JG 會計(jì)估計(jì)（包括公允價值會計(jì)估計(jì)）-審計(jì)工作底稿

1、 PAGE 第 PAGE7頁，共NUMPAGES7頁XX會計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)會計(jì)估計(jì)(包括公允價值會計(jì)估計(jì))和相關(guān)披露被審計(jì)單位： 項(xiàng)目： 會計(jì)估計(jì)(包括公允價值會計(jì)估計(jì))和相關(guān)披露 編制： 日期： 索引號： JG 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間: 復(fù)核： 日期： 一、審計(jì)目標(biāo)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以確定：(1)根據(jù)適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)或披露的會計(jì)估計(jì)(包括公允價值會計(jì)估計(jì))是否合理；(2)根據(jù)適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)報(bào)表中的相關(guān)披露是否充分。二、審計(jì)工作底稿序號內(nèi)容索引號1 HYPERLINK l 風(fēng)險(xiǎn)評估程序和相關(guān)工作 風(fēng)險(xiǎn)評估程序和相關(guān)工作JG-12 HYPERLI

2、NK l 了解與會計(jì)估計(jì)相關(guān)的控制 了解與會計(jì)估計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制JG-23 HYPERLINK l 應(yīng)對評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 應(yīng)對評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)JG-3XX會計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)風(fēng)險(xiǎn)評估程序和相關(guān)工作被審計(jì)單位： 項(xiàng)目： 風(fēng)險(xiǎn)評估程序和相關(guān)工作 編制： 日期： 索引號： JG-1 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間: 復(fù)核： 日期： 一、審計(jì)程序可供選擇的審計(jì)程序索引號執(zhí)行人1.了解與會計(jì)估計(jì)(包括相關(guān)披露)相關(guān)的適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定。2.了解管理層如何識別可能需要作出會計(jì)估計(jì)并在財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)或披露的交易、事項(xiàng)和情況。3.詢問管理層可能導(dǎo)致新的或需要修改現(xiàn)有的會計(jì)估計(jì)的環(huán)境變化，包括:(1

3、)被審計(jì)單位是否己從事可能需要作出會計(jì)估計(jì)的新型交易；(2)需要作出會計(jì)估計(jì)的交易的條款是否已改變；(3)由于適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的要求或其他規(guī)定的變化，與會計(jì)估計(jì)相關(guān)的會計(jì)政策是否已經(jīng)相應(yīng)變化；(4)可能要求管理層修改或作出新會計(jì)估計(jì)的外部監(jiān)管變化或其他不受管理層控制的變化是否已經(jīng)發(fā)生；(5)是否已經(jīng)發(fā)生可能需要作出新估計(jì)或修改現(xiàn)有估計(jì)的新情況或事項(xiàng)。4.了解管理層如何作出會計(jì)估計(jì)，以及會計(jì)估計(jì)所依據(jù)的數(shù)據(jù)，包括:(1)用以作出會計(jì)估計(jì)的方法，包括模型(如適用)；(2)相關(guān)控制；(3)管理層是否利用專家的工作；(4)會計(jì)估計(jì)所依據(jù)的假設(shè)；(5)用以作出會計(jì)估計(jì)的方法是否已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)發(fā)生不

4、同于上期的變化，以及變化的原因；(6)管理層是否評估以及如何評估估計(jì)不確定性的影響。5.復(fù)核上期財(cái)務(wù)報(bào)表中會計(jì)估計(jì)的結(jié)果，或者復(fù)核管理層在本期財(cái)務(wù)報(bào)表中對上期會計(jì)估計(jì)作出的后續(xù)重新估計(jì)(如適用):(1)對上期審計(jì)中識別出的具有高度估計(jì)不確定性的會計(jì)佑計(jì)，或者自上期以來發(fā)生重大變化的會計(jì)估計(jì)進(jìn)行更加詳細(xì)的復(fù)核；(2)對因記錄常規(guī)和重復(fù)發(fā)生交易而產(chǎn)生的會計(jì)估計(jì)，實(shí)施分析程序。二、審計(jì)結(jié)論通過實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序和相關(guān)工作，我們識別出下列重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(其中第X項(xiàng)和第X項(xiàng)為特別風(fēng)險(xiǎn))： XX會計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙） 2013版 XX會計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)了解與會計(jì)估計(jì)相關(guān)的控制被審計(jì)單位： 項(xiàng)目

5、： 了解與會計(jì)估計(jì)相關(guān)的控制編制： 日期： 索引號： JG-2 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間: 復(fù)核： 日期： 說明:如果在對被審計(jì)單位內(nèi)部控制進(jìn)行了解時，已經(jīng)包括了與關(guān)聯(lián)方及其交易相關(guān)的控制的內(nèi)容，可不再編制本工作底稿?？刂凭幪柨刂泼枋鰧?shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評估程序執(zhí)行人執(zhí)行時間結(jié)論存在的缺陷描述確保作出會計(jì)估計(jì)的人員具備適當(dāng)?shù)慕?jīng)驗(yàn)與勝任能力確保作出會計(jì)估計(jì)所使用的數(shù)據(jù)具有的完整性、相關(guān)性和準(zhǔn)確性由適當(dāng)層級的管理層和治理層(如適用)對會計(jì)估計(jì)(包括使用的假設(shè)或輸入數(shù)據(jù))進(jìn)行復(fù)核和批準(zhǔn)將批準(zhǔn)交易的人員和負(fù)責(zé)作出會計(jì)估計(jì)的人員進(jìn)行職責(zé)分離，包括職責(zé)分配是否恰當(dāng)?shù)乜紤]了被審計(jì)單位的性質(zhì)以及產(chǎn)品或服務(wù)的性質(zhì)如果被審計(jì)單

6、位使用特定模型作出會計(jì)估計(jì)，針對該模型建立的政策和程序，包括:(1)為特定目的而設(shè)計(jì)和開發(fā)或選擇特定模型;(2)該模型的伸用:(3)該模型可靠性的維護(hù)和定期驗(yàn)證。XX會計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙） 2013版 XX會計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)應(yīng)對評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)被審計(jì)單位： 項(xiàng)目： 應(yīng)對評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對措施 編制： 日期： 索引號： JG-3 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間: 復(fù)核： 日期： 一、評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通過實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序和相關(guān)工作(見JG-1或XXX)，我們評估出下列重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn):二、審計(jì)程序針對“一、評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”，注冊會計(jì)師考慮會計(jì)估計(jì)的性質(zhì)，實(shí)施了審計(jì)程序:可供選擇的審

7、計(jì)程序執(zhí)行程序的結(jié)果或索引號執(zhí)行人1.確定截至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的事項(xiàng)是否提供有關(guān)會計(jì)估計(jì)的審計(jì)證據(jù)。2.測試管理層如何作出會計(jì)估計(jì)以及會計(jì)估計(jì)所依據(jù)的數(shù)據(jù)，評價采用的計(jì)量方法在具體情況下是否恰當(dāng)，以及根據(jù)適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)確定的計(jì)量目標(biāo)，管理層使用的假設(shè)是否合理:(1)測試會計(jì)估計(jì)所依據(jù)的數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、完整性和相關(guān)性，以及管理層是否使用這些數(shù)據(jù)和假設(shè)恰當(dāng)?shù)刈鞒鰰?jì)估計(jì)；(2)考慮外部數(shù)據(jù)或信息的來源、相關(guān)性和可靠性，包括從管理層聘請的、用以協(xié)助其作出會計(jì)估計(jì)的外部專家那里獲取的數(shù)據(jù)或信息；(3)重新計(jì)算會計(jì)估計(jì)，并復(fù)核有關(guān)會計(jì)估計(jì)信息的內(nèi)在一致性；(4)考慮管理層的復(fù)核和批準(zhǔn)流程。3.如果管

8、理層所使用的假設(shè)的合理性取決于管理層執(zhí)行某項(xiàng)措施的意圖和能力:(1)復(fù)核管理層過去聲稱的意圖的實(shí)現(xiàn)情況；(2)復(fù)核書面計(jì)劃和其他文檔，包括得到正式批準(zhǔn)的預(yù)算、授權(quán)或會議紀(jì)要(如適用)；(3)向管理層詢問執(zhí)行某項(xiàng)措施的理由；(4)復(fù)核財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的事項(xiàng)；(5)根據(jù)被審計(jì)單位面臨的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，評價其執(zhí)行某項(xiàng)措施的能力，包括對現(xiàn)有承諾的影響。4.測試與管理層如何作出會計(jì)估計(jì)相關(guān)的控制的運(yùn)行有效性，并實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序。5.作出注冊會計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì)，以評價管理層的點(diǎn)估計(jì):(1)如果使用有別于管理層的假設(shè)或方法，充分了解管理層的假設(shè)或方法，以確定在作出點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì)時已考慮了

9、相關(guān)變量，并評價與管理層的點(diǎn)估計(jì)存在的任何重大差異；(2)如果認(rèn)為使用區(qū)間估計(jì)是恰當(dāng)?shù)?，基于可獲得的審計(jì)證據(jù)來縮小區(qū)間估計(jì)，直至該區(qū)間估計(jì)范圍內(nèi)的所有結(jié)果均可被視為合理。6.對導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)的會計(jì)估計(jì):(1)評價管理層如何考慮替代性的假設(shè)或結(jié)果，以及拒絕采納的原因，或者在管理層沒有考慮替代性的假設(shè)或結(jié)果的情況下，評價管理層在作出會計(jì)估計(jì)時如何處理估計(jì)不確定性；(2)評價管理層使用的重大假設(shè)是否合理。(3)當(dāng)管理層實(shí)施特定措施的意圖和能力與其使用的重大假設(shè)的合理性或?qū)m用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的恰當(dāng)應(yīng)用相關(guān)時，評價這些意圖和能力；(4)如果根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為管理層沒有適當(dāng)處理估計(jì)不確定性對導(dǎo)致特殊風(fēng)險(xiǎn)的會計(jì)估計(jì)的影響，在必要時作出用于評價會計(jì)估計(jì)合理性的區(qū)間估計(jì)。(5)確定下列方面是否符合適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定：管理層對會計(jì)估計(jì)在財(cái)務(wù)報(bào)表中予以確認(rèn)或不予確認(rèn)的決策；作出會計(jì)估計(jì)所選擇的計(jì)量基礎(chǔ)。7.評價財(cái)務(wù)報(bào)表中的會計(jì)估計(jì)在適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)下是合理的還是存在誤導(dǎo)。8.確定與會計(jì)估計(jì)相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表披露是否符合適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定。對導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)的會計(jì)估計(jì)，評價在適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)下，財(cái)務(wù)