公司資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提及核銷管理制度

1、XX汽車模具股份有限公司資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提及核銷管理制度第一章總則第一條為進(jìn)一步規(guī)范公司資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提和核銷管理，確保公司財(cái)務(wù)報(bào)表 真實(shí)、準(zhǔn)確地反映公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，有效防范和化解公司資產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)艮 據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)-資產(chǎn)減值、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則H號(hào)-金融工具確認(rèn)和計(jì)量 及其應(yīng)用指南等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本公司的實(shí)際情況，制定本制度。第二條本制度所指資產(chǎn)包括金融工具、存貨和長(zhǎng)期資產(chǎn)。（一）金融工具，是指形成一方的金融資產(chǎn)并形成其他方的金融負(fù)債或權(quán)益 工具的合同。（二）存貨是指在日?；顒?dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過(guò)程 中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料和物料等，包括原材料

2、、 在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、周轉(zhuǎn)材料等。（三）長(zhǎng)期資產(chǎn)包括長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)、商譽(yù) 以及其他長(zhǎng)期資產(chǎn)。第三條本制度所指的資產(chǎn)減值是指第二條所指資產(chǎn)的可收回金額低于其賬 面價(jià)值，資產(chǎn)減值準(zhǔn)備為對(duì)應(yīng)上述資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。第四條本制度適用于公司及全資和控股子公司的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提及核銷 管理。第二章資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提第一節(jié)金融工具的減值準(zhǔn)備第五條公司以預(yù)期信用損失為基礎(chǔ)進(jìn)行金融工具減值會(huì)計(jì)處理并確認(rèn)損失準(zhǔn) 備。預(yù)期信用損失，是指以發(fā)生違約的風(fēng)險(xiǎn)為權(quán)重的金融工具信用損失的加權(quán)平均 值。信用損失，是指按照原實(shí)際利率折現(xiàn)的、根據(jù)合同應(yīng)收的所有合同現(xiàn)金流量與 預(yù)期收取的所有現(xiàn)金流量之間的差額，

3、即全部現(xiàn)金短缺的現(xiàn)值。其中，對(duì)于本公司 購(gòu)買或源生的已發(fā)生信用減值的金融資產(chǎn)，應(yīng)按照該金融資產(chǎn)經(jīng)信用調(diào)整的實(shí)際利 率折現(xiàn)。整個(gè)存續(xù)期預(yù)期信用損失，是指因金融工具整個(gè)預(yù)計(jì)存續(xù)期內(nèi)所有可能發(fā)生的 違約事件而導(dǎo)致的預(yù)期信用損失。未來(lái)12個(gè)月內(nèi)預(yù)期信用損失，是指因資產(chǎn)負(fù)債表日后12個(gè)月內(nèi)（若金融工具的 預(yù)計(jì)存續(xù)期少于12個(gè)月，則為預(yù)計(jì)存續(xù)期）可能發(fā)生的金融工具違約事件而導(dǎo)致的 預(yù)期信用損失，是整個(gè)存續(xù)期預(yù)期信用損失的一部分。第六條 于每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，本公司對(duì)于處于不同階段的金融工具的預(yù)期信 用損失分別進(jìn)行計(jì)量。金融工具自初始確認(rèn)后信用風(fēng)險(xiǎn)未顯著增加的，處于第一階 段，本公司按照未來(lái)12個(gè)月內(nèi)的預(yù)期信

4、用損失計(jì)量損失準(zhǔn)備；金融工具自初始確認(rèn) 后信用風(fēng)險(xiǎn)已顯著增加但尚未發(fā)生信用減值的，處于第二階段，本公司按照該工具 整個(gè)存續(xù)期的預(yù)期信用損失計(jì)量損失準(zhǔn)備；金融工具自初始確認(rèn)后已經(jīng)發(fā)生信用減 值的，處于第三階段，本公司按照該工具整個(gè)存續(xù)期的預(yù)期信用損失計(jì)量損失準(zhǔn)備。對(duì)于在資產(chǎn)負(fù)債表日具有較低信用風(fēng)險(xiǎn)的金融工具，本公司假設(shè)其信用風(fēng)險(xiǎn)自 初始確認(rèn)后并未顯著增加，按照未來(lái)12個(gè)月內(nèi)的預(yù)期信用損失計(jì)量損失準(zhǔn)備。本公司對(duì)于處于第一階段和第二階段、以及較低信用風(fēng)險(xiǎn)的金融工具，按照其 未扣除減值準(zhǔn)備的賬面余額和實(shí)際利率計(jì)算利息收入。對(duì)于處于第三階段的金融工 具，按照其賬面余額減已計(jì)提減值準(zhǔn)備后的攤余成本和實(shí)際利

5、率計(jì)算利息收入。對(duì)于應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收款項(xiàng)融資及合同資產(chǎn)，無(wú)論是否存在重大融資 成分，本公司均按照整個(gè)存續(xù)期的預(yù)期信用損失計(jì)量損失準(zhǔn)備。應(yīng)收款項(xiàng)/合同資產(chǎn)對(duì)于存在客觀證據(jù)表明存在減值，以及其他適用于單項(xiàng)評(píng)估的應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收 賬款，其他應(yīng)收款、應(yīng)收款項(xiàng)融資、合同資產(chǎn)及長(zhǎng)期應(yīng)收款等單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試， 確認(rèn)預(yù)期信用損失，計(jì)提單項(xiàng)減值準(zhǔn)備。對(duì)于不存在減值客觀證據(jù)的應(yīng)收票據(jù)、應(yīng) 收賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收款項(xiàng)融資、合同資產(chǎn)及長(zhǎng)期應(yīng)收款或當(dāng)單項(xiàng)金融資產(chǎn)無(wú) 法以合理成本評(píng)估預(yù)期信用損失的信息時(shí)，本公司依據(jù)信用風(fēng)險(xiǎn)特征將應(yīng)收票據(jù)、 應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收款項(xiàng)融資、合同資產(chǎn)及長(zhǎng)期應(yīng)收款等劃分為若干組合，

6、 在組合基礎(chǔ)上計(jì)算預(yù)期信用損失，確定組合的依據(jù)如下：應(yīng)收票據(jù)確定組合的依據(jù)如下：應(yīng)收票據(jù)組合1商業(yè)承兌匯票應(yīng)收票據(jù)組合2銀行承兌匯票對(duì)于劃分為組合的應(yīng)收票據(jù)，本公司參考?xì)v史信用損失經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合當(dāng)前狀況以 及對(duì)未來(lái)經(jīng)濟(jì)狀況的預(yù)測(cè)，通過(guò)違約風(fēng)險(xiǎn)敞口和整個(gè)存續(xù)期預(yù)期信用損失率，計(jì)算 預(yù)期信用損失。應(yīng)收賬款確定組合的依據(jù)如下：應(yīng)收賬款組合1賬齡組合應(yīng)收賬款組合2合并范圍內(nèi)公司組合對(duì)于劃分為組合的應(yīng)收賬款，本公司參考?xì)v史信用損失經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合當(dāng)前狀況以 及對(duì)未來(lái)經(jīng)濟(jì)狀況的預(yù)測(cè)，編制應(yīng)收賬款賬齡與整個(gè)存續(xù)期預(yù)期信用損失率對(duì)照表， 計(jì)算預(yù)期信用損失。其他應(yīng)收款確定組合的依據(jù)如下：其他應(yīng)收款組合1賬齡組合其他應(yīng)收款

7、組合2 合并范圍內(nèi)公司組合應(yīng)收款項(xiàng)融資確定組合的依據(jù)如下：應(yīng)收款項(xiàng)融資組合1應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收款項(xiàng)融資組合2 應(yīng)收賬款對(duì)于劃分為組合的應(yīng)收款項(xiàng)融資，本公司參考?xì)v史信用損失經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合當(dāng)前狀 況以及對(duì)未來(lái)經(jīng)濟(jì)狀況的預(yù)測(cè)，通過(guò)違約風(fēng)險(xiǎn)敞口和整個(gè)存續(xù)期預(yù)期信用損失率， 計(jì)算預(yù)期信用損失。合同資產(chǎn)確定組合的依據(jù)如下：合同資產(chǎn)組合1未到期質(zhì)保金合同資產(chǎn)組合2 賬齡組合對(duì)于劃分為組合的合同資產(chǎn)，本公司參考?xì)v史信用損失經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合當(dāng)前狀況以 及對(duì)未來(lái)經(jīng)濟(jì)狀況的預(yù)測(cè)，通過(guò)違約風(fēng)險(xiǎn)敞口與整個(gè)存續(xù)期預(yù)期信用損失率，計(jì)算 預(yù)期信用損失。債權(quán)投資、其他債權(quán)投資對(duì)于債權(quán)投資和其他債權(quán)投資，本公司按照投資的性質(zhì)，根據(jù)交易對(duì)手和風(fēng)險(xiǎn)

8、 敞口的各種類型，通過(guò)違約風(fēng)險(xiǎn)敞口和未來(lái)12個(gè)月內(nèi)或整個(gè)存續(xù)期預(yù)期信用損失 率，計(jì)算預(yù)期信用損失。具有較低的信用風(fēng)險(xiǎn)如果金融工具的違約風(fēng)險(xiǎn)較低，借款人在短期內(nèi)履行其合同現(xiàn)金流量義務(wù)的能 力很強(qiáng)，并且即便較長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和經(jīng)營(yíng)環(huán)境存在不利變化但未必一定降低借 款人履行其合同現(xiàn)金流量義務(wù)的能力，該金融工具被視為具有較低的信用風(fēng)險(xiǎn)。信用風(fēng)險(xiǎn)顯著增加本公司通過(guò)比較金融工具在資產(chǎn)負(fù)債表日所確定的預(yù)計(jì)存續(xù)期內(nèi)的違約概率與 在初始確認(rèn)時(shí)所確定的預(yù)計(jì)存續(xù)期內(nèi)的違約概率，以確定金融工具預(yù)計(jì)存續(xù)期內(nèi)發(fā) 生違約概率的相對(duì)變化，以評(píng)估金融工具的信用風(fēng)險(xiǎn)自初始確認(rèn)后是否已顯著增加。在確定信用風(fēng)險(xiǎn)自初始確認(rèn)后是否顯著增

9、加時(shí)，本公司考慮無(wú)須付出不必要的 額外成本或努力即可獲得的合理且有依據(jù)的信息，包括前瞻性信息。本公司考慮的 信息包括：信用風(fēng)險(xiǎn)變化所導(dǎo)致的內(nèi)部?jī)r(jià)格指標(biāo)是否發(fā)生顯著變化；預(yù)期將導(dǎo)致債務(wù)人履行其償債義務(wù)的能力是否發(fā)生顯著變化的業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)或 經(jīng)濟(jì)狀況的不利變化；債務(wù)人經(jīng)營(yíng)成果實(shí)際或預(yù)期是否發(fā)生顯著變化；債務(wù)人所處的監(jiān)管、經(jīng)濟(jì)或 技術(shù)環(huán)境是否發(fā)生顯著不利變化；作為債務(wù)抵押的擔(dān)保物價(jià)值或第三方提供的擔(dān)?；蛐庞迷黾?jí)質(zhì)量是否發(fā)生顯 著變化。這些變化預(yù)期將降低債務(wù)人按合同規(guī)定期限還款的經(jīng)濟(jì)動(dòng)機(jī)或者影響違約 概率；預(yù)期將降低債務(wù)人按合同約定期限還款的經(jīng)濟(jì)動(dòng)機(jī)是否發(fā)生顯著變化；借款合同的預(yù)期變更，包括預(yù)計(jì)違反合同

10、的行為是否可能導(dǎo)致的合同義務(wù)的 免除或修訂、給予免息期、利率跳升、要求追加抵押品或擔(dān)?；蛘邔?duì)金融工具的合 同框架做出其他變更；債務(wù)人預(yù)期表現(xiàn)和還款行為是否發(fā)生顯著變化；合同付款是否發(fā)生逾期超過(guò)（含）30日。根據(jù)金融工具的性質(zhì)，本公司以單項(xiàng)金融工具或金融工具組合為基礎(chǔ)評(píng)估信用 風(fēng)險(xiǎn)是否顯著增加。以金融工具組合為基礎(chǔ)進(jìn)行評(píng)估時(shí)，本公司可基于共同信用風(fēng) 險(xiǎn)特征對(duì)金融工具進(jìn)行分類，例如逾期信息和信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)。通常情況下，如果逾期超過(guò)30日，本公司確定金融工具的信用風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)顯著增 加。除非本公司無(wú)需付出過(guò)多成本或努力即可獲得合理且有依據(jù)的信息，證明雖然 超過(guò)合同約定的付款期限30天，但信用風(fēng)險(xiǎn)自初始確認(rèn)

11、以來(lái)并未顯著增加。已發(fā)生信用減值的金融資產(chǎn)本公司在資產(chǎn)負(fù)債表日評(píng)估以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)和以公允價(jià)值計(jì)量 且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的債權(quán)投資是否已發(fā)生信用減值。當(dāng)對(duì)金融資產(chǎn)預(yù) 期未來(lái)現(xiàn)金流量具有不利影響的一項(xiàng)或多項(xiàng)事件發(fā)生時(shí)，該金融資產(chǎn)成為已發(fā) 生信用減值的金融資產(chǎn)。金融資產(chǎn)已發(fā)生信用減值的證據(jù)包括下列可觀察信息：發(fā)行方或債務(wù)人發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難；債務(wù)人違反合同，如償付利息或本金違 約或逾期等；債權(quán)人出于與債務(wù)人財(cái)務(wù)困難有關(guān)的經(jīng)濟(jì)或合同考慮，給予債務(wù)人 在任何其他情況下都不會(huì)做出的讓步；債務(wù)人很可能破產(chǎn)或進(jìn)行其他財(cái)務(wù)重組； 發(fā)行方或債務(wù)人財(cái)務(wù)困難導(dǎo)致該金融資產(chǎn)的活躍市場(chǎng)消失；以大幅折扣購(gòu)買或源

12、 生一項(xiàng)金融資產(chǎn)，該折扣反映了發(fā)生信用損失的事實(shí)。第七條壞賬損失是指有確鑿和合法證據(jù)表明該項(xiàng)資產(chǎn)的使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值發(fā) 生了實(shí)質(zhì)性且不可恢復(fù)的滅失，已不能給公司帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益流入。包括已計(jì)提和 未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的資產(chǎn)發(fā)生的損失。公司進(jìn)行壞賬損失的處置，應(yīng)當(dāng)在對(duì)損失組織認(rèn) 真清理調(diào)查的基礎(chǔ)上，取得合法證據(jù)。壞賬損失視不同情況按照以下方法確認(rèn)：債務(wù)人被依法宣告破產(chǎn)、撤銷的，應(yīng)當(dāng)取得破產(chǎn)宣告、注銷工商登記或吊銷 執(zhí)照的證明或者政府部門責(zé)令關(guān)閉的文件等有關(guān)資料，在扣除以債務(wù)人清算財(cái)產(chǎn) 清償?shù)牟糠趾?，?duì)仍不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)，作為壞賬損失；債務(wù)人死亡或者依法被宣告失蹤、死亡，其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償且沒(méi)有繼

13、 承人的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在取得相關(guān)法律文件后，作為壞賬損失；涉訴的應(yīng)收款項(xiàng)，已生效的人民法院判決書(shū)、裁定書(shū)判定、裁定其敗訴的， 或者雖然勝訴但因無(wú)法執(zhí)行被裁定終止執(zhí)行的，作為壞賬損失；與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議或經(jīng)法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重組計(jì)劃后，無(wú)法追償?shù)牟糠?；賬齡超過(guò)5年以上的應(yīng)收款項(xiàng)，經(jīng)追查債務(wù)人已注銷或無(wú)法聯(lián)絡(luò)債務(wù)人且無(wú)其 他連帶債務(wù)人或債務(wù)承接人，無(wú)法主張債權(quán)的，作為壞賬損失。第八條公司及子公司應(yīng)嚴(yán)格遵守公司應(yīng)收賬款管理制度中有關(guān)應(yīng)收賬 款收賬政策的規(guī)定，根據(jù)客戶欠款時(shí)間的長(zhǎng)短選擇合適的催收方式，并將應(yīng)收賬 款回收情況與銷售部門及銷售人員的業(yè)績(jī)考核進(jìn)行掛鉤，及時(shí)跟蹤應(yīng)收賬款的回 收情況。第九條為了

14、盡量減少應(yīng)收款項(xiàng)的損失，公司在與客戶簽訂合同時(shí)，應(yīng)注意 充分考慮下列問(wèn)題：（一）必須嚴(yán)格執(zhí)行公司合同管理、應(yīng)收賬款等管理制度。（二）必須對(duì)客戶進(jìn)行資信調(diào)查。對(duì)財(cái)務(wù)狀況良好、信譽(yù)高的客戶在采取必 要的債權(quán)保證措施后方可簽訂分期銷售合同，對(duì)資信狀況不好的客戶不準(zhǔn)采取賒銷 方式。（三）在賒銷的情況下，必須在合同內(nèi)詳細(xì)規(guī)定收款條件，除不可抗力造成勺 損失外，發(fā)生的壞賬損失根據(jù)金額的大小和應(yīng)負(fù)的責(zé)任，給予當(dāng)事人相應(yīng)的處分情 節(jié)嚴(yán)重的，移交司法機(jī)關(guān)追究其刑事責(zé)任。（四）在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下，公司應(yīng)根據(jù)雙方自愿達(dá)成的協(xié)議或經(jīng) 法院裁決，以債務(wù)重組的方式收回部分款項(xiàng)。第十條 應(yīng)收款項(xiàng)在確認(rèn)減值損失后，

15、如公司取得客觀證據(jù)表明該資產(chǎn)價(jià)值 己恢復(fù)，且客觀上與確認(rèn)該損失后發(fā)生的事項(xiàng)有關(guān)（如債務(wù)人的信用評(píng)級(jí)已提高 等），原確認(rèn)的減值損失應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)回，計(jì)入當(dāng)期損益。但是，該轉(zhuǎn)回后的賬 面價(jià)值不應(yīng)當(dāng)超過(guò)假定不計(jì)提減值準(zhǔn)備情況下該資產(chǎn)在轉(zhuǎn)回日的攤余成本。第二節(jié)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備第十一條資產(chǎn)負(fù)債表日按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，存貨成本高于其可 變現(xiàn)凈值的，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益。第十二條在確定存貨的可變現(xiàn)凈值時(shí)，以取得的可靠證據(jù)為基礎(chǔ)，并且考慮持有存貨的目的、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的影響等因素。產(chǎn)成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的存貨，在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò) 程中，以該存貨的估計(jì)售價(jià)減去估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)

16、稅費(fèi)后的金額確定其可變現(xiàn) 凈值。為執(zhí)行銷售合同或者勞務(wù)合同而持有的存貨，以合同價(jià)格作為其可變現(xiàn)凈值 的計(jì)量基礎(chǔ)；如果持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購(gòu)數(shù)量，超出部分的存貨可變現(xiàn) 凈值以一般銷售價(jià)格為計(jì)量基礎(chǔ)。用于出售的材料等，以市場(chǎng)價(jià)格作為其可變現(xiàn)凈 值的計(jì)量基礎(chǔ)。需要經(jīng)過(guò)加工的材料存貨，在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，以所生產(chǎn)的產(chǎn)成品的估 計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額確 定其可變現(xiàn)凈值。如果用其生產(chǎn)的產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值高于成本，則該材料按成本 計(jì)量；如果材料價(jià)格的下降表明產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值低于成本，則該材料按可變現(xiàn) 凈值計(jì)量，按其差額計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

17、一般按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提；對(duì)于數(shù)量繁多、單價(jià)較低的存貨， 按存貨類別計(jì)提。資產(chǎn)負(fù)債表日如果以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失，則減記的金額予 以恢復(fù)，并在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計(jì)入當(dāng)期損益。第十三條 為了減少存貨損失，公司應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)采購(gòu)管理、生產(chǎn)管理、銷售管 理、倉(cāng)儲(chǔ)管理，盡量減少庫(kù)存積壓，并建立建全倉(cāng)庫(kù)保管制度，若因保管不當(dāng)產(chǎn)生 損失，將追究相關(guān)人員的責(zé)任。第三節(jié)長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備第十四條 長(zhǎng)期股權(quán)投資期末按賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)價(jià)。期末賬面 存在的各類長(zhǎng)期股權(quán)投資由于市價(jià)持續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營(yíng)狀況惡化等原因 導(dǎo)致其可收回金額低于賬面價(jià)值，應(yīng)計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)

18、備?？墒栈亟痤~應(yīng)當(dāng) 根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之 間較高者確定。第十五條期末對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資逐項(xiàng)進(jìn)行檢查，按可收回金額低于賬面價(jià)值 的差額計(jì)提減值準(zhǔn)備，并按單項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提，減值一經(jīng)計(jì)提，不得轉(zhuǎn)回。第十六條 公司全資及控股子公司未經(jīng)公司章程及有關(guān)內(nèi)部制度規(guī)定的 公司有權(quán)人批準(zhǔn)或授權(quán)，不得進(jìn)行對(duì)外長(zhǎng)期股權(quán)投資（包括開(kāi)辦延伸企業(yè)、聯(lián)營(yíng) 企業(yè)、投資參股等）。公司進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資的投資或處置的，由公司相關(guān)部門 作出書(shū)面報(bào)告，詳細(xì)說(shuō)明投資（或處置）的原因、被投資單位的情況、投資的金 額、股權(quán)比例、期限、預(yù)計(jì)投資回報(bào)（或?qū)嶋H收益）等內(nèi)容，投資或處置按照公司章程及有關(guān)內(nèi)部制

19、度的規(guī)定履行報(bào)批程序。第十七條 公司應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)對(duì)各類長(zhǎng)期股權(quán)投資的跟蹤和監(jiān)督，建立健 全長(zhǎng)期股權(quán)投資的臺(tái)賬，包括投資的單位、時(shí)間、金額、股權(quán)比例、投資收益以及回 收等情況；收集和整理被投資單位的重要文件，如營(yíng)業(yè)執(zhí)照、驗(yàn)資報(bào)告、合同章程、 年度報(bào)告等；及時(shí)了解、分析被投資單位的經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量等；定期或 不定期匯總投資總額、投資收益，定期或不定期向分管領(lǐng)導(dǎo)上報(bào)長(zhǎng)期股權(quán)投資情況 表。第四節(jié)固定資產(chǎn)、在建工程減值準(zhǔn)備第十八條 期末固定資產(chǎn)按賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)價(jià)。對(duì)固定資產(chǎn)可收 回金額低于賬面價(jià)值的，按單項(xiàng)固定資產(chǎn)或資產(chǎn)組可收回金額低于賬面價(jià)值的差額 確認(rèn)固定資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期

20、損益，同時(shí)計(jì)提相應(yīng)的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。固定資 產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，不得轉(zhuǎn)回。第十九條期末在建工程按照賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量，按單項(xiàng)在建工 程可收回金額低于其賬面價(jià)值的差額，計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益。在建 工程減值損失一經(jīng)計(jì)提，不得轉(zhuǎn)回。第二十條 公司負(fù)責(zé)財(cái)產(chǎn)管理的部門，必須建立固定資產(chǎn)實(shí)物保管賬，落實(shí)固 定資產(chǎn)的保管、保養(yǎng)、維修和安全的責(zé)任人。在中期和期財(cái)產(chǎn)管理部門應(yīng)會(huì)同財(cái)務(wù) 部、財(cái)產(chǎn)使用部門對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行全面的清查，保證賬賬、賬實(shí)相符。如有問(wèn)題應(yīng) 及時(shí)向所在部門負(fù)責(zé)人書(shū)面匯報(bào)，提出處理及改進(jìn)意見(jiàn)。財(cái)產(chǎn)管理部門應(yīng)對(duì)在建工 程的投資額進(jìn)行嚴(yán)格控制，對(duì)財(cái)產(chǎn)安全完整負(fù)責(zé)。出租投資性房

21、地產(chǎn)、固定資產(chǎn)， 必須簽訂租賃協(xié)議并按程序?qū)徟?。第五?jié)無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備第二十一條 無(wú)形資產(chǎn)按賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)價(jià)。期末賬面的各項(xiàng) 無(wú)形資產(chǎn)，如果由于該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)所替代，使其為公司創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效 益的能力受到重大不利影響，或該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的市價(jià)在當(dāng)期大幅下跌，在剩余攤 銷年限內(nèi)預(yù)期不會(huì)恢復(fù)，或其他足以證明該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值已超過(guò)可收回 金額的情形的，應(yīng)計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，不予轉(zhuǎn)回。第二十二條 公司各職能部門、全資、控股子公司應(yīng)加強(qiáng)對(duì)專利權(quán)、非專利 技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)的管理，并必須能夠控制無(wú)形資產(chǎn) 所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益，比如公司擁有無(wú)形資

22、產(chǎn)的法定所有權(quán)，或公司與他人簽訂協(xié)議 使得公司的相關(guān)權(quán)利受到法律保護(hù)等。第六節(jié)商譽(yù)減值準(zhǔn)備第二十三條 對(duì)因企業(yè)合并所形成的商譽(yù)，應(yīng)當(dāng)在每年年度終了結(jié)合與相關(guān) 的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測(cè)試，如果存在減值跡象的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值 準(zhǔn)備。減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，不予轉(zhuǎn)回。第二十四條期末先對(duì)不包含商譽(yù)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測(cè)試， 計(jì)算可收回金額，并與相關(guān)帳面價(jià)值相比較，確認(rèn)相應(yīng)的減值損失計(jì)提減值準(zhǔn) 備。再對(duì)包含商譽(yù)的資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測(cè)試，比較這些相關(guān)資產(chǎn) 組或者資產(chǎn)組組合的賬面價(jià)值（包括所分?jǐn)偟纳套u(yù)的賬面價(jià)值的部分）與其可 收回金額，如相關(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合的可收回金額低于其賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng) 確認(rèn)商譽(yù)的減值損失，計(jì)提減值準(zhǔn)備。第三章減值準(zhǔn)備的核銷第二十五條期末對(duì)確需核銷的資產(chǎn)，由相關(guān)部門向財(cái)務(wù)部門提交擬核銷資 產(chǎn)的相關(guān)證明材料，由財(cái)務(wù)部門擬定申請(qǐng)核銷資產(chǎn)的申請(qǐng)報(bào)告，申請(qǐng)報(bào)告至少包 括下列內(nèi)容：（一）核銷數(shù)額和相應(yīng)的書(shū)面證