財(cái)經(jīng)法規(guī)提綱及例題

1、第三章稅收法律制度【考情分析】本章是全書(shū)最難也是最重要的一章，從考試上看，歷年所占的分值比重為2530分左右；從應(yīng)用上看，與我們今后的工作聯(lián)系緊密。 本章內(nèi)容較多，雖然很多知識(shí)在從業(yè)階段僅是淺嘗輒止，但在整個(gè)會(huì)計(jì)考試體系中起到了承上啟下的重要作用，為我們今后在職稱考試階段和注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)稅務(wù)師考試中更加系統(tǒng)的學(xué)習(xí)稅法相關(guān)知識(shí)做了鋪墊。 本章從經(jīng)濟(jì)和法律兩個(gè)角度分別對(duì)“稅”進(jìn)行了闡述，實(shí)體法和程序法均有涉及。 本章重點(diǎn)為第二節(jié)的增值稅和所得稅、第三節(jié)的稅收征管，需要考生準(zhǔn)確理解稅收與稅法的相關(guān)原理，以便為今后的學(xué)習(xí)和工作打下良好的基礎(chǔ)。第一節(jié)稅收概述一、稅收的概念與分類（一）稅收概念與作用1.

2、稅收的概念稅收，是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能，憑借政治權(quán)力，按照法定標(biāo)準(zhǔn)，無(wú)償取得財(cái)政收入的一種特定分配方式。它體現(xiàn)了國(guó)家與納稅人在征稅、納稅的利益分配上的一種特殊關(guān)系，是一定社會(huì)制度下的一種特定分配關(guān)系。2.稅收的作用（1）稅收是國(guó)家組織財(cái)政收入的主要形式；（2）稅收是國(guó)家調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要手段；（3）稅收具有維護(hù)國(guó)家政權(quán)的作用；（4）稅收是國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往中維護(hù)國(guó)家利益的可靠保證。（二）稅收的特征稅收三性1.強(qiáng)制性2.無(wú)償性國(guó)家取得稅收收入既不需償還，也不需對(duì)納稅人付出任何對(duì)價(jià)。【提示】稅收的無(wú)償性是稅收“三性”的核心。3.固定性包括時(shí)間上的連續(xù)性和征收比例的固定性?！纠?-1】（多項(xiàng)選擇）下列各項(xiàng)中

3、，屬于稅收特征的有（）。A.強(qiáng)制性B.固定性C.分配性D.無(wú)償性正確答案ABD（三）稅收的分類（）1.按征稅對(duì)象分類，可將全部稅收劃分為流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類、財(cái)產(chǎn)稅類、資源稅類和行為稅類五種類型。（1）流轉(zhuǎn)稅類以流轉(zhuǎn)額為征稅對(duì)象（增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和關(guān)稅等）。（2）所得稅類（收益稅）以各種所得額為課稅對(duì)象（企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅）。（3）財(cái)產(chǎn)稅類以納稅人所擁有的財(cái)產(chǎn)數(shù)量或財(cái)產(chǎn)價(jià)值為征稅對(duì)象（房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等）?！菊n外閱讀】廣義上，土地是一種財(cái)產(chǎn)，對(duì)土地課稅在外國(guó)屬于財(cái)產(chǎn)稅，但是根據(jù)我國(guó)憲法規(guī)定，城鎮(zhèn)土地的所有權(quán)歸國(guó)家，單位和個(gè)人對(duì)占用土地只有使用權(quán)而無(wú)所有權(quán)，因此現(xiàn)行的城鎮(zhèn)土

4、地使用稅實(shí)質(zhì)上是對(duì)占用土地資源或行為的課稅，屬于準(zhǔn)財(cái)產(chǎn)稅，而非嚴(yán)格意義上的財(cái)產(chǎn)稅。（4）資源稅類以自然資源和某些社會(huì)資源為征稅對(duì)象（資源稅等）。（5）行為稅類以納稅人的某些特定行為為課稅對(duì)象（印花稅、車輛購(gòu)置稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、契稅、耕地占用稅等）。2.按征收管理的分工體系分類，可分為工商稅類、關(guān)稅類。（1）工商稅類由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理（絕大部分）。（2）關(guān)稅類由海關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。（進(jìn)出口關(guān)稅、由海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅和船舶噸稅）3.按照稅收征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分類，可分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。（1）中央稅。屬于中央政府的財(cái)政收入，由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理，如關(guān)稅，海關(guān)

5、代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅和增值稅，消費(fèi)稅，鐵道部門、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的營(yíng)業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅等。（2）地方稅。屬于地方各級(jí)政府的財(cái)政收入，由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理，如營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅、土地增值稅等?！咎崾尽繝I(yíng)業(yè)稅（不含鐵道部門、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中交納的營(yíng)業(yè)稅）（3）中央地方共享稅。屬于中央政府和地方政府財(cái)政的共同收入，由中央、地方政府按一定的比例分享稅收收入，由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理，如增值稅、企業(yè)所得稅、資源稅、對(duì)證券（股票）交易征收的印花稅等。4.按照計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)不同進(jìn)行的分類，可分為從價(jià)稅、從量稅和復(fù)合稅。（1）從價(jià)稅是以征稅對(duì)象價(jià)格為計(jì)稅依

6、據(jù)。例：增值稅、營(yíng)業(yè)稅等。（2）從量稅是以征稅對(duì)象的實(shí)物量作為計(jì)稅依據(jù)。例：耕地占用稅。（3）復(fù)合稅是既征收從價(jià)稅，又征收從量稅。例：消費(fèi)稅中的卷煙和白酒。表3.1稅收的分類分類標(biāo)準(zhǔn)類型代表稅種征稅對(duì)象流轉(zhuǎn)稅類增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和關(guān)稅所得稅類企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅財(cái)產(chǎn)稅類房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅資源稅類資源稅行為稅類印花稅、車輛購(gòu)置稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、契稅、耕地占用稅征收管理的分工體系工商稅類絕大多數(shù)關(guān)稅類進(jìn)出口關(guān)稅、由海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅和船舶噸稅征收權(quán)限和收入支配權(quán)限中央稅關(guān)稅，海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅和增值稅，消費(fèi)稅，鐵道部門、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的營(yíng)業(yè)

7、稅和城市維護(hù)建設(shè)稅地方稅營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅、土地增值稅中央地方共享稅增值稅、企業(yè)所得稅、資源稅、對(duì)證券（股票）交易征收的印花稅計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)從價(jià)稅增值稅、營(yíng)業(yè)稅從量稅耕地占用稅復(fù)合稅消費(fèi)稅中的卷煙和白酒【例題單選題】在我國(guó)現(xiàn)行的下列稅種中，不屬于財(cái)產(chǎn)稅類的是（）。A.房產(chǎn)稅B.車船稅C.城鎮(zhèn)土地使用稅D.車輛購(gòu)置稅正確答案D答案解析D選項(xiàng)屬于行為稅類。 【例題多選題】按照稅收的征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分類，可以將我國(guó)稅種分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。下列各項(xiàng)中，屬于中央地方共享稅的有（）。A.增值稅B.土地增值稅C.企業(yè)所得稅D.印花稅 正確答案ACD答案解析土地增值稅

8、屬于地方稅。 【例題不定項(xiàng)選擇題】根據(jù)我國(guó)稅法規(guī)定，我國(guó)的增值稅屬于（）。A.流轉(zhuǎn)稅B.工商稅C.中央稅D.從價(jià)稅正確答案ABD 二、稅法及構(gòu)成要素（一）稅收與稅法的關(guān)系1.稅法的概念稅法，是國(guó)家制定的用以調(diào)整國(guó)家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。2.稅收與稅法的關(guān)系（了解）（二）稅法的分類1.按照稅法的功能作用的不同，將稅法分為稅收實(shí)體法和稅收程序法。（1）稅收實(shí)體法針對(duì)某一具體稅種例如中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法、中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法都屬于稅收實(shí)體法。（2）稅收程序法不針對(duì)某一具體稅種，而針對(duì)稅務(wù)管理程序。例如稅收征收管理法、海關(guān)法及進(jìn)出口關(guān)稅條例。2.按照主權(quán)

9、國(guó)家行使稅收管轄權(quán)的不同，可分為國(guó)內(nèi)稅法、國(guó)際稅法和外國(guó)稅法。（1）國(guó)內(nèi)稅法一般是按照屬人或?qū)俚卦瓌t，規(guī)定一個(gè)國(guó)家的內(nèi)部稅收制度。（2）國(guó)際稅法是指國(guó)家間形成的稅收制度，主要包括雙邊或多邊國(guó)家間的稅收協(xié)定、條約和國(guó)際慣例等。（3）外國(guó)稅法是指外國(guó)各個(gè)國(guó)家制定的稅收制度。3.按照稅法法律級(jí)次劃分，分為稅收法律、稅收行政法規(guī)、稅收規(guī)章和稅收規(guī)范性文件。（1）稅收法律（狹義的稅法）法（2）稅收行政法規(guī)條例，暫行條例（3）稅收規(guī)章辦法，實(shí)施細(xì)則（4）稅收規(guī)范性文件效力排序：法律行政法規(guī)部門規(guī)章規(guī)范性文件【例3-6】（多選題）根據(jù)稅法的功能作用的不同，可以將稅法分為（）。A.稅收行政法規(guī)B.稅收實(shí)體法C

10、.稅收程序法D.國(guó)際稅法正確答案BC答案解析按照稅法的功能作用不同，可將稅法分為稅收實(shí)體法和稅收程序法。 【例題多選題】下列屬于稅收實(shí)體法的有（）。A.稅收征管法B.增值稅暫行條例C.中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法D.稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則正確答案BC答案解析AB選項(xiàng)屬于程序法。 （三）稅法的構(gòu)成要素（）稅法的構(gòu)成要素（11項(xiàng)）征稅人、納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅目、稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、減免稅和法律責(zé)任。其中：納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅率是構(gòu)成稅法的三個(gè)最基本要素。（多選）1.征稅人“征稅”主體代表國(guó)家行使征稅職權(quán)的各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和其他征收機(jī)關(guān)。包括各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和海關(guān)。2.納稅義

11、務(wù)人（納稅人）“納稅”主體依法直接負(fù)有納稅義務(wù)的自然人（包括個(gè)體經(jīng)營(yíng)者）、法人和其他組織。3.征稅對(duì)象課稅對(duì)象納稅的客體，也就是對(duì)什么征稅，是區(qū)別不同稅種的重要標(biāo)志。4.稅目是指稅法中規(guī)定的征稅對(duì)象的具體項(xiàng)目，是征稅的具體根據(jù)，它規(guī)定了征稅對(duì)象的具體范圍。5.稅率稅率是計(jì)算稅額的尺度，也是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志。我國(guó)現(xiàn)行的稅率主要有：比例稅率、定額稅率、累進(jìn)稅率。（1）比例稅率，是指對(duì)同一征稅對(duì)象，不論數(shù)量多少，數(shù)額大小均按同一比例征稅的稅率。（2）定額稅率（固定稅額），是指對(duì)單位征稅對(duì)象規(guī)定固定的稅額，而不采取百分比的形式。（3）累進(jìn)稅率，是按征稅對(duì)象數(shù)額的大小，劃分為若干等級(jí)，各定一個(gè)

12、稅率遞增征稅，數(shù)額越大稅率越高，一般適用于對(duì)所得額的征稅。包括全額累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅率和超率累進(jìn)稅率。全額累進(jìn)稅率：全部數(shù)額達(dá)到哪一級(jí)，就按哪一級(jí)的稅率征稅?！纠?-7】某納稅人本月應(yīng)納稅所得額為5000元，其適用表31中所列的全額累進(jìn)稅率：表31 某三級(jí)全額累進(jìn)稅率表級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額（元）稅率（%）15000（含）以下102500020000（含）20320000以上30正確答案該納稅人本月應(yīng)納稅額=500010%=500（元）；若該納稅人本月應(yīng)納稅所得稅為5001元，則該納稅人本月應(yīng)納稅額=500120%=1000.2（元）。 超額累進(jìn)稅率：把征稅對(duì)象按數(shù)額大小劃分為若干個(gè)等級(jí)，每一

13、等級(jí)規(guī)定一個(gè)稅率，稅率依次提高，每一納稅人的征稅對(duì)象依所屬等級(jí)同時(shí)適用幾個(gè)稅率分別計(jì)算，將計(jì)算結(jié)果相加后得出應(yīng)納稅款。代表稅種：個(gè)人所得稅中的工資薪金所得。【例3-8】某納稅人本月應(yīng)納稅所得額為5000元，其適用表32中所列的超額累進(jìn)稅率：表32 某三級(jí)超額累進(jìn)稅率表級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額（元）稅率（%）15000（含）以下102500020000（含）20320000以上30正確答案該納稅人本月應(yīng)納稅額=500010%=500（元）；若該納稅人本月應(yīng)納稅所得稅為5001元，則該納稅人本月應(yīng)納稅額=50010%+120%=500.2（元）。 超率累進(jìn)稅率指以征稅對(duì)象數(shù)額的相對(duì)率劃分若干級(jí)距，分別

14、規(guī)定相應(yīng)的差別稅率，相對(duì)率每超過(guò)一個(gè)級(jí)距的，對(duì)超過(guò)的部分就按高一級(jí)的稅率計(jì)算征稅。代表稅種：土地增值稅6.計(jì)稅依據(jù)（計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)）計(jì)算應(yīng)納稅額的根據(jù)（1）從價(jià)計(jì)征。以計(jì)稅金額為計(jì)稅依據(jù)。應(yīng)納稅額=計(jì)稅金額適用稅率（2）從量計(jì)征。以計(jì)稅數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)。應(yīng)納稅額=計(jì)稅數(shù)量單位適用稅額（3）復(fù)合計(jì)征。既包括從量計(jì)征又包括計(jì)價(jià)從征。應(yīng)納稅額=計(jì)稅數(shù)量單位適用稅額+計(jì)稅金額適用稅率7.納稅環(huán)節(jié)稅法規(guī)定的征稅對(duì)象在從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過(guò)程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。如流轉(zhuǎn)稅在生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)納稅、所得稅在分配環(huán)節(jié)納稅等。8.納稅期限納稅人的納稅義務(wù)發(fā)生后應(yīng)依法繳納稅款的期限。包括按期納稅和按次納稅。9.納稅地點(diǎn)納稅人具

15、體繳納稅款的地點(diǎn)。10.減免稅國(guó)家對(duì)某些納稅人和征稅對(duì)象給予鼓勵(lì)和照顧的一種特殊規(guī)定。（1）減稅和免稅減稅是對(duì)應(yīng)納稅款少征一部分稅款；免稅是對(duì)應(yīng)納稅額全部免征；類型：一種是稅法直接規(guī)定的減免稅項(xiàng)目；另一種是依法給予的一定期限內(nèi)的減免稅措施，期滿之后仍應(yīng)按規(guī)定納稅。（2）起征點(diǎn)對(duì)征稅對(duì)象達(dá)到一定數(shù)額才開(kāi)始征稅的界限。計(jì)稅依據(jù)數(shù)額達(dá)不到起征點(diǎn)的不征稅，達(dá)到起征點(diǎn)的按照計(jì)稅依據(jù)全額征稅。例：經(jīng)2011年10月修訂的營(yíng)業(yè)稅暫行條例規(guī)定，按期納稅的起征點(diǎn)為月?tīng)I(yíng)業(yè)額5000-20000元，按次納稅的起征點(diǎn)為（日）營(yíng)業(yè)額300-500元。（新）（3）免征額征稅對(duì)象總額中免予征稅的數(shù)額，只就減除后的剩余部分計(jì)

16、征稅款?！咀⒁狻繀^(qū)分起征點(diǎn)和免征額，不達(dá)起征點(diǎn)和免征額時(shí)都不交稅，但是一旦達(dá)到起征點(diǎn)是全額征稅，超過(guò)免征額是只對(duì)超過(guò)部分征稅?！九e例】某類稅種起征點(diǎn)為1000，超過(guò)起征點(diǎn)稅率為10% ABCD三人的征稅對(duì)象數(shù)額分別為A999元,B1000元,C1001元,D2000元假設(shè)：起征點(diǎn)為1000元A應(yīng)納稅=0（元）B應(yīng)納稅=100010%=100（元） （達(dá)到或超過(guò)起征點(diǎn)的全額納稅）C應(yīng)納稅=100110%=100.1（元）D應(yīng)納稅=200010%=200（元）假設(shè)上例中的1000為免征額，則A應(yīng)納稅=0（元）B應(yīng)納稅=0（元） （只對(duì)超過(guò)免征額部分納稅）C應(yīng)納稅=（1001-1000）10%=0.

17、1（元）D應(yīng)納稅=（2000-1000）10%=100（元）11.法律責(zé)任對(duì)違反國(guó)家稅法規(guī)定的行為人采取的處罰措施。法律責(zé)任包括行政責(zé)任和刑事責(zé)任，納稅人和稅務(wù)人員違反稅法規(guī)定，都將依法承擔(dān)法律責(zé)任。【注意】沒(méi)有民事責(zé)任?！纠}多選題】下列各項(xiàng)中屬于稅法基本要素的有（）。A.征稅人B.納稅義務(wù)人C.征稅對(duì)象D.計(jì)稅依據(jù)正確答案BC答案解析基本要素包括：納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅率。 【例題單選題】區(qū)別不同類型稅種的主要標(biāo)志是（）。A.稅率B.納稅人C.征稅對(duì)象D.納稅期限正確答案C答案解析區(qū)別不同類型稅種的主要標(biāo)志是征稅對(duì)象。 【例題單選題】我國(guó)個(gè)人所得稅中的工資薪金所得采取的稅率形式屬于（）。

18、A.比例稅率B.超額累進(jìn)稅率C.超率累進(jìn)稅率D.全額累進(jìn)稅率正確答案B答案解析所得稅中的工資薪金是按照超額累進(jìn)稅率計(jì)算的。 【例題單選題】企業(yè)所得稅的稅率形式是（）。A.累進(jìn)稅率B.定額稅率C.比例稅率D.其他稅率正確答案C答案解析企業(yè)所得稅的稅率形式是比例稅率。 【例題判斷題】起征點(diǎn)是指稅法規(guī)定的計(jì)稅依據(jù)應(yīng)當(dāng)征稅的數(shù)額起點(diǎn)。計(jì)稅依據(jù)數(shù)額達(dá)不到起征點(diǎn)的不征稅，達(dá)到起征點(diǎn)的，則對(duì)超過(guò)起征點(diǎn)的部分征稅。（）正確答案答案解析達(dá)到起征點(diǎn)的，則對(duì)全部數(shù)額征稅。 【例題判斷題】如果稅法規(guī)定某一稅種的起征點(diǎn)是800元，那么，超過(guò)起征點(diǎn)的，只對(duì)超過(guò)800元的部分征稅。（）正確答案答案解析起征點(diǎn)是800元，那么

19、超過(guò)起征點(diǎn)是對(duì)全額征稅的。 【本節(jié)重點(diǎn)掌握】1.稅收的特征2.稅收的分類3.稅法的分類4.稅法的11個(gè)構(gòu)成要素第二節(jié)主要稅種一、增值稅（一）概念與分類1.概念增值稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的企業(yè)和個(gè)人，就其貨物銷售或提供勞務(wù)的增值額和貨物進(jìn)口金額為計(jì)稅依據(jù)而課征的一種流轉(zhuǎn)稅。征稅范圍：銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)及進(jìn)口貨物（1）銷售貨物有償轉(zhuǎn)讓貨物所有權(quán)貨物是指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。有償是指從購(gòu)買方取得貨（幣）、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。（P145）（2）提供的加工、修理修配勞務(wù)加工是受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的

20、要求制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù)；修理修配是指接受委托對(duì)損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行復(fù)原，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。（3）進(jìn)口貨物征稅對(duì)象：增值額增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅增值稅的計(jì)算一般采取稅款抵扣的方式計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額【例題 多選題】根據(jù)增值稅法律制度規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于增值稅征收范圍的有（）。A.進(jìn)口貨物B.出售自建房屋C.修理汽車D.服裝加工正確答案ACD答案解析征稅范圍：銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)及進(jìn)口貨物。 【例題單選題】增值稅是對(duì)從事銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人取得的（）為計(jì)稅依據(jù)征收的一種流轉(zhuǎn)稅。A.銷售額B.營(yíng)業(yè)額C.增值額D.收入額正確答案C答案解析增

21、值稅的征稅對(duì)象是增值額。 2.分類分為：生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費(fèi)型增值稅。（1）生產(chǎn)型增值稅不允許納稅人在計(jì)算增值稅時(shí)扣除外購(gòu)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額。（2）收入型增值稅允許納稅人在計(jì)算增值稅時(shí)，將外購(gòu)固定資產(chǎn)折舊部分扣除。（3）消費(fèi)型增值稅允許納稅人在計(jì)算增值稅時(shí)，將外購(gòu)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額一次性全部扣除我國(guó)從2009年1月1日起全面實(shí)行消費(fèi)型增值稅?！纠}單選題】目前，我國(guó)現(xiàn)行的增值稅屬于（）。A.消費(fèi)型增值稅B.收入型增值稅C.生產(chǎn)型增值稅D.積累型增值稅正確答案A答案解析我國(guó)從2009年1月1日起全面實(shí)行消費(fèi)型增值稅。 【例題單選題】下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)型增值稅特征的是（）。A.允許一

22、次性全部扣除外購(gòu)固定資產(chǎn)所含稅金B(yǎng).允許扣除外購(gòu)固定資產(chǎn)計(jì)入產(chǎn)品價(jià)值的折舊部分所含稅金C.不允許扣除任何外購(gòu)固定資產(chǎn)的價(jià)款D.上述說(shuō)法都不正確正確答案A 答案解析消費(fèi)型增值稅允許一次性全部扣除外購(gòu)固定資產(chǎn)所含稅金。 （三）增值稅一般納稅人1.概念增值稅的納稅人，是在中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下簡(jiǎn)稱中國(guó)境內(nèi)）銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。2.分類根據(jù)納稅人的經(jīng)營(yíng)規(guī)模大小分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。3.一般納稅人年應(yīng)征增值稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)或符合稅法規(guī)定情形的企業(yè)和企業(yè)性單位。（四）增值稅稅率比例稅率1.基本稅率：17%適用范圍：除了列舉的執(zhí)行13%低稅率的商

23、品以外的貨物及全部的加工修理修配勞務(wù)2.低稅率：13%（1）糧食、食用植物油、鮮奶；（2）自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品； （3）圖書(shū)、報(bào)紙、雜志；（4）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；（5）國(guó)務(wù)院及其有關(guān)部門規(guī)定的其他貨物?！咎崾尽吭O(shè)置低稅率的根本目的是鼓勵(lì)消費(fèi)，或者說(shuō)是保證消費(fèi)者對(duì)基本生活必需品的消費(fèi)。3.零稅率：納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。 4.征收率小規(guī)模納稅人3%特點(diǎn):執(zhí)行簡(jiǎn)易辦法征收，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額5.營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)地區(qū)增加11%和6%兩檔稅率（新）【例題判斷題】增值稅一般納稅人從事應(yīng)稅行為，一律適用17%的基

24、本稅率。（）正確答案答案解析增值稅中對(duì)于一些基本生活必需品，像糧食、圖書(shū)等是征收低稅率13%的。 【例題判斷題】增值稅小規(guī)模納稅人的執(zhí)行的增值稅稅率為3%。（）正確答案答案解析增值稅小規(guī)模納稅人的執(zhí)行的增值稅的征收率為3%。 【例題多選題】根據(jù)增值稅有關(guān)規(guī)定，下列產(chǎn)品中，適用13%的稅率的有（）。 A.農(nóng)機(jī)配件B.自來(lái)水C.飼料D.煤炭正確答案BC 【例題單選題】根據(jù)規(guī)定，下列關(guān)于增值稅的說(shuō)法不正確的是（）。A.在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物（銷售不動(dòng)產(chǎn)除外）或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人 B.納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)，稅率為17% C.納稅人出口貨物稅

25、率為零，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定除外D.食用鹽的增值稅稅率為17% 正確答案D答案解析食用鹽的增值稅稅率為13%，適用于低稅率。 （五）增值稅應(yīng)納稅額當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額1.銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額=銷售額稅率2.銷售額包括向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。但是不包括向購(gòu)買方收取的銷項(xiàng)稅額和其他符合稅法規(guī)定的費(fèi)用。如果銷售貨物是消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品或者進(jìn)口產(chǎn)品，則全部?jī)r(jià)款中包括消費(fèi)稅或關(guān)稅。含稅銷售額的換算：不含稅銷售額=含稅銷售額（1+13%）或（1+17%）【例3-14】紅程化妝品有限公司為增值稅一般納稅人，其進(jìn)口一批應(yīng)稅消費(fèi)品，進(jìn)口發(fā)票上注明的價(jià)格為36000元，其適用的消費(fèi)稅稅率為10%

26、、關(guān)稅稅率為50%，進(jìn)口商品適用的增值稅稅率為17%。則其進(jìn)口時(shí)需要繳納的增值稅稅額為：正確答案關(guān)稅=3600050%=18000（元）增值稅組成計(jì)稅價(jià)格=（36000+18000）（1-10%）=60000（元）進(jìn)口商品應(yīng)繳納的增值稅稅額=增值稅組成計(jì)稅價(jià)格17%=6000017%=10200（元） 3.進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（兩種憑票抵扣，兩種計(jì)算抵扣）（1）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。（2）從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)上注明的增值稅額。（3）一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)買的免稅農(nóng)產(chǎn)品

27、，或者小規(guī)模納稅人購(gòu)買的農(nóng)產(chǎn)品，準(zhǔn)予按照買價(jià)和13%的扣除率，計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式為：進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)扣除率（4）一般納稅人外購(gòu)或銷售貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用（代墊運(yùn)費(fèi)除外），根據(jù)運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)所列運(yùn)費(fèi)金額（包括運(yùn)費(fèi)、建設(shè)基金），按7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額并準(zhǔn)予扣除；但隨同運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)不得計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額?！纠?-15】紅程有限公司為增值稅一般納稅人，其本月進(jìn)口產(chǎn)品200000元，海關(guān)征收34000元增值稅，發(fā)生運(yùn)費(fèi)2000元、裝卸費(fèi)和包裝費(fèi)500元；向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)入免稅產(chǎn)品30000元；購(gòu)入原材料300000元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為51000元。本月銷

28、售產(chǎn)品1000000元適用的增值稅稅率為17%，則該企業(yè)本月應(yīng)繳納的增值稅稅額計(jì)算為：正確答案本月增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=34000+20007%+3000013%+51000=89040（元）本月增值稅銷項(xiàng)稅額=100000017%=170000（元）本月應(yīng)繳納的增值稅稅額=170000-89040=80960（元） 【例題單選題】某一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額為1 200元，購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額為300元。已取得增值稅專用發(fā)票，則該一般納稅人可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）元。A.1 200B.1 500C.300D.900正確答案B答案解析可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為1200+300=1500元。 【例題單選題】

29、某商場(chǎng)，本月向消費(fèi)者零售貨物，銷售額為23.4萬(wàn)元。本月購(gòu)進(jìn)甲貨物，取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額為1.4萬(wàn)元，同時(shí)，購(gòu)進(jìn)乙貨物，取得普通發(fā)票，增值稅額為0.8萬(wàn)元。該企業(yè)適用的增值稅稅率為17%，則該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅稅額為（）萬(wàn)元。A.1.2B.2.58C.1.64D.2正確答案D 答案解析本月應(yīng)納增值稅稅額=23.4（1+17%）17%-1.4=2（萬(wàn)元）。 （六）增值稅小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人：年應(yīng)稅銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)1.從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售的

30、納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50萬(wàn)元以下的；生產(chǎn)型2.其他納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬(wàn)元以下的；非生產(chǎn)型特殊情況年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。執(zhí)行簡(jiǎn)易征收辦法，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，征收率3%應(yīng)納稅額=銷售額征收率（3%）【例3-17】某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，本月銷售商品一批，開(kāi)出的普通發(fā)票價(jià)稅合計(jì)為412000元，其適用的增值稅征收率為3%。則其本月應(yīng)交納的增值稅稅額為：正確答案不含稅銷售額=412000（1+3%）=400000（元）本月應(yīng)交納的增值稅稅額=4000003%=12000（元） 【例題多選題】按照現(xiàn)行規(guī)

31、定，下列納稅人可以被認(rèn)定為一般納稅人的有（）。A.年不含稅銷售額在120萬(wàn)元以上的從事貨物生產(chǎn)的納稅人B.年不含稅銷售額在80萬(wàn)元以下的從事貨物零售的納稅人C.年不含稅銷售額在50元以上的從事貨物生產(chǎn)的納稅人D.年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人 正確答案ACD答案解析本題考核增值稅一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。 正確答案C 答案解析由題目知，該商店為小規(guī)模納稅人，所以應(yīng)納增值稅=60/（1+3%）*3%=1.75萬(wàn)元。 （七）增值稅征收管理1.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間確認(rèn)收入就發(fā)生納稅義務(wù)，結(jié)合會(huì)計(jì)基礎(chǔ)權(quán)責(zé)發(fā)生制去理解。（擴(kuò)展）納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索

32、取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，先開(kāi)發(fā)票的為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。（1）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天；（2）托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；（3）賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的為貨物發(fā)出的當(dāng)天；（4）預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；（5）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天；未收到代銷清單及貨款的發(fā)出

33、代銷貨物滿180天的當(dāng)天； （6）銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天；（7）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)（同一縣市除外）并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，將貨物作為投資提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，及將貨物分配給股東（視同銷售貨物行為），為貨物移送的當(dāng)天。2.納稅期限增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或1個(gè)季度。3.納稅地點(diǎn)（1）固定業(yè)戶向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門或者其授權(quán)的財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總

34、機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。（2）固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)當(dāng)開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明有證明-機(jī)構(gòu)所在地?zé)o證明-銷售地；沒(méi)申報(bào)的，由其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款（3）非固定業(yè)戶銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地或勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)證稅款。（4）進(jìn)口貨物向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。（5）扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款?！纠}單選題】增值稅的納稅期限不包括（）。 A.1日 B.7日 C.1個(gè)月 D.1個(gè)季度 正確答案

35、B答案解析增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。 【例題多選題】增值稅一般納稅人臨時(shí)到外省市銷售應(yīng)稅貨物，下列陳述正確的有（）。 A.自帶發(fā)票，在經(jīng)營(yíng)地開(kāi)具B.有外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 C.未持有外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，應(yīng)當(dāng)向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅D.未持有外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，也未向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款正確答案BC答案解析發(fā)票僅限于單位和個(gè)人在本市、縣內(nèi)使用。未持有外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，也未向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。 【總結(jié)】

36、從業(yè)階段計(jì)算應(yīng)納增值稅需要價(jià)稅分離的情況。題目給出價(jià)稅合計(jì)金額商業(yè)企業(yè)零售價(jià)普通發(fā)票上注明的銷售額價(jià)外費(fèi)用視為含稅收入二、消費(fèi)稅（一）消費(fèi)稅的概念與計(jì)稅方法1.消費(fèi)稅的概念消費(fèi)稅是指對(duì)消費(fèi)品和特定的消費(fèi)行為按消費(fèi)流轉(zhuǎn)額征收的一種商品稅。我國(guó)現(xiàn)行消費(fèi)稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，就其應(yīng)稅消費(fèi)品征收的一種流轉(zhuǎn)稅（屬于特別消費(fèi)稅）。2.消費(fèi)稅的計(jì)稅方法消費(fèi)稅計(jì)稅方法主要有：從價(jià)定率、從量定額和復(fù)合計(jì)征三種方式。（二）消費(fèi)稅納稅人消費(fèi)稅的納稅人，是指在中國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人?！咀⒁狻砍隹诓唤唬芡屑庸げ唤晃屑庸さ膽?yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外

37、。由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，所納稅款準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣。【例題單選題】下列表述內(nèi)容中，不屬于消費(fèi)稅納稅人的有（）。A.生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人B.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人D.加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人正確答案D答案解析加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人屬于受托方，不屬于消費(fèi)稅納稅人?！纠}多選題】甲委托乙加工化妝品，則下列說(shuō)法正確的是（）。A.甲是增值稅的納稅義務(wù)人B.甲是消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人C.乙是增值稅的納稅義務(wù)人D.乙是消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人正確答案BC（三）消費(fèi)稅稅目與稅率1.消費(fèi)稅稅目（14個(gè)）煙

38、、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮和焰火、成品油、汽車輪胎、小汽車、摩托車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板。2.消費(fèi)稅稅率稅率形式：比例稅率和定額稅率比例稅率定額稅率：黃酒、啤酒、成品油特殊：卷煙、白酒（復(fù)合計(jì)征）【例題多選題】根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，實(shí)行從價(jià)定率與從量定額相結(jié)合的復(fù)合計(jì)稅方法的有（）。A.煙絲B.卷煙C.糧食白酒D.薯類白酒正確答案BCD答案解析現(xiàn)行消費(fèi)稅的征稅范圍中，只有卷煙、白酒采用復(fù)合計(jì)征方法。【例題多選題】目前，下列不應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的有（）。A.酒精B.復(fù)合地板C.木質(zhì)筷子D.音像制品正確答案BCD答案解析消費(fèi)稅

39、稅目包括：煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮和焰火、成品油、汽車輪胎、小汽車、摩托車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板。（四）消費(fèi)稅應(yīng)納稅額1.從價(jià)定率應(yīng)納稅額=銷售額稅率銷售額是納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用?！咀⒁狻坎话ㄏ蛸?gòu)貨方收取的增值稅稅款?！纠?-19】某企業(yè)對(duì)消費(fèi)者銷售一批應(yīng)稅消費(fèi)品取得23400元，開(kāi)出普通發(fā)票，其適用的消費(fèi)稅稅率為10%、增值稅稅率為17%。則其應(yīng)交納的消費(fèi)稅稅額為：正確答案不含增值稅的銷售額=23400（1+17%）=20000（元）； 應(yīng)交納的消費(fèi)稅稅額=2000010%=2000（元） 。2.從量

40、定額應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量單位稅額【例題單選題】某啤酒廠2011年8月份銷售乙類啤酒400噸，每噸出廠價(jià)格2800元。8月該啤酒廠應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為（）元。（乙類啤酒定額稅率220元/噸）A.88000 B.190400 C.100000 D.616000正確答案A答案解析應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量定額稅率=400220=88000（元）。3.復(fù)合計(jì)征卷煙、白酒采用從量定額與從價(jià)定率相結(jié)合復(fù)合計(jì)稅。應(yīng)納稅額=銷售額比例稅率+銷售數(shù)量定額稅率【例題單選題】下列消費(fèi)品中，實(shí)行從價(jià)定率和從量定額相結(jié)合的復(fù)合計(jì)征辦法的是（）。A.啤酒 B.白酒 C.酒糟 D.葡萄酒正確答案B答案解析只有卷煙、白酒實(shí)行復(fù)

41、合計(jì)征的方法。正確答案C答案解析應(yīng)納稅額=502 000 0.00005 +15020% =35（萬(wàn)元）。4.應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款扣除根據(jù)稅法的規(guī)定，應(yīng)稅消費(fèi)品若是用外購(gòu)（或委托加工收回）已交納消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)出來(lái)的，在對(duì)這些連續(xù)生產(chǎn)出來(lái)的應(yīng)稅消費(fèi)品征稅時(shí)，按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購(gòu)（或委托加工收回）應(yīng)稅消費(fèi)品已繳納的消費(fèi)稅稅款?！纠?-21】某企業(yè)本月購(gòu)入已交納消費(fèi)稅的甲材料30000元用于生產(chǎn)A應(yīng)稅消費(fèi)品。甲材料適用的消費(fèi)稅稅率為20%，本月領(lǐng)用20000元用于生產(chǎn)A產(chǎn)品。A產(chǎn)品不含增值稅的售價(jià)為42000元，其適用的消費(fèi)稅稅率為30%。計(jì)算該企業(yè)本月應(yīng)交納的消費(fèi)稅稅額。正

42、確答案本月應(yīng)交納的消費(fèi)稅稅額=4200030%-2000020%=8600（元）。【例題單選題】某卷煙生產(chǎn)企業(yè)，某月初庫(kù)存外購(gòu)應(yīng)稅煙絲金額20萬(wàn)元，當(dāng)月又外購(gòu)應(yīng)稅煙絲金額50萬(wàn)元（不含增值稅），月末庫(kù)存煙絲金額10萬(wàn)元，其余被當(dāng)月生產(chǎn)卷煙領(lǐng)用。卷煙廠當(dāng)月準(zhǔn)許扣除的外購(gòu)煙絲已繳納的消費(fèi)稅稅額為（）萬(wàn)元（煙絲適用的消費(fèi)稅稅率為30%）。A.15B.18C.6D.3正確答案B答案解析當(dāng)期準(zhǔn)許扣除的外購(gòu)煙絲買價(jià)=20+50-10=60（萬(wàn)元），當(dāng)月準(zhǔn)許扣除的外購(gòu)煙絲已繳納的消費(fèi)稅稅額=6030%=18（萬(wàn)元）。（五）消費(fèi)稅征收管理1.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品于銷售時(shí)納稅，進(jìn)口消費(fèi)品應(yīng)于報(bào)

43、關(guān)進(jìn)口環(huán)節(jié)納稅，金銀首飾、鉑金首飾、鉆石在零售環(huán)節(jié)納稅?！咎崾尽窟@里的金銀首飾指，金、銀及金基、銀基首飾。2.納稅期限（與增值稅相同）3.納稅地點(diǎn)（1）納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。（2）委托個(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)稅款； （3）進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。（4）納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，如因質(zhì)量等原因由購(gòu)買者退回時(shí)，經(jīng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可退還已征收的消費(fèi)稅稅款。【注意】不能自行直接抵減應(yīng)納稅款。【例題判斷題】委托個(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品

44、，由受托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。（）正確答案答案解析委托個(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。【例題判斷題】A市甲企業(yè)委托B市乙企業(yè)加工一批應(yīng)稅消費(fèi)品，該批消費(fèi)品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅款應(yīng)由乙企業(yè)向B市稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳。（）正確答案三、營(yíng)業(yè)稅（一）營(yíng)業(yè)稅的概念及特點(diǎn)營(yíng)業(yè)稅是指對(duì)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其取得的營(yíng)業(yè)收入額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。（二）營(yíng)業(yè)稅納稅人在中國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅納稅人。（三）營(yíng)業(yè)稅的稅目、稅率1.營(yíng)業(yè)稅稅目（9個(gè)）交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電

45、通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)?！咀⒁狻颗_(tái)球、高爾夫球、保齡球場(chǎng)屬于娛樂(lè)業(yè)不屬于文化體育業(yè)。2.營(yíng)業(yè)稅稅率（1）交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)的稅率為3%；（2）服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)、金融保險(xiǎn)業(yè)的稅率為5%；（3）娛樂(lè)業(yè)的稅率為5%20%?！纠}多選題】根據(jù)營(yíng)業(yè)稅暫行條例的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍的有（）。A.保險(xiǎn)業(yè)B.修理業(yè)C.服務(wù)業(yè)D.建筑業(yè)正確答案ACD答案解析選項(xiàng)B屬于增值稅征收范圍。【例題多選題】根據(jù)營(yíng)業(yè)稅暫行條例的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍的有（）。A.廣告業(yè)B.旅游業(yè)C.租賃業(yè)D.加工業(yè)正確答案ABC 答

46、案解析選項(xiàng)D屬于增值稅征收范圍。（四）營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是營(yíng)業(yè)額：應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額稅率營(yíng)業(yè)額是納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)所收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用?！纠?-22】某企業(yè)8月份取得銷售房屋收入3000000元，轉(zhuǎn)讓專利權(quán)收入20000元，提供運(yùn)輸服務(wù)收入150000元。則該月應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅稅額為：正確答案該月應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅稅=30000005%+200005%+1500003%=150000+1000+4500=155500（元）【例題單選題】某娛樂(lè)城10月份取得門票收入12萬(wàn)元，包場(chǎng)收入24萬(wàn)元，點(diǎn)歌費(fèi)4萬(wàn)元，煙酒、飲料費(fèi)收入36萬(wàn)元。該企業(yè)適用營(yíng)業(yè)稅稅率為10

47、%，當(dāng)月應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額為（）萬(wàn)元。A.5.6B.4C.7.6D.5正確答案C答案解析本題考核營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。娛樂(lè)業(yè)的營(yíng)業(yè)額為經(jīng)營(yíng)娛樂(lè)業(yè)向顧客收取的各項(xiàng)費(fèi)用，包括門票收入、臺(tái)位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒和飲料收費(fèi)及經(jīng)營(yíng)娛樂(lè)業(yè)的其他各項(xiàng)收費(fèi)。應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅（12+24+4+36）10%7.6（萬(wàn)元）。（五）營(yíng)業(yè)稅征收管理1.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間（擴(kuò)展）營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用（權(quán)）或銷售不動(dòng)產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。（P154）納稅人將不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用前無(wú)償贈(zèng)送給其他單位和個(gè)人，其納稅義

48、務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。納稅人自己新建建筑物后銷售的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售自建建筑物的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。2.納稅期限營(yíng)業(yè)稅納稅期限分別為5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。3.納稅地點(diǎn)實(shí)行屬地征收管理（1）納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；（2）納稅人轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)或不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向其土地所在地或不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；（3）納稅人提供其他勞務(wù)，或者是轉(zhuǎn)讓除土地使用權(quán)外的無(wú)形資產(chǎn)的應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者住所的地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。【例題多選題】關(guān)于營(yíng)業(yè)稅的申報(bào)與繳納的規(guī)定，正確的是（）。 A.營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)

49、發(fā)生時(shí)間基本規(guī)定是，納稅人收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天 B.營(yíng)業(yè)稅納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依納稅人應(yīng)納稅款大小分別核定為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或一個(gè)季度C.納稅人銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅D.納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)，其營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)為納稅人所在地或居住地 正確答案AC答案解析營(yíng)業(yè)稅納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依納稅人應(yīng)納稅款大小分別核定為5日、10日、15日、1個(gè)月或一個(gè)季度，B不正確。納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)，其營(yíng)業(yè)稅納稅地點(diǎn)為建筑業(yè)勞務(wù)發(fā)生地?！纠}判斷題】2010年8月，甲市A公司因調(diào)整公司經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，將其擁有的乙市一處辦公用房賣

50、給丙市B公司。該辦公用房的銷售合同在丁市簽訂，并已預(yù)收部分房款，則A公司出售辦公用房營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)的地點(diǎn)為甲市。（）正確答案答案解析納稅人轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)或不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向其土地所在地或不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，所以，A公司出售辦公用房營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)的地點(diǎn)為乙市。四、企業(yè)所得稅（一）企業(yè)所得稅的概念企業(yè)所得稅，是對(duì)我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅?！咀⒁狻總€(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。1.居民企業(yè)：是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)；2.非居民企

51、業(yè)：是指依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。（二）企業(yè)所得稅征稅對(duì)象征稅對(duì)象：企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、其他所得和清算所得。居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得作為征稅對(duì)象非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得；以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅?！纠}多選題】下列屬于企業(yè)所得稅

52、納稅人的有（）。A.國(guó)有企業(yè)B.集體企業(yè) C.個(gè)體工商戶 D.股份有限公司正確答案ABD答案解析個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅?！纠}單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列企業(yè)中屬于非居民企業(yè)的是（）。 A.設(shè)在北京市的某國(guó)有獨(dú)資企業(yè) B.依照百慕大法律設(shè)立且管理機(jī)構(gòu)在上海的某公司 C.總部設(shè)在上海的外資企業(yè) D.依照美國(guó)法律成立，未在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的某公司 正確答案D答案解析選項(xiàng)ABC屬于居民企業(yè)。【例題判斷題】A企業(yè)是按美國(guó)法律成立總部設(shè)在紐約的公司，在我國(guó)沒(méi)有設(shè)立辦事機(jī)構(gòu)，因此，在我國(guó)不用交企業(yè)所得稅。（）正確答案答案解析A企業(yè)雖然屬于非

53、居民企業(yè)，如果有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅?！纠}判斷題】非居民企業(yè)僅就其就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。（）正確答案答案解析如果非居民企業(yè)在中國(guó)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，其發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，也應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。（三）企業(yè)所得稅稅率企業(yè)所得稅采用比例稅率：1.基本稅率為25%；適用于居民企業(yè)和在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且所得與機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)。2.低稅率為20%【補(bǔ)充】適用于在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)。實(shí)際征稅時(shí)適用10%的優(yōu)惠稅率。小型微利企業(yè)實(shí)行的企業(yè)所得稅率為2

54、0%【例題判斷題】在我國(guó)，除小型微利企業(yè)所得稅稅率為20%以外，其他企業(yè)所得稅稅率均為25%。（）正確答案答案解析高新技術(shù)企業(yè)計(jì)算所得稅時(shí)適用15%的低稅率。（四）企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額=收入總額不征稅收入免稅收入各項(xiàng)扣除以前年度虧損1.收入總額（1）貨幣形式收入（2）非貨幣形式收入2.不征稅收入（1）財(cái)政撥款（2）依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金3.免稅收入（1）國(guó)債利息收入（2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入；（條件：持有12個(gè)月以上）（3）在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利收入（4）符合條件的非營(yíng)利

55、組織的收入【注意】不征稅收入和免稅收入要分清【例題單選題】下列收入是企業(yè)所得稅不征稅收入的是（）。A.銀行存款利息收入B.財(cái)政撥款收入C.國(guó)債利息收入D.符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入正確答案B答案解析選項(xiàng)A屬于征稅收入，選項(xiàng)CD屬于免稅收入。4.準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目（1）成本（2）費(fèi)用（3）稅金【注意】稅金中無(wú)增值稅，也不包括所得稅本身。（4）損失【注意】不包括各種行政性罰款?！纠}多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，納稅人在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目有（ ）。A.消費(fèi)稅B.營(yíng)業(yè)稅C.土地增值稅D.增值稅正確答案ABC答案解析增值稅屬于價(jià)外稅，納稅人在計(jì)算企業(yè)所得稅

56、應(yīng)納所得稅額時(shí)不能扣除增值稅。5.不得扣除的項(xiàng)目（1）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)（2）企業(yè)所得稅稅款（3）稅收滯納金（4）罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失【注意1】納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除；【注意2】納稅人簽發(fā)空頭支票，銀行按規(guī)定處以罰款，屬于行政性罰款，不允許在稅前扣除；（5）超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的公益性捐贈(zèng)支出及所有非公益性捐贈(zèng)支出（6）贊助支出（7）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出（8）與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出【2112新增四大調(diào)整項(xiàng)目】公益性捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。【注意】計(jì)算基數(shù)為年度利潤(rùn)總額而非銷售（營(yíng)業(yè)收

57、入），非公益性捐贈(zèng)一律不得扣除。【例題單選題】某企業(yè)2011年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為150萬(wàn)元，其中包括30萬(wàn)元通過(guò)紅十字會(huì)向某災(zāi)區(qū)的捐款，已知該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則該企業(yè)2011年應(yīng)納稅額為（）萬(wàn)元。A.30B.37.5C.40.5D.45正確答案C答案解析則該企業(yè)2011年應(yīng)納稅額=150+（30-15012%）=40.5（萬(wàn)元）。企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5?！咀⒁狻孔鳛闃I(yè)務(wù)招待費(fèi)計(jì)算基數(shù)的銷售（營(yíng)業(yè)）收入，包括企業(yè)的主營(yíng)業(yè)稅收入、其他業(yè)務(wù)收入及視同銷售收入正確答案C答案解析業(yè)務(wù)招待費(fèi)的計(jì)算基數(shù)=3000

58、+300+100=3400（萬(wàn)元）轉(zhuǎn)讓商標(biāo)所有權(quán)、捐贈(zèng)收入屬于營(yíng)業(yè)外收入范疇，不能作為計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)的基數(shù)。第一標(biāo)準(zhǔn)為發(fā)生額的60%：3060%=18（萬(wàn)元）；第二標(biāo)準(zhǔn)為限度計(jì)算：34005=17（萬(wàn)元）。該企業(yè)當(dāng)年可在所得稅前列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額是17萬(wàn)元。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。【例題單選題】2011年某企業(yè)實(shí)現(xiàn)商品銷售收入2000萬(wàn)元，發(fā)生現(xiàn)金折扣100萬(wàn)元，接受捐贈(zèng)收入500萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)收入100萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元，廣告費(fèi)240萬(wàn)元

59、，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)80萬(wàn)元。2009年度該企業(yè)可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì)（）萬(wàn)元。A.310B.312.5C.325D.330正確答案A答案解析業(yè)務(wù)招待費(fèi)按發(fā)生額的60%扣除，但不得超過(guò)當(dāng)年銷售收入的5；廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不得超過(guò)當(dāng)年銷售收入的15%?？煽鄢龢I(yè)務(wù)招待費(fèi)=20005=10（萬(wàn)元）3060%；可扣除廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)=200015%=300（萬(wàn)元）；合計(jì)可扣除10+300=310（萬(wàn)元）。福利費(fèi)、公會(huì)經(jīng)費(fèi)及職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除規(guī)定a.發(fā)生的不超過(guò)工資薪金總額14%的職工福利費(fèi)支出，準(zhǔn)予扣除。b.不超過(guò)工資薪金總額2%的撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。c.不超過(guò)工資薪金總額2.

60、5%的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除正確答案B答案解析項(xiàng)目限額（萬(wàn)元）實(shí)際發(fā)生額可扣除額超支額工會(huì)經(jīng)費(fèi)5402%=10.81510.84.2職工福利費(fèi)54014%=75.68075.64.4職工教育經(jīng)費(fèi)5402.5%=13.511110合計(jì)54018.5%=99.910697.48.6【注意】三個(gè)比例要分別計(jì)算，不能合并【例題多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列支出項(xiàng)目中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除的有（）。A.稅收滯納金B(yǎng).銀行按規(guī)定加收的罰息C.被沒(méi)收財(cái)物的損失D.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出正確答案ACD答案解析根據(jù)規(guī)定，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，稅收