外幣業(yè)務(wù)交易2

1、企業(yè)外匯制度外幣業(yè)務(wù)概述外幣買賣會計外幣財務(wù)報表折算.如有不當(dāng)之處，望教師，同窗給予指正(*_*).【二】外幣業(yè)務(wù)買賣一 外幣業(yè)務(wù)會計處置的根本方法兩種觀念二 外幣業(yè)務(wù)的記賬方法三 外幣業(yè)務(wù)的會計處置五種根本類型.一 外幣買賣會計處置的根本方法 一單一買賣觀念一筆業(yè)務(wù)買賣觀念內(nèi)容：企業(yè)將發(fā)生的購貨或銷貨業(yè)務(wù)以及以后的帳款結(jié)算視為一項買賣的兩個階段。在這種情況下，匯率變動的影呼應(yīng)作為原入帳銷售收入或購貨本錢的調(diào)整，即按記帳本位幣計量的銷售收入和購貨本錢，最終取決于結(jié)算日的匯率。.要點：1在買賣發(fā)生日，按當(dāng)日匯率將買賣發(fā)生的外幣金額折合為記帳本位幣入帳2在資產(chǎn)負(fù)債表日，假設(shè)買賣尚未結(jié)算，應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)

2、債表日規(guī)定的匯率將買賣發(fā)生額折算為記帳本位幣金額，并對有關(guān)外幣資產(chǎn)、負(fù)債、收入、本錢帳戶進(jìn)展調(diào)整3在買賣結(jié)算日，應(yīng)按結(jié)算日匯率將買賣發(fā)生額折算為記帳本位幣金額，并對有關(guān)外幣資產(chǎn)、負(fù)債、收入、本錢帳戶進(jìn)展調(diào)整.(二兩項買賣觀念 兩種業(yè)務(wù)買賣觀念內(nèi)容： 對企業(yè)發(fā)生的購貨或銷貨業(yè)務(wù)，將買賣的發(fā)生和以后的貨款結(jié)算視為兩項買賣。在這種觀念下，購貨本錢或銷售收入均按照買賣日的匯率確定，而與結(jié)算日的匯率無關(guān)。結(jié)算日前匯兌損益的兩種處置方法第一種方法：對結(jié)算日前的匯兌損益作為已實現(xiàn)的損益，列入當(dāng)期利潤表我國第二種方法：對結(jié)算日前的匯兌損益作為未實現(xiàn)的損益作遞延處置，列入資產(chǎn)負(fù)債表，待到結(jié)算日再作為已實現(xiàn)的匯兌

3、損益入帳。.例:中國某公司2021年12月15日以賒銷方式向美國某公司出口商品一批，計價10000美圓，當(dāng)日匯率為1= ￥7.8；12月31日匯率為1= ￥7.7； 結(jié)算日為2021年2月16日，當(dāng)日匯率為1= ￥7.6單一買賣觀念：買賣發(fā)生日2021.12.15借：應(yīng)收帳款美圓戶 78000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 78000 資產(chǎn)負(fù)債表日2021.12.31 借：主營業(yè)務(wù)收入 1000貸：應(yīng)收帳款美圓戶 1000(買賣結(jié)算日)2021.2.16借：主營業(yè)務(wù)收入 ？ 1000貸：應(yīng)收帳款美圓戶 1000同時：借：銀行存款美圓戶 76000貸：應(yīng)收帳款美圓戶 76000.兩項買賣觀念將匯兌損益作已實

4、現(xiàn)損益處置買賣發(fā)生日2021.12.15借：應(yīng)收帳款美圓戶 78000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 78000 資產(chǎn)負(fù)債表日2021.12.31 借：財務(wù)費(fèi)用匯兌損益 1000貸：應(yīng)收帳款美圓戶 1000(買賣結(jié)算日)2021.2.16借：財務(wù)費(fèi)用匯兌損益 1000貸：應(yīng)收帳款美圓戶 1000同時：借：銀行存款美圓戶 76000貸：應(yīng)收帳款美圓戶 76000將匯兌損益作未實現(xiàn)損益作遞延處置時，應(yīng)設(shè)置“遞延匯兌損益賬戶再將之轉(zhuǎn)入“財務(wù)費(fèi)用.評價：單一買賣觀念：本期未銷貨情況下，調(diào)整銷售收入和銷售本錢是不合理的。無法反響外幣的風(fēng)險程度，亦無法向企業(yè)管理當(dāng)局提供決策的有用信息。兩項買賣觀念：對匯兌損益確實認(rèn)比

5、較合理，計入財務(wù)費(fèi)用，可以更好的反響外幣的風(fēng)險程度。.二 外幣業(yè)務(wù)的記帳方法一外幣統(tǒng)帳制外幣統(tǒng)帳制，是指企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時，即折算為記帳本位幣入帳。1.當(dāng)日匯率法當(dāng)日匯率法，是對每一筆外幣業(yè)務(wù)按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)天的市場匯率折合為記帳本位幣。適用：外幣種類較少，外幣業(yè)務(wù)量較小的企業(yè)2.期初匯率法期初匯率法，是對每一筆外幣業(yè)務(wù)按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)月初的市場匯率折合為記帳本位幣。適用：外幣業(yè)務(wù)量較多的企業(yè)除外幣兌換業(yè)務(wù)外，平常不確認(rèn)匯兌損益，月末將差額計入當(dāng)期損益.二外幣分帳制外幣分帳制，是指企業(yè)在外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時，直接按照原幣記帳，平常不需求按一定的匯率折算成記帳本位幣，月末，將外幣余額按一定的市場匯率折算為記帳

6、本位幣，并確認(rèn)匯兌損益。 采用這種方法，需求按幣種分設(shè)帳戶，分幣種核算損益。適用：外幣業(yè)務(wù)繁多的企業(yè)我國大多數(shù)企業(yè)選用外幣統(tǒng)帳制，外幣買賣頻繁，外幣幣種較多的金融企業(yè)可采用外幣分賬制.三 外幣業(yè)務(wù)的會計處置一外幣業(yè)務(wù)會計處置的根本原那么1.設(shè)置外幣帳戶外幣貨幣性帳戶外幣債務(wù)、債務(wù)性性帳戶不允許開立現(xiàn)匯賬戶的企業(yè)，應(yīng)設(shè)置其他外幣賬戶2.外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時，應(yīng)將外幣按買賣日的即期匯率折算為記帳本位幣，或適用按系統(tǒng)方法確定的，與買賣日即期匯率的近似匯率.二外幣業(yè)務(wù)的常見類型 1 外幣兌換業(yè)務(wù)2 外幣結(jié)算的商品買賣3 外幣計價的借款業(yè)務(wù)4 投入外幣資本業(yè)務(wù)5 會計期末外幣工程余額的調(diào)整.一外幣兌換業(yè)務(wù)的處

7、置初始計量：采用買賣日的即期匯率，即銀行買入價或銀行賣出價1.企業(yè)將外幣賣給銀行或不允許設(shè)現(xiàn)匯賬戶的企業(yè)存入外幣借；銀行 存款人民幣戶 實踐收到的款項銀行買入價貸：銀行 存款外幣戶企業(yè)選定的匯率，如即期匯率 借或貸：財務(wù)費(fèi)用 匯兌損益 2. 企業(yè)從銀行買入外幣借；銀行 存款外幣戶 買賣當(dāng)天即期匯率 貸：銀行 存款人民幣戶銀行賣出價借或貸：財務(wù)費(fèi)用 匯兌損益 .二外幣結(jié)算的商品買賣初始確認(rèn)：買賣日的即期匯率中間價或即期匯率的近視匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額例：甲股份為增值稅普通納稅人，以人民幣為記賬本位幣，外幣買賣以即期匯率折算。2007.3.12，從美國某公司購入原資料500噸，每噸價錢

8、4000美圓，當(dāng)日即期匯率1$=7.6￥，進(jìn)口關(guān)稅1520000元，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅2842400元，貨款未付，稅款用銀行存款支付。.借：原資料50040007.6+1520000關(guān)稅 16720000 應(yīng)交稅費(fèi)增值稅進(jìn)項稅 2842400貸：應(yīng)付賬款 15200000 銀行存款 4362400.三外幣借款業(yè)務(wù)的處置企業(yè)外幣借款業(yè)務(wù)是企業(yè)外幣籌資的重要方式。初始計量：借入的外幣按即期匯率折合為記帳本位幣入帳。1當(dāng)從銀行借入短期借款時： 借：銀行存款外幣戶外幣借入 數(shù)額當(dāng)日匯率 貸：短期借款 外幣戶外幣借入 數(shù)額當(dāng)日匯率.2資產(chǎn)負(fù)債表日計提當(dāng)年應(yīng)付利息：應(yīng)付利息=外幣數(shù)額利率當(dāng)日匯率根據(jù)計算結(jié)果：

9、借：財務(wù)費(fèi)用利息支出 貸：應(yīng)付利息某外幣戶應(yīng)付利息外幣數(shù)額 當(dāng)日匯率計算由于匯率變化所構(gòu)成的匯兌損益：匯兌損益=外幣數(shù)額買賣日匯率-資產(chǎn)負(fù)債表日匯率借或貸：短期借款外幣戶 貸或借：財務(wù)費(fèi)用匯兌損益 .3 結(jié)算日計算并支付利息：借款利息總額本位幣=借入外幣數(shù)額利率結(jié)算日匯率資產(chǎn)負(fù)債表日至結(jié)算日的應(yīng)付利息=外幣數(shù)額利率結(jié)算日匯率資產(chǎn)負(fù)債表日至結(jié)算日的匯兌損益=借入外幣數(shù)額利率計息期數(shù) 資產(chǎn)負(fù)債表日匯率-結(jié)算日匯率借：應(yīng)付利息外幣戶應(yīng)付利息外幣數(shù)額 資產(chǎn)負(fù)債表日匯率買賣日至資產(chǎn)負(fù)債表日的利息 財務(wù)費(fèi)用利息支出 資產(chǎn)負(fù)債表日至結(jié)算日的利息 貸：銀行存款外幣戶應(yīng)付利息外幣數(shù)額結(jié)算日匯率買賣日至資產(chǎn)負(fù)債表

10、日的利息 .調(diào)整匯兌損益時：借：財務(wù)費(fèi)用匯兌損益 貸：短期借款外幣戶資產(chǎn)負(fù)債表日至結(jié)算日的匯兌損益歸還外幣貸款本金： 借：短期借款 外幣戶外幣借入 數(shù)額結(jié)算日匯率 貸：銀行存款外幣戶外幣借入 數(shù)額結(jié)算日匯率.四投入外幣資本業(yè)務(wù)的處置初始計量：企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，該當(dāng)采用買賣發(fā)生日即期匯率折算，不得采用合同商定匯率和即期匯率折算。會計處置：借：銀行存款外幣戶外幣買賣日匯率 貸：股本 .五會計期末外幣工程余額的調(diào)整在資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)對各種外幣帳戶的期末余額，按照期末即期匯率折合為記帳本位幣金額。將按期末即期匯率折合的記帳本位幣金額與原帳面記帳本位幣金額之間的差額，作為匯兌損益，記入

11、財務(wù)費(fèi)用或有關(guān)帳戶。 外幣貨幣性工程貨幣性資產(chǎn)或貨幣性負(fù)債 調(diào)整 以公允價值計量的外幣非貨幣性工程買賣性金融資產(chǎn)無需調(diào)整 以歷史本錢計量的外幣非貨幣性工程存貨 長期股權(quán)投資 固定資產(chǎn)等.一外幣貨幣性工程會計處置：借：貨幣性資產(chǎn)調(diào)增額 貨幣性負(fù)債調(diào)減額 貸：貨幣性資產(chǎn)調(diào)減額 貨幣性負(fù)債調(diào)增額借或貸：財務(wù)費(fèi)用匯兌損益差額.二以公允價值計量的外幣非貨幣性工程例：某公司以人民幣為記賬本位幣，2021.12.3，以每股1.5美圓購入A公司股票1000股作為買賣性金融資產(chǎn)，當(dāng)日即期匯率：1$=7.8￥，年末，股價變動為2美圓每股，當(dāng)日即期匯率：1$=7.9￥，2021.2.8，公司以每股2.3元的價錢出賣該買賣性金融資產(chǎn)。當(dāng)日，1$=7.6￥. 2021.12.3購入買賣性金融資產(chǎn)時借：買賣性金融資產(chǎn)10001.57.8 11700貸：銀行存款美圓戶 11700 資產(chǎn)負(fù)債表日，將匯兌損益和公允價值變動損益計入當(dāng)期損益借：買賣性金融資產(chǎn)100027.9-10001.57.8 4100貸：公允價值變動損益 4100 2021.2.8，出賣該資產(chǎn)借：銀行存款美圓戶10002.37.6 17480貸：買賣性金融資產(chǎn)賬面本錢11700+4100 15800 投資收益資產(chǎn)負(fù)債表日至處置日 匯率變動 市價變動1680同時：借：公允價值變動損益資產(chǎn)負(fù)債表日之前 匯