期貨公司審計(jì)文件

1、21/23時(shí)刻公布時(shí)刻執(zhí)行時(shí)刻備注制定1998-101999-1-1事務(wù)所脫鉤改制第一次修訂2006-122007-1-1新審計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施第二次修訂2007-122008-1-1新底稿指南公布第三次修訂第四次修訂第五次修訂期貨公司審計(jì)（天職國(guó)際業(yè)規(guī)502號(hào)）1總則1.1本規(guī)程對(duì)業(yè)務(wù)人員執(zhí)行相關(guān)業(yè)務(wù)具有指導(dǎo)作用，不具有強(qiáng)制性。但項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在擬訂、批準(zhǔn)審計(jì)打算時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮本規(guī)程內(nèi)容的阻礙。1.2本規(guī)程包括：（1）期貨公司業(yè)務(wù)及流程概述；（2）對(duì)XXXX等期貨行業(yè)專門風(fēng)險(xiǎn)及其應(yīng)對(duì)的分析，及2007年度行業(yè)分析；（3）設(shè)計(jì)的專門程序表、測(cè)試表等工作底稿。2期貨公司要緊業(yè)務(wù)概述 2.1期貨公司介紹按期貨交易

2、治理?xiàng)l例規(guī)定，期貨公司是依照中華人民共和國(guó)公司法和本條例規(guī)定設(shè)立的經(jīng)營(yíng)期貨業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)。設(shè)立期貨公司，應(yīng)當(dāng)經(jīng)國(guó)務(wù)院期貨監(jiān)督治理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，并在公司登記機(jī)關(guān)登記注冊(cè)。我國(guó)對(duì)期貨公司實(shí)行審批制,即國(guó)家期貨監(jiān)督治理機(jī)構(gòu)對(duì)期貨公司的設(shè)立規(guī)定了條件,由期貨主管部門進(jìn)行實(shí)質(zhì)審查后方可予以設(shè)立。期貨公司業(yè)務(wù)實(shí)行許可制度。期貨公司從事的業(yè)務(wù)僅為期貨經(jīng)紀(jì)與咨詢業(yè)務(wù)，不得從事或者變相從事期貨自營(yíng)業(yè)務(wù)、與期貨業(yè)務(wù)無關(guān)的業(yè)務(wù);不得為其股東、實(shí)際操縱人或者其他關(guān)聯(lián)人提供融資，不得對(duì)外擔(dān)保和為關(guān)聯(lián)人提供融資擔(dān)保業(yè)務(wù)。設(shè)立期貨公司必須具備下列條件：（1）注冊(cè)資本最低限額為人民幣3000萬元；（2）董事、監(jiān)事、高級(jí)治理人員具

3、備任職資格，從業(yè)人員具有期貨從業(yè)資格；（3）有符合法律、行政法規(guī)規(guī)定的公司章程；（4）要緊股東以及實(shí)際操縱人具有持續(xù)盈利能力，信譽(yù)良好，最近3年無重大違法違規(guī)記錄；（5）有合格的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和業(yè)務(wù)設(shè)施；（6）有健全的風(fēng)險(xiǎn)治理和內(nèi)部操縱制度；（7）國(guó)務(wù)院期貨監(jiān)督治理機(jī)構(gòu)規(guī)定的其他條件。 (8)國(guó)務(wù)院期貨監(jiān)督治理機(jī)構(gòu)依照審慎監(jiān)管原則和各項(xiàng)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)程度，能夠提高注冊(cè)資本最低限額。注冊(cè)資本應(yīng)當(dāng)是實(shí)繳資本。股東應(yīng)當(dāng)以貨幣或者期貨公司經(jīng)營(yíng)必需的非貨幣財(cái)產(chǎn)出資，貨幣出資比例不得低于85%。2.2常用期貨法規(guī)目錄(1)期貨交易治理?xiàng)l例(2)期貨公司治理方法(3)期貨交易所治理方法(4)期貨投資者保障基金治理暫行

4、方法(5)期貨公司董事、監(jiān)事和高級(jí)治理人員任職資格治理方法(6)期貨從業(yè)人員治理方法(7)期貨公司金融期貨結(jié)算業(yè)務(wù)試行方法(8)證券公司為期貨公司提供中間介紹業(yè)務(wù)試行方法(9)期貨公司風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管指標(biāo)治理試行方法(10)商業(yè)銀行從事期貨保證金存管和期貨結(jié)算業(yè)務(wù)治理方法（草案）(11)期貨經(jīng)紀(jì)公司治理準(zhǔn)則(12)證監(jiān)會(huì)關(guān)于加強(qiáng)期貨經(jīng)紀(jì)公司內(nèi)部操縱的指導(dǎo)原則(13)關(guān)于期貨經(jīng)紀(jì)公司執(zhí)行的通知(14)關(guān)于審理期貨糾紛案件若干問題的規(guī)定（最高人民法院法釋【2003】10號(hào)）2.3期貨公司業(yè)務(wù)介紹我國(guó)期貨公司目前業(yè)務(wù)僅為期貨經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和期貨分析與咨詢業(yè)務(wù)，在那個(gè)地點(diǎn)介紹差不多業(yè)務(wù)期貨經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)。期貨經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù),是

5、指期貨公司同意投資者(客戶)的托付代投資者(客戶)在期貨交易所買賣有價(jià)期貨的行為,是期貨經(jīng)紀(jì)公司最差不多的一項(xiàng)業(yè)務(wù)。期貨公司從事經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)，同意客戶托付，以自己的名義為客戶進(jìn)行期貨交易，交易結(jié)果由客戶承擔(dān)。期貨公司從事代理買賣期貨業(yè)務(wù),是隨著集中交易制度實(shí)行而產(chǎn)生和進(jìn)展起來的。由于我國(guó)期貨交易所實(shí)行會(huì)員制,只有成為期貨交易所會(huì)員才能取得交易席位,即進(jìn)行期貨交易的操作資格,一般投資者不能直接進(jìn)入場(chǎng)內(nèi)進(jìn)行交易,只能通過擁有席位的期貨公司作為中介來完成交易。2.4期貨交易品種和期貨交易所目前我國(guó)的期貨交易所掛牌交易的要緊品種包括農(nóng)產(chǎn)品、有色金屬、金融等兩大類,具體品種包括小麥、棉花、白糖、天然橡膠、銅

6、、股指期貨等，其中股指數(shù)期貨正在籌備中?，F(xiàn)有四個(gè)期貨交易所：鄭州商品交易所、上海期貨交易所、大連商品交易所和中國(guó)金融期貨交易所。期貨交易所不以營(yíng)利為目的，實(shí)行自律治理。期貨交易所會(huì)員應(yīng)當(dāng)是在中華人民共和國(guó)境內(nèi)登記注冊(cè)的企業(yè)法人或者其他經(jīng)濟(jì)組織。期貨交易所能夠?qū)嵭袝?huì)員分級(jí)結(jié)算制度。實(shí)行會(huì)員分級(jí)結(jié)算制度的期貨交易所會(huì)員由結(jié)算會(huì)員和非結(jié)算會(huì)員組成。2.5期貨投資者除以下人員不能成為期貨經(jīng)紀(jì)公司客戶外，其他人員均可參與期貨投資交易：（1）國(guó)家機(jī)關(guān)和事業(yè)單位；（2）中國(guó)證監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)、期貨交易所、期貨保證金安全存管監(jiān)控機(jī)構(gòu)和期貨業(yè)協(xié)會(huì)的工作人員；（3）證券、期貨市場(chǎng)禁止進(jìn)入者；（4）未能提供開戶證明

7、文件的單位。2.6期貨開戶中國(guó)證監(jiān)會(huì)規(guī)定從事期貨交易的單位和個(gè)人投資者進(jìn)行期貨買賣之前必須在期貨公司開立資金賬號(hào)?？蛻舯仨氁哉鎸?shí)身份簽署期貨經(jīng)紀(jì)合同。客戶需填寫期貨市場(chǎng)投資者開戶登記表、投資者期貨結(jié)算賬戶登記表；并在期貨結(jié)算銀行（工商銀行、農(nóng)業(yè)銀行、中國(guó)銀行、建設(shè)銀行和交通銀行）開立期貨結(jié)算賬戶。法人需提供具備有效年檢記錄的營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件、法人單位有效年檢的組織代碼證復(fù)印件、稅務(wù)登記證復(fù)印件（國(guó)稅和地稅）, 并加蓋法人單位紅章（公章）；法定代表人及被授權(quán)人身份證原件及復(fù)印件；合同涉及人員的身份證復(fù)印件。同時(shí)當(dāng)客戶差不多明白期貨交易的風(fēng)險(xiǎn)并在期貨交易風(fēng)險(xiǎn)講明書上簽字確認(rèn)后，期貨經(jīng)紀(jì)公司才能與客戶

8、簽署期貨經(jīng)紀(jì)合同。目前，國(guó)內(nèi)各期貨經(jīng)紀(jì)公司制定的期貨交易風(fēng)險(xiǎn)講明書在內(nèi)容上差不多是相同的。要緊內(nèi)容包括頭寸風(fēng)險(xiǎn)、保證金損失和追加的風(fēng)險(xiǎn)、被強(qiáng)行平倉(cāng)的風(fēng)險(xiǎn)、交易指令不能成交的風(fēng)險(xiǎn)、套期保值面臨的風(fēng)險(xiǎn)和不可抗力所導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)等。2.7期貨交易方式目前期貨投資者能夠通過書面、電話、網(wǎng)上托付等方式下達(dá)交易指令：(1)以書面方式下達(dá)交易指令的，投資者應(yīng)當(dāng)填寫書面交易指令單；(2)以電話方式下達(dá)交易指令的，期貨公司必須同步錄音；(3)以網(wǎng)上托付以及其他方式下達(dá)交易指令的，期貨公司應(yīng)當(dāng)保存能夠證明交易指令內(nèi)容的記錄。由于現(xiàn)行的交易方式由于要緊采納電腦進(jìn)行，可能會(huì)因計(jì)算機(jī)系統(tǒng)或通訊傳輸系統(tǒng)出現(xiàn)一些額外的風(fēng)險(xiǎn)，因

9、而，客戶假如選擇電子化交易方式，期貨經(jīng)紀(jì)公司會(huì)要求客戶在簽署期貨經(jīng)紀(jì)合同書的同時(shí)，簽署電腦自助托付交易補(bǔ)充協(xié)議、網(wǎng)上期貨交易風(fēng)險(xiǎn)揭示書、網(wǎng)上期貨交易補(bǔ)充協(xié)議等相應(yīng)的協(xié)議。期貨經(jīng)紀(jì)公司在客戶出入金方面能夠提供“銀期轉(zhuǎn)賬”方式，客戶也能夠作出是否使用“銀期轉(zhuǎn)賬”的選擇，然而，假如決定使用，那么還要簽署銀期實(shí)時(shí)轉(zhuǎn)賬協(xié)議書。2.8期貨經(jīng)紀(jì)合同期貨經(jīng)紀(jì)合同書對(duì)合同約定雙方的權(quán)利和義務(wù)作出了明確的約定。由于合同書具有法律效應(yīng)，受到法律愛護(hù)，雙方必須按照合同書的約定履行自己的權(quán)利和義務(wù)。合同書通常有下列內(nèi)容：一、托付；二、保證金；三、強(qiáng)行平倉(cāng)；四、通知事項(xiàng)；五、指定事項(xiàng)；六、指令的下達(dá)；七、報(bào)告和確認(rèn)；八、

10、現(xiàn)貨月份平倉(cāng)和實(shí)物交割；九、保證金帳戶治理；十、信息、培訓(xùn)和咨詢；十一、費(fèi)用；十二、免責(zé)條款；十三、合同生效和修改；十四、帳戶的清算；十五、糾紛處理；十六、其他事宜。在這些條款中，投資者應(yīng)該特不關(guān)注三到七的內(nèi)容。其中三是有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)度量方法及在什么情況下期貨公司能夠采取的相應(yīng)措施；四是雙方約定期貨公司如何盡通知義務(wù)及如何樣認(rèn)定期貨經(jīng)紀(jì)公司差不多盡了通知義務(wù)；五中的指定事項(xiàng)是指“指定指令下達(dá)人”、“指定資金調(diào)撥人”及“指定聯(lián)系方式”，注意，假如“指令下達(dá)人”和“資金調(diào)撥人”不是投資者本人，意味著差不多對(duì)他人進(jìn)行了授權(quán)，投資者必須對(duì)被授權(quán)人的行為負(fù)責(zé)；六中的內(nèi)容是圍繞著指令下達(dá)方式展開的，假如交易投資

11、者選擇電子化交易方式，還需簽署相應(yīng)的補(bǔ)充協(xié)議；七中的內(nèi)容則是結(jié)算報(bào)告的確認(rèn)或發(fā)生異議時(shí)如何解決的約定。2.9申請(qǐng)交易編碼及確認(rèn)資金賬號(hào)合同簽署完畢后，客戶還應(yīng)該填寫“期貨交易登記表”，這張表格將由期貨公司提交給交易所，為客戶申請(qǐng)交易所的專用交易編碼。同時(shí)期貨公司還會(huì)向客戶分配一個(gè)專用的資金賬號(hào)。打入交易保證金并確認(rèn)到帳：客戶在辦齊一切手續(xù)之后及交易之前，應(yīng)按規(guī)定繳納開戶保證金。期貨公司應(yīng)將客戶所繳納的保證金存入期貨經(jīng)紀(jì)合同中指定的客戶賬戶中，供客戶進(jìn)行期貨交易之用。期貨經(jīng)紀(jì)公司向客戶收取的保證金，屬于客戶所有；期貨經(jīng)紀(jì)公司除按照中國(guó)證監(jiān)會(huì)的規(guī)定為客戶向期貨交易所交存保證金，進(jìn)行交易結(jié)算外，嚴(yán)禁

12、挪作他用?，F(xiàn)在，期貨公司均差不多實(shí)行客戶保證金封閉治理。客戶入金應(yīng)以人民幣資金繳納，假如資金是以轉(zhuǎn)賬方式進(jìn)行的，出票單位應(yīng)與客戶開戶名稱相符，如不符合則應(yīng)由出票單位出具書面的資金證明書。期貨公司財(cái)務(wù)部收到客戶入金，應(yīng)出具收據(jù)，以轉(zhuǎn)賬方式的入金，在確認(rèn)資金到帳后出具收據(jù)。客戶資金到帳后，即可進(jìn)行期貨交易。2.10期貨公司市場(chǎng)開發(fā)目前國(guó)內(nèi)期貨公司從事經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)要緊通過經(jīng)紀(jì)人、品牌建設(shè)等方式進(jìn)行市場(chǎng)開發(fā)?？蛻艚灰追绞讲煌谧C券公司，現(xiàn)場(chǎng)客戶專門少，大部分客戶通過網(wǎng)絡(luò)交易。3期貨公司要緊業(yè)務(wù)流程3.1期貨開戶流程圖3.2客戶資金入出流程圖3.3 客戶交易流程圖3.4期貨實(shí)物交割流程圖（一）交割資格認(rèn)定倉(cāng)

13、單交割須由會(huì)員辦理，并以會(huì)員名義在交易所進(jìn)行。（二）交易保證金凡持有交割月份合約的會(huì)員，須在進(jìn)入交割月前一個(gè)交易日結(jié)算時(shí)按 %的比例交納交易保證金。（三）集中交割最后交易日交割配對(duì)后，買方把貨款、賣方把標(biāo)準(zhǔn)倉(cāng)單及標(biāo)準(zhǔn)倉(cāng)單的期貨交割 公證檢驗(yàn)證書（以下簡(jiǎn)稱“檢驗(yàn)證書”）交交易所，由交易所在最后交割日統(tǒng)一辦理交割。（四）配對(duì)原則最后交易日收市后未平倉(cāng)的該交割月合約，一律視為交割合約。配對(duì)原則按照數(shù)量取整、時(shí)刻優(yōu)先。（五）簽領(lǐng)交割通知單最后交易日的次一交易日上午九時(shí)之前，到交易所結(jié)算部領(lǐng)交割通知（六）倉(cāng)單交割賣方會(huì)員將增值稅發(fā)票交買方會(huì)員，買方會(huì)員付款 3.5倉(cāng)單質(zhì)押與抵押流程交易所劃轉(zhuǎn)資金4要緊期

14、貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算 借 貸貸 借借 貸銀行存款A(yù)銀行應(yīng)付保證金 應(yīng)收保證金A交易所手續(xù)費(fèi)收入貸 借借 貸月度盈虧結(jié)算客戶保證金入出4.1要緊會(huì)計(jì)科目核算（1）“期貨保證金存款”項(xiàng)目，反映期貨公司存入期貨保證金賬戶的資金，以及收到客戶或分級(jí)結(jié)算制度下全面結(jié)算會(huì)員收到非結(jié)算會(huì)員繳存的貨幣保證金。本項(xiàng)目應(yīng)依照“期貨保證金存款”科目的期末余額填列。 （2）“應(yīng)收貨幣保證金”項(xiàng)目，反映期貨公司向期貨結(jié)算機(jī)構(gòu)劃出的貨幣保證金，以及期貨業(yè)務(wù)盈利形成的貨幣保證金。本項(xiàng)目應(yīng)依照“應(yīng)收貨幣保證金”科目的期末余額填列。 （3）“應(yīng)收質(zhì)押保證金”項(xiàng)目，反映期貨公司代客戶向期貨交易所辦理有價(jià)證券充抵保證金業(yè)務(wù)形成的可用于期

15、貨交易的保證金。本項(xiàng)目應(yīng)依照“應(yīng)收質(zhì)押保證金”科目的期末余額填列。 （4）“應(yīng)付貨幣保證金”項(xiàng)目，反映期貨公司收到客戶或分級(jí)結(jié)算制度下全面結(jié)算會(huì)員收到非結(jié)算會(huì)員繳存的貨幣保證金，以及期貨業(yè)務(wù)盈利形成的貨幣保證金。本項(xiàng)目應(yīng)依照“應(yīng)付貨幣保證金”科目的期末余額填列。（5）“期貨風(fēng)險(xiǎn)預(yù)備金”，反映期貨公司按規(guī)定以手續(xù)費(fèi)收入的一定比例提取的期貨風(fēng)險(xiǎn)預(yù)備金。本項(xiàng)目應(yīng)依照“期貨風(fēng)險(xiǎn)預(yù)備金”科目的期末余額填列。 4.2 要緊會(huì)計(jì)核算賬務(wù)處理(1)收取客戶保證金期貨公司收到客戶劃入的保證金，應(yīng)按實(shí)際劃入的款項(xiàng)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)付貨幣保證金”科目；客戶劃出的保證金，作相反會(huì)計(jì)分錄。(2)結(jié)算盈虧

16、關(guān)于期貨合約當(dāng)日結(jié)算的盈利，期貨公司應(yīng)依照交易所結(jié)算單據(jù)列明的盈利金額(包括平倉(cāng)盈利和浮動(dòng)盈利)，借記“應(yīng)收貨幣保證金”科目，按照同客戶結(jié)算的平倉(cāng)盈利金額，貸記“應(yīng)付貨幣保證金”科目。 關(guān)于期貨合約當(dāng)日結(jié)算的虧損，期貨公司應(yīng)按照同客戶結(jié)算的平倉(cāng)虧損金額，借記“應(yīng)付貨幣保證金”科目，依照交易所結(jié)算單據(jù)列明的虧損金額(包括平倉(cāng)虧損和浮動(dòng)虧損)，貸記“應(yīng)收貨幣保證金”科目。強(qiáng)制平倉(cāng)的會(huì)計(jì)處理與上述規(guī)定相同。 (3)實(shí)物交割 關(guān)于以實(shí)物交割了結(jié)的合約，按交割結(jié)算價(jià)先作對(duì)沖平倉(cāng)處理，按本規(guī)定(五)進(jìn)行處理。代理買方客戶進(jìn)行實(shí)物交割的，依據(jù)交易所提供的交割單據(jù)，按實(shí)際劃轉(zhuǎn)支付的交割貨款金額(含增值稅額，下

17、同)，借記“應(yīng)付保證金”科目，貸記“應(yīng)收保證金”科目。代理賣方客戶進(jìn)行實(shí)物交割的，依據(jù)交易所交割單據(jù)，按實(shí)際劃轉(zhuǎn)收到的交割貨款，借記“應(yīng)收保證金”科目，貸記“應(yīng)付保證金”科目。(4)結(jié)算手續(xù)費(fèi)期貨公司向客戶收取交易手續(xù)費(fèi)、交割手續(xù)費(fèi)時(shí)，按實(shí)際劃轉(zhuǎn)的款項(xiàng)，借記“應(yīng)付貨幣保證金”科目，按實(shí)際劃轉(zhuǎn)的款項(xiàng)中屬于經(jīng)紀(jì)公司收入的部分，貸記“手續(xù)費(fèi)收入”科目，屬于為交易所代收代付的部分，貸記“應(yīng)付賬款-代收手續(xù)費(fèi)”科目。向交易所支付的手續(xù)費(fèi)，應(yīng)按結(jié)算單據(jù)列明的金額，借記“應(yīng)付賬款-代收手續(xù)費(fèi)”科目，貸記“應(yīng)收保證金”科目。(5)提取和使用期貨風(fēng)險(xiǎn)預(yù)備期貨公司按規(guī)定以手續(xù)費(fèi)收入的一定比例提取風(fēng)險(xiǎn)預(yù)備時(shí)，按實(shí)際

18、提取的金額，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用-提取期貨風(fēng)險(xiǎn)預(yù)備”科目，貸記“期貨風(fēng)險(xiǎn)預(yù)備”科目。 錯(cuò)單合約平倉(cāng)產(chǎn)生的虧損，按結(jié)算單據(jù)列明的金額，借記“期貨風(fēng)險(xiǎn)預(yù)備”科目，貸記“應(yīng)付貨幣保證金”科目，錯(cuò)單平倉(cāng)實(shí)現(xiàn)的盈利，作相反的會(huì)計(jì)分錄。因期貨公司自身緣故造成的風(fēng)險(xiǎn)損失，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定追究有關(guān)當(dāng)事人的責(zé)任。按應(yīng)由當(dāng)事人負(fù)擔(dān)的金額，借記“其他應(yīng)收款”科目，按應(yīng)由期貨公司負(fù)擔(dān)的金額，借記“期貨風(fēng)險(xiǎn)預(yù)備”科目，按實(shí)際向交易所或客戶劃轉(zhuǎn)的金額，貸記“應(yīng)收貨幣保證金”或“應(yīng)付貨幣保證金”科目。 因客戶責(zé)任造成的風(fēng)險(xiǎn)損失，需要期貨公司代為客戶墊付時(shí)，按實(shí)際向交易所劃轉(zhuǎn)的金額，借記“應(yīng)收風(fēng)險(xiǎn)損失款-客戶墊付”科目，貸記“應(yīng)收貨

19、幣保證金”科目；向客戶收回墊付的風(fēng)險(xiǎn)損失款時(shí)，借記“應(yīng)付貨幣保證金”科目，貸記“應(yīng)收風(fēng)險(xiǎn)損失款-客戶墊付”科目；按規(guī)定對(duì)難以收回的風(fēng)險(xiǎn)損失墊付款予以核銷時(shí)，借記“期貨風(fēng)險(xiǎn)預(yù)備”科目，貸記“應(yīng)收風(fēng)險(xiǎn)損失款-客戶墊付”科目。5審計(jì)報(bào)告及其他相關(guān)報(bào)告5.1審計(jì)報(bào)告鑒于目前期貨公司財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告一般僅供監(jiān)管部門監(jiān)管的需要,并不用于對(duì)外公告的目的,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)視被審計(jì)期貨公司問題的嚴(yán)峻與廣泛程度審慎地選擇審計(jì)報(bào)告的形式。假如被審計(jì)期貨公司存在的問題特不廣泛同時(shí)嚴(yán)峻,簡(jiǎn)式審計(jì)報(bào)告難以詳盡表述,為能清晰地表達(dá)審計(jì)意見,減輕審計(jì)責(zé)任,注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠考慮請(qǐng)示期貨監(jiān)管部門后出具詳式審計(jì)報(bào)告。詳式審計(jì)報(bào)告沒有固

20、定的格式,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)視被審計(jì)期貨公司的具體情況考慮詳式審計(jì)報(bào)告的格式與措辭。假如注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期貨公司的財(cái)務(wù)報(bào)表出具了保留意見、無法表示意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告,應(yīng)向中國(guó)證監(jiān)會(huì)作出書面報(bào)告,詳細(xì)講明出具此類審計(jì)報(bào)告的理由及相關(guān)事項(xiàng)對(duì)期貨公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果特不是凈資本的阻礙。5.2內(nèi)部操縱報(bào)告依照期貨監(jiān)管部門的要求,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在對(duì)期貨公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的同時(shí),對(duì)期貨公司的內(nèi)部操縱進(jìn)行測(cè)試和評(píng)價(jià),出具內(nèi)部操縱報(bào)告。內(nèi)部操縱報(bào)告應(yīng)對(duì)期貨公司內(nèi)部操縱的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià),并提出相應(yīng)的改進(jìn)建議,對(duì)期貨公司內(nèi)部操縱是否存在重大缺陷應(yīng)有明確的評(píng)價(jià)意見。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出具內(nèi)部操縱報(bào)告時(shí),應(yīng)當(dāng)明確：(

21、1) 了解和測(cè)試內(nèi)部操縱的目的是為了合理確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)刻和范圍,而不是為內(nèi)部操縱提供鑒證；(2) 披露在審計(jì)過程中發(fā)覺的內(nèi)部操縱缺陷,并提出修改意見；(3) 在審計(jì)過程中僅對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部操縱進(jìn)行了解和測(cè)試，假如專門對(duì)整個(gè)內(nèi)部操縱進(jìn)行審核,可能會(huì)發(fā)覺其他值得報(bào)告的事項(xiàng)；(4) 內(nèi)部操縱報(bào)告僅供期貨公司董事會(huì)和期貨監(jiān)管部門使用。假如期貨監(jiān)管部門要求對(duì)期貨公司內(nèi)部操縱整體或部分進(jìn)行專項(xiàng)評(píng)審,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可與期貨公司另行簽訂審核業(yè)務(wù)約定書,并參照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)公布的內(nèi)部操縱審核指導(dǎo)意見對(duì)期貨公司內(nèi)部操縱實(shí)施審核,出具內(nèi)部操縱審核報(bào)告。注冊(cè)會(huì)計(jì)師為期貨公司出具的內(nèi)部操縱報(bào)告參考格式如下

22、：內(nèi)部操縱報(bào)告ABC期貨公司董事會(huì)：我們審計(jì)了ABC期貨公司二OOX年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表以及二OOX年度的利潤(rùn)表、所有者權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表,并于二OOX年X月X日出具了無保留意見的審計(jì)報(bào)告。建立健全內(nèi)部操縱是ABC期貨公司治理當(dāng)局的責(zé)任,我們?cè)趯徲?jì)過程中了解和測(cè)試與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部操縱的目的是為了合理確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)刻和范圍,據(jù)以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見,而不是為內(nèi)部操縱提供鑒證。內(nèi)部操縱具有固有限制,存在由于錯(cuò)誤或舞弊而導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)發(fā)生而未被發(fā)覺的可能性。此外,由于情況的變化可能導(dǎo)致內(nèi)部操縱變得不恰當(dāng),或降低對(duì)操縱政策、操縱程序的遵循程度,依照內(nèi)部操縱結(jié)果推測(cè)以后內(nèi)部操縱有效性具

23、有一定的風(fēng)險(xiǎn)。(描述內(nèi)部操縱的重大缺陷及其對(duì)實(shí)現(xiàn)操縱目標(biāo)的阻礙。)有效的內(nèi)部操縱能夠?yàn)榧皶r(shí)防止或發(fā)覺財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)提供合理保證,而上述重大缺陷使ABC期貨公司內(nèi)部操縱失去這一功能。依照對(duì)內(nèi)部操縱的了解、測(cè)試和評(píng)價(jià),除上述內(nèi)部操縱的重大缺陷及其對(duì)實(shí)現(xiàn)操縱目標(biāo)的阻礙外,我們未發(fā)覺ABC期貨公司截止二OOX年12月31日與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部操縱存在重大缺陷。我們并沒有專門對(duì)ABC期貨公司的內(nèi)部操縱進(jìn)行審核,而是在審計(jì)過程中了解和測(cè)試與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部操縱。假如我們專門對(duì)ABC期貨公司內(nèi)部操縱進(jìn)行審核,可能會(huì)發(fā)覺其他應(yīng)向你們報(bào)告的事項(xiàng)。本報(bào)告僅供貴公司董事會(huì)和期貨監(jiān)管部門使用。 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師(簽名蓋章) 中國(guó) 北京 二OO年月日 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師(簽名蓋章) 5.3其他專項(xiàng)報(bào)告期貨監(jiān)管部門依照監(jiān)管的需要,會(huì)要求期貨公司在報(bào)送年度報(bào)告時(shí),同時(shí)報(bào)送補(bǔ)充信息,如凈資本監(jiān)管報(bào)表等,并要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)該等補(bǔ)充信息進(jìn)行審計(jì)或批閱,出具專項(xiàng)報(bào)告。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)依照期貨監(jiān)管部門的要求,以及獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定,追加適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序,對(duì)期貨公司編報(bào)的補(bǔ)充信息進(jìn)行審計(jì)或批閱,出具專項(xiàng)審計(jì)或批閱報(bào)告。注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的凈資本監(jiān)管報(bào)表報(bào)告參考格式如下：專項(xiàng)報(bào)告ABC期貨公司董事會(huì)：我們審計(jì)了后附的ABC公司（以下簡(jiǎn)稱貴公司）截止到20XX年12月31日凈資本監(jiān)管報(bào)表中經(jīng)調(diào)整凈資本計(jì)算表（S