如何進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析

1、關(guān)于如何進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析第一張，PPT共二十六頁，創(chuàng)作于2022年6月提綱財(cái)務(wù)報(bào)表分析的定義 財(cái)務(wù)報(bào)表分析的作用和方法 如何做好財(cái)務(wù)報(bào)表分析如何進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析第二張，PPT共二十六頁，創(chuàng)作于2022年6月1.1財(cái)務(wù)報(bào)表分析的定義財(cái)務(wù)報(bào)表的定義：是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。如何進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析財(cái) 務(wù) 報(bào) 表資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益表附 注企 業(yè)第三張，PPT共二十六頁，創(chuàng)作于2022年6月1.2財(cái)務(wù)報(bào)表分析的定義財(cái)務(wù)報(bào)表分析，又稱財(cái)務(wù)分析，是通過收集、整理企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中的有關(guān)數(shù)據(jù)，并結(jié)合其他有關(guān)補(bǔ)充信息，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況進(jìn)行綜合比較

2、和評(píng)價(jià)。如何進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)其他相關(guān)信息收集整理財(cái)務(wù)報(bào)表分析投資者債權(quán)人經(jīng)營者者其 他財(cái)務(wù)報(bào)表分析報(bào)告決策第四張，PPT共二十六頁，創(chuàng)作于2022年6月2.1.1財(cái)務(wù)報(bào)表分析的作用如何進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析一般企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表利潤表不直接、不全面經(jīng)營成果大小？經(jīng)營狀況好壞？需要財(cái)務(wù)報(bào)表分析規(guī)模企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)有關(guān)數(shù)據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況所處地位比較分析現(xiàn)金流量情況經(jīng)營成果未來的報(bào)酬、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)算完成情況管理人員業(yè)績考核建立合理激勵(lì)機(jī)制第五張，PPT共二十六頁，創(chuàng)作于2022年6月2.1.2財(cái)務(wù)報(bào)表分析的作用如何進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析財(cái)務(wù)報(bào)表分析的作用體現(xiàn)在三大方面資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表利潤表資產(chǎn)總額往來

3、賬占比固定資產(chǎn)占比企 業(yè) 負(fù) 債所有者權(quán)益分析了解公司財(cái)務(wù)狀況公司的償債能力資本結(jié)構(gòu)是否合理流動(dòng)資金是否充足判斷收入成本比毛 利費(fèi) 用凈 利每月主營收入分析判斷盈利能力經(jīng)營效率競爭地位盈利狀況持續(xù)發(fā)展能力現(xiàn)金流出多？少？分析判斷獲取現(xiàn)金現(xiàn)金等價(jià)物未來現(xiàn)金流第六張，PPT共二十六頁，創(chuàng)作于2022年6月2.2.1財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法 財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的手段。分析目標(biāo)不同，在實(shí)際分析時(shí)必然要適應(yīng)不同目標(biāo)的要求，采用多種多樣的分析方法，包括評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)、方法和預(yù)測方法，財(cái)務(wù)分析中常用的方法有比較分析法和因素分析法。比較分析法中財(cái)務(wù)比率的比較是最重要的分析，它們通過相對(duì)數(shù)比較，排除了企

4、業(yè)規(guī)模的影響，使不同比較對(duì)象在不同時(shí)期和不同行業(yè)間建立起可比性，反映了各會(huì)計(jì)要素之間的內(nèi)在聯(lián)系，往往可以利用一個(gè)或幾個(gè)比率就可以獨(dú)立地揭示和說明企業(yè)某一方面的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績，或者說明某一方面的能力。比如，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率可以揭示企業(yè)全部資產(chǎn)的使用效率；應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率可以反映企業(yè)應(yīng)收賬款變現(xiàn)速度與管理效率的高低，等。 如何進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析第七張，PPT共二十六頁，創(chuàng)作于2022年6月2.2.2財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法如何進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法分類兩類比較分析法因素分析法橫向比較法縱向比較法是指將實(shí)際達(dá)到的結(jié)果同某一標(biāo)準(zhǔn)，包括某一期或數(shù)期財(cái)務(wù)報(bào)表中的相同項(xiàng)目的實(shí)際數(shù)據(jù)做比較 又稱動(dòng)態(tài)分析法，即

5、以資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表等財(cái)務(wù)報(bào)表中某一關(guān)鍵項(xiàng)目為基數(shù)項(xiàng)目，以其金額為100，將其余項(xiàng)目金額分別計(jì)算出各占關(guān)鍵項(xiàng)目金額的百分比，這個(gè)百分比則表示各項(xiàng)目的比重，通過比重對(duì)各項(xiàng)目做出判斷和評(píng)價(jià)。 如在縱向的比較資產(chǎn)負(fù)債表中，資產(chǎn)類各項(xiàng)目都以該項(xiàng)占資產(chǎn)總額的百分比表示，而每一負(fù)債項(xiàng)目和業(yè)主權(quán)益項(xiàng)目都分別以其在權(quán)益總額中所占的百分比表示。 是指確定影響因素，測量其影響程度，查明指標(biāo)變動(dòng)原因的一種分析方法，因素分析方法主要有連環(huán)替代法和差額計(jì)算法。 第八張，PPT共二十六頁，創(chuàng)作于2022年6月3.1.1如何做好財(cái)務(wù)報(bào)表分析 如何進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基本內(nèi)容分析企業(yè)的償債能力 分析企業(yè)權(quán)益的結(jié)構(gòu)

6、評(píng)價(jià)企業(yè)資產(chǎn)的營運(yùn)能力 分析企業(yè)資產(chǎn)的分布情況 分析企業(yè)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)使用情況 評(píng)價(jià)企業(yè)的盈利能力 分析企業(yè)利潤目標(biāo)完成情況 互相聯(lián)系互相補(bǔ)充綜合描述財(cái)務(wù)狀況現(xiàn)金流量經(jīng)營成果不同使用者對(duì)會(huì)計(jì)信息的基本需 要 滿足第九張，PPT共二十六頁，創(chuàng)作于2022年6月3.1.1如何運(yùn)用比較分析法中的財(cái)務(wù)比率分析來做財(cái)務(wù)分析？ 就是從利潤表、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表三張主要報(bào)表著手，收集完整的資料運(yùn)用，運(yùn)用財(cái)務(wù)比率對(duì)企業(yè)各期的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行比較分析。如何進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析了解常用的財(cái)務(wù)分析指標(biāo) 償債能力指標(biāo) 盈利能力 指標(biāo) 營運(yùn)能力 指標(biāo) 第十張，PPT共二十六頁，創(chuàng)作于2022年6月3.1.2償債能力分析及指標(biāo)如何

7、進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析反映了企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)性，同時(shí)也體現(xiàn)了企業(yè)是否善于利用負(fù)債為企業(yè)獲取更大的收益。企業(yè)的償債能力短期償債能力長期償債能力現(xiàn)金比率資產(chǎn)負(fù)債率利息保障倍數(shù)權(quán)益乘數(shù)流動(dòng)比率速動(dòng)比率現(xiàn)金比率通過財(cái)務(wù)報(bào)表反映的資產(chǎn)、負(fù)債、盈利和現(xiàn)金等指標(biāo)來分析企業(yè)的短期償債能力和長期償債能力第十一張，PPT共二十六頁，創(chuàng)作于2022年6月3.1.2償債能力分析及指標(biāo) 如何進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析第十二張，PPT共二十六頁，創(chuàng)作于2022年6月3.1.2 償債能力分析及指標(biāo)這里根據(jù)一個(gè)鋼鐵企業(yè)某三年資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表計(jì)算的連續(xù)三年的短期償債能力指標(biāo)，時(shí)間關(guān)系，我們不再把相應(yīng)的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表列示出來，也不再演示短期償

8、債指標(biāo)的計(jì)算過程，只看一下已計(jì)算出來的短期償債能力指標(biāo)簡表了解一下根據(jù)指標(biāo)怎么做簡要財(cái)務(wù)分析：如何進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析第十三張，PPT共二十六頁，創(chuàng)作于2022年6月3.1.3流動(dòng)比率 2010年的流動(dòng)比率僅為0.34較低，短期償債能力弱，而2011年、2012年逐漸增高，2011年同比增長了1 ,2012年比2010年增長了2，償債度高；但與行業(yè)相比，該公司的流動(dòng)比率在2012年比行業(yè)好，公司的償債能力還是可以接受的,但總的償債能力較差。由表1-1可知，債權(quán)人安全能力增強(qiáng)，短期流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)才小，一般認(rèn)為在流動(dòng)比率在2以上較好。 如何進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析第十四張，PPT共二十六頁，創(chuàng)作于2022年6月3.

9、1.4 速動(dòng)比率 速動(dòng)比率指標(biāo)越高說明企業(yè)償還流動(dòng)負(fù)債的能力越強(qiáng)而公司三年的速動(dòng)比率都在0.13左右，變動(dòng)小且數(shù)值都小于1，短期償債能力較差，說明每一元的流動(dòng)負(fù)債只能有很小的速動(dòng)資產(chǎn)來支付，與行業(yè)相比，雖然行業(yè)的也都小于1，但接近1，而該公司遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于行業(yè)的平均水平，說明它的償債能力仍然不太樂觀。 如何進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析第十五張，PPT共二十六頁，創(chuàng)作于2022年6月3.1.5 現(xiàn)金比率 現(xiàn)金比率呈現(xiàn)下降的趨勢，2011年比2010年下降了0.03 , 2012年比2011年下降了0.03 ，該公司的現(xiàn)金比率出現(xiàn)了過低的現(xiàn)象，企業(yè)的直接償付能力很差，償債能力較差。長期期償債能力指標(biāo)一樣，從報(bào)表中找

10、出相關(guān)項(xiàng)目，套公式，計(jì)算出比率，進(jìn)行比較分析，就不再一一舉例說明了。 如何進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析第十六張，PPT共二十六頁，創(chuàng)作于2022年6月3.2營運(yùn)能力分析及指標(biāo) 通過分析企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)情況、規(guī)模變化、結(jié)構(gòu)變化來分析企業(yè)資產(chǎn)的營運(yùn)能力，通過資產(chǎn)營運(yùn)能力分析，發(fā)現(xiàn)并改進(jìn)企業(yè)經(jīng)營過程中對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)的利用狀況，從而為提高企業(yè)盈利能力和核心競爭力打下良好基礎(chǔ)。分析營運(yùn)能力主要應(yīng)用這六個(gè)指標(biāo)：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)、存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)、存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)；如何進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析第十七張，PPT共二十六頁，創(chuàng)作于2022年6月3.2營運(yùn)能力分析及指標(biāo)注意兩點(diǎn)：1、這里賒銷

11、收入=銷售收入-現(xiàn)銷收入，這兩個(gè)指標(biāo)都可以反映應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（=銷售收入凈額應(yīng)收賬款平均余額）一般情況下，該指標(biāo)要高越好，表明收賬迅速，賬齡較短，資產(chǎn)流動(dòng)性強(qiáng)，短期償債能力強(qiáng)，可以減少壞賬損失等；2、存貨周轉(zhuǎn)率可以用銷售成本也可以用銷售收入計(jì)算，要看分析的目的，在短期償債能力分析中，為評(píng)估資產(chǎn)的變現(xiàn)能力，需要計(jì)量存貨轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金的數(shù)量和時(shí)間，應(yīng)采用“銷售收入”，如果為評(píng)估存貨管理的業(yè)績，應(yīng)使用“銷售成本”如何進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析第十八張，PPT共二十六頁，創(chuàng)作于2022年6月3.3盈利能力分析及指標(biāo)通過報(bào)表反映的企業(yè)利潤構(gòu)成情況并分析企業(yè)盈利能力的大小。通過盈利能力分析，可以發(fā)現(xiàn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)對(duì)企業(yè)利潤或

12、企業(yè)價(jià)值的貢獻(xiàn)大小，便于管理者采取措施改進(jìn)業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)或業(yè)務(wù)模式。盈利能力指標(biāo)主要包括銷售毛利率、銷售凈利率、凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)收益率、每股收益、每股凈資產(chǎn)和市盈率。公式如下：如何進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析第十九張，PPT共二十六頁，創(chuàng)作于2022年6月3.3盈利能力分析及指標(biāo) 如何進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析第二十張，PPT共二十六頁，創(chuàng)作于2022年6月3.3盈利能力分析及指標(biāo)盈利能力指標(biāo)運(yùn)用較多，這里還是根據(jù)一個(gè)鋼鐵企業(yè)某三年資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表計(jì)算的連續(xù)三年的盈利指標(biāo)，看一下怎么做盈利分析：由表1-2可知以下幾點(diǎn)：如何進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析第二十一張，PPT共二十六頁，創(chuàng)作于2022年6月3.3盈利能力分析及指標(biāo)（1

13、）銷售毛利率：2011年比2010年增加了0.21，公司的營業(yè)收入扣除營業(yè)成本后形成的營業(yè)能力增強(qiáng)，2012年比2011年降了2.15，營業(yè)能力有了較大幅度的下降，明顯減弱，但與行業(yè)相比，沒有達(dá)到行業(yè)的平均水平，公司的盈利能力沒有良好的發(fā)展。（2）銷售凈利潤：2011年比2010年下降了0.63，2012年比2011年下降了1.26，下降的程度加大了，公司的盈利能力趨于減弱，且減弱的程度增大，與行業(yè)相比，在2010年高于行業(yè)，盈利能力一般，而在2011年和2012年都嚴(yán)重地低于行業(yè)，公司出現(xiàn)嚴(yán)重的盈利能力減弱。（3）總資產(chǎn)收益率：2011年比比2010年增加了0.22，是由于總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度的加

14、快和息稅前利潤率的提高使資產(chǎn)的運(yùn)用效率的提高，盈利能力增強(qiáng)，而2012年又大幅下降，說明資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度出現(xiàn)問題，與行業(yè)相比，低于行業(yè)平均水平的幅度一年比一年嚴(yán)重從行業(yè)看該公司資產(chǎn)的運(yùn)用出現(xiàn)不良好，盈利能力減弱。（4）凈資產(chǎn)收益率：在2011年達(dá)到最高5.73，說明資本的增值能力最強(qiáng)，股東權(quán)益所獲得的利潤多，公司的盈利能力強(qiáng)，但在2012年下降了2.71，是凈利潤的降低影響的，但與行業(yè)相比，都嚴(yán)重低于行業(yè)，說明公司的盈利能力較低。 除了反映盈利能力的這幾個(gè)指標(biāo)，有時(shí)我們也會(huì)分析一下盈利質(zhì)量?，F(xiàn)金流量表信息在反映企業(yè)償債能力、支付能力、財(cái)務(wù)靈活性、持續(xù)經(jīng)營能力等方面有著修正作用。因此，從現(xiàn)金流量表著

15、手來分析企業(yè)的現(xiàn)金能力是至關(guān)重要的。也就是還需了解現(xiàn)金能力分析指標(biāo)： 由表1-2可 知 如何進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析第二十二張，PPT共二十六頁，創(chuàng)作于2022年6月3.3盈利能力分析及指標(biāo)1、全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率=（經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量平均資產(chǎn)總額）100% 需要與行業(yè)平均水平相比進(jìn)行分析。該指標(biāo)越大，說明資產(chǎn)利用效果越好，利用資產(chǎn)創(chuàng)造的現(xiàn)金流入越多，整個(gè)企業(yè)獲取現(xiàn)金能力越強(qiáng)，經(jīng)營管理水平越高。反之經(jīng)營者有待提高管理水平，進(jìn)而提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。如何進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析第二十三張，PPT共二十六頁，創(chuàng)作于2022年6月3.3盈利能力分析及指標(biāo)2.盈利現(xiàn)金比率=（經(jīng)營現(xiàn)金凈流量凈利潤）100% 該比率越大，企業(yè)

16、盈利質(zhì)量越強(qiáng)，其值一般應(yīng)大于13.銷售收現(xiàn)比率=（銷售商品或提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金主營業(yè)務(wù)收入凈額）100% ，（這里銷售商品或提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=主營業(yè)務(wù)收入+應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額）+（應(yīng)收賬款年初余額-應(yīng)收賬款期末余額）+（應(yīng)收票據(jù)年初余額-應(yīng)收票據(jù)期末余額）-當(dāng)期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備-票據(jù)貼現(xiàn)的利息） 數(shù)值越大表明銷售收現(xiàn)能力越強(qiáng)，銷售質(zhì)量越高這3個(gè)指標(biāo)主要用現(xiàn)金流量表項(xiàng)目計(jì)算，這里不再舉例說明。如何進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析第二十四張，PPT共二十六頁，創(chuàng)作于2022年6月總結(jié) 以上是我們根據(jù)常用財(cái)務(wù)比率指標(biāo)介紹的如何做財(cái)務(wù)報(bào)表分析，沒有考素因素影響法。 當(dāng)然，財(cái)務(wù)報(bào)表分析也存在一定的局限性，比如報(bào)表項(xiàng)目名實(shí)不符，如待攤費(fèi)用、冷背殘次存貨等本質(zhì)是費(fèi)用和損失，會(huì)影響資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率計(jì)算的正確性，還有財(cái)務(wù)報(bào)表自身的局限性也會(huì)影響分析的結(jié)果，但我們可以通過充分披露、豐富報(bào)表附注來進(jìn)行修正。 由于