：日化廠該項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理是否正確?請(qǐng)說(shuō)明理由。并進(jìn)行正確的稅務(wù)處理和會(huì)計(jì)處理。(資料來(lái)源：中國(guó)稅務(wù)報(bào)，20060724，作者薛東成、李金鋒，本文略有刪改)第五章 關(guān)稅會(huì)計(jì)一、單項(xiàng)選擇題 1關(guān)稅的納稅義務(wù)人不可能是( )。 A進(jìn)口貨物的收貨人 B進(jìn)口貨物的發(fā)貨人 C進(jìn)境物品的所有人 D 出口貨物的發(fā)貨人 2 以下不計(jì)

41、人進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的項(xiàng)目有( )。 A 向自己的采購(gòu)代理人支付的勞務(wù)費(fèi)用 B 向代表買(mǎi)賣(mài)雙方利益的經(jīng)紀(jì)人支付的勞務(wù)費(fèi)用 C 由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的與該貨物視為一體的容器費(fèi)用 D 由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)用 3某進(jìn)出口公司從美國(guó)進(jìn)口批化工原料共500噸，貨物以境外口岸離岸價(jià)格成 女，單價(jià)折合每噸人民幣20 000元(不包括另向賣(mài)方支付的傭金每噸1 000元人民幣)， Z知該貨物運(yùn)抵中國(guó)海關(guān)境內(nèi)輸入地起卸前的包裝、運(yùn)輸、保險(xiǎn)和其他勞務(wù)費(fèi)用為每噸 人民幣2 000元，關(guān)稅稅率為10，則該批化工原料應(yīng)納的關(guān)稅為( )萬(wàn)元。 A100 B105 C110 D115 4 以下計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的項(xiàng)

42、目有( )。 A貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)之后的運(yùn)輸費(fèi)用 B進(jìn)口關(guān)稅 C國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)費(fèi) D賣(mài)方間接從買(mǎi)方對(duì)該貨物進(jìn)口后使用所得中獲得的收益 5 I-2境外邊境口岸價(jià)格條件成交的鐵路或公路運(yùn)輸進(jìn)口貨物，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照貨價(jià) 的( )計(jì)算運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。 A3 B3 C 1 D1 6出口貨物的完稅價(jià)格應(yīng)該包括( )。 A離境口岸至境外口岸之間的運(yùn)輸、保險(xiǎn)費(fèi) B支付給境外的傭金 C工廠至離境口岸之間的運(yùn)輸、保險(xiǎn)費(fèi) D出口關(guān)稅 7納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)白海關(guān)填發(fā)稅款繳款書(shū)( )，向指定銀行繳納稅款。 A之日起?日內(nèi) C之日起15日內(nèi) C次日起7日內(nèi) D次日起15日內(nèi) 8關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力或者在國(guó)家稅收政策調(diào)整

43、的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最多不得超過(guò)( )個(gè)月。 A3 B6 C9 D 12 9。關(guān)稅稅額在人民幣( )元以下的一票貨物，可以免征關(guān)稅。 A10 B20 C50 D100 10陸運(yùn)、空運(yùn)和拇運(yùn)進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的費(fèi)用計(jì)算。如果 進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定或未實(shí)際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的 ( )計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。 A 1 B2 C3 D 5。 11納稅人應(yīng)當(dāng)白海關(guān)填發(fā)稅款繳款書(shū)之日起15日內(nèi)向指定銀行繳納稅款。納稅 人未按期繳納稅款的，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款( )的滯納金。 A 1 B 02 C0.3。 D 0.5。

44、 12某醫(yī)院2005年以150萬(wàn)元(人民幣，下同)的價(jià)格進(jìn)口了一臺(tái)醫(yī)療儀器； 2009年1月因出現(xiàn)故障運(yùn)往日本修理(出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明)，2009年5月，按海關(guān)規(guī)定的期限復(fù)運(yùn)進(jìn)境。此時(shí)，該儀器的國(guó)際市場(chǎng)價(jià)已為200萬(wàn)元，若經(jīng)海關(guān)審定的修理費(fèi)和料件費(fèi)為40萬(wàn)元，進(jìn)口關(guān)稅稅率為6，該儀器復(fù)運(yùn)進(jìn)境時(shí)，應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅 為( )萬(wàn)元。 A 9 B 3 C 2.4 D 12 13某企業(yè)申報(bào)進(jìn)口一批貨物，貨價(jià)折合人民幣200萬(wàn)元，運(yùn)抵輸入地點(diǎn)起卸前 的運(yùn)費(fèi)折合人民幣10萬(wàn)元，則該批進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格為( )萬(wàn)元 A 200 B 210 C 210.63 D 213 14出口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格正確的計(jì)算公式為

45、( )。 A完稅價(jià)格=離岸價(jià)格(1一出口關(guān)稅稅率) B完稅價(jià)格離岸價(jià)格(1一出口關(guān)稅稅率) C完稅價(jià)格到岸價(jià)格(1十出口關(guān)稅稅率) D完稅價(jià)格到岸價(jià)格(1一出口關(guān)稅稅率) 15代理進(jìn)出口業(yè)務(wù)，對(duì)受托方來(lái)說(shuō)，一般不墊付貨款，多以成交額(價(jià)格)的 ( )的一定比例收取手續(xù)費(fèi)作為其收入。 九離岸價(jià) B到岸價(jià) C成交價(jià) D計(jì)稅價(jià) 16。2007年9月1 El，某公司由于承擔(dān)國(guó)家重要工程項(xiàng)目，經(jīng)批準(zhǔn)免稅進(jìn)口了一 套電子設(shè)備，使用2年后項(xiàng)目完工，2009年8月31日，公司將該設(shè)備出售給了國(guó)內(nèi)另一家企業(yè)。該電子設(shè)備的到岸價(jià)格為300萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為lo，海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管年限為5年，按規(guī)定公司應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅( )萬(wàn)

46、元。A 12 B 15 C 18 D。 30二、多項(xiàng)選擇題 1關(guān)稅按征稅標(biāo)準(zhǔn)分類，可以分為( )。 A從量稅 B從價(jià)稅 C. 巴復(fù)合稅 D滑準(zhǔn)稅 2關(guān)稅的特點(diǎn)主要體現(xiàn)在( )。 A納稅上的統(tǒng)一性和一次性 B稅率上的復(fù)式性 C征管上的權(quán)威性 D對(duì)民族經(jīng)濟(jì)的保護(hù)性 3關(guān)稅是由海關(guān)對(duì)進(jìn)出境的( )征收的一種稅。 A貨物 B物品 C 無(wú)形資產(chǎn) D勞務(wù) 4進(jìn)出境物品的納稅人可能是( ) A攜帶進(jìn)境物品的攜帶人 B郵遞進(jìn)境物品的收件人 C郵遞出境物品的收件人 D郵遞出境物品的托運(yùn)人 5進(jìn)口關(guān)稅稅率設(shè)有( )。 A普通稅率 B，特惠稅率 C協(xié)定稅率 D最惠國(guó)稅率 6我國(guó)進(jìn)口商品的具體計(jì)稅方法有( )。 A從

47、價(jià)稅 B從量稅 C復(fù)合稅 D滑準(zhǔn)稅 7我國(guó)特別關(guān)稅包括( )。 A報(bào)復(fù)性關(guān)稅 B財(cái)政性關(guān)稅 C反補(bǔ)貼關(guān)稅 D保障性關(guān)稅 8進(jìn)口貨物以海關(guān)審定的成交價(jià)格為基礎(chǔ)的到岸價(jià)格作為完稅價(jià)格。到岸價(jià)格包括貨價(jià)加上貨物運(yùn)抵中國(guó)關(guān)境內(nèi)輸人地起卸前的( )等費(fèi)用。 九包裝 B其他勞務(wù) C保險(xiǎn) D運(yùn)輸 9海關(guān)可以使用下列方法估定完稅價(jià)格( )。 A相同貨物成交價(jià)格方法 B類似貨物成交價(jià)格方法 C倒扣價(jià)格方法 D計(jì)算價(jià)格方法 10出口貨物的成交價(jià)格不能確定時(shí)，完稅價(jià)格由海關(guān)使用下列方法估定( )。 A 同時(shí)或大約同時(shí)向同一國(guó)家或地區(qū)出口的相同貨物的成交價(jià)格 B同時(shí)或大約同時(shí)向同一國(guó)家或地區(qū)出口的類似貨物的成交價(jià)格

48、C根據(jù)境內(nèi)生產(chǎn)相同或類似貨物的成本、利潤(rùn)和一般費(fèi)用，境內(nèi)發(fā)生的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)算所得的價(jià)格 D按照合理方法估定的價(jià)格11運(yùn)往境外修理的機(jī)器，海關(guān)以審定的正常( )估定完稅價(jià)格。 A修理費(fèi) B料件費(fèi) C復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸費(fèi) D復(fù)運(yùn)進(jìn)境的保險(xiǎn)費(fèi)12運(yùn)往境外加工貨物，按手續(xù)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的( )估定完稅價(jià)格。 A加工費(fèi) B料件費(fèi) C復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸費(fèi) D復(fù)運(yùn)進(jìn)境的保險(xiǎn)費(fèi) 13以下規(guī)定正確的有( )。 A 由于納稅人違反海關(guān)規(guī)定而少征或漏征的關(guān)稅，海關(guān)在1年內(nèi)可以追征 B 由于納稅人違反海關(guān)規(guī)定而少征或漏征的關(guān)稅，海關(guān)在3年內(nèi)可以迫征C非因納稅人違反海關(guān)規(guī)定造成的少征或漏征關(guān)稅，海關(guān)應(yīng)

49、在繳納稅款或貨物、 物品放行之日起1年內(nèi)補(bǔ)征 D因納稅人違反海關(guān)規(guī)定造成的少征或漏征關(guān)稅，海關(guān)應(yīng)在繳納稅款或貨物、物 品放行之日起3年內(nèi)補(bǔ)征 14企業(yè)自營(yíng)進(jìn)口商品應(yīng)以CIF價(jià)格作為完稅價(jià)格計(jì)繳關(guān)稅，其會(huì)汁處理 為( )。 A 借：物資采購(gòu)等 貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交關(guān)稅 B借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交關(guān)稅 貸：銀行存款 C借：物資采購(gòu) 貸：銀行存款 D借：應(yīng)付賬款 貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交關(guān)稅 15 下列費(fèi)用中，如能與該貨物實(shí)付或者應(yīng)付價(jià)格區(qū)分不得計(jì)人完稅價(jià)格的有 ( )。 A進(jìn)口關(guān)稅及其他國(guó)內(nèi)稅收 B貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸人地點(diǎn)之后的運(yùn)輸費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)和其他相關(guān)費(fèi)用 C與該貨物有關(guān)井作為賣(mài)方向我國(guó)銷售該貨物的一項(xiàng)條件，應(yīng)當(dāng)

50、由買(mǎi)方直接或間 接支付的特許權(quán)使用費(fèi) D廠房、機(jī)械，設(shè)備等貨物進(jìn)口后的基建、安裝、裝配，維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用 16下列各項(xiàng)中，屬于我國(guó)海關(guān)法規(guī)定，可以自繳納稅款之日起一年內(nèi)申請(qǐng) 退稅的有( )。 A進(jìn)口后因不可抗力遭受損失或損壞的 B因海關(guān)誤征多納稅款的 C 已征出口關(guān)稅的貨物，因故未裝運(yùn)出口，申報(bào)退關(guān)，經(jīng)海關(guān)查驗(yàn)屬實(shí)的 D海關(guān)核準(zhǔn)免驗(yàn)進(jìn)口的貨物，在完稅后，發(fā)現(xiàn)有短卸情況，經(jīng)海關(guān)審查認(rèn)可的 三、計(jì)算題 1天津某進(jìn)出口公司從美國(guó)進(jìn)口貨物一批，貨物以離岸價(jià)格成交，成交價(jià)折合人 民幣1 520萬(wàn)元(包括單獨(dú)計(jì)價(jià)并經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)的向境外采購(gòu)代理人支付的買(mǎi)方傭金20萬(wàn)元，不包括使用該貨物而向境外支付的軟

51、件費(fèi)50萬(wàn)元、向賣(mài)方支付的傭金10萬(wàn)元)，另支付貨物運(yùn)抵我國(guó)上海港的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等30萬(wàn)元。(假設(shè)該貨物適用關(guān)稅稅率為7。) 要求：請(qǐng)計(jì)算該公司應(yīng)納關(guān)稅。 2位于市區(qū)的某外貿(mào)公司當(dāng)年進(jìn)口一批貨物，到岸價(jià)10萬(wàn)美元，另支付包裝費(fèi)2萬(wàn)美元、港口到廠區(qū)公路運(yùn)費(fèi)人民幣2 000元。海關(guān)規(guī)定匯率為USDl：CNY827，關(guān)稅稅率28，消費(fèi)稅稅率30拓。假設(shè)演公河當(dāng)期以人民幣200萬(wàn)元(不含增值稅) 銷售。要求：計(jì)算該公司各環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額，說(shuō)明繳納方法。3迪拜斯公司將一臺(tái)設(shè)備運(yùn)往境外修理，出境時(shí)向海關(guān)報(bào)明價(jià)值100 000美元， 自期匯率為USDlCNY8.278。支付境外修理費(fèi)6 000美元，料件費(fèi)1 5

52、00美元；支付 復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸費(fèi)2 000美元和保險(xiǎn)費(fèi)500美元。當(dāng)期匯率為USDlCNY8277，該設(shè)備適用稅率為7。 要求：計(jì)算該公司進(jìn)口關(guān)稅。 4某外貿(mào)公司3月1日進(jìn)口一批應(yīng)稅消費(fèi)品，該批貨物的價(jià)值為人民幣350萬(wàn)元； 女付途中運(yùn)輸費(fèi)40萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)10萬(wàn)元；關(guān)稅稅率lo，消費(fèi)稅稅率30，增值稅稅率17。3月1日海關(guān)填了稅款繳款書(shū)但該公司3月30日才一次繳清關(guān)稅(增值稅、消費(fèi)稅已在規(guī)定日期繳清)。 要求：請(qǐng)分別計(jì)算應(yīng)納關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅和關(guān)稅滯納金。 5某進(jìn)出口公司當(dāng)年從A國(guó)進(jìn)口貨物一批，成交價(jià)(離岸價(jià))折合人民幣9 000 )f2(包括單獨(dú)計(jì)價(jià)并經(jīng)海關(guān)審杳屬實(shí)的貨物進(jìn)口后裝配調(diào)試費(fèi)用

53、60萬(wàn)元和向境外采m代理人支付的買(mǎi)方傭金50萬(wàn)元)。另支付運(yùn)費(fèi)180萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)90萬(wàn)元。貨物運(yùn)抵我國(guó)口岸后，該公司在未經(jīng)批準(zhǔn)緩稅的情況下，于海關(guān)填發(fā)稅款繳款書(shū)之日起第20天繳納稅款。假設(shè)該貨物適用的關(guān)稅稅率為100，增值稅稅率為17，消費(fèi)稅稅率 為5。 要求：清分Srj計(jì)算該公司應(yīng)繳的關(guān)稅、關(guān)稅滯納金、消費(fèi)稅及增值稅。 6有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的某外貿(mào)公司，l0月經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，從境外進(jìn)口小轎車(chē)30輛，每輛小轎車(chē)貨價(jià)15萬(wàn)元，運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)用無(wú)法確定，海關(guān)查實(shí)其他運(yùn)輸公司相同業(yè)務(wù)的運(yùn)輸費(fèi)用占貨價(jià)的比例為2。向海關(guān)繳納了相關(guān)稅款，并取得了完稅憑證。 公司委托運(yùn)輸公司將小轎車(chē)從海關(guān)

54、運(yùn)回本單位，支付運(yùn)輸公司運(yùn)輸費(fèi)用9萬(wàn)元， 取得了運(yùn)輸公司開(kāi)具的普通發(fā)票。當(dāng)月售出24輛，每輛取得含稅銷售收入4095萬(wàn)元，公司自用2輛并作為本企業(yè)固定資產(chǎn)。 (提示：小轎車(chē)關(guān)稅稅率60、貨物關(guān)稅稅率20、增值稅稅率17、消費(fèi)稅稅率8) 要求： (1)計(jì)算小轎車(chē)在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費(fèi)稅和增值稅。 (2)計(jì)算國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)lo月份應(yīng)繳納的增值稅。 四、業(yè)務(wù)題 1資料： (1)某進(jìn)出口公司由日本進(jìn)口A商品一批，毛重20噸，每噸FOB神戶USD5 000，保險(xiǎn)費(fèi)率為03，國(guó)外運(yùn)費(fèi)按毛重每噸人民幣300元計(jì)算，當(dāng)日的外匯牌價(jià)為USDl=CNY8，A商品的進(jìn)口關(guān)稅稅率為15。 (2)某進(jìn)出口公司自營(yíng)出

55、口錫礦砂一批，貨價(jià)為CIF日本大阪USD860 000，海外運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)為50 000元。當(dāng)日的外匯牌價(jià)為USDlCNY8，錫礦砂的出口稅稅率為20。 要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算各批進(jìn)出口貨物的完稅價(jià)格和應(yīng)繳關(guān)稅稅額。 2， 資料：某外貿(mào)公司代某工廠從美國(guó)進(jìn)口A材料15噸，每噸FOB紐約USD2000, 運(yùn)費(fèi)USD3 000，保險(xiǎn)費(fèi)率o3，關(guān)稅稅率12，當(dāng)日的外匯牌價(jià)為USDlCNY8，外貿(mào)公司收取手續(xù)費(fèi)80 000元，材料尚在運(yùn)輸途中。 要求：根據(jù)上述資料，分別做出外貿(mào)公司向委托單位收取關(guān)稅和手續(xù)費(fèi)以及委托單位承付關(guān)稅及手續(xù)費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄。 3 資料：某外貿(mào)公司進(jìn)口3臺(tái)電視臺(tái)使用的錄像機(jī)(稅則號(hào)

56、列85211019)，每臺(tái)完稅價(jià)格USD2 100，執(zhí)行最惠國(guó)稅率(稅率見(jiàn)教材表52)。當(dāng)日的外匯牌價(jià)為USDlCNY8。 該公司同期出口鰻魚(yú)苗，F(xiàn)OB價(jià)格USDll 000，出口關(guān)稅稅率lo。當(dāng)日的外匯價(jià)為USDlCNY8。 要求：計(jì)算進(jìn)口錄像機(jī)應(yīng)納關(guān)稅和進(jìn)口增值稅，出口鰻魚(yú)苗應(yīng)納關(guān)稅；并做相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。 五、案例題 案例1 某外貿(mào)公司(有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán))，當(dāng)年1月發(fā)生以下進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)： (1)把一批材料運(yùn)往境外加工，材料120萬(wàn)元，海關(guān)核定境外加工費(fèi)10萬(wàn)元，境外材料費(fèi)12萬(wàn)元，運(yùn)抵境內(nèi)口岸前的運(yùn)輸費(fèi)2萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)o8萬(wàn)元。規(guī)定的關(guān)稅稅率25。 (2)出口一批貨物，離岸價(jià)108萬(wàn)元，運(yùn)至

57、出境口岸的運(yùn)費(fèi)20萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)3萬(wàn)元，外方支付包裝材料費(fèi)5萬(wàn)元。出關(guān)后，發(fā)現(xiàn)25件有嚴(yán)重質(zhì)量缺陷，出口方同意補(bǔ)換，并另行發(fā)貨，離岸價(jià)日萬(wàn)元，運(yùn)至出境口岸運(yùn)費(fèi)o6萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)o2萬(wàn)元；但25件未退還。規(guī)定的關(guān)稅稅率15。 (3)進(jìn)口設(shè)備一套，境外成交價(jià)300萬(wàn)美元，匯率為USDlCNY85，支付境外經(jīng)紀(jì)人傭金22萬(wàn)美元，運(yùn)至入境口岸運(yùn)費(fèi)35萬(wàn)美元，保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定。支付包裝材料費(fèi)o8萬(wàn)美元，該設(shè)備進(jìn)口在開(kāi)具關(guān)稅稅款繳納憑證之日起25日才繳納稅款。規(guī)定的關(guān)稅稅率為20。 該公司計(jì)算應(yīng)繳納的關(guān)稅以及滯納金如下： (1)該貨物進(jìn)口關(guān)稅(10+2+08)X2532(萬(wàn)元) (2)該貨物出口關(guān)稅(108+2

58、0+3+5)X15204(萬(wàn)元) (3)關(guān)稅完稅價(jià)格(300+35+08)X85X(1+3。)2 86286(萬(wàn)元) 關(guān)稅2 86286X 2057257(萬(wàn)元) 分析要求：該外貿(mào)公司計(jì)算的關(guān)稅是否正確?如不正確，請(qǐng)說(shuō)明理由，并進(jìn)行正確的稅務(wù)處理。 案例2 某外商投資企業(yè)從國(guó)外某一固定供應(yīng)商處進(jìn)口某規(guī)格元件一批，用于產(chǎn)品的生產(chǎn)，雙方議定發(fā)票價(jià)格均為FOB價(jià)。進(jìn)口貨物由報(bào)關(guān)行代理報(bào)關(guān)并墊付進(jìn)口的各項(xiàng)稅費(fèi)，代理行與公司的結(jié)算起點(diǎn)為10萬(wàn)元。 1月20日到貨，訂單號(hào)為0079，發(fā)票價(jià)格為6 7789美元，貨物驗(yàn)收入庫(kù)。其中，元件A100個(gè)，價(jià)值3 002美元；元件B100個(gè)，價(jià)值3 7769美元。匯

59、率為USDlCNY81。1月23日，工人從倉(cāng)庫(kù)中領(lǐng)出元件A 50個(gè)。 1月28日，收到報(bào)關(guān)行送達(dá)的報(bào)關(guān)單據(jù)，共墊付進(jìn)口稅費(fèi)人民幣100 900元，其中0079號(hào)訂單發(fā)生以下進(jìn)口費(fèi)用：進(jìn)口關(guān)稅4 10949元(關(guān)稅完稅價(jià)58 707元，關(guān)稅稅率7)，海關(guān)進(jìn)口代征增值稅10 678?2元，空運(yùn)費(fèi)2 489元，倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)36232元，三檢費(fèi)13元，錄入費(fèi)30元，代理報(bào)關(guān)費(fèi)200元，代理服務(wù)費(fèi)200元，單證費(fèi)10元，共計(jì)18 09253元，開(kāi)出支票付報(bào)關(guān)行款項(xiàng)。 根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，該公司的會(huì)計(jì)處理如下： (1)1月20 11，貨物驗(yàn)收入庫(kù)，根據(jù)人庫(kù)單做會(huì)計(jì)分錄。 借：原材料A(單價(jià)243162) 24 3

60、162 B(單價(jià)305928 9) 30 592g9 貸：應(yīng)付賬款-一XX公司(6 7789*81) 54 909，09 (2)1月23 El，A元件領(lǐng)出50個(gè)，根據(jù)出庫(kù)單做會(huì)計(jì)分錄。 借：生產(chǎn)成本(50* 243162) 12 1581 貸：原材料 12 1581 (3)1月28 日，向報(bào)關(guān)行付款時(shí)。 借：原材料一進(jìn)口稅費(fèi) 7 41381 應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) l0 67872 貸：銀行存款 18 09253 分析要求：按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度的規(guī)定，進(jìn)口貨物的關(guān)稅及倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等進(jìn)口費(fèi)用，應(yīng)計(jì)人進(jìn)口原材料的價(jià)值，但在實(shí)際工作中卻存在下述問(wèn)題：在進(jìn)口量較大的情況下，每月公司收到貨物的